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Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF SP Modulo Contable
Expositor CPC. Martin Rojas Calderón
Contabilidad
Presupuesto
Situación actual en muchas entidades públicas…
Tesorería
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Artículo 17º Registro Contable en el SIAF-SP El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
Artículo 20º Integración y Consolidación 20.1 Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 20.2 La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público.
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Artículo 23º Definición La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
Artículo 24º Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción, conforme a lo siguiente: 1. Las Entidades del Gobierno General comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, ……..
Artículo 25º Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a) Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b) Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera; c) Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Artículo 28º Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas 28.2 Los plazos para la presentación de las rendiciones de cuentas por parte de todas las entidades del sector público, son determinados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, sin exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas. 28.3 Dentro de los treinta días calendario siguientes al plazo establecido en el párrafo precedente, la Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica al titular del pliego presupuestario o máxima autoridad individual o colegiada de la entidad, mediante el Diario Oficial El Peruano y en la sección correspondiente de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas, la condición de omiso a la presentación de las rendiciones de cuenta
Presentación Adelantada para cumplimiento de Ley Nº 30099 y modificatoria Los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, deben realizar su cierre contable adelantado vía web, hasta el 28 de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal materia de presentación.
Dispuesto en el literal c), numeral 8 de la Directiva Nº 007-2014EF/51.01
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Sistema Nacional de Presupuesto(Ingres os/Gastos)
Otros sistemas (recursos humanos, abastecimiento, rentas)
Sistema Nacional de Contabilidad (Sistema Integrador) Ente Rector: Dirección Nacional de Contabilidad Pública Sistema Nacional de Endeudamiento (Contratos, pago deuda)
Sistema Nacional de Tesorería (Recaudación/Pagos)
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Dirección General de Contabilidad Pública
Oficinas de contabilidad de las entidades del sector privado
Sistema Nacional de Contabilidad
Oficinas de contabilidad de las entidades del sector público
El Consejo Normativo de Contabilidad
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Artículo I.- Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.
Principios Regulatorios (Titulo Preliminar)
Artículo II.- Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. Artículo III.- Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. Artículo IV.- Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. Artículo V.- Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad El titular del pliego
Los Directores de Presupuesto
Tienen responsabilidad administrativa y están obligados a presentar la rendición de cuentas de la entidad.
Los Directores de Contabilidad
Los Directores Generales de Administración
Ley Nº 28708 Sistema Nacional de Contabilidad Son faltas graves administrativas las siguientes:
a b c
• La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República. • La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio fiscal.
• La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10) años. • La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento requerido.
• La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente. • No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones realizadas en su gestión.
Procesos del Sistema Nacional de Contabilidad
• Se anotan los datos de una transacción en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentación.
Registro contable
Elaboración de estados contables • Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable.
• Las entidades integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional.
Integración
Módulo Contable del SIAF-SP
Consolidación • La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los estados contables de las entidades.
Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 10º Registro Único de Información •10.1 El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel Nacional, Regional y Local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación.
•10.2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los Órganos Rectores.
Procesos del Modulo Contable
STORAGE (Almacenamiento) VISUAL
STORAGE (Almacenamiento) ORACLE
STORAGE (Almacenamiento) ORACLE
Módulo Contable SIAF
Módulo Contable SIAF Mayorizar hasta el Mes Cierre, Detectar y Levantar las Inconsistencias.
Contabilización de los Registros Administrativos de Gasto e Ingreso, Así como de las Notas Complementarias.
Elaborar Notas Contables de Traslado.
Elaborar Notas Contables de Cierre.
Módulo Contable SIAF
Que es un Pliego Presupuestal?
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades públicas. Cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que: Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable; registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
Toda entidad pública que recibe un crédito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
Que es una Unidad Ejecutora?
Sub Módulos Contable SIAF
Sub Módulos Contable SIAF
Sub Módulos Contable SIAF
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Antecedentes: Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta el 31.12.97 (+ de 16 años) Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a partir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años) Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2009 hasta la fecha. Resolución Directoral Nº 015-2014-EF/51.01 (23.12.2014) Modifica el Catálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Características:
Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP 2001. Elaborado en observancia a las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad. Constituye fuente de datos para la compilación de las Estadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) • Acumula información sobre hechos económicos que una entidad debe registrar.
1
2 3
• Proporciona códigos para el registro de transacciones y la obtención de estados financieros.
• Estandariza el registro de las transacciones de las entidades para proporcionar información.
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) G
C
SC-1
SC-2
SC-3
1101.030102 RDR
SUB CTA 3
1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
SUB CTA1
1101 Caja y Bancos CUENTA
11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE GESTIÓN
Elemento
Elemento
1 2 3
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
4 5 6
INGRESOS GASTOS RESULTADOS
PRESUPUESTO Elemento 8
PRESUPUESTO
ORDEN Elemento 9
CUENTAS DE ORDEN
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta 1 2 dígitos
Códigos E
G
C
SC-1
SC-2
Sub Cuenta 2 2 dígitos
Sub Cuenta 3 2 dígitos
CATALOGO DE CUENTAS
SC-3
ACTIVO
1 1
3
ACTIVOS NO FINANCIEROS
1
3
01
1
3
01
02
1
3
01
02
01
1
3
01
02
01
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles 01
Vestuario, accesorios y prendas diversas
Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada)
Botón para búsqueda Listado de cuentas
Estado de la cuenta
Naturaleza de la cuenta
Listado de sub cuentas
Componentes del Registro Contable Registros administrativos
Documentos entregados
Notas de contabilidad
Módulo Contable
Tabla de Operaciones
La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.
Tabla de Operaciones
Ciclo
+ Fase
+ Tipo de Operación
+ Clasificador
+ Plan de Cuentas
=
Tabla de Operaciones
Tabla de Operaciones Selección por Tipo de Operación Selección por Clasificador
Selección por Ciclo
Secuencial
Detalle de las cuentas por tipo
Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas
“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009, está interrelacionado con los clasificadores de ingresos y gastos del gobierno General en función al MEFP 2011 y contempla los estándares internacionales de contabilidad pública, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP 2011.”
Armonización de los Clasificadores de gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental Clasificador de Gastos
Denominación
Cuenta Contable
2.1 2.1.1 2.1.1 1 2.1.1 1.1 2.1.11.11
Personal y Obligaciones Sociales Retribuciones y complementos en Efectivo Personal Administrativo Personal Administrativo Funcionarios Elegidos x Elección Política
2.3.1
Compra de Bienes 1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento Alimentos y Bebidas 1302.01 Alimentos y Bebidas Alimentos y Bebidas para Consumo Humano 1301.0101
2.3.11 2.3.11.1 2.3.11.11
5101 5101.01 5101.0101 5101.010101
Armonización de los Clasificadores de gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental Clasificador Presupuestal
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 2 3 1 9 1 2 enseñanza 2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza
2 2 2 2
3 3 3 3
1 1 1 1
10 10 10 10
1 1 1 1 2 1 3
2 3 1 10 1 4
Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros y equipo de uso zootécnico Material biológico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal
PLAN CONTABLE
1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 1 3 01 09 02 enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza
1 1 1 1
3 3 3 3
01 01 01 01
10 10 01 10 02 10 03
1 3 01 10 04 1 3 01 10 05 1 3 01 10 06
Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros de uso zootécnico Material biológico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal Productos farmacéuticos de uso animal
Relación entre Presupuesto y Contabilidad Presupuesto
Estimación de Recursos
Autorización para Gastar
Contabilidad
Hechos Reales
Rendición de Cuentas
INTEGRADOS
Efecto Contable del Proceso Presupuestario Proceso Presupuestario:
Efecto Contable:
Programación Formulación Aprobación
Registro de la Aprobación del PPTO
Ejecución
Registro de la Ejecución de Ingresos y Gastos
Evaluación del presupuesto
Rendición de Cuentas y presentación de información para la CGR
Tipo de Operaciones del SIAF A - Encargo Interno
Entrega de dinero con cargo a de rendir cuentas a personal de la Entidad (no incluye viáticos).
AV - Encargo Interno para Viáticos
Entrega de dinero a personal de la Entidad con cargo a de rendir cuentas por viáticos.
C - Gasto-Fondo Fijo para Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones)
Registro de la Apertura y/o Ampliaciones del Fondo Fijo para Caja Chica, utilizado para las fuentes de financiamiento diferentes a Recursos Ordinarios.
E – Gasto - Encargo
Utilizado por aquellas UEs que otorgan encargos a Entidades que no cuentan con el SIAF-SP, o si tuviera no existe una cuenta Central de Encargos y cuentas de reversión SIAF.
EO – Encargo Otorgado
Para encargos otorgados a UEs que cuentan con el SIAF, aperturan una Cuenta Central de Encargo y Cuentas de Reversión.
N – Gasto Adquisición de Bienes y Servicios
Operaciones de gasto (adquisición de bienes o prestación de servicios) que afectan el presupuesto. El Proveedor es identificado por su RUC cuando es nacional o con un código de proveedor cuando es extranjero.
Tipo de Operaciones del SIAF OG – Gasto-Otros Gastos Definitivos (Sin Proveedor)
ON – Gasto-Planillas RC – Gasto-Fondo Caja Chica (Rendición y Reembolso)
Operaciones de gastos con afectación presupuestal, diferentes a Planillas. Ejemplo: Gastos Bancarios, Pagos de: Sentencias Judiciales, Subvenciones Sociales, Subvenciones Económicas, Cuotas a Organismos Internacionales, Suscripción de Acciones en Organismos Internacionales, etc. Pago de Planillas de Haberes, Pensionistas, Racionamiento, Movilidad, etc. Rendiciones del Fondo de Caja Chica, el Sistema controla que no supere 3 veces el monto del fondo. La última rendición se registra en el Expediente de la Apertura y/o Ampliación..
S – Sin Clasificador
Operaciones de gastos sin afectación presupuestal. etc.
SD – Servicio de Deuda
Pago de Deuda Pública, interna o externa, tanto el principal como los intereses.
TC- Transferencia entre Cuentas Bancarias
Transferencia entre sus Cuentas Bancarias, ya sea dentro de una misma Entidad Financiera o entre diferentes Entidades Financieras.
Tipo de Operaciones del SIAF TF – Transferencia Financiera Otorgada
Para el registro de Transferencias Financieras Otorgadas por las Entidades, identificando a la Entidad a quien se le otorga la transferencia.
Y – Ingreso-Operaciones Varias
Operaciones de Ingresos.
YC – Ingreso-Sin Clasificador
Operaciones de ingreso sin afectación presupuestal.
YF– Transferencia Financiera Recibida
YG– Operación Gasto/Ingreso
Registro de la Transferencia Financiera Recibida, identificando a la UE quien le entregó la transferencia. Registro de operaciones sin afectación presupuestal que involucran gasto e ingresos, se registran en un mismo Expediente, por ejemplo: Encargos recibidos de FF distintas a FF-00, depósitos y giros realizados por error, etc.
YT–Ingreso Transferencia
Transferencias de ingresos de una UE a su Pliego o entre UEs. Convenio para la transferencia de parte de lo recaudado.
YV–IGV-Rebaja Ingresos X Pago a SUNAT
Pago del IGV a la SUNAT.
