CIERRE CONTABLE 2015 Nicolás Canevaro Bocanegra

Agenda 1. Modelo Contable y Legalidad en el Cierre contable de empresas que aún no aplican NIIF: a) Marco Legal de aplicación contable b) Ley N° 29720 – Artículo 5° y Resoluciones de la SMV c) Cronograma de adopción. d) Impactos principales en la organización e) Principales diferencias entre la práctica Contable actual y las NIIF f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA)

Agenda 2. Consideraciones para el cierre de empresas que aplican NIIF por primera vez o antes: a) Procedimientos a seguir previos a la formulación del Balance de comprobación b) Inventario físico, ajustes por desmedro, obsolescencia lenta rotación, capacidad normal de planta (NIC 2) c) Propiedades, planta y equipo, valuación y deterioro (NIC 16 y 36)

Agenda b) Consideraciones para el cierre de empresas que aplican NIIF por primera vez o antes: d) Reconocimiento y mediciones de ingresos (NIC 18) e) Provisiones y contingencias (NIC 37) f) Instrumentos financieros, reconocimiento y medición (NIC 39, 32 y NIIF 7) g) Impuesto a la Renta Diferido (NIC 12) h) Conclusiones

MODELO CONTABLE Y LEGALIDAD EN EL CIERRE CONTABLE DE EMPRESAS QUE AÚN NO APLICAN NIIF

a) Marco Legal de Aplicación Contable El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad

a) Marco Legal de Aplicación Contable • Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad N° 28708. • Ley N° 29537 – Adecúa la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al Artículo 81° de la Constitución Política del Perú (publicada el 08 de junio de 2010). • Ley N° 29401 – Reforma de los artículos 80° y 81° de la Constitución Política del Perú (publicada el 08 de setiembre de 2009).

a) Marco Legal de Aplicación Contable De acuerdo al marco legal anotado, la normativa contable en Perú quedó establecido como sigue: • Para el sector público: el ente normativo es la Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP). • Para el sector privado: el ente normativo es el Consejo Normativo de Contabilidad.

Consejo Normativo de Contabilidad • Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Perú - BCR; • Un (1) representante de la Superintendencia del Mercado de Valores - SMV; • Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS; • Un (1) representante de la Superintendencia de Administración Tributaria - SUNAT; • Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI;

a) Marco Legal de Aplicación Contable • Un (1) representante de la Dirección General de Contabilidad Pública - DGCP; • Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores Públicos del Perú; • Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del país, a propuesta de la Asamblea de Rectores; • Un (1) representante de la Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas (CONFIEP).

b) Ley 29720 – Artículo 5° y Resoluciones de las SMV

b) Ley 29720 – Artículo 5 y Resoluciones de las SMV  Resolución de Superintendencia N° SMV/01 (Publicado 02/05/12)  Resolución de Superintendencia N° SMV/02 (Publicado 11/12/13)  Resolución de Superintendencia N° SMV/01 (Publicado 21/12/14)  Resolución de Superintendencia N° SM/01 (Borrador en revisión de la SMV)

00011-2012 – 00159-2013 – 00028-2014 – 00038-2015 –

c) Cronograma de Adopción A la fecha

Ingresos o Activos > a 10,000 UIT > a 5,000 UIT > a 3,000 UIT < a 3,000 UIT

Importe S/. 38'500,000 19'250,000 11'550,000 11'550,000

NIIF Vigentes Año NIIF Internacionalme nte 2014 2015 2015 2016 2016 2017 Desde 2011 NIIF PYME

c) Cronograma de Adopción (*) De aprobarse el Borrador

Ingresos o Activos > a 8,000 UIT > a 5,000 UIT > a 3,000 UIT < a 3,000 UIT

Importe S/. 31´600,000 19„750,000 11„850,000 11'550,000

Año NIIF 2015 2016 2017 Desde 2011

NIIF Vigentes Internacionalmente 2016 2017 2018 NIIF PYME

(*) Información extraída del Borrador del proyecto de modificación sobre la presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5° de la Ley N° 29720.

d) Impactos en la Organización – El impacto central de las IFRS será en el área contable y de reporte financiero. – Impacto extendido en otra áreas (políticas y procedimientos, controles, desempeño y decisiones, e impuestos). – Facilitadores (personal, procesos y tecnología).

d) Impactos en la Organización – Cambios de pensamiento. Participación activa de las gerencias de área o línea, durante el proceso y posterior a éste; al inicio es difícil integrarlos. lo mejor es reunirlos al inicio. – Redefinición de la actividad de la empresa. debe revisarse la actividad económica. si es vendedora de bienes, prestadora de servicios, ambas a la vez, es distribuidora o intermediaria.

d) Impactos en la Organización – Revisión de flujos de procesos. Redefinición de funciones. Asignación de responsabilidades; Ejemplos: distribución de funciones incompatibles. establecimiento de controles, de acuerdo a cambios realizados. – Cambios en los flujos de información. De y hacia finanzas; Ejemplos: reportes de producción, de cobranzas, de legal. ¿cómo y cuándo?

d) Impactos en la Organización – Revisar o confeccionar el manual de políticas contables; si existen nuevas operaciones. si cambiaron las normas. – Diseñar cambios en el PCGE, estados financieros, reportes, matrices, etc., bajo NIIF; Revisar el plan y dinámica contables. Preparar asientos tipo.

d) Impactos en la Organización – Desarrollar ambientes de prueba modificación de sistemas y procesos;

para

la

– Cambios en el valor actual de los activos, pasivos y patrimonio que sean relevantes; – Cambios en el reconocimiento de ingresos y costos y gastos propios de la actividad;

d) Impactos en la Organización – Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones; – Evaluar las diferencias en el negocio y diseño de sistemas de control interno; – Diseño tecnológico para implementar información financiera bajo NIIF.

la

e) Principales diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF PCGA Anteriores

NIIF

 Lenguaje contable comparable sólo a nivel local.  Información histórica e insuficiente que no refleja la situación real de las empresas.  Limitación en el registro de operaciones de la empresa.

 Lenguaje contable uniforme a nivel global.  Estados financieros que permiten el acceso a mercados globales y fuentes de financiamiento.  Disminución de la percepción del riesgo por parte de de los usuarios de los estados financieros.

e) Principales diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF PCGA Anteriores

NIIF

 Información incompleta para los usuarios de los estados financieros.  Prácticas contables alineadas con los requerimiento de la administración tributaria.

 Mayor claridad de la información financiera entregada a los “stakeholders”.  Políticas contables alineadas con la gestión de las empresas.

e) Principales diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF COSTO

VALOR RAZONABLE

 Reconocimiento inicial de los hechos económicos.  Es histórico.  Corresponde al importe pagado al momento de la adquisición y/o producción.  Se aplica a todas las operaciones sin excepción.

 Reconocimiento inicial y posterior de los hechos económicos.  Es corriente.  Se trata de un precio formado por la interrelación de los participantes del mercado.  Se puede establecer para un elemento independiente o para un conjunto de ellos .

e) Principales diferencias entre la práctica contable actual y las NIIF COSTO

VALOR RAZONABLE

 Permanece estable, no varía.  Solo puede bajar de valor, no sube sobre el costo.  Si recupera valor, el límite es el costo original.  Se ve afectado por elementos como la diferencia en cambio y los intereses.  Requiere cuenta de valuación, como estimación de cobranza dudosa, desvalorizaciones.

 Se mide, no se estima ni se calcula, lo cual quiere decir que el proceso está regulado en detalle.  Puede subir y bajar de valor sin límites.  Absorbe elementos como la diferencia en cambio e intereses.  No requiere una cuenta de valuación, caso de desvalorizaciones o deterioro.

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) En la aplicación incompleta del modelo contable de las NIIF, podemos identificar: 1) Estimación de Cobranza Dudosa: se realiza el reconocimiento de la estimación, en base a los requisitos para la deducibilidad del gasto, por ejemplo: • Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda. • Se efectúe el protesto de documentos. • Que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que esta haya sido satisfecha. • Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 1) Estimación de Cobranza Dudosa: Reconocimiento bajo PCGA

ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.2015 FAC. X COBRAR MN FECHA DE EMISIÓN

CLIENTE

N° FACTURA

S/.

15/11/2013 BANCO INTERNACIONAL DEL PERU 001-000001 BANCO INTERNACIONAL DEL PERU

19,342.00 19,342.00

15/02/2015 SAGA FALABELLA SA 12/03/2015 SAGA FALABELLA SA 15/05/2015 SAGA FALABELLA SA SAGA FALABELLA SA

001-000002 001-000003 001-000004

13,308.86 19,595.05 56,074.94 88,978.85

31/07/2013 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A.001-000005 21/08/2013 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A.001-000006 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A.

14,388.36 21,648.30 36,036.66

01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 07/05/2015 07/05/2014

AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA (410)

001-000007 001-000008 001-000009 001-000012 001-000013

21,933.34 41,413.65 21,255.84 41,138.06 11,205.96 136,946.85 281,304.36

---------- 1 ---------68 684 6841 19 191 1911

Valuación y deterioro de activos y provisiones Valuación de activos Estimación de cuentas de cobranza dudosa Estimación de cuentas de cobranza dudosa Cuentas por cobrar comerciales - terceros facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Glosa: Por el reconimiento del gasto de cobranza dudosa al 31/12/2015

DEBE

HABER

55,378.66

55,378.66

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 1) Estimación de Cobranza Dudosa: Reconocimiento según NIIF Política Contable: “… la empresa considerará como plazo máximo de crédito otorgado a sus clientes el periodo de seis (06) meses, transcurrido ese periodo de tiempo iniciará la evaluación para el cálculo y reconocimiento de deterioro de las cuentas por cobrar, estableciendo los siguientes parámetros de reconocimiento: – – – –

Mayor a 30 días de atraso hasta 60, se reconocerá el 30% de deterioro. Mayor a 60 días de atraso hasta 90, se reconocerá el 60% de deterioro. Mayor a 90 días de atraso hasta 120, se reconocerá el 80% de deterioro. Mayor a 120 días de atraso, se reconocerá el 100% de deterioro.

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 1) Estimación de Cobranza Dudosa: Reconocimiento según NIIF Estimación de Deterioro

Vencimiento Fecha Factura

Fecha Vencim.

15/11/2013 15/02/2015 12/03/2015 15/05/2015 31/07/2013 21/08/2013 01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 07/05/2015 07/05/2014

14/05/2014 14/08/2015 08/09/2015 11/11/2015 27/01/2014 17/02/2014 28/08/2015 28/08/2015 28/08/2015 03/11/2015 03/11/2014

Monto 19,342.00 13,308.86 19,595.05 56,074.94 14,388.36 21,648.30 21,933.34 41,413.65 21,255.84 41,138.06 11,205.96

NOMBRE BANCO INTERNACIONAL DEL PERU SAGA FALABELLA SA SAGA FALABELLA SA SAGA FALABELLA SA ENTRETENCIONES CEC PERU S.A. ENTRETENCIONES CEC PERU S.A. AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA

30 días

60 días

90 días

13/06/2014 13/09/2015 08/10/2015 11/12/2015 26/02/2014 19/03/2014 27/09/2015 27/09/2015 27/09/2015 03/12/2015 03/12/2014

13/07/2014 13/10/2015 07/11/2015 10/01/2016 28/03/2014 18/04/2014 27/10/2015 27/10/2015 27/10/2015 02/01/2016 02/01/2015

12/08/2014 12/11/2015 07/12/2015 09/02/2016 27/04/2014 18/05/2014 26/11/2015 26/11/2015 26/11/2015 01/02/2016 01/02/2015

Más 120 días 11/09/2014 12/12/2015 06/01/2016 10/03/2016 27/05/2014 17/06/2014 26/12/2015 26/12/2015 26/12/2015 02/03/2016 03/03/2015

AL 31.12.2015 100% 100% 80% 30% 100% 100% 100% 100% 100% 30% 100%

19,342.00 13,308.86 15,676.04 16,822.48 14,388.36 21,648.30 21,933.34 41,413.65 21,255.84 12,341.42 11,205.96 209,336.25

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 1) Estimación de Cobranza Dudosa: Reconocimiento según NIIF ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.2015 FAC. X COBRAR MN FECHA DE EMISIÓN

CLIENTE

N° FACTURA

S/.

---------- 1 ---------15/11/2013 BANCO INTERNACIONAL DEL PERU 001-000001 BANCO INTERNACIONAL DEL PERU

19,342.00 19,342.00

15/02/2015 SAGA FALABELLA SA

001-000002

12/03/2015 SAGA FALABELLA SA 15/05/2015 SAGA FALABELLA SA SAGA FALABELLA SA

001-000003 001-000004

31/07/2013 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A.001-000005 21/08/2013 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A.001-000006 ENTRETENCIONES CEC PERU S.A. 01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 07/05/2015 07/05/2014

AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA AVENTURA PLAZA (410)

001-000007 001-000008 001-000009 001-000012 001-000013

DEBE

68

Valuación y deterioro de activos y provisiones

13,308.86

684

Valuación de activos

19,595.05 56,074.94 88,978.85

6841

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

191

Cuentas por cobrar comerciales - terceros

1911

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

14,388.36 21,648.30 36,036.66 21,933.34 41,413.65 21,255.84 41,138.06 11,205.96 136,946.85 281,304.36

Glosa: Por el reconimiento del gasto de cobranza dudosa al 31/12/2015

HABER

209,336.25

209,336.25

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 2) Propiedades, planta y equipo: la vida útil de los bienes adquiridos por las empresas es determinada en base a los límites de deducibilidad permitidos por la Administración Tributaria; así tenemos:

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 2) Propiedades, planta y equipo: MOVIMIENTOS DEL ACTIVO FIJO AL MES DE DICIEMBRE DEL 2015 ITEM

FECHA ADQUIS.

DESCRIPCION

ACTIVO TOTAL

TASA %

DEPRECIACION MESES DEP. ACUMULADO

VALOR NETO

33211

01 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS - COSTO

1261

INMUEBLE 3757 M2 MCAL CASTILLA 141 31/12/1993

3,759,535.50

3

264

2,482,838.44

1,276,697.06

1261

INMUEBLE 3000.00 M2 BOGGIO/ESPANTOSO 31/12/1993

5,559,554.89

3

264

3,671,590.98

1,887,963.91

1269

INMUEBLE 8500 M2 CALLE ESPANTOSO

31/12/1993

16,358,343.12

3

264

10,803,229.07

5,555,114.05

1277

3320-02-01-07-0001-00-INMUEBLE CALTEX31/12/1994

3,418,862.38

3

252

2,155,288.31

1,263,574.07

1260

3320-02-01-08-0001-00-INMUEBLE LA VICTORIA 13/11/1995

919,611.30

3

242

555,772.76

363,838.54

1261

ADICION Y/O MEJORAS

01/12/1995

505,229.40

3

241

304,591.04

200,638.36

1259

INMUEBLE 224.70 M2 ( EX INKA KOLA)

08/02/1996

901,401.39

3

239

538,321.85

363,079.54

1278

INMUEBLE 10591.44 M2 (EX CUVISA)

21/03/1997

3,442,311.84

3

226

1,940,615.09

1,501,696.75

1277

ADICION Y/O MEJORAS

30/12/1998

1,321,654.27

3

204

674,586.82

647,067.45

1280

INMUEBLE QUESADA

30/12/1998

257,585.30

3

204

131,474.36

126,110.94

1285

Oficina Logistica

31/12/2011

157,292.18

3

48

18,887.99

138,404.19

1285

Oficina de Contabilidad

31/12/2011

157,292.18

3

48

18,887.99

138,404.19

1285

1er Piso Oficinas RR.HH

31/12/2011

126,891.14 ---------------

3

48

3321101

==>

36,885,564.89

15,237.37

111,653.77

--------------23,311,322.06

--------------13,574,242.83

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 2) Propiedades, planta y equipo: el cálculo de depreciación se realiza aplicando el método de línea recta y de acuerdo a las disposiciones fiscales. ---------- 1 ---------68

Valuación y deterioro de activos y provisiones

681

Depreciación

6814

Depreciación de IME - Costo

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

391

Depreciación acumulada

3913

IME - Costo Glosa: Por el reconimiento del gasto por depreciación correspomdiente al año 2015.

DEBE

HABER

1,106,566.95

1,106,566.95

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: el 01 de febrero de 2015 recibe el resultado de la tasación realizada a las edificaciones, ésta determina que el valor de la edificación es 25% más del que figura en libros y estima la vida útil en 40 años. -------------------- 1 --------------------

Nota: se realiza el ajuste del valor, no el de la vida útil.

33

Inmuebles, maquinaria y equipo

332

Edificaciones

3321

Edificaciones administrativas

33212

Revaluación

57

Excedente de revaluación

571

Excedente de revaluación

5712

Inmuebles, maquinaria y equipo Glosa: Por el reconimiento del mayor valor de las edificaciones de acuerdo a tasación.

DEBE

HABER

9,221,391.22

9,221,391.22

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: el 01 de febrero de 2015 recibe el resultado de la tasación realizada a las edificaciones, ésta determina que el valor de la edificación es 25% más del que figura en libros y estima la vida útil en 40 años. 68

Nota: se realiza el ajuste del valor, no el de la vida útil.

-------------------- 2 -------------------Valuación y deterioro de activos y provisiones

681

Depreciación

6815

Depreciación de IME - Revaluación Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

39 391

Depreciación acumulada

3914

IME - Revaluación Glosa: Por el reconimiento del gasto por depreciación correspondiente al importe revaluado al 31.12.2015

253,588.26

253,588.26

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: Reconocimiento bajo NIIF (Corrección de Vida Útil) DESCRIPCION

FECHA

ACTIVO

TASA

DEPRECIACION

ADQUIS.

TOTAL

%

MESES

2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5

264 264 264 252 242 241 239 226 204 204 48 48 48

DEP. ACUMULADO

VALOR

IMPORTE

NETO

REVALUACIÓN

DEPRECIACION MESES

VALOR

DEP. NETO ACUMULADO REVALUADO

01 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS - COSTO: CORRECCIÓN DE ERROR INMUEBLE 3757 M2 MCAL CASTILLA 141 INMUEBLE 3000.00 M2 BOGGIO/ESPANTOSO INMUEBLE 8500 M2 CALLE ESPANTOSO 3320-02-01-07-0001-00-INMUEBLE CALTEX 3320-02-01-08-0001-00-INMUEBLE LA VICTORIA ADICION Y/O MEJORAS INMUEBLE 224.70 M2 ( EX INKA KOLA) INMUEBLE 10591.44 M2 (EX CUVISA) ADICION Y/O MEJORAS INMUEBLE QUESADA Oficina Logistica Oficina de Contabilidad 1er Piso Oficinas RR.HH

31/12/1993 3,759,535.50 31/12/1993 5,559,554.89 31/12/1993 16,358,343.12 31/12/1994 3,418,862.38 13/11/1995 919,611.30 01/12/1995 505,229.40 08/02/1996 901,401.39 21/03/1997 3,442,311.84 30/12/1998 1,321,654.27 30/12/1998 257,585.30 31/12/2011 157,292.18 31/12/2011 157,292.18 31/12/2011 126,891.14 --------------==>

36,885,564.89

2,069,032.04 3,059,659.15 9,002,690.89 1,796,073.59 463,143.96 253,825.87 448,601.54 1,617,179.24 562,155.69 109,561.97 15,739.99 15,739.99 12,697.81 ---------------

1,690,503.46 2,499,895.74 7,355,652.23 1,622,788.79 456,467.34 251,403.53 452,799.85 1,825,132.60 759,498.58 148,023.33 141,552.19 141,552.19 114,193.33 ---------------

939,883.88 1,389,888.72 4,089,585.78 854,715.60 229,902.83 126,307.35 225,350.35 860,577.96 330,413.57 64,396.33 39,323.05 39,323.05 31,722.79 ---------------

19,426,101.72 17,459,463.17

9,221,391.22

11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11

21,539.01 918,344.87 31,851.62 1,358,037.11 93,719.67 3,995,866.11 19,587.23 835,128.36 5,268.61 224,634.22 2,894.54 123,412.81 5,164.28 220,186.07 19,721.58 840,856.38 7,571.98 322,841.59 1,475.75 62,920.58 901.15 38,421.89 901.15 38,421.89 726.98 30,995.80 ----------------------------211,323.55 9,010,067.67

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: Reconocimiento bajo NIIF (Corrección de Vida Útil) DETERMINACIÓN DE AJUSTE: Depreciación Acumulada en libros al 2014:

22,204,755.12

Depreciación con ajuste de vida útil al 2014:

19,426,101.72

Diferencia:

2,778,653.40

Ajuste en Resultados Acumulados Depreciación en exceso

2,778,653.40

Gasto por depreciación del 2015

1,106,566.95

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: Reconocimiento bajo NIIF (Corrección de Vida Útil) -------------------- 1 -------------------59

Resultados Acumulados

592

Pérdidas acumuladas

5922

Gastos de años anteriores

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

391

Depreciación acumulada

3913

IME - Costo Glosa: Por el ajuste en la vida útil de las edificaciones al 31.12.2014

2,778,653.40

2,778,653.40

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: Reconocimiento bajo NIIF (Corrección de Vida Útil)

68

-------------------- 2 -------------------Valuación y deterioro de activos y provisiones

681

Depreciación

6815

Depreciación de IME - Revaluación Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

39 391

Depreciación acumulada

3914

IME - Revaluación Glosa: Por el reconimiento del gasto por depreciación correspondiente ejercicio 2015

1,106,566.95

1,106,566.95

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 3) Propiedades, planta y equipo: Reconocimiento bajo NIIF (Depreciación del Importe Revaluado) -------------------- 3 -------------------68

Valuación y deterioro de activos y provisiones

681

Depreciación

6815 39

Depreciación de IME - Revaluación Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

391

Depreciación acumulada

3914

IME - Revaluación Glosa: Por el reconimiento del gasto por depreciación correspondiente al importe revaluado al 31.12.2015

211,323.55

211,323.55

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 4) Ingresos: se firma un contrato por servicios de publicidad por un importe de US$ 30,000 más IGV. A la fecha de los Estados Financieros los servicios fueron prestados en un porcentaje equivalente al 70% del importe total contratado. La emisión de la factura está pendiente de la aprobación del cliente, quien sí reconoce la prestación efectiva del servicio. Nota: el reconocimiento del ingreso depende de la emisión del comprobante de pago, es decir el ingreso será reconocido en el siguiente ejercicio.

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 4) Ingresos: Reconocimiento bajo NIIF

El reconocimiento de ingresos se efectúa de acuerdo al porcentaje de avance en la prestación de los servicios. Para el ejemplo: Ingreso = US$ 30,000 * 70% = US$ 21,000

f) Aplicación de algunas NIIF en un modelo incompleto (PCGA) 4) Ingresos: Reconocimiento bajo NIIF -------------------- 4 -------------------12

Cuentas por cobrar comerciales - terceros

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211

No emitidas

70

Ventas

704

Prestación de Servicios

7041

Terceros no emitidas Glosa: Por el reconimiento de ingresos de acuerdo al porcentaje de avance.

21,000.00

21,000.00