CURSO EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERAS (IFRS) PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

Proceso de conversión a IFRS PyME´s /Primera Adopción I0 tareas esenciales, Diciembre 2014

IFRS

Alcance Estructura de Desglose del Trabajo Proyecto IFRS

Gestión de Proyecto

Preparación Inicial

Análisis y Diagnóstico Capacitación Equipo Núcleo Capacitación Ejecutivos

Preparación Implementación

Rediseño

Definición de Políticas Contables

Capacitación Inicial

Puesta en Operación

Análisis Brechas Procesos, Sistemas y Personal Análisis Diferencias GAAP Análisis Impacto Márgenes, Patrimonio y Valorización.

Definición del Alcance del Trabajo

Contabilidad

Otros Procesos

Sistemas

Reportes

Plan de Cuentas

Comercial

Modificación

Estado de Situación

Tipos de Asientos

Administración

Prototipo Programación

Estado de Resultados

Proyección Detallada Impacto

Operaciones

Estado Resultados Integrales Flujo de Caja

Movimiento Patrimonial

Conversión de Cuentas

Capacitación Completa

Parametrización de Sistemas Entrega de Reportes Preliminares

Esquema general del proyecto de Conversión a IFRS

¿Cómo realizamos el proceso de conversión a IFRS?

Conversión a IFRS 01-01-2012

Fecha de Transición

31/12/2012

Simulación Régimen de opciones IFRS Fecha de

Adopción

31/12/2013

normal IFRS

31/12/2014

Régimen normal IFRS

1eros estados Financieros bajo IFRS

Etapas del proyecto de conversión a IFRS

• Análisis conceptual y evaluación de impactos.

Diseño • Definición de políticas contables. • Definición del plan de cuentas.

• Construcción nuevos estados financieros IFRS. • Adaptación de los sistemas.

Diagnóstico

Implementación

Gestión del Cambio Afecta

• • • •

Contabilidad e informes Sistemas Líneas de negocios y proceso Personas

Tareas específicas del proyecto de conversión a IFRS

5 4

3 2 1

Diagnóstico Conceptual Evaluar si aplica IFRS PyME

Definición nuevas políticas contables

Evaluación de la moneda funcional

Revisión crítica de la contabilidad PCGA, foco económico

Tareas específicas del proyecto de conversión a IFRS

10 9

8 7 6 Definición nuevo plan de cuentas

Evaluación de contratos y acuerdos

Adaptación de sistemas contables

Reconciliacio nes PCGA a IFRS

Estados Financieros IFRS y revelaciones

Paso 1 Evaluación si aplica IFRS PyME

Entidades que aplican IFRS PyME

Pequeñas y medianas empresas Entidades con fines de lucro

No tienen obligación pública de rendir cuentas

Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos

Paso 2 Diagnóstico Conceptual de los Impactos IFRS

¿Qué impactos se visualizan con la aplicación de las IFRS?

Matriz de evaluación de impactos IFRS

IFRS

Política PCGA

Política IFRS

Existe Cambio S/N

Impacto Balance

Impacto Patrimonio

Impacto Futuro resultado

Impacto impuesto diferido

Matriz de evaluación de impactos IFRS

IFRS

Política IFRS

Opciones

Simulación

Decisión

Mapa de impactos aplicación IFRS Valorización

Presentación y Gestión

Moneda funcional

Activo Fijo

C.M

Derivados

Imp. Diferido Deteriodo activos Financieros Arriendos

Provisiones Capitalización de intereses

Ingresos Beneficios a los empleados

Intangibles

Nuevos EE.FF. Flujo de efectivo directo

Información por segmento Revelación Gestión de riesgos

Covenants Bases de compensación a los empleados

Indicadores de desempeño

Paso 3 Definición nuevas políticas contables

Definir políticas contables ¿ Qué se requiere? 31-12-2011

Transición IFRS

Políticas Primera adopción

01/01/2012 Al 31-12-2012

Adopción

01/01/2013 en adelante

Plena adopción IFRS

Políticas Contables contínuas

Definir políticas contables Niveles de decisión en torno a las políticas contables

Decisiones de políticas contables

Reconocimiento

Clasificación

Valuación Inicial

Valuación Posterior

Para cada rubro de los Estados Financieros

Presentación Revelación

Paso 4: Evaluación moneda funcional

Moneda Funcional

1- Factores Primarios 2- Factores secundarios 3- Factores de dependencia económica 4- Juicio de la administración

Moneda Funcional

Moneda Funcional

Moneda de presentación

Moneda de transacción

Moneda legal

Paso 5: Revisión critica de la contabilidad desde el punto de vista económico

Rubros sensibles del balance Propiedad, planta y equipo

Inventarios

Cuentas por cobrar

Paso 6: Definición del nuevo plan de cuenta IFRS

Nuevas clasificaciones de los Estados Financieros

Activos Corrientes

Pasivos Corrientes

Pasivos no Corrientes

Activos no Corrientes

Patrimonio

Activos Totales

Pasivos Totales

Paso 7: Evaluación de contratos y acuerdos

Realizar un inventario de los acuerdos y contratos mas significativos suscritos

Evaluar sus implicancias bajo IFRS

Paso 8: Adaptación de sistemas contables

Modelo de negocio

Sistemas y Procesos

Contabilización y reporte

Organización

Paso 9: Reconciliación PCGA a IFRS

Reconciliaciones a IFRS 31/12/2012 01-01-2012

Fecha de Transición

Reconciliación Balance

Ajustes a Patrimonio

31/12/2013

Ingresos ajustes IFRS a la contabilidad

Simulación de opciones IFRS

Régimen normal IFRS Fecha de Adopción

Reconciliación: Balance Estado resultado Estado Flujo de Efectivo

31/12/2014

Régimen normal IFRS 1eros estados Financieros bajo IFRS

Paso 10: Estados Financieros IFRS y revelaciones

Procedimientos para preparar los estados financieros en la fecha de transición Una entidad deberá, en su estado de situación financiera de apertura de la fecha de transición a IFRS para PyME´s :

Aplicar esta norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos

Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por IFRS para PyME´s

Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco conceptual anterior, como un activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo a IFRS

No reconocer partidas como activos o pasivos si esta norma no permite dicho reconocimiento

Aplicar exenciones y excepciones en casos de principio de cálculo retroactivo de ajustes de primera Adopción

La entidad podrá reconocer todos los ajustes que resulten por este concepto, en la fecha de transición a esta norma, directamente en los resultados acumulados (o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro del patrimonio).

El impacto de IFRS sobre los estados financieros puede ser importante, esto incluye notas explicativas y revelaciones

Estado de Situación Financiera Resultado Integral

Resultado Cambio en el Patrimonio

Flujo de Efectivo

Notas explicativas