La persona moral residente en México puede acreditar la retención de ISR a la que fue objeto el dividendo”

Lic. Alberto Polanco Inzunza Socio fiscal de Baker & McKenzie

Síganos:

Avisos al IMSS por construcción SEGURIDAD SOCIAL

Identifique sus obligaciones patronales, para evitar inconvenientes Sujetos obligados y exentos 5 Deberes informativos y de pago 5 Acciones fiscalizadoras y sanciones 5

Acate adecuadamente la notificación judicial que afecte a sus trabajadores

2

COMERCIO EXTERIOR

Corresponsalías

Un agente aduanal puede prestar sus servicios por conducto de un colega

2

JURIDICO CORPORATIVO

Registro único de garantías

Utilice este instrumento para publicitar actos garantizados con bienes muebles

2

SEGURIDAD SOCIAL

Opinión sobre la respuesta del Infonavit a la Prodecon 9

Precisiones para hidrocarburos

IDCONLINE

Teletrabajo 9

Conozca el panorama general de esta modalidad laboral, su regulación y repercusiones

15/agosto/2015



354

El ABC de descuentos por pensión alimenticia

Qué elementos requiere el delito equiparable a defraudación fiscal

FISCAL

Anteproyecto de reglas aclaratorias sobre aspectos aplicables a este régimen fiscal

LABORAL

00 Portada NewsIDC 354.indd 1

7/29/15 3:22 PM

PUBLISHER Nadia Reyes

EDITOR GENERAL Lic. Eréndira Ramírez Vieyra

Editorial [email protected]

[email protected] Tel (55) 5061-2405

[email protected]

Editor Adjunto Web y Print C.P. Erika María Rivera Romero

COORDINADOR DIGITAL Sebastian Patrón

COORDINADORES

Fiscal, Jurídico Corporativo y Comercio Exterior Lic. Ernesto Martínez Pantoja

[email protected] Tel (55) 5061-2405

Coordinador Consultoría y Contabilidad Fiscal L.C. Francisco Brito Márquez

Lider Suscripciones y Seminarios Alejandra Morales [email protected] Tel (55) 50612415

Editor Web Allan Morgan Hernández

EN CONTACTO CON EL LECTOR

Actualizador Web Miryam Eréndira López Rivera

¿UN FUTURO INCIERTO?

D

esde hace algunos días las malas noticias se agolpan en los medios de comunicación: pérdida de terreno del peso frente al dólar; falta de competitividad de las empresas mexicanas en el extranjero; aumento de la pobreza en el país; reformas sin resultados palpables; supuestos actos de corrupción.

PRODUCCIÓN Nancy Bravo

EDITORES

Comercio Exterior Lic. Irene Vega Rivera Contabilidad Fiscal L.C. Paris Pérez García Fiscal Mtra. Joyce Pasantes Pérez Jurídico Corporativo Lic. Aglaé Ordoñez Fonseca Laboral Lic. Leopoldo Adolfo Gama García Seguridad Social Lic. José Juan Ríos Aguilar

CONSULTORES

Los etcéteras podrían seguir, pero en vez de enfocarse en los aspectos negativos, es preferible adentrarse en el hecho de que las crisis son una buena oportunidad para el progreso. Al respecto, Einstein decía que es justo en ellas en donde nace la inventiva, los grandes descubrimientos y las extraordinarias estrategias. Entonces, frente al panorama incierto que plantea la economía nacional, lo idóneo es encararlo sin abatimiento, y al contrario, hacerlo con trabajo duro para encontrar las mejores soluciones. Sin duda la tarea no es fácil, pero eso no es razón suficiente para dejar de lado el entusiasmo que ha inspirado a los emprendedores a iniciar con nuevos retos o a seguir haciendo crecer sus negocios. Si bien el empresariado mexicano se está viendo asediado por una carga administrativa cada vez mayor, el mejor remedio para mitigar su impacto es el optar por la observancia puntual de las obligaciones, evitando caer en incumplimientos que se traduzcan en multas, y, por ende, en afectaciones patrimoniales. Lo cierto es que también tiene frente a sí una coyuntura para explotar al máximo su creatividad e innovación, por lo cual deberá aprovechar todas las herramientas que estén a su alcance. Apostar por la tecnología y el conocimiento serán piezas claves para sortear todos los obstáculos que se presenten día a día. El rumbo de la economía personal se verá influenciado por el trabajo constante y puntual, haciendo del futuro un pretexto para sacar lo más sobresaliente de cada uno, y no un lastre que hunda la esperanza en el porvenir. Los editores

L.C. Antonio Castillo Sánchez, Lic. Berenice Chávez Islas, L.C. Emmanuel Castañeda Jiménez, LIc. Angeles de la Consolación Paniagua Márques Asistente editorial Lizbeth González Romo de Vivar

ARTE

Editor de Arte Saúl Miranda Sandoval Ilustraciones Oldemar

COLABORADORES PERMANENTES

Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez, Lic. Roberto Hernández, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo García Pineda, colaborador externo de la Organización Internacional del Trabajo.

COLABORADORES ESPECIALES

Lic. Ivan Rueda Heduán, sócio-director de la firma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio Carvajal Bustamante, miembro de la Comisión Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal, Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Asesor laboral de la Canacintra y de la Antad y socio de su propia firma, Lic. Tomás Natividad Sánchez, asesor laboral de Coparmex y director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis Velasco Ramírez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma Kaye abogados S.C., Lic. Mario Becerril Hernández, Director General del Despacho Asesoría y Defensa Legal Aduanera, Lic. Víctor Monroy Juárez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic. Ricardo de Buen Rodríguez, socio director del despacho De Buen Rodríguez Abogados S.C. Consulta el Aviso de Privacidad de Datos en la siguiente dirección: http://grupoexpansion.mx/proteccion.html IDC, Asesor Jurídico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido información Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurídico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripción anual: $4,190.00 pesos (23 números). Ejemplar suelto: $170.00 pesos. Impreso en: SPI Servicios Profesionales de Impresión. Dirección: Mimosas 31, Col. Sta. María Insurgentes C.P. 06430 Todos los derechos reservados. Prohibida la reproducción parcial o total incluyendo cualquier medio electrónico o magnético. Derechos reservados © Expansión, S.A. de C.V., Av. Constituyentes 956, Col. Lomas Altas, CP 11950, México, D.F. Copyright 1993. Autorizada como Publicación Periódica por SEPOMEX, Permiso No. PP09-0200 características 316251816. Certificado de Licitud de Título No. 3044 y de contenido No. 1942 expedidos por la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de 1986. Número de reserva al Título otorgado por la Dirección General del Derecho de Autor No. 641- 86. No. ISSN 1870-1280. IDC, Asesor Jurídico y Fiscal, es una publicación y marca registrada de GRUPO EXPANSIÓN

INFORMES: Tel. 9177-4153 SERVICIOS AL CLIENTE: 4040-3641 TODA LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN IDC, Asesor Jurídico y Fiscal, ES CRITERIO DE LA EDITORIAL, POR LO QUE LA TOMA DE DECISIONES Y LOS RESULTADOS QUE SE OBTENGAN POR EL USO DE LA INFORMACIÓN ES RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA DEL USUARIO, EN EL ENTENDIDO DE QUE EL EDITOR, EXPANSIÓN S.A. DE C.V, NO TENDRÁN NINGUNA RESPONSABILIDAD.

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02 Reseña 354.indd 2

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02

Año XXIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

Casos prácticos

Notificación por estrados cuándo y cómo Esa forma de dar a conocer actos al causante procede en delimitadas hipótesis, pero esa facultad es reglada con formalidades estrictas

06

Para tomarse en cuenta 55 55 55

09

Buzón tributario desbloqueado Contabilidad electrónica sufre revés accionistas o Socios responsables solidarios

La empresa consulta 55

Régimen fiscal en la nota de venta

09 Resolución Miscelánea 55

11

Los tribunales resolvieron 55

04 Fiscal ok .indd 1

Precisiones para hidrocarburos Se indica cómo se determinará el resultado o la pérdida fiscal tratándose de actividades en aguas marinas, así como los conceptos deducibles para el ISR Ofrecimiento de pruebas no siempre se restringe El hecho de no haberlas exhibido durante un procedimiento administrativo no impide su valoración, solo si la defensa se sustentó en cierto criterio

@ IDCONLINE 55

Notas publicadas en exclusiva en nuestra página web en el periodo del 15 al 27 de julio de 2015 55 Cómputo del plazo para juicio sumario 55 Urge profunda reforma fiscal: Cepal 55 SAT añade a 1267 en lista de incumplidos 55 México y Turquía sin doble imposición 55 SAT emite nuevas resoluciones favorables 55 ¿Gasolineras deben desglosar el IESPS en el CFDI? 55 Busca impulsar intercambio de información fiscal 55 Destacan beneficios de IVA a alimentos 55 Plantean cambios al Pacto Fiscal 55 SAT alerta de fraudes en supuestas subastas 55 Vigencia de la Ley de Ingresos de la Federación 55 ¿México preparado para nuevos impuestos?

7/29/15 8:29 AM

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02

Año XIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

CASoS pRÁCtICoS

Acredite el ISR pagado en el extranjero Colaboración del Lic. Alberto Polanco Inzunza, de la firma legal Baker & McKenzie, donde ejemplifica como obtener el importe a disminuir del ISR a pagar en México 06

05 Cont Fiscal.indd 1

CUFIn, CóMo dEBE IntEGRARSE

A través de un caso práctico, aprenda a determinar la UFIN del ejercicio que la constituye así como las demás partidas que la afectan

15

EMpRESA ConSUltA En nÚMERoS ●

RECARGOS POR DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES

7/29/15 8:41 AM

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02

Año XXIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

Casos prácticos

El ABC de descuentos por pensión alimenticia Conozca de qué forma debe llevar a cabo las deduciones por este concepto al salario de sus colaboradores y despeje algunas dudas sobre casos especiales

07

en opinión de... ●●

11

La empresa consulta ●●

●●

06 Laboral 254 ok.indd 1

Resiliencia: fórmula contra adversidades laborales Identifique a sus colaboradores rescilientes y saque provecho de esta habilidad, por el licenciado en psicología Víctor Aguilar Hernández FINIQUITO en RENUNCIA POSTERIOR A PERMISO contratos por obra determinada en outsourcing ¿válidos?

@ idconline ●●

notas publicadas en exclusiva en nuestra página web en el periodo del 15 al 27 de julio ●● Insatisfacción laboral repercute productividad ●● El factor para posicionarse como mejor empleador ●● Aumenta 2.8% personal ocupado en manufactura ●● ¿Despedido? Explica tu salida al reclutador ●● STPS ayuda a trabajadores a mejorar sus ingresos ●● Trabajo a distancia ¡con sus límites! ●● Requisitos para tener un buen trabajo a distancia ●● Crece 0.3% población ocupada en junio ●● Trabajo doméstico aporta 20% al PIB ●● ¿México inmune a la mutación del empleo?

7/29/15 9:22 AM

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Año XXIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

Seguro Social

de trascendencia

Qué deben cumplir los patrones de la construcción Revise a detalle las obligaciones a observar por este sector empresarial y prevenga la imposición de multas

06

la empresa consulta ●●

●●

●● ●●

●● ●●

●●

¿capital constitutivo por modificación salarial? multa por cumplimiento espontáneo ¿válida? ¿AFILIABLE TRABAJADOR POR UN DÍA? ¿quién puede acceder a una pensión juvenil? ¿suspensión deL pae sin garantía? Sustracción de documentos EN VIsita ¿legal?

Infonavit

09 Para tomarse en cuenta ●●

07 Seg Social ok.indd 1

qué elementos requiere el delito equiparable a defraudación fiscal

SAR

10 En opinión de ●●

¿qué es la base de datos nacional del sar? ●● Entérese para qué sirve este control de información por el licenciado Javier Moreno Padilla

@ idconline

notas publicadas en exclusiva en nuestra página web en el periodo comprendido del 15 al 27 de julio DE 2015 ●● Afore ¿Cómo elegir la más conveniente? ●● En qué va la devolución de la Subcuenta de Vivienda ●● IMSS cubrirá déficit con seguros hasta 2017 ●● Baja tasa de interés del segundo crédito Infonavit ●● Seguro de Enfermedades y Maternidad tendrá déficit ●● Afores para los trabajadores independientes

7/29/15 9:37 AM

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Año XXIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

de trascendencia

Registro único de garantías Dar publicidad a las garantías mobiliarias que respalden créditos incrementa la seguridad jurídica no solo de los contratantes, sino también de los terceros

04

PARa tomarse en cuenta ●●

●● ●●

06

la empresa consulta ●● ●●

07

enajenación de inmueble, ¿en efectivo? concepto de gobierno corporativo

los tribunales resolvieron ●●

08 Juridico 354.indd 1

cómo atender un oficio de pensión alimenticia forzoso indicar el medio de defensa arbitraje privado: no es un acto de autoridad

ley antilavado no viola principios constitucionales Ante la avalancha de juicios de amparo presentados, el Poder Judicial empezó a resolverlos a favor de la normatividad

@

idconline ●●

notas publicadas en exclusiva en nuestra página web en el periodo del 15 al 27 de julio de 2015 ●● Actividad económica subió 2.1 % en mayo ●● Banxico toma medidas por alza del dólar ●● ¿Sabes qué seguro de automóvil te conviene más? ●● Preparan iniciativa para cambiar sistema jurídico ●● Operatividad de Uber ¿sin contratiempos? ●● Aumentan 60 % multas a gasolineras ●● La buena fe evita la extinción dominio ●● Diputados declaran precluidas 1,214 iniciativas ●● Automatización de servicios financieros ●● Qué hacer para corregir tu historial crediticio ●● México ¿lejos de una situación greca? ●● Disminuye robo de autos en el país ●● Servidores públicos, obligados a brindar datos

7/29/15 10:00 AM

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Año XXIX/4a. Época/15 de agosto de 2015

de trascendencia

Corresponsalías Los agentes aduanales pueden apoyarse en sus colegas para importar y exportar las mercancías de sus clientes y que sea a él a quien le paguen, ¡claro que se puede!

04

para tomarse en cuenta 55

55 55 55 55

07

la empresa consulta 55

55 55

08

comprobante de pago de mercancías ¿por maquila? confidencialidad de la compraventa regularización ¿con padrón sectorial?

@

IDConline 55

notas publicadas en exclusiva en nuestra página web en el periodo del 15 al 27 de julio 55 Autoridad y agentes aduanales 55 ¿De qué va Juntos vs la ilegalidad? 55 Tuercas de acero con cuota compensatoria 55 IP lista para participar en negociaciones del TPP 55 Cuota compensatoria del EB en revisión 55 Créditos del Bancomext continúan con alzas

casos prácticos 55

09 Comercio 354.indd 1

Padrón sectorial en menor tiempo, si cumples posponen obligaciones electrónicas cooperación aduanera con argentina manual de organización del sat Bienes japoneses originarios sin certificado

carriles especializados para viajeros No haga filas innecesarias en los principales aeropuertos de México, le decimos cómo

7/29/15 10:46 AM

ESTO ES LO QUE DEBIO LEER EN ESTE NUMERO PARA PROFUNDIZAR

Acreditamiento limitado del ISR extranjero

Para comentar

Las personas morales que perciben dividendos del extranjero pueden recurrir al acreditamiento del ISR pagado allá para aminorar la carga tributaria en México, pero es forzoso aplicar el mecanismo legal para determinar el monto del impuesto objeto del beneficio fiscal

La suprema Corte ha resuelto una serie de juicios de amparo en contra de diversas disposiciones de la ley antilavado que se consideraban inconstitucionales por los sujetos obligados, de una manera que deja entrever su posición a favor del contenido de la misma

Lo que aprendí

Revisar

5

5

5

El Infonavit atiende el requerimiento de la Prodecon precisando algunas prácticas que pueden ser objeto de la comisión de un delito equiparable a defraudación fiscal, pero en ningún momento orienta al contribuyente a evitarlo, al no haber detallado cada uno de los elementos del tipo Las maquiladoras IMMEX no proporcionan la manifestación de valor al agente aduanal, pues determinan el valor en aduana provisionalmente con base en la cantidad declarada en el contrato del seguro del transporte o en otros documentos La Base Nacional de Datos del SAR se desarrolló para identificar a los trabajadores que han tenido un trabajo formal, lo cual ayuda a llevar un control individual de los recursos de los que disponen para sus pensiones por retiro

¿Qué hay de nuevo? 5

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5

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Guía de trámites 5 5 5

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Notificación por estrados cuándo y cómo CUFIN, cómo debe integrarse El ABC de descuentos por pensión alimenticia Carriles especializados para viajeros

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El Juzgado Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región del DF emitió las primeras resoluciones favorables en relación con el envío de la F07 contabilidad electrónica El SAT publicó el Anteproyecto de la Cuarta Resolución de Modificaciones F09 a la RMISC 2015 La SRE dio a conocer el Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre México y Argentina sobre Cooperación, Asistencia Administrativa Mutua e Intercambio CE04 de Información Comercial La autoridad está estudiando la posibilidad de que el contrato de compraventa no se entregue al agente aduanal anexo a la manifestación de valor, sino únicamente a requerimiento de ella, para salvaguardar la confidencialidad comercial de las operaciones realizadas con el CE07 proveedor extranjero

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Si el contribuyente al iniciar su defensa se acoge a un criterio jurisdiccional vigente en ese momento, el juzgador se ve obligado a acatarlo, sin importar que posteriormente sea modificado A los patrones de la construcción que omitan comunicar al IMSS el domicilio de alguna obra o fase de ella que efectúen, se les impondrán multas que van de 20 a 350 veces el salario mínimo diario general vigente en el DF Las garantías mobiliarias pueden inscribirse en el Registro Público de Comercio en su sección Registro Único de Garantías Mobiliarias para garantizar cualquier crédito

No olvidar 5

El SAT extiende hasta nuevo aviso el plazo para que las empresas certificadas en materia del IVA e IESPS den de alta electrónicamente la información de las compañías IMMEX o las del

régimen de depósito fiscal para ensamble y fabricación de vehículos, con las que realizan pedimentos de transferencia virtual o con constancia de transferencia de mercancías, respectivamente

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