UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO SEDE ANDINA
CONTABILIDAD III GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
2013
Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N° 1: CONFECCION DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVO: Repaso de la confección de los Estados Contables Básicos
A) A partir de los saldos de las cuentas contables de LOS COIHUES SA que se detallan a continuación se solicita confeccionar los Estados Contables Básicos comparativos para el ejercicio cerrado en 2010, y su información complementaria solo para el año actual. Otros Datos: 1) Fecha de cierre 31-12 2) Fondos iniciales 2009 $110.000 (aporte de los socios inicial) 3) Las deudas a largo plazo financian parte de los Bienes de Uso
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CUENTA CONTABLE Caja Fondo fijo Banco Patagonia cta cte Banco Nación cta cte Créditos por servicios Banco Plazo fijo Terrenos Edificios Instalaciones Muebles y Utiles Maquinarias Equipos de Computacion Amortización Edificios Amortización Instalaciones Amortización Muebles y Utiles Amortización Maquinarias Amortización Eq. Computación Costo Servicios prestados Honorarios por servicios Gastos Insumos varios Mantenimiento y reparaciones Sueldos y Jornales Luz, gas, telefono Publicidad Gastos Bancarios Cargas Sociales Gtos Generales Total saldos deudores Amort. Acum. Edificios Amort. Acum. Instalaciones Amort. Acum. Muebles y Ut Amort. Acum. Maquinarias Amort. Acum. Eq. Computacion Acreedores Varios Deudas Bancarias Largo Plazo Ingresos por Servicios Capital Social Resultados Acumulados Total saldos acreedores
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
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2010 19.000,00 1.000,00 19.800,00 15.200,00 20.170,00 20.000,00 80.000,00 16.000,00 7.500,00 1.200,00 15.000,00 1.900,00 600,00 800,00 190,00 4.300,00 405.000,00 117.210,00 5.800,00 1.500,00 12.500,00 8.500,00 1.250,00 750,00 1.250,00 200,00 776.620,00 3.800,00 1.000,00 1.500,00 190,00 8.600,00 32.500,00 35.000,00 552.280,00 110.000,00 31.750,00 776.620,00
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
2009 24.000,00 100,00 34.300,00 30.250,00 20.000,00 80.000,00 14.000,00 7.000,00 15.000,00 1.900,00 400,00 700,00 4.300,00 360.000,00 84.800,00 6.200,00 690,00 11.000,00 6.300,00 750,00 630,00 1.020,00 260,00 703.600,00 1.900,00 400,00 700,00 4.300,00 25.600,00 50.000,00 510.700,00 110.000,00
$
703.600,00
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B) La empresa “Bonacera S.A.” cierra su ejercicio contable el 30/6 de cada año. Al 30/6/2012 le entrega a ud. los siguientes datos para la confección de sus estados contables.
CAPITAL
¿?
CAJA
$ 12.000,00
PROVEEDORES
$ 8.000,00
BANCO PROVINCIA CAJA DE AHORRO
$ 9.000,00
MERCADERÍAS
$ 55.000,00
VENTAS
$ 90.000,00
CMV
$ 25.000,00
RESERVA LEGAL
$ 2.000,00
MONEDA EXTRANJERA
$ 25.000,00
RODADOS
$ 30.000,00
AM. AC. DE RODADOS
$ 6.000,00
VALORES A DEPOSITAR
$ 4.000,00
DEUDORES POR VENTAS
$ 7.000,00
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES
$ 1.000,00
DOCUMENTOS A PAGAR
$ 16.000,00
PREVISIÓN PARA DESPIDOS
$ 2.000,00
COMISIONES (+) DEVENGADAS
$ 8.000,00
GASTOS DE ADMINISTRACION
$ 4.000,00
GASTOS DE COMERCIALIZACION
$ 3.000,00
VALORES MOBILIARIOS
$ 10.000,00
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OTROS DATOS: 1)
Detalle de cheques de terceros en poder de la empresa:
a.
$ 2.000,00................... 20/08/2012
b.
$ 2.000,00................... 20/09/2012
2) La empresa tiene firmado un convenio de pago con su único deudor por venta consistente en cuotas mensuales, iguales y consecutivas de $ 500,00
3) La empresa ha decidido vender un rodado de la empresa cuyo valor de origen es de $ 20.000,00.
4) La empresa ha decidido mantener sus inversiones durante todo el ejercicio siguiente.
5)
Detalle de documentos firmados hacia terceros:
a.
$ 4.000,00.............. 20/07/2012
b.
$ 4.000,00.............. 20/11/2012
c.
$ 4.000,00.............. 20/03/2013
d.
$ 4.000,00.............. 20/07/2013
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C) La empresa "EL OLIMPICO S.A.", dedicada a la compraventa de bicicletas y sus accesorios presenta los siguientes saldos y datos auxiliares:
Caja Proveedores Sueldos y Jornales Inmuebles Valores a Depositar Costo de las Mercaderías Vendidas Obligaciones a Pagar Mercaderías Alquileres (+) Devengados Deudores por Ventas Ventas Rodados Cargas Sociales a Pagar Comisiones (+) Devengadas Previsión para despidos Reserva Legal Títulos Públicos Amortización Acumulada Rodados
$ 138.500,00
Capital Social Amortización Acumulada Inmuebles Amortizaciones Resultado de Ejercicios Anteriores Honorarios Directores
¿????
$ 12.000,00 $
8.500,00
$ 80.000,00 $ 15.000,00 $ 31.000,00 $ 20.000,00 $ 25.000,00 $
7.000,00
$ 42.000,00 $ 85.000,00 $ 80.000,00 $
3.500,00
$
4.000,00
$
1.500,00
$
6.700,00
$ 19.000,00 $ 16.000,00
$
1.200,00
$ 17.200,00 $
2.000,00
$ 10.000,00
Los saldos corresponden al 30/6/12, fecha de cierre del ejercicio económico. A esa fecha se conocen los siguientes datos: 1. Se le han abonado $200,00 a un proveedor de la empresa, operación que no ha sido registrada. 2. El importe del mayor de la cuenta Comisiones (+) Devengadas corresponde a las comisiones cobradas por el cuatrimestre iniciado el 1/5/2012. 3. Arqueo de fondos, existencia final $ 138.400,00 CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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4. Existen $1.000,00 registrados en la cuenta Deudores por Ventas que corresponden a un crédito que posee la empresa por la venta de los escritorios usados de la oficina de administración.
OTROS DATOS A. Un documento por una compra realizada el 20 de Junio de 2012 tiene vencimiento el 1 de Agosto de 2013 por un valor de $ 3.000 B.
La deuda con los proveedores será cancelada en un 85% en el ejercicio que comienza.
C.
Un rodado de la empresa valuado en $ 20.000 será vendido el 15/8/12
D. El Resultado del ejercicio anterior ha sido de $14.000,00. Durante el presente ejercicio se ha distribuido de la siguiente manera: $ 700,00 a reserva legal y $ 10.000 a Honorarios Directores. (este dato es necesario para confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto).
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D) La empresa “La Nave S.A.” le entrega la siguiente información al 31/12/2011 para que Ud. formule el Estado de Flujo de Efectivo al cierre. Información actividades de explotación RESULTADOS
CUENTAS DE BALANCE
Aumentos y Disminuciones -105.000,00 -12.300,00 -9.800,00 -1.100,00 -42.000,00 -9.100,00
Cuenta contable
Saldo inicial
Saldo final
Mercaderías Deudores por ventas Proveedores Acreedores varios Caja Banco cta cte
$ 32.300,00 $ 40.000,00 $ 45.000,00 $ 12.000,00 $ 10.000,00 $ 126.800,00
$ 20.000,00 $ 10.000,00 $ 47.000,00 $ 10.000,00 $ 12.950,00 $ 497.000,00
Compra mercaderías Variación existencias Servicios Impuesto a las ganancias Gastos en personal Gastos financieros
$ $ $ $ $ $
Pérdida procedentes de activos no corrientes
$
Amortización acumulada Pérdida por deterioro
$ $
Ventas
$
Ingresos financieros
$
32.500,00 Cobro de intereses
Beneficios procedentes de activos no corrientes
$
12.300,00 Cobro de dividendos
RESULTADO
$
-975,00 Resultado del ejercicio -2.300,00 -995,00
$ 19.000,00 $ 116.230,00
INFORMACION ADICIONAL
255.000,00 Pago de intereses
116.230,00 Pagos impuesto a las Gcias
$ -8.900,00 $ 16.000,00 $ 14.500,00 $ -1.100,00
Información actividades de inversión
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Inversiones $ $ $ $ $
Elementos
12.000,00 9.000,00 24.000,00 45.000,00
Inversiones financieras LP Activos intangibles Bienes de uso Inversiones inmobiliarias Otros activos financieros 25.250,00 Otros activos Saldo inicial
Desinversiones $
14.000,00
$
8.700,00
Elementos
Saldo final
$ $ $
100.000,00 Inversiones financieras LP 50.000,00 Activos intangibles 175.000,00 Bienes de uso Inversiones inmobiliarias
$ $ $ $
112.000,00 47.000,00 154.000,00 45.000,00
$
30.000,00 Otros activos financieros
$
21.900,00
Otros activos
$
25.250,00
DESINVERSIONES Activos intangibles Otros activos financ
$ $
Importe Venta Valor Actual Neto 14.000,00 $ 12.000,00 8.700,00 $ 8.100,00
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Información actividades de financiación
Información adicional 1. El aumento de Capital se ha realizado con cargo a reservas disponibles en un 20% y el resto con aportes dinerarios de los accionistas con desembolso íntegro. 2. La aplicación del resultado del ejercicio anterior es la siguiente: -
Reserva legal (indisponible): $ 5.000
-
Reserva disponible: $ 5.000
-
Dividendos: $ 9.000
3. El importe de la subvención se ha cobrado íntegramente.
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E) CASO: LA CONTABILIZADORA S.A. Para el siguiente Balance de Sumas y Saldos armar los siguientes Estados, Notas y Anexos 1- Estado de Situación Patrimonial 2- Estado de Resultados 3- Estado de Evolución del Patrimonio Neto 4- Anexo de Bienes de Uso 5- Anexo de Costo 6- Anexo de Gastos 7- Notas correspondientes por información complementaria Observaciones: 1 -La empresa se dedica a la comercialización de productos de limpieza, para el anexo de gastos aplicar en aquellos gastos comunes a Administración, Comercialización y Costo el criterio de 20%, 20% y 60% respectivamente. En aquellos gastos directamente relacionados el 100% 2- Los bienes de cambio al inicio eran cero (0). 3- Las compras del ejercicio fueron de $58162,14 4- La Asamblea del 28/04/2009 aprobó la siguiente distribución: Reserva Legal $2282 y a Div en efectivo $ 42000
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Balance al 31/12/2009 SALDOS DE AUDITORIA
DETALLE 110101000 110102000 110103001 110103005 110203006 110210005 110301000 110304000 110399000 110404000 110405000 110406000 110408000 110410001 110410003 110410008 110410009 110410012 110415000 110416000 120501001 120501002 120502001 120502002 120503001 120503002 120503003 120503004 110410010
ACTIVO Caja en Moneda Nacional Valores a Depositar Banco Boston cuenta corriente Banco Ciudad Banco Provincia Anticipo Impuesto a las Ganancias Deudores por ventas Deudores por ventas - ME Previsión para deudores incobrables I.V.A. Saldo técnico a favor I.V.A. Saldo de libre disponibilidad a favor Retenciones del impuesto a las ganancias Retenciones de Ingresos Brutos Crédito por Impuesto al cheque Anticipo Bienes personales acciones y part Seg. a devengar Anticipo de Sueldos Saldo a Favor IIBB - CABA Depósitos en garantia alquileres Bienes de Cambio Valor de origen muebles y útiles Amort. Acum. muebles y útiles Valor de origen instalaciones Amort. Acum. instalaciones Valor de origen equipos de computación Amort. Acum. equipos de computación Valor de origen otras maquinas y equipos Amort. Acum. otras maquinas y equipos Anticipo a Proveedores
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
4.000,00 15.000,00 39.032,58 242,63 1.155,18 26.444,26 125.889,63 5.491,23 -56.551,98 29.262,47 44,02 5.849,00 780,63 2.082,58 1.570,60 2.500,00 450,00 40,68 5.000,00 52.667,83 14.443,68 -3.108,98 6.145,47 -3.926,10 94.652,48 -80.683,32 4.157,85 -1.691,21 1.000,00 $
291.941,21
PASIVO 210101000 210103000 210301000 210301001 210302000 210305000 210306000 210307000 210308000 210404000 210405000 210406000 210410000 210412000 210703000 210704000 210705000
Proveedores $ Proveedores por cheques diferidos $ Sueldos a pagar $ Tickets a Pagar $ S.U.S.S. a pagar $ ART a pagar $ SEC a pagar $ FAECYS a pagar $ La Estrella a pagar $ Ingresos Brutos a pagar $ Provisión impuesto a las ganancias $ Retenciones imp. a las ganancias a depositar$ Provisión gastos $ Pasivo por Impuesto Diferido $ Provisión Honorarios al Directorio $ Dividendos a Pagar $ Préstamos Financiero $
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-31.607,14 -15.658,00 -11.060,30 -600,00 -3.384,30 -109,17 -34,67 -8,67 -60,72 -889,11 -19.769,29 -349,75 -3.363,00 -1.358,17 -12.500,00 -42.000,00 -65.773,00 $ -208.525,29 Página 12
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PATRIMONIO NETO 310100000 Capital suscripto 330100000 Reserva legal 340100000 Resultados acumulados Resultado del ejercicio
$ $ $ $ $
-57.670,00 -4.244,30 -1.350,63 -20.150,99 -0,00
Ingresos por Ventas Costo de la Mercaderia Vendida Gastos bancarios Intereses Amortizaciones Energía eléctrica Otros servicios públicos Alquileres y expensas Seguros Publicidad y promociones Multas Impuestos sobre los ingresos brutos Impuestos a las ganancias Mantenimiento y Reparaciones Intereses resarcitorios Honorarios Administrativos Honorarios Comerciales Cargas Sociales Impuesto al cheque 2.5 Diferencia de Cambio Libreria e Imprenta Gastos de Computación Donaciones Tasa IGJ Sueldos Ajuste Centavos
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
-703.316,53 305.494,31 4.641,27 5.601,74 16.042,68 4.191,80 2.526,34 43.496,50 535,45 21.437,50 800,00 11.871,67 18.944,51 7.102,46 3.413,98 60.000,00 15.000,00 11.212,22 9.753,12 -1.465,43 81,00 471,05 2.300,00 1.055,75 138.297,38 360,24
Diferencia- Rtdo del ejercicio- ganancia
$
-20.150,99
$ -83.415,92 $ -
RESULTADO 410101000 410200001 410206000 410207000 410208000 410210000 410211000 410212000 410215000 410216000 410217000 410218000 410219000 410223000 410224000 410228000 410229000 410231000 410236000 410238000 410244000 410245000 410255000 410257000 410230000
$
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-
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BIENES DE USO Por el ejercicio terminado el 31-12-2008 ANEXO I 2008
3.716
10.728
Amortizaciones Neto Acumulad Acumulad Del Resultante a al a al Inicio Ejercicio Cierre 14.444 310 1.355 1.665 12.779
71.954
22.698
94.652
49.661
19.304
68.965
25.687
3.031
3.114
6.145
216
1.662
1.878
4.267
0
4.158
4.158
0
860
860
3.298
Total ............................................................ 78.701 40.698
119.399
50.187
23.181
73.368
46.031
RUBROS
Muebles y Útiles Equipos de Computación Instalaciones
Valor al Valor al inicio del Aumentos cierre del Ejercicio Ejercicio
Otras maquinarias
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO Por el ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2008 2008
DETALLE
Saldos al inicio........................
Aporte de los
Ganancias
Resultados
Total del
Propietarios
Reservadas
no
Patrimonio
Asignados
Neto
Capital
Ajuste
Aportes
Reserva
Social
de Capital
no Capitalizados
Legal
57.670
0
0
-
* Ajuste al resultado de Ejerc.Anteriores Saldos modificados al 31/12/2004
57.670
0
0
Distribución de Utilidades según Asamblea General Ordinaria del 16/05/2007
-
1.962
39.246
96.916
-
-
39.246
96.916
-39.246
(37.284)
45.632
45.632
45.632
105.264
* Resultado del Ejercicio según Estado de Resultados Saldos al cierre ........................
57.670
-
-
1.962
* Firmado al solo efecto de su identificación. El informe del Auditor de fecha 18/04/09 en documento aparte.
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TRABAJO PRACTICO N° 2: ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial y de resultados de un ente a través de ejercicios sucesivos A) La empresa VIRGEN MISIONERA SRL cierra su ejercicio comercial en el mes de diciembre de cada año. La misma se dedica a la compra venta de muebles de oficina. A partir del Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, ambos al 31 de Diciembre de los años 2009 y 2010: 1- Calcular y analizar la composición en términos de porcentajes del Estado de Situación patrimonial y el Estado de Resultados para los ejercicios 2009 y 2010. 2- Calcular la variación experimentada en cada componente de los estados entre el ejercicio 2009 y 2010, en $ y en porcentaje, tomando como base el Activo y el Pasivo más Patrimonio Neto en el ESP y las Ventas en el ER. 3- Analizar las posibles causas de las variaciones más significativas
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VIRGEN MISIONERA S.R.L. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL al 31 de Diciembre de 2010 (comparativo ejercicio 2009) 2010
2009
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones Créditos por Ventas Otros Créditos Bienes de Cambio
18.000 16.600 38.000 44.000 70.000
6.200 9.000 28.000 32.000 60.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
186.600
135.200
ACTIVO NO CORRIENTE Otros Créditos Bienes de Uso Inversiones no ctes
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL DEL ACTIVO
4.000 246.800 0
250.800
437.400
9.000 96.000 0
2010 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Deudas Bancarias Deudas Sociales Deudas Fiscales Otras Deudas
2009
25.000 0 20.000 34.600 79.600
10.000 0 2.400 14.000 26.400
159.200
52.800
PASIVO NO CORRIENTE Deudas Comerciales Otras deudas
0 0
0 0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
0
0
TOTAL DEL PASIVO
159.200
52.800
PATRIMONIO NETO (según EEPN)
278.200
187.400
TOTAL PASIVO + PAT. NETO
437.400
240.200
TOTAL PASIVO CORRIENTE
105.000
240.200
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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ESTADO DE RESULTADOS
2010
2009
Ventas Costo de Mercadería Vendida
$ 640.000,00 $ -498.000,00
$ 500.000,00 $ -390.000,00
Utilidad bruta
$ 142.000,00
$ 110.000,00
Gastos de Administración
$ -24.000,00
$ -20.000,00
Gastos Comercializacion
$ -90.000,00
$ -68.400,00
Resultado de explotación
$
$
21.600,00
Rdo. Ventas de bienes de Uso
$
$
8.000,00
Resultados financieros y por tenencia
$
-8.000,00
$
-3.000,00
Otros Egresos / Ingresos Netos
$
-6.200,00
$
-4.500,00
Rdo. antes de impto. a las ganancias
$
13.800,00
$
22.100,00
Impuesto a las Ganancias
$
-4.830,00
$
-7.735,00
Ganancia del Ejercicio
$
8.970,00
$
14.365,00
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
28.000,00 -
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B) La empresa “El nado S.A.” dedicada a la venta de equipos náuticos, presenta los siguientes Estados contables al 31/12/2011 a partir de los cuales tendrá que realizar un análisis de estructura.
CAPITULOS SUBCAPITULOS RUBROS
CUENTAS
TOTAL CUENTA
TOTAL RUBRO
TOTAL SUBCAPITULO
TOTAL CAPITULO
ACTIVO
344.603 ACTIVO CORRIENTE 1 CAJA Y BANCOS Bancos en moneda nacional Bancos en moneda extranjera Fondos Fijos Caja Participación en negocios conjuntos (caja y bancos) 2 INVERSIONES INVERDISEN S.A. 3 CREDITOS POR VENTAS Deudores por Ventas Deudores certificados pendientes facturación Documentos a Cobrar Previsión para deudores incobrables Participación en negocios conjuntos (créditos) Cesión de créditos
175.362 24.230 6.542 12.119 234 5.335 4.950 4.950 54.487 35.355 13.026 939 -904 35.197 -29.126
4 OTROS CRÉDITOS Accionistas Préstamos a Terceros Cuentas particulares Anticipos para gastos Depósitos en Garantía Anticipos a proveedores Sociedades art. 33-19550 Diversos Participación en negocios conjuntos (otros créditos)
20.000 6.536 19.295 2.903 2.473 446 327 2.271 2.684
56.934
5 BIENES DE CAMBIO Obras en ejecución Materiales y repuestos Mercaderías en Tránsito Anticipo a proveedores Participación en negocios conjuntos (bienes cambio)
9.059 697 3.188 1.760 9.416
24.120
6 BIENES DE USO
10.641
ACTIVO NO CORRIENTE
169.240
7 CRÉDITOS POR VENTAS 8 OTROS CRÉDITOS Accionistas Aportes a empresas promovidas Préstamos a terceros Depósitos en garantía
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
126 41.930 27.137 12.165 2.218 410
Página 18
Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ 9 BIENES DE CAMBIO Obras ejecutadas
5.392 5.392
10 INVERSIONES INVERDISEN S.A. AGRODEL S.A. Inmuebles
12.945 24.847 20.075
11 BIENES DE USO Bienes según anexo Bienes de uso en tránsito Anticipo proveedores exterior Participación en negocios conjuntos (bienes de uso)
58.627 4.106 350 93
12 ACTIVOS INTANGIBLES Reorganización y desarrollo Sistemas de computación
57.867
63.177
750 538 212
PASIVO
170.975 PASIVO CORRIENTE 1 CUENTAS POR PAGAR Proveedores del país Proveedores exterior Obligaciones a pagar en m/local Obligaciones a pagar en m/extranjera Acreedores varios Participación en negocios conjuntos (ctas. Por pagar) 2 PRÉSTAMOS Préstamos en cuenta corriente Deudas bancarias en m/extranjera Cesión de créditos Deudas bancarias en m/local Participación en negocios conjuntos (préstamos)
114.477 24.483 12.804 3.276 2.392 2.862 3.149 68.484 20.219 58.542 -29.126 18.849 1
3 DEUDAS SOCIALES Remuneraciones a pagar Fondo de desempleo Cargas sociales a pagar Diversos Participación en negocios conjuntos (deudas socials)
1.738 1.357 1.135 599 811
4 DEUDAS FISCALES Provisión de impuestos Impuesto al valor agregado Impuesto s/los ingresos brutos Retenciones Ganancias Diversos Participación en negocios conjuntos (deudas fiscales)
2.321 1.036 581 491 298 328
5 OTROS PASIVOS Anticipo de clientes Provisión costos pendientes Préstamos de otras sociedades Honorarios a pagar Diversos
1.115 2.222 2.622 557 23
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
5.639
5.055
10.816
Página 19
Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ Participación en negocios conjuntos (otros pasivos)
4.277
PASIVO NO CORRIENTE
56.498
6 CUENTAS POR PAGAR Proveedores exterior Obligaciones a pagar en m/extranjera 7 PRÉSTAMOS Deudas bancarias en m/local Deudas bancarias en m/extranjera
6.636 5.956 680 39.225 21.204 18.021
8 DEUDAS SOCIALES 9 DEUDAS FISCALES Diferimientos impositivos Impuesto s/los ingresos brutos Diversos 10 OTROS PASIVOS Cuentas particulares Depósitos en garantía directores 11 PREVISIONES Para juicios Participación en negocios conjuntos (previsiones)
65 9.633 9.123 355 155 3 3 936 932 4
PARTICIPACIÓN DE TERCEROS EN NEGOCIOS CONJUNTOS (minoritario)
256
PATRIMONIO NETO
173.371 12 CAPITAL
150.281 Capital al inicio Aumento dispuesto Asamblea
13 RESERVAS Reserva legal al inicio Reserva legal dispuesta por asamblea 14 RESULTADOS No asignados al inicio Distribución dispuesta por asamblea Resultado del ejercicio
87.432 62.849 427 427 22.663 7.664 -984 15.983 -
ESTADO DE RESULTADOS Ventas Netas Costo de obras
166.196 -124.851
GANANCIA BRUTA
41.345
Gastos de comercialización Gastos de administración Otros Gastos Resultado de inversiones permanentes Otros ingresos y egresos Efecto financiero neto
-3.297 -16.897 -1.487 493 -234 -13.308
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ Intereses financieros Participación negocios conj (efecto financiero neto) Resultados por tenencia Otros GANANCIAS ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS Impuesto a las ganancias Participación de terceros en negocios conjuntos (otros resultados) GANANCIA ORDINARIA
-10.995 1.529 -487 -3.356 6.615 2.400 -454 3.761
Resultados extraordinarios
12.222
GANANCIA DEL EJERCICIO
15.983
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________
C) Dada la siguiente información de la empresa Molinos Río de La Plata S.A. realizar el análisis de tendencia absoluta y relativa. Caso: MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A. BALANCES DE MOLINOS RIO DE LA PLATA S.A. (en miles de $) RUBROS ACTIVO
31-12-02
31-12-01
31-12-00
31-12-99
31-12-98
31-12-97
1.656.977,0
737.122,0
625.081,0
624.363,0
773.629,0
844.945,0
523.628,0
282.215,0
217.257,0
234.911,0
332.012,0
387.997,0
Disponibilidades
13.929,0
3.848,0
1.465,0
2.877,0
4.868,0
13.301,0
Inversiones
51.544,0
49.820,0
6.498,0
23.732,0
4.960,0
7.190,0
Créditos
247.294,0
131.105,0
110.396,0
121.386,0
180.190,0
224.119,0
Bienes de Cambio
210.861,0
97.307,0
90.844,0
75.231,0
106.127,0
120.116,0
135,0
8.054,0
11.685,0
35.867,0
23.271,0
1.133.349,0
454.907,0
407.824,0
389.452,0
441.617,0
456.948,0
7.368,0
63.023,0
5.674,0
4.354,0
5.538,0
5.877,0
ACTIVO CORRIENTE
Otros ACTIVO NO CORRIENTE Créditos Bienes de Cambio Inversiones
-
977,0
-
-
-
-
-
87.897,0
682,0
37.553,0
37.246,0
3.838,0
3.328,0
Bienes de Uso
751.943,0
296.456,0
271.697,0
282.067,0
382.191,0
389.960,0
Bienes Intangibles
279.018,0
83.344,0
65.740,0
49.414,0
43.032,0
44.845,0
6.146,0
11.402,0
27.160,0
16.371,0
7.018,0
12.938,0
PASIVO
785.427,0
298.390,0
209.864,0
227.955,0
478.271,0
500.742,0
PASIVO CORRIENTE
614.705,0
213.531,0
106.228,0
103.786,0
331.997,0
333.096,0
Deudas
614.705,0
213.531,0
106.228,0
103.786,0
331.997,0
333.096,0
PASIVO NO CORRIENTE
170.722,0
84.859,0
103.636,0
124.169,0
146.274,0
167.646,0
Deudas
158.284,0
76.935,0
95.725,0
114.943,0
131.764,0
153.137,0
12.438,0
7.924,0
7.911,0
9.226,0
14.510,0
14.509,0
12,0
156,0
156,0
173,0
2.540,0
8.360,0
871.538,0
438.576,0
415.061,0
396.235,0
292.818,0
335.843,0
2.009.385,0
621.540,0
648.915,0
845.481,0
1.107.773,0
1.363.575,0
59.058,0
48.236,0
31.305,0
38.017,0
614,0
24.290,0
-84.291,0
24.251,0
19.562,0
-2.153,0
-39.987,0
18.521,0
-
17,0
-84,0
-1.165,0
-
-
Otros
Previsiones PARTICIPACIÓN DE 3os. PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ingresos de Explotación Resultado de Explotación Resultado Ordinario PARTICIPACIÓN DE 3os. Resultado Extraordinario Resultado del ejercicio
-3.448,0 -84.291,0
24.251,0
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
19.562,0
6.556,0 4.403,0
-39.987,0
-1.707,0 -10.700,0 7.821,0
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TRABAJO PRACTICO N° 3: ANALISIS PATRIMONIAL OBJETIVO: Analizar la estructura patrimonial de un ente a través de ejercicios sucesivos y extraer conclusiones sobre la tendencia de su situación patrimonial.
A) Según el Estado de Situación Patrimonial de la empresa LA COLINA SA de los tres últimos ejercicios y el detalle de la composición del Patrimonio neto que se exponen a continuación, considerando los siguientes datos adicionales: -
En el ejercicio 2010 hubo un aumento de capital de $100.000, de los cuales restan aportan $ 40.000 En el mes de Marzo 2011 se decide por asamblea distribuir dividendos en efectivo por $ 500.000
Se solicita: 1- Determinar e interpretar los siguientes índices para los tres ejercicios económicos: - Solvencia Total - Solvencia Individual - Endeudamiento - Inmovilización de la inversión - Financiación de la inmovilización 2- Analizar la tendencia de los mismos en los ejercicios 2008, 2009 y 2010.
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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31/12/2010 Activo Activo corriente Disponibilidades Inversiones Créditos Bienes de Cambio Total Activo Corriente Activo no corriente Inversiones Bienes de uso Bienes intangibles Total Activo No Corriente Total Activo Pasivo Pasivo corriente Deudas Comerciales Deudas Bancarias Deudas Sociales Deudas Fiscales Provisiones Total pasivo Corriente Pasivo no corriente Deudas Bancarias Deudas Comerciales Total pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Social Acciones a distribuir Reserva Legal Resultados no asignados Total Patrimonio Neto Total Pasivo + Pat. Neto
31/12/2009
31/12/2008
$ $ $ $ $
118.297,00 25.500,00 142.750,00 735.000,00 1.021.547,00
$ $ $ $ $
74.817,00 37.500,00 152.319,00 314.835,00 579.471,00
$ $ $ $ $
317.677,00 2.125.000,00 200.000,00 2.642.677,00 3.664.224,00
$ $ $ $ $
165.550,00 1.267.801,00 134.319,00 1.567.671,00 2.147.142,00
$ $ $ $ $ $
600.000,00 442.500,00 98.050,00 46.750,00 200.000,00 1.387.300,00
$ $ $ $ $ $
483.000,00 298.051,00 38.184,00 18.489,00 83.845,00 921.569,00
$ $ $ $ $ $
350.000,00 325.480,00 53.465,00 24.332,00 52.660,00 805.937,00
$ $ $ $
237.500,00 750.000,00 987.500,00 2.374.800,00
$ $ $ $
168.481,00 424.650,00 593.131,00 1.514.700,00
$ $ $ $
183.200,00 443.915,00 627.115,00 1.433.052,00
$ 214.598,00 $ 114.598,00 $ - $ $ 25.740,00 $ $ 1.049.086,00 $ 517.844,00 $ 1.289.424,00 $ 632.442,00 $ 3.664.224,00 $ 2.147.142,00
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
$ $ $ $ $
23.340,00 32.400,00 84.720,00 330.825,00 471.285,00
$ 165.550,00 $ 1.032.420,00 $ $ 1.197.970,00 $ 1.669.255,00
$ 114.598,00 $ $ $ 121.605,00 $ 236.203,00 $ 1.669.255,00
Página 24
Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________
B) La empresa “Patauto SRL” dedicada a la comercialización de automotores usados, contrata sus servicios profesionales, a efectos de analizar e interpretar su situación patrimonial para el ejercicio cerrado al 31/07/2012. Para ello le ha provisto la siguiente información. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/07/2012 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos $ 5.630 Banco La Pampa cta.cte. $ 2.630 Moneda Extranjera $ 3.000 Créditos por ventas $ 4.500 Documentos a Cobrar $ 5.000 Provisión para Ds. Incobrables $ -500 Otros Créditos $ 500 Anticipos de impuestos $ 300 IVA Crédito Fiscal $ 200 Bienes de Cambio $ 50.000 Mercaderías $ 50.000 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso $ 1.370 Inmuebles $ 1.000 Amort.Acum. Inmuebles $ -200 Muebles y Utiles $ 300 Amort.Acum. Ms.y Utiles $ -150 Rodados $ 700 Amort.Acum. Rodados $ -280 Bienes Intangibles $ 10.000 Llave de Negocio $ 10.000 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Financieras $ 17.500 Deudas Fiscales $ 5.000 Impuestos $ 2.500 IVA Débito Fiscal $ 700 Imp.s/los Ingresos Brutos a p. $ 1.000 Provisión para impuestos $ 800 PATRIMONIO NETO APORTES DE LOS PROPIETARIOS Capital Suscripto $ 10.000 Cuenta ajuste del Capital $ 15.000 Aportes no capitalizados $ 10.000 GANANCIAS RESERVADAS Reserva Legal $ 2.000 Reserva Facultativa $ 5.000 RESULTADOS NO ASIGNADOS Resultados Acumulados anteriores $ 2.750 Resultados del ejercicio $ 4.750
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
$ 72.000 $ 60.630
$ 11.370
$ 22.500 $ 22.500
$ 49.500 $ 35.000
$ 7.000
$ 7.500
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ DATOS COMPLEMENTARIOS. 1. MONEDA EXTRANJERA. Cotización de mercado al 31/07/2012 era: Tipo comprador $ 2,93 Tipo vendedor
$
2,97
2. Los BIENES DE CAMBIO fueron valuados al costo de reposición. 3. Las DEUDAS FINANCIERAS se encuentran garantizadas con hipoteca sobre el inmueble propiedad de la firma hasta la suma de $ 800,00 y el remanente con una prenda flotante sobre mercaderías. SE PIDE: 1. Calcular la Solvencia Patrimonial. 2. Desagregar los componentes en distribuíbles y no distribuíbles como resultados (S1 y S2).
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________
TRABAJO PRACTICO N° 4: ANALISIS FINANCIERO
OBJETIVO: Analizar la situación financiera de un ente y extraer conclusiones para la toma de decisiones.
A) La empresa LAS VICTORIAS SA, dedicada a la venta de abrigos de lana cierra su ejercicio económico el 31/08 de cada año.
31/08/2008 Activo Activo corriente Caja y Bancos Créditos p/ vtas. Otros créditos Bienes de Cambio Total Activo corriente Activo no corriente Inversiones Bienes de Uso Total Activo no corriente
31/08/2009
31/08/2010
12.650,00 217.850,00 17.400,00 127.493,00 375.393,00
7.932,00 236.447,00 5.000,00 26.448,00 275.827,00
9.481,00 243.202,00 7.500,00 139.448,00 399.631,00
117.700,00 262.900,00 380.600,00
117.700,00 298.950,00 416.650,00
117.700,00 430.200,00 547.900,00
755.993,00
692.477,00
947.531,00
67.400,00 62.500,00 11.400,00 84.650,00 225.950,00
86.225,00 163.947,00 11.927,00 52.950,00 315.049,00
93.202,00 229.286,00 11.540,00 55.244,00 389.272,00
273.925,00 273.925,00
160.200,00 160.200,00
252.110,00 252.110,00
Total Pasivo
499.875,00
475.249,00
641.382,00
Patrimonio Neto
256.118,00
217.228,00
306.149,00
Total Pasivo + P. Neto
755.993,00
692.477,00
947.531,00
Total Activo Pasivo Pasivo corriente Proveedores Préstamos Rem. y Cs. Sociales Cargas fiscales Total pasivo corriente Pasivo no corriente Préstamos Total pasivo no corriente
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Estado de Resultados Rubros
31/08/2008
31/08/2009
31/08/2010
Ventas Costo de ventas Ganancia bruta Gastos comercializac Gastos administración Res. Inv. Permanentes Res. fin. y ten. activos Res. fin. y ten. pasivos Ganancia antes impto. Impuesto ganancias
1.203.360,00 -744.021,00 459.339,00 -112.880,00 -212.890,00 529,00 10.633,00 -41.274,00 103.457,00 -36.209,95
1.195.641,00 -761.916,00 433.725,00 -104.210,00 -214.480,00 543,00 16.717,00 -41.744,00 90.551,00 -31.692,85
1.224.096,00 -780.601,00 443.495,00 -118.123,00 -215.480,00 948,00 26.719,00 -61.773,00 75.786,00 -26.525,10
Ganancia del ejercicio
67.247,05
58.858,15
49.260,90
1. A partir de los datos suministrados, calcule los siguientes índices para los ejercicios 2009 y 2010: liquidez corriente prueba ácida días de venta días de compra días de cobranza días de pago días necesarios para convertir la mercadería en efectivo 2. Responder: Cómo es la situación financiera de LAS VICTORIAS SA para los últimos dos ejercicios? Es adecuada la cronología de cobros y pagos para el ejercicio 2010? Qué sugerencias puede hacer como analista teniendo en cuenta los índices calculados?
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B) La firma MOSAICO S.R.L., dedicada a la fabricación de pisos, contrata sus servicios profesionales a efectos que le brinde su opinión respecto a la situación financiera a corto plazo de la empresa. Teniendo en cuenta los estados contables y anexos e información complementaria que se detalla a continuación, se le pide determinar al 31/12/X2 lo siguiente: 1. Capital corriente X1/X2
5. Plazo total de cancelación del PC X2
2. Indice de liquidez corriente X1/X2
6. Liquidez corriente necesaria o razón de los dos plazos
3. Indice de liquidez ácida X1/X2
7. Estado de Flujo de Efectivo (Indirecto)
4. Plazo total de realización del Activo Corrien- 8. Conclusiones: situación y medidas correctite X2 vas
RUBROS
a) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 31/12/X1 31/12/X2 RUBROS
ACTIVO
650.000
1.200.000
ACTIVO CORRIENTE
250.000
500.000
3.000
5.000
25.000
40.000
PATRIMONIO NETO
5.000
10.000
TOTAL IGUAL ACTIVO
20.000 45.000 40.000 2.000 3.000 177.000 50.000 3.000 120.000
30.000 110.000 100.000 7.000 3.000 345.000 80.000 10.000 250.000
4.000
5.000
400.000
700.000
Caja y Bancos Inversiones Boden Depósito a Plazo Fijo Créditos Deudores por Ventas Tarjetas de Crédito Cuentas particulares Bienes de Cambio Materia Prima Productos en Proceso Productos Terminados Anticipo a Proveedores ACTIVO NO CORRIENTE
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PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
31/12/X1
31/12/X2
250.000
550.000
250.000
350.000
-
200.000
400.000
650.000
650.000
1.200.000
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ b) ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/X2 Ventas
1.500.000
c) ANEXO COSTO VENTAS AL 31/12/X2 Existencia Inicial Bienes de Cambio 173.000
Costo de Ventas
-820.000
Compras de materia prima
GANANCIA BRUTA
680.000
Mano de Obra
Gastos comercialización
-330.000
Costos Indirectos de Producción
Gastos administración
-180.000
SUB TOTAL
Efecto Financiero Neto
-120.000
Existencia Final Bienes de Cambio
RESULTADO EJERCICIO
50.000
COSTO DE VENTAS
500.000 240.000 247.000 1.160.000 340.000 820.000
d) INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA 1. La Tasa del IVA es del 21 % 2. La cuenta anticipos a proveedores, representa una compra de materia prima cuya entrega se efectuará a los 12 días de la fecha del balance 3. Los Depósitos a Plazo fijo vencen el 10/01/X3. 4. El plazo de realización de los Boden es de tres días. 5. Los pasivos corrientes se originan exclusivamente en compra de materia prima. 6. Las amortizaciones del período ascienden a $ 40.000. 7. Se compró una máquina por $ 340.000. 8. Los propietarios aportaron capital por $ 200.000. 9. Los costos indirectos de fabricación están compuestos por Mano de obra y Gastos indirectos de fabricación.
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TRABAJO PRACTICO N° 5: ANALISIS ECONOMICO OBJETIVO: Analizar la situación económica de un ente y extraer conclusiones para la toma de decisiones.
A) La empresa MELIPAL S.A. presenta el siguiente Estado de Resultados al 31/12/2010: VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS GANANCIA BRUTA
$ 2.249.250,00 $ -1.424.475,00 $ 824.775,00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
$
-59.985,00
GASTOS DE COMERCIALIZACION
$
-78.099,00
RESULTADOS FINANCIEROS
$
-49.371,00
RESULTADOS POR TENENCIA
$
16.731,00
OTROS INGRESOS RESULTADO ORDINARIO
$ $
42.420,00 696.471,00
RESULTADO EXTRAORDINARIO
$
-34.695,00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO
$
661.776,00
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
$
-231.622,00
RESULTADO DEL EJERCICIO
$
430.154,00
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ El rubro resultados financieros netos, se compone de: Intereses cobrados a clientes
$
22.350,00
Descuentos obtenidos de proveedores
$
54.600,00
Intereses fiscales
$
-23.400,00
Intereses pagados a proveedores
$
-47.650,00
Intereses pagados deudas financieras
$
-55.271,00
TOTAL RESULTADOS FINANCIEROS
$
-49.371,00
El rubro resultados por tenencia, se compone de: Tenencia títulos públicos
$
16.731,00
TOTAL RESULTADOS POR TENENCIA
$
16.731,00
Alquileres ganados
$
72.000,00
Amortización local en alquiler
$
-18.200,00
Tasas e impuestos local en alquiler
$
-11.380,00
TOTAL OTROS INGRESOS
$
42.420,00
El rubro otros ingresos está compuesto por:
El rubro resultados extraordinarios corresponde a: Recupero por siniestro bienes de uso
$
89.980,00
Indemnización pagada juicio empleado
$
-55.285,00
TOTAL RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
$
34.695,00
Otros datos: 2010
2009
Activo
$ 3.650.000,00 $ 2.823.000,00
Pasivo
$ 1.620.500,00 $ 1.750.000,00
Patrimonio Neto
$ 2.029.500,00 $ 1.073.000,00
Se solicita: CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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1- Calcular los indicadores de: rentabilidad total y ordinaria del Patrimonio Neto, rentabilidad total y ordinaria del Activo, Costo de financiamiento de Capital Ajeno, Efecto Palanca y Du Pont 2- Establecer conclusiones sobre la situación económica de Bienestar SA 3- Responder: - Le ha convenido a MELIPAL SA endeudarse? - Qué puede sugerirle como analista para mejorar su rentabilidad?
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B) La firma "El Congreso S.A." dedicada a la comercialización de bienes, cierra sus ejercicios económicos los días 30 de setiembre de cada año. Como analista externo, le presentan la siguiente información: 1. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL. En pesos comparativos con el ejercicio anterior RUBROS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones Créditos por Ventas Otros Créditos Bienes de Cambio Otros Activos ACTIVO NO CORRIENTE Otros Créditos Bienes de Cambio Inversiones Bienes de Uso Activos Intangibles PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Préstamos Deudas Sociales Deudas Fiscales Dividendos a Pagar Anticipos de Clientes Otros Pasivos Previsiones PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar Préstamos PATRIMONIO NETO TOTAL IGUAL AL ACTIVO
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $
30/09/20X1 $ $ 460 6.900 57.500 1.280 187.230 $ 9.200 28.000 12.600 224.590 120 $ $ 116.560 118.550 3.000 22.870 10.000
527.880 253.370 $ $ $ $ $ $ 274.510 $ $ $ $ $ 304.350 277.100 $ $ $ $ $
30/09/20X2 $ $ 550 6.000 58.720 1.830 197.520 670 $ 15.270 22.000 14.850 242.540 90 $ $ 70.080 119.620 3.210 20.240 3.500
$
1.800
$
3.240
$ $
500 3.820
$ $
720 5.040
$ $
27.250
$ $
2.160 32.450
$
$ $
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
27.250
223.530 527.880
560.040 265.290
294.750
260.260 225.650
$
34.610
$ $
299.780 560.040
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2. ESTADO DE RESULTADOS. En pesos comparativos con el ejercicio anterior RUBROS 30/09/20X1 Ventas Netas $ 357.110 Costo de la Mercadería Vendida $ -270.170 GANANCIA BRUTA $ Gastos de Comercialización $ -19.510 Gastos de Administración $ -15.030 Resultado Inversiones Permanentes $ 2.060 Otros Ingresos y Egresos $ Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Activos $ -9.030 Generados por Pasivos $ -4.190 RESULTADO ANTES IMPUESTO $ Impuesto a las Ganancias $ -2.510 GANANCIA ORDINARIA $ Resultado juicio $ GANANCIA EXTRAORDINARIA $ GANANCIA DEL EJERCICIO $
$ $ 86.940 $ $ $ $ $ $
30/09/20X2 395.710 -264.360 $ 131.350 -26.050 -10.000 3.030 7.260 -20.220 -3.740
41.240 $
-3.210
$
4.830
38.730 38.730
$
81.630
$
78.420
$ $
4.830 83.250
3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO (ver cuadro aparte). 4. NOTAS ACLARATORIAS. RUBROS A) GENERADOS POR ACTIVOS Renta Bonos del Estado Intereses a Plazo Fijo Intereses cobrados a clientes Diferencias de Cambio Resultado por tenencia Acciones Resultado por tenencia Bienes de Cambio Resultado por tenencia Bonos del Estado R.E.C.P.A.M. B) GENERADOS POR PASIVOS Intereses de Proveedores Intereses Bancarios Intereses y Recargos Fiscales Diferencias Bienes de Cambio R.E.C.P.A.M.
Composición de los Resultados Financieros y por Tenencia
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
30/09/20X1 $ 180 1.620 2.180 -60 3.810 -240 -16.520 $ -1.220 -3.670 -100 -520 1.320
-9.030 $ $ $ $ $ $ $ $ -4.190 $ $ $ $ $
30/09/20X2 $ 220 1.720 2.320 20 -40 4.230 -250 -28.440 $ -1.320 -4.210 -120 -490 2.400
-20.220
-3.740
5. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA. 5.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LOS PROPIETARIOS. 5.1.1. El resultado extraordinario del juicio debe considerarse como tal (no volverá a repetirse) según los administradores, y está originado en la actividad principal de la firma. 5.1.2. Los dividendos en efectivo que figuran a pagar en el Pasivo, fueron puestos a disposición de los accionistas el 1º de enero de 20X2. 5.1.3. Los aportes irrevocables para futuras ampliaciones de capital que figuran en el Estado de Evolución del PaCONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ trimonio Neto, han sido integrados en las siguientes fechas:
31/03/20X2
$
2.000
30/04/20X2
$
1.000
31/05/20X2
$
3.000
31/08/20X2
$
2.000
31/03/20X2
$
2.000
30/04/20X2
$
1.000
5.2. SUPUESTOS RESPECTO A RESULTADOS. 5.2.1. Se supone que el resultado financiero generado por el pasivo no tiene efecto impositivo frente al impuesto a las ganancias. 5.2.2. Los bienes y derechos incluídos en los siguientes rubros, no corresponden a la actividad principal de la firma: Inversiones Corrientes; Inversiones no Corrientes; Otros Créditos Corrientes; Otros Créditos no Corrientes, Bienes de Cambio no corrientes y Otros Activos. 5.2.3. Del impuesto a las ganancias del ejercicio 20X2 de $ 3.210, $ 210 corresponden a la actividad secundaria. 5.3. SUPUESTOS RESPECTO A COSTOS Y GASTOS. La asignación de costos y gastos fijos y variables es la siguiente: COSTO / GASTO % FIJO Costo Mercadería Vendi25% da Gastos Comercialización 25% Gastos Administración 80%
% VARIABLE
5.4. TASAS DE INTERÉS SUPUESTAS: Tasa anual de interés activa Tasa anual de interés pasiva
75% 75% 20%
16% 9%
6. CON LOS DATOS EXPRESADOS, SE SOLICITA ANALIZAR: 6.1. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LOS PROPIETARIOS. a) Rentablidad Total. b) Rentabilidad Ordinaria de la inversión de los propietarios. c) Rentabilidad Extraordinaria de la inversión de los propietarios. 6.2. RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN DE LA EMPRESA. a) Análisis de PRIMER GRADO: Rentabilidad total del activo. b) Análisis de SEGUNDO GRADO: b.1.) Rentabilidad Ordinaria del Activo. b.2.) Rentabilidad Extraordinaria del Activo. c) Análisis de TERCER GRADO: c.1.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad principal. c.2.) Rentabilidad del Activo destinado a la actividad secundaCONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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Cátedra: Contabilidad III Carrera: Licenciatura en Administración UNRN - Sede Andina GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS ______________________________________________________________________________________ ria. c.3.) Rentabilidad ordinaria del Activo destinado a la actividad principal. 6.3. CALCULO DEL INDICE DE "DUPONT". 6.4. EFECTO PALANCA O "LEVERAGE". 6.5. CONCLUSIONES GENERALES.
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3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO. En pesos comparativos con el ejercicio anterior.
CONCEPTO
Saldos al inicio
CAPITAL SOCIAL 30.000
APORTE DE LOS PROPIETARIOS CUENTA APORTES NO AJUSTE DE CAPITALIZACAPITAL DOS -
59.970
Modificaciones saldos iniciales SALDOS INICIALES MODIFIC. Capitalización Cuenta ajuste
89.970
62.940
9.680
19.360
91.980
30.000 10.000
-
59.970 10.000
Suscripción aportes irrevocables
89.970
62.940
9.680
19.360
8.000
2.360
4.720 -
-
Resultado del Ejercicio
-
40.000
49.970
8.000
CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
97.970
62.940
12.040
24.080
99.060
Página 38
232.000
194.800
-8.470 223.530
194.800
8.000 2.360 4.720
2.360 4.720
TOTAL TOTAL PATRIMO- PATRIMONIO AL NIO AL 30/09/20X2 30/09/20X1
-
-
-
a Dividendos en efectivo
41.580
-
8.000
-
a Otras Reservas
50.050 8.470
-
-
a Reserva Legal
RESULTADOS NO ASIGNADOS
91.980
-
Distribución según asamblea
SALDOS FINALES
TOTAL
RESULTADOS RESERVADOS OTRAS REVALÚO RESERVA RESERTOTAL TÉCNICO LEGAL VAS
-15.000 83.250 102.750
-15.000 83.250 299.780
-10.000 38.730 223.530
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TRABAJO PRACTICO N° 6: ANALISIS INTEGRAL OBJETIVO: Analizar la información que brindan los estados contables en los aspectos patrimonial, financiero y económico . La empresa EL FRUTILLAR SA presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2008 y 2009 en su Estado de Situación Patrimonial y su Estado de Resultados:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL: 31/12/2008 31/12/2009
31/12/2008 31/12/2009
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades
3.506.854
Inversiones
1.500.000
195.100 Proveedores Préstamos bancarios
1.375.000
8.553.072
400.000
600.000
2.500.000
-
Bienes de cambio
14.265.400
12.480.400
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
23.547.254
Documentos a cobrar Accionistas
325.000
Inversiones
570.000
Bienes de Uso
707.108
TOTAL ACTIVO
2.697.208
5.308.108
465.000
375.000
1.069.654
160.372
9.856.862
9.872.105
-
500.000
-
500.000
9.856.862
10.372.105
15.292.500
19.496.375
25.149.362
29.868.480
PASIVO NO CTE
Gastos reorganización
TOTAL ACTIVO NO CTE.
Remuneraciones a pagar
Deudas fiscales y sociales TOTAL PASIVO CO24.328.572 RRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Intangibles
4.028.625
2.500.000
Créditos Créditos por ventas
5.625.000
1.602.108 25.149.362
260.000 Acreedores TOTAL PASIVO NO 3.570.000 CORRIENTE 349.908 1.360.000 TOTAL PASIVO 5.539.908 PATRIMONIO NETO 29.868.480
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO
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ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Costo de ventas Margen Bruto Gastos de explotación Sueldos y salarios
31/12/2008
31/12/2009
24.300.000
51.150.000
-15.148.600
-31.659.000
9.151.400
19.491.000
-5.583.446
-11.793.550
-3.212.462
-7.125.136
Cargas Sociales
-877.894
-1.924.464
Arrendamientos
-864.090
-1.112.400
Primas de seguro
-145.000
-123.000
Reparación y conservación
-62.000
-496.350
Amortiz gtos reorganización
-65.000
-65.000
Amortización Bienes de Uso
-357.000
-947.200
Resultado de explotación
3.567.954
7.697.450
Gastos financieros: intereses
-871.800
-1.229.950
Resultado antes de impuesto
2.696.154
6.467.500
-943.654
-2.263.625
1.752.500
4.203.875
Impuesto a las ganancias Resultado Neto
Consigna A: 1.
Calcular e interpretar los índices de: - Liquidez corriente 2008 y 2009 - Endeudamiento 2008 y 2009 - Inmovilización de la inversión 2008 y 2009 - Financiación de la inmovilización 2008 y 2009 - Plazo de cobranza ejercicio 2009 - Plazo de pagos ejercicio 2009 - Rentabilidad del Activo 2009 - Efecto palanca 2009
2.
Analizar los índices calculados para los ejercicios 2008 y 2009 y elabore un informe sobre la tendencia de los mismos.
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3.
Es adecuada la cronología de cobros y pagos para el ejercicio 2009?
4.
Fue conveniente endeudarse?
5.
Analizar qué efectos puede causar en la rentabilidad de la inversión un aumento del 50% en las ventas manteniendo constante las demás variables.
Consigna B: Realizar el trabajo de análisis teniendo en cuenta los objetivos siguientes. Emitir el informe en cada caso: a) otorgamiento de un préstamo bancario a un plazo de cinco años. b) Análisis de la conveniencia de extender 30 días el plazo otorgado a los clientes. c) Posibilidad de aumentar en un 10% los activos fijos con financiación propia. d) La empresa tiene la posibilidad de obtener un préstamo para renovar los activos fijos. A qué tasa máxima le conviene hacerlo?
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TRABAJO PRACTICO N° 7: CUADRO DE MANDO
A)
Caso Teaseguro SA
Descripción de la organización La empresa Teaseguro S.A. es una compañía de seguros patrimoniales (Líneas Personales y Corporativas). Su casa matriz está ubicada en EEUU y tiene oficinas comerciales en las principales capitales del mundo. Su dotación a nivel mundial es de 9.000 empleados quienes están agrupados por regiones. Argentina forma parte de la regional de Latinoamérica cuya oficina principal está ubicada en Miami. Su Misión es: ser valorada por los clientes, no sólo por la competitividad en precios, sino también por los altos estándares de calidad de su gente, procesos e innovación y ser rentables, generando valor para sus accionistas y colaboradores. Su Visión es: “Estar entre las 3 primeras Compañías en los segmentos en que operamos y en constante crecimiento, ccomprometidos a ser líderes en el mercado internacional de seguros y reaseguros, dedicándonos a proveer: Valor agregado a los clientes, comprometiendo los recursos de capital y creatividad necesarios para asumir y administrar sus riesgos. Valor agregado a los accionistas administrando el capital y los riesgos en forma experta, eficiente y rentable. Valor agregado a los empleados a través de un ambiente gratificante y ético“
La filial Argentina está ubicada en Microcentro de la Ciudad de Buenos Aires y su dotación es de 100 empleados. La cultura organizacional está sustentada por una estructura matricial que hace que las decisiones sean consensuadas entre el Country Manager y los Gerentes Regionales del área en cuestión. Esta estructura provoca, entre otras cuestiones, dos problemas: las decisiones requieren una gran negociación y esto implica un plus adicional en el tiempo de ejecución CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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muchas veces los intereses son contrapuestos dado que unos ven el negocio desde el punto de vista local (Argentina) y otros a nivel regional. Teaseguro S.A. está compuesta por las siguientes Gerencias (entre paréntesis se indica la dotación de cada una): •
Gerencia General: 2
•
Gerencia Comercial: 10
•
Gerencia de Accidentes Personales: 9
•
Gerencia de Seguros Patrimoniales: 23
•
Gerencia de Siniestros: 15
•
Gerencia de Finanzas (incluye Administración, Emisión de pólizas y Sistemas): 40
•
Gerencia de Recursos Humanos: 1
Descripción de la situación Se ha modificado la estrategia del negocio a partir de la incorporación de nuevas Pymes en el mercado argentino y la retracción de las inversiones extranjeras. El nuevo objetivo genero un plan agresivo respecto a la penetración en este nuevo mercado. Como consecuencia de ello se incrementó la cantidad de empleados de la Gerencia Comercial y por ende el volumen de trabajo (la emisión de pólizas creció un 30%). La carga operativa que demanda este incremento hizo que los flujos de información saturen los procesos administrativos diseñados en su momento. El sector más afectado fue el Departamento de Emisión. En las reuniones comerciales realizadas quincenalmente el Country Manager detecto que en los últimos meses se han producido demoras en la entrega de las pólizas lo cual esta acarreando importantes problemas en la Gerencia Comercial. A raíz de esta situación se decidió contratar un Consultor a fin de analizar y revertir esta situación. El consultor analizo la situación y describió el circuito de trabajo de la siguiente manera: El Dpto de Emisión recibe la orden para emitir la póliza del Dpto Comercial. En caso que la orden este completa la emite de lo contrario la devuelve al Dpto comercial para que solicite los datos faltantes. Una vez emitida, se imprime, se arma la carpeta y se la envía al productor (quien es el intermediario entre el cliente y la cía de seguros). El productor la revisa y en el caso que haya errores la devuelve a la cía. La mitad del personal del Dpto de Emisión tiene menos de 3 meses de antigüedad. Hay una persona que controla la cantidad de errores por emisor. CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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La empresa tiene como política que cada emisor no puede tener más del 10% de errores al mes. Cada emisor emite 20 pólizas por día de trabajo. Se realiza una propuesta que es aprobada por el Country Manager para la creación de un Cuadro de Mando.
Descripción de la consigna Ud. deberá: a)
Armar un mapa estratégico que definirá las diferentes perspectivas el Tablero de Comando.
b)
Definir 3 indicadores para cada perspectiva.
c)
Establecer las alarmas para cada indicador
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B)
Caso Supermercado Boreal
Las autoridades del Supermercado Boreal han decidido implementar un Tablero de comando operativo que sirva como herramienta adicional para el gerenciamiento de la firma. La empresa hace más de cinco años ha puesto en práctica un sistema de tarjetas de compra, con el objetivo de retener y fidelizar al cliente. Mediante este sistema los clientes suman puntos en su tarjeta por cada compra efectuada y luego los puntos acumulados pueden canjearse por diferentes premios. En la solicitud gratuita de la tarjeta cada cliente completa un formulario con sus datos personales, entre los que se incluyen domicilio y composición del grupo familiar. Los diferentes usuarios internos exponen a continuación requerimientos diversos de información. El cliente se presenta como un factor clave en este tipo de negocio. Las encuestas son a menudo utilizadas por la empresa para medir el grado de satisfacción del mismo y los datos obtenidos se utilizarán para la confección de un indicador. En especial, se persigue la obtención de información referida al seguimiento de la retención de clientes, el incremento de los mismos, el monto de ventas a clientes que han solicitado tarjetas sobre el total de ventas con la discriminación por zona. Otros niveles de decisión se mostraron interesados por la medición de la eficiencia del trabajo del personal de Caja, distinguiendo especialmente este indicador según los días de la semana, para comprobar la efectividad de los sistemas de descuento de los días Domingo. Un tema que resulta interesante es el análisis de los tiempos en los que permanece la luz de consulta encendida por cada caja, en situaciones tales como solicitud de colaboración por parte del cajero a su supervisor para consulta y/o autorización de las tarjetas de débito o crédito. Otros ítems, no menos importantes, son los que surgen del análisis de la productividad por sector, en especial en las áreas de panificación y rotisería, la rotación del personal, horas extras, y accidentes de trabajo ocurridos en las áreas de depósito y distribución. En el área financiera interesa especialmente la información referida al monto promedio de ventas por ticket distinguiendo aquellas propias de las cajas rápidas de las de las cajas comunes, el valor promedio de ventas con tarjeta Boreal y con tarjetas de crédito. La rentabilidad bruta por sector también es información requerida por este nivel. El personal de la empresa es, al momento de ingresar, debidamente capacitado en el área donde desarrollará sus tareas. Estudios recientes revelan que en promedio se necesitan 20 horas mínimas de entrenamiento a cargo de personal especializado para lograr un grado satisfactorio de aprendizaje. Periódicamente el mismo es encuestado para evaluar su satisfacción en el empleo, mientras que la retención del personal considerado clave es un indicador de máxima importancia en algunas áreas. Se solicita: Diseñar los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C contemplando las pautas mencionadas. Clasificar los indicadores diseñados en las cuatro perspectivas que abarca un Tablero de comando. CONTABILIDAD III – GTP – LIC. EN ADMINISTRACION
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C)
Caso Pampa S.A.
La empresa Pampa S.A. dedicada a la fabricación de artículos de cuero ha decidido la implementación de un Tablero de comando operativo. La firma, radicada en la ciudad hace mas de diez años, ofrece productos diferenciados por su excelente calidad y por el diseño original combinado con detalles gauchescos realizados en plata y alpaca. Recientemente ha incursionado en el mercado con sucursales ubicadas en distintos puntos turísticos del país. Además de la calidad y variedad de productos, la atención personalizada de los vendedores es una de las variables mas apreciadas por la clientela habitual y por el gran número de turistas que muestran interés por los mismos. Los gerentes de los departamentos de la organización, reunidos con el máximo responsable del diseño del T.C, exponen sus necesidades de información según el siguiente detalle: . Gerente de Producción: le interesa el conocimiento del volumen de producción por línea de producto, el nivel de ausentismo del personal de fábrica, las mermas en materias primas, las horas dedicadas a la producción de los diferentes productos, y el stock mínimo de materias primas o punto de pedido, etc. . Gerente de Comercialización: sus necesidades de información giran en torno al nivel total de ventas, y su particularización por línea y sucursal . Gerente de Finanzas: su preocupación fundamental pasa por el conocimiento permanente del grado de liquidez, el ciclo de cuentas por pagar, la tasa de interés, el índice de inflación, el seguimiento del descubierto bancario, la rentabilidad bruta, etc. . Supervisor de fábrica: en especial necesita información sobre el número de unidades por línea de producto que se fabrican por día, el tiempo consumido en horas por unidad, etc. . Gerencia Gral: participación en el mercado, Ventas por línea, rentabilidad neta, rentabilidad de cada línea, capital de trabajo, etc. . Jefe de personal: nivel de ausentismo, tiempo de capacitación de personal, rotación del personal, etc.
Se solicita: Diseñar los indicadores que crea conveniente incluir en un T.C que satisfaga las necesidades de información y control de los distintos niveles gerenciales, contemplando las pautas dadas e incluyendo todas aquellas que considere pertinentes para un negocio como el presentado. Clasificar los indicadores diseñados en las cuatro perspectivas que abarca un Tablero de comando.
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TRABAJO PRACTICO N° 8: ESTADOS CONSOLIDADOS
En base a los Estados Contables y ajustes señalados de Barracas S.A. y Central S.A., confeccione el Estado Consolidado.
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