¿Cómo enfrentamos el desafío de ingresos? Recaudar no basta

Alberto Barreix y Vicente Fretes Cibils

XXV Seminario Regional de Política Fiscal CEPAL, Naciones Unidas Santiago, Marzo de 2013

Índice El bosque fiscal 1 Los mitos al desnudo 2 La política de la política tributaria

3 Impuestos para enfrentar los contratiempos 4 Cuidado con la informalidad 5 Más ingresos propios para más desarrollo local 6 Aprovechando al máximo la administración tributaria Los árboles: Impuesto por impuesto 7 El impuesto a la renta personal: Un cascarón vacío 8 El impuesto sobre la renta empresarial: El arte de competir por la inversión y aumentar la recaudación

9 El impuesto al valor agregado: Que sea lo que es 10 Impuestos sobre las materias primas pensando en el futuro 11 Gravar los “males” para proteger los bienes 12 Impuestos heterodoxos: Lo bueno, lo malo y lo feo A cosechar los frutos 13 Cómo armar un programa de reformas impositivas

Los impuestos en ALC: Mitos vs. realidades ¿Mitos? 1. Carga impositiva baja

2. Impuestos regresivos 3. Evasión alarmante

Realidad

Los impuestos en ALC: Mitos vs. realidades ¿Mito? Carga impositiva baja

Realidad Si…en impuesto a la renta personal …pero mayor aumento de la carga impositiva en el mundo evadir

La carga impositiva en ALC es baja... Carga impositiva como porcentaje del PIB (promedio simple, 2008-2010) OCDE

25

Europa del Este

24

América Latina y el Caribe

17

Asia

17

África

16

América Central, Rep. Dominicana y Panamá

15

Oriente Medio

7

0

5

10

15

20

25

30

… pero no tanto si consideramos la Presión Fiscal Ajustada (%PIB), 2010 35

30

Porcentaje del PIB

25

20

15

10

5

0 BE

PN

CR

NI

HO

ES

RD GU

Ingresos tributarios netos

PRM

AR

BR

BA

TT

UR

BO CH

Contribuciones a la seguridad social*

EC

JA

CO

PY

ME

PE

Recursos naturales

Fuente: BID-CIAT (2012) * Las contribuciones a la seguridad social incluyen a los sistemas de pensiones y salud, públicos y privados, obligatorios.

La Presión Fiscal Ajustada per cápita es aún 10 veces menor que el promedio de la OECD 16,000

34.9

26.9

35.6

1,600

14,000

21.8

21.2

19.7

19.2

19.1

12,000

1,400

21.4

17.5

17.1

16.5

16.3

10,000

19.5

18.7

16.0

1,200 1,000

13.0

8,000

800

12.0 10.2

9.3

6,000

600

4,000

400

2,000

200

IVA

Renta

CSS

Otros ingresos

RD

GU

HO

Presión fiscal ajustada 90-94 (%PIB)

06-10

90-94

06-10

91-95

06-10

90-94

06-10

90-94

90-94

06-10 ES

90-94

BE

06-10

90-94

06-10

96-00

06-10 CR

06-10

PA

90-94

90-94

06-10

90-94

OECD

06-10

0

0

NI

CA, PA y AL & RD Caribe

Presión per cápita por impuesto (en US$)

Presión per cápita por impuesto (en US$)

24.1 22.7

Presión fiscal ajustada 06-10 (%PIB)

pero está en proceso de convergencia con OCDE 1.04 1.0 0.92

0.88

0.87

0.77

0.8

0.77 0.69

0.68

0.67 0.6

0.56 0.44

0.44

0.4

0.2

0.16

0.19

0.16

0.24

0.20

0.22

0.17

0.15

0.07 0.09

0.08

0.11

0.0 90-94 06-10

90-94 06-10

A. Lat. y Caribe

Ratio presión fiscal 90-94

Sudamérica

90-94 06-10 CA, PA y RD

Ratio presión fiscal 06-10

90-94 06-10 Caribe

90-94 06-10 Mercosur

Ratio PIB per cápita 90-94

90-94 06-10 Países Andinos

Ratio PIB per cápita 06-10

y ha aumentado más que en el resto del mundo Cambio en la carga impositiva entre 1990 y 2010 (promedio simple, porcentaje del PIB) América Latina y el Caribe América Central, Rep. Dominicana y Panamá Europa Oriental Oriente Medio África Asia OCDE

-0.5

0.0

0.5

1.0

1.5

2.0

2.5

3.0

…en (casi) todos los países de ALC Cuánto ha cambiado la carga impositiva desde comienzos de los noventa (porcentaje del PIB) Argentina Ecuador Bolivia Colombia Perú Rep. Dominicana Paraguay Jamaica Costa Rica El Salvador Barbados Brasil Uruguay América Latina y el Caribe Belice Guatemala Nicaragua Panamá Chile Honduras Venezuela México Trinidad y Tobago

11.9

7.9 6.0 4.5 4.4 3.8 3.7 3.6 3.5 3.4 3.2 3.1 3.1 3.0 2.7 2.3 0.8 0.6

0.5 0.0 -1.1 -1.9 -2.9

-4

-2

0

2

4

6

8

10

12

14

…aunque sigue la brecha, y más en el impuesto a la renta Brecha de carga impositiva, 2007-09 (puntos porcentuales del PIB)

Brecha de la carga del impuesto a la renta, 2007-09 (puntos porcentuales del PIB) OCDE

Europa del Este

Asia OCDE

África

África

Europa del Este

Asia

América Latina y el Caribe

América Latina y el Caribe

Oriente Medio

Oriente Medio

-15

-10

Teniendo el cuenta el PIB

-5

0

5

10

Teniendo en cuenta otras variables

-5

-4

-3

-2

-1

0

1

2

3

¿Donde están las diferencias de LAC con respecto a otros en el impuesto a la renta? Diferencia LA con OECD Promedio 2000 - 2010

Otros 44%

Renta empresas 4%

Renta personas 52%

Fuente: Elaboración propia con base a OECD Revenue Statistics, European Commission (Eurostat), Base de Datos BID-CIAT, IMF-WEO 2012 y World Tax Database (University of Michigan).

Impuesto a la renta personal: Diseño en los papeles Umbrales de tramos altos y tasas bajas Tasa marginal máxima para cada nivel de renta, 2010 35

30

Tasa

25

20

15

10

5

CA+P+RD

CA+P+RD 0 0

1

2

3

4

5

6

7

8

Nivel de renta (en número de veces el ingreso per cápita) Promedio resto países renta media

América Latina

9

10

…que apenas alcanza a los deciles más ricos Cuña fiscal para asalariado sin hijos del decil sexto (porcentaje del salario 40 35 30

13

25 20

9

11

15

13

15 10 5 0 OCDE

América Latina y el Caribe

Contrib. a la seguridad social del empleador Contrib. a la seguridad social del trabajador Impuesto a la renta

…y termina siendo un cascarón vacío 4

90 81.2

80

Indice redistribución: 0.01

70

3

Recaudación generada por decil (porcentaje del total) - eje derecho

60

Tasa efectiva promedio (porcentaje del ingreso) - eje izquierdo

50

2

40 30 1

20 12.2

10

5.6 0.2

0.8

0

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Recaudación generada por decil (% del total)

Tasa efectiva promedio (% del ingreso)

Indice progresividad: 0.32

Recaudar es esencial, pero no basta • Recaudar más • Combatir las inequidades

• Apoyar la productividad • Apostar al futuro