Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

MÓDULO CONTABLE

• Sistema Nacional de Contabilidad – Módulo Contable

• Procedimientos del Ejercicio 2015 • Capacitador.- Lic. Walter Miró Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)

Sistema Nacional de Presupuest o (Ingresos/Gast os)

Sistema Nacional de Endeudami ento (Contratos, pago deuda)

Sistema Nacional de Contabilidad

(Sistema Integrador)

Sistema Nacional de Tesorería (Recaudación/ Pagos)

3

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

El Sistema Nacional de Contabilidad

Políticas

Procedimientos contables

Orientados a los sectores público y privado.

Normas

Principios

4

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Principios del SNC Oportunidad

Integridad

Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.

Registro de la totalidad de los hechos financieros y económicos.

Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.

Uniformidad Establecer normas y procedimientos para el registro, procesamiento y presentación de la información contable.

Legalidad

Principios

Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre52014

Principales Normas del SNC Leyes • Ley N° 28708. Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad • Ley Nº 29401. Reforma de los Artículos 80º y 81º de la Constitución Política del Perú. • Ley N° 29537. Adecua la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú. • Ley N° 29608. Ley que aprueba la Cuenta General de la República del 2009 y dispone el saneamiento de la información contable.

Instructivos Contables

Normas Internacionales de Contabilidad del SP

•01. Presentación de Estados • Documentos y Libros Financieros Contables •02. Estado de Flujo de Efectivo • Valuación de los bienes del •03. Superávit o déficit neto del activo fijo, método y ejercicio, errores sustanciales y porcentajes de depreciación y cambios en las políticas amortización de los bienes del •04. Efectos de Variaciones en el tipo activo fijo de cambio • Provisión y castigo de las •05. Costos de endeudamiento cuentas incobrables •06. Estados financieros consolidados y tratamiento de las • Criterios de valuación de entidades controladas recursos naturales •07. Tratamiento contable de las • Estado de flujos de efectivo inversiones en empresas vinculadas • Documentos Cancelatorios TP •08. Presentación de información • Diversas Normas financiera sobre las participaciones en asociaciones en participación • Reestructuración de •09. Ingresos de transacciones de información y documentación intercambio contable •10. Presentación de información • Contabilización del financiera en una economía endeudamiento hiperinflacionaria • Contabilización de la •11. Contratos de construcción (no oficial) construcción de nichos, •12. Existencias administración de cementerios •13. Contratos de arrendamiento •14. Sucesos posteriores a la fecha • Recursos públicos por del balance general encargos Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre62014 •15. Instrumentos financieros • Registro de las obligaciones •16. Inversión inmobiliaria

Sector Público

Dirección General de Contabilidad Pública • Armoniza, homogeniza la contabilidad en los sectores público y privado. • Elabora la Cuenta General de la República. Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP • Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados financieros auditados.

Ámbito del SNC

Sector Privado (DGCP en lo que corresponda)

Ámbito del Sistema Nacional de Contabilidad

Consejo Normativo de Contabilidad • Establece, interpreta normas contables empresariales. CONASEV

• Regula empresas que cotizan en bolsa, agentes de bolsa o intermediarios financieros. Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP • Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre72014 financieros auditados.

Objetivos del SNC

4. Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades.

3. Elaborar y proporcionar, información para la formulación de las cuentas nacionales, fiscales y planeamiento.

2. Elaborar la Cuenta General de la República.

1. Armonizar y homogeneizar la contabilidad (sectores público y privado).

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre82014

Integrantes del SNC

Dirección General de Contabilid ad Pública Oficinas de contabilida d de las entidades del sector privado

Proponer normas contables. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad. Registrar y procesar las transacciones. Elaborar los estados financieros y otros.

Sistema Nacional de Contabilid ad

Dictar normas contables. Elaborar Cuenta General de la República. Evaluar aplicación de normas contables. Opinar en materia contable. Efectuar acciones de capacitación.

El Consejo Normativo de Contabilid ad

Oficinas de contabilida d de las entidades del sector Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre92014 público

Procesos del SNC

Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente dichos:

• Se anotan los datos de una transacción en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentación. Registro contable

Elaboración de estados contables • Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable.

• Las entidades integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional. Integración

Consolidación • La Dirección General de Contabilidad Pública consolida estados contables de las entidades.

Módulo Contable del SIAF-SP Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 102014

Procesos del SNC

Los relacionados a la normatividad contable:

• Actividades de estudio y análisis de hechos y su incidencia, para la aprobación de normas. Investigación Contable

Emisión de normatividad • La DGCP y el CNC, dictan y aprueban normas y proced. contables.

Evaluación de aplicación normas • La DGCP, difunde y capacita permanentem. Sobre actualización de las normas. Difusión y capacitación

Interpretación de las Normas Contables • En el Sector Público, el encargado es la DGCP. • En el Sector Privado, el encargado es el CNC.

• La DGCP evalúa aplicación de normas en información contable, adopta medidas correct.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 112014

El Registro Contable

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

El registro contable

1 Se anotan los datos de la transacción en las cuentas del plan contable de acuerdo a la documentac ión que sustenta la transacción.

2 El registro contable oficial es el autorizado por la DGCP, las entidades están obligadas a su cumplimient o, en aplicación de las normas y procedimien tos.

3 Las entidades del sector privado efectúan el registro de sus transaccione s según las normas dictadas por el CNC.

4 Los responsables no pueden dejar de registrar la información contable por insuficiencia o inexistencia de legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los PCGA .

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 132014

El registro contable Registro contable • El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del SIAF-SP que administra el MEF. • El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público.

en el SIAF-SP

• El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 142014

Plan contable gubernamental

1 2 3

• Acumula información sobre hechos económicos que una entidad debe registrar. • Proporciona códigos para el registro de transacciones y la obtención de estados financieros. • Estandariza el registro de las transacciones de las entidades para proporcionar información.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 152014

Plan contable gubernamental

Elemento 1 dígito

Grupo 1 dígito

Cuenta 2 dígitos

Sub Cuenta 1 2 dígitos

Códigos E

G

C

SC-1

Sub Cuenta 2 2 dígitos

Sub Cuenta 3 2 dígitos

CATALOGO DE CUENTAS SC-2

SC-3 ACTIVO

1 1

3

ACTIVOS NO FINANCIEROS

1

3

01

1

3

01

02

1

3

01

02

01

1

3

01

02

01

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles 01

Vestuario, accesorios y prendas diversas

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 162014

Plan contable gubernamental

Clasificador Presupuestal

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 2 3 1 9 1 2 enseñanza 2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza

2 2 2 2

3 3 3 3

1 1 1 1

10 10 10 10

1 1 1 1 2 1 3

2 3 1 10 1 4

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros y equipo de uso zootécnico Material biológico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares

2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal

PLAN CONTABLE

1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 1 3 01 09 02 enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza

1 1 1 1

3 3 3 3

01 01 01 01

10 10 10 10

1 3 01 10 1 3 01 10 1 3 01 10

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario 01 Suministros de uso zootécnico 02 Material biológico 03 Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y 04 similares Suministros, accesorios y/omateriales de 05 uso forestal 06 Productos farmacéuticos de uso animal

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 172014

Plan contable gubernamental

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 182014

• Libros Contables y Documentación Sustentatoria

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Libros contables principales

Libro Invent arios y Balanc es Libros princip ales Libro Mayor

Libro Diario

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 202014

Libros contables auxiliares

Otros que requie ra la entida Registr d o de Fondo s para Pagos en Efectiv o

Caja

Libros auxili ares

Registr o de Compr as

Libro Banco s (por cada cuenta bancar ia) Registr o de Ventas

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 212014

Documentación sustentatoria

Documentos complementarios

Documentos de las áreas de la entidad

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 222014

Documentación sustentatoria (Compromiso)

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 232014

Documentación sustentatoria (Devengado)

Bienes, Servicios, Obras

Gastos de Personal y Pensiones

• Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos por SUNAT. • Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía o el Contrato. • Valorización de obra acompañada de la factura. • Relación de recibos por servicios públicos. • Relación numerada de Servicios No Personales (ahora CAS). • Nota de Cargo bancaria.

• Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios. • Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral. • Formulario de pago de tributos.

Otros Gastos • Resolución judicial consentida o ejecutoriada. • Convenios o Directivas de Encargos. • Norma legal que autorice Transferencias Financieras. • Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley. • Otros documentos que apruebe la DNTP.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 242014

Información Financiera y Presupuestaria

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Ajustes técnicos mensuales Las entidades están deberán tener en cuenta el cálculo y registro de los siguientes ajustes técnicos: Ajustes Técnicos Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo, infraestructura pública. Amortización de inversiones intangibles. Provisión para cuentas de cobranza dudosa. Provisión para beneficios sociales. Aplicación de las cargas diferidas. Realización de los ingresos diferidos. Desvalorización de Existencias. Estimaciones para Obligaciones Previsionales (anual) A partir del año 2002, el cálculo y registro de los ajustes técnicos se efectuará en forma mensual (R.C. 143-2001EF/93.01).

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 262014

Porcentajes de depreciación Grupo de Activo Fijo

Porcentaje (Línea Recta)

Edificios

3%

Infraestructura Pública Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Producción Equipos de Cómputo

3% 10%

Equipo de Transporte

25%

Muebles y Enseres

10%

25%

Según el Instructivo Nº 2 aprobado con R.C. N° 067-97EF/93.01, modificado por la R.C. N° 143-2001-EF/93.01, las entidades utilizan el método de línea recta sobre el costo . Las entidades pueden modificar los porcentajes de depreciación con Resolución de alta dirección, en casos debidamente justificados y harán de conocimiento de este cambio de política a la DNCP.

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 272014

Información contable - financiera Información Financiera

Trimestral Semestral

Estados Financieros EF-1 Balance General EF-2 Estado de Gestión EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto EF-4 Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas Anexos financieros AF-1 Inversiones AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos AF-2A Vehículos, Maquinarias y Otros AF-3 Depreciación, Amortización y Agotamiento AF-4 Otras Cuentas del Activo AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales AF-6 Ingresos Diferidos AF-7 Hacienda Nacional Adicional AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección Nacional del Tesoro Público AF-9A Anulaciones de Giro AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público AF-9C Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria AF-12 Donaciones y Transferencia Corrientes Recibidas AF-13 Donaciones y Transferencia Corrientes Otorgadas

x x

x x x x x

x x x x x x x

Anual x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

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Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 282014

Información contable - financiera Información Financiera Otros Anexos Financieros OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público. Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público. Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público. Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público Acta de Conciliación de Saldos de cuentas por operaciones reciprocas Otros Reportes para Fines Estadísticos OA-1 Control de Obligaciones Previsionales. OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público. OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público. OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes N° 20530 y N° 19990. OA-7 Datos para el Registro de los Contadores Generales al Servicio de las Entidades del Sector Público. Información Complementaria HT-1 Balance Constructivo Acta de Conciliación por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección Nacional de Tesoro Público. Acta de Conciliación. Los Gobierno Locales, además deberán cumplir con presentar el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería correspondiente al año fiscal 2010.

Trimestral Semestral

Anual x x x x x

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x

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Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 292014

Información contable - presupuestaria Información Presupuestaria Estados Presupuestarios EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-2 Estado de Fuente y Uso de Fondos. PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos EP-3 Clasificación Funcional del Gasto EP-4 Distribución Geográfica del Gasto Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros – (2) Proyectos. Anexo PI-1A Adquisición de Activos No Financieros – (1) Actividades. Anexo PI-1B 2.6.6 Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos. PI-2 Metas Físicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros – (2) Proyectos. PI-3 Clasificación Funcional del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros (2) Proyectos. PI-4 Distribución del Presupuesto de Inversión Pública por Departamento – Adquisición de Activos No Financieros (2) Proyectos. Información sobre Gasto Social GS-1 Gasto Social de las Entidades del Sector Público GS-2 Clasificación Funcional del Gasto Social GS-3 Distribución del Gasto Social por Departamento Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas TFR Transferencias Financieras Recibidas TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas TFO-2 Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas

Trimestral Semestral x x

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Anual x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 302014