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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPUBLICA
INFORME DE AUDITORIA
BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. VIGENCIA 2016
Julio de 2017
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. Colombia
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
AUDITORIA AL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA Vigencia 2016
Contralor General de la RepOblica
Edgardo José Maya Villazon
Vicecontralora
Gloria Amparo Alonso Masmela
Contralora Delegada para Gest& Publica e Instituciones Financieras
Martha Victoria Osorio Bonilla
Directora de Vigilancia Fiscal
Maria Cristina Quintero Quintero
Asesores
German Pardo Rojas Alberto Mejia Puentes Javier Oswaldo Arias Toro Diana Marsella Lozano Ortiz
Supervisor Encargado
Elida Josefa Serrato Reyes
Equipo de Auditoria Nivel Central: Responsable de Auditoria
Sandra Ramirez Hernandez
Auditores
Cesar Augusto Sanchez Marulanda Astrid Bibiana Palacios Tobon Doris Elizabeth Perilla Diaz Juan Carlos Morales Hoyos Ruby Yadira Bonilla Camargo Tatiana Rojas Cetina José Luis Garcia Cortés (Apoyo Tecnico) Gilberto Alejandro Bucuru Martinez (apoyo)
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CONTRALO R fA
GENERAL DE LA REPUBLICA
Gerencia Departamental Colegiada Antioquia: Supervisor Lider Auditores
Alfredo Tobon Tobon Blas Reynaldo Montoya Hoyos Ceilan Cordoba Cuesta Luis Anibal Gomez Castrillon Myriam Cecilia Ricaurte Villa
Gerencia Departamental Colegiada Boyaca: Supervisor Responsable de Auditoria Auditores
José de JesOs Junco Munoz Jaime Arias Mora Maria Helena Malagon Chavez Jorge Medina Fuentes Ana Cecilia Baron Fernandez Rafael Bernal Bernal Juan Carlos Carvajal
Gerencia Departamental Colegiada Santander: Supervisor Responsable de Auditoria Auditores
Doris Angela Gomez Jaimes Matilde Abigail Villarreal Ramirez Martha Rocio Medina Evelin Mendoza Sanchez Lilia Castro Julio Concepcion Castro Guerrero
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400
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPDDLIGA
TABLA DE CONTENIDO 1. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO 2. DICTAMEN INTEGRAL 2.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS 2.1.1 Control de Gestion 2.1.1.1 Macroproceso: Gest/On de AdquisiciOn de Bienes y Servicios 2.1.1.2 Macroproceso: Produccien de Bienes y PrestaciOn de Servicio 2.1.1.3 Macroproceso: GestiOn Financiera, Presupuestal y Contable 2.1.2 Control de Resultados 2.1.2.1 Macroproceso: ProducciOn de Bienes y PrestaciOn de Servicios 2.1.2.2 Macroproceso: GestiOn ambiental 2.1.2.3 Efectividad del Plan de Mejoramiento 2.1.3 Control de Legalidad 2.1.3.1 Macroproceso: GestiOn de Defensa Judicial 2.1.4 Control Financiero 2.1.4.1 Macroproceso: Gestion Financiera, Presupuestal y Contable 2.1.5 Evaluacion del Control Interno 2.1.6 Denuncias y Solicitudes Ciudadanas 2.2 FENECIMIENTO DE LA CUENTA 2.3 RELACION DE HALLAZGOS 2.4 PLAN DE MEJORAMIENTO 3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 3.1 EVALUACION DE LA GESTION Y RESULTADOS 3.1.1 Control de Gestion 3.1.1.1 Macroproceso: Gesti6n de Adquisicien de Bienes y Servicios 3.1.1.2 Macroproceso: Produccien de Bienes y PrestaciOn de Servicios 3.1.1.3 Macroproceso: GestiOn Financiera, Presupuestal y Contable 3.1.2 Control de Resultados 3.1.2.1 GestiOn Macroproceso ProducciOn de Bienes y PrestaciOn de Servicios 3.1.2.2 Macroproceso Gestion Ambiental 3.1.2.3 Efectividad del Plan de Mejoramiento 3.1.3 Control de Legalidad 3.1.3.1 Macroproceso: GestiOn de Defensa Judicial 3.1.4 Control Financiero 3.1.4.1 Macroproceso: GestiOn Financiera, Presupuestal y Contable 3.1.5 Evaluacion del Control Intorno 3.1.6 Denuncias y Solicitudes Ciudadanas 3.1.7 Observaciones Corregidas durante el proceso Auditor ANEXOS 4.
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5 8 8 9 9 12 21 23 23 24 24 25 25 27 27 29 29 32 32 32 34 34 34 35 121 132 196 196 218 225 229 229 233 233 248 249 327 329
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPoBLIGA
1. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO
En diciembre de 2016 la Asamblea General de Accionistas, en sesion extraordinaria, aprobo la reforma de Estatutos Sociales del Banco Agrario de Colombia (en adelante BAC), la cual recoge estandares del Codigo Pais de la Superintendencia Financiera de Colombia (en adelante SFC) para introducir mejores practicas corporativas, estandares locales definidos en el documento CONPES 3851 de 2015 relacionados con la Politica General de Propiedad de Empresas Estatales del Orden Nacional e Internacionales, al igual que las recomendaciones de Basilea y Directrices de Gobierno Corporativo para Empresas Publicas y Guias de Gobierno Corporativo expedidas por la OrganizaciOn para la Cooperacion y el Desarrollo Economic° (OCDE). Entre los cambios de los estatutos se encuentran: modificacion del termino de convocatoria para la celebracion de asambleas ordinarias y extraordinarias, la interaccion de la Junta Directiva en la elaboracion del orden del dia de la asamblea y reorganizacion de las funciones de la Junta Directiva. De igual manera, se ajustaron los lineamientos para la resolucion de controversias entre los accionistas. Lo anterior, conllevo a la implementacion del procedimiento para resolver los posibles cortflictos de interes, suscitados entre los miembros del maxim° organ° de gobierno y el BAC.
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPOE1%1CA
88111Bogota,
Doctor LUIS ENRIQUE DUSSAN LOPEZ Presidente Banco Agrario de Colombia S.A. Carrera 8 No. 15-43 Bogota D. C. La Contraloria General de la Republica, (en adelante "CGR"), con fundamento en las facultades otorgadas por el articulo 267 de la ConstituciOn Politica, practica Auditoria al BAC por la vigencia 2016, a traves de la evaluacion de los principios de la gest& fiscal: economic, eficiencia y eficacia, con que administro los recursos puestos a su disposition y los resultados de su gest& en las areas, actividades o procesos examinados, el examen del Estado de Situation Financiera separado y Estado de Resultados y otros Resultados Integrales separados a 31 de de diciembre de 2016. Dichos estados financieros separados fueron examinados y comparados con los del ano anterior, los cuales fueron auditados por la CGR. La auditoria incluya la comprobacion de que las operaciones financieras, administrativas y economicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Asi mismo, se °value el Control Interno del BAC. Es responsabilidad del BAC el contenido de la information suministrada y analizada por la CGR. Igualmente, es responsable por la preparaciOn y correcta presentation de los estados financieros separados de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y la reglamentaciOn impartida por la SFC para la preparacion y elaboration de los Estados Financieros, bajo Normas Internacionales de Information Financiera - NIIF y los principios de contabilidad universalmente aceptados y/o prescritos por el Contador General de la %clan en lo que le aplique. La responsabilidad de la CGR consiste en producir un informe que contenga el pronunciamiento sobre el fenecimiento o no de la cuenta fiscal del BAC con fundamento en la evaluacion de la gest& y resultados (Control de GestiOn, de Resultados, Opinion sobre la razonabilidad de los Estados Financieros separados, Legalidad y Control Interno) obtenidos por el BAC en las areas y/o procesos auditados.
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41. - CONTRALORIA
El Representante Legal del BAC, rindio la cuenta anual consolidada por la vigencia fiscal del 2016, los cuales fueron presentados el 18 de abril de 2017 dentro de los plazos previstos en la ResoluciOn Organica No. 7350 del 29 de noviembre de 2013. La evaluacion se Ileva a cabo de acuerdo can Normas de Auditoria Gubernamental Colombianas (NAGC) compatibles can las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) y can politicas y procedimientos de auditoria prescritos por la CGR y las especificas de la SFC. Tales normas requieren que planifique y efecthe la auditoria para obtener una seguridad razonable acerca de si los Estados Financieros separados estén libres de errores e inconsistencias significativas. La auditoria incluye examinar, sobre una muestra selectiva, la evidencia que soporta las cif ras, los documentos que soportan la gest& y as resultados del BAC y el cumplimiento de las disposiciones legales, asi como la adecuada implementaciOn y funcionamiento del control interno. Los procedimientos de auditoria seleccionados dependen del criterio profesional del equipo auditor, incluyendo la evaluacion de los riesgos de errores significativos en los Estados Financieros separados y de la Gestion y Resultados del BAC. En la evaluacion del riesgo, or equipo auditor considera el control interno como relevante para todos sus propositos, can el fin de diseriar procedimientos de auditoria que sean apropiados a las circunstancias. La auditoria incluya el examen al nivel central y a las regionales: Antioquia, Oriente, y Santanderes, donde el primero representa el 43% y los puntos de control el 24%, 18% y 15% respectivamente, de acuerdo can el monto de creditos otorgados a 31 de diciembre de 2016, can el criterio de clientes relacionados principalmente con la banca agropecuaria y empresarial, por ser las bancas de mayor participation en los creditos desembolsados. Este porcentaje se tuvo en cuenta para la ponderaciOn de la calificacion de la gest& y resultados del BAC. Los estudios y analisis se encuentran debidamente documentados on papeles de trabajo, los cuales reposan en el aplicativo Sistema Integrado de Control de Auditoria (SICA). En desarrollo del trabajo, no se presentaron limitaciones al alcance de la auditoria. Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente al BAC dentro del desarrollo de la auditoria, las respuestas fueron analizadas.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP116L ICA
2.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS La CGR como resultado de la auditoria adelantada conceptua que durante la vigencia 2016, la gest& de los procesos y o actividades auditadas es Favorable, con una calificacion de 86,70 puntos, y se fundamenta en la evaluacien de los componentes Control de Gestien, Control de Resultados, Control de Legalidad, Control Financiero y Control Interno; los cuales contemplan las variables que son verificadas y calificadas por los equipos auditores asignados y ponderados segOn la participation de los croditos otorgados on el nivel central y las regionales, Antioquia, Oriente y Santanderes. Si bien la evaluacion de la gestion y resultados es favorable, la calificacion se vie afectada principalmente por debilidades establecidas on nivel central (Bogota) on el otorgamiento, desembolso y constitution de garantias on el credit° a NAVELENA S.A.S, donde se observaron incumplimientos que ocasionaron clan° patrimonial en cuantia initial de $135.805 millones, las obligaciones se encuentran vencidas desde diciembre de 2016 y la garantia a la fecha no ha sido efectiva. Asi mismo, se vio afectada por debilidades en la compra de cartera a ESTRAVAL S.A, empresa que no era originadora y no contaba con la experiencia requerida en el manual de politica de credit°, cartera y garantias, por no ejecutar el conjunto de medidas necesarias para tomar el control del negocio ante el incumplimiento del contratista, por falta de seguimiento y supervision del contrato financiero y deficiencies on el modelo de negocio, situaciones que a la postre Ilevaron a detrimento patrimonial por $19.666,4 millones. De igual forma la calificacion se afecto por la falta de control, seguimiento y supervision del contrato ERP de convergencia a NIIF donde vencido el plazo, no se cumpli6 el objeto contratado. Asi mismo, inobservancia de los requisitos establecidos en el manual de credit°, cartera y garantias del BAC e incumplimiento de algunas metas del plan estrategico, entre otras. Por otra parte, el BAC presente algunas debilidades on las regionales Antioquia, Oriente y Santanderes en la supervision de contratos y cumplimiento de algunos requisitos del proceso contractual exigidos en el manual de contratacion, debilidad on garantia e incumplimiento de actividades del programa PIGA.
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CONTRALORIA LA 90.900 1Jc:A GENERAL DE
2.1.1Control de Gestion Este componente obtuvo una calificacion consolidada de 82.13 puntos producto de la evaluacion realizada a los Macroprocesos de ProducciOn de Bienes y Prestacion de Servicios; Gest& de Adquisicion de Bienes y Servicios y Gest& Financiera, Presupuestal y Contable; de acuerdo con los principios de economia, eficacia y eficiencia. La calificacion se vio afectada por el incumplimiento del objeto contractual del proyecto Convergencia NIIF-ERP en el Nivel Central contratado y en las Regionales Oriente y Santanderes, por la inobservancia de algunos requisitos relacionados con la supervision asi como en la justificaciOn de las adiciones en valor de los contratos. Ademas, presenta incumplimiento en el otorgamiento, desembolso y garantias del credit() NAVELENA S.A.S, compra de la cartera a descuento a ESTRAVAL S.A, deficiencias en garantias, entre otras. 2.1.1.1 Macroproceso: Gestien de Adquisicien de Bienes y Servicios. Proceso: Ejecucion Contractual, Anticipos, Adiciones, Modificaciones La contratacion total del BAC para la vigencia 2016, ascendio a $542.280 millones, a traves de 4.780 procesos contractuales desarrollados mediante los siguientes tipos de contratos: Tabla No. 1. Contratacion por Tipo de Contrato BAC 2016 Cifras Millones TIPO DE CONTRATO
NUM ERO CONTRATOS
ARRENDANEERTO
190
203 786
COMPPAV ETA
51
33.232
CONSULTORIA
1
1 448
NM-ENV UNTO
160
3.512
OBRA
70
10,074
VALOR
ORDEN DE SERV ICIOS
3820
41.547
I41ESTACION DE SERV ICIOS
413
225.159
SUMRISTRO
62
23 279
TRANSPORTE
3
21.486
4760
542.280
TOTAL GENERAL
Fuente: BAC
Elaboro: Equipo Auditor CGH
Se establecieron aspectos relevantes de la contratacion relacionados con las atribuciones para contratar, representados en la prestacion de servicios, obra, compraventa de libranzas y proyectos de inversion, segmento donde se realiza la mayor inversion de recursos por parte del BAC.
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CONTRALOR IA GENERAL DE LA REE:J(31.1CA
Tabla No. 2. Contratacion Vigencia 2016 Cif ras en millones
NOmero de procesos contractuales
4780 Fuente: BAC
Valor Total
$542.280
NOmero de Contratos liquidados, pagados y terminados 1958
Valor Contratos liquidados, pagados terminados $27.239
y
NUmero de contratos de la muestra 103
Valor de la muestra
Porcentaje Muestra en valor
$24.167
78%
Elaboro: Equipe Auditor CGR
Se analizaron en Nivel Central (Bogota) y en las Regionales Antioquia, Oriente y Santanderes 103 contratos por valor de $24.167 millones. Adicionalmente se efectue el analisis del contrato de ESTRAVAL S.A y de 5 contratos de compra de cartera a descuento suscritos en vigencias anteriores (2012, 2013, 2014), pero que por la relevancia actual de los temas, y por las situaciones presentadas en Ia vigencia 2016, se incluyeron en la muestra: Tabla No. 3. Muestra de Contratos Nivel Central y Regionales del BAC 2016 Cifras en millones
REGIONAL
CONTRATOS
VALOR
Nivel Central- Dirección General
7
21.260
Antioquia
20
1,434
Santanderes
24
446
Oriente
52
1,025
TOTAL MUESTRA CONTRATACION 2016
103
24.167
Fuente: BAC
Elaboracion: Equip() Auditor CGR
Se revisaron las etapas pre, contractual y post contractual, para verificar que los bienes y servicios se hayan entregado y recibido en las cantidades, calidades y requisitos tecnicos establecidos en los contratos. La contratacion presente debilidades en el contrato ERP del Nivel Central por el incumplimiento del objeto contractual, en las regionales Oriente y Santanderes por la inobservancia de requisitos relacionados con la supervision, asi como en Ia justification de las adiciones en valor de los contratos.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPODLAC A
Contratos otras vigencias - Modalidad "Compra de Cartera a Descuento" Por la modalidad compra de cartera de libranza se analizo el 100% de los contratos suscritos por el BAC, para verificar el cumplimiento del objeto contractual y las obligaciones adquiridas. Con corte a marzo de 2017 el BAC habia desembolsado $206.406 millones por concepto de 31.022 libranzas compradas a cinco operadores. Bayport cancelo sus obligaciones durante el primer semestre de 2017, quedando la administracion de la cartera en cuatro operadores, como se presenta a continuation: Tabla No. 4. Nomero de operaciones y monto desembolsado por originador de libranzas (Marzo 2017) Originadora
Obligaciones
Saldo capital
Said() intereses
Cifras en Millanes Saida intereses
corrientes
Mora
COMPRACARTACTIVOS V FINANZAS
2.752
$ 24 678
$ 17
$0
COMPRACART CREDIVALORE5 CREDISERVICIOS
9.246
$ 66.417
$0
15.762
$ 106 391
$ 762 $1.974
3.262
58920
31.022
$ 206.406
COMPRACART CSC CENTRO SERVICIOS CREDITICIOS COMPRACART ESTRATEGIAS EN VALORES
Total Fuente: BAC
$0
$0 $ 2.851 $0 Elabora: Equipo Auditor CGR $ 98
Se constato la constitution de las garantias y su endoso al BAC a partir de una muestra de 50 libranzas de las empresas a excepciOn de ESTRAVAL. En la evaluaciOn de la cartera comprada a ESTRAVAL S.A se verificaron las operaciones y la legalidad de las autorizaciones dadas on el proceso de compra de la misma. Igualmente se realize seguimiento al proceso liquidatorio y al reconocimiento de los afectados en el proceso de captacion ilegal adelantada por la Superintendencia de Sociedades y se analizo la posibilidad real de recaudo de los recursos pablicos inmersos en esta operation. Se evidencio on el modelo de negocio para la compra de cartera de libranzas a descuento para su aprobaciOn, que no se cuenta con los estudios y analisis del modelo presentado a la Junta Directiva, ni la identification y analisis de los riesgos inherentes al producto, como sus fuentes, factores, efectos y accionos correctivas para mitigar su impacto, Se pudo establecer y verificar que ESTRAVAL S.A, on la fecha de la celebration del contrato y durante la ejecucion del mismo no desarrollaba la actividad de colocacion de recursos bajo la modalidad de libranza, asi mismo se determine que la cartera de creditos a descuento que vendiO al BAC era originada por varias empresas.
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CONTRALO R1A
GENERAL DE LA REPUBLICA
Se pudo establecer que el BAC le prest6 a ESTRAVAL S.A en el 2008 $150 millones, este cupo lo utilizo en enero, mayo y agosto de 2009, estas utilizaciones se cancelaron en abril y agosto de 2009 y febrero de 2010 respectivamente. A CREDIVALORES CREDISERVICIOS le aprobaron tres creditos con las siguientes caracterfsticas: Tabla No. 5. Croditos Credivalores Cifras en millones
Tramite
Fecha de aprobacion
Monte probado
8679552
30/07/2013
15.000
9123885
20/02/2014
30.000
10426414 Fuente: BAC
28/05/2015 45.000 Elaboro: Equipo Auditor CGR
El cliente utilizo los numero 8679552 y 10426414, que ya se encuentran cancelados. La cartera vigente al cierre de mayo de 2017, de los valores utilizados del cupo 10426414 asciende a $18.879 millones. 2.1.1.2 Macroproceso: Producci6n de Bienes y PrestaciOn de Servicio Proceso: Facturacion y Recaudo La cartera del BAC, a 31 de diciembre de 2016 es de 1.431.183 obligaciones, con un saldo de capital de $13.146.872 millones de pesos clasificada asi:
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GENERAL DE LA REPUBI ICA
Tabla No. 6.
BANCA AGROPECUARIA AGROPECUARIA AGROPECUARIA AGROPECUARIA
Cartera por Banca y Clase 31 de Diciembre de 2016 Cifras en millones CLASE SALDO SALDO % Saldo % Saldo No. OBLIG CARTERA CAPITAL DEUDA K Deuda 47.627 2.393.160 2.642.192 18,2% 19,1% Comercial Consumo 8.569 67.170 64.155 0,5% 0,5% Microcredito 788.124 4.177.434 4.613.906 31,8% 33,4% Vivienda 393 6.066 6.193 0,0% 0,0%
TOTAL AGROPECUARIA
844.713
6.643.830
7.326.446
50,5%
53,1%
% No. Oblig 3,3% 0,6% 55,1% 0,0% 59,0%
1.196
2.520.221
2.586.203
19,2%
18,7%
0,1%
1.196
2.520.221
2.586.203
19,2%
18,7%
0,1%
MICROFINANZAS Comercial MICROFINANZAS Microcredito
25 159.844
77 450.275
80 462.293
0,0%
0,0%
0,0%
3,4%
3,3%
TOTAL MICROFINANZAS Comercial OFICIAL
159.869
450.352
462.373
3,4%
3,3%
11,2% 11,2%
603
1.650.170
1.671.834
12,6%
12,1%
0,0%
603
1.650.170
1.671.834
12,6%
12,1%
0,0%
8.889 291.599 120.845 3.469
305.206 826.278 718.781 32.032
330.116 604.010 790.888 34.269
2,3% 6,3% 5,5%
2,4% 4,4% 5,7%
0,6% 20,4% 8,4%
424.802
1.882.297
1.759.283
0,2% 14,3%
0,2% 12,7%
0,2% 29,7%
1.431.183
13.146.870
13.806.139
100%
100%
100%
EMPRESARIAL
Comercial
TOTAL EMPRESARIAL
TOTAL OFICIAL PERSONAL PERSONAL
Comercial Consume Microcredito Vivienda
PERSONAL PERSONAL
TOTAL PERSONAL TOTAL GENERAL
Elaborado por: Equipo Puditor
Fuente: COBIS Carters
El BAC tiene como objeto financiar principalmente la cartera agropecuaria. Del total de la cartera de la vigencia auditada, la cartera agropecuaria representa del total del saldo de capital el 50,5%, la cartera empresarial el 19,2%, la cartera de micro finanzas el 3,4%, la cartera oficial el 12,6% y la cartera personal el 14,3%. La cartera agropecuaria que representa el 50.5% del total del saldo de capital, distribuido por Regionales es: el 8,6% a Nivel Central (Bogota), el 7,2% a Occidente, el 6,7% a Oriente, y el 9,4% corresponde al sur, y el resto 18,6% se encuentra distribuido en las demas regionales Antioquia, Santanderes, Costa y Cafetera. El comportamiento de los indicadores que maneja el BAC en la cartera sana, cartera vencida y el riesgo de calidad de la cartera en los Oltimos cinco (5) arms, se observa a continuacion: Tabla No. 7. Indicador de cartera sana
2012 83,64 Fuente: COBIS- Cartera
2013 81,33
2014
2015
81,48
84,00
2016 84,42 Elabora: BAC
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Si bien es cierto el indicador crecio de un ano a otro, con la colocacien de recursos en cupos de creditos limitados (Tarjetas de Credit°, Credit° Rotativo, Limites y Sublimites de creditos grandes clientes y capacidad de endeudamiento maxima de tesorerfa), en los cuales la garantia es is firma personal y/o garantia admisible, en algunos casos constituye cartera riesgosa y de retorno incierto. Tabla No. 8. Indicador de Cartera Vencida
2012 7,03
2013 8,27
2014 8,01
2015 6,80
Fuente: COBIS- Cartera
2016 5,89 Elaboro: BAC
El indicador de cartera vencida ha disminuido entre el 2015 y 2016 mejorando el comportamiento de la cartera; sin embargo, es preciso senalar que la cartera calificada en E representa el 64,2% por valor de $497,9 millones de una cartera vencida total de $774, 9 millones. Tabla No. 9. Riesgo Calidad de Cartera
2012 16,36 Fuente:COBIS Genera
2013 18,67
2014 18,52
2015 16,00
2016 15,58 EIaboro: BAC
El indicador del riesgo calidad de cartera se encuentra en un nivel medio ya que el porcentaje de la cartera no mitiga en gran parte el riesgo de perdida de capital y/o patrimonio del BAC, lo que genera provisiones muy altas, esto se presenta por la posibilidad de pOrdida debido al incumplimiento del pago de las cuotas de las operaciones directas e indirectas de as obligaciones pactadas. En la revision de la muestra revisada, el credit° NAVELENA S.A.S. fue aprobado y desembolsado en la vigencia 2015, en el 2016 present6 incumplimiento en su pago. Se observaron irregularidades en el otorgamiento, desembolso y constitucion de garantias. En la vigencia 2016, se aprobaron 362.015 creditos por un valor de $7.5 billones de pesos, de los cuales se desembolsaron 326.786 por un valor de $5.2 billones de pesos. En la muestra de creditos aprobados y no desembolsados, no se encontr6 causa atribuible al BAC.
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Garantias En la vigencia 2016 se presentan 2.295.286 garantias que respaldan 1.431.183 creditos del BAC, las cuales se encuentran calificadas asi: Tabia No. 10. Calificacion de Garantias-BAC Vigencia 2016 Cifras en millones
CALIFICACION
No. VALOR GARANTIAS GARANTIAS
19.103.852
38.738 29.479 146.982
2.399.375 563.423 1.005.888 2.435.046
75% 9% 2% 4% 10%
85% 5% 2%
2.295.268
41.894.725
25.507.584
100%
100%
1.962.423
C TOTAL
% Saldo % No. Capital Garantias
30.843.351 4.546.759 965.940 1.872.409 3.666.266
A 3 D E
SALDO CAPITAL
117.646
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
1% 6%
Elaboro: Equipo Auditor
Uno de los posibles riesgos crediticios se encuentra en la garantia del credit°, que tiene como fin respaldar o asegurar el pago o reembolso de los recursos otorgados, ademas estas son necesarias para el calculo de las perdidas esperadas en el evento de no pago y por consiguiente, determinar el nivel de as provisiones. Se revisaron 325 garantias otorgadas por $587.328 millones del Nivel Central (Bogota) y las Regionales Antioquia, Oriente y Santanderes, que representan el 13% del valor total del saldo del capital de las garantias del BAC. Se tomaron los valores más altos en el saldo de capital y se verifice la efectividad de las garantias, aunque hay creditos que no tienen moras muy altas se reviso si las garantias respaldan el pago de las obligaciones adquiridas. En el Nivel Central se revisaron 58 garantias para las cuales se pudo comprobar la existencia y constitution de hipotecas, prendas y en el caso de garantia personal se encontraron bien diligenciados los pagares y carta de instrucciones, a exception de la garantia del credit° Navelena S.A.S. No obstante lo anterior, se encontraron debilidades en la Regional Oriente, relacionadas con limitacien de garantia y en Antioquia por prescription de garantia.
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Gesti6n de Cartera A 31 de diciembre de 2016 la Cartera del BAC, contiene 1.431.183 obligaciones por valor de saldo capital $13.146.872 millones, con clasificaciOn y calificacion, asi: Tabla No. 11. Clasificacion y Calificacion de la Cartera BAC 2016 Cifras en milkmen CALIFICACION
BANCA
A
AGROP EC UARIA EMPRESARIAL MICROFINANZAS OFIC AL PERSONAL. TOTAL A
B
AGROP EC UARIA EMPRESARIAL MIC ROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL 13
C
AGROP EC UARIA EMPRESARIAL MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL C
D
AGROP EC OAHU\ EMPRESARIAL M ICROFINANZAS OF IC IAL PERSONAL TOTAL D
E
AGROP EC UARIA EMPRESARIAL MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL E
TOTAL CARTERA BAG
Fuente COBIS-CARTERA BAC
No. do
MONTO CREDITO
715,807 1005
SALDO CAPITAL
SALDO DEUDA
559 378,272
7860,712462,348 2775,249,149,822 604,112,150,695 1,909,432,070,632 2,595,081337,811
1,655819,485,651
5,503,313,041,808 2,183,199,170,543 424,691,694,807 1.651,707,661,053 1,508,273,864,801
1,240,718
15,744,587,171,309
11,098,798,320,150
11,271,185,633,012
45,966 40 5,240 23 13,764
709,917,375,853 166,677,902,127 18,493,380,445 17 771 062,442 11 3,255,081,340
468,510,146,791
495,175,735,061 165,647,016,076 11,347,691,568 7,534,571,610 62,734,593,452
65,033
1,026,114,802,207
14,402 13 2,452
221,646,998,331 17,453,614.292 8,030,900,608 8,129,832,046 43,946,601,158
709,837,511,596 160,388,990,794
145,075
8 6,215
5,228398,113,950 2,164,745,494,720 418,105,894,116 1,631,729,331,713
155,368,952,091 10,810,635,267
7,445,349,449 67 702 427,995
13,457,850,752 5,295,174,369 4,811,798,656 27,697,474,627
742,439,607,787
175,802,161,371 14,052,933,340 5,728,685,110 4,850,844,610 25,650,776,356
23,090
299,207,946,435
211,651,289,198
226,085,400,787
10,449 34 1,980 3 6,780
345,293,061,096 27,300,806,596 5,779,956,798 3,008,636,741 53,755,335,886
280,424,673,390 23.511,218,508 3.853,072,968 1.925,303,366 37,835,400,806
354,147,521,839 27.524,457,723 4,292,964,066 2,075,628,016 38,181,096,842
19,246
435,137,797,117
347,549,669,038
426,221,668486
58,089 104 5,122 10 19.771
698,099,076,299 213,566,581,328 17 310,732,356 6,217,209,567 129,257,727,570
506,108,675,156 163,138,065,847 1 2,288,727 933 4,257,941,043 93,242,693265
798,007,954,085 195,779,572,879 16,311 ,734,222 5,66.,,878,685 124,444,000,551
83,096 1,431,183
1,064,451,327,120 18,569,499,044,187
779,036,103,244 13,146,872,893,226
13,063,701,842,707
1,140,209,140,422
Elaboro: Equipo Auditor
Se revisaron 288 creditos de Nivel Central (Bogota) y las Regionales Antioquia, Oriente y Santanderes con saldo de capital por $384.064 millones que representa el 53.1% del valor total de la cartera on esas categorfas, se seleccionaron los creditos calificados on C, D y E, asi: Nivel Central (Bogota) 71 obligaciones por $242.055 millones, Antioquia 66 creditos por $93.338 millones, Oriente 62 por $11.103 millones y Santanderes 89 creditos por $37.567 millones. Se tuvo on cuenta la evaluaciOn integral de la operacion crediticia para el otorgamiento que incluye la experiencia del cliente, la capacidad de endeudamiento, la capacidad de pago y el historial crediticio, se verificO que para la aprobacion del credit() existiera el proyecto de inversion, evaluacion sobre la viabilidad econ6mica del mismo, evaluacion de flujos generados por el proyecto y el seguimiento de la inversion en donde aplique. Asi mismo se verifica el comportamiento del credito, las gestiones realizadas por el BAC para el cobro de la cartera conforme a la mora presentada, el cumplimiento
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del manual politica de credit°, cartera y garantias, la clasificaciOn de las obligaciones conforme a la mora, verificacion de documentacion en caso de reestructuracion o normalizacion, entre otras. Tabla No. 12. Muestra Tocnica de Analisis Carters BAC A 31 de diciembre de 2016 Cifras en millones
Muestra REGIONALES-CALIF
No. SALDO CAPITAL OBLIG.
Antioquia D y E 13.839 11.716 Bogota C, D y E 7.178 Oriente C, D y E 7.417 Santanderes D y E TOTAL REGIONALES AUDITADAS 40.150 Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA BAC
VALOR MUESTRA
183.315.386.179 387.465.965.121 67.031.309.119 85.314.466.194
93.338.986.735 242.055.068.869 11.103.397.837 37.567.270.133
723.127.126.613
384.064.723.574
No. % EN OBLIG. NUMERO Muestra
VALOR
66 0,5% 50,9% 71 0,6% 62,5% 62 0,9% 16,6% 89 1,2% 44,0% 288 0,7% 53,1% Elabo 6: Equipo Auditor
Se encontro que en Regional Oriente el 75% de la cartera en mora y calificada C, D y E corresponde a creditos del sector agropecuario. En un alto porcentaje de casos, los incumplimientos se explicaron por razones como: perdidas de cultivos por efectos climaticos adversos u otros siniestros y malas condiciones de mercado para el producto al momento de sacarlo al comercio. En todos los casos se habian constituido garantias hipotecarias cuyo valor reconocido cubre satisfactoriamente el monto adeudado y de acuerdo con las condiciones de cada credit° se ha Ilevado al proceso ejecutivo de las mismas. Se pudo verificar que el BAC adelanto los procesos de cobro administrativo, pre juridic° y juridic°, constatando la ejecucion de la garantia ofrecida, principalmente de tipo hipotecario. Tambien se verifica la solicitud de redescuento de la garantia FAG en los casos que existe este respaldo y nuevos acuerdos de pago para los clientes una vez surtida la normalizacion. En el Nivel Central y en la Regional Oriente de la revision realizada se encontraron algunas situaciones que incumplen el manual politica de cradito, cartera y garantias. Garantias Especiales Las garantias FAG reconocidas por FINAGRO en la vigencia 2016 corresponden a 16.987 obligaciones por un valor de $84.7 mil millones, se increment° en un 86% respecto a la vigencia anterior.
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Tabla No. 13. Garantias Cifras en millones NO. OBLIGACION
ESTADO CREDITO
2015
ANULAD 0 CANCELADO CASTIGADO SUSPENSO VIGENTE TOTAL GENERAL Fuente BAC
1 664 8.294 318 30 9.307
PAGO GARANTIAS FINAGRO VALOR NO. COBERTURA PAGADO OBLIGACION INICIAL 2015 FINAGRO 2015 2016 4.000.000 2.719.331.580 41.023.959.527 2.755.079.904 33.480.653 46.535.851.664
4.000.000 2.490.322.757 40.574487.234 2.535.968.274 33.009.413 45.637.787.678
5 720 8.705 7.500 57 16.987
COBERTURA INICIAL 2016
VALOR PAGADO FINAGRO 2016
32.455,198 2.713.558.985 47.430.559,968 39.125.046.769 114.192.159 89415.813.079
32.455.198 2,430,571.113 46.065.508.766 36.114.634.521 75.867.797 84.719.037.395
VAR IAC ION PAGOS FAG 2015-2016 711,4% -2,4% 13,5% 1324,1% 129,8% 85,6%
ElaborO: Equipo Auditor
El incremento se debe al cambio del proceso de cobro entre el BAC y FINAGRO en la unificacion de las causales de rechazo que pasaron de 16 a 4 para todas las garantias vigentes. El BAC creo una base de seguimiento de los vencimientos de las garantias que permite a las Regionales tener control sobre las piezas procesales que hacen parte del proceso de reclamacion.
Cartera Castigada El total de la cartera castigada del BAC es de $575.142 millones, en la vigencia de 2016 se realizaron castigos clasificados en: tarjetas de credit°, cartera calificada con riesgo incumplimiento, obligaciones provisionadas al 100% y obligaciones de dificil recuperacion, comp se observa a continuaciOn: Tabla No. 14. Actas de la Cartera Castigada
ACTAS
2016
CONCEPT°
ECASTICOS REALES
ACTA 585 DE ABRIL. DE 2016
NB DE CREDITOS SALDO DE CAPITAL
8.592 23.902
ACTA 532 IDE JULIO DE 2016
N° DE
CREDITOS SALDO DE CAPITAL
7.056 17797
ACTA 598 DE SEPTIEMBRE DE 2016
N° DE
10.370 22.832
ACTA 605 DE DICIEMBRE DE 2016
TOTAL CASTIGOS Fuentes Actas de Junta Directiva
CREDITOS SALDO DE CAPITAL
INC
DE CREDITOS SALDO DE CAPITAL
7.970 18.273
Into DE CREDITOS
33.988 SALDO DE CAPITAL I 82.804 Elaborado Equipo Auditor
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Se evaluaron castigos que corresponden a Nivel Central (Bogota) y las Regionales: Antioquia, Oriente y Santanderes, se revisaron los de mayor cuantia y los que tienen mayor nOmero de dias de morosidad. La muestra son 212 obligaciones por valor de $11.001 millones que representan el 17,6% del total del saldo de capital de la Cartera Castigada por 62.406 millones. Asi: Tabla No. 15. Cartera Castigada por Regionales-BAC Vigencia 2016 Cifras en Millones
REGIONAL
No. Creditos
ANTIOODIA
CUANTIA
Muestra No. de Creditos
MUESTRA REPRESENTATIVI DAD MUESTRA —Valor
17.050
38
1.656
6.547
65
537
1,1%
2.921
13.335
60
1.038
2,1%
4.066
12.809
49
3.231
6,5%
TOTAL MUESTRA
14.207
49.741
212
OTRAS REGIONALES
19.781
33.063
TOTAL CASTIGADA
33.988
82.804
ORIENTE SANTANDERES BOGOTA
5.564
Fuente Aplicat'wo COSIS-CARTERA
6.195
11.001
12,5%
22,1%
Baborado Equipo Auditor
La Calera se castiga cuando se han agotado todas las etapas de cobro tendientes a obtener la recuperacion efectiva del cradito. El Administrador de Cartera del BAC, procedi6 a efectuar el tramite de castigo, previa validacion de la imposibilidad de realizar el cobro y cumpliendo todos los procedimientos establecidos en la normatividad para el castigo de la cartera. Aunque el BAC presenta castigo de cartera, continua con acciones de cobro para recuperar los recursos involucrados.
Cartera Cobro Juridico En la vigencia 2016 el BAC presenta cartera en cobro juridico por $195.593 millones representado on 25.132 obligaciones, distribuido por Regionales, Asi:
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Tabla No. 16. Cartera Cobro Juridico 2016 Nivel Central y Regionales-BAC Cifras en millones
REGIONAL ANTIOQUIA BOGOTA CAFETERA COSTA OCC IDE NTE ORIENTE SANTAND E RES SUR TOTAL
Cantidad Procesos 3538 2.863 1.305 4.039 3.412 1.376 2.197 6.402 25.132
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
VALOR 27.442 25.710 9.630 31.502 23526 12.234 18.874 46.675 195.594 Elaborado Equipo A ditor
Del universo de creditos que se encuentran en cobro juridic°, 10.977 se encuentran en presentacion de demanda, 184 creditos tienen mandamiento de pago, 9.420 se encuentra pendientes de materializar medidas cautelares, 1.653 se encuentran en etapa de notificaciOn de los demandados, 28 se encuentran en terminos de contestaciOn demanda, 7 procesos se encuentran pendientes de practica de pruebas, 1.400 procesos estan para proferir sentencia, 1.258 estan en tramite de liquidacion de los creditos, 4 se encuentran pendientes de efectuar diligencia de remate, 19 en tramite de recursos, 45 pendiente de efectuar diligencia de secuestro, 84 on espera de reconocimiento de personeria, 10 procesos se encuentran suspendidos, y 43 fueron terminados. Tabla No. 17. Cartera Cobro Juridico - Etapa Procesal 2016 Nivel Central y Regionales-BAC ESTADO DEL PROCESO
No. OBLIGACION
PRESENTACION DEMANDA MANDAMIENTO DE PASO MEDIDA CAUTELAR NOTIFICACION CONTESTACION DEMANDA PRUEBAS RECONOCE PERSONERIA RECURSOS SECUESTRO SENTENCIA LIOUIDACION REMATE SUSPENSION PROCESO TERM INACION TOTAL GENERAL Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
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Cifras en millones Saldo Capital al 10/01/2017
10.977 88.865 184 1.566 9.420 73.105 11.413 1.653 28 386 7 88 84 740 19 381 45 881 1.400 9.602 1.258 8.096 4 17 64 10 43 388 195.594 25.132 Elaborado Equipo Auditor
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La muestra contiene los procesos de cuantia representativa, teniendo en cuenta las etapas procesales, con el fin de verificar la gest& de los apoderados y la eficacia en la gestion de cobro de la cartera del BAC, por lo anterior, la muestra tomada para Bogota y las Regionales Antioquia, Santanderes, Oriente equivale a $24.402 millones y representa el 26.4% de los procesos de Nivel Central (Bogota), Antioquia, Oriente y Santanderes, asi: labia No. 18. Muestra de Cartera Cobro Juridico 2016 Nivel Central y Regionales-BAC Citiras en millones PROCESOS DE COBRO JURIDICO REGIONAL
PROCESOS COBRO
DE CUANTIA
MUESTRA DE PROCESOS
ANTIOOLJIA
3,539
27,418.00
37
MUESTRA
5,385.00
REPRESENTATI VIDAD MUESTRA 19.64%
ORIENTE
1,376
12,706.00
60
2,078.00
16.35%
SANTANDER
2,196
19,552.00
67
5,410.00
27,67 %
BOGOTA
2,863
32,622.00
42
11,529.00
35.34%
TOTAL
9,974
92,298.00
206
24,402.00
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
26,44%
Elaborado Equipo Auditor
El proceso de cobro juridico abarca la administration y seguimiento de todas las obligaciones judicializadas a traves de procesos ejecutivos a cargo de los abogados externos contratados, se cuenta para la gest& de cobranza con abogados externos por prestacien de servicios, los cuales son calificados por la Dirección General por los avances procesales, por recuperacion de cartera y reclamation de garantias; seguimientos que se realizan trimestralmente con respecto a las metas establecidas por el BAC. Este procedimiento, es apoyado con la gest& realizada por el grupo de coordination cobro juridico. El BAC realize la gestion de cobro dentro de los terminos establecidos en el manual; sin embargo, se presentaron algunas debilidades en la efectividad y diligencia on el cobro juridico de los creditos. 2.1.1.3 Macroproceso: GestiOn Financiera, Presupuestal y Contable Proceso: Programacion, Tramite, Presentation y AprobaciOn del Presupuesto y Ejecucion y Cierre del Presupuesto El presupuesto del BAC aprobado para la vigencia 2016 on el rubro de ingresos ascendie a $2.506.614.671.379 y los Egresos por $1.654.822.084.372 los cuales se ejecutaron en un 105% y 106% respectivamente. De acuerdo a la siguiente clasificacion de ingresos y egresos:
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Tabla No. 19. Presupuesto BAC 2016 Cifras en millones Modificaciones Detalle
Proyectado Initial
Ingresos Financieros
2.061.483.452.493
Otros ingresos
% deI Definitivo
Ejecutado
226.771.409
2.061.710.223.901
2.144.566.328.862
442.994.425.650
1.910.021.828
444.904.447.478
507.103.793.691
114%
TOTAL INGRESOS
2.504.477.878.143
2.136.793.236
2.506.614.671.379
2.651.670.122.553
105.79%
Egresos financieros
559.611.166.189
559.611.166.189
Adicion/Traslado
Ejecucion 104%
692.742.603.834
124%
1
92.700.896.815
4.506.081
92.696.390.734
154.324.964.630
166%
Gastos administrativos •
950.684.572.410
51.829.955.039
1.002.514.527.449
912.318.308.922
91%
1.602.996.635.414
51.825.448.958
1.654.822.084.372
1.759.385.877.386
106.32%
Otros Egresos
TOTAL EGRESOS
:
Fuente: BAC
Elabord: Equipo Auditor CGFI
La evaluation de la ejecucian presupuestal se efectuo en el rubro de ingresos de la cartera de creditos con una muestra que representa el 52% y en los egresos al rubro depositos y exigibilidades, gastos de personal y generales de 5 proyectos especiales y en la operation normal al rubro de gastos generales en los siguientes conceptos: impuestos, arrendamientos, mantenimiento y reparaciones, gastos de viajes y otros con una muestra que representa el 51.24%, asi: Tabla No. 20. Muestra Consolidada Presupuesto 2016 Valor Total Presupuesto Ejecutado
Bogota
Cartera de Creditos
1,385.717
720.573
Total Ingresos Financieros
Rubro Presupuesto
Cifras en millones Total muestra Oriente Santander Antioquia por rubro 720.573
2.144.566
720.573
720.573
Depositos y Exigibilidades
439.889
439.889
439.889
Total Egresos Financieros
692.743
439.889
439.889
Proyectos Especiales
31.227
14.058
14.058
Gastos de Personal
10.761
6.602
6.602
Gastos Generales
7.456
20.466
7.456
OperaciOn Normal Gastos Generales
213.243
9.891
4.008
4.298
8.149
26.347
Impuestos Y Tasas
100.486
3.195
1.533
1.265
2.338
8.331
79.706
4.695
1.288
1.697
3.864
11.544
7.560
876
386
478
823
2.564
10.945
956
721
636
1.032
3.345
14.546
169
80
222
93
564
937.213
463.838
4.008
4.298
8.149
480.293
Arrendamientos Mantenimiento Reparaciones Gastos De Viaje Otros Total Gastos
Y
Fuente: Oficina de Gerencia de Presupuesto del BAC
52.00
100
45.01
12.35
51.24
Elaboth: Equipo Auditor CGR
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Como resultado de la evaluaciOn al presupuesto y las modificaciones aprobadas durante la vigencia 2016, se determine que el BAC cumple con lo establecido en la Resolution 2416 del 12 de noviembre 19971 del Ministerio de Hacienda y Credit() Publico. Sin embargo, en la ejecucion se presentaron debilidades en la consistencia de la informaciOn presupuestal y contable y en el control del presupuesto por parte de los ordenadores de gasto. 2.1.2 Control de Resultados Este componente obtuvo una calificacien de 83.29 puntos, producto de la evaluacion de los principios de eficacia y eficiencia en desarrollo de los procesos de: production, generaciOn, transmisien o prestacion del servicio; gest& ambiental, y seguimiento al plan de mejoramiento. La calificacion se vie afectada por debilidades relacionadas con el incumplimiento de algunos objetivos estrategicos, por inconsistencias en el reporte de informacien en el SIRECI del plan de mejoramiento y la planeacien estrat6gica, asi como incumplimientos en aspectos ambientales en algunas regionales y el alto porcentaje de las inversiones del BAC que superan el promedio de los bancos comerciales, cuando la esencia del BAC es promover el agro. 2.1.2.1 Macroproceso: Produccian de Bienes y PrestaciOn de Servicios Proceso: Produccion, Generation, Transmisi6n o Prestacion del Servicio Para la vigencia 2016, la evaluacion de la gestion se enfoce en los resultados del plan estrategico denominado enfoque/2020, se estableciO que el cumplimiento consolidado del plan estrategico para diciembre de 2016 alcanze una ejecucien del 93.70%. Sin embargo, se evidenciaron debilidades en la alineacien de los proyectos especiales a la planeacien tactica, en el reporte del plan estrategico en SIRECI y en el cumplimiento de los objetivos estrategicos relacionados con la plataforma tecnolOgica del BAC, el fortalecimiento del gobierno corporativo y el modelo de atenciOn integral para cada segmento.
Mediante la cual se establecen normas sobre la elaboration, conformacien y aprobacion de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales el estado y de as sociedades de economia mixta del orden national dedicadas a actividades financieras.
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2.1.2.2 Macroproceso: GestiOn ambiental Proceso: Gestion Ambiental Institucional El BAC on cumplimiento de los Decretos 456 de 2008 y 400 de 2004 de la Alcaldia Mayor de Bogota y la ResoluciOn 6416 del 2011 de la Secretaria Distrital de Ambiente, disen6 el plan institucional de gestien ambiental (PIGA) 2016, cuya responsabilidad de administracion estuvo a cargo de la vicepresidencia de gest& humana, quien se encarg6 del diseno e implementacien del Plan Institucional de Gest& Ambiental. Bajo esta premisa se desarroll6 lo estipulado en la politica ambiental, a travos de programas y acciones para disminuir el impacto ambiental, mediante la ejecucian de actividades y programas que hicieron parte integral del plan de responsabilidad social que el BAC estableci6 con sus partes interesadas. La evaluacion realizada a la gestion ambiental, se oriento al cumplimiento normativo ambiental y el seguimiento at desempeno, resultados y avances de los programas estructurados por el BAC y a los programas adicionales, que fueron iniciativas de manejo y use responsable de los recursos y la compensacion de emisiones de gases de efecto invernadero — GEI, mediante acciones encaminadas a disminuir el costo de funcionamiento y mejorar el desempeno ambiental. Evaluado el desempeno de la gest& ambiental institucional del BAC on sus Regionales y Nivel Central, se determinaron situaciones que ameritaron ser observadas: como la capacitaci6n a los funcionarios delegados para la administracien de las actividades del PIGA on Nivel Central y las Regionales, reconversion de sistemas de descarga de sanitarios convencionales a ahorradores on las Regionales y la aplicacian del programa para la gest& integral de los residuos solidos on as Regionales, donde se evidenci6 ausencia de recipientes y areas adecuadas para la segregaciOn y almacenamiento temporal de los residuos. 2.1.2.3 Efectividad del Plan de Mejoramiento El plan de mejoramiento suscrito con la CGR, reporta un total de 61 hallazgos con come a 31 de diciembre de 2016, para los cuales el BAC disen6 64 acciones de mejora y 437 actividades, de las cuales 172 (39%) se encuentran vencidas con un avance fisico de ejecuciOn del 100%, 157 acciones son efectivas y 15 no efectivas, de estas cinco (5) se relacionan con la no liquidacion de proyectos de vivienda de intones social rural de vigencias anteriores y diez (10) corresponden al proyecto de adecuacian del edificio de Direccion General por el incumplimiento on el objeto contractual del contrato No. CON 12 - 82 DG.
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GENERAL DE LA REPUBLICA
No obstante, de la evaluation al seguimiento a la ejecuciOn de los planes de action se establecio que existen debilidades en el plan de mejoramiento reportado en el SIRECI con respecto a la informaci6n registrada en la herramienta ORIGIN del BAC. 2.1.3 Control de Legalidad Este componente obtuvo una calificaciOn de 79.08 puntos, producto de la evaluaciOn transversal del cumplimiento y aplicacion de la normativa interna y externa en las operaciones financieras, administrativas y econornicas en los macroprocesos evaluados. La calificacion se vio afectada por los incumplimientos en el manual politica de creditos, cartera y garantias, debilidades en la contratacion y en los planes institucionales. 2.1.3.1 Macroproceso: Gest/On de Defensa Judicial Proceso: Seguimiento Actividad de Apoderados Durante la vigencia 2016 el BAC tenia 694 procesos activos, con pretensiones por $473.099 millones de los cuales: en 42 actuO como demandante por $49.815 millones, clasificados en 29 de la jurisdiction de lo contencioso administrativo, 12 civiles y uno (1) laboral. Los 652 procesos restantes fueron instaurados en contra del BAC por $423.914 millones, distribuidos asi: Tabla No. 21. . Procesos Judiciales en Contra BAC 2016 Cifras en millones
Detalle Laboral Accion Constitutional Administrativos Civil TOTAL Fuente: BAC
No procesos 96 34 110
Pretensiones 11.204 277.543 72.270
412
62.897
652
423.914
Debora: Equipo Auditor CGR
En el 2016, se presentaron 222 procesos con decision de fondo definitiva cuyas pretensiones ascendian a $13.316 millones de los cuales 183 procesos a favor por $9.780 millones y 40 procesos en contra del BAC por $3.536 millones, como se relaciona a continuation:
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\\,.\■
CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPO LILA
Tabla No. 22. . Procesos a Favor yen Contra BAC 2016 Ci ras en millones
PROCESO
N°
Civil
130 25
Laboral Administrativos Acciones Constitucionales TOTAL Fuente: BAC
PRETENSIONES A FAVOR N° 2.563 2.085
13
204
15
4. 928
183
9.780
14
PRETENSIONES EN CONTRA 181.61
4
1.540.23
21
1.814.27
1
0.04
40
3.536.15
Ehboro: Equipo Auditor CGR
En el 2016 de los 40 procesos fallados en contra del BAC por $3.536 millones, corresponden a la Direcci6n General con siete (7) procesos cuyas pretensiones ascienden a $3.158 millones de los cuales se seleccionaron tres (3) por $3.108 millones que representan el 98% del total de los procesos fallados; entre los cuales estan un (1) proceso laboral por $1.500 millones y dos (2) procesos administrativos por $1.608 millones. En el 2016, se realizaron 30 pagos de condenas por $2.118 millones de las cuales se evaluaron dos (2) equivalentes a $1.250 millones, que representa el 59% del valor total de las condenas pagadas por el BAC. De la evaluation realizada en el Nivel Central se establecio que la gestion de defensa judicial fue oportuna, se evidencio el cumplimiento de tarminos para contestar demandas, presentar recursos, contestaciones, excepciones de merito, asistencia a audiencias, alegatos de defensa, los cuales se ajustaron a la normatividad procesal. Igualmente, se revis6 el report° de los procesos examinados on el Sistema Unico de GestiOn e Informacion litigiosa del estado EKOGUI2, encontrandose ajustados a la normatividad aplicable. Asi mismo, con relation a los condenas impuestas al BAC, se pudo establecer que en una de las seleccionadas, se tomaron medidas disciplinarias y penales y se dio Viabilidad para iniciar la Accion de Repetition. En la otra, se espera se desate un recurso interpuesto y posterior a ello someterlo a Comite de ConciliaciOn del BAC, para que determine la procedencia de la action de repetition.
2 El sistema Unico de Gestion de Informacien Litigiosa del Estado —EKOGUI reglamentado por el Decreto 1069 del 26 de Mayo 2015.
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La Regional Antioquia del BAC, presenta un total de 54 procesos en contra clasificados en: acciones constitucionales, procesos civiles y laborales, de los cuales se selecciono una muestra de 29 activos y uno (1) con sentencia desfavorable al BAC. revisados los procesos se establecio que la defensa judicial fue realizada de manera oportuna teniendo en cuenta el manual de procedimientos de gestion juridica del BAC. La Regional Oriente del BAC, registr6 22 procesos judiciales en contra por valor de $1.897 millones distribuidos asi: 2 acciones constitucionales, 19 civiles y uno (1) laboral. Se seleccion6 muestra de 9 procesos instaurados contra el BAC, los que representan el 41% del total de los procesos, en donde se evidencian debilidades de control en lo relacionado con el estado del proceso y registro de la Ultima actuacion. La Regional Santanderes del BAC, presenta un total de procesos activos de 2277, entre los que se encuentran acciones constitucionales-populares, civilesordinarios restituciOn tierra, laborales y ejecutivas, se verific6 que en 80 procesos el BAC es parte demandada, de los cuales se seleccionO muestra del 5 procesos, 13 de los cuales estan activos y dos (2) con sentencia desfavorable al BAC. Revisados los procedimientos se encontraron ajustados a la normativa aplicable. 2.1.4 Control Financioro La evaluaciOn del componente financiero, fue de 100 puntos, sustentada en una opinion a los estados financieros separados sin salvedades. 2.1.4.1 Macroproceso: Gesti6n Financiera, Presupuestal y Contable Procesos: Reconocimiento y Revelacion de Estados Con tables Se evalu6 el estado de situacian financiera separado al 31 de diciembre de 2016 por el aho terminado en la misma fecha, con un activo por $23.825.921 millones, un pasivo por $21.583.503 millones y un patrimonio de $2.242.417millones. Tabla No. 23. Comparacion Estados Financieros Separados Vigencia 2015 y 2016 Cifras en millones
31/12/2015
31/12/2016
Cuenta 1 Activo
$
2 Pasivo 3 Patrimonio
$ $
Saldos 23.825.921 21.583.503 2.242.417
Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
$ $ $
Saldos 22.666.440 20.627.042 2.039.397
VARIACION $ $ $
Efectiva 1.159.481 956.461 203.020
96
5% 5% 10%
Elaborey Equipo Auditor CGR
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GENERAL DE LA REREILIGA O
Teniendo en cuenta la representatividad y materialidad de las cuentas en el balance general y estado de resultados la evaluacion tuvo el siguiente alcance: El activo a 31 de diciembre de 2016 ascendie a $23.825.921 millones, de los cuales se revisaron las siguientes cuentas: efectivo por $1.621.131 millones (7%), cartera de cr6ditos por $11.920.319 millones (50%), inversiones y operaciones con derivados por $7.860.269 millones (33%) y cuentas por cobrar por $748.651 millones (3%) que representan el 93% del activo. Ademas se revise la cuenta de construcciones en curso por $14.340 millones relacionada con las operaciones inherentes a los proyectos de inversion come el de adecuacien del edificio de direccion general. De igual forma fueron revisadas las cuentas de terrenos y edificios por $91.946 millones para verificar su registro y existencia. En el nivel central y regionales Antioquia, Santanderes y Oriente se revise la cuenta de bienes muebles que corresponden a muebles y enseres y equipo de oficina y equipo de computo por $123.987 millones, donde se verificaron las existencias y las bajas realizadas a 31 de diciembre de 2016. El pasivo a 31 de diciembre de 2016, ascendio a $21.583.503 millones, se revisaron las cuentas de mayor participacion, est: Instrumentos financieros a costo amortizado por $14.531.762 millones (67%); obligaciones financieras por $6.467.773 (30%) y cuentas por pagar por 581.036 millones (2.%), que representan el 99% del total pasivo. Con relacion al pasivo, en la cuenta de provisiones que asciende a $42.600.0 millones, se evalue la cuenta provisiones para litigios, indemnizaciones y demandas por $39.282 millones, es decir el 92% del valor de ese pasivo. Asi mismo, se evaluo selectivamente las cuentas correlatives de ingresos y gastos por $3.512.205 millones. Opinion a los Estados Financieros La opinion a los estados financieros es: sin salvedades. Los estados financieros separados o individuales expresan en todos los aspectos significativos, la situacion financiera del BAC a 31 de diciembre de 2016, asi come los resultados de sus operaciones por el ano terminado en esa fecha.
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La opinion sobre los estados financieros de la vigencia 2016, no cambia en relation con la de la vigencia 2015, en la cual se emitie tambien, una opiniOn sin salvedades. Evaluacien del Control Intern° Contable El control interno contable de BAC es eficiente y otorga confiabilidad a la organizaciOn para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas. La calificaciOn obtenida fue de 1.1. 2.1.5 Evaluacion del Control Intorno La evaluaciOn de la calidad y eficiencia del control interno del BAC para la vigencia 2016, arroje una calificacien de 1.52 lo que la ubica en el nivel con deficiencias, lo que indica que no otorga confiabilidad al BAC para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas propuestas para la vigencia evaluada; se evidencian algunas debilidades relacionadas con la materializaciOn de algunos riesgos, desactualizaciOn de los inventarios de muebles y enseres y equipos de computo, no concluir proyectos especiales conforme a lo planeado, inoportuno registro de informacien en el modulo de presupuesto del aplicativo SIC(sistema integral de contratacion), incumplimiento del manual politica de credit°, cartera y garantias, entre otros. En cuanto a la operatividad de la oficina de control interno, se evidencie que cumple con las funciones establecidas con la Ley 87 de 1993 y realize actividades de seguimiento al cumplimiento de las acciones de mejora, para la presentaciOn de los avances semestrales exigidos por la Resolution Organica 7350 del 9 de noviembre de 2013, proferida por la CGR. 2.1.6 Denuncias y Solicitudes Ciudadanas Relacionadas con el credito Navelena S.A.S: •
• •
Solicitud especial 2017-111060-82111-SE, senala presuntas irregularidades en el otorgamiento del cr6dio por valor de $120.000 millones a Navelena S.A.S, toda vez que existia informacion sobre Odebrech. Denuncia ciudadana No. 2017-111172-82111-D sobre irregularidades en el otorgamiento del credit° de Navelena S.A.S Comunicaciones externas recibidas: 2017 ER 0007976 del 30 de enero de 2017 y 2017 ER 000731 del 27 de enero de 2017,.remitidas por Senadores y el Ministro de Agriculture donde dan a conocer irregularidades en el credit°
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GENERAL OE LA REP6BLIGA
de Navelena. Se establecieron incumplimientos del manual politica de credit°, cartera y garantias. •
Solicitud especial 2017-113550-82111 SE, de la cual se desprenden 19 derechos de peticion,asi: Tabla No. 24. Derechos de Peticion Recibidos SGD
24/02/2017
2017-ER0019180
SGD
24/02/2017
2017-ER0019185
SGD
24/02/2017
2017-ER0019191
SGD
24/02/2017
2017-ER0019193
SGD
24/02/2017
2017-ER0019134
SGD
24/02/2017
2017-ER0019195
SGD
24/02/2017
2017-ER0019143
SOD
24/02/2017
2017-ER0019183
SGD
24/02/2017
2017-ER0019181
SGD
24/02/2017
2017-ER0019186
SGD
24/02/2017
2017-ER0019179
SOD
24/02/2017
2017-ER0019102
SGD
24/02/2017
2017-ER0019121
SGD
24/02/2017
2017-ER0019139
SGD
24/02/2017
2017-ER0019112
SGD
24/02/2017
2017-ER0019196
SGD
24/02/2017
2017-ER0019187
SGD
24/02/2017
2017-ER0019124
SGD
24/02/2017
2017-ER0019190
SGD
24/02/2017
Fuente: CGR
2017-ER0019182 Elaboro: Equipo Auditor
Los 19 derechos de peticion, interpuestos por agricultores del Huila, se relacionan con el trato discriminatorio para con los campesinos por parte del BAC. Concretamente manifiestan su inconformidad con la aprobacion y desembolso del prestamo a la firma de Odebrecht de Colombia Ltda., a un interes del 2%, cuando a los campesinos se le conceden con una tasa del interes del 5%. Se analizaron cada uno de los derechos de peticion y mediante oficio CGR-BAC026 del 30 de marzo de 2017, se solicit° al BAC informacion y documentacion.
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GENERAL DE LA REPoBLIGA
El BAC dio respuesta a la solicitud anterior mediante oficio No. 0295 del 6 de abril del 2017 y alcance por correo electrenico de fecha 12, 15, 25 de mayo y 2 de junio de 2017. Con base en el analisis realizado a las pruebas aportadas por el BAC, en el oficio 0295 del 6 de abril de 2017 y los alcances a este, se determine que de acuerdo al historic° de la cartera en la plataforma tecnologica COBIS, que de las diecinueve (19) personas que presentan derecho de peticion, 14 de ellas si solicitaron creditos, y cinco (5) no han solicitado. Entre los 14 que solicitaron creditos 10 fueron aprobados y 4 rechazadas, por falta de viabilidad financiera tecnica y flujo de caja negativo. Del anelisis realizado a las pruebas aportadas por el BAC, no se encontre deficiencia que pueda ser indilgada al mismo. Denuncia 2017-117733-82111-D Se denuncian irregularidades en el contrato CON 14-16DG por un valor de $20.000 millones, celebrado por el BAC con la union temporal proyecto IFRS DTT, irregularidades graves en la ejecucion. Al parecer se dio por terminado, pero qued6 sin concluir o entregar la labor contratada y el BAC imposibilitado para poner en marcha la herramienta contratada, sin procesos y procedimientos, ni definida la nueva estructura organizacional. El contrato se encontraba en la muestra de auditoria, una vez analizada la ejecuciOn del mismo se establecio que el contrato terming por cumplimiento del plazo pero no se logro satisfacer la necesidad, no se cumplio con el objeto contratado, ni con los 1010 requerimientos, no obstante se pagaron $18.000 millones. Se determine la necesidad de iniciar una indagacion preliminar. Denuncia con radicado 2017-110810-82111-D Relacionada con irregularidades en el cobro de subsidios de apoyo a proyecto productivo en el departamento del Cauca, entre el INCODER y el BAC de Popayan. La CGR adelanta proceso de responsabilidad fiscal en la Gerencia Colegiada del Cauca, de la CGR por el cobro irregular de los cheques correspondientes a los subsidios productivos en el Departamento de Cauca, sin embargo el BAC no ha sido vinculado al proceso. Insumo 2016-108541-82111-IS sobre la descentralizacion de fabrica de creditos
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De acuerdo a lo informado por la Vicepresidencia de Credit() y Cartera, a la fecha la Junta Directiva del BAC no ha aprobado la desconcentracion de credito; sin embargo, se ha venido trabajando en una propuesta para desconcentrar las atribuciones de analisis y decision de credit() hasta las Gerencias Regionales y en la ejecucion de un piloto de desconcentracien hasta un comite de oficina en una Zonal, con atribuciones de decision hasta 5 smmlv del segmento de microfinanzas. Las propuestas tienen como premisas la segregaciOn de funciones, decisiones colegiadas e implementacien de controles que permitan mitigar los riesgos actuales y nuevos que se puedan presentar. 2.2 FENECIMIENTO DE LA CUENTA Con base en la calificaciOn de los componentes, obtenida en la evaluacien de la GestiOn y Resultados del BAC, la CGR FENECE la cuenta por la vigencia fiscal 2016. 2.3 RELACION DE HALLAZGOS En desarrollo de la auditoria, se establecieron 32 hallazgos administrativos, de los cuales diez (10) tienen posible alcance disciplinario, dos (2) tienen alcance fiscal por valor de $155.471.655.335, una (1) IndagagaciOn Preliminar- IP, tres (3) con otras incidencias a la SFC, adicionalmente un hallazgo se constituy6 en posible beneficio de auditoria por $0.115 millones. 2.4 PLAN DE MEJORAMIENTO El BAC debe elaborar un plan de mejoramiento consolidado sobre hallazgos consignados en el presente informe, dentro de los 15 dias habiles siguientes al recibo del mismo, de acuerdo a lo previsto en el numeral 4 del articulo decimo septimo de la Resolucien Organica No. 7350 del 29 de noviembre de 2013. Para efectos de la habilitacien en el sistema de rendicion electrOnica de cuentas e informes —SIRECI, les solicitamos remitir copia del oficio de radicacien del electronicos: los correos Entidad, a informe en la soporte_sireci@Contralori ov.co . . MARTHA VICTORIA OSORIO BONILLA Contralora Delegada para GestiOn Publica e Instituciones Financieras Aprobb:
Comae Teenier) Sectorial No.
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CONTRALORIA
Revise: Prepare:
Maria Cristina Quintero Quintero Blida Josefe Sonata Reyes Sandra Ramirez Hernandez Cesar Augusto Sanchez Marulanda Astrid Biblana Palacios Tab& Doris Elizabeth Perilla Diaz Juan Carlos Morales floyos Ruby Yadira Bonilla Camargo Tatiana Rojas Celina German Pardo Rojas Alberto Mejia Puentes Javier Oswaldo Arias Toro Diana Marsella Lozano Ortiz Jose Luis Garcia Corte Gilberto Alejandro Buouru Martinez
Directors drilancia Fiscal Supervisor Ty( Responsab de auditoria Auditor Auoitora Auditora Auditor Auditora Apoyo Asesor Asesor Asesor Asesor Apoyo Apoyo
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4 0
1 CONTRALORLA GENERAL OF LA FRFPUBLICA
3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 3.1 EVALUACION DE LA GESTION Y RESULTADOS La gestion y resultados del BAC para la vigencia 2016 obtuvo una calificacion de 86.70 puntos, que conforme a la metodologia de evaluacion de la CGR, corresponde a un concepto Favorable, resultado de la pondered& de los componentes de control de gestion, control de resultados, control de legalidad, control financiero y evaluacion del control interno, como se detalla a continuacion: Tabla No. 25. Matriz Evaluau& Gestion v Resultados PESO %
CALIFICACION COMPONENTES
CALIFICACION PONDERADA
CONTROL DE GESTION
20%
82,13
16,43
CONTROL DE RESULTADOS
30%
83,29
24,99
CONTROL DE LEGALIDAD
10%
79,08
7,91
CONTROL FINANCIERO
30%
100,00
30,00
EVALUACION DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
10%
73,76
7,38
100%
N/A
86,70
COMPONENTES
CALIFICACION FINAL DE GESTION Y RESULTADOS PONDERADA
Fuente: Matriz Eyaluacion Gestion y Resultados - Guia de Auditoria de la CGR
Para la pondered& de la calificacion de la gestion y resultados del BAC Dirección General y los puntos de control de las regionales, Antioquia, Oriente y Santanderes, se determine como criterio de consolidecion el monto de la cartera otorgados a 31 de diciembre de 2016.
3.1.1 Control de Gestion La calificacion de la gestion es de 82.13 puntos teniendo en cuenta los macroprocesos de: gest& de adquisicion de bienes y servicios; gestion financiera, presupuestal y contable, produccion de bienes y prestacion de servicios, evaluados en el Nivel Central y en las regionales Antioquia, Oriente y Santanderes.
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CONTRALOIRIA GENERAL DE LA REPuSLICA
3.1.1.1 Macroproceso: Gesti6n de AdquisiciOn de Bienes y Servicios. Proceso: Ejecucion Contractual, Anticipos, Adiciones, Modificaciones La auditoria busca establecer que los bienes y servicios contratados se recibieron on los terminos y condiciones contratados y hayan satisfecho las necesidades del BAC. De conformidad con lo establecido en los articulcs 14 y 15 de la Ley 1150 de 2007, la actividad contractual del BAC sociedad anal-lima de economia mixta, del orden nacional, perteneciente al sector agropecuario y vinculada al Ministerio de Agricultura (Decreto 1127 del 29 de junio de 1999)3, se rige por el derecho privado, encontrandose en todo caso sometida a los principios rectores de la funcion administrativa y de la gest& fiscal, asi como a los principios de selection objetiva y planeacian; y al regimen de inhabilidades e incompatibilidades previsto para la contratacion con entidades estatales.4 El BAC cuenta con manual de procedimientos para la contratacion de bienes y servicios, el procedimiento inicia con el requerimiento para la satisfacciOn de una necesidad por parte de la Vicepresidencia o dependencia directamente vinculada a la presidencia, o por el area usuaria de una Regional, quienes adelantaran la fase de evaluation previa, estudios tecnicos, cotizaciones, negcciaciones, y comparacion de ofertas, entre otros, y para el efecto se ceniran a los lineamientos establecidos on el manual de contratacion. La contratacion total del BAC para la vigencia 2016, ascendiO a $542.280 millones, a traves de 4.780 procesos contractuales desarrollados mediante los siguientes tipos de contratos: Tabla No. 26. contratacion por Tipo de Contrato BAC 2016 Cifras Millones TIPO DE CONTRATO
NUM ERO CONTRATOS
ARRENDAMIENTO
190
203,786
COMP/ ?AV EN IA
51
33,232
CONSULTORA
1
1.448
MANTEMMENTO
160
3,512
OBRA
>O
10,074
ORDER DE SERV ICIOS
3829
41,547
PRES IA 0105 DA SERVICIOS
413
225,159 23,279
SUMIMSTRO
62
TRANSPORTS
3
21,486
TOTAL GENERAL
4780
542,280
Fuente: BAC
3
VALOR
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Fuente. Informe de Gestion 2014 Capitulo I. Articulo 1. Manual de contratacion. Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C.Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPDIALiCA
El examen de la contratacion se enmarco en la verificacion del cumplimiento de las obligaciones adquiridas por las partes, de acuerdo con los terminos del contrato, la normatividad aplicable y los principios de la gestion fiscal con or fin de preservar los recursos Se establecieron aspectos relevantes de la contratacion relacionados con las atribuciones para contratar, representados en la prestaciOn de servicios, obra, compraventa de libranzas y proyectos de inversion, segmento donde se realiza la mayor inversion de recursos por parte del BAC.
Tabla No. 27. Contratacion Vigencia 2016 Cifras en millones
Nomero de procesos contractuales
4780 Fuente: BAC
Valor Total
Ntimero de Contratos liquidados, pagados y terminados
$542.280
Valor Contratos liquidados, pagados terminados
1958
$27.239
y
Niimero de contratos de la muestra 103
Valor de la muestra
Porcentaje Muestra en valor
$24.167 78% Debora: Equipo Auditor CGR
Se analizaron on nivel central (Bogota) y en las regionales Antioquia, Oriente Santanderes 103 contratos por valor de $24.167 millones. Adicionalmente se efectuo el analisis de 5 contratos de compra de cartera de libranzas suscritos on vigencias anteriores (2012, 2013,2014) pero que por la relevancia actual de los temas, se incluyeron on la muestra, asi:
labia No. 28. Muestra de Contratos Nivel Central y Regionales del BAC 2016 Cifras en millones
REGIONAL
CONTRATOS
VALOR
Nivel Central- Direcc on General
7
21.260
Antioquia
20
1,434
Santanderes
24
446
Oriente
52
1,025
TOTAL MUESTRA CONTRATACION 2016
103
24.167
Fuente: BAC
Elaboro. Equipo Auditor CGR
Este macroproceso comprende la evaluacion de: estructuracion de etapa precontractual; ejecucion contractual, anticipos, adiciones, modificaciones; supervision e interventoria y components tecnologico de los contratos seleccionados.
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GENERAL DE LA HEPLIELICA
Se evidencia el incumplimiento del objeto contratado del proyecto convergencia NIIFERR en Nivel Central y requisitos de procesos contractuales exigidos en el manual de contratacion y sus procedimientos, en las Regionales Oriente y Santanderes, relacionadas con la supervision y control de la ejecucion del objeto contratado y en la justification de las adiciones en valor de los contratos, como se muestra a continuation: Hallazgo No. .1 Proyecto de Convergencia NIC-NIIF (IP) El glosario del manual de contratacion del BAC, Principio de planeacien: "En virtud de este principio el BANCO buscara maximizer el use de sus recursos a traves de la consideration anticipada de su estrategia de contratacion y de los elementos de cada proceso de contratacion. En desarrollo de este principio, formulary sus planes de contratacion por periodos no inferiores a un ano y disenara planes de ejecucion de los mismos, as! mismo de manera previa al !Melo de cada procedimiento de selecci6n, realizara los estudios previos necesarios"
Principle de eficiencia: "En virtud de este principio, el BANCO en su actividad contractual optimizara sus recursos en hinden de la satisfacciOn de sus necesidades"
El manual de procedimientos de gest& de proyectos modificado en noviembre de 2016 establece: "1. OBJETIVO Suministrar a todas las areas del Banco Agrario la orientacion requerida para la presentation de una iniciativa de proyecto, su estudio, validation y aprobaciOn, asi como para guiar a los involucrados en la gestiOn de los proyectos durante la planeacion, ejecucion, seguimiento, control y cierre de los mismos, de tal manera que se increments la probabilidad de cumplir las restricciones de alcance, tiempo y costo. De otra parte, con estos procedimientos se busca asegurar la estructuracion de un porta folio que contribuya al logro de los objetivos estrategicos del Banco Agrario, que optimice la utilizaciOn de recursos mediante la adecuada priorizaciOn de los proyectos, agrupandolos on programas que incrementen los impactos positivos on la entidad." "2. GLOSARIO Gerencia de Proyectos: "AplicaciOn de conocimientos, habilidades, herramientas y tecnicas a las actividades del proyecto para cumplir con los requerimientos del mismo. La Gerencia de Proyectos se realize mediante subprocesos de Initiation. Planeaciem Ejecuci6n, Seguimiento y Control y Cierre." (Negrilla, cursive, subraya fuera de texto) "3.4.8 Control de Cambios on el Proyecto: Es el proceso mediante el cual se revisan, aprueban y administran todos los cambios al proyecto, on particular los que afectan el alcance, tiempo, presupuesto y calidad del proyecto. En cada solicitud de cambio se deben evaluar los impactos on alcance, tiempo y costo, analizando las consecuencias on terminos de la calidad y los riesgos que e/ cambio introduce al logro de los objetivos del proyecto." "3. MARCO CONTEXTUAL Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 . Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 37
CONTRALORIA GENERAL DE LA RcPUBL CA
El proceso de gestiOn de proyectos se encuentra dividido en dos grandes fases Gestion de la Demanda de Proyectos y Gestion de Proyectos. La fase de GestiOn de la Demanda de Proyectos detalla el subproceso del mismo nombre, el coal contiene los procedimientos pare la postulacion, calificacion, presentaciOn y aprobaciOn de iniciativas de proyectos. La fase de Gesti6n de Proyectos incluye los subprocesos propios de la planeaciOn, ejecuciOn, control y Cierre de un proyecto, las cuales estan resumidas en los subprocesos de Monitored y Control, este ultimo es transversal a todos los demas subprocesos. A continuation, se presenta un resumen de los principales roles y responsabilidades, seguidas de generalidades de los grandes grupos de subprocesos arriba citados, finalizando con una description de las instancias de seguimiento y control del proceso." "3.3 GESTION DE LA DEMANDA DE PRO YECTOS En este subproceso se determine la information minima que Bebe tener una iniciativa pare su postulaciOn, la aprobaciOn initial de la iniciativa, su estructuraciOn y priorizaciOn, haste la aprobaciOn de la misma pare convertirse on proyecto." 3.3.3 EstructuraciOn Caso de Negocio: Para aquellas iniciativas que fueron clasificadas como proyecto. el Gestor de la lniciativa debera estructurar el caso de negocio, donde especificara de one manera Inas detallada el proyecto, dentro del detalle debera tenet- en cuenta lo siguiente: Criterios de Valor: Teniendo en cuenta el diligenciamiento de las siguientes variables, se padre determiner, el valor que eportara el proyecto el Banco: o InnovaciOn o AlineaciOn con los objetivos estrategicos o Impacto comercial pare el cliente o Impacto Organizational o Analisis Financiero Criterios de Riesgo: Con las variables seleccionadas se podra determiner, el nivel de riesgo que puede Ilegar e tener of proyecto durante su ejecuciOn: o Cantidad de gerencias que participan en los procesos afectados por el desarrollo del proyecto o IntegraciOn con proveedores o Impacto del cambio o Impacto de care el cliente en procesos misionales o Capacidad organizational o Habilidades y conocimientos organizacionales o Sistemas y procesos o Riesgo de No exit° ElaboraciOn de la WBS Preliminar: La Estructura de Descomposicien del Trabajo (EDT 0 WBS, por sus siglas en angles) preliminar es la descomposiciOn de alto nivel de los entregables del proyecto y que se Iran detallando en la fase de planeaciOn. "3.4 FASE DE GESTION DE PROYECTOS Este fase este compuesta por los subprocesos del tido de vide de la gestiOn de proyectos: (...)” "Subproceso de Monitoreo y Control: Este subproceso es transversal al tido de vide de la gestiOn de proyectos y tiene por objetivo medir el desempetio on la ejecuciOn de los planes, detecter las desviaciones potenciales y existentes, haciendo el seguimiento a la efectividad de los planes de mitigaciOn de los riesgos, acordando planes de contingencia para la soluciOn de problemas evidenciados y generando los informes correspondientes" Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 513 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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()CONTRALO R IA
GENEHAL DE LA REP6BLICA
En la Actividad 1. Subnumeral 1.4 del numeral 6.3.1. "Realizar monitoreo y control al desarrollo de las actividades necesarias para garantizar la planeacion de proyectos aprobados". (Negrilla fuera de texto) "3.4.4 Definition de Planes: A continuation, se describe el alcance y aplicabilidad de los planes que se desarrollan on el subproceso de planeacion y que son ejecutados a lo largo del proyecto: (- • )
Plan de Gestion del Proyecto: Este plan recopila todos los planes mencionados anteriormente, formatos y documentation relativa al proyecto para establecer la gala de ejecuciOn, monitoreo y control del proyecto, este es upg documento que se actualize de acuerdo con el avance o cambios aprobados al proyecto, contiene la declaraciOn de alcance del proyecto, la definiciOn del cronograma y linea base de tiempo, la definition del presupuesto, plan de pagos, control presupuestal del proyecto, la gestion de riesgos y matrices de identificaciOn de riesgos, matriz de responsabilidades RACI, la organizaciOn del proyecto, la matriz de entregables, plan de calidad, El Gerente de Proyecto puede adjuntar otros planes de acuerdo con la necesidad del proyecto para que este pueda ser realizado dentro de los tiempos, presupuesto, alcance y calidad establecidos para el mismo. Ver Anexo 12 Plan de Gesti6n del Proyecto." "DESCRIPCION DE PROCEDIMIENTOS 6.3.1. Proceditniento: Identification de Requerimientos y EstructuraciOn de la WBS Actividad 2. Detallar Fases del Proyecto 2.1 Teniendo en cuenta el alcance del proyecto, debe determinar cuales seran las fases o etapas del proyecto on las cuales se produciran los entregables de producto y del proceso de gerencia de proyectos. Un ejemplo de fases para un proyecto de desarrollo de software podria ser el siquiente: Levantamiento de Requerimientos Olsen° TOcnico y Funcional, Desarrollo, Pruebas e Implementation (...) 6.5.4. Proceditniento: GestiOn del Desempeno del Proyecto Actividad 1 numeral 1.1. Gerente de Proyecto y Profesional Senior de la Gerencia Oficina de Proyectos "1.1 Analiza la comparacion entre la planeacion vs. la ejecucion en terminos de avance en los entregables del proyecto y del presupuesto con base on las actas de Comite Interno del Proyecto."
Proyecto convergencia ERP: descripci6n de la necesidad que el area usuaria pretende satisfacer con la contrataciOn: "El Banco, en cumplimiento de lo ordenado por la Ley 1314 de 2009, a su vez reglamentada por el Decreto 2784 de 2012, la Circular No. 10 de 2013 de la Superintendencia Financiera y demas normas complementarias, debe realizar la convergencia a Normas Internacionales de InformaciOn Financiera (NIC-NIIF), para lo coal se tiene la necesidad de contratar la adquisicion, consultoria, licenciamiento e implementaciOn de una soluciOn ERP y herramientas adicionales para efectuar el proceso de diagnOstico y convergencia a Normas Internacionales de Informacion Financiera (NIC-NIIF), dicha contratacion le permitira al Banco cumplir con dicha obligation legal on los tOrminos estipulados".
Propuesta del contratista:i...) Alcance de la propuesta: "Este proyecto abarca el analisis tecnico contable pato la itnplementacien de normas Internacionales NIIE-IFRS para BANCO AGRARIO DE COLOMBIA y la implementaciOn de los mulos financier° de ERP de la soluciOn Oracle E-Business Suite R12, OFSAA(nonnativas IFRS para productos financieros) y de las herramientas de soporte para los procesos de contabilidad, tesoreria, presupuesto, cuentas por cobrar, cuentas por pager, costos, Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
activos fijos, compras y contrataciOn y almacenes e inventario, bajo una platafonna tipo (ERP) en el Banco".(...)
El contrato CON-14-16DG fue suscrito el 24 de enero de 2014, con plazo de ejecucion de 24 meses, contados a partir de la suscripcion del acta de inicio, el 11 de febrero de 2014. El objeto consistia en la "Adquisicien, consultoria. licenciamiento e implementacion de una solucien ERP y herramientas adicionales para efectuar el proceso de diagnostico y convergencia a Normas Internacionales de Informacion Financiera (NIC-NIIF)" (...) Observaciones. Obligaciones especificas del contratista (....) • Presentar los entregables requeridos en cada una de las etapas al supervisor del banco, de conformidad con la propuesta y dermas documentos que forman parte del contrato • Cumplir estrictamente, con idoneidad y oportunidad la ejecucion del contrato de acuerdo C0/7 las especificaciones tecnicas contenidas en su propuesta y dermas documentos anexos.
En desarrollo del contrato CON-14-16DG, por $24.325 millones sin IVA, se han cancelado $18.019 millones (74%), quedando un saldo pendiente de $6.305 millones (26%). El plazo de ejecucion del contrato vend() el 30 de marzo de 2017 y se encuentra en etapa de liquidacion una vez surtidas las prorrogas y adiciones, sin que se lograra la terminacion de las fases contratadas, ni la totalidad del ERP en produce& y post implementacion, lo cual se puede observar en el siguiente cuadro, donde el area sombreada representa lo que no se encuentra en funcionamiento de acuerdo con lo contratado y lo ofrecido por el contratista en su propuesta.
labia No. 29. Entre gables Contrato Conver encia ORACLE e-bussinesssuite
Ease \ Entregables Ccntab Gral. (GL)
Cx P (AP)
CxC
Actives Fijos (FA)
Impuest os (eider.)
Comp ras (PO)
PREPARACI ON DIAG. NICNIIF DISENO Y CONST PRUEB CAPACITACI ON GEST DEL LAMB DESARROLL OS BOLSA HORAS MANTENIMT O SALIDA PROD POSTIMPLEM Fuente: BAC
Idequisicio nes (iPROC)
Oracle Financial Services OFSAA Portal de Proveedo res _OSP)
Caja Menor (iEXP)
Estim a Perdi da
Gustier Cohort ura
Aplicaci on Annlitic a
a ore. Equlpo nuottor - - --
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\„, CONTRALORIA C®
HAL DE LA REPUBLICA
El Calico modulo que se encuentra en produce& es el de contabilidad GL, el cual se desarrollo para cumplir con el proceso de convergencia NIIF. Los modulos que no se encuentran en produce& del ERR son: cuentas por pagar (AP), cuentas por cobrar (AR), activos fijos (FA), impuestos (ebtax), compras (PO), requisiciones (iProc), portal de proveedores (Isup), caja menor (iEXP). Adicionalmente, los modulos que no se encuentran en produce& de OFSAA son HM y LLFP, los que apoyan la evaluation y el calculo de deterioro bajo NIIF de instrumentos financieros. La implementacion de los modulos del ERP de cuentas por cobrar y por pagar, reemplazarian a SIDAC de COBIS en las transacciones administrativas, asi como los modulos de activos fijos y bienes recibidos en pago. El objeto del contrato CON-14-16DG que consistia en la "Adguisicion, consultoria, licenciamiento e implemented& de one soluciOn ERP y herramientas adicionales para Efectuar el proceso de diagnestico y convergencia a Non as Internacionales de Information Financiera (NIC-NIIF)" se neve a cabo por el BAC sin la completa implementacien de la solucion ERR y as herramientas adicionales, toda vez que se evidencie que unicamente se encuentra en produce& el modulo GL contabilidad general y a la fecha se ha pagado $18.019 millones. Ademas, verificada la matriz de trazabilidad de requerimientos V5 suministrada por el BAC se determine) que se presentaron 1.010 requerimientos de las diferentes areas del BAC on el desarrollo del proyecto. En esta matriz se detallan: tipo de requerimiento, equipo, modulo, prioridad, responsable BAC, localization, estado y otras, es asi como en la columna Z se indican comentarios, entre otros asi: "el ERR permite en un campo especifico ingresar el perfil del proveedor bajo lo informado en el RUT, el campo hace parte del estandar de localization para Colombia, La parametrizacien de los formatos se realiza en la funcionalidad estandar de Localization Colombiana. La parametrizacion de los formatos y conceptos se realiza manualmente, con base a las cuentas con tables a reporter, La conciliation se debe realizar manual. Para esto se tienen informes estandar y FSG que ayudan a obtener la informacion".
En la Ultima columna AG denominada Validation BAC -DTT, no se presenta ninguna informacion que indique que el BAC realizo validaciones a los 1.010 requerimientos para constatar el cumplimiento por parte del contratista a estas, sin embargo, se cancelo a este la suma de $18.019.6 millones (anexo la matriz citada). Lo anterior, se presento por deficiencia en la planeacion y ejecucion del proyecto correspondiente al esfuerzo tecnico y financiero invertidos en as Eases de diseno, construction y pruebas, capacitation, desarrollos de los modulos que no se encuentran en produccion, en el entendido que la solucian que se buscaba satisfacer con la ejecueion del contrato no logro su cometido, por el incumplimiento del objeto contractual, razOn por la cual el BAC se ve avocado a realizar en la actualidad esta convergencia mediante el use de una interface, procesos manuales, importation de archivos y la puesta on produce& Onicamente del modulo GL contabilidad. Carrera 69 No 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 618 7000
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CONTRALOR1A
GENERAL OE LA REP6BLICA
Respuesta del BAC: "De acuerdo a lo informado por la Vicepresidencia de Tecnologias de la InfortnaciOn y las Comunicaciones, el Banco no considera que se haya generado detriment° patrimonial en el desarrollo del contrato CON14-16DG puesto que el valor pagado a la UT Proyecto IFRS DTT que asciende a un total de $ 18,019,638,960, tiene entregables asociados tangibles, que fueron recibidos y validados por los supervisores del contrato, cumpliendo con los requerimientos MiniMOS indicados por el Banco en el proceso de contrataciOn y los cuales seran de utilization por el Banco pare la culminaciOn del proyecto, asi: ANO TOTAL PAGOS TOTAL CONTRATO PENDIENTE PAGO 2014 2015 2016 2017 1. Prepared& 1,139,992,483 1,139,992,483 1.139,992,483 2. Diagnastleo NIC-NIIF 1,139,992,483 1,139,992,483 1,139,992,483 3. Diseno 1,937,987,221 1,330,326,318 562,559,564 3,830,873,103 3,853,459,706 22,586,603 4. Construed& y pruebas 455,996,993 2,516,296,999 1,787,225,257 281,355,983 5,040,875,232 5,363,618,506 322,743.274 5. Salida en productive 3,829,377,501 3,829,377.501 6. Post- implemented& 528,025,104 528,025,104 7. Capacitation 234,545,455 109,454,545 344,000,000 344,000,000 8. Gest& del carndo 163,636,364 76,363,636 240,000,000 240,000,000 9. Licenciamiento 4,228,826,439 4,228,826439 4,228,826439 10. Desarrollos 44,068,300 275,129,976 319,198,276 333,093,729 13,895,453 11. Boise de horas 146,741,886 65,139,058 211,880.944 277,020,000 65,139,056 12. Mantenlmiento 762,000,000 762,000,000 1,524,000,000 3,048,000.000 1,524,000,000 TOTAL GENERAL 10,062,977,438 4,985,251,684 2,690,053,854 281,355,983 18,019,638,960 24,325 405,951 6,305 766,991 FASE
Al respecto es preciso aclarar que la ejecuciOn de cede ono de los grupos de entregables es come se detalla a continuation: 1.
PreparaciOn del proyecto: Se generO la hoja de rota (Plan del Proyecto), bajo la coal se crearon las lineas base pare su ejecuciOn. 2. Diagn6stico NIC-NIIF: PermitiO al Banco realizar su Convergencia a NIIF garantizando el cutnplimiento normative. 3. Diseilo: Establecio el TO BE (diseno future) de los procesos y herramientas a implementer (parametrizando, o personalizando), dentro del desarrollo proyecto. 4. ConstrucciOn y pruebas: Comprendi6 el esfuerzo utilizado pare el desarrollo de requerimientos y pruebas de funcionamiento de las herramientas en implementaciOn. 5. Salida en productive: No se IlevO a cabo esta etapa, raz6n por la coal no hobo desembols6 de valor alguno por este concept°. 6. Post-implementaciOn: No se IlevO a cabo este etapa, raz6n por la coal no hobo desembolsO de valor alguno por este concepto. 7. CapacitaciOn: Se transfirio conocimiento al Banco en la adopciOn de las normas NIIF y conocimientos tOcnicos de las herramientas a implementer dentro del proyecto. 8. GestiOn del cambio: Midge) el impacto en el Banco en la adopciOn de las normas NIIF. 9. Licenciamiento: Corresponde a las licencias de use del software expedido por el fabricante Oracle a nombre del Banco. 10. Desarrollos: Desarrollo de requerimientos especificos pare garantizar la convergencia a nonnas NIIF. 11. Bolsa de hares: Desarrollo de requerimientos adicionales identificados on analisis de brechas funcionales. 12. Valor del soporte y mantenimiento del Licenciamiento: El coal garantiza la actualizaciOn de versiones de software por parte del fabricante, manteniendo el valor de las licencias.
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17-ak CONTRALORR GENaRAL OE LA REPUELICA
Con forme a lo expuesto, el Banco pone a disposition de la Contraloria los documentos de soporte de los entregables recibidos de cada una de las fases antes mencionadas en CD 1, de la siguiente man era: FACTURABLE NO FACTURABLE FASE (Recibido y Pagado) (Recibido) 1. Preparation 1 3 2. Diagnostic° NIC-NlIF 14 12 3. Diseho 59 19 4. Construction y pruebas 53 53 5. Salida en productivo 6. Post- implementation 7. Capacitation 12 8. Gest& del cambio 12 9. Licenciamiento 1 10. Desarrollos 1 11. Boisa de horas 1 2 12. Mantenimiento TOTAL GENERAL 156 87 Ahora bled en el mama de la ejecucion del contrato, especificamente en la fase de construction y pruebas se presentaron fallas metodolegicas, de consultoria y de implemented& por parte del contratista, por lo que se presentaron diferencias de entendimiento frente al alcance del contrato entre la UT Proyecto IFRS DTT y el Banco. Lo anterior, arrojo come resultado que el alcance de las funcionalidades que el Banco esperaba recibir se desviaran frente a la implemented& realizada por el contratista, ocasionando confreres de cambio al proyecto y modificaciones al contrato, aprobados por las instancias pertinentes al interior de la organizacion, arm asi, no se ha logrado cerrar el ciento por ciento (100%) de la brecha entre lo requerido por el Banco y la implemented& en curso. Asi, el Banco decidie por recomendacien del sponsor y de la gerencia del proyecto, que al vencimiento del plazo del contrato CON14-16DG en el mes de marzo de 2017, dada la baja probabilidad de concluir el alcance esperado con la UT Proyecto IFRS DTT, no prorrogarlo y liquidarlo en las condiciones en que se encontraba y buscar la culmination del objeto a traves de otro contratista de probada experiencia en implemented& de este tipo de herramientas. Para poner en practice esta decision, el Banco este adelantando los procedimientos internos necesarios para contratar una fase de transition en la que se identificaran las brechas a cerrar de la implemented& que le permita al Banco culminar el proyecto, garantizando que la puesta en production este alineada con las necesidades de la organized& y las buenas practices del mercado. Por Ultimo, el proceso de liquidation del contrato CON14-16DG se encuentra en curso, escenario en el oral el Banco evaluara la posibilidad de afectar las garantias soporte del contrato y/o iniciar las acciones judiciales en contra del contratista, si a ello hay lugar".
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CONTRALO R IA GENERAL DE LA REPUBLIC/
Analisis de la respuesta Como bien indica el BAC en su respuesta, "el valor paged° a la UT Proyecto IF RS OTT que asciende a on total de $ 18.019.638.960, tiene entregables asociados tangibles, que fueron recibidos y validados por los supervisores del contra to, cumpliendo con los requerimientos minitnos indicados per el Banco en of proceso de contratacion y los cuales seran de utilized& por el Banco pare la culmination del proyecto" (subrayado fuera de texto), es decir que por estos entregables se realiza un pago de diseno, construction, pruebas de funcionamiento, capacitation y bolsa de horas que no se han visto materializados en el use de la herramienta, tal y como se aprecia on el cuadro de pago de entregables donde se refleja que no se cumplieron las etapas de salida on production y pos-implementation. Los pagos realizados corresponden a etapas del proyecto y no al logro del objetivo que consistia on la implementation de una solution ERP y herramientas adicionales para efectuar el proceso de diagnostic° y convergencia a Normas Internacionales de InformaciOn Financiera (NIC-NIIF)." El BAC on su respuesta indica que: "... en el marco de la ejecuciOn del contrato. especificamente en Is fase de construction y pruebas se presentaron fallas inetodolOgicas, de consultoria y de implemented& por parte del contratista, por lo que se presentaron diferencias de entendimiento frente al alcance del contrato entre la UT Proyecto /FRS DTT y el Banco." De esta manera confirma que evidentemente existieron deficiencias en la planeaciOn, al presentarse diferencias de entendimiento entre las partes, lo que conlleva a que el plazo se venciera sin que se Ilegara a cumplir con el objeto contratado y de esta manera satisfacer la necesidad del BAC. El BAC indica que " ... dada la baja probabilidad de concluir el alcance esperado con la UT Proyecto IFRS OTT, no prorrogarlo y liquidarlo en las condiciones en que se encontraba y buscar la culminaciOn del objeto a tray& de otro contratista de probada experiencia en implemented& de este tipo de herramientas", con ello se confirma la debilidad on la planeacion y escogencia del proponente en la etapa precontractual, toda vez que el proyecto inclufa la fase de puesta en produce& y pos-implementation de la herramienta adquirida, razon por la cual fue seleccionada la UT Proyecto IFRS DTT quien demostro la idoneidad y capacidad tOcnica para cumplir con el objeto contratado. Es en la actualidad que el BAC concluye que el alcance del proyecto no es posible culminarlo con el contratista seleccionado, con el agravante que se ye abocado a realizar un nuevo proceso de contratacion de una fase de transition que le permita culminar el proyecto e implementar las herramientas requeridas y puestas de presente on el estudio de necesidad. Asi las cosas, el BAC contradice lo expuesto on el manual de contratacion en especial lo establecido en virtud del principio de eficiencia: "... el BANCO en su actividad contractual optimizara sus recursos en fund& de la satisfacciOn de sus necesidades" Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL. DE LA REFOOLICA
En consecuencia, el hallazgo se mantiene; Sin embargo, se adelantara una indagacion preliminar con miras a determinar un posible detrimentro patrimonial. Regional Antioquia En la contratacion celebrada por la Regional Antioquia, por valor de $2.321 millones representados en 165 contratos suscritos, se verificaron 20 contratos por $1.434 millones que representan 12.12% de los mismos y un 61.78% del total contratado. Del analisis a la muestra seleccionada no se evidenciaron hallazgos. Regional Oriente En la contratacion celebrada por la Regional Oriente del BAC por valor de $1.433 millones, representados en 225 contratos suscritos, se examinaron 52 de ellos que equivalen al 23% de los mismos por valor de $1.025 millones equivalente al 71,8% del total contratado. Regional Santanderes En la contratacion celebrada por la Regional Santanderes del BAC por valor de $1.780 millones, representados en 451 contratos suscritos, se examinaron 24 de ellos que equivalen al 5% de los mismos por valor de $445.7 millones equivalente al 25% del total contratado. Producto de la revision contractual de Regional Oriente y Santanderes se encontro lo siguiente: Hallazgo No. 2 Supervision de contratos (Oriente — Santander) En la guia para la supervisiOn o interventoria de contratos CT-GU-001, del BAC, se establece en el numeral 3.2.3. Objetivos y facultades de interventoria o supervision, describiendo para el desarrollo de las mismas, las actividades de: controlar, solicitar, prevenir, y verificar. Prevenir La interventoria o supervisiOn debe extender su funciOn a la prevention de incumplimientos. La interventoria o supervision no es one funcion pasiva, limitada a observer la ejecucion de un contrato y a informer los errores cometidos por las patios. El mayor aporte de esta funciOn es la correction de conceptos errOneos, impidiendo asi que se desvie el objeto del contrato y logrando el cumplimiento de obligaciones adquiridas. Verificar El control depende de la verificaciOn, del examen de /a ejecucion del contrato, pare establecer su realidad. La verificaciOn permite la aplicaciOn de medidas preventives o correctives, la exigencia del cumplimiento de lo pactado, la solution de los problemas y la absoluciOn de dudes.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REP6EILICA Con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales par parte de los contratistas, el BANCO realizara las actividades de inspeccion y seguimiento de la ejecucien contractual, a Naves de supervisores o interventores, de conformidad con lo estipulado en el contrato. Por ser Ia interventoria o supervision tin mecanismo de control sobre Ia ejecuciOn de los contratos y convenios y por constituir una herramienta del Sistema de Control lnterno. el jefe inmediato del supervisor o el supervisor del respectivo interventor, verificaran que la persona designada pare tal fin retina el perfil requerido y ejerceran el debido control y acompanamiento pare que el interventor o supervisor cumpla a cabalidad con las funciones que le han sido asignadas y surninistre la informed& veraz y oportuna sobre su trabajo; en caso contrario, aquellos reportara n al area que ejerza el Control Inferno Disciplinario el incumplimiento de los deberes de los supervisores o adelantaran las acciones contractuales que correspondan respecto del interventor Presenter los informes correspondientes y necesarios durante el desarrollo del convenio o contrato, garantizando su total consistencia y coherencia con la calificaciOn otorgada, con la mediciOn de los acuerdos de niveles de servicio y con la ejecuciOn real del contrato, siendo responsables directos ante los entes de control, en el evento en que estos identifiquen imprecisiones.
Igualmente contempla en los numerates
3.2.4 la Responsabilidad Administrative yen el 3.3.2
Durante la ejecuciOn, en los siguientes tOrminos: RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA "... Por ser la interventoria o supervision tin mecanismo de control sobre la ejecuciOn de los contratos y convenios y por constituir una herramienta del Sisterna de Control Inferno, el jefe inmediato del supervisor o el supervisor del respectivo interventor, verificaran que la persona designada pare tal fin retina el perfil requerido y ejerceran el debido control y acompanamiento para que el interventor o supervisor cumpla a cabalidad con las funciones que le han sido asignadas y suministre la informacien veraz y oportuna sobre su trabajo; en caso contrario, aquellos reportaran al area que ejerza el Control Interno Disciplinario el incumplimiento de los deberes de los supervisores o adelantaran las acciones contractuales que correspondan respecto del interventor..." DURANTE LA EJECUCION "Durante esta etapa, el interventor o supervisor debe asumir las siguientes responsabilidades: "El interventor o supervisor es responsable de impulsar y asegurar la liquidacion de los contratos, para lo cual debe elaborar el acta respective, en la que queden consignados los acuerdos, conciliaciones, transacciones y demas actividades conforme a lo consagrado en el Manual de ContrataciOn, Manual de Procedirnientos para la Contratacion de Bienes y Servicios y en el manual de procedimientos de pagos administrativos del Banco Agrario de Colombia ...". "Mantener una permanente comunicacion con el contratista, dejando constancia de las reuniones de seguimiento en actas suscritas por las partes" En el evento de contratos de ejecuciOn sucesiva, periOdica o Merida. realizar las rebores que antiquen y que se encuentran descritas en el presente documento. De manera especial debera realizar las siguientes funciones: ✓ Verificar que los contratos y convenios se desarrollen cumpliendo los terminos, fechas y condiciones economicas pactadas, efectuando las revisiones, visitas y pruebas tOcnicas y financieras necesarias pare garantizar el cumplimiento de los aspectos administrativos, tecnicos. financieros y/o juridicos del contrato o convenio. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • C6digo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.coniralOria.gov.co_ Bogots D.C. - Colombia
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA t7EFUSLICA
✓
Autorizar los pagos que se hayan pactado en el contrato o convenio, previo cumplimiento de los requisitos y etapas establecidas en of manual de procedimientos de pagos administrativos, o en su defecto, aplicar los descuentos y sanciones econOmicas, segan lo previsto en el clausulado contractual. ✓ Mantener organizado y digitalizado, en orden cronolOgico el archly() propio de la interventoria o supervisiOn, on cuanto a todos los documentos que lo soportan desde su inicio, ejecucion hasta su liquidaciOn. Teniendo en cuenta: adiciones o prOrrogas, actas, plan de ejecucion y denies contratos pagados con recursos del convenio y los respectivos informes de actividades tecnicas y financieras y los respectivos sopoites, informes de interventoria o supervisiOn y de visitas de interventoria o supervision, correspondencia enviada y recibida y dernas documentos materia de la actividad contractual. ✓ Elahorar el informs o concepto final sobre las actividades desarrolladas en el contrato o convenio, en el coal se certifique el cumplimiento del objeto contractual, tanto tecnico como financiero, y su procedente liquidaciOn... (Entre otras)
Por su parte, el manual de contratacion del BAC, en su articulo 51, establece: ARTICULO 51. Facultades de la Oficina de Control Inferno De conformidad con lo establecido en las nonnas legates y reglamentarias que rigen el ejercicio del control interno en las entidades estatales, la ()Twine de Control Interno del BANCO acompahara la actividad contractual del BANCO y hare la evaluaciOn y seguimiento permanents de la misma. A efecto de lo anterior, podra solicitar informes, plantear inquietudes y formular recomendaciones en cualquier momento durante todos las etapas de la actividad contractual del BANCO. En particular, durante las etapas contractual y post-contractual, podra requerir directamente a los supervisores e interventores, informes sobre of cumplimiento del objeto contractual con el fin de hater un seguimiento pennanente a la ejecucion de los contratos. Estas facultades se ejerceren por parte de la Oficina de Control Intorno sin perjuicio de las demas que segan la nortnatividad vigente, tenga en relaciOn con la actividad contractual del BANCO".
Como resultado de la revision de los 52 contratos seleccionados en Regional Oriente y en los contratos de adecuaciones fisicas CON 16-9SA, OSS 16-21SA, OSS16180SA y de obras civiles OSS16-261SA, CON 16-15SA, OSS16-178SA y CON1619SA, seleccionados en Regional Santanderes se encontr6 que las funciones del supervisor presentan deficiencias en cuanto al seguimiento de la ejecucion contractual, asi: •
•
Los informes de supervision no relacionan en detalle los bienes y servicios recibidos, la labor ejercida por el supervisor se limita a expedir una autorizaci6n para el pago al contratista. La justificacion de las adiciones de los contratos es imprecisa, puesto que solo hace menden al porcentaje del valor ejecutado del contrato; en la mencionada justificacion no se pueden determinar especificamente las necesidades reales de las areas usuarias, labor que debe realizar el supervisor.
Lo anterior, por deficiente labor de supervision y de aplicacion de mecanismos de control interno en los procesos contractuales e inobservancia a lo establecido en el manual de contrataci6n; hecho que genera el riesgo que no se reciban las cantidades
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CONTRALO R IA
GENERAL DE L. REPUBLICA
y calidades de los bienes y servicios contratados, situation que puede conllevar al pago de bienes no recibidos. Respuesta del BAC Regionales- Oriente y Santanderes Ambas Regionales coinciden on afirmar "La Vicepresidencia Administrative informa que admite que debe reforzar la capacitation e incluso modificar algunos aspectos de la pia que utilizen los supervisores para realizar las labores que le son propias; de hecho, de este da fe y cuenta los planes que en materia de oportunidades de mejora se vie nen estructuranclo para ser desarrollados durante la actual vigencia. Sin perjuicio de lo anterior, frente a la argumentation particular de que da cuenta el informe de esa Contraloria a continuation se transcribe las explicaciones rendidas por la Subgerencia Administrative Regional":
Asi mismo la Regional Oriente del BAC indica "Las funciones de supervision se crimplen de acuerdo con lo estipulado en el Manual de Politicos de Contratacion con sus guias y formatos reglamentarios. para tal fin el Sistema Integrado de Contratacion SIC expide automaticamente el CTFT-006 "Formato desembolsos e informes de interventoria o supervision", el coal as trarnitado pare su verification, aprobacien y firma del respective supervisor previo al pago de cuentas o factures. Teniendo on cuenta que las labores de supervision hoy se encuentran centralizadas en su totalidad en los funcionarios de la sede administrative Regional y no es factible que cada funcionario se desplace a cada oficina cada vez que hay alguna actividad asociada a un contrato. se hace indispensable el apoyo de los Directores de oficina quienes tienen a cargo integralmente las sedes bancarias para que on algunos cases ejecuten las actividades (Eventos y brigades comerciales, publicidad y promotion) y en otros den fe del recibido de bienes o servicios propios de su oficina. Con el fin de suplir las deficiencies on personal tecnico y la incapacidad de recibir la totalidad de los bienes y servicios on la red de oficinas, edemas del apoyo necesario de los Directores pare der fe de los mismos, se hen implementado por cada tipo de contrato formatos tecnicos de las actividades. bienes y servicios prestados donde se detalla cada actividad de actierdo con los items. objeto y alcance de cada contrato, cada cuenta o facture viene acompanada del respectivo [ -epode fotografico del antes, durante y despues de cada trabajo realizado y de ser necesario se complementa con las observaciones que la oficina receptors del bien o servicio nos realice, adicionalmente on los casos on que se justifique previa evaluation de los costes del trabajo realizado se hace visite del supervisor d21 contrato siempre y cuando se tenga la disponibilidad de tiempo y presupuestal de gastos de viaje. De la mismo forma cada cuenta que se recibe es verificada por el respective supervisor garantizando que los items, cantidades, valores unitarios y condiciones correspondan a lo contratado, pare lo coal se diligencia un acta partial de pago que se firma entre las patios previo a la aprobacion del acta de supervision. Lo anterior minimize on gran medida el riesgo y garantiza recibir las canticlades y calidades de los bienes y servicios contratados."
Por su parte la Regional Santanderes del BAC con respecto a los informes de supervision o seguimiento, que relacionen en detalle bienes y servicios recibidos indica: "Una vez son revisados y aprobados por el supervisor del contrato, la totalidad de soportes y anexos on detalle que sustentan la ejecucion de la actividad contratada se radica la cuenta en of sistema, generando automaticamente el informe de supervision desde el sistema. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_BogotA D.C. - Colombia
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cE2,1 1.11 17,1-79,FLfie,‘,
El supervisor al momento de firmer el informs lo hate con base en las respectivas evidencias recolectadas durante of proceso de supervision, las cuales pueden ser dependiendo de la actividad y tipo de contrato: Visita de obra. cantidades de obra, evaluation de la calidad, listados de asistencia donde of participante firma. En consectiencia, de lo anterior, solicitamos al Auditor de la Contraloria validar que en cada carpeta de pagos se encuentra of respecfivo informe de supervisiOn debidamente aprobado por el supervisor asignado, de igual forma es importante aclarar que cada Gamete cuenta con los respectivos soportes y anexos que detallan y sustentan el informe de supervision. En las carpetas de pago se adjuntan los soportes donde se detalla los bienes recibidos debidamente avalado por el profesional que ve el tema, todo trabajo que se realiza on las oficinas debe tener la firma del Director donde certifican el trabajo realizado, de igual manera cada Subgerencia Ileva el control de la ejecticien de los contratos a su cargo. Revisadas las carpetas de la muestra requerida por el ante control, en todas se evidencia el informe de supervisiOn firmado por el supervisor".
Respecto a las adiciones manifesto: -Las justificaciones a las adiciones de los contratos de adecuaciones y obras civiles son medibles, por lo tanto, en la solicitud, se detallan las cantidades de obra a adicionar, como se puede corroborar on los documentos que reposan en las carpetas contractuales". Ahora bien, en relation con el otro tipo de contrato, que genera adiciones, las Subgerencia Regional de GestiOn Humana, instada por su homologa administrative, dio respuesta a esta observation en los siguientes tertninos: "En el caso de los contratos para Bienestar el objeto se define por el total de la poblaciOn que potencialmente puede participar porque es dificil determiner con certeza el # de participantes por evento a realizar, ejetnplo el # de empleados de la regional son 656, pero al momento de realizar las actividades participa un # manor por diferentes circunstancias quo les impide asistir".
Analisis de la Respuesta: Como bien lo admite el BAC en su respuesta, tanto en la Regional Oriente como en Santanderes, "La Vicepresidencia Administrativa informa que admite que debe reforzar la capacitation e incluso modificar algunos aspectos de la gala que utilizan los supervisores para realizar las labores que le son propias; de hecho, de esto da fe y cuenta los planes que en mater/a de oportunidades de mejora se vienen estructurando para ser desarrollados durante la actual vigencia".
Es pertinente aclarar que la observation de auditoria se basa en los hechos que fueron encontrados en la revision de la contratacion del ano 2016 y no sobre la actual vigencia. Atendiendo el principio que la esencia del control fiscal radica en el mejoramiento continuo de las practicas de la administration pablica de Colombia, el Organ° de control fiscal ve con buenos ojos que el BAC, este desde ya apostando por la puesta en marcha hacia el futuro acciones correctivas en aras de ese mejoramiento continuo en el quehacer de la gest& diaria del BAC. Son deberes de los supervisores Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Godly° Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL DE LA R EPD BLICA
-Adelantar revisiones peri6dicas de las obras ejecutadas, servicios prestados o bienes suministrados, para verificar que ellos cumplan con las condiciones de calidad ofrecidas por los contratistas
Ahora bien, con lo anterior no se desconoce la existoncia de sistemas de control para las fases de ejecucion y de liquidation de contratos, pero es evidente frente a las debilidades en las labores de supervision, que el BAC no desvirtuo. Quiere decir que la auditoria cuestiona que los informes que rinds el supervisor han de ser precisos y detallados en cuanto a las calidades y cantidades de los bienes y servicios recibidos. La tarea de supervision y control en la ejecucion de la contratacion reviste vital importancia, ya que es la verification y prueba medible on la cual se apoya tanto la administration, como los organos de control y los particulares. Revisado nuevamente las carpetas contractuales se corrobora lo observado por el auditor en el sentido de que para solicitar la &lie& del contrato anexan el formato modelo de adicion, donde se solicita el valor a adicionar, pero no se hace una relation detallada de lo que va ejecutado del contrato hasta el moment() y de lo que se requiere adicionar, es decir en que se van a invertir especificamente los recursos a adicionar, asi a manera de ejemplo se pueden citar algunos contratos como: Contrato OSS16-59SA: No fue posible determinar en los documentos existentes on la carpeta por que tuvo que hacerse adicion por $10 millones, que evento se ejecuto con los $10 millones y on que fecha. CON16-7SA: Con los documentos existentes en la carpeta no fue posible determinar: eventos realizados, fecha de realization de cada uno de los eventos, valor de cada uno, participantes, por quo hubo necesidad de adicionar 3 veces el contrato. CON16-11SA: Se solicita adicion por $13.2 millones solo hay un anexo uno (pag. 171) donde se justifica la adicion de $6.8 millones. OSS16-339SA: Reposa una solicitud de subgerente comercial de adicion por $1 minor' para cubrir brigadas comerciales en la zonal Bucaramanga, pero no hay un cuadro de justificacion de este valor, asi como tampoco reposa un cuadro de ejecucion de las $18 millones iniciales para hacer la adicion. OSS16-340SA: En la pag. 43, reposa solicitud de adicion, pero no especifica on que se ejecuto la asignacion inicial, como tampoco la description de los 2 millones adicionales. CON16-16SA: Se solicita adicion por $3.5 millones(10,51%), pero no se hace una relation especifica como se van a ejecutar los recursos. CON16-15SA: El contrato inicial fue suscrito es del 10 de octubre de 2016 y la solicitud de adicion presupuestal es de fecha 11 de marzo de 2016. OSS16-21SA: El Modelo de Adicion (pag. 95 y 119) no contiene una relation de las actividades que se requieren ejecutar con los recursos que se van a adicionar. OSS16-99SA: En el formato "adicion contrato", solo se incluye una justificacion: "Se necesita adici6n del 50% del' cupo de ISABEL HERNANDEZ VELANDIA, para sutninislro de ACPM planta electrica oficina Santa Rosa del Sur — Bolivar, debido a que aim no se logra terminar la Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. -
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(t
CONTRALOR1A
GEFILRAL DE LA DEP6BLICA
instalaciOn y energizaciOn del transformador de la oficina", pero 170 se hace una refection detallada de to ejecutado y las cantidades de combustible que se requieren.
CON16-19SA: No hay solicitud del supervisor donde se justifique la adicion o aclare que obras se han realizado y cuales se van a hacer con el adicional, hay unos estudios previos de fecha 16 de diciembre, la misma fecha de inicio del contrato inicial, entonces se deduce que iniciando el contrato de una vez lo adicionaron. Por lo anterior, el hallazgo se mantiene. Hallazgo No. 3 Adiciones (Oriente) El manual de contratacion del BAC, establece Articulo 49. documento CT-PL-001 "Los contratos suscritos por el BANCO podran ser adicionados hasta por el cincuenta por ciento (50%) del valor inicial expresado en salarios minimos legales mensuales vigentes al moment() de tramitarse la autorizaciOn de la adiciOn. Este limite no aplica en tratandose de contratos de arrendamiento de inmuebles. El supervisor o interventor segan el caso, sustanciaran ante el Area Usuaria la necesidad de adicionar los contratos. Si aquella encuentra fundamentada la solicitud, la presentara a traves de la Gerencia de Contratos, quien a sti turno la tramitara ante la instancia que haya aprobado la celebration del contrato para que esta la autorice. En las regionales la aprobaci6n la dare el Comite Regional de ContrataciOn previa solicitud formulada por el Subgerente Administrativo Regional".
Los contratos numeros 010R, 20R, 50R, 80R, 110R, 150R,160R,170R, 180R, 190R, 200R, 210R, 220R, 270R, 290R, 330R y 350R, fueron objeto de adiciones u otro si, en valor de acuerdo a lo solicitado por los supervisores; pero se observe que la justification de esta no es precisa, puesto que solo hace menden al porcentaje del valor ejecutado del contrato; por ejemplo el 45%, 50% de valor ejecutado, pero sin que estén justificadas o explicadas las necesidades reales de las areas usuarias, labor que debia realizar el supervisor. Esta situation radica en la inobservancia frente a las labores de supervision y la aplicacion de los mecanismos de control interno en los procesos contractuales; lo cual puede originar un use ineficiente de los recursos e incremento en los costos de la contratacion. Respuesta del BAC RTA/. La Vicepresidencia AcItninistrativa manifiesta que se acepta esta observation y para el efecto, reglamentaremos desde la Vicepresidencia Administrative un formato que incluira los requisitos minimos que deben quedar consignados en los documentos de soporte de cualquier adicion a los contratos.
Analisis de la Respuesta De acuerdo a la respuesta presentada por el BAC, se colige que la misma se da por aceptada y por lo tanto se va!ida como hallazgo. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL DE LA nEreeLicA Contratos otras vigencias - modalidad "Compra de Carton a Descuento Por la modalidad compra de cartera de libranza se analizo el 100% de la contrataciOn suscrita por el BAC, para verificar el cumplimiento de las obligaciones adquiridas y el objeto contractual. Con corte a marzo de 2017 el BAC habia desembolsado $206.406 millones por concepto de 31.022 libranzas compradas a cinco operadores. Bayport cancelo sus obligaciones durante el primer semestre de 2017, quedando la administracien de la cartera en cuatro operadores, como se presenta a continuacion: Tabla No. 30. NOmero de operaciones y monto desembolsado por originador de libranzas (Marzo 2017) Cifras en Millones
Originadora
Obligaciones
Saldo capital
COMPRACART ACTIVOS Y Fl NAN ZAS
2.752
$24.678
COMPRACARTCREDIVALORESCREMSERVICIOS
9/46
$6E417
COMPRACART CSC CENTRO SERVIOOS CREDITICIOS COMPRACARTESTRATEGIAS EN VALORES
Total
Saldo intereses
Saldo intereses
corrientes
mora $17
$0
$762
$0 $0
15.762
$106.3911
$1.974
3.262
$8.920
$98
$0
31.022
$ 206.406
$2.851
$0
Elaboro: Equipo A alitor CGR
Puente: BAC
Se constato la constitucion de las garantias y su endoso al BAC a partir de una muestra de 50 libranzas de las empresas a excepcion de ESTRAVAL. En la evaluacion de la cartera comprada a ESTRAVAL S.A se verificaron las operaciones y la legalidad de las autorizaciones dadas en el proceso de compra de la misma. Igualmente se realize seguimiento al proceso liquidatorio y al reconocimiento de los afectados on el proceso de captacion ilegal adelantada por la Superintendencia de sociedades y se analize la posibilidad real de recaudo de los recursos pUblicos inmersos en esta operacion. Ademas, el BAC aprobe un credito en diciembre de 2008 por un monto de 150 millones para ESTRAVAL. Este cupo se utilize tres veces en enero, mayo y agosto de 2009. Cada una de estas utilizaciones fue cancelada on abril, agosto de 2009 y febrero de 2010 respectivamente. Para la empresa CREDIVALORES CREDISERVICIOS se encontre que se aprobaron tres creditos con las siguientes caracteristicas:
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOBLICA
Tabla No. 31. Creditos Credivalores Cifras en millones
Trarnite 8679552 9123885 10426414
Fecha de aprobacion
Monto aprobado 15.000
30/07/2013
30.000
20/02/2014
45.000
28/05/2015
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Puente: BAC
El cliente realize utilizaciones para los tramites 8679552 y 10426414, que ya se encuentran canceladas. La cartera vigente al cierre de mayo de 2017 utilizadas del cupo 10426414 asciende a $18.879 millones. Hallazgo No. 4 Modelo de negocio Compra de Cartera de Libranza a Descuento (D) El capitulo X, denominado "politica para disenar nuevos productos y programas especiales" del manual de politicas de credit°, cartera y garantias del BAC (vigente a la fecha de aprobacion del modelo de negocio), en su numeral 1 establece que: "La introducciOn de un producto o de un programa especial, debe contar con una evaluaciOn integral de los diferentes riesgos inherentes al producto."
En igual sentido, el numeral 4 de dicho capitulo expone: "La incorporacien de tin producto y programas especiales al porta folio del Banco, requiere una planificacion minuciosa. Un producto clebilmente planificado resulta de alto riesgo pare la estructura financiera del Banco. El proceso exige una selecciOn exigente del mercado objetivo, tOrminos y/o condiciones con forme a lo estipulado por el Banco y la practice bancaria, estableciendo un proceso operativo consistente, soportado con el sistema o software correspondiente, con procedimientos claros y con controles que permitan asegurar el producto". Asi mismo, el numeral 4.1 del tercer parrafo del precitado capitulo del manual mencionado dispone que: "El producto o programa especial debe disponer de un plan estrategico cuyo contenido debe guarder total concordancia y armonia con las politicas y estrategias del Banco, en cuanto a la administracien del riesgo crediticio contempladas en este manual."
Entre los componentes basicos que se deben contemplar para la incorporacion de un producto, segan el numeral 4.3, se encuentran los siguientes: "(...) c. Reviser los factores que afectan el ambiente de riesgo de una zone o region, de una actividad y los ciclos econOmicos que afectan la economia o la estabilidad politica, entre otros. d. Un buen plan de producto de credit° estara dirigido hacia un mercado objetivo que contenga aceptables niveles de riesgo crediticio, utilidad del product° y una rentabilidad esperada acorde con e/ nivel de riesgo que se quiere asumir. Asi mismo, que incluya asignaciOn de fondos, costos del proceso, incumplimientos, costo de la cobranza, etc." Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOS tcA La compra de cartera de libranzas a descuento se origin° en el BAC como una de las iniciativas para profundizar el mercado de la banca personal, contempladas en el plan estrategico visor 2015, la cual fue presentada a la Junta Directiva el 10 de noviembre de 2011 segOn acta No. 462. Por su parte, la vicepresidencia financiera, por solicitud de la vicepresidente de banca agropecuaria, propuso la metodologia para la valoraciOn de compra de cartera de libranza con responsabilidad mediante memorando 001198 del 9 de noviembre de 2012, del cual se desprende: "El valor de la compra sera la sumatoria de el Valor Presente Neto de los flujos futuros del pagare de on credit°, con amortizaciones y cobra de intereses periedicos, descontados a una tasa de interes definido por el comprador, en este caso as el Banco. (...) En cuanto a la estimaciOn de la tasa de descuento (TD), que en este caso le corresponde al Banco fijarlo corno comprador de la cartera, esta debe recoger todos los riesgos asociados a la operacien: ahora, sin desconocer otros elementos que componen la fijacien de una tasa de intores y especialmente para los creditos de libranza, en este caso existe un riesgo de contraparte adicional, dado el nuevo intermediario en la colocacien del producto. pese a qua este puede miligar el relacionado con el sujeto de credito primario (librado). De otro lado, en este tipo de operaciones el riesgo operativo podria acentuarse, asi corno el riesgo reputacional. (..) En este orden, la tasa de descuento que sugerimos pare la valoraciOn de la compra es 17.2% E.A., la coal hemos estimado considerando todos los riesgos ye mencionados. asi corno su correspondencia con los niveles de tasa en el mercado para evaluar este tipo de operaciones y se encuentra en linea con la expectativa de rendimiento del Banco relacionada con los creditos de libranza, de acuerdo a las tasas de cartera vigentes."
El modelo de negocio fue presentado on el comite de crodito de la Junta Directiva el 23 de enero de 2013 y finalmente fue aprobado por la junta directiva or 31 de enero de 2013 segUn acta numero 494. No obstante, en la documentaciOn de la estructuracion del modelo de negocio para la compra de cartera de libranzas a descuento para su aprobacion, no se evidencian los estudios y analisis del modelo presentados a la junta directiva, ni la identificacion y analisis de los riesgos inherentes al producto, como sus fuentes, factores, efectos y acciones correctivas para mitigar su impact°, como tampoco el estudio para su incorporacion on la determinacien de la tasa del 12% E.A. expuesta ante la junta directiva, omitiendo las sugerencias y recomendaciones del vicepresidente financiero a la vicepresidente de banca agropecuaria y vicepresidente de banca comercial (E) ya senaladas, mediante el memorando 001198 del 9 de noviembre de 2012 y la politica establecida por el BAC en el capitulo X del manual de politicas de credit°, cartera y garantias para disenar nuevos productos, mas aun cuando el riesgo operativo podia acentuarse. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • C6digo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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REPONSGA
( 1 10 GENERAL DE LA L
Por otra parte, tampoco se evidencia la incorporacion de dichos riesgos en el establecimiento de las tasas de descuento aplicadas para la compra de cartera a Estrategias en Valores (ESTRAVAL) correspondientes a 9,53% y 10,19% E.A., fijadas siguiendo el criterio aprobado por el comite de tasas el 6 de agosto de 2014 para la determinaciOn de as tasas para la compra de cartera de libranzas. La anterior situation se presenta por debilidades en el cumplimiento de la normativa del BAC que regula la estructuracion de nuevos productos, toda vez que al modificar la tasa de descuento del 17,2% E.A. al 12% E.A. y finalmente al 9,53% y 10,19% E.A. sin el debido estudio y la planificacion minuciosa y evaluation integral que demandaba el producto, se desestimaron riesgos inherentes al negocio, considerando que, por tratarse de cartera de libranza, no era necesaria la valoracion de factores cualitativos y cuantitativos que finalmente determinaban el precio, lo que genero que este se estableciera sin un analisis adecuado. La presente observation tiene posible incidencia disciplinaria con fundamento en el numeral 1 del articulo 34 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC "De acuerdo a lo remitido y manifestado por la Vicepresidencia de Banca Agropecuaria y en relation con: "como tampoco el estudio para su incorporacion en la determinacien de la tasa del 12% E.A. expuesta ante la Junta Directive, omitiendo las sugerencias y recomendaciones del Vicepresidente Financiero a Ia Vicepresidente de Banca Agropecuaria y Vicepresidente de Banca Comercial (E) ya sefialadas, tnediante el Memorando 001198 del 9 de noviembre de 2012 y la politica establecida por el BAC en el capitulo X del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias para disenar nuevos productos, rues aun cuando el riesgo operativo podia acentuarse", Por otra parte, tampoco se evidencia el estudio para el establecimiento de la tasa de descuento aplicada a la compra de cartera a Estrategias en Valores (ESTRAVAL), Nada en sesion del Comite de Tasas segtin Acta niimero 14 del 6 de agosto de 2013 en 9.03% y 9,69% E.A5", nos permitimos responder de la siguiente manera: Cuando el Banco realizO la primera operation de compra de cartera de libranza a descuento el 19 septiembre de 2013, Ia tasa pare compra de cartera de libranza a descuento aprobada por el Comite de fijacien de tasa del 6 agosto de 2013 mediante acta N° 14, son las siguientes: PLAZOS
TASA CLIENTES
12 A 36 MESES 48 A 60 MESES
10.03% E.A 10.69% EA
TASA COMPRA DE CARTERA 9.53% E.A 10.19% E.A
La mencionada acta de adjunta en fisico, en 3 folios
Respuesta del 6 de mayo de 2017 at Oficio BAC-CGR-052 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPNBLICA
Adicionalmente, en dicho ComitO los miembros decider "en el punto IV del acta:" que la tasa aprohada para compra de cartera de libranza a descuento sea expresada en 50 puntos basicos por debajo de la tasa de colocaciOn de libranza originada por el Banco. La tasa de colocacien de libranza propia a la cual se hate referenda en el acta del comite de precios citada anteriormente, habia sido aprobada mediante la circular CM -CR 048 del 26 de Julio de 2013, la cual se adjunta. Asi mismo, es importante aclarar que en el periodo comprendido entre el aro 2012, fecha en In que la Vicepresidencia Financiera entrega como tasa sugerida para compra de cartera de descuento el 17% E.A y la fecha en la que le Banco da inicio a las cotnpras de cartera, fue en septiembre 2013, se present6 una importante variation de tasas de colocaciOn en los creditos de consumo, tal C01170 se evidencia en la siguiente grafica publicadas por Banco Republica correspondiente a esa fecha 1.1.2. Promedio hist6rico perioelicidad mensual,
Ano(aaaa)-Mes(mm) 2013-12 2013-11 2013-10 2013-09 2013-08% 2013-07 2013-06 2013-05 2013-04 2013-03 2013-02 2013-01 2012-12. 2012-11 2012-10 2012-09 2012-08 2012-07 2012-06
Tasa de interes - promedio ponderado Tasa de interes de colocacion Total Total 9.81% 10.74% 1077% 10.94% 10.55% 10.93% 10.12% 10.33% 10.69% 11.11% 11.52% 11.81% 11,44% 11.76% 12.13% 12.06% 12.64% 12.16% 12.25%
Tasa de interes - promedio ponderado Tasa de interes de colocacian Sin Tesoreria Sin tesoreria 10.00% 11.04% 11.06% 11.24% 10.79% 11.14% 10.31% 10.53% 10.93% 11.52% 11,78% 12.15% 11.69% 12.12% 12.53% 12,36% 13.16% 12.55% 12.70%
Dicho comportamiento se ve reflejado de igual manera en la definicion de tasas para la originaciOn de creditos de libranza por la red comercial del Banco, que tal como se puede observar en los siguientes cuadros, se comportaron a la baja y más cercanas a la linea de tasas del mercado. A continuation. relacionamos las tasas de cartelera para los creditos de libranza originados por el banco que estuvieron vigentes entre el alio 2012 y el 2013 y las cuales tal como se aprob6 en el comitO de tasas en su sesiOn del 06 de agosto de 2013 eran la referencia para la definiciOn de la tasa de compra de cartera de libranza a originadores, entendiendo que esta Ultima iba a estar 50 pantos basicos por debajo de la tasa que el Banco definiera para los creditos de libranza que originaba a traves de su red comercial. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C.Colombia
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CONTRALO IA PublicaciOn tasas de interes BAC del 24 al 30 de diciembre de 2012
Plazo (meses)
Rangos en SMMLV (EA) 67 - 110
155 198
2 - 22
23 - 66
111 - 154
199- 242
12
16.85%
15.43%
15.17%
15.08%
15.04%
15.01%
24
17.33%
15.91%
15.65%
15.56%
15.52%
15.49%
36
17.80%
16.39%
16.13%
16.04%
16.00%
1597%
48
18.28%
16.87%
16.61%
16.52%
16.47%
16.45%
60
18.76%
17.35%
17.08%
17.00%
16.95%
16.93%
Circular reglamentaria 030 del 02 de mayo de 2013
Plazo (tnes es)
Rangos en SMMLV (E.A) 2 - 22
23 - 66
67 - 110
111 - 154
155 - 198
199 - 242
12
12.85%
11.43%
11.17%
11.08%
11.04%
11.01%
24
13.33%
11.91%
11.65%
11.56%
11.52%
11.49%
36
13.80%
12.39%
12.13%
12.04% i
12.00%
11.97%
48
14.28%
12.87%
12.61%
12.52%
12.47%
12.45%
60
14.76%
13.35%
13.08%
13.00%
12.95%
12.93%
Circular reglamentaria 048 del 26 de folio de 2013 Plazo (mesas) 12-36 [48-60
Rangos on SMMLV (E.A) 2 - 22
23 - 66
10.03%
10.03%
10.03%
10.03%
10.03%
10.03%
10.69%
10.69%
10.69%
10.69%
10.69%
10.69%
67 - 110
111 - 154
155 - 198
199 - 242
Como soporte se adjuntan en fisico las Circulares Reglarnentarias y publicaciones de dichas tasas, en 10 folios. De igual manera y con referencia a su afirmacien "tampoco se evidencia el estudio para e/ establecimiento de la tasa de descuento aplicada a la compra de cartera a Estrategias on Valores (ESTRAVAL), Nada on sesion del Comite de Tasas segOn Acta nnmero 14 del 6 de agosto de 2013 on 9.03% y 9.69% EA," nos permitimos aclarar qua is tasa de compra de cartera aplicada a Estrategias on Valores ESTRAVAL de ningun modo es una tasa diferencial para dicho originador, si no qua la tasa aprobada por el comite de tasas on so sesion del 06 de agosto foe aplicada para la compra de cartera de libranza a descuento independientemente del originador, tal coma se puede evidenciar on los archivos qua hacen parte de las compras de cartera de libranza a descuento, al igual qua on el Forrnato 003 "Certificado de celebraciOn de compraventa de cartera de libranza a descuento" el cual se adjunta on la observation 27 del presente informe. De igual inanera se aclara qua las tasas aprobadas para la compra de cartera a descuento on el comite del 06 de agosto no fueron del 9.03% y 9,69% E.A_como se afirma on su comentariO, si no qua la Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Codigo Post& 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co-Bogota D.C. - Colombia 57
CONTRALORIA GENERAL. DE LA REPOBLICA
decision del comite fue aprobar que la tasa de compra de cartea a descuento se definiria 50 pantos basicos por debajo de la tasa de origination propia de libranza la coal para la /ceche de dicho comite estaba en 10.03% y_10,69% E.A_tal como lo menciona el acta de aprobacien.( acta No 14 comite de Nadan de tasas), permitiendo lo anterior evidenciar que la entidad no elabora estudios padiculares para cada originador, sino que la determination de la tasa on mention, se efectUa para ser aplicada todos los originadores sin distincion".
Analisis de Respuesta Se refiere el BAC a las observaciones de la CGR relacionadas con la estructuracion del modelo de negocio de compra de cartera, sehalando que la tasa de descuento en el contrato celebrado con ESTRAVAL no fue una tasa diferencial para dicha sociedad, sino que se fij6 de acuerdo al comportamiento a la baja de las tasas de interes en el mercado para la epoca del inicio de las operaciones, de tal forma que la aplicada al negocio correspondi6 a la tasa del BAC para los creditos de libranza que originaba directamente menos 50 puntos basicos, lo cual fue aprobado en sesion del comite de tasas del 6 de agosto de 2013. La respuesta confirma lo observado por la CGR, en el sentido de que la tasa aplicada al modelo de negocio con ESTRAVAL fue estandar y no se realize un estudio particular para dicha empresa. En esa medida, el BAC se allege la evaluation integral de los riesgos inherentes al modelo de negocio "Compra de cartera de libranzas" documentada, establecida en la Politica del BAC para disegar nueyos productos, desarrollada on el capitulo X del Manual de PoRims de Credit°, Cartera y Garantias del BAC, on su numeral 1 asi: "La introduction de un producto o de un programa especial, debe contar con una evaluation integral de los diferentes riesgos inherentes al producto"
Tampoco se indica el analisis de la incorporation de dichos riesgos en la sustentacien de la tasa de descuento del 12% E.A. aprobada el 13 de enero de 2013 por la Junta Directiva, acorde al numeral 4.3 del capitulo X del Manual referenciado anteriormente, el cual establece que entre los componentes basicos que se deben contemplar para la incorporation de un producto, se encuentran: Un buen plan de producto de credito estara dirigido hacia un mercado objetivo que contenga aceptables niveles de riesgo crediticio, utilidad del producto y una rentabilidad esperacla acorde con el nivel de riesgo que se quiere asumir. Asi mismo, que incluya asignacien de fondos, costos del procesa incumplimientos, costo de la cobranza, etc."
Si bien el BAC explica que las tasas para la primera operacien de compra de libranzas on septiembre de 2013 fueron aprobadas por el Comite de Radon de Tasa en 9,53% para plazos entre 12 y 36 meses y 10,19% para plazos entre 48 y 60 meses y que, adicionalmente, on el mismo Comite se decide que la tasa aprobada para compra de cartera de libranza "sea expresada on 50 pantos basicos por debajo de la tasa Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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cr.
)CONTRALORiA
\c:
GENERAL DE LA N PUN 1.ICA
consta en el punto IV del Acta NUmero 14 del 6 agosto de 2013, y que entre la epoca en que la Vicepresidencia Financiera propuso la tasa de descuento del 17.2%, esto es, en el aro 2012, y la fecha en que se realiza la primera operaci6n de compra de cartera se present6 en el mercado una variacion a la baja en la tasa de colocacion de los creditos de consumo, el BAC no aclara ni sustenta de que manera la tasa fijada en el Comite y, por ende, el modelo de negocio de compra de cartera, incluye los riesgos asociados a la operaciOn, como son los riesgos de contraparte adicional advertidos por el Vicepresidente Financiero en el memorando 001198 del 9 de noviembre de 2012, en el cual propuso la metodologia para la valoracion de compra de cartera de libranza con responsabilidad asi: de colocacion de libranza originada por of Banco" como
El valor de la compra sere la sumatoria de of Valor Presente Neto de los flujos futuros del pager-6 de un credito, con amortizaciones y cobro de intereses periedicos, descontados a una tasa de interes definido por el comprador, on este caso es el Banco.
En cuanto a la estimation de la tasa de descuento (TD), que en este caso le corresponds al Banco fijarlo como comprador de la cartera, esta deb° recoger todos los riesgos asociados a Is operaci6n; ahora, sin desconocer otros elementos que componen la fijaci6n de una tasa de interes y especialmente para los creditos de libranza, en este caso existe un riesgo de contraparte adicional, dado el nuevo intermediario en la colocacion del producto, pese a que este puede rnitigar el relacionado con el sujeto de credit° pritnario (librado). De otro lado, on este tipo de operaciones el riesgo operativo podria acentuarse, asi como el riesgo reputacional.
En este order) la tasa de descuento que sugerimos para la valoracion de la compra es 17.2% E.A., la cual hernos estimado considerando todos los riesgos ya mencionados, asi como su correspondencia con los niveles de tasa on of mercado pat-a evaluar este tipo de operaciones y se encuentra on linea con la expectativa de rendimiento del Banco relacionada con los creditos de libranza, de acuerdo a las tasas de cartera vigentes (negrillas fuera de texto)"
En el anterior memorando, la Vicepresidencia Financiera fue explicita al senalar que la tasa de descuento que debia fijar el BAC como comprador de cartera, debia recoger TODOS los riesgos asociados a la operaciOn y tener en cuenta otros elementos especrficos para los creditos de libranza, como lo era el riesgo de contraparte adicional correspondiente a que el vendedor de la cartera era un intermediario de la operacion, para lo cual sugirio una tasa del 17,2% que consideraba tanto los riesgos inherentes del negocio, asi como las tasas vigentes del mercado.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOOLICA
Las recomendaciones y sugerencias de la Vicepresidencia Financiera eran de mayor importancia, maxime cuando ponian de presente que en el negocio a celebrarse con la firma ESTRAVAL existia un riesgo de contraparte adicional, el cual se evidencia no fue valorado ni tenido en cuenta por el BAC, puesto que ESTRAVAL no solo era intermediaria en la operacion de colocacion de los creditos, sino que en virtud del contrato de compra de cartera de libranza asurnia unas obligaciones y responsabilidades esenciales, como eran el recaudo y cobro de la cartera vendida, y la posterior transferencia al BAC de as sumas de dinero recibidas por concepto de pago o abono por parte de los deudores de los creditos objeto de la compraventa. Las anteriores obligaciones fueron expresamente estipuladas en el contrato en comento asi:
"CLAUSULA PRIMERA: OBJETO-. Por media del presente CONTRA TO, EL VENDEDOR transfiere a titulo de compraventa a favor de EL COMPRADOR, creditos de libranza no vencida, durante la vigencia del presente CONTRATO, debidamente instrumentados en titulos valores y en los tenninos que se indican más adelante, junto con todos los derechos, obligaciones y domes accesorios, acciones y privilegios inherentes a las tnismas. A su vez EL COMPRADOR se oblige a adquiridos pares si con todos los derechos y obligaciones que se derivan de este document° y a pagar su precio con forme se indica en las clausulas siguientes. PARAGRAFO PRIMERO: el presente CONTRATO DE COMPRA DE CARTERA DE LIBRANZA se celebra bajo la modalidad "A DESCUENTO", lo cual significa que el valor de la compra objeto clef presente contra to, estara determined° por una tasa de descuento acordada por las partes a favor de EL COMPRADOR, aplicable a cada una de las operaciones objeto de yenta, sin perjuicio de las responsabilidades que sabre la cartera vendida asurna el vendedor, coma son el de responder par la existencia y pago de los creditos que han sido comprados par EL COMPRADOR. asi coma par los gastos y costos de cobranza causados can ocasiOn del cobra de los MiS1770S cuando a e//o haya lugar, Is cuales asumira el VENDEDOR por su cuenta, dada que se ha comprometido a efectuar la cobranza y recaudo de la cartera vendida, adicionaltnente a la responsabilidaci carnbiaria que lo vincula por el endoso de los pagares objeto de transferencia. (...) CLAUSULA SEXTA. OBLIGACIONES DEL VENDEDOR. Son las que se indican a contintiaciOn sin perjuicio de las demas estipuladas en el clausulado del presente CONTRATO, (...) PARAGRAFO TERCERO ) 9) Recaudar el valor de la cuota mensual pactada de cada pager° vencida. asi coma los abonos capital y los pagos totales, siempre excluyendo el valor correspondiente a primes de seguros, sabre la cartera adquirida por EL COMPRADOR y transferidos a mas tardar a los quince (15) dies habiles siguientes del recaudo al COMPRADOR, asumiendo el pago de intereses de more cuando no se efecttie el pago on esta fecha, por cada dia de retardo on el cumuli/Me/7th de la presente obligacian.
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GENERAL DE LA L REPOSSCA
12. (,..) En todo caso y de presentarse alguna situation de incumplimiento por parte del VENDEDOR de sus obligaciones que pongan en riesgo el debido recaudo de la cartera objeto de yenta, EL COMPRADOR podra revocar of mandato de administration y recaudo de la cartera asumiendo dicha gesti6n de cobro de manera directa o a traves de un tercero.
17. Realizar of recaudo de las somas de dinero provenientes de las Pagadurias a cada una de las obligaciones objeto de compra por parte de EL COMPRADOR.
(
)
19) Transferir a EL COMPRADOR o a qui& este designe, las somas de dinero recibidas por concepto de pago o abono por parte de los deudores de los creditos objeto de esta compraventa. NOVENA. RECAUDO Y COBRO DE LA CARTERA. EL VENDEDOR asumira of recaudo de la cartera vendida de acuerdo con las condiciones, paMmetros y procedimientos que EL COMPRADOR /e inclique, con forme a su normatividad externa e intema aplicable, las cuales aplicara sin exception a las obligaciones objeto de yenta y mientras estas se encuentren on cabeza de EL COMPRADOR (negrillas fuera de texto).
Entonces, el riesgo adicional de contraparte existente en el modelo de negocio de compra de cartera, advertido por la Vicepresidencia Financiera, no era de poca monta ni podia ser pasado por alto por el BAC, por cuanto dicho riesgo se concret6 por ser ESTRAVAL, no solo intermediario de la operaciOn de compra y yenta de cartera de libranza sino, tambien, por haber asumido las obligaciones principales de: administration, recaudo de la cartera y transferencia de recursos al BAC, aunado al hecho de que la empresa custodia de los titulos y de toda la documentation fisica de la cartera objeto de compra era elegida directamente por ESTRAVAL y contratada bajo su cuenta, riesgo y costos. Es preciso advertir que dicha empresa de custodia emitia un certificado que constitufa la materialization y perfeccionamiento de la compra de cartera y, a su vez, el soporte de la entrega de los titulos por ESTRAVAL, como se puede evidenciar del contenido del contrato de compra de cartera y de su Anexo 4 "Anexo operativo": "CONTRATO DE COMPRA DE CARTERA DE LIBRANZA PRIMERA OBJETO PARAGRAFO QUINTO: Las obligaciones que seran objeto de compra, seran determinadas con cargos a la °feria realizada por EL VENDEDOR por escrito y la respectiva aceptaciOn de estas por EL COMPRADOR, segim los plazos y condiciones que las partes definan on el acuerdos operativo que suscriban para of efecto (Anexo No. 4). Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Cedigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOBLICA
La materializaciOn y perfeccionamiento de la compra de cartera, una vez aceptada la oferta de las mismas por EL COMPRADOR, estara definida por la entrega que debe realizar of VENDEDOR a la empresa custodia, de toda la documentaciOn fisica de la cartera objeto de compra, segUn los plazos, soportes y condiciones definidos en el presente CONTRATO y la suscripcian del "CERTIFICADO DE CELEBRACION DE CONTRATO DE COMPRAVENTA DE CARTERA DE LIBRANZA" (Anexo No. 2), de conformidad con lo dispuesto en la CLAUSULA SEGUNDA, PARAGRAFO TERCERO del presente documento.
(...) TERCERA: TRANSFERENCIA DE LA CARTERA: EL VENDEDOR se obliga a transferir al COMPRADOR los pagarOs indicados en la clausula segunda anterior con las condiciones de calidad y cantidad descritas, dentro de los TRES (3) Was habiles contados a partir de la aceptaciOn por parte de EL COMPRADOR de las compra de las obligaciones, mediante el endoso en propiedad por el representante legal de EL VENDEDOR, y entrega material de los mismos a /a entidad que tendra a so cargo su custodia, informaciOn definida en of Anexo 3 del mismo (...)
(...) PARAGRAFO TERCERO: La documentaciOn fisica de la cartera debe ser entregada por el VENDEDOR a la empresa custodia y se entendera efectivamente entregada cuando of VENDEDOR remita al COMPRADOR la certificacion de custodia emitida por la empresa custodia suscrita por on funcionario autorizado y con representaciOn en la empresa custodia. Una vez aceptada la certnficacian por EL COMPRADOR se suscribira por las personas clesignadas por parte de of VENDEDOR y de EL COMPRADOR el "CERTIFICADO DE CELEBRACION DE CONTRATO DE COMPRAVENTA DE CARTERA DE LIBRANZA" a que se refiere el Anexo No. 2 del presente CONTRATO (negrilla fuera de texto). ANEXO No. 4 — ANEXO OPERATIVO DEFINICIONES
1..) K) CONTRA TO DE CUSTODIA: Es el contrato suscrito entre el VENDEDOR y la empresa encargada de custodiar los titulos y documentos que soportan las operaciones a negociar entre el COMPRADOR y EL VENDEDOR. El contrato de custodia debe contemplar que cualquiera de los autorizados del COMPRADOR tendra acceso a la documentaciOn entregada por el VENDEDOR y el COMPRADOR podra realizar visitas aleatorias mensualmente, con el fin de evidenciar la completitud y calidad de la documentaciOn. Este contrato debe contener la restriction de disponibilidad de los pager-6s al VENDEDOR una vez sean endosados a favor y con responsabilidad al COMPRADOR sin embargo of VENDEDOR padra tener acceso a so consulta y en caso de requerir infortnaciOn, la podra extraer en medio magnOtico entendiendo que el anico que podra acceder a estos Mobs sera el COMPRADOR. L) CERTIFICACION DE CUSTODIA. Es un documento escrito generado por la empresa de custodia con In cual decida operar el VENDEDOR, medianto el cual se garantiza quo todos los documentos soportes definidos on In lista de cheque° por el COMPRADOR para las operaciones de compra de cartera de libranza a descuento, fueron entregados satisfactoriamente por el VENDEDOR y reposan fisicamente en las instalaciones de la empresa de custodia (negrilla fuera de texto).
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Kkly
CONTRALORIA
De manera que la tasa del 17,2% sugerida en noviembre de 2012 por la Vicepresidencia Financiera recogia la totalidad de los riesgos asociados a la compra de cartera, la cual, analizada frente a la tasa promedio para creditos de libranza originados por el BAC correspondiente al period° del 24 al 30 de diciembre de 2012 para plazos entre 12 y 60 meses y ranges entre 2 y 199 SMMLV, correspondiente a 16,47%, era 0,7 puntos superior a esta altima. De lo que se colige, en consecuencia, que la tasa de descuento que debi6 considerar el BAC en el negocio de compra de cartera a ESTRAVAL debio incrementarse, como consecuencia de la identificacion de todos los factures de riesgo implicitos en la operacion y no se explica como, siendo dicha tasa la referencia, en lugar de aumentar disminuya en 50 puntos, sin evidenciarse los estudios y analisis correspondientes que Ilevaran a tomar dicha decision. Esta situacion evidencia que hubo deficiencias en el proceso de valoracion y estructuraciOn del negocio de compra de cartera de libranza can ESTRAVAL, como quiera que el BAC no tuvo en cuenta la evaluacion integral de los riesgos asociados a la operacion, entre estos el riesgo relacionado can el intermediario (ESTRAVAL) y la concentracion de obligaciones y responsabilidades en su cabeza, como lo fueron: la administracien, recaudo, transferencia y seleccien de la empresa custodia; ni los demas elementos para la fijacion de tasas de intereses puestos de presente por la Vicepresidencia Financiera, lo que demuestra que no se realize la debida planeacion que demandaba el producto, y que debia responder, entre otros, a un proceso concordante con las politicas y estrategias del BAC. Se reitera que no se realize la valoracion adecuada del modelo de negocio, lo que neve a que el riesgo de contraparte se incrementara al entregarle a ESTRAVAL el recaudo de la cartera y posterior transferencia de dichos recursos, sumas de dinero que finalmente no fueron transferidas al BAC. Ahura bien, explica el BAC que la tasa de compra de cartera aplicada a ESTRAVAL no fue una tasa diferencial para dicha sociedad, sine una tasa general establecida independientemente del originador para la compra de cartera de libranza a descuento aprobada por el comite de tasas en sesion del 6 de agosto de 2013, aduciendo que "la entidad no elabora estudios particulares para cada originador, sine que la determinacion de la tasa en mencion, se efectUa para ser aplicada todos (sic) los originadores sin distincion.".
Como se observa, la respuesta del BAC confirma lo que se ha venido observando por la CGR y es que no se realizaron los estudios y analisis para la identificacien y valoracion de los riesgos inherentes al modelo de la operacion o negocio a celebrarse can ESTRAVAL, pretermitiendo las advertencias fijadas por la Vicepresidencia Financiera que, contrario a lo expuesto on la respuesta, si ameritaban un estudio y analisis adecuado, especifico y particular para determinar finalmente la tasa de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL. DE LA REPUBTICA
descuento a aplicar en el negocio, a diferencia de las compras de cartera a otros vendedores — originadores en general. Al no haberse realizado el debido analisis y yaloracian de la totalidad de los riesgos implicitos en el negocio, no se incorporaron todos los elementos que debian incluirse en la tasa de descuento a aplicar en las operaciones con ESTRAVAL, maxime cuando esta sociedad, en primer lugar, actua como intermediario, y por tanto no era el originador directo de las operaciones de libranza que estaba adquiriendo el BAC y, en segundo lugar, asumie obligaciones vitales del negocio como fue la responsabilidad de realizar el recaudo de los valores que componfan la cartera, la administracion de la misma y la transferencia de estos recursos al BAC. Por las razones expuestas, el hallazgo se mantiene, con la connotacion comunicada. Hallazgo No. 5 Requisitos de personas juridicas para compra de cartera de libranzas (D) La Junta Directiva aprobe como parte del plan °strategic° visor 2015, la iniciativa para la compra de cartera de libranza a descuento, como estrategia en banca personal yenta tipo Mercadeo en el sitio de trabajo' el 10 de noviembre de 2011, segOn consta en el acta No. 462. El modelo de negocio fue presentado por la vicepresidente de banca agropecuaria en el comite de credito de la Junta Directiva el 23 de enero de 2013, segim Acta No. 97, la cual recomendo aprobar las politicas de compras de credito de libranzas. Posteriormente, el modelo de negocio fue aprobado por la Junta Directiva el 31 de enero de 2013, en las mismas condiciones recomendadas por el comite de credito de la Junta Directiva, segan consta en el acta No 494 El proceso se resume en el siguiente esquema:
Fuente: BAC
De igual forma, se aprobaron las siguientes adiciones al "Manual Politica SARC: CAPITULO XV, "MANUAL DE POLITICA DE CREDITOS, CARTERA V GARANTIAS-PROPUESTO: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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LF cPUBLICA
Numeral 1. DeclaraciOn de la Politica Mercado objetivo El Banco Agrario de Colombia solo podia adquirir cartera de creditos de libranzas a personas juridicas que cumplan los siguientes requisitos: a Que se encuentre legalmente constituida y tenga experiencia minima de 5 slips en la originaciOn de libranzas
Por su parte, al "Numeral 2. Nortnas generates se adiciono lo siguiente: Para la seleccion de las empresas, se debera efectuar una visite a /a entidad operadora, para evaluer los siguientes aspectos, bajo responsabilidad de cada una de las siguientes areas: a. "Vicepresidencia Comercial (...) Validar la trayectoria cle la empresa en otros convenios de libranza establecidos.... " b. "Vicepresidencia de Riesgos (...) Validar las politicas y procedimientos SARC de la empresa originadora en cada una de las etapas del proceso de credit° (otorgamiento, seguimiento y recuperaciOn) y su homologaciOn con las politicas internas del Banco
Ahora bien, el numeral 2.8 de la circular externa 004 de 2013 de la Superintendencia Financiera de Colombia reglamenta la adquisicion de cartera de creditos a entidades no vigiladas por la SFC, y establece que entre los requisitos que deberan atender los establecimientos de credit° se encuentra el contenido en el numeral 2.8.2.2. correspondiente a: "Conocer y tener debidamente documentadas las politicas y procedimientos de credit() del originador en cada uno de los procesos (otorgamiento, seguimiento y recuperaciOn)".
El literal b) del numeral 1 del capitulo XIV del manual de politicas de credit°, cartera y garantias seriala que el BAC solo padre adquirir cartera de creditos de libranza a personas juridicas que cumplan con los siguientes requisitos: "b) Que se encuentre legalmente constituida y que tenga experiencia minima de 3 °nos en la originacion de libranzas. (...)
Sin embargo, examinados los soportes que dieron lugar a la compra de cartera por parte del BAC a la sociedad ESTRAVAL S.A, se pudo verificar que la experiencia de 3 arios exigida al originador fue validado por la gerencia yentas banca de consumo con: "Certificacien Representante Legal colocacion cartera comprada desde el alio de 2011", y con: "Certifscado de Camara de Comercio Constitucien Empresa desde el alio 2006", donde se aprecia is actividad de la sociedad (folio 123 tomo I). Lo anterior contraviene lo establecido en el literal b) del numeral 1 del capitulo XIV del manual de politicas de credit°, cartera y garantias. Esto por cuanto si bien ESTRAVAL S.A se encontraba inscrita en el registro Unica nacional de operadoras de libranzas ante el Ministerio de Hacienda y Credit° Poblico, y de acuerdo a las actividades que conforman su objeto social tenia capacidad legal para la originacien
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CONTRALORIA
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de pagares-libranzas6 la CGR pudo establecer y verificar que ESTRAVAL S.A, on la fecha de la celebracion del contrato bajo analisis y durante la ejecucion del mismo no desarrollaba la actividad de colocacion de recursos bajo la modalidad de libranza asi como que la cartera de creditos a descuento que finalmente vendie al BAC era originada por varias entidades cooperativas, tal como se describe en el estudio de credit° emitido el 30 de mayo de 2014 por la vicepresidencia de credit() y cartera subgerencia de credit° empresarial y oficial, el cual en el numeral 2 indica que: "En el marco de su objeto social, ESTRAVAL realize empresarialmente la actividad de adquisicien yenta de cartera de credit° representada en titulos valores de contenido crediticio, denominados "pagares — libranzas", otorgados por personas naturales que se encuentran vinculadas laboralmente con o tienen la calidad de pensionadas de entidades del Estado (..)" SIC "(...) La colocacion de la cartera la realizan terceros con quienes han firmado acuerdos de exclusividad para la compra de cartera" SIC
Lo expuesto es confirmado en los conceptos de las gerencias de riesgo de credit° y gerencia de riesgo operativo, asi: Mediante concepto de la gerencia de riesgo de credit() sin fecha (folios 283 Tomo II) se validaron la politicas y procedimientos SARC de dos empresas entre ellas ESTRAVAL cuyo analisis, senala que: "La empresa tiene Inas de trece allos de experiencia on la corners y venta de cartera incorporada on pager-es de libranza, los creditos de libranzas que compra son adquiridos a diferentes cooperatives con las que tiene una alianza estrategica" (subrayado fuera
de texto). De otro Iado, on el informe de visita realizada on febrero 6 de 2015 por la vicepresidencia de riesgos gerencia de riesgos operativo a ESTRAVAL S.A.en el numeral 7 "Proceso de credits, de libranza senala que: Es necesario aclarar que el proceso de credit° de libranza no es realizado on forma directa por Estraval (intertnediarios), on (Itch° procesos interviene tres y que on el proceso de credito de libranza definido y del cual el Banco revise la opcion de iniciar negociaciones de compra de cartera se encuentran involucrados tres actores a saber: Cooperativas — Tecfinsa — Estraval. (sic) El proceso de originacien inicia on las cooperatives que trabajan on forma exclusive con Estraval (...)" Subrayado fuera de texto.
Lo anterior demuestra que el BAC tenia pleno conocimiento de que la sociedad ESTRAVAL trabajaba sistematica y concatenadamente con un grupo de empresas y que cuya actividad principal era la compra yenta de cartera; on tanto que la
Ver certificado de existencia y representaciOn legal expedido por la Camara de Comercio
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GANEDAL DA LA REP6BLICA
originacian de los pagares-libranzas era realizada por entidades cooperativas que formaban parte de este engranaje. De esta manera queda claro que el BAC realize operaciones de compra vete de cartera con una entidad que no acreditaba los requisitos definidos por la junta directive para el efecto toda vez que como ya se indica ESTRAVAL S.A no tenia la condition de originador de cartera de credit°. En ese sentido, no se evidencia la validation de las politicas y procedimientos SARC de las empresas originadoras (entiondase las cooperativas) en cada una de las etapas del proceso de credit° (otorgamiento, seguimiento y recuperation) y su homologacion con las politicas internas del BAC, segen lo establecido en el literal b) del numeral 2 del capitulo XIV del manual de politicas de credit°, cartera y garantias con lo cual es claro que inobservo disposiciones internas que regulan la actividad de compra de cartera. Situation que se presenta por una indebida gestion de riesgos inherentes a los procesos de compra de cartera, asi como por debilidades en la implementation de la politica adoptada y la falta de control y seguimiento a la misma por parte de las vicepresidencias comercial y de riesgos, lo que neve al BAC a asumir riesgos innecesarios en el desarrollo de su objeto social. La presente observation tiene posible incidencia disciplinaria con fundamento on el numeral 1 del articulo 34 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC 'De acuerdo a to remitido y manifestado por la Vicepresidencia de Banca Agropecuaria y Vicepresidencia de Riesgos en relation con: "de esta manera queda claro que el BAC realize operaciones de compra y yenta de cartera con una entidad que no acreditaba los requisitos definidos por la Junta Directive pare el efecto toda vez que como ya se indica ESTRAVAL no tenia la condition de oriqinador de cartera de credito' que no es cierta su apreciaciOn ya que de acuerdo a lo aprobado por la junta directive en su sesiOn del 31 de enero de 2013, el banco podra comprar cartera de creditos de libranza a Personas Juridicas que cumplan con los siguientes requisitos: a. Que se encuentra legalmente constituida y que tenga experiencia minima de 5 aflos en la originaciOn de libranza. Dicho requisito es validado por la Gerencia de Bence de personas con los siguientes documentos y procesos: ✓ Certificado de caniara y comercio expedido en mayo de 2014 fecha donde se demuestra que ESTRAVAL fue constituida en agosto de 2.000 y que dentro de su objeto social se encuentra babilitado para la colocaciOn de creditos, incluida la libranza ✓ A traves de la presentaciOn realizada por ESTRAVAL donde manifiesta cifras de colocacien en la originaciOn desde el alio 2005 a traves de sus diferentes canales (cooperatives y estrategias Dinamicas), convenios con mas de 343 empresas, red comercial de mas de 538 asesores, proceso de solitud de crOdito a traves de un outsourcing, presentaciOn que se adjunta como soporte en los anexos denominado presentaciOn corporative ESTRAVAL (se anexa "presentaciOn corporative de ESTRAVAL, 24 folios).
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GENERAL DE LA REP6BLICA
✓ Visita realizada por la Gerencia Ventas Banca de Consumo a traves del funcionario asignado para ello, quien emite concepto sobre el resulted° de la misma el cual se adjunta en esta C01171111iCaCioll ya relacionados lineas Wins. ✓ Concepto emitido por la Gerencia de riesgo de credit° el 28 de febrero de 2014 sobre la visite en terreno a las etapas del proceso de credit() (otorgatniento, seguimiento y recuperation). ✓ Concepto emitido por la gerencia administraciOn de riesgo operativo del 21 de enero de 2014, el cual se adjunta. ✓ Consulta inscription de RUNEOL b. Que se encuentra registrada en el Registro unico de entidades operadoras de libranza, segint la ley 1527 de 2012, se adjunta consulta de RUNEOL. c. Que tenga implantada yen funcionamiento una estructura de gobiemo corporative. este requisito fue validado a traves de la visite contercial relacionada on el punt° anterior y a traves de la presentation corporative de ESTRAVAL, la cual de igual manera se adjunta. d. Que exista un mecanismo de fiducia para la administration del recaudo por el pago mensual de las libranzas adquiridas por el banco, then° requisito se da curnplimiento a traves del contrato de fiducia que se adjunta y el cual se denomina "PA FAP ESTRAVAL — FIDUPAIS No. 345124' . y posteriormente con el contrato de fiducia denominado "PA ESTRAVAL — FIDUPAIS" finned° 06 de agosto de 2015, donde se incluye al banco como beneficiano, (Documento que igualmente se adjunta) e. Que existan politicas y procedimientos de credit° documentada para la gestien de riesgo en cada una de las etapas del proceso (otorgamiento, seguitniento y recuperaciOn), esta valiclaciOn se realizada con la vista de la gerencia de riesgo de credit° el 28 de febrero de 2014. f Que el indicador de cartera vencida no supere el Maxi/730 de perdida esperada permitida por el banco, esta validaciOn es efectuada on la eta pa de analisis a cargo de la Vicepresiclencia de Credit° y Cartera. Como podra observer no es cierta su afirmacion que el Banco realize operaciones de compra de cartera con una entidad que no acreditaba los requisitos definidos por la Junta Directive. ya que C01730 se evidencia cada uno de los requisitos aprobados por nuestra Junta Directive fueron validados a traves de documentos, visitas y conceptos los cuales se adjuntan. se adjuntan en fisico los conceptos de areas de riesgo, RUNEAOL y concepto de visite Comercial, on 8 folios. De otra parte y con relation a "En ese sentido. no se evidencia validacion de las politicas procedimiento SARC de las empresas oriqinadores ( entiendase las cooperatives) on cada una de las etapas del proceso de credit° (otorgamiento , sequimiento y recuperaciOn)y su homologacion con las politicas internas del BAC, seciiin lo establecido en el literal b del nOmero 2 del capitulo XIV del manual de politicas de credit°, cartera v garantias con lo cual es que clam que inobsetvo disposiciones intemas que requlan la actividad de compra de cartera" nos permitimos aclarar que la Politica de Compra de Cartera Libranza establecida on el Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias. este encaminada a comprar cartera de libranza a descuento, que consiste on una operation en la octal la empresa vendedora transfiere a titulo de compraventa creditos de libranza no vencida a favor del comprador (BAC); estos ore ditos de libranza deben ester debidamente instrumentados en titulos valores (pagares). En ese orden de ideas, dando cumplimiento al numeral 2. Normas Generates del Capitulo XIV Politica Compra de Cartera Libranza del Manual de Politicas de Credito, Cartera y Garantias, la Gerencia de Ventas Banca de Consume solicit6 a la Gerencia de Riesgo de Credit° mediante correo electrinico fecha 30 de abril del 2013 visitar a la empresa Estraval S.A entre otras relacionadas en clicho correo. La visite fue realizada en febrero 28 de 2014 on cumplimiento del literal b Vicepresidencia de Riesgos, asi: "Validar las politicas y procedimientos SARC de la empresa originadora on cada una de las etapas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cetcligo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A OGNeRAL DE LA REPVHLI CA
del proceso de credit° (otorgamiento, segttim en o y recuperation) y su homologaciOn con las politicas internal del Banco". Como se puede evidenciar en los informer de visitas realizadas por el Banco, se precise. el modelo operativo de la sociedad Estraval S.A., indicando que el proceso de credit() de libranza no as realizado en forma clirecta por cliche sociedad, sin que esto desvidoe su condition de originador y por ende se incumpla lo establecido en la Politica de Compra de Cartera de Libranza aprobada por la Junta Directive del Banco. De lo anterior, es importante destacar que el Manual de Politicas para Analisis de Credit() establecido por la Junta Directive de Estraval S.A., establece que las disposiciones alli contenidas son de estricto cumplimiento en todas las dependencies de la Empresa y el Outsourcing operativo contratado, tat como se expone a contintiacion: "2. Aspectos Generates Las disposiciones aqui contenidas son de estricto cumplimiento en todas las dependencias de la Empresa y el Outsourcing operativo contratado. Las modificaciones que se requieran seran realizadas Unica y exclusivamente por la Junta Directive de la sociedad (..)"
En ese sentido, lo que se procedia a realizar fue la validation de la politica de la sociedad que se pretendia seleccionar pare la celebraciOn del contrato de Compra de Cartera de Libranza a Descuento, pare este caso Estraval S.A., quien como hemos podido acreditar cumpliO con todos los requisitos y procedimientos exigidos por este Entidad para la celebraciOn de este tipo de contratos".
Analisis de la respuesta El BAC en su respuesta indica que "...no es cierta su afirmaciOn que el Banco realizO operaciones de camera de cartera con una entidad que no acreditaba los requisitos definidos por la Junta Directive, ya que coma se evidencia cada uno de los requisitos aprobados por nuestra Junta Directive fueron validados a travas de documentos, visitas y conceptos (...)" Al respecto, es preciso senalar que la CGR se refiere a la no acreditacion del requisito del literal a): "Que se encuentre legalmente constituida y tenga experiencia minima de 5 anos en la oriqinaciOn de libranzas (...) (subrayado fuera de texto)" de las adiciones realizadas al Manual SARC, Capitulo XV aprobado por la Junta Directiva, como consta en el Acta Namero 494 del 31 de enero de 2013. Por supuesto que este requisito, establecido por el mismo BAC, era de obligatorio cumplimiento, no una mera formalidad, conforme al cual se exigia a las personas juridicas vendedoras de cartera que, ademds de estar legal y debidamente constituidas, acreditaran una experiencia minima de 5 anos en la originacion de libranzas, lo cual implicaba que el vendedor debia contar y acreditar dichos anos de experiencia en esa labor, -que de ninguna manera deben confundirse con los anos Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Begota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP6BLICA
de existencia de la entidad, contados desde su constitucion, ni con la capacidad juridica de la empresa para su desarrollo. Senala el BAC que este requisito fue validado, entre otros, con "certiricado de camara y comercio expedido en mayo de 2014 fecha donde se demuestra que ESTRAVAL fue constituida en agosto de 2.000 y que dentro de su objeto social se encuentra habilitado para la colocacitin de cr6ditos, incluida la libranza". Sin embargo, esta afirmacion no desvirt6a la observacion, como quiera que solo acredita que la sociedad ESTRAVAL fue constituida en el ano 2000 y que su objeto social le permitia colocar creditos, más no que tuviera experiencia en el ejercicio de dichas actividades crediticias. Es preciso indicar que el objeto social determina la capacidad de una sociedad para desarrollar o realizar cierto tipo de actividades, el cual es determinado por la propia empresa en sus estatutos al momento de constituirse o, de forma posterior, a traves de reformas estatutarias, el cual lo habilita o le determina la capacidad juridica para realizar las operaciones alli incluidas, pero de ninguna manera significa que obtenga automaticamente experiencia en ellas. De esta forma pueden existir sociedades que incluyan en su objeto social una actividad especifica, pero a lo largo de sus anos de constituida jamas la desarrollen o ejecuten. Ahora bien, la condicion de originador se adquiere con el otorgamiento de un credit°, toda vez que la accien de originar significa ser el principio u origen de algo, circunstancia que no evidencie la CGR de ESTRAVAL a partir del analisis de los documentos recibidos en las visitas efectuadas y conceptos emitidos, dado que las libranzas negociadas fueron originadas en entidades cooperativasicon cliferente razon social a ESTRAVAL, las cuales, algunas de ellas, operaban en una misma oficina. Afirma el BAC que el requisito de experiencia como originador de libranzas de ESTRAVAL fue acreditado edemas con una presentacion corporative de la misma sociedad, donde "manifiesta cifras de colocaciOn on la originaciOn desde el alio 2005 a travOs de sus diferentes canales (cooperatives y estrategias Dinamicas), convenios con más de 343 empresas
frente a lo cual es preciso advertir, on primera medida, que la experiencia no puede acreditarse simple y Ilanamente con una presentacion de la misma empresa vendedora de cartera, pues las reglas de la experiencia y la debida diligencia indican que este tipo de situaciones se acreditan con certificaciones expedidas por terceros con los cuales la persona juridica haya celebrado en el pasado similares negocios
Coonalrecaudo, Cooprosol, Coopdesol, J Ernithos, Coopsanse, Cooppijao, Coopsonal, Cooperedifap, Estradinthmicas, Realcoop, Mutuo Progreso, Conthbranza, Coobonanza. Carrera 69 No, 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contralorla.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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RALOA
GENERAL DE LA RERJCA (CONT
juridicos, o con soportes, contratos o cualquier otro documento que permita verificar con certeza la experiencia solicitada y la trayectoria de la empresa. En segundo lugar, la argumentacion del BAC relacionada con el hecho de que ESTRAVAL tiene canales, convenios y redes comerciales con diferentes cooperativas y sociedades no son más que la afirmacion de su caracter de intermediario en este negocio y no de originador, como quiera que as que otorgaron u originaron los creditos de libranza fueron personas juriclicas diferentes, como ya se menciona. Lo anterior se evidencia en el Concepto emitido por la Gerencia de Riesgo de Credit() de 2014 sobre la visita en terreno a las etapas del proceso de credit°, remitido por el BAC como soporte a la validacien de la experiencia, el cual senala que: "La empresa Nene Inas de 13 atios de experiencia en la compra y yenta de cartera incorporada en pagares de libranza, los creditos quo compra son adquiridos a diferentes cooperativas con las que tiene alianza estrategica.". Y "La originacion de libranzas estaba a cargo Unicamente de cooperativas independientes aliadas, a partir del alio 2012 el grupo empresarial fundo la empresa Estrateqias Dinamicas S.A. S, para oriqinar libranzas clirectamente." (subrayado fuera de texto). Este concepto es claro al
senalar que ESTRAVAL no era la persona jundica encargada del otorgamiento de creditos de libranzas (originador de libranzas), pues dicha actividad era realizada por cooperativas independientes con las que tenia alianzas estrategicas, situacion que es reconocida por el propio BAC al afirmar que el proceso de credit° de libranza on pero dice a ESTRAVAL "(...) no es realizado en forma directa por dicha sociedad continuacion "/..) sin que esto desvirtge su condiciOn de originador (...)",afirmaciones que resultan contradictorias. Ahora bien, afirma el BAC que ESTRAVAL se encuentra registrada en el Registro Unico de Entidades Operadoras de Libranza —RUNEOL- conforme la Ley 1527 de 2012, situacion que tampoco acredita su experiencia como originador de creditos por libranza, pues dicho registro lo habilita para ser operador de libranzas, pero no por estar alli inscrito se adquiere y mucho menos se demuestra la experiencia que exigia la Junta Directive y el literal b) del numeral 1 del capitulo XIV del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias del BAC. Por otra parte, la Circular Externa 004 de 2013 de la SFC reglamenta la adquisicion de cartera de creditos a entidades no vigiladas, y establece que entre los requisitos que deberan atender los establecimientos de credit() se encuentra el contenido en el numeral 2.8.2.2 correspondiente "Conocer y toner debidamente docutnentadas las politicas y procedimientos de credit() del originador on cada L1110 de los procesos (otorgamiento, seguimiento y recuperaciOn)", medida que no fue cumplida por el BAC, como quiera que no existe
evidencia de haber realizado estudios a las politicas y procedimientos de los originadores, esto es, de las cooperativas otorgantes de los creditos que finalmente fueron vendidos por ESTRAVAL al BAC, como tampoco se demostre si el BAC obtuvo pleno conocimiento acerca de los procedimientos, politicas y trayectoria de ESTRAVAL en los procesos de administracien, seguimiento, recaudo y transferencia Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 viww.contraloria.gov.co_Bogota D.C.- Colombia
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GENERAL DF LA RFPljaLlICA
de los valores provenientes de la cartera vendida, con lo cual el BAC hubiese podido identificar los riesgos adicionales que suponia la intervencion de una persona juridica a cuyo cargo se establecieron las importantes labores de administrar, realizar el cobro de la cartera y transferir su valor al BAC. Evidenciado que el BAC no verifice ni corrobore la experiencia de ESTRAVAL en la originacien de operaciones de libranzas tal y como lo exigia expresamente el Manual de politica de creditos, cartera y garantias, resulta aun más significativo que, para el caso particular del negocio con ESTRAVAL y atendiendo al modelo del mismo, el BAC tampoco haya verificado la experiencia y trayectoria de esta ultima en operaciones de la misma indole, es decir, on la yenta de cartera originada por personas juridicas diferentes, asumiendo las obligaciones relativas a is administracion, recaudo, cobro y transferencia de la cartera al comprador, incumpliendo con esto el numeral 2 "Normas generales" adicionado al capitulo XV del "MANUAL DE POLITICA DE CREDITOS, CARTERA Y GARANTIAS conform° el cual se establecie: Para la selecciOn de las empresas, se dehera efectuar una visite a la entidad operadora, para evaluar los siguientes aspectos. bajo responsabilidad de cada una de las siguientes areas: a. "Vicepresidencia Comercial (,..) Validar la trayectoria de la empresa en otros conven os de libranza establecidos (.. ) (Negrillas fuera de texto)"
No debe perderse de vista que el cuestionado contrato celebrado por el BAC le imponia cumplir los deberes precontractuales de la normativa vigente y los principios generales del derecho, entre estos, el deber de informacion, el cual debia cumplirse de forma sustancial y no meramente formal, es decir, implicaba que el BAC contara con la informacion suficiente, precisa, clara, oportuna y completa del alcance del contrato y su contraparte, que le permitiera decidir con responsabilidad y eficacia la conveniencia del negocio, definir las obligaciones y deberes de las partes, e identificar y evaluar los riesgos inherentes a la operacion.. En consecuencia, el BAC no verifice si ESTRAVAL cumplia con los 5 alios de experiencia on originacion de libranzas requeridos por la Junta Directiva, o con los 3 arms exigidos on el literal b) del numeral 1 del capitulo XIV del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias, situacion con la cual se increments el riesgo de contraparte, razen por la que se reafirma el incumplimiento del BAC a las condiciones establecidas en sus normas y procedimientos, y a la normativa expedida por la SFC, on la medida que realize operaciones de compra de cartera a una sociedad que no acreditaba los requisitos exigidos por el mismo BAC.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOBLIGA
Por lo anterior el hallazgo se mant ene en los mismos terminos en que fue comunicado. Hallazgo No. 6 Efectividad de las medidas para obtener la transferencia de los recursos provenientes de la cartera (D) El contrato de Compra de Cartera de Libranza a Descuento suscrito entre el BAC, como El Comprador, y ESTRAVAL S.A., como El Vendedor, establece en el paragrafo segundo del numeral 12 de la clausula sexta "obligaciones del Vendedor": "El incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de la obligacion de recompra o pago de los titulos en los terminos aqui establecidos, faculta a EL COMPRADOR pare revocar el mandato de administration y recaudo de la cartera notificar la compra de cartera a los deudores de los titulos y hacer exigible la totalidad del valor de la cartera comprada a EL VENDEDOR y por ende, cuando se den estas circunstancias, los pagares objeto de la presente garantia no podran ser cobrados ni su pago recibido por EL VENDEDOR. Si EL VENDEDOR contraviene esta obligacion los dineros producto de los mencionados Milos deberan ser entregados a EL COMPRADOR en los terminos del presente contrato y de acuerdo al procedimiento operativo establecido entre las partes, o de lo contrario se entendera abuso de confianza en los tenninos del c6digo penal. En todo caso y de presentarse alguna situation de incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de sus obligaciones, que pongan en riesgo el debido recaudo de la carters objeto de yenta, EL COMPRADOR podia revocar el mandato de administration y recaudo de la cartera asumiendo dicha gestien de cobro de manera directa o a (raves de un tercero".
En ejecucion del contrato de compra de cartera de descuento suscrito entre el BAC y ESTRAVAL se evidencio que la firma ESTRAVAL S.A. incurrio en mora, como quiera que no realizo de manera oportuna las transferencias de los recursos por concepto de las cuotas mensuales recaudadas por los pagares objeto de compra, incumpliendo lo pactado en el numeral 9 de la clausula sexta "Obligaciones del vendedor" del contratos, como se muestra en la siguiente tabla: Tabla No. 32. Obli aciones Canceladas
Cuenta 142 143 150 155
Vencimien o Abril 15 de 2015 Abril 30 de 2015 Mayo 15 de 2015 Mayo 30 de 2015
Pago Mayo 27 de 2015 Mayo 6 de 2015 Mayo 28 de 2015 Junio 26 de 2015
Recaudar el valor de la cuota mensual pactada de cada pagare vendido, asi como los ahonos a capital y los pagos totales siempre excluyendo el valor correspondiente a primes de seguros, sobre la cartera .adquirida por el comprador y transferirlos a OlaS tardar a los quince (15 dias) siguientes del recaudo al comprador, asumiendo el pago de intereses de mora, cuando no se efectue el pago en este fecha, por cada dia de retardo en el incumplirniento de la presente obligaciOn"
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CONTRALORIA GENERAL £)E LA REFOBLICA
164 Fuente: BAC
Junio 15 de 2015
Julio 7 de 2015 Elaboro: Equipo Auditor
Ante el incumplimiento de ESTRAVAL, la vicepresidencia de banca agropecuaria — gerencia de yentas de consumo del bac, el 1 de julio de 2015 neva a comite de riegos una presentacian donde expone el ofrecimiento de ESTRAVAL de recomprar hasta el 40% de la cartera cedida al BAC y propone la cancelacion del cupo y de la vinculacian de la empresa. En dicho comite se tome la decision de realizar la recompra de fitulos hasta el 40% de la cartera actual, asi como suspender las compras hasta la normalizaciOn de pagos y el cumplimiento de los requerimientos SARLAFT, manteniendo la vinculacion de la empresa, y confirmar la constitucion del patrimonio autonomo para asegurar el pago de los flujos mensuales a traves del mismo. Sin embargo, no se evidencia la recompra aprobada en el comite de riesgo, ni el seguimiento para la constitucion efectiva y pagos oportunos a traves del patrimonio autOnomo a favor del BAC. Por el contrario, el vendedor persistiO con el incumplimiento de las transferencias de los recursos on los tiempos pactados on el acuerdo de voluntades (15 dias siguientes al recaudo), como se muestra a continuacion: Tabla No. 33. Cuenta 244 248 256 260 270 Fuente: BAC
VenciMientOS v Pa Os Vencimiento Diciembre 15 de 2015 Diciembre 30 de 2015 Enero 15 de 2016 Enero 30 de 2016 Febrero 15 de 2016
Pago Enero 26 de 2016 Enero 28 de 2016 j Febrero 10 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 25 de 2016 Elaboro: Equipo Auditor
De acuerdo con lo informado por la vicepresidencia de operaciones mediante el oficio de respuesta CGR-BAC-017, el ultimo valor transferido al BAC por ESTRAVAL S.A. fue por $100 millones el 4 de abril de 2016, el cual fue aplicado como abono parcial a la cuenta de cobro 283 generada el 15 de febrero de 2016 por $486 millones correspondiente a las cuotas vencidas del 16 al 29 de febrero de 2016, quedando pendiente $337 millones de esta cuenta. De igual manera, a partir del 30 de marzo de 2016 suspendieron definitivamente los pagos de acuerdo con la siguiente relacion: Tabla No. 34. Pa os Sus endidos Cuenta 283 286 295 299 308 310 Fuente: BAC
Envie cuenta de cobro Marzo 14 de 2016 Marzo 30 de 2016 Abril 11 de 2016 Abril 26 de 2016 Mayo 11 de 2016 Mayo 19 de 2016
Valor (millones Abono (millones $) $) 483,4 100 415,1 477,9 406,8 468,8 396,4 Elabore: Equipo Auditor
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\CID CONTRALORIA
GENERAL DE LA REYOBLICA
A pesar del comportamiento irregular en la transferencia de los recursos recaudados por ESTRAVAL y que precisamente generaron el incumplimiento de las obligaciones pactadas en el contrato por parte de esta sociedad desde abril de 2015, el BAC tome, la decision de revocar el mandato de administracion y recaudo de la cartera solo hasta el 2 de junio de 2016, fecha en la cual la Superintendencia de Sociedades ya habia admitido la reorganization Empresarial de ESTRAVAL, prolongando de manera injustificada la aplicacion de las clausulas por incumplimiento y, en virtud de ello, no realize la administracion directa de la gest& de recaudo y cobro de la cartera adquirida, citadas en el paragrafo segundo del numeral 12 de la clausula sexta "obligaciones del vendedor". Lo anterior se presenta por falta de control y seguimiento al contrato financiero y por la deficiente gestion en el conjunto de medidas que podia adoptar ante el incumplimiento del vendedor en el traslado de los recursos administrados por este, lo que genera que el BAC perdiera el control del negocio al materializarse los riesgos identificados. La presente observation tiene posible incidencia disciplinaria con fundamento en el numeral 31 del articulo 48 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC "De actterdo a lo remitido y manifested° por la Vicepresidencia de Banca Agropecuaria y areas relacionadas, en relaciOn con: "ni of sequitniento para la constitution efectiva y pagos oportunos a traves del patrimonio autonomo a favor del BAC", nos permitimos indicar que 170 es cierto que el Banco no realizaba seguimiento a la constituciOn de patrimonio autonomo, ya que como se pueden evidenciar en las certificaciones emitidas por FIDUPAIS con fecha del trete (13) de marzo de 2015 dirigida of Banco Agrario, ahi se certificaba que los pagos que se realizaban al banco con objeto de la yenta de la cartera et-an realizaclos por esa fiducia en "calidad de voceros y administradores del contrato de fiducia mercantil de administracion y pagos patrimonio Autonomo FAP-FIDUPAIS-ESTRAVAL N°345124". De igual manera, la Gerencia Banca Personas una vez recibido el infortne de Riesgo operativo del diecisiete (17) de marzo de 2015, requiriO a ESTRAVAL junto con lo demas originadores, el pago del recaudo de los flujos asociados a la cartera comprada, a traves de una fiducia de administracion y pagos que contemplara tines detertninadas clausulas solicitadas por el area de riesgos. Al respecto as de senalar que el seguimiento a la inclusion de dichas clausulas o la constituciOn de un nuevo patrimonio, se requiri6 a traves de la cotnunicacion No. 000184 del 26 febrero 2015, reiterada el 6 abril 2015 mediante comunicaciOn 000314, al igual que el 11 de junio 2015 mediante comunicacian 000576 y, finalmente. ante las anteriores gestiones, ESTRAVAL remite al Banco un nuevo contrato con FIDUPAIS, of 6 agosto de 2015 cuyo beneficiario es el Banco Agrario con el cual de daba por atendida la solicitud del area de riesgo de la construction del patrimonio con las cuatro clausulas solicitadas. Se adjunta on fisico el contrato, comunicaciones y las certificaciones de la misma fiduciaria, on 26 folios. Con respecto a la afirmackin consistente on que "A pesar del comportamiento irregular en la transferencia de los recursos recaudados por ESTRAVAL y que precisamente generaron el incumplimiento de las obligaciones pactadas on of contrato por parte de esta sociedad desde abril de 2015, el BAC tome, la decision de revocar of mandato de administracion y recaudo de la cartera solo Carrera 69 No. 44-35 ipso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contrabria.g0v.CO_BOgOta D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A
GENERAL OE LA REPUBL.CA
hasta el 2 de lunio de 2016, fecha en la cual la Superintendencia de Sociedades ya habia admitido la reorganizacien Empresarial de ESTRAVAL, prolonclando de tnanera iniustificada la aplicacion de las clausulas por incumplimiento v. en virtud de elle. no realize la administracien directa de la qestien de recaudo v cobro de la cartera adquirida. citadas en el paragrafo sequndo del numeral 12 de la dausula sexta "obliqaciones del Vendedor". nos pennitimos aclarar que el Banco decide suspender las compras a ESTRAVAL a pattir del 17 de abril del 2015, 2 dies despues de presentarse la 1ra more. Adicionalmente, se adelanto el correspondiente proceso de cobro administrative, mediante requerimiento verbal, correos electronicos, comunicaciones enviadas a ESTRAVAL y al encargo fiduciario, el cual buscaba la normalizacien de los pages, lo cual corresponds a una medida que resulta idenea en operaciones del "core" del negocio y que igualmente no solo serian aconsejables on situaciones similares, sino de la practice bancaria, en pro de recuperar los recursos con el menor impact°, en operaciones con altura de more semejantes y on relaciones contractuales donde siempre habia una clara manifestacien de pago. Lo anterior, se demuestra on la medida en que como se evidencia en el siguiente cuadro, las gestiones de suspension de compra y gestien de cobranza, surtieron efecto positivo on cada una de las cuentas de cobro que fueron pagadas en su totalidad por ESTRAVAL. Cuenta 1 42 143 150 155 1 64 Cuenca 244 248 256 260 270
Vencimiento Abril 15 de 2015 Abril 30 de 2015 Mayo 15 de 2015 Mayo 30 de 2015 Junio 15 de 2015 Vencimiento Diciembre 15 de 2015 Diciembre 30 de 2015 Enero 15 de 2016 Enero 30 de 2016 Febrero 15 de 2016
Pago Mayo 27 de 2015 Mayo 6 de 2015 Mayo 28 de 2015 Junio 26 de 2015 Julio 7 de 2015 Pago Enero 26 de 2016 Enero 28 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 25 de 2016
Como soporte a la gestien de cobro realizado se adjunta cuadro resumen y soportes de cada una de las gestiones de cobranza ofectuadas a ESTRAVAL, asi como los acuerdos de pago GOOVe/700S. GESTION DE COBRO ESTRAVAL FECHA 30-abr-15 30-abr-15 06-may-15 O6-may-15 15-may-15 IS-may-15 25-may-15 26-may-15 27-may-I5
ASUNTO cuenta de cobra flujos de marzo cuenta de cobro flujos de marzo solicited de confinnacian de pago respuesta de pago cuentas de cobro N° 142 y 150 respuesta de pago cuentas de cobro N° 142 y 150 respuesta de inconvenientes de pago respuesta de pago
EMISOR
DESTINO
GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS I ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS ESTRAVAL CONSUMO VICEPRESIDENCIA AGROPECUARIA ESTRAVAt VICEPRESIDENCIA ESTRAVAL AGROPECUARIA GCIA VENTAS ESTRAVAL CONSUMO
BANCA
DE
BANCA
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BANCA
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BANCA
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( OD CONTRALOR1A .,
GENERAL. DE LA REPUBLICA
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28-may-15 28-may-15 01-jun-15 01-jun-15 03-jun-15 03 _jun-15
de pago respuesta de pago cuentas de cobro N° 155 solicitud de confirmaciOn de pago de cobro N° 155 solicitud de confirmaciOn de pago
03-jun-15 respuesta de pago 10-jun-15 17 jun-15 23
jun-15
24-jun-15 26-jun-15 01-jul-15 02-ju1-15 06-jul-15
solicitud de confirmacion de pago solicitud de confirmaciOn de pago respuesta de pago solicitud de confirmaciOn de pago respuesta de pago Realizacion de comite de riesgos ljulio recompra del 40% del saldo de cartera recompra del 40% del saldo de cartera
BANCA
DE
BANCA
DE
BANCA ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO VENTAS BANCA GCIA CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO VENTAS BANCA GCIA ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO VENTAS BANCA GCIA ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL VENTAS BANCA GCIA CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO COMITE DE RIESGOS GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO
DE
ESTRAVAL ESTRAVAL
respuesta a recompra del 40% del saldo 06-ju1-15 de cartera ESTRAVAL 14 jut-15
GCIA VENTAS CONSUMO
BANCA
DE
DE
DE
DE
DE
resumen del comite de riesgos de 1 julio
GCIA VENTAS BANCA DE AREA DE RIESGOS DEL BANCO CONSUMO
solicitud de bases pare recompra del 40%
GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO
7-jul-15
respuesta a recompra del 40% del saldo 1 Tju j_15 de cartera ESTRAVAL
GCIA VENTAS CONSUMO
solicitud de bases para recompra del 40%
GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO
solicitud de bases para recompra del 40%
GCIA VENTAS BANCA DE ESTRAVAL CONSUMO
27-ju1-15 03-ago-IS
GCIA VENTAS CONSUMO GCIA VENTAS CONSUMO GCIA VENTAS CONSUMO
respuesta a recompra del 40% del saldo GCIA VENTAS de cartera ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE cuentas de cobro N° 234 01-dic-15 CONSUMO FIDUPAIS GCIA VENTAS cuentas de cobro N° 234 16-dic-15 ESTRAVAL CONSUMO VICEPRESIDENCIA cuentas de cobra N° 244, 248, 256, 260 25-ene-16 AGROPECUARIA FIDUPAIS GCIA VENTAS BANCA DE resumen de reunion con la Fiduciaria 15-feb-16 FIDUPAIS CONSUMO
03-ago-15
BANCA
DE
BANCA
DE
BANCA
DE
envie copia de contrato entre BAC y GCIA VENTAS BANCA DE 15-feb-16 ESTRAVAL FIDUPAIS CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE cuentas de cobro N° 283, 286 27-abr-16 CONSUMO ESTRAVAL GCIA VENTAS BANCA DE cuentas de cobro N° 283, 286,295 y 299 13-may-16 CONSUMO ESTRAVAL
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA
18-may-16
cuentas de cobra N° 283, 286,295 y 299
GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO ESTRAVAL
cuentas de cobro N° 283, 286,295, 299, GERENCIA DE CARTERA 19-may-16 308 y 310 OPERATIVA ESTRAVAL cuentas de cobro N° 283, 286,295, 299, GCIA VENTAS BANCA DE 20-may-16 308 y 310 ESTRAVAL CONSUMO GCIA VENTAS BANCA DE cuentas de cobro N° 283, 286,295 y 299 24-may-16 CONSUMO GERENCIA ADMON DE CARTERA 02-jun-16
se informs de Is revocatoria de mandato
consulta 03-jun-16 recaudo
de
revocatoria
definition de proceso 03-jun-16 revocatoria de mandato
de
VICEPRESIDENTE JURIDICO
ESTRAVAL
mandato GCIA VENTAS BANCA DE GERENCIA ASESORIA JURIDICA DEL NEGOCIO CONSUMO
intorno
en GCIA VENTAS BANCA DE CONSUMO AREAS DEL BANCO
respuesta de juridica sobre revocatoria de GERENCIA ASESORIA GCIA VENTAS JURIDICA DEL NEGOCIO 13 jun-16 mandato CONSUMO proceso de reorganizacion de GCIA VENTAS 14-jun-16 supersociedades ESTRAVAL CONSUMO proceso de reorganizaciOn de GERENCIA DE ADMON DE 14-jun-16 supersociedades CARTERA ESTRAVAL proceso de reorganizacien de GERENCIA DE d 14-jun-16 supersocieades ESTRAVAL CARTERA
BANCA
DE
BANCA
DE
ADMON
DE
Se adjuntan en fisico los soportes de la Gestion mencionada, en 44 folios Teniendo en cuenta lo anterior, consideramos impreciso determinar quo el Banco prolongo de manera injustificada la aplicaciOn de las clausulas por incumplimiento, ya quo tal como se puede deducir del comportamiento de pagos de ESTRAVAL, este yenta mostrando una intension de pago efectiva, sin que en el desarrollo de estas etapas de cobro hubiera sido posible advertir una mala fe por parte de sus administradores y una evidencia de fraude por parte de ESTRAVAL a sus contratantes. Con respecto a la afirmaciOn en la que se hace referencia a "Lo anterior se presenta por fella de control y sequitniento al contrato financiero V por la deficiente qestitan por parte del area responsable de revocar el mandato de Administration y recaudo de cartera de manera inmediata al incumplimiento del vendedor respecto al traslado de los recursos administrados por este lo que genera que se materializaran los riesgos identificados en la ejecucion del contrato" nos pertnitimos responder de la siguiente manera: El Banco cont6 con un claro control y seguirniento del contrato financiero, no solo como se explicara de manera amplia y suficiente en la observaciOn 27, si no que producto de este control a obligaciones contractuales tales como "transferir a mss tardar a los quince (15) dies habiles siguientes del recaudo al comprador" se realizan todas las gestiones de cobro tendientes a la norinalizaciOn de las operaciones explicadas anteriormente, se realizO la suspensiOn de las compras, y se presentO a consideraciOn del comite de riesgos celebrado el 01 de Julio de 2015, la continuidad de la relaciOn contractual con ESTRAVAL, donde se definiO, "suspender las compras hasta normalization en los pagos y cumplimiento y requerimiento SARLAFT, manteniendo la vinculaciOn de la empresa". Se adjunta on fisico Acta de comite Riesgos de 01 julio del 2015 y presentaciOn en 18 folios De igual manera y continuando con el seguimiento de las obligaciones contractuales tendientes a realizar las gestiones pertinentes, adecuadas y acordes con la practica bancaria pare operaciones del Core del negocio, se continuo durante el periodo de marzo a mayo de 2016, tal como lo yenta Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA GENERAL. DE LA REPLNEILICA
realizando en los ineses anteriores, acudiendo a la intention de pago manifestada por ESTRAVAL. Dicha labor de cobro administrativo frente a dicha compania, consistia en requerimientos para Heger a un acuerdo do pago o normalized& de las obligaciones a traves de Ilamadas, correos electranicos y comunicaciones enviadas al representante legal de ESTRAVAL, las cuales se adjuntan. Resulted° de dichas gestiones, el 20 de mayo de 2016, el Banco recibe una comunicacien de la empresa ESTRAVAL, en donde se refleja un esquema de acuerdo de pago de las cuentas de cobro N° 283,286,295,299,308 y 310. (se anexa comunicacion de Estraval recibida en el BAC), frente al cue/ esta entidad, Itiego de su analisis, toma la decision de revocar el mandato de administraci& y recaudo principalmente porque el esquerna de pagos resultaba oneroso para la entidad en terminos del tiempo en el coal se pon fan al dia, on conjugaciOn con la actuation de la Supersociedades que daba cuenta de la reorganized& de Estraval S.A, Como conclusiOn de lo anterior, puede se f ialarse que este entidad, efectu6 siempre un continuo seguimiento al contrato, ya que tal como se evidencia en la documented& aportada, se ejercfan las labores de cobro frente a la empresa ESTRAVAL y se obtenian los acuerdos de pago para it recibiendo los pagos por parte de la mencionada einpresa. No obstante, el Banco analizando el comportamiento de pagos entre los meses de marzo, abril y mayo de 2016, y habiendo recibido el acuerdo de pago de mayo 20 de 2016, tome la decisi6n de revocar el mandato de administraci6n y recaudo on comunicJciOn emitida por el representante legal de la entidad, acudiendo al mecanismo contractual especificado para tel fin. Se adjunta on fisico comunicacien de Estraval 20 de mayo 2016, on 3 folios De acuerdo con lo anterior, es posible sefialar que no le asiste razOn a la Contraloria al senator que los riesgos identificados on la ejecticiOn del contrato se hubieran materializado por la adoption por parte del Banco de las gestiones de cobranza realizadas, que tal como se han explicado anterior y stificientemente son medidas acordes y razonables en la practice bancaria, para lograr acuerdos de pago o normalizaciOn de operaciones para clientes on situaciones similares, en cuento a altura de more de sus obligaciones o relaciones contractuales. Como bier, es conocido, todos los riesgos que fueron identificados para el desarrollo y cumplimiento del contrato, fueron para escenarios y situaciones de buena fe, riesgos que estaban debidamente cubiertos y garantizados, see& puede observarse y comprobarse del contrato celebrado con ESTRAVAL, asi como los dernas contratos celebrados con los denies originadores con los que la entidad ha celebrado este tipo de negocios, respecto de los cuales se da aplicaciOn de las mismas clases de medidas, siendo efectivas hasta la fecha, permitiendo el recaudo adecuado de la cartera de la entidad. En esti sentido, resultaba imposible que el banco hubiese advortido que se encontraba ante tin originador que habia decidido desarrollar su operaci6n de male fe y con actividades fraudulentas, on perjuicio de toda clase de terceros, como a la postre quedo dernostrado, evidenciado y publicamente conocido, y de lo coal es prueba el proceso de intervention forzosa administrative que frente a ESTRAVAL efectue la Supersociedades y los distintos procesos penales que se han abierto on contra de sus administradores, con °castor) de sus actuaciones de male fe, que han afectado no solo a esta entidad, sino a otras Gni-Oat-1es del sector Bancario. De igual manera y tal como se ha aclarado, no es cierto que no fueron adoptadas al interior del Banco medidas para el recaudo y cobro de la cartera adquirida, ya que no solo se gestion6 la constitution de un patrirnonio autOnomo con ESTRAVAL donde el banco fuera vinculado como "beneficiario", tal como lo recomendO on su informe de marzo 17 de 2015 la Vicepresidencia de Riesgos del Banco, contrato que foe remitido al banco on el mes de agosto de 2015 y firmado por los Representantes Legates de ESTRAVAL y FIDUPAIS el 06 de agosto del mismo ario; sino que por el contrario, advertida la situation de more inicial, se suspende la compra de cartera a partir de los dos dies de la fecha de vencimiento de la cuenta cobro N° 142, continuando la administracion del saldo de dicha cartera bajo las mismas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cod* Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.CO_Bogota D.C. - Colombia 79
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premisas de la administracien de este tipo de cartera (cartera consumo) y con forme a las facultades otorgadas en el contrato para elle, las cuales tipicamente en aras de la recuperaciOn o normalization de operaciones de credito con mores similares a las obligaciones administradas por Estraval, son sujetas a las siguientes gestiones: •
•
Llamadas telefOnicas, comunicaciones, acercarnientos con el cliente, con el fin de buscar un compromiso de pago por parte de este y conocer sus dificultades para la canceled& y proponer formulas de arreglo tendientes a lograr la recuperacion de los recursos. En esta fase y ante el eventual incumplimiento se eval0a si es pertinent& continuer con el cobro prejuridico o remitirlo al cobro juridic°.
Frente a la more presentada. que se reitera, en general no excedie los 30 digs, salvo en 2 oportunidades, fuera dado advertir que ESTRAVAL estaba frente a una n7ora definitive derived() exclusivamente de la male fe de sus administradores en contravia de todos los postulados que fundamentan la buena fe contractual con base en el articulo 29 y 89 de la Constitution Politica de Colombia, en el articulo 1603 del C6digo Civil y el articulo 871 del COdigo de Comercio. La male fe, que se reitera, no solo fire hnposible de advertir a pesar de las rnedidas adoptadas de manera diligente, razonable y proporcional al grado o allure de more que se presentO, sino que edemas a troves de Ia debida diligencia se prueba que el banco de ninguna forma actu6 de manera omiS1Va. dolosa o culposa, sino que como Onico responsable del origen u ocurrencia de los hechos debe ser la male fe fraudulenta de los administradores de ESTRAVAL. Finalmente y dado que a lo largo de la observaciOn se indica que el Banco no proceclie a revocar el mandato en forma inmod/ata una vez presented° el primer incumplimiento, consideramos important° indicar que de conforrnidad con lo establecido on el paragrafo 2° del numeral 12 de la clausula sexta del contrato de compra de cartera de libranza a descuento suscrito con ESTRAVAL, "El incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de la obliged& de recompra o pago de los titulos on los tem-linos aqui establecidos, faculta a EL COMPRADOR para revocar el mandato de administracien y recaudo de cartera.". En esa medida, resulta claro que la revocatoria del mandato ante el incumplimiento de las obligaciones a cargo del vendedor se consigna como una rectified y no como una obligaciOn, razen por la coal restate claro que el Banco, atendiendo a la autonomia de la voluntad, podia determiner si hada use no de dicha facultad. Es asi como, el Banco, al realizar los analisis correspondientes y atendiendo al proceso de cobranza propio de tales operaciones, determine la viabilidad de suscribir acuerdos de pago C017 el originador pues on ese momento no resultaba la decision (nes conveniente y efectiva pare el Banco a fin de a ello se iban obtener el pago de los recursos, sin que fuera previsible que con poster presentar actos fraudulentos por parte del contra tista. En esa medida, consideramos importante que sea tenido en cuenta por la Contraloria, el hecho de que nos encontramos ante el analisis de un contrato que se rige por el derecho privado y que el Banco on ejercicio de la autonomia de la voluntad. se encontraba facultado para determiner si procedia o no con la revocatoria, pues lo consignado on el contrato al respecto no corresponde a una obligation, y debia ser definido atendiendo al analisis efectuado y con base on los riesgos ciertos y previsibles para Ia fecha".
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CONTRALORiA (c,ID
GENERAL DE LA EPVBLICA
Analisis de la Respuesta La CGR senale en la observacion que se tomaron unas decisiones en el Comite de Riesgos del 1 de Julio de 2015, como fue la recompra del 40% de la cartera y la constitucion de un patrimonio autonomo a favor del BAC para asegurar el pago de los flujos mensuales a traves del mismo. Al respecto, se observa, en primer lugar, que no se realize finalmente dicha recompra, y, on segundo lugar, que aunque se constituye en agosto de 2015 el patrimonio autonomo cuyo beneficiario unico fue el BAC, este no fue efectivo, on la medida que el comportamiento irregular on los pagos persistio entre diciembre de 2015 y febrero de 2016 hasta la cesacion de pagos definitive en abril del mismo alio, sin que el BAC hubiera tornado las medidas o hecho use de las herramientas que on el mismo contrato se pactaron, a efectos de obtener el debido recaudo de la cartera. lgualmente, la CGR resalto el hecho de que a pesar del comportamiento irregular on la transferencia de los recursos desde abril de 2015, fue solo hasta el 2 de junio de 2016 que el BAC tome la decision de revocar el mandato de administracian y recaudo de la cartera, fecha en la cual la Superintendencia de Sociedades ya habia admitido la reorganizacion Empresarial de ESTRAVAL. Frente a lo expuesto por la CGR, el BAC manifesto lo siguiente:"(...) nos permitimos aclarar que el Banco decide suspender las compras a ESTRAVAL a partir del 17 de abril del 2015, 2 no obstante, se pudo establecer que la suspension de las compras obedecio a una decision tomada en Comite de Riesgos el 1 de Julio de 2015 —y no el 17 de abril del mismo ano-, como efecto de los incumplimientos reiterados de ESTRAVAL que, para ese entonces, contaba con cinco cuentas de cobro vencidas:
dins clespues de presentarse la 1 ra mora";
Tabla No. 35. Obli aciones Canceladas Cuenta 142 143 150 155 164 Fuente: BAC
l
Vencimiento
I Abril 15 de 2015 Abril 30 de 2015 Mayo 15 de 2015 Mayo 30 de 2015 Junio 15 de 2015
Pago Mayo 27 de 2015 Mayo 6 de 2015 Mayo 28 de 2015 Junio 26 de 2015 Julio 7 de 2015 Elaboro: Equipo Auditor
En el acta de dicho Comite de Riesgos consta que se dispuso lo siguiente: La Gerencia de Banca de Consumo presento (sic) el caso de la originadora de libranza ESTRAVAL, por las siguientes rezones: •
Concepto emitido por el area de SARLFAT para suspender la relaciOn mientras que la empresa ESTRAVAL no entregue la informacion requerida por SARLFAT sobre la yenta de libranza a personas naturales.
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CONTRALO R IA
GENERAL DE LA REPUBLICA
•
Retrasos en pagos presentados desde el mes de Abril de 2015.
La propuesta presentada por Sanaa Personas fue la siguiente: • Realizar of prepago hasta por el 40% de la cartera actual • CancelaciOn cupo asignado y vinculacion de la Empresa. La decision del comite Riesgos fue la siguiente: • Realizar la recompra de tftulos hasta el 40% de la cartera actual • Suspender las compras hasta normalization en pagos y cumplimiento reguerimiento SARLAFT. manteniendo /a yinculacion de la empresa. • Confirmar la constitution del P.A. y asegurar el pago de los flujos mensuales a traves del tnism0.
Por su parte, diferentes dependencias del BAC, incluso desde antes de presentarse el primer incumplimiento, ya habian advertido situaciones que poi-Ilan en riesgo el negocio y consideraron inconveniente continuar con los vinculos contractuales, como se observa on el siguiente esquema (analizado con mayor detalle en el siguiente hallazgo): Tabla No. 36. Situaciones Identificadas Fecha Marzo 17 de 2015
Area Gerencia de Riesgo Operativo (Vista a 3 originadoras con contrato vigente, ESTRAVAL febrero 6 de 2015
Abril 27 de 2015
Gerencia para la Prevention de lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo
Situaciones Identificadas •
Situacian evidenciada: Solicitud de mss de un pagare para respaldarla obligaciOn. Riesgo: Reventa de pagares para fondeo • SituaciOn evidenciada: Recuperacien de cartera mediante transferencia a cuestas Riesgo: Inoportunided en los traslados en cuotas de cartera. • Debilidades en of seguimiento y control posteriores a In compra de cadets Riesgo: Incumplimiento de los terminos definidos en conttatos y anexos operativos. • Posible contratacien de casas originadoras para compra de cartera con /a rnistna composition accionaria. Riesgo: Perdidas asociadas a capacidad financiers (respaldo insuficiente).(...) • No es posible definir si los controles quo efectda ESTRAVAL a sus riesgos de lavado de activos y financiacion y terronsmo son aplicados de manera idonea a la negociaciOn de la cartera correspondiente at 94,38% proven fente de la compra de cartera que esa empresa le //ace a cooperatives. No se login determiner el beneficiario final de la operation. • No indican al BAC que personas jwidicas del sector real to compran cartera ESTRAVAL • Tatnpoco le informal) que personas naturales to compran cartera. • No responder) of nombre del custodio profesional de los tifulos que gamntizan a sus creditos. No se considera conveniente dar continuidad a los vinctilos contractuales con esta sociedad. Elabores Equipo Auditor
Euente: BAC
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RIAA CONTRALO N EHAL I>E LA
(0)GE
Llama la atencion de la CGR el hecho de que en el comite de riesgos se haya decidido dos cosas: i) recomprar hasta el 40% de la cartera y ii) suspender las compras a ESTRAVAL, con el fin de que el BAC no aumentara la exposition al riesgo, pero que no se hayan adoptado otras medidas encaminadas a eliminar o mitigar el riesgo de no obtener el recaudo de la cartera, como las sugeridas por la Gerencia para la Prevention de Lavado de Activos y Financiacian del Terrorismo, asi como las propuestas por la Banca Personas de cancelar el cupo y terminar la vinculacign contractual con ESTRAVAL, u otras que el mismo contrato le otorgaba expresamente al BAC, como lo era la revocatoria del mandato de administracian y recaudo, prevista en el numeral 12 de la clausula sexta "obligaciones del Vendedor" asi: "El incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de la obligation de recompra o pago de los titulos en los terminos aqui establecidos, facuita a EL COMPRADOR para revocar el mandato de administraciOn y recaudo de la cartera, notificar la compra de cartera a los deudores de los titulos y hacer exigible la totalidad del valor de la cartera comprada a EL VENDEDOR y por ende, cuando se den estas circunstancias, los pagares objeto de la presente garantia no podran ser cobrados ni su pago recibido por EL VENDEDOR. Si EL VENDEDCR contraviene este obligaciOn los dineros producto de los mencionados titulos deberan ser entregados a EL COMPRADOR en los terminos del presente contrato y de acuerdo al procedimiento operativo establecido entre las partes, o de lo contrario se entendera abuso de confianza en los terminos del cOdigo penal. En todo caso y de presentarse alguna situaci6n de incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de sus obligaciones, que pongan en riesgo el debido recaudo de la cartera objeto de yenta, EL COMPRADOR podra revocar el mandato de administracion y recaudo de la cartera asumiendo dicha gestiOn de cobro de manera directa o a &ayes de un tercero (negrillas fuera de texto)".
En su respuesta, el BAC informa que adelanto el proceso de cobro administrativo mediante algunos instrumentos utilizados en la practica bancaria, como requerimientos verbales, correos electronicos y comunicaciones, cuyo objetivo era buscar la normalizacion de los pagos por parte de ESTRAVAL, afirmando que con ello se "buscaba la normalization de los pagos lo coal corresponde a una medida que resulta idOnea en operaciones del "core" del negocio y que igualmente no solo serian aconsejables en situaciones similares, situp de la practica bancaria (subrayado fuera de texto), intentando demostrar con ello
que se gestionO el recaudo de lo adeudado por el contratista dandole tratamiento como cliente en mora con intencion de pago. Sin embargo, es claro que dichas medidas no fueron idoneas (contrario a lo expuesto por el BAC) ni resultaron efectivas para mitigar el riesgo, porque, on primer lugar, no se present() el incumplimiento en una sola cuenta de cobro sino en cinco de ellas durante tres meses —abril a junio de 2015-, y en segundo lugar, en algunos casos ESTRAVAL se demorol mss de un mes y quince dies -despues del vencimiento de los plazos acordados- en transferir los recursos al BAC. Adicionalmente, la CGR considers que la sociedad ESTRAVAL no era un deudor com6n de un contrato de mutuo, por cuanto la operation celebrada era un negocio particular, con especificaciones, responsabilidades y obligaciones especiales y, por tanto, no se constituia como un incumplimiento de cualquier deudor
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crediticio, por lo cual no era dable darle el mismo tratamiento que suele emplearse en situaciones de mora de deudores en operaciones del "core del negocio". Se reitera que la relation contractual del BAC can ESTRAVAL distaba sustancialmente de un negocio juridico corriente de mutuo, por cuanto, como ya se analize en apartes anteriores, en or contrato de compra de cartera en cuestion la sociedad vendedora ademas de ser intermediaria (y no originadora directa) de as creditos, asumie en virtud del contrato la concentration de unas obligaciones y responsabilidades de la esencia del negocio, como fueron el recaudo y cobro de la cartera vendida, y la posterior transferencia al BAC de las sumas recibidas. En un contrato ordinario de mutuo el deudor puede incumplir las fechas de pago de la obligation por diferentes causas, verbigracia iliquidez, pero en este caso se trataba del incumplimiento por parte de ESTRAVAL de transferir no unos recursos propios, sino los dineros que las pagadurias descontaban de los salarios de los deudores y que giraban directamente, situation que el BAC pas() por alto y sencillamente decidio darle el mismo tratamiento que a un deudor de mutuo para obtener el pago de las cuotas vencidas, sin hacer use de otras medidas que resultaran idoneas y efectivas para asegurar el recaudo de los dineros producto de la cartera adquirida. Por otra parte, se resalta, que se haya tornado la decision de realizar la recompra del 40% de la cartera pero nunca se haya ejecutado dicha medida. En todo caso, resulta discutible la recompra por cuanto si la obligation de ESTRAVAL era recaudar y transferir al BAC los valores girados directamente por as empresas pagadoras y no estaba cumpliendo can dicha transferencia, era un indicativo de que tenia problemas de liquidez, y en esa medida era valid° preguntarse can que recursos ESTRAVAL iba a realizar la recompra que la misma empresa habia sugerido. Ahora bien, finalmente no resulto efectiva la otra action adoptada por el BAC de suspender las compras hasta la normalization de pagos, como quiera que de forma posterior a ello, ESTRAVAL persistio en el incumplimiento de transferir los recursos en los tiempos pactados en el acuerdo de voluntades (15 dies siguientes al recaudo) como se observa en las cinco cuentas de cobro de la table 2, hasta Ilegar a incumplir totalmente la obligacien de transferencia tal y como se evidencia en la tabla 3:
Cuenta 244 248 256 260 270 Fuente: BAC
Tabla No. 37. Vencimientos v Pa os Vencimiento Diciembre 15 de 2015 Diciembre 30 de 2015 Enero 15 de 2016 Enero 30 de 2016 Febrero 15 de 2016
Pago Enero 26 de 2016 Enero 28 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 25 de 2016 Elaboro: Equipo Auditor
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Tabla No. 38. Pa os Sus endidos Cuenta 283 286 295 299 308 310
Envm cuenta de cobro Marzo 14 de 2016 Marzo 30 de 2016 Abril 11 de 2016 Abril 26 de 2016 Mayo 11 de 2016 Mayo 19 de 2016
Valor (millones $) 483,4 415,1 477,9 406,8 468,8 396,4
Abono (millones $) 100
A pesar del comportamiento irregular en la transferencia de los Aunado a lo anterior, debe resaltarse que para la fecha en que se presento el primer incumplimiento de ESTRAVAL (abril de 2015), ya era de pOblico conocimiento que dicha sociedad se encontraba sometida a controls por parte de la Superintendencia de Sociedades, decisi6n adoptada mediante Resolution 306-000876 del 13 de marzo de 2015, situation que se constituia como un indicio o indicativo de la situaciOn crItica de ESTRAVAL, la cual debia conocer con suficiencia el BAC como profesional del mercado y contraparte en el negocio de compra de cartera, argumento adicional para que hubiera adoptado una medida efectiva y temprana, en aras de evitar que siguiera on riesgo el debido recaudo de la cartera objeto de yenta, como la que el mismo contrato le permitia consistente en la revocatoria del mandato de administration y recaudo. Todo Co anterior evidencia que habia una serie de antecedentes que alertaban sobre posibles riesgos del contrato (control por parte de la Supersociedades, riesgos de incumplimiento advertidos por diferentes areas del BAC, incumplimientos reiterados de ESTRAVAL, entre otros) que no fueron analizados con la debida diligencia de un hombre de negocios ni tomados en cuenta para efectos de adoptar acciones eficaces y oportunas, pues, frente al incumplimiento, el BAC solo tome la decision de suspender las compras y, de esta forma, no aumentar mos su exposition, pero ante el riesgo que habia on el balance de no obtener el recaudo de la cartera comprada no realize gestion alguna, y en ningOn momento asumie dicho recaudo directamente. Se reitera que as acciones que adelanto el BAC estaban dirigidas Unicamente a obtener el pago de la cartera ya recaudada, pero no se encaminaron a mitigar o eliminar el riesgo de no obtener a futuro el debido recaudo de los recursos
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Conforme 2l articulo 85 de la Ley 222 de 1995 el control consiste en la "atribuciOn de la Superintendencia de Sociedades para ordenar los correctives necesarios para subsanar una situaciOn orifice de olden juridic°, contable, economic° o administrativo de cualguier sociedad comercial no vigilada por otra superintendencia, cuando asi lo determine el Superintendente de Sociedades mediante acto administrativo de caracter particular".
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provenientes de las obligaciones adquiridas. Una de las medidas o herramientas que el mismo contrato le daba y que pudo adoptar el BAC oportunamente y lo hizo tan solo cuando ESTRAVAL ya se encontraba en proceso de reorganization por la Supersociedades y, por ende, ya no era idoneo ni eficaz, era la de revocar el mandato de administraciOn y recaudo, asumiendo la gest& de cobro de manera directa o a traves de un tercero Todo lo anterior evidencia la falta de diligencia del BAC, ante una serie de situaciones, entre estas, el incumplimiento reiterado de ESTRAVAL en la transferencia de recursos de mas de diez cuentas de cobro, que puso en riesgo el debido recaudo de la cartera objeto de yenta, al no haber adoptado y hecho use de medidas eficaces y oportunas frente a la inminencia de dicho riesgo, entre esas, la que el propio contrato le ofrecia expresamente de revocatoria del mandato de administracion y recaudo. Ahora bien, es claro que la revocatoria de administracion y recaudo de la cartera se pact() como una facultad del BAC para la recuperation de los recursos ante el incumplimiento del contratista, la cual debio hacerse efectiva oportunamente con el fin de recaudar los recursos invertidos en el negocio, y no a destiempo como se hizo, porque los incumplimientos se venian presentando desde abril de 2015 y persistieron hasta febrero de 2016, y solo hasta junio de 2016 se revoca el mandato de administracion y recaudo, fecha a partid de la cual no fue posible asumir el recaudo directo de la cartera. Frente a la manifestaciOn del BAC: "En esa medida, consideramos importante que sea tenido en cuenta por la Contraloria, el hecho de que nos encontramos ante el analisis de un contrato que se rige por el derecho privado y que el Banco en ejercicio de la autonomia de la voluntad, se encontraba facultado pare determiner si procedia o no con la revocatoria, pues lo consigned° en el contrato al respect° no corresponde a una obligation, y debia ser definido atendiendo al analisis efectuado y con base en los riesgos ciertos y previsibles para la fecha", es preciso indicar que no se cuestiona o pone on duda la normativa que rige los contratos celebrados por el BAC, como tampoco el hecho de que la revocatoria en cuestion se contempl6 como una medida facultativa del BAC para la recuperation de los recursos ante el incumplimiento del contratista, sino que, al estar ante una serie de antecedentes y repetidas situaciones de incumplimiento que ponfan en riesgo no solo la transferencia del flujo de los recursos ya descontados por las pagadurfas sino el recaudo futuro de la cartera, no se haya adoptado las medidas necesarias, idoneas y oportunas para mitigar el riesgo. Adicionalmente, senala el BAC que la decisiOn de revocar el mandato ()bedeck) a que del estudio de la propuesta de acuerdo de pago presentada en marzo de 2016 por ESTRAVAL, se evidencio que dicho esquema resultaba oneroso para el BAC por los terminos alli planteados, unidos al proceso de reorganization que orden6 la Supersociedades sobre ESTRAVAL, frente a lo cual es preciso reiterar que no se actue con la debida diligencia que imponia el contrato de compra de cartera, toda vez que las decisiones o medidas del BAC no fueron eficaces, habida cuenta que desde Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia
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(43 CONTRALOR1A hace mas de un alio se venian presentando incumplimientos de ESTRAVAL y los requerimientos del BAC no resultaron efectivos para lograr el objetivo esperado, esto es, el cumplimiento del contrato y la transferencia de los recursos recaudados, materializandose de esta forma los riesgos del contrato. Asi las cosas y en el entendido que el BAC no hizo use de las herramientas idoneas que le hubieran podido servir para salvar los recursos invertidos, se mantiene el presente hallazgo con la connotacion con la que fue comunicado.
Hallazgo No. 7 Supervision del contrato (D) No se evidencia la supervision, el seguimiento y control a la ejecucion del contrato en cuestion, conforme lo dispuesto on la "Guia Para la Supervision o Interventoria de los Contratos' Codigo CTGU-00, de aplicacion general a toda la contratacion que suscriba el BAC. Valga la pena precisar que de acuerdo con la misma guia este contrato estaba sujeto al control y seguimiento de la gerencia de yentas de banca personas de la vicepresidencia agropecuaria, como area encargada del negocio. El informe de la oficina de auditoria interna (OAI) emitido el 27 de junio de 2016 advierte sobre las originadoras de cartera de libranza "ausencias de controles en el subproceso de compra de cartera de libranzas que permiten establecer mecanismos de validaciOn sobre el cumplimiento de requisitos documentales, tanto al momenta de proceder a la compra coma en la supervision peri6dica acorde con la normatividad interna del Banco (..
r
Dentro de las principales debilidades detectadas on relacion con los requisitos documentales, el informe de Auditoria Interna menciona las siguientes on el caso de ESTRAVAL: • • •
4.820 libranzas 1.661 libranzas 195 libranzas
Falta de consulta CIFIN —"PrecisiOn" Falta de certificacian de contrato laboral ODS sin aceptaciOn o mal diligenciada
La anterior situacion puesta de presente por la oficina de auditoria interna evidencia que el BAC no realizo la verificacion y validacion de los requisitos documentales de las libranzas de manera previa a la celebraciOn del contrato de compra de cartera. Ahora bien, no obstante que el BAC establecia en diferentes tiempos las situaciones de riesgo identificadas previa y durante la ejecucion del contrato (ver tabla), debe senalarse que no se ejecutaron medidas correctivas tendientes a subsanarlas.
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Tabla No. 39. Situaciones ldentificadas Fecha Enero 27 de 2014
Marzo 17 de 2015
Area la Gerencia para Prevencian de lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo de Gerencia Riesgo 3 Operativo (Vista a originadoras con contrato vigente, ESTRAVAL febrero 6 de 2015
Situaciones Identificadas H No cumple con los requisitos exigidos on el Sisterna de Administration de riesgos de lavados y activos y Financiacion del Terrorismo. •
Situacion evidenciada: Solicited de was de un pagare para respaldar In obligacion. Riesgo: Reventa de pagares para fondeo • Situacion evidenciada: RecuperaciOn de cadera mediante transferencia a cuantas Riesgo: Inoportunidad on los traslados on cuotas de cartera. • Debilidades on el seguimiento y control posteriores a la compra de carter& Riesgo: Incumplimiento de los terminos de finidos on contralos y anexos operativos. • Posible contralacion de casas originadoras para compra de cadera con la tnisma composicien accionaria. Riesgo: Perdidas asociadas a capacidad financiera (resold° insuficiente)(..) • No es posible definir si los controles que efectua ESTRAVAL a sus tiesgos de lavado de activos y financiacicin y terrorism° son aplicados de manera idonea a la negociaciOn de la cattera correspondiente al 94,38% proveniente de la compra de cattera que esa empresa /e hace a cooperativas. No se logrti detertninar el beneficiatio final de la operacitin. • No indican at BAC que personas juridicas del sector real le compran cattera ESTRAVAL • Tampoco le infonnan quo personas naturales le compran cartera. • No responden el nombre del custodio profesional de los Hulas que garantizan a sus creditos. No se considera convenient& dar continuidad a los vinculos contractuales con esta sociedad.
Abril 27 de 2015
Gerencia para la Prevencion de lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo
Julio 1 de 2015
Vicepresidencia de i Gerencia de Riesgo Opemtivo Agropecuaria - Gerencia • "La empresa ESTRAVAL no desarrolla en forma (*recta la de Ventas de Consumo colocacien de recursos bajo la modalidad de libranza, Sin (Presentation a Gomite de embargo, se encuentra registrada ante el Ministerio de Riesgos) Hacienda coma una empresa originadora. Este empresa se dedica a realizar compra de pagares para vendedos a ernpresas de fondeo (BAC)" • No existe a nivel de contrato clausula que indique que al memento de prepagar una obligacion de libranza deberan trasladarse dichos recursos al Banco, se recotnienda impletnentar otro si con este patticulatidad. • Existencia de entre 3 o 4 pagares para respaldar la soliciluci de credito" Conceptos SARLAF 2015 • Vista ESTRAVAL enero de 2015: "No se logra tenor pleno conocitniento de cuantas y quienes son las personas que financian la information de ESTRAVAL C01710 tampoco se pudo establecer quienes son los beneficiarios iniciales de la operaciOn". • Atnpliacion concepto tnayo 22 de 2015: "No hay iel711h70 establecido para que Estraval entreque la information solicitada.
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Sin embargo, se debe tener en cuenta que ante la renuencia de Estraval para proveer la inforrnaciOn se produjo of concepto emitido el 27 de abtil. Elaboro: Equipo Auditor
Fuse te: BAC
Tampoco se evidencian informes de supervisiOn ni medidas inmediatas en el momento en que ESTRAVAL S.A., por un lado, incurriO en incumplimientos al no transferir en el plazo pactado el valor recaudado por razon del mandado de administracian y recaudo y, por otro, suspendie de manera definitive la transferencia de as sumas recaudadas en desarrollo del citado mandato de administracion y recaudo. De la misma forma, no existen soportes que reflejen la celebracion y realization de reuniones con el contratista a fin de conocer su situacion real y tomar as medidas pertinentes, de conformidad con los lineamientos establecidos en la "Guia Para la Super-tits/On o Interventoria de los Contratos".
Lo anterior se presente por debilidades en la labor de supervision del contrato, esto es, por falta de control y seguimiento a la actividad de compra de cartera de libranzas a descuento, lo que conlleve a la materialization del riesgo de credit° en la operation de la compra de libranzas generando la perdida de los recursos. La presente observation tiene posible incidencia disciplinaria con fundamento en el numeral 1 del articulo 34 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC De acuerdo a lo remitido y manifested° por la Vicepresidencia de Bence Agropecuaria y en relaciOn con: "La anterior situaciOn questa de presente por la Oficina de Auditoria Interne evidencia que of BAC no realizO la verificaciOn y validaciOn de los requisitos documentales de las libranzas de manera previa a la celebraciOn del contrato de compra de cartera" no es cierta la condusiOn que realize la oficina de Auditoria Interne on cuanto a que el Banco no realize) verificaciOn y validaciOn de los requisitos documentales de las libranzas de manera previa a la celebraciOn de cada compra de cartera de libranza a descuento, ya que tal como se ha manifested° el Banco determin6, que el mecanismo idOneo para /a certificaciOn de la custodia de documentos se realizaria a traves de un custodio profesional y reconocido on el mercado of cual deberia certificarle al Banco antes de la aceptaci6n de las compras a traves de un documento firmado por of representante legal donde se establecia que tenia en su poder cada ono de los originates debidamente diligenciados y endosados a favor del Banco, el cual venia ratificado por el representante legal del Originador a traves de una certificaciOn donde se relacionaban los de documentos entregados al custodio. Se adjunta on fisico "certificaciones de custodio y representante legal para cada compra", on 359 folios. De igual manera of Banco define dentro del proceso de Compra de Cartera de Libranza a Descuento of subproceso 6.2.3 procedimiento para recaudo y administraciOn de compra de cartera de libranza a descuento donde la Gerencia de Desembolsos y Actives, tenia dentro de sus actividades realizar visitas de control a empresa de custodies de garantias observando los siguientes aspectos: 1. Determine los documentos de las garantias a verificar y programa trimestralmente con la empresa de custodia de garantias la realizaciOn de la visite de control.
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2. Realize la visite de verificacion de los documentos de las garantias, evidenciando la existencia fisica de los documentos, el Ileno de los exigidos, correcto diligenciamiento, endoso y que se encuentren custodiados bajo las normas de seguridad y conservation. 3. Emite concepto de la visita realizada y lo remite por correo electronico la Gerencia de yentas Banca de Consumo. Por lo tanto, as imprecisa la observation de OAI donde inanifiesta que el Banco no tenia establecido procedimiento para la verificaciOn de requisitos documentales ya que coma se aclar6 no solo se estableci6 un mecanismo de verificaciOn para cada una de las Compras a travos de till custodio profesional e independiente del Originador. sino que el Banco a traves de su norrnativa interne establecio las actividades asociadas a la validation de documentaciOn mediante visitas reglamentadas en el subproceso 6.2.3 actividad 17. Con respecto a la afinnaciOn en la que hace referencia a "Ahora bien 170 obstante quo el BAC establecio en diferentes tiempos las situaciones de riesgos identificadas previa y durante la ejecucien del contrato (ver cuadro) debe senalarse que no se elecutaron medidas correctives tendientes a subsanarlas." nos permitimos responder que dicha aseveracien es imprecisa cotno se describe a continuation. Fecha
Area
Riesgo
AcciOn Corrective
Enero 27 de 2014
Gerencia pars Is Prevention de lavado de Activos y FinanciaciOn del Terrorism°
No cumple con los requisitos exigidos en el Sistema de Administration de riesgos de lavados y activos y Financiacien del Terrorism.
La action con respecto a este concepto es que el proceso de vinculaciOn de ESTRAVAL es suspendido, haste recibir de Is Gerencia pars la Prevencien de lavado de Activos y Financiacien del Ter rorismo comunicacien 00568 del 08 de mayo donde dicha gerencia emite el siguiente concepto: Esta Gerencia no encontmria objeciOn bra suscribir relaciones comercialety contractuales con Estrategias en Valores SA.
Marzo 17 de 2015
Gerencia de Riesgo Operativo (Vista a 3 originadoras con contrato vigente, ESTRAVAL febrero 6 de 2015
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Abril 27 de 2015
Gerencia para la Prevention de lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo
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Situation evidenciada: Solicited de mss de un pager° pars respaldar la obligaciOn. Riesgo- Reventa de pagares pars fondeo Situation evidenciada: RecuperaciOn de cartera mediante transferencia a cuentas Riesgo: Inoportunidad en los traslados en cuotas de cartera. Debilidades en el seguimiento y control posteriores a Is compra de carters Riesgo: Incumpluniento de los tertninos definidos en contratos y anexos operativos. Posible coi7tmtaciOn de casas originadoras para compra de cartera con la misma composiciOn accionaria. Riesgo: Perdidas asociadas a capacidad financiera (respaldo insuficiente). (...) No es posible definir si los canticles que efectOa ESTRAVAL a sus riesgos de lavado de activos y financiaciOn y terrorisn7o son aplicados de rnar7era idenea a Is negotiation de la carters correspondiente al 94,38% proveniente de la compra de cartera que esa empress le hace a cooperatives. No se logrO determiner el beneficiario final de la
Se adjunta en fisico el plan de action derived° de la visite de Riesgo Operative, en 7 folios
El in for e foe recibido el 27 de abril de 2015, y aunado a la more que presentaba ESTRAVAL en ese mes. este documento foe decisive para la tome de decisiOn por parte del banco de la suspensiOn de compras a ESTRAVAL Decision que foe ratificada en el comite
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Vicepresidencia de Agropecuaria Gerencia de Ventas de Consumo (Presentation a Comite de Riesgos)
operation. No indican al BAC que personas juridicas del sector real le compran cartera ESTRAVAL Tampoco le informan que personas naturales le cornpran cartera. • No responden of nombre del custodio profesional de los titulos que garantizan a sus creditos. No se considera conveniente dar continuidad a los vinculos contractuales con este sociedad.
de riesgos del 01 de Julio donde se establecio, continuar con la suspension de las compras, dando continuidad al contrato de administraciOn haste la normalizaciOn de los pagos y /a respuesta de ESTRAVAL a los requerimientos de SARLAFT
Gerencia de Ries go Operativo • "La empress ESTRAVAL no desarrolla on forma directa la colocaciOn de recursos bajo la moda/idac/ de libranza, sin embargo. se encuentra registrada ante el Ministerio de Hacienda como una empresa originadora. Este empresa se dedica a realizar compra de pagares para venderlos a empresas de fondeo (BAC)" No existe a nivel de contrato clausula que indique que al momento de prepagar una obligaciOn de libranza deberan trasladarse dichos recursos al Banco, se recomienda implementar otro si con este particularidad. Existencia de entre 3 0 4 pagares para respaldar la solicitud de credito"
Con respecto a este punto se adore a la VP de Riesgos on sesion de socializaciOn del informe que en el contrato si existe una clausula que oblique el traslado o pago de los recursos de pre pagos, dicha clausula se encuentra on e/ anexo operativo numeral 6 Detalle operativo de prepagos- pagos de los creditos se adjunta on fisico, prepagados, contrato de yenta de cartera con Estraval S.A en 16 folios.
Conceptos SARLAF 2015 • Vista ESTRAVAL enero de 2015: "No se !ogre tenor piano conocimiento de cuantas y quienes son las personas que financian la informaciOn de ESTRAVAL como tampoco se pudo establecer quienes son los beneficiarios iniciales de la operaciOn". Ampliacuin concepto mayo 22 de 2015: "No hay termino establecido pare que Estraval la entre quo informacion solicitada. Sin embargo, se deb& tenor en cuenta que ante /a renuencia de Estraval pare proveer Is informaciOn se produjo el concepto elnitido el 27 de abril
El Banco suspendia las compras de cartera a Estraval el 17 de abril de 2015.
El informe hie remitido por SARLAF el 27 de abril de 2015 mediante comunicaciOn 0655, con base en este informe y Is more que presentaba ESTRAVAL a esa fecha se toma /a decision de la suspensiOn de la compra. Se adjunta on rIS/C0 concepto SARLAFT, en 2 folios De igual manera este concepto se pone on conocimiento del coma& de Riesgos del 01 de Julio de 2015 como antecedent& a la situation de ESTRAVAL. donde se determine continuar con la suspensiOn de la compra haste normalizaciOn de pagos y atencion a requerimientos de SARLAFT y continuar con la relation contractual. Anteriormente adjuntada on esta comunicaciOn
En wank) a su afirmacion con respecto a -Tampoco se evidencian informes de supervision ni medidas intnediatas en el momento en que ESTRAVAL S.A. por un lado incurriO en incumplimientos al no transferir en el plazo pactado el valor recaudado por razor del mandado de administraciOn v recaudo v, por otro, suspendiO de manera definitive la transferencia de las sutnas recaudadas en desarrollo del cited° mandato de administracien y recaudo. De la 117iSr173 forma no existen soportes que refleien la celebration v realization de reuniones con el contratista a fin de conocer su situation real v tomer las medidas pertinentes. de conformidad con los lineamientos establecidos on la "Gu fa Para la Supervision o Interventorta de los Contratos". En atencion a la observation enunciada, en primer luger, se hace necesario sefialar que resulta evidente una confusi6n en el empleo de la expresiOn "informe de supervision" puesto que Osta pareciera que pare la Contraloria General de la Republica, se refiere a aquellos soportes o entregables que detnttestren o comprueben el seguuniento y control contractual, sin embargo, es preciso aclarar Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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que dicha expresion al interior del Banco, tiene otra connotation, puesto que se refiere a aquellos formates emitidos de manors automatica por el aplicativo del Sistema Integrado de ContrataciOn (SIC). los cuales son exigidos por la Entidad a efectos de servir de soporte de los pagos que esta realize, amparados por el Manual de Procedimientos de GestiOn de Pagos Adrninistrativos correspondientes a la contratacion habitual u ordinaria de la mistna. No obstante, cabe setialar que la contratacion realizada con ESTRATEGIAS EN VALORES S.A. ESTRAVAL, no esta cobijada por las reglas generates de la contratacion del Banco, por el contrario, este exceptuada de la spliced& del Manual de Contratacion del mist-no asi como del citado Manual de Procedimientos de GestiOn de Pagos Administrativos, motivo por el cual, los pagos derivados de la contratacion en comento, no se realizan previo la emisi6n del "informe de supervisiOn" para respaldarlos, puesto que dichos pagos se efectaan con recursos propios de la Entidad y no se entienden como "gastos", SiI70 como operaciones comerciales para un intercambio de activos, el cual se refleja en el registro de una cartera a favor del Banco, previo el pago efectivo del valor acordado. Lo anterior, teniendo en cuenta que el contrato celebrado con ESTRATEGIAS EN VALORES S.A. ESTRAVAL, cuenta con connotaciones especiales como por ejemplo las identificadas a continuation: a. Dentro de las actividades a seguir para el pago, contabilizaciOn y registro de la compra de cartera, no se hate necesario el informe de supervisiOn del contrato, documento que es utilized° en el Banco para soportar los pagos derivados de la contratacion, ya que dicho format° es exigible de las contrataciones a las cuales le es aplicable el Manual de proceditnientos de GestiOn de Pagos Administrativos, motivo por el cual, dicho format° no debe reposer en los antecedentes referentes a la ejecucion del mismo. b. Respecto de la delegaciOn de la supervisiOn por el Banco al contrato arriba seaalado, es necesario tener en cuenta que, en primer luger, esta no se estableciO en el clausulado general de la minute con lo cual mat haria la Entidad, en hacer exigibles obligaciones puntuales al respect(); en segundo lugar, se evidencia que de conformidad con lo estipulado en /a Guia de SupervisiOn e Inter-I/enter/a en su numeral 3.3.1. respecto de la delegacion de la supervision de contratos como regla general, se contempla que la Gerencia de Contratacien de Bienes y Servicios es la responsable de comunicar dicha delegaciOn al funcionario asignado para tal fin, no obstante, teniendo en cuenta que el contrato objeto de analisis no es ni custodiado Ili registrado presupuestalmente a traves de la citada Gerencia, esta no Ileva a cabo la delegacion en comento. Por lo anterior, es preciso tener en cuenta que debe entenderse que el contrato arriba seaalado, es efectiva y realmente objeto de seguimiento y control por parte del Banco, actividades Ilevadas a cabo a traves de la Gerencia de Ventas de Banco Personas de la Vicepresidencia Agropecuaria, como area encargada de garantizar la adecuada ejecucien del contrato, sin que medie la designed& de un supervisor, como se exige para la contratacion habitual del Banco, tal como se explica en el presente documento. Ahora bien, independientemente de las aclaraciones realizadas anteriortnente, es preciso senalar que el seguimiento y control que efectUa el Banco al contrato en comento, si cuenta con sendos soportes documentales que los demuestran y respaldan, por medio de los cuales se evidencia que la Entidad ha Ilevado a cabo cliches actividades, a la flu de los terminos del acuerdo comercial celebrado. En cuento a su afirmaciem con respecto a to anterior se present6 por debiliclades en la labor de supervision del contrato. esto es. por falta de control y seguimiento a la actividad de compra de cartera de libranzas a descuento lo que conlleve a la materialization del riesqo de credit° on la operaci& de la comora de libranzas generando la perdida de los recursos" nos permititnos responder que tal como se aclarO en el punto anterior el contrato de compra de cartera de libranza a descuento no era sujeto a los Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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lineatnientos establecidos para la emision de "informes de supervision", ya que como tal se add-6 al interior del Banco hace referencia a los soporte de los pagos que Osta realize, amparados por el Manual de Procedimientos de Gestion de Pagos Administrativos correspondientes a la contratacion habitual u ordinaria de la rnisma. Ahora den, independientemente de las aclaraciones realizadas anteriormente es preciso sender que el seguimiento y control que efectria el Banco al contrato en comento, no solo se realizaba a traves de soportes clocumentales que se cletallaran a contintracion, sino que on ese sentido debe reiterarse que el proceso de compra de cartera de libranza fue formalized() al interior del banco on el manual de credit° y cartera, procedimiento comps de cartera de libranza a descuento mediante cuatro subprocesos, cada uno de ellos con definiciones de actividades y responsables descritos de la siguiente manera: 6.2.1 Procedimiento para la Seleccidn y Contratacion de empresas originadoras 6.2.2 Procedimiento para Compra de Cartera de libranza a descuento 6.2.3 Procedimiento para recaudo y administraciOn de cartera de libranza a descuento 6.2.4 Procedimiento para novedades de recompra y prepago de cartera de libranza a descuento por empresas originadoras. Lo anterior es muestra del control y seguimiento que el Banco realizaba a cada una de las etapas de compra de cartera y que tal como se puede evidenciar en la actividad N°15 numeral 6.2.3 no solo lo hada de cara a la eject/clan de la selection y contrataciOn de empresas, compra de cartera, recaudo de administraciOn y reporte de novedades sino que implement° a traves de dicha actividad visitas de control y seguimiento a cada uno de los originadoras anualmente a cargo de la Vicepresidencia Comercial, Vicepresidencia de riesgos, Vicepresidencia de credit° y cartera y la Gerencia para la Prevention del laved° de activos y financiacion del terrorismo para la emisiOn de conceptos de cara a la relation contraction existente. De igual manera y dentro del mismo subproceso en la actividad 17 se incorpore la actividad las visitas de control a las empresas de custodia de garantias con el animo de realizar validaciOn de existencias fisicas de las garantias, y el Ileno de los requisitos exigidos como correcto diligenciamiento y endoso. Finahnente, como ratificaciOn al proceso de seguimiento y control que ejercia la GBP al contrato en mention a continuaciOn se detalla cada [1170 de los controles ejercidos no solo de cara a lo normativo "Procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento" sino a los documentos soportes que evidencian el ciaro control y seguimiento ejercido a cada uno de las obligaciones de dicho contrato con el originador ESTRAVAL y descritas on la clausula 6. OBLIGACIONES: 1. Verificar que el perfil de dientes deudores del vendedor, cuyas obligaciones haran parte de los creditos objeto de la compra de cartera por parte del comprador, cumplen con los parametros definidos on el anexol del presente contrato. Sequimiento: La Vicepresidencia de Riesqo del Banco Aqrario diserio para este punto tin Score como herrarnienta para ser corrida por el oriqinador on la paqina web de Cifin. lo cual qarantizaba que cada uno de los clientes ()deka de compra de cartera de libranza fuera viables para ser suietos de operation de compra. 2. Entregar al comprador la information y documenteciOn correspondiente a la cartera a que hace referencia el objeto del presente contrato en los terminos y forma que se estiptilan.
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPUBLICA
Soporte: El contra to de compra de cartera de libranza a descuento finnado entre el Banco Aqrario Estrategias en Valores SA. Lleva adjunto el acuerdo operativo el cual determine las condiciones y tenninos pare compra de cartera las cuales procedemos a detallar. • Prc>cdso oforld do la centre
I 4.
Proce>do de atdddeddon ric.no car_da
Como evidencia en este punto nos permitimos adiuntar un CD con el *met° de todos los anexos y trazabilidad de una compra de cartera ejecutada, en la cual se encuentran los archivos de la oferta de la cartera hasta la aceptaciOn de la oferta. donde se anexan las correspondientes certificaciones emitidas por la empresa de custodia, por el representante legal de Estraval. Con referencia a la obliged& contractual descrita en el proceso de oferta de la cartera. numeral 4.4 el VENDEDOR entregara al COMPRADOR la certificacien de custodia de titulos ..." , el Banco realizaha validation de este punto con la cedificacien del Representante Legal del custodia donde certificaba: a) los instrurnentos de valor se encuentran endosados en propiedad segan el ,guiente texto: "EL REPRESENTANTE LEGAL DE ESTRATEGIAS EN VALORES S.A. IDENTIFICADO CON NIT 830.075.147-7 ENDOSA EN PROPIEDAD Y CON RESPONSABILIDAD EL PRESENTE DOCUMENTO A FAVOR DEL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. IDENTIFICADO CON EL NIT 800.037.800 (Firma representante legal /o autorizado) b) todos los documentos son originates. se encuentran con la infortnacion requerida segan el tipo de documento, la libranza se encuentra totalinente diligenciada y los par:tares — libranza no presentan tachaduras, enmendaduras. repisado o presentan alteration fisica. c)
Cantidad de paqares endosados en cada operation. Con referencia a la obligaciOn contractual descrita en el proceso de oferta de la cartera, numeral 4.4 el VENDEDOR entregara al COMPRADOR la certificacion firmada por el Representante Legal del VENDEDOR o su delegado donde certifique el inventario de la yenta .. ...." el Banco realizaba validation de este punto con la certificaciem del Representante Legal del originador donde certificaba
a) Inventario detallado de las arantias ob eto de corn ra Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 94
CONTRALOR1A b) Cedificacien de entreqa a empresa de custodia de los siquientes documentos: ✓ fotocopia de cedula ✓ comprobante de paw ✓ resulted° de consulta Escore ✓ paqare ✓ carta de instrucciones (cuando aplica) ✓ libranza 7 formulario ✓ qarantias que respaldan las obliqaciones contenidas en los paqares, con la correspondiente nota de &sign a favor del comprador en caso de aplicar ✓ Las carpetas comerciales con la informacion que inteqran el historic° de crodites. c)
Certificacion que se encuentran amparados por la poliza colectiva de vida deudores que tenemos con la asequradora ACE SEGUROS la cual. tiene como MII1M10 una vigencia iqual al mayor de los plazas de las obliqaciones odeto de compraventa.
d) Cumplimiento de las normas del SARLAFT pare cada una de las obliqaciones °Wet° de compra. Con referencia a la obliged& contractual descrita en el proceso de resultados del proceso, donde se establece la firma del format() de 003 de aceptacien de documented& soporte de la operation, como adjunto al presente documento se remite el anexo "certificaciones de custodia, Certif:cad& . del representante legal de Estraval y formato de aceptacion de cada compra". Las certificaciones anteriores evidencian el sequimiento y control que se tenia on cada operation de comma de cattera de libranza a descuento la cual debfa cumplir con los procedimientos establecidos. 3. El vendedor, una vez reciba la aceptacien de la oferta por parte del comprador, se oblige a entregar a este Ultimo el certificado de custodia de los pager& debidamente endosados on propiedad y con responsabilidad a favor del comprador, la documented& soporte de las obligaciones objeto de compra serialados en el acuerdo operative, numeral 4.11, suscrita por un funcionario autorizado y con facultades on la empresa de custodia para el efecto, asi come el inventario seealado en la clausula tercera del presente contrato y dem& informed& detallada on dicha clausula. Soporte: nos permitimos adiuntar las certificaciones de custodia de las compras realizadas a Estraval. las cuales estaban bajo responsabilidad de la empresa de custodia Memory Corp. las certificaciones expuestas anteriormente se adjunteron anteriormente on esta comunicacien. 4. Cumplir con los tErminos, documented& y procedimientos sefialados on el acuerdo operative suscrito con el comprador, Resouesta: on el acuerdo operative establece las siquientes actividades las cuales a continuation detallatnos la evidencia de come se realize el sequimiento y control a cada una de ellas por parte de la Gerencia de Ventas de Bence Consume: Condiciones de calidad y cantidad de los pagares: a. Que doctimenten creclites clasificados como libranza: lo anterior se validaba on que las operaciones sujetas a compra estuvieran soportadas como "libranza" y los Originadores come el caso de Estraval se remit-fa al Banco la certif /. cad& de custodia en la coal manifiesta que el pagare libranza se encuentra totalmente diligenciado, igualtnente on su formulario de vinculacion o solicitud de credit°, Estraval °stipule la autorizacion expresa de descuento por nemina tal como se evidencia on e/ paquete documental los cuales eran custodiados por la empresa momorycorp del cliente Noldo Carrera 69 Na 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 wvo,v.contraloria.gov.co Bogota D.C. - Colombia 95
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Manual Caamano Mellao cc 8174368, el cual se adjunta en fisico como ejemplo, junto con la certification de diligenciamiento, en 6 folios b. Deberan estar endosados con responsabilidad y en propiedad a favor del comprador este caso se soporta la evidencia y el seguimiento por parte de la Gerencia de Ventas Banca de Consumo, en la certificaciOn dada en cada compra por 0 empresa de custodia la cual garantizaba el debido endoso con el texto establecido por BAC, la certificacion del custodio este adjunta en el soporte 2. Del presente document°, igualmente en los anexos se adjunta en fisico ejemplo del senor LUIS Angel Ospina Zuleta CC. 9890577, donde se evidencia el endoso en los pagares a favor del Banco, en 5 folios. c. Que tenqan como Mini1710 12 cuotas mensuales por amortizar. y cuyo saldo de capital se encuentren entre dos salarios minimos mensuales vigentes y doscientos salarios 177it7i1170S mensuales vigentes: nos permitimos adjuntar CD con ejemplo de compra y recompra, con el archivo de creacion de obligaciones. donde se relacionan un ejemplo con todos los soportes de una compra de cartera efectuada, la °structure del archivo tiene una columna donde se evidencia el plazo del credit° contra el cual se validaba que efectivamente tenga como minimo 12 cuotas. d. tener contenida en la libranza la autorizacien de descuento cuyos derechos se entienden cedidos a favor del Cornprador en razor) del endoso del Declare: este punto se soporta en la certificacitin del custodia donde manifiesta que este. totalmente diligenciado el pagare de libranza el cual establece las condiciones financieras, iguahnente en el formulario de vinculacien o solicitud de credit° de Estraval se especifica /a autorizaciOn expresa de descuento por nernine tal como se evidencia en el paquete documental del cliente Noldo Manual Caamano Mellao cc 8174368, el cual se adjunta como ejemplo. e. Plazo: que instrumenten operaciones de credit° que tenga, haste ochenta y cuatro (84) cuotas mensuales pendientes de paw: este punto se soporta en el archivo de creacion de obligaciones, en el coal se evidencia la columna de plazo, la cual es verificada que el plazo mayor de creditos objeto de compra no sea superior a 84 meses, el archivo de obligaciones nos permitimos adjuntar en CD junto al ejemplo de una compra de cartera efectuada. f.
Vigentes y al dia al mornento del traspaso: este punto lo soporta la certificacion emitida en cada compra por el originador la cual firmaba el Representante Legal, donde se puede evidencia en los archivos adjuntos de Excel en la columna de estado se validan al dia, las certificaciones se adjuntan a este requerirniento como ejemplo en el punto 2 del presente documento.
Detalle operativo yenta de cartera, proceso oferta de la cartera, proceso de aceptaciOn de la cartera, entrega de cartera, custodia de titulos, desembolsos y conciliaciones El control y sequimiento a este proceso se Ileva a cabo mediatife la ejecucion del procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento numeral 6.3,2, (compra de cartera de libranza) donde se evidencia las tareas a sequir desde la oferta de croditos de libranza por parte del Oriqinador la aceptacion del Banco la contabilizacion de las mismas. la entreqa de cartera (docternentos de clientej custodia de titulos. desetnbolso. conciliaciones y dermas actividades que penniten Ilevar a cabo el paso a paso de la compra de cartera de libranza efectiva y con responsabilidad. que cumplan con la normatividad aprobada por el Banco. Por lo anterior y como evidencia nos permitimos adjuntar el procedimiento de compra del e cartera de libranza a descuento. Detalle operativo de recaudo El sequimiento del detalle operativo de recaudo se establece en el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento, en las actividades de cumplimiento en el punto 6.3.3. (recaudo v Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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administracien de compra de cartera) nos permitimos adjuntar el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento. Es importante aclarar que el recaudo de Estraval se realize por medio de mecanismo fiduciario tal como fee la exigencia del Banco como eviclencia adiuntamos las certificaciones de giro de los recursos del mecanismo fiduciario al Banco Aqrario. Y el contrato de fiducia mercantil de administracion y paqo celebrado ente ESTRAVAI y FIDUPAIS cuyo beneficiario era el BAC Detalle operativo de prepagos Como mecanismo para el eiercio de control y sequimiento a este punto. el Banco establecie para el detalle Operativo de prepaqos el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento las actividades de cumplimiento en el panto 6.3.4. (novedades de recompra y prepaqo de cartera de libranza por empresas originadoras) nos permitimos adjuntar el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento. El procedimiento estipula las condiciones y terminos para los prepaqos. igualmente. en el CD adjunto con el eiemplo de recompra se puede evidenciar el peso a Paso de las actividades para Ilevarla a caho y el sequimiento realizado por la Gerencia en la trazabilidad de la operation de prepago. Detalle operativo de recompra: Como mecanismo para el ejercie de control y sequimiento a este punto el Banco establecia el detalle Operativo de recompra en el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento en las actividades de cumplimiento en el panto 6.3.4. (novedades de recompra y prepaqo de cartera de libranza por empresas oriqinadoras) nos permitimos adIuntar el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento /unto al CD con el eiemplo de recompra en el cual se evidencia el sequimiento de la Gerencia de Ventas de Banca de Consumo a cada una de las actividades desde el inicio de la solicited de recompra hasta su contabilizacion. Reportes a centrales de riesgo: el sequimiento y control de reportes a centrales de riesqo se realize en el caso de Estraval de forma perieclica. por lo coal se adiunta correo soporte donde el profesional senior de la Gerencia de Ventas Banca de Consumo solicita a Estraval la information relacionada a los informes entre ellos el de Centrales de Riesgo. 5. Presentarle reportes de su gestion de cobranza y recaudo a el comprador dentro de los primeros diez (10) dies habiles de cada mes durante la vigencia de este contrato. Respuesta: como soporte a la pestle!) de sequimiento a esta actividad adiuntamos en CD el eiemplo de informes presentados por ESTRAVAL a la Gerencia de Ventas de Banca Consumo. 6. Llevar el registro contable pormenorizado y actualizado de la cartera objeto de este contrato con el propesito de suministrar la information y las certificaciones que solicite el comprador: Respuesta: La Gerencia de Ventas Banca de Consumo validaba a traves del informe de cartera emitido por el originador el cual se adjunta como *mph) en CD. 7. Informer al comprador, los pagos o abonos a capital que reciba por concepto de las oblegaciones contenidas en los pagares que se han transferido por el presente contrato con e/ proposito de suministrar /a information y las certificaciones que solicite el comprador.
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Respuesta: el Oriqinador informaba al Banco las operaciones que presentaron esta novedad mediante la solicitud de recompras donde se indicaban las causales de dicha operacion (Pggos o abonos), para lo anterior nos permitimos adjuntar CD con archivo que describe lo mencionado. 8. Recaudar of valor de la cuota mensual pactada de cada pagare vericida asi como los abonos a capital y los pagos totales, siempre excluyendo of valor correspondiente a primal de seguros, sobre la cartera adquirida por of comprador y transferirlos a 177aS tardar a los quince dies (15 babies siguientes del recaudo al comprador, asumiendo of pago de intereses de more cuando no se efechia of pago on esta fecha, por cada dia de retardo en el cumplimiento de la present° obligaciOn. Respuesta: of Banco °stabled() el procedimiento de cobro por medio de la cuenta de cobro de la siquiente manera: • El area de cartera operative del Banco liquida la cuenta de cobro de los fluios mensuales y la envie al Oriqinador con copia a la Gerencia de Ventas Banca de Consumo. • La Gerencia de Ventas Banca de Consumo realiza sequimiento al paqo de la cuenta de cobra hasta que of Oriqinador envie of soporte de paw a la Gerencia de Banca Consumo. • La Gerencia de Banca de Consumo envie soporte de paw a Cartera Operativa para la aplicaciOn de paws y tramite de contabilizacion de los flujos tnensuales entre capital. intereses y primes. • El Banco Aqrario reglamento of proceso descrito anterionnente por medio del procedimiento de compra de cartera de libranza de descuento subproceso 6.3.3 y 6.3.4. of coal se adjunta on los anexos del presente document°. 9. Registrar on su contabilidad la transferencia de los referidos pagares, de confonniclad con las instrucciones contables impartidas por las autoridades cornpetentes. Respuesta: nos permitimos adjuntar of informe de revisor fiscal realizado por Jhanet Monroy Cardenas, en of que estipula que estan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados on Colombia para instituciones viqiladas por la Stiper Sociedades. 10. Canceler de manera solidaria e indivisible los creditos objeto de la presente compraventa a favor del comprador on la forma establecida en cada pagare pare los clientes deudores, en la oportunidad pre vista en este contrato, de acuerdo a la periocidad con la que cada pagaduria consigna los recursos on las cuentas del vendedor que se suscriba para la recepciOn de los mismos. A dichos valores of vendedor les restara las sumas correspondientes a primes de seguro. Respuesta: para realizar el control v siquiente a este punto el Banco defini6 e inctuyo en el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento on of punto 6.3.3 de administraciefty recaudo se define las actividades para dar cumplimiento a este pun to. Nos permitimos adjuntar of procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento. Igualmente es importante aclarar que una vez el area de cartera operative del Banco envie al Oriqinador la cuenta de cobro la Gerencia de Ventas de Banca de Consumo realize el seguitniento a que la cuenta de cobro se cancele dentro de los tiempos establecklos on caso do cilia la cancelacien no sea en los tiempos y condiciones establecidas de solicita explicacion al Origittador. 11. Recotnprar los pagares objeto del presents contrato, para lo cual debera pager los saldos de capital de los pagares a cargo de los clientes, cuando se presenten variaciones on la cantidad y/o calklad sefialadas en la clausula segunda de este contrato, o cuando asi lo requiera of comprador de acuerdo a las siguientes circunstancias: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA GENEHAL DE LA FlEYUBLICA )
A) Cuando exista more en dos (2) cuotas de amortization por parte de los deudores de los pagares o la necesidad de iniciar cobra juridic° de los mismos. B) Cuando las garantias que los respaldan hayan sufrido modificaciones que afecten la calidad de las mismas, para tal efecto, el vendedor debera realizar el pago, a más tardar al mes siguiente del deterioro de la garantia. C) Par muerte del deudor. Respuesta: el Banco cietermino coma mecanismo de sequimiento y control, incluir dentro de su procedimiento. el proceso do recompras en el numeral 6.3.4 del procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento. (novedades de recompra y prepaqo de cartera de libranza por empresas oriqinadoras) el coal nos permitimos adjuntar iqualmente se evidencia en el CD que se adjunta el eiemplo de una recompra, todos los pesos a sequir desde la reception de la solicitud de recompra hasta su contabilizacien. Lo anterior evidencia el sequimiento y control de la Gerencia de Ventas Banca de Consumo sobre el proceso de recompras. 12. vendedor este obligado a recomprar a el comprador los creditos en los cuales se detecte falsedad on documentos, on la information presentacla por el cliente donde se indica que los documentos no fueron firmados on so presencia u otro tipo de fraude en la que se yea involucrado, caso on el coal el vendedor restituira los recursos respectivos con cargo a la obligacion que instrumento el pagare o recotnprara el mismo on los tOrminos expuestos on el presente contrato. Respuesta: pare ejercer el control de esta obliqacion el banco incluye dentro de la normativa el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento on las actividades de cumplimiento on el punto 6.3.4. (novedades de recompra y prepaqo de cartera de libranza por empresas oriqinadoras) el coal se ad junta en el presente document°. 13. Mensualmente el vendedor hara un balance de cartera preparada, y enviara un listado general a el comprador el die quince (15) habil del mes siguiente, quedando obligado el vendedor a recomprar la cartera prepagada. Respuesta: pare control y sequimiento de dicha activad se establece on el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento, en las actividades de ctimplimiento on el punto 6.3.4. (novedades de recompra v prepaqo de cartera de libranza por empresas oriqinadoras) el coal se adjunta en el presente document°. 14. Mensualmente el vendedor hara un informe de cartera vencida y enviara un listado general a el comprador el dia diez (10) habil del mes siguiente, el vendedor se compromete a recomprar a el cotnprador la cartera vencida que presente más de sesenta (60) dias calendario, asi como la cartera que no opere por muerte o por renuncia. Respuesta: on el procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento (6.3.4 recompras) se establecieron los parametros de recompra con los cuales se soporta este punto. Los manuales de procedimiento y el elemplo de recompras fueron adjuntados en los anexos del presente documento. lqualmente como control se solicitaba a Estraval mensualmente enviar un informe de cartera con el estado de la cartera yendida como soporte adiuntamos on *molt) de informe. 15. El vendedor se obliga a mantener vigentes las polizas de seguro de vida de los deudores cedidos, con ocasion de la compra de cartera que esta le efectuo, hasta la fecha de redenciOn de los respectivos pagares y tnientras este vigente el presente contrato. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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Respuesta: of control sobre este punto se realizaba a traves de la certification finnada por of representante legal para cada una de las compras donde detalla que los documentos contaban can dicha polka, De iqual manera el banco solicitaba al originador como soporte copia de la poliza global can la descripcion de coberturas 16. Realizar el recaudo de las sumas de dinero provenientes de las pagadurias a cada una de las obligaciones objeto de compra por parte del comprador. Respuesta: of banco realizaba control de cliche obligation a traves de las certificaciones de giro del PA FAP - FIDUPAIS - ESTRAVAL N.. 345124 y posteriortnente a traves del contrato de fiducia mercantil de administration y paqos celebrado entre ESTRAVAL y FIDUPAIS donde se estipulaba al BAC como beneficiario de dicho mecanistno fiduciario. Se adlunta como soporte certification y contrato. 17. La infonnacien relative a cada clients deudor de las obligaciones adquiridas por el comprador, reposara en los archives del vendedor, a los cuales el cotnprador podia acceder sin limitation alguna. El vendedor exigira de los deudores y codeudores de las obligaciones objeto del presente contrato, autorizacion escrita a favor, o a quien represents sus derechos y on general al tenedor legitimo del Muth relacionado on cada una de las autorizaciones, para reportar, procesar, consultar, solicitar y divulger a las centrales de information comercial y financiera. toda la infonnaciOn referents a su comportamiento comercial y financier°, asi como todo lo relacionado can su conducta de pago de las obligaciones a su cargo, adquiridas de manera directa o indirecta con el vendedor, asi mismo, se compromete a mantener actualizada Ia information comercial y financiera de dichos deudores, on los mismos terminos y condiciones exigidos por la Superintendencia Financiera para los establecimientos de credit°. Respuesta: como control y seguimiento a este proceso el Banco establecia visitas aleatorias por el area de garantias documentales donde se validaba Ia existencia de garantias definidas en la normatividad interne del banco, on el manual de proceditniento de compra de cartera de libranza a descuento - 6.3.3 administration y recaudo. se adiunta on el presente docutnento el mantra! de procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento. De iqual manera se controlaba a traves de las certificaciones etnitidas por of RL del originador y des custodio para cada una de las compras donde certificaban la entreqa de los documentos soportes_y la custodio de los mismos respectivamente. Certificaciones adjuntas en los anexos denominados certificaciones de custodio y RL de Estraval de cada compra. 18. Transferir a el comprador o a guien este designe, las sumas de dinero recibidas por concept° de pago o abono por parte de los deudores de los creditos objeto de esta compraventa. Respuesta: el control y sequimiento estaba dada con la confirmation de pagans del originador, y el envie de las cuentas de cobro de los flujos mensuales, En los anexos del presente document° se adjunta of etemplo de cuenta de cobra. Y cuadro identificando el valor y la fecha de Dago de cada una de ellas. 19. Entregar al comprador copia de las condiciones generates y particulares de las polizas de los seguros que amparan los creditos y/o bienes dados on garantia segtin el case, y on que Integran la yenta a favor del comprador.
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CONTRALOR1A
GENERAL DL LA REPUBLICA
Respuesta: Respuesta: nos permititnos adtuntar la poliza de deudor que respaldaba las compras de Estraval, iqualmente la certificacion firmada par el representante legal donde detalla que las operaciones contaban con dicha 20. Aportar con la entrega documental la evidencia, en la cual se garantice que para cada una de las obligaciones objeto de compra se cumplio con las normas del sistema de administracion de riesgo de lavado de activos y financiacion del terrorismo SARLAFT. Respuesta: esta obligacion contractual se validada a traves de certificacion emitida por el RL del originador para cada una de las compras donde manifestaba que se "cumplio con las normas del sistema de administracion de riesgo y lavado do activos y financiacian del terrorismo SARLAFT para cada una de las obligaciones objeto de compraventa. De igual manera se solicit° a Estraval certificacion firmada por el Revisor fiscal en el mismo sentido, se adjunta certificacion en la pagina de Anexos, denominada certificacion Revisor Fiscal — Sarlaft 21. El vendedor debera notificar a los deudores la cesion de la cartera a tnas tardar dentro de los noventa (90) Was calendarios siguientes a la fecha de firma del presente documento y dejar prueba de alto en la carpeta de cada uno de los clientes. Respuesta: el sequimiento con el coal se daba cumplimento a esta obligacion de ESTRAVAL era su Paqare libranza on la awl determinaba "Acepto este pagare que se asimila a la letra de cambio para todos los aspectos legates y ratifico la autorizacien de descuento contraida en el presente documento. asi comp cualquier cesion. traspaso o endoso de este titulo valor que hiciere el acreedor" 22. Una vez verificado e cumplimiento de todos los requisitos y obligaciones del presente contrato, el vendedor, debera firmar el acta de termination y liquidation correspondientes del presente contrato. Respuesta: el Banco Agrario on officio fechado el 01 de junio de 2016 procedio a revocar mandado de administracion de cartera a Estraval. documento que nos pertnitimos adjuntar en este informs. La validaciOn de cada obligacion de ESTRAVAL expuesta en el contrato de compra de cartera de libranza a cfescuento con el Banco Agrario de Colombia, evidencia que el Banco realizo un seguimiento a todas las activiciades derivadas del contrato on aras de tener el control sabre el mismo. Es importante resaltar qua cada compra de cartera realizada, esta debidamente soportada con sus respectivos archivos soportes desde el momenta de solicitud de compra por parte de Estraval hasta el momenta que el Banco cancela el dinero por la compra y yenta de cartera de croditos de libranza, asi mismo todo el proceso de administracion y recaudo del proceso. La information relacionada on la observation _corresponds a: Anexo "proceditniento de compra de cartera de libranza a descuento", 26 folios. Anexo "correo de informes", 2 folios. Anexo "cuenta de cobra", 3 folios. Anexo "certificacion revisora fiscal", 3 folios. Anexo "pOliza de seguros", 10 folios. Anexo "certificacion revisora fiscal SARLAFT", 2 folios, Anexo "revocatoria de mandato", 2 folios.
Analisis de la Respuesta Carrera 69 No. 44 - 35 Piso 1
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPG5LICA
En su respuesta el BAC manifiesta: (...) "el Banco determine, que el mecanismo ideneo para la certificacion de la custodia de documentos se realizaria a traves de un custodio profesional y reconocido en el mercado el cual deberia certificarle al Banco antes de la aceptacion de las compras a troves de un documento finned° por el representante legal donde se establecia que tenia en su poder cada uno de los originales debidamente diligenciados y endosados a favor del Banco, el coal venia ratificado por el representante legal del Originador a Paves de una certificaciOn donde se relacionaban los de documentos entregados al custodiol...). Frente a este particular es pertinente senalar, en primer lugar, que dicha empresa de custodia fue contratada directamente y por cuenta y riesgo de ESTRAVAL, contratacion en la cual no tuvo ninguna injerencia o conocimiento el BAC como debio haberlo hecho, puesto que la materialization y perfeccionamiento de la compra de cartera se definia por la entrega de ESTRAVAL a la empresa custodia de la documentation, y en segundo lugar, la Gerencia para la Prevention de Lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo indite en abril de 2015 que ESTRAVAL no informaba or nombre del custodio profesional de los !lidos Ahora bien, es pertinente aclarar que la CGR cuestiona la ausencia de algunos soportes documentales (no consulta CIFIN, falta de certificacion laboral) esenciales y pactados adjuntos con cada operation de cartera transferida al custodio contratado por ESTRAVAL, tal y como lo evidencia el informe de auditoria interne del BAC, lo que configura una causal de incumplimiento de contrato, dada la importancia de estos soportes para poder establecer la calidad del deudor en cuanto a su perfil crediticio y no poner en riesgo los recursos invertidos en la compra de la cartera; situation que pone de manifiesto la falta de supervision y seguimiento del BAC sobre la validacien de los soportes documentales exigidos contractualmente. Esta actividad quede delegada a un "custodio profesional" como el BAC lo define. Ahora bien, frente a las 195 libranzas - ODS sin aceptacion o mal diligenciadas, el BAC no se pronuncio en su respuesta. BAC afirma: (...) "que el Banco a traves de su nonnative interne establecie las actividades El asociadas a la validacion de documentation mediante visitas reglamentadas en el subproceso 6.2.3 A este respecto, llama la atencion que la OAI evidencie actividad 17"(...). irregularidades y debilidades en la muestra de los expedientes seleccionados ante el custodio, las cuales ya fueron senaladas en el texto de la observation; situaciones que no advirtio la supervision del contrato en cumplimiento de su funcien de control sobre el mismo, lo que Ileva a senalar que se presentaron debilidades y falencias en la supervision de la operation de compra de cartera con ESTRAVAL. De otra parte, es evident°, que desde el analisis precontractual realizado por el BAC a ESTRAVAL, se identificaron situaciones que generaban riesgos en el negocio con esta firma, por ejemplo: la valoracien de los requisitos en el Sistema de Administration de Riesgos de Lavados y Activos y Financiacion del Terrorismo que realize la Gerencia para la Prevention de Lavado de Activos y Financiacion del Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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GENERAL UE LA REYUNLI(:A
Terrorism°, previa a la suscripcion del contrato, aunque fue subsanado cuatro meses despues como lo senala el BAC en su respuesta, se present° de manera reiterativa a lo largo de la ejecucion del contrato con esta firma y fue advertido por la misma Gerencia en visitas posteriores a ESTRAVAL. A pesar de ella, el BAC solo toma la decision de suspender la compra de cartera, pero mantuvo relation contractual con ESTRAVAL, aun cuando Iambi& se encontraba en mora en la transferencia de los fondos que administraba. Esto es muestra de la falta de seguimiento y control de la supervision del contrato. Ahora bien, en su respuesta el BAC informa las acciones correctivas que se tomaron frente a algunos riesgos identificados en la compra de cartera con ESTRAVAL; sin embargo, aun asi, algunos de estos riesgos se mantuvieron y las acciones no resultaron efectivas, poniendo en riesgo el adecuado desarrollo de la ejecucion del contrato. De otra parte, el BAC senala en su respuesta: "en primer lugar, se hace necesario serial& que resulta evidente una confusiOn en el empleo de la expresion "informe de supervision" puesto que esta pareciera que para la Contra forte General de la Repthalica, se refiere a aquellos soportes o entregables que demuestren o comprueben el seguimiento y control contractual, sin embargo, es preciso aclarar que dicha expresiOn al interior del Banco, tiene otra connotaci6n, puesto que se refiere a aquellos formatos emitidos de manera automatica por el aplicativo del Sistema lntegrado de Contratacion (SIC), los cuales son exigidos por la Entidad a efectos de servir de soporte de los pagos que esta realize, amparados por el Manual de Procedimientos de Gestion de Pagos Administrativos correspondientes a la contrataciOn habitual u ordinaria de la misma". (...) Al respecto, cabe resaltar que no le asiste confusion alguna a la CGR en cuanto al termino "Informe de Supervision", en la medida que al indicar en la observation que no se evidencian informes ni medidas inmediatas, no se tine a la expresiOn como un formato especifico de entregables que demuestren el seguimiento y control contractual, sino a todas aquellas actividades que permitan evidenciar que en efecto se realizo un seguimiento permanente a la ejecucion del contrato y se adoptaron las medidas necesarias para procurar el cumplimiento oportuno del mismo, haciendo use de los instrumentos y garantias contenidas en este, de conformidad con los lineamientos establecidos en la "Guia para la SupervisiOn o Interventoria de los Contratos", la cual aplica para la contratacion habitual u ordinaria del BAC como para la que esta excluida de la misma. Frente a la siguiente afirmacion del BAC: "En atencion a la observation enunciada, en primer lager, se hace necesario sehalar que resulta evidente una confusiOn en el empleo de la expresion "informe de supervision". puesto que esta pareciera que para la Contraloria General de la Reptiblica, se refiere a aquellos soportes o entregables que demuestren o comprueben el seguimiento y control contractual, sin embargo, es preciso aclarar que dicha expresion al interior del Banco, tiene otra connotacion, puesto que se refiere a aquellos formatos emitidos de manera automatica por el aplicativo del Sistema Integrado de Contratacion (SIC), los cuales son exigidos por la Entidad a efectos de servir de soporte de los pagos que esta realize, amparados por el Manual de Procedimientos de Gestien de Pagos Administrativos correspondientes a la contrataciOn habitual LI ordinaria de la misma; la CGR Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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NO GENERAL DE LA nErUaLfiCA
no cuestiona la existencia o no de procedimientos y/o subprocesos creados con ocasion de la inclusion por parte del BAC de este modelo de negocio, lo que se cuestiona es la supervision ineficaz en la ejecucion contractual y la inoportunidad en la aplicacian de las medidas y de las herramientas incluidas en el contrato suscrito con ESTRAVAL. De otra parte, si bien es cierto que se realizaron visitas de control y seguimiento a las originadoras por parte de las Vicepresidencias senaladas, areas que generaron alertas sobre ESTRAVAL, no se evidencio actas de visitas a las cooperatives quienes originaban las libranzas que posteriormente endosaban a ESTRAVAL, de tal suerte que no fue posible identificar riesgos directamente sobre aquellas y en consecuencia no advirtio las condiciones operatives en que funcionaban. Cabe resaltar que on la actualidad esas Coopertivas se encuentran intervenidas por la Superintendencia de Economia Solidaria. Por Ultimo, con respecto a las obligaciones contractuales que transcribe el BAC on su respuesta, con el fin de ilustrar que evidentemente el BAC realize) seguimiento a todas las actividades derivadas del mismo, la CGR insiste on que no fue posible determiner la labor oportuna de la supervision del contrato y las medidas adoptadas ante el incumplimiento reiterativo de ESTRAVAL que Ilevaron a la perdida de recursos. En consecuencia, el hallazgo se mantiene en los terminos en que fue comunicado. Hallazgo No. 8 Compra de cartera de Libranzas a descuento ESTRAVAL S.A (F)(D) El capitulo x denominado "politica para disefiar nuevos productos y programas especiales" del manual de politicas de credit°, cartera y garantias (vigente a la fecha de aprobacien del modelo de negocio) del BAC, en su numeral 1 establece que: "La introduction de un producto o de un programa especial, debe contar con una evaltiaciOn integral de los diferentes riesgos inherentes al producto."
En igual sentido, el numeral 4 de dicho capitulo expone que: "La incorporation do an producto y programas especiales al porta folio del Banco, requiere una planificaciOn minuciosa. Un producto debilmente planificado resulta de alto riesgo para la estructura financiera del Banco. El proceso exige una selection exigente del mercado objetivo, torminos y/o condiciones con forme a lo estipulado por el Banco y la practica bancaria, estableciendo un proceso operativo consistente, soportado con el sistema o software correspondiente, con procedimientos claros y con controles que permitan asegurar el producto".
lgualmente, el numeral 4.1 del tercer parrafo del precitado capitulo del manual mencionado estipula que: "El producto o programa especial debe disposer de un plan estrategico cuyo contenido debe guardar total concordancia y armonia con las politicas y estrategias del Banco, en cuanto a la administration del riesgo crediticio contempladas en este manual."
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PL2NiTeAki7,9,FE3L1Ie), Entre los componentes basicos que se deben contemplar para la incorporacign de un producto segiiin el numeral 4.3, se encuentran los siguientes: "c. Reviser los factores que afectan el ambiente de riesgo de una zona o region, de una actividad y los ciclos econOmicos que afectan la economia o la estabilidad politica, entre otros. d. Un buen plan de producto de credito estara dirigido hacia un mercado objetivo que contenga aceptables niveles de riesgo crediticio, utilidad del producto y una rentabilidad esperada acorde con el nivel de riesgo que se quiere asumir Asi mismo, que incluya asignaci6n de fondos, costos del proceso, incuinplitnientos, costo de la cobranza, etc."
Asi mismo, por disposition de la Junta Directiva, segan el Acta No 494 del 31 de enero de 2013, adiciona al mencionado manual en el capitulo XV, lo concerniente a la compra de cartera de libranzas a descuento, asi: Numeral 1. Declaration de la Politica Mercado objetivo El Banco Agrario de Colombia solo podra adquirir cartera de creditos de libranzas a personas juridicas que cumplan los siguientes requisitos: a Que se encuentre legalmente constituida y tenga experiencia minima de 5 ahos en la originacion de libranzas
Por su parte, en el "Numeral 2. Normas generates se adiciono lo siguiente: Para la selection de las empresas, se debera efectuar una visite a la entidad operadora, para evaluar los siguientes aspectos, bajo responsabilidad de cada una de las siguientes areas: a) "Vicepresidencia Cotnercial (...) Validar la trayectoria de la empresa en otros convenios de libranza establecidos.... b) "Vicepresidencia de Riesgos (...) Validar las politicas y procedimientos SARC de la empresa originadora en cada una de las etapas del proceso de credito (otorgamiento, seguimiento y recuperation) y su homologacion con las politicas internas del Banco."
Adicionalmente, el literal b) del numeral 1 del capitulo XIV del manual de politicas de credito, cartera y garantias senala que el BAC solo podra adquirir cartera de creditos de libranza a personas juridicas que cumplan con los siguientes requisitos: "b) Que se encuentre legalmente constituida y que tenga experiencia minima de 3 ahos en la originacion de libranzas. (...)"
Ahora bien, el numeral 2.8 de la circular externa 004 de 2013 de la Superintendencia Financiera de Colombia, reglamenta la adquisicion de cartera de creditos a entidades no vigiladas por la SEC y establece que entre los requisitos que deberan atender los establecimientos de credito se encuentra contenido en el numeral 2.8.2.2 correspondiente a: "Conocer y tener debidamente documentadas las politicas y procedimientos de credito del originador en cada uno de los procesos (otorgamiento, seguimiento y recuperaciOn)." Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codrgo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A
GENERAL OF LA ROPVBI.ICA
En desarrollo del modelo de negocio, el BAC suscribio contrato de compra de cartera de libranza a descuento con ESTRAVAL el 17 de junio de 2014, of cual tenia por objeto: "EL VENDEDOR" transfiere a titulo de compraventa a favor de EL COMPRADOR, creclitos de libranza no vencida, durante la vigencia del presente CONTRA TO, debidamente instrumentados en titulos valores y en los terminos que se indican Inas adelante, junto con todos los derechos, obligaciones y demas accesorios, acciones y privilegios inherentes a las mismas. A su vez EL COMPRADOR se oblige a adqUirirlos pare si con todos los derechos y obligaciones que se derivan del siguiente documento y a pager su precio con forme se indica en las clausulas siguientes."
En el paragrafo segundo del numeral 12 de la clausula sexta obligaciones del vendedor, de dicho contrato, establece: "El incumplitniento por parte de EL VENDEDOR de la obligaciOn de recompra o pago de los titulos en los terminos aqui establecidos, faculta a EL COMPRADOR pare revocar el mandato de administraciOn y recaudo de la cartera. notificar la compra de cartera a los deudores de los titulos y hater exigible la totalidad del valor .,de la cartera comprada a EL VENDEDOR y por ende, cuando se den estas circunstancias, los pagares objeto de la presente garantia no podran ser cobrados ni su pago recibido por EL VENDEDOR. Si EL VENDEDOR contraviene esta obligacion los dineros producto de los mencionados titulos deberan ser entregados a EL COMPRADOR en los terminos del presente contrato y de acuerdo al procedimiento operativo establecido entre las partes, o de lo contrario se entendera abuso de confianza on losterminos del cOdigo penal. En todo caso y de presentarse alguna situation de incumplimiento por parte de EL VENDEDOR de sus obligaciones, que pongan on riesgo el debido recaudo de la cartera objeto de yenta, EL COMPRADOR podra revocar el mandato de administraciOn y recaudo de la cartera asumiendo cliche gestiOn de cobro de manera directa o a travOs de un tercero".
De otra parte la guia para la supervisiOn o interventoria de los contratos codigo CTGU-00, que es de aplicacion general a toda la contratacion que suscriba el BAC, indica que of objeto de la supervision es: "El Banco vigilare permanentetnente la correcta ejecuci6n del objeto contratado a travOs de un supervisor o un interventor, segcin corresponda, con el fin de proteger sus principios, sus intereses institucionales y corporativos, la moralidad administrative, prevenir la ocurrencia de actos de corruption y tutelar la transparencia, eficiencia y eficacia de la actividad contractual."
En ejecucion del mencionado contrato, el BAC iniciO la compra de cartera a ESTRAVAL S.A, el 25 de junio de 2014 y las mantuvo hasta el 14 de abril de 2015 por valor de $24.126 millones correspondiente a 5.359 libranzas. En desarrollo de la operation, ESTRAVAL S.A incurrio on mora on las transferencias de los flujos de la cartera recibida desde la cuenta 142 del 15 de abril de 2015, hasta que en marzo de 2016, cesa totalmente las transferencias de recursos al BAC. Mediante oficio de 2 de junio de 2016, el BAC comunica al presidents de ESTRAVAL la decision de revocar of mandato de administracion y cartera para asumir dichas actividades de manera directa y notific6 el 23 de junio de 2016 a las cooperativas originadoras, solicitando las transferencias de las sumas descontadas a los Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALE.OR1A GENERAL GE _A
PU LICA
trabajadores o pensionados por concepto de crOditos libranza; decision que fue tomada tardiamente, habida cuenta que la Sociedad ESTRAVAL ya se encontraba en liquidacion judicial ante la Superintendencia de sociedades lo que constituia un riesgo en la perdida de los recursos, tanto asi que las cooperativas se negaron a lo solicitado por el BAC argumentando que la Superintendencia de Sociedades les ordenO poner a disposicion de esta los recursos de propiedad de ESTRAVAL como medida cautelar emitida auto 400-000383 del 26 de mayo de 2013. Entre los antecedentes de la intervene& de ESTRAVAL por parte de la Superintendencia de Sociedades se decretaron las siguientes medidas: - La Superintendencia de Sociedades mediante auto No. 400-008283 del 25 de mayo de 2016 admitio el proceso de reorganizacion empresarial a ESTRAVAL S.A, regulado por la Ley 1116 de 2006. - El 14 de junio de 2016 mediante auto 400-009330 decreto la apertura del proceso de liquidacion judicial de los bienes de las sociedades: Estrategias y Valores S.A.ESTRAVAL S.A, Tecnicas Financieras S.A.S., Estrategias en Liquidez S.A.S. y Estradinamicas S.A.S. El 31 de agosto de 2016 con Auto No. 400-013048 se decreto con base on los articulos 1 y 7 del Decreto 4334 de 2008 la liquidacion Judicial como medida de intervene& de los bienes, haberes, negocios y patrimonio a las personas naturales vinculadas a dichas sociedades y el 2 de septiembre en el auto No. 400-013226 la hizo extensiva a las sociedades Estrategias y Valores. La Superintendencia de Sociedades, a traves del superintendente delegado para la inspeccion, vigilancia y control solicita extender la medida de intervene& por captacion ilegal a las operaciones vinculadas con la operacion de captacion no autorizada de dineros del pUblico de ESTRAVAL S.A., ordenando con Auto No. 400005345 del 1 de marzo de 2017, la toma de poses& de las cooperativas relacionadas con la actividad de captacion masiva de la sociedad Estrategias en Valores S.A. Asi mismo el BAC en cada uno de los procesos a cargo de la Superintendencia de Sociedades se hizo presente, asi: •
En la intervencian, mediante oficio con radicado No. 2016-01-385606 del 19 de julio de 2016 y solicita reconocimiento como acreedor de ESTRAVAL S.A. por $19.666 millones, de los cuales $15.926 millones por concepto de capital, y $3.740 millones por prima; en virtud de las obligaciones adquiridas por la sociedad en liquidacion como vendedor en el contrato de compra de cartera de libranzas y los pagares con endoso sin responsabilidad objeto de la yenta de cartera. Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogotth D.C. - Colombia
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GENERAL DE LA REPoBLICA
•
El 29 de Julio de 2016 da alcance a la solicitud anterior con oficio con radicado 2016-01-400386, pretendiendo el reconocimiento en subsidio al BAC como acreedor de la sociedad ESTRAVAL S.A. por $4.306 millones correspondiente a lo dejado de pagar hasta la fecha de inicio de liquidaciOn.
•
el 17 de agosto de 2016, mediante escrito radicado con el No. 2016-01-118701 el BAC, da alcance a los dos anteriores escritos y present() los originales de los pagares objeto de los contratos de yenta.
•
El 21 de octubre de 2016 mediante oficio con radicado No. 2016-01-520068 da alcance a los tres oficios anteriores y solicita como pretension principal reconocer al BAC como acreedor de la sociedad ESTRAVAL S.A. por $19.666 millones ($15.926 millones por capital mas $3.740 millones por prima). Adicional a ello, solicita el reconocimiento de los intereses corrientes y de mora causados sobre las obligaciones antes mencionadas y tambien la exclusion y entrega al BAC de las sumas de dinero puestas a disposition de la Superintendencia, asi como el levantamiento de las medidas cautelares sobre los dineros de dichos documentos; aunado a ello, pretende subsidiariamente el reconocimiento como afectado dentro del proceso de intervention.
El BAC, ante la Superintendencia Solidaria, tambien solicit() ser reconocido como acreedor on as cooperatives (originadoras) on liquidaciOn, mediante oficios del 11 y 28 de noviembre de 2016, por un valor total de $14.103 millones. El 6 de febrero de 2017, el liquidador asignado por la Superintendencia de Sociedades expidi6 la providencia con la decision sobre las "solicitudes de devoluciOn aceptadas y rechazadas" presentadas en el proceso en mention la cual resolvial aceptar operaciones por valor de $542.266 millones, como se detalla a continuation: Tabla No. 40. Operaciones Reconocidas Cifras en millones Decision
No. Afectado
Operaciones Reconocidas Anexo 10 Operaciones Parcialmen e Reconocidas Anexo 9 Operaciones Rechazadas Anexo 8 Total
4.147 298 416
Fuente: Anexos 8, 9 y 10 Providencia liquidador de Estraval 06/02/17.
Valor reclamado
Valor a Devolver
801.041 94.067 121.854
495.942 46.324 0 542.267
Calculos equip() auditor
Dado quo el BAC no fue reconocido como afectado por el liquidador, el 13 de febrero de 2017, interpone recurso con radicado 2017-01-049788 contra la providencia mediante la cual se dio traslado de las reclamaciones aceptadas y/o rechazadas por el liquidador con el objeto de revocar la providencia impugnada y on su lugar dar Carrera 69 No. 44-35 Piso I • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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clli LR ERA rR 62,REP
UBLILA
traslado conjunto, tanto de las reclamaciones aceptadas y rechazadas, como de la calificacion y graduacion de creditos, asi como del inventario valorado. Al respecto en providencia No. 3 del 17 de abril de 2017, el liquidador resuelve los recursos de reposici6n y manifiesta: "Evidentemente el escrito esti dirigido a atacar una providencia que no corresponde a la expedida el 6 de fehrero de 2017. En el memorial presentado por el apoderado del Banco Agrario se cuestiona el Auto No. 400-004131 emanado de la Superintendencia de Sociedades por lo que no es competencia del suscrito interventor/liquidador el tramite de un recurso contra una providencia que no ha expedido. En merit° de lo expuesto, este auxiliar de la justicia investido transitoriamente y en materia especifica de facultad jurisdiccional, se abstendra de emitir pronunciamiento sobre los fundamentos del citado escrito."
Por su parte, el superintendente delegado para procedimientos de insolvencia mediante el Auto No. 400-005146 del 24 de febrero de 2017 confirma la providencia recurrida. Dadas las anteriores circunstancias, actualmente el BAC se encuentra a la espera de la emisiOn del proyecto de calificacion y graduacion de creditos, que resuelve su condicion como acreedor de ESTRAVAL. En la misma fecha el liquidador expidio la providencia No 2 por medio de la cual adiciona 104 reclamaciones por un valor de $7.710 millones a la providencia proferida el 6 de febrero de 2017. El 26 de abril de 2017, el liquidador publica su primer Informe, donde indica que los dineros para un plan de devoluciOn de recursos a los afectados ascienden a $41.449 millones segun se detallan a continuacion:
labia No. 41. Plan de devolucion recursos Cifras en millones
Concepto Depositos judiciales Superintendencia Sociedades: Intervention Estraval Dep6sitos judiciales Superintendencia Sociedades: Intervention Cooperatives Saldo en Bancos Cooperativas (embargados por Supersociedades) Inversiones CDTs Cooperatives: (embargados por Supersociedades) Pagadurias Encargo Fiduciario TOTAL _ . .
Valor 8.304 1.238 4.867 3.855 13.552 3.215 6.417
41.449 a oro. eguipo nuaitor
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Aunado a lo anterior, el liquidador en su informe senala que la suma indicada puede ser sujeta a modificaciones teniendo en cuenta los siguientes aspectos: •
Descuentos por devoluciones de mayores valores descontados por las pagadurias y otros servicios al asociado que inclusive desde antes de la reorganization no se venfan prestando. Estas sumas a devolver se determinaran en el estudio que se realice sobre las reclamaciones presentadas dentro de la intervention por captacion de las cooperativas.
•
Depositos judiciales en varios de los procesos ejecutivos que se venfan adelantando contra los deudores de pagar& libranzas, que pueden Ilegar a superar los mil millones de pesos.
•
Vigencia de polizas de cobertura de seguro de vida deudores con la compania La Previsora de Seguros S.A., al tiempo que se estan gestionando los cobros de siniestros ocurridos.
•
Activos por valorar como las inversiones en Mercantil Colpatria S.A., Pronagro S.A., Corfinanzas SA. y un titulo minero para explotacion de agregados para construction sobre el !echo del do Sumapaz entre otros. Acerca de Colombia Land S.A. segilm un certificado de derechos fiduciarios a nombre de ESTRAVAL S.A. del 9 de marzo le puede corresponder el 30,5% del total de los derechos fiduciarios dentro del Patrimonio Autonomo identificado con el nombre de Colombia Land, cuyo fiduciario es la firma panamena Owens & Watson que actualmente se identifica como Owa Trust.
En el proceso de la compra de cartera de libranzas adelantado por el BAC, la CGR advierte las siguientes situaciones: 1. En el proceso de aprobacion del modelo de negocio presentado por la Vicepresidencia Agropecuaria a la Junta Directiva no se evidencio la identification y documentation de riesgos inherentes al mismo, sus causas, efectos y acciones correctivas, ni los analisis que incorporen dichos riesgos en la definition de la tasa de descuento aprobada por la Junta Directiva en sesion del 31 de enero de 2013, correspondiente al 12% E.A. De manera que no se tuvieron en cuenta as observaciones efectuadas por el vicepresidente financiero en el memorando 001198 del 9 de noviembre de 2012, dirigido a la vicepresidencia agropecuaria relacionadas con la tasa de descuento, donde esta "(...) debe recoger todos los riesgos asociados a la operation: shorn. sin desconocer otros elementos que componen la fijaciOn de tine tasa de interas y especialmente para los creditos de libranza. en este caso existe un riesgo de contraparte adicional, dado el nuevo intermediario en la colocacion del producto, pese a que este puede tnitigar of relacionado con el sujeto de cr&lito primario (librado)" e indica que "en este tipo de operaciones el riesgo operativo podria acentuarse. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cedigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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asi como el riesgo reputacional", recomendando finalmente una tasa del 17,2% E.A. que incorpora los riesgos mencionados.
2. Se establecio que la experiencia de 3 anos exigida como originador fue acreditada con una certificacion del representante legal y certificado de camara de comercio constitucion empresa; documentos que no certificaban la experiencia como originador de libranzas, lo que en los mismos estudios y conceptos efectuados por las areas intervinientes en el proceso la senalan como una empresa dedicada a la adquisicion y yenta de cartera de libranzas adquiridas a diferentes cooperativas (originadoras). 3. En ejecucion del contrato se evidencio que la firma ESTRAVAL S.A. incurri6 en mora, como quiera que no realiza de manera oportuna las transferencias de los recursos por concepto de las cuotas mensuales recaudadas por los pagares objeto de compra segun lo pactado en el numeral 9 de la clausula sexta "Obligaciones del vendedor" del contrato de compra de cartera de descuento suscrito entre el BAC y ESTRAVAL10. SituaciOn que fue reiterativa y que se agravo a partir del 30 de marzo de 2016 por la suspension definitiva de los pagos por parte del contratista. No obstante, la revocatoria del mandato de administracion y recaudo se neva a cabo a parir del 2 de junio de 2016, fecha en la cual el contratista habia sido aceptado en reorganizacian Empresarial a ESTRAVAL, lo que aumenta el riesgo de perdida de los recursos. 4. No se evidencia la supervision, el seguimiento y control a la ejecucion del contrato en virtud de la "Guia Para la Supervision o Interventoria de los Contratos" codigo CTGU-00, por cuanto: no se observa la evaluacion de los requisitos documentales de las libranzas de manera previa a la ejecucion del credito; no se ejecutaron medidas correctivas tendientes a subsanar los riesgos identificados previamente y durante la ejecucion del contrato; no existen informes de supervision que den cuenta de las medidas tomadas on el moment() en que ESTRAVAL S.A. incumplio con la transferencia de los recursos recaudado on el plazo pactado y suspendio de manera definitiva los pagos al BAC. Tampoco se registran actas de reuniones con el contratista a fin de conocer su situacion real y los impedimentos para no dar cumplimiento a lo pactado y tomar las medidas correctivas inmediatas.
"Recaudar el valor de la cuota mensual pactada de cada pagare vendido, asi como los abonos a capital y los pagos fatales sietnpre excluyendo el valor correspondiente a primes de seguros, sobre la cartera adquirida por el comprador y transferirlos a mas tardar a los quince (15 Elias) siguientes del recaudo al comprador, asumiendo el pago de intereses de mom, cuando no se efectue ei pago en este fecha, por cada dia de retardo en el incumplimiento de la presente obligacien"
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CONTRALO R IA
GENERAL DE LA REPCJBLICA
Con los recursos informados por el liquidador equivalentes a $41.449 millones de conformidad con el Decreto 4334 de 2008 norma concebida para la intervention de sociedades o empresas declaradas como captadoras ilegales, se deben cancelar operaciones por valor de $542.266 millones más 104 reclamaciones por un valor de $7.710 millones producto de la providencia proferida el 6 de febrero de 2017, dando prelacion a quienes hayan sido reconocidos como afectados, situaci6n este que no cobija al BAC. Asi las cosas, se observa con claridad meridiana, que los $41.449.millones destinados a la devolution de recursos de los afectados aun teniendo en cuenta las modificaciones a esta suma senaladas por el liquidador, seran insuficientes para pagar a los afectados reconocidos, lo que permite inferir que tampoco a los que no se les ha definido su situacion (BAC). Ahora bien, en el caso hipotetico de que el BAC fuera reconocido como acreedor o afectado extemporaneo los recursos no serfan suficientes para lograr satisfacer su reclamation. En consecuencia, lo anterior se presenta por falta de cumplimiento del manual de credit() cartera y libranzas del BAC, al realizar compra de cartera con intermediarios y no con originadores, por no tomar el conjunto de medidas oportunas para lograr la transferencia de los recursos recaudados por el contratista, y por no realizar seguimiento a la ejecuci6n para controlar el negocio y salvaguardar los activos del BAC, lo que en virtud del articulo 6 de la Ley 610 de 2000 se constituye on detriment° patrimonial on cuantia de $19.666 millones ($15.926 millones por capital más $3.740 millones por prima), aunado a que el BAC no fue reconocido como afectado on el proceso de captacien ilegal. Hallazgo con presunta incidencia fiscal y disciplinaria de conformidad con el numeral 1 del articulo 34 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC Con referencia a su afirmacien "lo anterior se presenta por falta de cumplimiento del Manual de Credito Cartera v Libranzas del BAC. al realizar compra de cartera con intermediarios v no con oriqinadores" nos permitimos mencionar, de manera adicional a lo dispuesto en la "observation No. 25 Requisitos de Personas Juridicas para compra de cartera de libranza", en la cual se acredita el cumplimiento de los requisitos de dicha compania para celebrar operaciones de compra de cartera de libranza con este entidad, que la sociedad comercial Estrategias en Valores S.A — Estraval se encontraba registracla como lo indicamos lineas atras en el Registro Onico Nacional de Entidades Operadores de Libranza RUNEOL, en calidad de Entidad Operadora de libranza o descuento directo, siendo pertinente pare efectos del registro que. la Entidad Operadora acredite el cumplimiento de las condiciones pre vistas en el literal c) del articulo 20 de la ley 1527 de 2012, as!: "Entidad operadora. Es la persona juridica o patrimonio autonomo conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realize operaciones de libranza o descuento directo, por ester autorizada legalmente para el manejo del ahorro del pOblico o pare el manejo de los epodes o ahorros de sus asociados, o aquella que, sin estarlo, realize dichas operaciones disponiendo de sus propios recursos o a traves de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley. En estos casos debera ester organizada come Instituto de Foment() y Desarrollo INFIS, sociedad comercial, sociedades Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A uENLIIAL DE LA REYUBt ICA
mutilates, o como cooperative y debera indicar en so objeto social la realization de operaciones de libranza, el origen licito de sus recursos y cumplir con las demas exigencies legates vigentes para ejercer la actividad comercial. Estas entidades operadoras estaran sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades. (subrayado es nuestro) Como puede concluirse, Estraval S.A., es una persona juridica constituida como sociedad comercial, que realize operaciones de libranza o descuento directo disponiendo de recursos propios o a traves de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley y en su objeto social se indica que realize operaciones de libranza, tal como consta en el Certificado de Existencia y RepresentaciOn Legal de la empresa, lo coal se evidencia en el certificado de camera de comercio que se adjunta con la description del objeto social del 14 de mayo de 2014. En conclusion, no solo de lo aqui dispuesto, sino de los aspectos relacionados en la precitada observaciOn Na 25, dentro del proceso de analisis del originador en menden, el Banco pudo establecer que Estrategias en Valores S.A - Estraval cuenta con la acreditaciOn de originador, teniendo en cuenta no solo el Runeol No. 830075147-B0G989, sino lo dispuesto en el certificado de existencia y representaci6n legal emitido por la camera de comercio de Bogota y el cumplimiento de los requisitos senalados por la Superintendencia Financiera de Colombia en el numeral 2.8 de la circular externa No. 004 de 2013 "Reglas para la adquisicien de cartera de crOditos a entidades no vigiladas por la SFC" de la Superintendencia Financiera de Colombia, los ctiales guarder) consonancia con aquellos senalados en la politica del Banco referenciada en la respuesta a la observaciOn No. 25 tantas veces citada. Por otra parte, es importante mencionar que la visite realizada el febrero 28 de 2014 por la Gerencia de Riesgo de CMdito, se efectuo por solicited de la Gerencia de Ventas Bence de Consumo, en cumplimiento del "literal b Vicepresidencia de Riesgos", numeral 2 "Normas generates" del Capitulo XIV "Politica Compra de Cartera Libranza" del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias, asi: "Validar las politicas y procedimientos SARC de la empresa originadora en cada una delas etapas del proceso de credit° (otorgamiento, seguitniento y recuperaci6n) y su homologaciOn con las politicas internas del Banco". En este sentido, desde la Gerencia de Riesgo de credit° se validaron dichas condiciones las cuales pueden ser corroboradas en el informe de visite realizado, el coal se envie a la Gerencia de Ventas Bence de Consumo el dia 28 de febrero de 2014 (este document° se relaciona lineas atras). _Con referencia a su afirmacien " por no tomar la decision de manera oportuna de revocar el mandato ante el incumplimiento en la transferencia de los recursos recaudados por el contratista" nos pennitimosaclarar tal corno se manifesto anteriormente que el Banco realizo la debida diligencia, revocando el mandato de acuerdo a lo estipulado a la clausuia xx del contrato suscrito con ESTRAVAL, no sin antes realizar el siguiente proceso, que tal como lo hems manifestado hace parte de las gestiones y practices bancarias para operaciones de credito de este tipo de cartera y con alturas de mora semejantes a las presentadas en el desarrollo del contrato. Primera actuacion: suspender las compras a ESTRAVAL a partir del 17 de abril del 2015, 2 dias despite's de presentarse la 1 ra more. Segunda actuacian: se tome como medida permanente un proceso de cobranza mediante requerimientos verbales, correos electrOnicos, comunicaciones escritas enviadas a ESTRAVAL y al encargo fiduciario buscando la normalizaciOn de los pagos. Medidas que razonable y bancariamente resultaban idoneas en operaciones del "core" del negocio y que igualmente no solo serian aconsejables en situaciones similares si no de la practica bancaria en pro de recuperar los recursos con el menor Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Ceche° Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A or LA GENERAL
REPOBLICA
impacto, en operaciones con altura de mora semejantes y en relaciones contractuales donde siempre habia una clara manifested& de pago. Resultados de las actuaciones Tal como se puede observer en los cuadros siguientes las gestiones de suspension de compra y gesti6n de cobranza sudieron efecto positivo en cada una de las cuentas de cobro que fueron pagodas en su totalidad por ESTRAVAL. Cuenta 142 143 150 155 164
Vencimiento Abril 15 de 2015 Abril 30 de 2015 Mayo 15 de 2015 Mayo 30 de 2015 Junio 15 de 2015
Pago Mayo 27 de 2015 Mayo 6 de 2015 Mayo 28 de 2015 Junio 26 de 2015 Julio 7 de 2015
Cuenta 244 248 256 260 270
Vencimiento Diciembre 15 de 2015 Diciembre 30 de 2015 Enero 15 de 2016 Enero 30 de 2016 Febrero 15 de 2016
Pago Enero 26 de 2016 Enero 28 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 10 de 2016 Febrero 25 de 2016
Por tat motivo es impreciso determiner que el Banco prolongo de man era injustificada la aplicacion de las clausulas por incumplimiento ya que tal como se puede deducir del comportamiento de pagos de ESTRAVAL, este venia mostrando one intension de pago, sin que on el desarrollo de estas etapas de cobro hubiera sido posible advertir como resulto luego una mala fe por parte de sus administradores y una clara evidencia de fraude por parte de ESTRAVAL a sus contratantes, razOn por la coal se dio el impago definitivo de sus obligaciones. Portal motivo y debido a las alturas de mora alcanzadas a partir del mes de marzo de 2016 y siguienclo con el proceso de cobranza habituates para estas alturas de mora, ESTRAVAL manitiesta el 20 de mayo de 2016. mediante comunicacion dirigida al banco un esquerna de acuerdo do pago de las cuentas de cobro N°283,286,295,299,308 y 310, propuesta que el banco considera onerosa on tOrminos de tiempo y que en conjugation con la actuation de la Supersociedades que Baba cuenta de la reorganized& de Estraval S.A. permits decide al banco revocar el mandato de aciministraciOn y recaudo. Como se puede concluir no es cierto en forma alguna que los riesgos identificaclos on la ejecticiOn del contrato se hubieran materialized° por la adopciOn por parte del banco de las gestiones de cobranza que tal como se han explicado anterior y suficienteinente son medidas acordes y razonables on In practice bancaria pare lograr acuerdos de pago o normalized& de operaciones para clientes on situaciones similares on cuento a altura de more de sus obligaciones o relaciones contractuales. Finalmente, y como es conocido todos los riesgos que fueron identificados para el desamollo y cumplimiento del contrato fueron pare escenarios y situaciones de buena fe, riesgos que estaban debidamente cubiertos y garantizado segan puede observarse y comprobarse del contrato celebrado con ESTRAVAL asi como los domes contratos celebrados con los originadores, respect° de los cueles la aplicaciOn de las misma close de la medidas adoptadas han resulted° efectivas haste la footle. En ese sentido resultaba imposible y no hubo ninguna evidencia que on forma oportuna que hubiem Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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A
O
c, HEPV 1,A
advertido al Banco que se encontraba ante un originador que habia decidido desarrollar su operation cle male fe y en fraude de sus partes contratantes y en perjuicio de toda clase de tercero, como a la postre quedo demostrado evidenciado y pablicamente conocido. Del coal es prueba el proceso de intervention forzosa administrative que frente a ESTRAVAL efectuo la Supersociedades y los distintos procesos penales que se han abierto en contra de sus administradores, con ocasi6n de sus actuaciones de male fe. De igual manera y tal como se ha aclarado no es cierto que no fueron adoptadas al interior del Banco medidas para el recaudo y cobro de /a cartera adquirida, ya que no solo se gestion6 la constituciOn de un Tuley° PA con ESTRAVAL donde el banco fuera "beneficiario" tal como lo recomend6 en su informe de matzo 17 de 2015 la Vp de Riesgos del banco, contrato que foe remitido a/ banco en el mes de agosto de 2015 y firmed° por los Representantes Legates de ESTRAVAL y FIDUPAIS el 06 de agosto del mismo ano; si no que por el contrario advettida la situation de more initial se suspende la compra de cartera a partir de los dos dias de la fecha de vencimiento de la cuenta cobro N° 142. Se continuo administrando el said° de dicha cartera bajo las mismas premises de la administraciOn de este tipo de cartera (cartera constuno), de acuerdo a /o aprobado en el comite de riesgos del 01 de Julio de 2015. Finalmente en referencia a su comentario - y por no realizar control y sequimiento a la erecuciOn del contrato. lo que en virtu(' del articulo 6 de la Ley 610 de 2000 se constituve en detrimento patrimonial en cuantia de $19.666.496.435 ($15.926.494.432 por capital mes $3.740002.203 por prima). como hallazoo con presunta incidencia fiscal v disciplinaria de conformidad con el numeral 1 del articulo 34 de la Ley 734 de 2002" nos permitimos manifestar que tal como se explic6 ampliamente en la observaciOn 27, el contrato de compra de cartera a descuento no era sujeto a los lineamientos establecidos para la ernisiOn de "informes de supervision", ya que como tal se aclarO al interior del Banco hace referencia a los soporte de los pagos que esta realize, amparados por el Manual de Procedimientos de GestiOn de Pagos Administrativos correspondientes a la contratacion habitual u ordinaria de /a inisma. Sin embargo. e independientemente de las aclaraciones realizadas anteriormente es preciso senalar que el seguimiento y control que efectrio el Banco al contrato en comento, no solo se realizaba a fret/Os de soportes documentales que se detallaran en cada una de las 22 obligaciones contractuales descritas en la clausula 6 del contrato con ESTRAVAL y que se encuentran con las evidencias del mitno en el document° denominado Anexos, sino que en ese sentido debe reiterarse que el proceso de compra de cartera de libranza foe formalizado al interior del banco en el manual de credit° y cartera, proceditniento compra de cartera de libranza a descuento mediante cuatro subprocesos, cada uno de ellos con definiciones de actividades y responsables descritos de la siguiente manera: 6.2.1 Procedimiento pare la Selection y ContrataciOn de empresas originadoras 6.2.2 Procedimiento pare Compra de Cartera de libranza a descuento 6.2.3 Procedimiento pare recaudo y administraciOn de cartera de libranza a descuento 6.2.4 Procedimiento para novedades de recompra y prepago de cartera de libranza a descuento por empresas originadoras. Lo anterior es muestra del control y seguimiento que el Banco realizaba a cada una de las etapas de compra de cartera y que tal como se puede evidenciar en la actividad N°15 numeral 6.2.3 no solo lo hacia de cara a la ejecucioti de la selecciOn y contratacion de empresas, compra de cartera, recaudo de administraciOn y reporte de novedades sin° que implemento a traves de dicha actividad visitas de control y seguimiento a cada uno de los originadoras anualmente a cargo de la Vicepresidencia Comercial, Vicepresidencia de riesgos, Vicepresidencia de credit° y cartera y la Gerencia para la Prevention dei lavado de activos y financiacian del terrorism° pare la emisiOn de conceptos de cara a la relaciOn contraction existente. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA
Si no que de igual manera y dentro del mismo subproceso en la actividad 17 se incorpora la actividad las visitas de control a las empresas de custodia de garantias con el animo de realizar validation de existencias fisicas de las garantias, y el Ileno de los requisitos exigidos corno correcto diligenciatniento y endoso. Finalmente, como ratification al proceso de seguimiento y control que ejercia la GBP al contrato en mention a continuacion se detalla cada uno de los controles ejercidos no solo de care a lo normativo "Procedimiento de compra de cartera de libranza a descuento". Por Ultimo, en relation con las afirmaciones consistentes en que "En consecuencia, lo anterior se presenta nor falta de cumplimiento del Manual de Credito Cartera y Libranzas del BAC, al realizar cornpra de cartera con intennediarios y no con oriqinadores. por no tomer la decision de manera oportuna de revocar el mandato ante el incumplimiento en la transferencia de los recursos recaudados por el contratista y por no realizar control y sequimiento a la ejecucion del contrato, lo que en vitlud del articulo 6 de la Ley 610 de 2000 se constituye en detriment° patrimonial en cuantia de $19.666.496.435 ($15.926.494.432 por capital más $3.740.002.203 por prima), corno hallazgo con presunta incidencia fiscal y disciplinaria de conformidad con el numeral 1 del articulo 34 de la Ley_734 de 2002." nos permitimos manifestar to siguiente: Teniendo en cuenta las consideraciones antes expuestas, asi como lo senalado por el Banco en relation con las observaciones 24, 25. 26 y 27, ello nos pennite indicar que no hay lugar al senalamiento de un posible hallazgo con incidencia fiscal pues no se dan los requisitos estahlecido en la ley 610 de 2000 pare configure una responsabilidad fiscal portal situation. En efecto, la responsabilidad fiscal este definida por "1111 criterio normativo de imputation de caracter subjetivo que se estructura con base en el dolo y la culpa grave del agente, y se origina en el daft antijuridico sufrido por el Estado y el nexo causal entre dicho (Jan° y la conducta active u omisiva del sujeto respecto del manejo inadecuado de recursos pUblicos"." Por ello, pate que se puede deriver responsabilidad fiscal, es indispensable que el daft irrogado al Estado sea consecuencia directa de la conducta dolosa o por culpa grave del agente fiscal. El legislador previa en los articulos 5°. y 6°. de la ley 678 de 2001, a proposito del tema de la action de repetition, que la conducta dolosa se da "cuando el agente del estado quiere la realization de un hecho ajeno a las finalidades del servicio del Estado.". es decir quiere la realization del daho. A su turno. la culpa grave se define corno la conducta que se da "cuando el datio es consecuencia de una infraction directa a la Constituckin o a la ley o de una inexcusable °mishin o extralitnitacian en el ejercicio de las funciones." En efecto, sea del caso aludir a los elementos de la responsabilidad fiscal y del dant) patrimonial, pare lo cual es preciso tener en cuenta que segan lo establecido en los articulos 1° y 4° de la Ley 610 de 2000, cuando los servidores ptiblicos o los particulares causen en forma dolosa o culposa un daho al patrimonio del Estado en el ejercicio de la gestion fiscal o con ocasien de elle, deberan resarcir dicho clan° mediante el pago de una indemnizacion pecuniaria que compense el perjuicio caused° a la entidad estatal, con forme a lo ordenado en el respectivojuicio de responsabilidad fiscal. Por su parte, el articulo 5° de la precitada ley 610 establece que la responsabilidad fiscal este integrada por los tres elementos siguientes:
H
Corte Constitutional. Sentencia C-382 de 2008 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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IDCONTRALORIA (i) Una conducta dolosa o culposa, atribuible a una persona que realize gestion fiscal; entendida la primera cuando el agente se propone la realizaciOn del dark) y la segunda cuando el (ratio se produce por una infracciOn directa de la constitution o la ley, o a causa de /a °mislay? 0 extralimitacion de funciones. (ii) Un deli° patrimonial al estado, que se materialize en una perdida de recursos por parte del estado o on empobrecimiento del erario public°, es decir, que obedece a una afectaciOn netamente pecuniaria o econamica, plenamente cuantificada. (iii) Un nexo causal ente los dos elementos anteriores, esto es, la determinaciOn que un hecho (conducta) es la cause de un (ratio. Asi las cosas, en el presente caso y conforme a lo se naiad° anteriormente, es posible afirmar que el Banco NO ciesconoci6 normatividad o procedimiento alguno y, asi mismo adelantO todas las acciones que conforms a la practica bancaria y a los analisis de riesgos resultaban necesarios para el desarrollo del contrato suscrito con ESTRAVAL y que resultaban adecuados conforme los hechos presentados para la epoca, razon por la coal es claro que no se con figura uno de los elementos de la responsabilidad que corresponds a la conducta dolosa o culposa, la cual en el presente caso no se presenta. En este punto, consideramos importante reiterar que la situation que hoy se analiza obedeciO a un actuar fraudulent° desarrollado por ESTRAVAL que no podia ser previsto por el Banco para of memento de la suscripciOn y ejecricion del contrato, por lo que senalar, como lo hace la Contraloria, que tal situation configure un detrimento patrimonial, desconoce el principio de derecho consistente en que "oaths esta obligado a lo imposible", el cual se predica en el caso concreto en el que resulta claro que le era imposible al Banco prever las actuaciones fraudulentas que iba a adelantar ESTRAVAL, prueba de lo anterior es que el Banco no foe el Unica establecimiento financier° que resulto afectado por tales actuaciones, aun cuando se implementaron por todos estos las medidas que la prudencia y la practice bancaria sugerian para el manejo del tema. Adicionalmente y on lo que se refiere especificamente a las afirmaciones de que ESTRAVAL no se constituye on on originador, consideramos de suma importancia que se tenga en cuenta que, pare la suscripciOn de contratos de camera de cartera, esta entidad como Establecimiento Bancario que es, debia verificar el cumplimiento do una serie de requisites establecidos en la normatividad dispuesta por la Superintendencia Financiera de Colombia para el °fedi), los cual, como se manifesto y acredito con anterioridad, fueron debidamente verificados por el Banco, lo quer permitia concluir que estaban dados los supuestos exigidos por la ley para suscribir el mencionado contrato con ESTRAVAL. Lo anterior, permite concluir que no se configure el elemento de la conducta culposa o dolosa, puss el Banco dio cumplimiento a lo establecido en la by para considerar como Originador a ESTRAVAL. En lo relacionado con la revocatoria del mandato, es de reiterar que el Banco se encontraba facultado ma's no obligado a adopter dicha determinacion y, adicionalmente, la determinacion de no revocar el mandato on ?tonna inmediata y en su lugar suscribir acuerdos de pago con el originador, resultaba para el momenta de los hechos la decision más conveniente y efectiva para el Banco a fin de obtener el page de los recursos, sin que le fuera posible prever las actuaciones fraudulentas que realizaba el Originador, por lo que resulta claro que no existiO un actuar culposo o doloso que permita la configuration de la responsabilidad fiscal. Finalmente, el Banco efectivamente realize el seguimiento a las obligaciones a cargo de ESTRAVAL, tal como se serial() anteriormente, por lo que no be asiste razOn a la Contraloria al senalar que no existi6 seguirniento y control al contrato lo que da lager a la responsabilidad fiscal, maxime si se tiene on cuenta que la perdida de los recursos obedeck5 en forma exclusiva a un actuar fraudulento per parte
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de ESTRAVAL que no resultaba previsible para el Banco lo que edemas supone un eximente de responsabilidad fiscal. DiCh0 lo anterior, a nuestro juicio no este)) dados los elernentos que establece la ley para la configuracien de una responsabilidad fiscal, razen por la cual solicitamos a la Cont". SIC
Analisis de la Respuesta Indica el BAC que ESTRAVAL se encontraba registrada en or RUNEOL como entidad operadora, para lo cual transcribe el literal c) del articule 20 de la Ley 1527 de 2012, concluyendo que a traves de dicho registro y el certificado de existencia y representacion legal se acredito que ESTRAVAL cumplia los requisitos del BAC para celebrar operaciones de compra de cartera de libranza. Frente al argumento del BAC, cabe insistir que no eran los documentos idoneos para verificar y demostrar la experiencia de ESTRAVAL exigida por la Junta Directiva como originador de libranza. El primero es un requisito adicional y diferente al de experiencia que el Banco exige para adquirir cartera de credito de libranzas a personas juridicas, establecido on el literal b) de las adiciones aprobadas al Manual SARC por la Junta Directiva on sesion del 31 de enero de 2013, como consta on el Acta nAmero 494, y el segundo solo acredita que ESTRAVAL fue constituida on el alio 2000 y que su objeto social le permitia o habilitaba para colocar creditos, más no que tuviera experiencia on el ejercicio de dichas actividades crediticias, ni mucho menos demuestra la experiencia requerida como originador de libranzas. Se evidencia entonces que el BAC no verifica ni corroboro la experiencia de ESTRAVAL on la originacion de operaciones de libranzas, tal y como lo exigia expresamente el Manual de politica de croditos, cartera y garantias. Se resalta que dicha sociedad actuo como intermediario de las cooperativas que originaban la cartera, lo cual generaba unos riesgos adicionales de contraparte que, a pesar de que fueron advertidos por diferentes areas del Banco, no fueron incorporados on la evaluacion integral del modelo de negocio y on la definicion de la tasa de descuento. En cuanto al requisito de validacion de las politicas y procedimientos SARC de la empresa originadora on cada una de las etapas del proceso de crAdito (otorgamiento, seguimiento y recuperacion) y su homologacian con las politicas internas del BC (Numeral 2., Capitulo XV, del "MANUAL DE POLITICA DE CREDITOS, CARTERA Y GARANTIAS" , en concordancia con el numeral 2.8 de la Circular Externa 004 de 2013 de la SFC), llama la atencion el hecho de no existir soporte alguno que demuestre que la visita realizada por la Gerencia de Riesgos, con la cual aparentemente se verifice dicho requisito, se realiza a las cooperativas, por ser las entidades que otorgaban los croditos (originadoras).
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Por otra parte, senala el BAC que actuo con la debida diligencia al adelantar las gestiones que se aplican en la practica bancaria ante situaciones como las presentadas con los recaudos no transferidos oportunamente por ESTRAVAL, tales como procesos de cobranza mediante comunicaciones y Ilamadas, afirmando que suspendio as compras y finalmente revoca el mandato de administracion y recaudo. Ademas, manifiesta que realiza la identificaciOn de los riesgos para situaciones de buena fe, por lo cual resultaba imposible advertir que era un "originador qua habia decidido desarrollar so operation de mala fe y en fraude de sus partes contratantes", y que no podia ser previsto por el BAC las actuaciones "fraudolentas que iba a adelantar ESTRAVAL". Puestos de presentes los argumentos del BAC, debemos recordar que lo que cuestiona la CGR es que el BAC no haya identificado y valorado el riego de no transferencia de los recursos recaudados y que, ademas, habiendose materializado dicho riesgo no hubiese adoptado medidas inmediatas y efectivas, como lo era la revocatoria del contrato celebrado con ESTRAVAL o, en palabras del Comite de Riesgos, haber terminado la relation comercial con dicha sociedad, ante el incumplimiento en la transferencia oportuna de los dineros que las pagadurias descontaban de los salarios de los deudores y que giraban directamente a ESTRAVAL. Asi mismo, llama la atencian que ante las primeras moras en que incurria ESTRAVAL se hubiera sometido el tema al Comito de Riesgos en el que se aprueba la recompra de un 40% de la cartera y la suspension de las compras, pero no se haya evaluado la revocatoria del contrato de administracion y recaudo, no obstante que el riesgo, como reiteradamente se ha manifestado, era la no transferencia de los recursos que recaudaba ESTRAVAL de las Cooperativas, siendo ya de public() conocimiento las medidas que la Superintendencia de Sociedades habia adoptado en relation con ESTRAVAL. Cabe agregar que para esa fecha ya habian sido identificados varios riesgos por las areas del BAC en la etapa precontractual y en la ejecucion del contrato durante las visitas efectuadas, sumados a la renuencia de ESTRAVAL a suministrar information a la Gerencia para la Prevention para el Lavado de Activos y Financiacion del Terrorismo, a tal punto que el BAC pudo Ilegar a advertir situaciones irregulares, pues era claro que ESTRAVAL fungia como intermediario en el proceso de compra de cartera y se concentraron en su cabeza las obligaciones relacionadas con la administracion, recaudo y transferencia de los recursos. En todo caso, no resulta de recibo la afirmacion respecto a que no resultaba previsible por el BAC la situation que finalmente acaeciO, toda vez que el incumplimiento de ESTRAVAL no obedeci6 a la culpa de un tercero o extrano a la relaciOn contractual que hubiera resultado imposible de prevenir, sino que fue producto del actuar del mismo contratista y de la concretion de unos riesgos que al interior del BAC ya Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Coolie° Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 119
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GENERAL DE LA REPUBLICA
habian advertido algunas dependencia, incluso desde antes de presentarse el primer incumplimiento, al alertar sobre la existencia de diferentes situaciones que ponian en riesgo la transferencia por parte de ESTRAVAL de los recursos de la cartera adquirida y, en general, el cumplimiento del contrato. De manera que no fue un hecho imprevisible ni irresistible, en la medida que, en primer lugar, no fue un evento cuya ocurrencia era remotamente probable y no hubiera podido ser razonablemente advertido y, en segundo lugar, no se trate de un hecho en el que, a pesar de los mayores estuerzos del BAC, lo hubiera puesto en imposibilidad de evitar el dano, dado su caracter de profesional en el mercado financiero. Con referencia a la debida diligencia que el BAC argumenta con respecto a la revocatoria del mandato, senalando que previamente realize el proceso que hace parte de las practicas bancarias para operaciones de credit() de este tipo de cartera y con alturas de mora semejantes a las presentadas en el desarrollo del contrato, debe recordarse que la relacian con ESTRAVAL no era la que normalmente tiene el BAC con un cliente al que se le otorga un prestamo o credit°, cualquiera sea la modalidad. La relacion que tenia el BAC con ESTRAVAL, adicional a la relacionada con la compraventa de cartera de libranzas, era la surgida como consecuencia de haberle delegado la administracion, recaudo y transferencia de la cartera adquirida, de manera que los recursos recaudados por ESTRAVAL deblan ser transferidos al BAC en la oportunidad acordada en el contrato, sin que hubiese lugar a demoras en su transferencia. En consecuencia, mal puede el BAC argumentar que, ante la demora de ESTRAVAL en transferirle los recursos, debia darsele el tratamiento que, sager] las practicas bancarias del "core" del negocio, normalmente se da a los deudores de cartera de credito. A lo anterior se agrega que, en todo caso, las decisiones ante las primeras moras en el Comite de Riesgos del 1 de julio de 2015 no fueron efectivas, pues no se hizo la recompra del 40% de la cartera y, si bien se constituye un patrimonio autenomo a favor del BAC para asegurar el pago de los flujos mensuales a traves del mismo, este tampoco fue efectivo, en la medida que el comportamiento irregular en los pagos persisti6 entre diciembre de 2015 y febrero de 2016 hasta la cesacien definitivas de pagos en abril del mismo ano, sin que se hubieran adoptado medidas efectivas y oportunas para mitigar el riesgo del debido recaudo y transferencia de los recursos de la compra de cartera al BAC. En consecuencia, se mantiene el presente hallazgo disciplinario y fiscal en cuantia de $19.666 millones ($15.926 millones por capital más $3.740 millones por prima), maxime cuando en el proceso de liquidacien de ESTRAVAL el BAC no fue reconocido como afectado y, en el caso en que sea reconocido como acreedor, los recursos informados por el liquidador designado por la Superintendencia de Sociedades, equivalentes a $41.449 millones, no alcanzarlan para pagar los valores que solicita el BAC. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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0 (0 C NTRALOR1A GEN GRA!. DE LA REP681.1C A
3.1.1.2 Macroproceso: ProducciOn de Bienes y PrestaciOn de Servicios Proceso: Facturaci6n y Recaudo La cartera del BAC, a 31 de diciembre de 2016 es de 1.431.183 obligaciones, con un saldo de capital de $13.1 billones de pesos clasificada asi: Tabla No. 42. . Cartera por Banca y Clase 31 de Diciembre de 2016 CLASE BANCA No. OBLIG CARTERA AGROPECUARIA Comercial 47.627 AGROPECUARIA Consumo 8.569 AGROPECUARIA Microcredito 788.124 AGROPECUARIA ViVenda 393 TOTAL AGROPECUARIA 844.713 EMPRESARLAL Comercial 1.196 TOTAL EMPRESARIAL 1.196 MICROFINANZAS Comercial 25 MICROFINANZAS Microcredito 159.844 TOTAL MICROFINANZAS 159.869 OFICIAL Comercial 603 TOTAL OFICIAL 603 PERSONAL Comercial 8.889 PERSONAL Consumo 291.599 PERSONAL Microcredito 120.845 PERSONAL Vivienda 3.469 TOTAL PERSONAL 424.802 TOTAL GENERAL 1.431.183 FLIellle:
SALDO CAPITAL 2.393.160 67.170 4.177.434 6.065 6.643.830 2.520.221 2.520.221 77 450.275 450.352 1.650.170 1.650.170 305.206 826.278 718.781 32.032 1.882.297 13.146.870
COB'S Caitera
SALDO DEUDA 2.642.192 64.155 4.613.906 6.193 7.326.446 2.586.203 2.586.203 80 462.293 462.373 1.671.834 1.671.834 330.116 604.010 790.888 34.269 1.759.283 13.806.139
Cifras en millones % Saldo % Saldo K Deuda 18,2% 19,1% 0,5% 0,5% 31,8% 33,4% 0,0% 0,0% 50,5% 53,1% 19,2% 18,7% 19,2% 18,7% 0,0% 0,0% 3,4% 3,3% 3,4% 3,3% 12,6% 12,1% 12,6% 12,1% 2,3% 2,4% 6,3% 4,4% 5,5% 5,7% 0,2% 0,2% 14,3% 12,7% 100% 100%
% No. Oblig 3,3% 0,6% 55,1% 0,0% 59,0% 0,1% 0,1% 0,0% 11,2% 11,2% 0,0% 0,0% 0,6% 20,4% 8,4% 0,2% 29,7% 100%
Elaborado par. Equipe Auditor
El BAC tiene como objeto financiar principalmente la cartera agropecuaria. Del total de la cartera de la vigencia auditada, la cartera agropecuaria representa del total del saldo de capital el 50,5%, la cartera empresarial el 19,2%, la cartera de micro finanzas el 3,4%, la cartera oficial el 12,6% y la cartera personal el 14,3%. La cartera agropecuaria que representa el 50.5% del total del saldo de capital, distribuido por Regionales es: el 8,6% a nivel central (Bogota), el 7,2% a Occidente, el 6,7% a Oriente, y el 9,4% corresponde al sur, y el resto 18,6% se encuentra distribuido en las demas regionales Antioquia, Santanderes, Costa y Cafetera. El comportamiento de los indicadores que maneja el BAC en la cartera sana, cartera vencida y el riesgo de la cartera en los oltimos cinco (5) &los, se observan a continuacion: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 121
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
Tabla No. 43. Indicador de cartera sana
2012 83,64
2013 81,33
2014 81,48
2015 84,00
Fuente: Aplicativo COBIS Cartera BAC
2016 84,42 Elabore: BAC
Si bien es cierto el indicador creci6 de un ano a otro, con la colocacien de recursos en cupos de creditos limitados (Tarjetas de Credito, Credit° Rotativo, Limites y Sublimites de creditos grandes clientes y capacidad de endeudamiento maxima de tesoreria), en los cuales la garantia es la firma personal y/o garantia admisible en algunos casos constituye cartera riesgosa y de retorno incierto. En la vigencia 2016, se aprobaron 362.015 creditos por un valor de $7.5 billones de pesos, de los cuales se desembolsaron 326.786 por un valor de $5.2 billones de pesos. Tabla No. 44. Indicador de Cartera Vencida
2012 7,03
2013 8,27
2014 8,01
2015 6,80
Fuente: Aplicativo COBIS Cartera BAC
2016 5,89 Flabonix BAC
El indicador de cartera vencida ha disminuido entre or 2015 y 2016 mejorando el comportamiento de la cartera; sin embargo, es preciso senalar que la cartera calificada on E representa el 64,2% por valor de $497,9 millones de una cartera vencida total de $774, 9 millones. Tabla No. 45. Ries o de la Calidad de la Cartera
2012 16,36
2013 18,67
1
2014 18,52
Fuente: Aplicativo COBIS Cartera BAC
2015 16,00
2016 15,58 Elabor6: BAC:
El indicador del riesgo de la calidad de la cartera se encuentra on un nivel medio ya que el porcentaje de la cartera no mitiga on gran parte el riesgo de perdida de capital y/o patrimonio del BAC, lo que genera provisiones muy altas, esto se presenta por la posibilidad de perdida debido al incumplimiento del pago de las cuotas de las operaciones directas e indirectas de las obligaciones pactadas. En la revision de la muostra que se realize sobre el total de la cartera del BAC, el credito NAVELENA S.A.S. fue aprobado y desembolsado on la vigencia 2015, en el 2016 present6 incumplimiento on su pago. Se observe incumplimientos on el otorgamiento, desembolso y constitucien de garantias. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COcligo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPVSLICA
La muestra revisada en nivel central y regionales Antioquia, Oriental y Santanderes, corresponde a 303 crOditos aprobados por valor de $2.736.283 millones y 181 desembolsos por $954.954 millones que representan el 36% del valor total de creditos aprobados por $7.5 billones y el 17.3% del valor de los creditos desembolsados por $5.2 respectivamente. Se tuvieron en cuenta los creditos aprobados y desembolsos de mayor cuantia. Se verificaron as condiciones de la aprobaci6n del credit° y el cumplimiento de los requisitos para el desembolso. De los crOditos aprobados y no desembolsados se realize seguimiento a 9195 creditos por $1.787.924 millones para conocer las causas por las cuales no se produjo el desembolso y si estas son atribuibles al BAC. En la revision se encontro que en la muestra de creditos aprobados y no desembolsados, no hay causa atribuible al BAC. Recuperacion Cartera El recaudo de la cartera del BAC en la vigencia auditada fue de $3.324 billones aproximadamente, como se muestra a continuaciOn: Tabla No. 46. Banca-Clase AGROPECUARIA
Comercial Consume Microcredito Vivienda EMPRESARIAL
Recaudo de Cartera Dic 2016 No. Total % No. OBLIG obligaciones Recaudo 693.619 1.855.086 68%
35.140 7.099 651.004 376
% RECAUDO 56%
546.507 18.547 1.288.722 1.309
3% 1% 64% 0%
16% 1% 39% 0%
816
484.230
0,1%
15%
816
484.230
0,1%
15%
MICROFINANZAS
149.285
242.598
15%
7%
Comercial Microcredito OFICIAL Comercial
25 149.260
37 242.561
0% 15%
0% 7%
566
224.362
0,1%
7%
566
224.362
0,1%
PERSONAL
177.132
517.423
17%
7.202 70.316 96.353 3.261
98.312 192.189 219.128 7.795
1% 7% 9% 0,3%
7% 16% 3% 6% 7% 0,2%
1.021.418
3.323.700
100%
100%
Comercial
Comercial Consume Microcredito Vivienda TOTAL GENERAL Fuente: BAG
Elabord: Equipo Auditor
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•
Gestion de Credito
En la vigencia 2016, se aprobaron 362.015 creditos por un valor de $7.5 billones de pesos, de los cuales se desembolsaron 326.786 por un valor de $5.2 billones de pesos. La muestra revisada en Direcci6n General y Regionales Antioquia, Oriental y Santanderes, corresponde a 303 creditos aprobados por valor de $2.736.283 millones y 181 desembolsos por $954.954 millones que representan el 36% del valor total de creditos aprobados por $7.5 billones y el 17.3% del valor de los creditos desembolsados por $5.2 respectivamente. Se tuvieron en cuenta los creditos aprobados y desembolsos de mayor cuantia. Se verificaron las condiciones de la aprobacion del credit° y el cumplimiento de los requisitos para el desembolso. De los creditos aprobados y no desembolsados se realize seguimiento a 9195 creditos por $1.787.924 millones para conocer las causas por las cuales no se produjo el desembolso y si estas son atribuibles al BAC, asi: Tabla No. 47. TIPOLOGIA Cupo tipo solicitud Cupo tipo solicitud Cupo tipo solicitud Cupos Rotativos Cupos Rotativos Cupos Rotativos Garantias bancarias Operacion Original Operacion Original Sobregiros Tarjeta de Credit() Tramite en espera recursos Tramite en espera recursos Puente: BAC
Causales no desembolsos No. APROBACION CAUSAL NO DESEMBOLSO 2016 529 Cupo no utilizado en la vigencia 8,070 Desembolsado 678 En proceso de desembolso al cierre de la vigencia 1,047 Cupo no utilizado en la vigencia 6,028 Desembolsado 591 En proceso de desembolso al cierre de la vigencia 5 Garantias bancarias 306,999 Desembolsado 6,134 En proceso de desembolso al cierre de la vigencia 2,474 Sobregiros 29,243 Tarjeta de Credito 1 Desembolsado 216 Trarnite en espera recursos 362,015 SaborO: Equipo Auditor
De la muestra analizada se encontr6 que en los cupos de tesoreria, y cupos rotativos, estos se desembolsaron cuando el cliente hace use de ellos, otros no se desembolsan porque otra entidad financiera les dio mejor tasa y estaban pendientes de un nuevo proyecto para contemplar tomar los recursos, otros nos lo toman por la tasa y el plazo otorgado, en otros casos el cliente ofreci6 una garantia hipotecaria, pero no fue admitida por el BAC, algunos clientes desistieron del credit°, otros clientes se encuentran a la espera del resultado de licitacion, entre otras.
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) E(„?1\1„A_i r„1
, ,1796,1,e)
En los creditos aprobados y no desembolsados objeto de la muestra no se encontraron causas imputables al BAC. No obstante, lo anterior se presentaron las siguientes situaciones: Gestion de Cartera A 31 de diciembre de 2016 la Cartera del BAC, contiene 1.431.183 obligaciones por valor de saldo capital $13.146.872 millones, con clasificacion y calificacion, asi: Tabla No. 48. Clasificacion y Calificacion de la Cartera BAC A 31 de diciembre de 2016 CALIFICACION
BANCA AGROPECUARLA EMPRESARIAL A MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL A AGROPECUARIA EMPRESARIAL B MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL B AGROPECUARIA E MP RESAR IAL C MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL C AGROPECUARIA E MP RESAR IAL D MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL D AGROPECUARDA E MP RESARDAL E MICROFINANZAS OFICIAL PERSONAL TOTAL E TOTAL CARTERA BAG
No. de 715,807 1,005 145,075 559 378,272 1,240,718 45,966 40 5,240 23 13,764 65,033 14,402 13 2,452 8 6,215 23,090 10,449 34 1,980 3 6,780 19,246 58,089 104 5,122 10 19,771 83,096 1,431,183
Cif ras en millones MONTO CREDITO_ SALDO CAPITAL SALDO DEUDA 7,860,712,462,348 5,228,398,113,950 5,503,313,041,808 2,775,249,149,822 2,164,745,494,720 2,183,199,170,543 604,112,150,695 418,105,894,116 424,691,894,807 1,651,707,661,053 1,909,432,070,632 1,631,729,331,713 2,595,081,337,811 1,655,819,485,651 1,508,273,864,801 15,744,587,171,309 11,098,798,320,150 11,271,185,633,012 709,917,375,853 468,510,146,794 495,175,735,081 166,677,902,127 155,368,952,091 165,647,016,076 18,493,380,445 10,810,635,267 11,347,691,568 7,534,571,610 17,771,062,442 7,445,349,449 67,702,427,995 62,734,593,452 113,255,081,340 1,026,114,802,207 709,837,511,596 742,439,607,787 221,646,998,331 160,388,990,794 175,802,161,371 17,453,614,292 14,052,933,340 13,457,850,752 8,030,900,608 5,295,174,369 5,728,685,110 8,129,832,046 4,811,798,656 4,850,844,610 43,946,601,158 27,697,474,627 25,650,776,356 299,207,946,435 211,651,289,198 226,085,400,787 345,293,061,096 280,424,673,390 354,147,521,839 27,300,806,596 23,511,218,508 27,524,457,723 5,779,956,798 3,853,072,968 4,292,964,066 3,008,636,741 1,925,303,366 2,075,628,016 53,755,335,886 37,835,400,806 38,181,096,842 435,137,797,117 347 549,669,038 426,221,668,486 698,099,076,299 506,108,675,156 798,007,954,085 213,566,581,328 163,138,065,847 195,779,572,879 16 311 734 222 17,310,732,356 12,288,727,933 6,217,209,567 4,257,941,043 5,665,878,685 129,257,727,570 93,242,693,265 124,444,000,551 1,140,209,140,422 1,064,451,327,120 779,036,103,244 18,569,499,044,187 13,146,872,893,226 13,063,701,842,707
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA BAC
Elabooto Equipo Auditor
Se revisaron 288 creditos de nivel central (Bogota) y las regionales Antioquia, Oriente y Santanderes con saldo de capital por $384.064 millones que represents el 53.1% del valor total de la cartera en esas categorias, se seleccionaron los creditos Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codtgo Postal 111071 • PBX 518 7000
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calificados en C, D y E, asi: nivel central (Bogota)71 obligaciones por $242.055 millones, Antioquia 66 creditos por $93.338 millones, Oriente 62 por $11.103 millones y Santanderes 89 creditos por $37.567 millones. Se tuvo en cuenta la evaluacion integral de la operacion crediticia para el otorgamiento que incluye la experiencia del clients, la capacidad de endeudamiento, la capacidad de pago y el historial crediticio, se verifice que para la aprobacion del credit° existia el proyecto de inversion, evaluacion sobre la viabilidad econamica del mismo, evaluacion de flujos generados por el proyecto, y el seguimiento de la inversion en donde aplique. Asi mismo se verifica el comportamiento del credit°, las gestiones realizadas por el BAC para el cobro de la cartera conforme a la mora presentada, el cumplimiento del manual de credit°, cartera y garantias, la clasificacion de las obligaciones conforme a la mora, verificacien de documentacion en caso de reestructuracion o normalizacien, entre otras. Tabla No. 49. Muestra Tecnica de Araisis Cartera BAC A 31 de diciembre de 2016 Citrus en millones
Muestra REGIONALES-CALIF
No. SALDO CAPITAL OBLIG.
Antioquia D y E 13.839 183.315.386.179 Bogota C, D y E 11.716 387.465.965.121 Oriente C, D y E 7.178 67.031.309.119 Santanderes D y E 7.417 85.314.466.194 TOTAL REGIONALES AUDITADAS 40.150 723.127.126.613 Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA BAC
VALOR MUESTRA 93.338.986.735 242.055.068.869 11 03.397.837 37.567.270.133 384.064.723.574
No. % EN OBLIG. NUMERO Muestra
VALOR
66 05% 50,9% 71 0,6% 62,5% 62 0,9% 16,6% 89 1,2% 44,0% 288 0,7% 53,1% Elabora: Equipo Auditor
Se encontre que en regional Oriente el 75% de la cartera en mora y calificada C, D y E corresponds a creditos del sector agropecuario. En un alto porcentaje de casos, los incumplimientos se explicaron por razones como: perdidas de cultivos por efectos climaticos adversos u otros siniestros y malas condiciones de mercado para el producto al momento de sacarlo al comercio. En todos los casos se habian constituido garantias hipotecarias cuyo valor reconocido cubre satisfactoriamente el monto adeudado y de acuerdo con las condiciones de cada credit° se ha Ilevado al proceso ejecutivo de las mismas. Se pudo verificar que el BAC adelanto los procesos de cobro administrativo, pre juridico y juridic°, constatando la ejecucion de la garantia ofrecida, principalmente de tipo hipotecario. Tambien se verifico la solicitud de redescuento de la garantia FAG en los casos que existe este respaldo y nuevos acuerdos de pago para los clientes una vez surtida la normalizacion.
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CONTRALORIA GENGNAL OE LA
Por su parte en la regional Oriente se encontraron algunas situaciones que se describen a continuation. Hallazgo No. 9 Cartera Creditos Reestructurados (D) (01) (Oriente) La circular basica contable y financiera (Circular externa 100 de 1995)12, en su capitulo II Gest& del riesgo de crOdito, cita: '.(...) 2.2.1. Criterios especiales para la calificaciOn de creditos reestructurados Los creditos reestructurados podran mantener la calificacien inmediatamente anterior, siempre que el acuerdo de reestructuracion conlleve una mejora de la capacidad de pago del deudor y/o de la probabilidad de incumplimiento. Si la reestructuracion contempla periodos de gracia para el pago de capital solamente se padre mantener dicha calificacien cuando tales periodos no excedan el tennino de un ano a partir de la firma del acuerdo. Los creditos pueden metorar la calificaciOn o modificar su condition de incumplimiento despues de ser reestructurados. solo cuando el deudor demuestre un comportamiento de Dago regular v efectivo a capital. acorde con un comportamiento crediticio normal, siempre que su capacidad de paqo se mantenga o meiore. (...) 2.2.3 Evaluation y recalificaciem de la cartera de creditos Como regla general dentro de todo SARC las entidades deben &valuer el riesgo de su cartera de creditos introduciendo modificaciones en las respectivas calificaciones cuando haya nuevos analisis o informed& que justifique dichos cambios, atendiendo las politicas establecidas por cada entidad, asi como to dispuesto en los numerates 1.3.2.3.1 y 1.3.2.3.2 del presente capitulo. Para el adecuado cumplimiento de esta obligation, las entidades deberan considerar el comportamiento crediticio del deudor en otras entidades y, particularmente, si al momento de la evaluaciOn el deudor registra obligaciones reestructuradas, de acuerdo con la informed& proveniente de las centrales de riesgo o de cualguier otra fuente. Sin perjuicio de to anterior, las entidades deben realizar la &valued& y recalificaciOn de la cartera de creditos en los siguientes casos: (...) 2.2.3.1. Cuando los creditos incurran en more despues de haber sido reestructurados, evento en el cual deben recalificarse inmediatamente. (...)" (Subrayado y negrilla fuera del texto).
Adicionalmente la Circular Basica Contable y Financiera, respecto a la Circular Externa 021 de 2012, cita: "4. Supervision del sarc por parte de la sbc (...) Constituye practice insegura y en consecuencia no autorizada, reverser provisiones y/o mejorar la calificacion de los creditos reestructurados sin observer las metodologias derivadas del modelo aplicable o sin el
'2 Emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia.
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cumplimiento y plena verificaciOn de los criterios y requisitos minimos establecidos en el presente capitulo.
Adicionalmente, respecto a la Capacidad de pago, cita lo establecido por la Circular externa 052 de 2004 asi: "c. Capacidad de pago del deudor La evaluaciOn de la capacidad de pago esperada de un deudor o proyecto a financier es fundamental pare determiner la probabilidad de incumplitniento del respectivo cMdito. Para estos efectos, debe entenderse que el mismo analisis debe hacersele a los codeudores, avalistas, deudores solidarios y, en general, a cualquier persona natural o juridica que resulte o puede resultar directa o indirectamente obligada al pago de los creditos. Para evaluar esta capacidad de pago la entidad prestamista debe analizar al menos la siguiente infonnaciOn (.4 - El namero de veces que el credit° ha sido reestructurado v las caracteristicas de la(s) respectiva(s) reestructuraciOn(es). Se entendera que entre mas operaciones reestructuradas tenqa un mismo deudor, mayor sera el riesqo de no paqo de la obliqaciOn." (Su brayado fuera del texto).
La CGR evidencia que el BAC Regional Oriente durante la vigencia 2016 mantuvo y/o mejoro la calificacion de algunos creditos reestructurados, en las condiciones que se describen a continuation: 1.Los siguientes creditos se reestructuraron contemplando periodos de gracia para el pago de capital, excediendo el termino de un alio a partir de la firma del acuerdo: Tabla No. 50. Creditos reestructurados con periodos de gracia. Cifras en millones
N° identification del Cliente
Saida Calificacion vencido a De Cartera a 31/12/2016 31/12/2016
Clase de Cartera
W de Cuotas Vencidas a 31 de Diciembre de 2016
CalificaciOn primer semestre 2016
CalificaciOn segundo semestre 2016
Periodo de gracia
23322621
346
D
Comercial
0
D
D
36 meses
3241589
317
D
Comercial
2
D
D
24 meses
17546755
196
D
Comercial
2
No se evidencia
0
24 meses
TOTAL
859
Fuente. Sistema Cobis BAC
Elabore. Equipe Auditor
Respecto a los anteriores la Superintendencia Financiera de Colombia establece: "si la reestructuracion contempla periodos de gracia para el pago de capital, solamente se podra mantener dicha calificaciOn cuando tales periodos no excedan el termino de un atio a partir de la firma del acuerdo", sin que se evidencia la discrecionalidad respecto a lo establecido. 2.EI siguiente credit° se reestructuro y se mejoro la calificacion sin que se evidencie un comportamiento de pago regular y efectivo a capital:
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GENERAL GE LA REP6OLICA
Tabla No. 51. Credit() del cliente 23322621. Cifras en millones N° identificacion del Cliente
Saldo
Calificacion
vencido a
De Cartera a
Calificacion Calificacion Calificacion
31/12/2016 31/12/2016
23322621
0
346
Clase de
primer
primer
segundo
Periodo de
Cartera
semestre
semestre
semestre
gracia
2015
2016
2016
E
D
D
Comercial
TOTAL 346 Fuente. Sistema Cobis BAC
36 meses
Elaboro. Equipo Auditor
Respecto a los anteriores hechos la Superintendencia Financiera de Colombia establece: "Los creditos pueden mejorar la calificacion o modificar su condici6n de incumplimiento despues de ser reestructurados, solo cuando el deudor demuestre un comportamiento de pago regular y efectivo a capital, acorde con Lill comportamiento crediticio normal, siempre que su capacidad de pago se mantenga o mejore."
3. Los creditos reestructurados que se relacionan a continuation mantuvieron su calificacion aun cuando entraron en mora: Tabla No. 52. Creditos en mora que no desmejoraron calificacion. Cifras en millones N° identificacion del Cliente
Saldo
Calificacion De
vencido a
Cartera a
31/12/2016
31/12/2016
N° de Cuotas Case de
Vencidas a 31 Calificacion primer
Cartera
de Diciembre
semestre 2016
de 2016
Calificacion segundo semestre 2016
Incumplimiento en pago
4297465
550
D
Comercial
1
D
0
85055859
219
D
Comercial
1
D
0
SI SI
33148451
211
o
Comercial
1
D
D
SI
TOTAL
980
Elaboro. Equipo Auditor
Fuente. &sterna Cobis BAC.
Respecto a los anteriores la Superintendencia Financiera de Colombia establece: "2.2.3 Evaluation y recalificacion de la cartera de creditos Como regla general dentro de todo SARC las entidades deben &valuer el riesgo de su cartera de creditos introduciendo modificaciones en las respectivas calificaciones cuando haya nuevos analisis o information que justifique dichos cambios, atendiendo las politicas establecidas por cada entidad, asi como lo dispuesto en los numerates 1.3.2.3.1 y 1.3.2.3.2 del presente capitulo. Para el adecuado cumplimiento de esta obligation, las entidades deberan considerar el comportamiento crediticio del deudor en otras entidades y, particularmente, si al momenta de la evaluacien el deudor registra obligaciones reestmcturadas, de actierdo con /a information proveniente de las centrales de riesgo o de cualquier otra fuente. Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deben realizar /a evaluacion y recalificacion de la camera de creditos en los siguientes casos: 2.2.3.1. Cuando los creditos incurran en mora despues de haber sido reestructurados, evento en el coal deben mcalificarse inmediatamente. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 1 1 1071 • PBX 518 7000 VVww.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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GENERAL DE LA REPOBLFCA
Las situaciones evidenciadas se generan por deficiencias en el proceso de calificaciOn de los cr6ditos mencionados, situation que genera una presunta inobservancia a lo citado por la Superintendencia Financiera de Colombia, a traves de la circular basica contable y financiera (circular externa 100 de 1995). Observation con presunta connotation disciplinaria, de acuerdo a establecido en el articulo 34 de la Ley 734 de 2002 y su traslado a la Superintendencia Financiera de Colombia para lo de su competencia. Respuesta del BAC "De acuerdo a lo informed° por la Vicepresidenc a de Riesgos, se da respuesta a la presente observaciOn, de la siguiente manera: Caso cliente: C. 0.23322621 - — Cartera Comercial En el anexo 3, numeral 4 REGLAS SOBRE CLASIFICACION Y CALIFICACION DEL RIESGO CREDITICIO, de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, se contemplan para la cartera comercial las siguientes categories de riesgo crediticio: • • • • • •
Categoria AA Categoria A Categoria BB Categoria B Categoria CC Categoria Incumplimiento.
Del mismo modo la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credit°, cite: "(...) 2.2 Reglas sobre calificacion y recalificacion de RC, literal b) establece: (...) Para efectos de homologar las calificaciones de riesgo en los reportes de endeudamiento y on e/ registro en los estados financieros las entidades deben aplicar las siguientes tablas segUn conesponda: Cartera Cotnercial: Agregacion catouorias reportadas Categoria de repo:te
Categoria agrupada
AA A
._. ._
B
BB
B
B
C
CC C
C
D
D
E
E
Cuando en virtud de la implementaciOn del modelo de referencia adoptado por la SFC las entidades califiquen a sus clientes como incumplidos Ostos deberan ser homologados de la siguiente manera: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COcligo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C.Colombia
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)
1CA (cli GENERAL DE LA REP651.1
Categoria agrupada E = Aquellos clientes incumplidos cuya PDI asignada sea igual al cien por ciento (100%). Categoria agrupada D = Los demas clientes calificados como incumplidos (...). Igualmente, en el anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credit°. numeral 5.2 La Probabilidad dado al incumplimiento (PDI) "(...) Se define como of deterioro economic° en que incurriria la entidad en caso de que se materialice alguna de las situaciones de incumplimiento a que hace referenda el numeral 3 del presente Anexo. La PDI pat-a deudores calificados en la categoria incumplimiento sufrira un aumento paulatino de acuerdo con los dias trascurridos despues de la clasificacien en cliche categoria. La PDI por tipo de garantia sera la siguiente:
0 "C..nzp T. di.,
El calculo de la perdida esperada (provisiones) se efectUa autotnaticamente en e Aplicativo COBIS, de acuerdo a lo establecido en el anexo 3 del Capitulo 11 de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestien de Riesgo de Credit°, numeral 5. COMPONENTES DEL MRC. Atendiendo a esto, la Junta Directive del Banco en sesion del dia 18 de enero de 2008 (Acta No. 356) dio instrucciones para que se de cumplimiento a los requerimientos normativos, acogiendo el modelo de referencia indicado por la Superintendencia Financiera de Colombia. En concordancia con el numeral 2.2. Reglas sobre calificacion y recalificaciem del riesgo de credit° del Capitulo II de la C.B. Contable, el Banco cuando califica a sus clientes como incumplidosl3, debera homologarlos de la siguiente manera: Categoria agrupada E = Aquellos clientes incumplidos cuya PDI asignada sea igual al cien por ciento (100%).
4.6. Categoria "incumplimiento": Las condiciones objetivas minimas para que el credit° sea calificado en esta categoria son los eventos descritos en el literal h del numeral 1.3.3.1 del presente Capitulo. Sin embargo, las entidades deben clasificar en esta categoria a deudores que independientemente de que no cumplan con as condiciones anteriores presenten mayor riesgo por otros factores
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GENERAL DE LA REPNBLIGh
Categoria agrupada D = Los demas clientes calificados corn° incumplidos. De lo anterior se precisa que la norma distingue dos categorias al momento de homologar a los clientes incumplidos, de tal manera que on la categoria E se ubican Cmicamente los clientes que cumplan con la condition de PDI asignada igual al 100%. Por otro lado, on la categoria D se ubican los demas clientes incumplidos con PDI asignada inferior al 100%. Por lo tanto. la categoria E se otorga de manera exclusiva a los clientes incumplidos y que ademas la PDI asignada sea igual a 100%. De lo anterior se concluye que, en el modelo de referencia de la cartera cornercial la calificaciew de categoria de incumplimiento "r, es la de mayor riesgo. La homologacion D o E es necesaria para realizar los reportes a Centrales de Riesgo, los reportes de endeudamiento de credito y registro on los estados financieros. La senora Nelcy Ruth Penaranda Correa se desempena C01770 Asesora Juridica adscrita al Vice Ministerio de Salud. Combina su profesiOn con la actividad agropecuaria en predio rural de su propiedad denominado Wayra con 70 Has ubicado on la vereda San José el Municipio de Aguazul. Su actividad agricola este enfocada hacia el cultivo de Palma Africana con 50 Has estableciclas, de las cuales el Banco Agrario de Colombia financio el establecimiento de 42 Has y con recursos propios estableci6 8 has más, para un total de 50 Has. Primera Normalizaciem de Cartera: Por dificultades climaticas que afectaron las producciones y el pago de sus cuotas, la senora Nelcy Ruth Penaranda Correa solicita reestructuracion de la deuda, la mat fue aprobada por el Comite Directivo Nacional de Credito el 07 de octubre de 2014 inediante Acta N° 726 on las siguientes condiciones: • • • • • •
• •
MODALIDAD: Recursos Propios Condiciones FINAGRO — Consolidation de pasivos — Mediano productor OBLIGACION: 725086630036667. 725086630039557, 725086630046325, 725086630050092 MONTO: $307.665. 449.00 PLAZO (Mesas): Hasta ciento ocho mesas (108) mesas PERIODO DE GRACIA: Hasta Veinticuatro (24) mesas AMORT1ZACION A CAPITAL: Hasta Semestral vencido, con gradients de pago ascendents asi: Primera cuota 2.5%, Segunda cuota 2.5%, Tercera cuota 5.0%, Cuarta cuota 5.0%. Quinta cuota 5.0%, Sexta cuota 5.0%, Septima cuota 7.5%, Octava cuota 7.5%, Novena cuota 7.5%, Decima cuota 7.5%, Onceava cuota 10.0%, Doceava cuota 10.0%, Treceava cuota 12.5%. Catorceava cuota 12.5%. PAGO DE INTERESES: Hasta Semestral Vencido TASA DE 1NTERES (DTF + 8) E.A.
GARANTIA: Hipoteca on primer grado sin limitation de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. La contabilizacion de la normalizacion de cartera se hizo con fecha 27 de febrero de 2015, con la obligation No.725086630075918, con 36 dias on mora calificado on incumplimiento "I" que homologa a "D", calificaciem de riesgo quo tenia cuando solicito la reestructuraciOn. Segunda Normalization de Cartera: En mayo de 2015 la senora Nelcy Ruth Penaranda Correa, solicita una segunda normalizaciem de cartera, sustentada on perdida de cultivo por incendio forestal que inici6 on fincas aledanas ocasionada por el Marta verano. Con dicho incendio tuvo perclicia de 10 Has de cultivo y afectacion de otras 30 Has ma's, para lo cual adjunto reports del siniestro expedida por el secretario de Gobiemo del Municipio de Aguazul. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia 132
, CONTRALORIA (4) El 6 de octubre de 2015 como consta on el Acta No.780 del Comite Directivo Nacional de Credit° y Cartera aprueba normalization de cartera, on las siguientes condiciones: • • • • • •
• • • •
LINEA: Recursos Finagro — Consolidation de pasivos — Mediano productor OBLIGACION: 725086630075918 MONTO: $307.665. 449.00 -Valor que se ajustara con los intereses corrientes CXC que se registren al momento de la contabilizacion PLAZO (Moses): Haste ciento veinte (120) meses PERIODO DE GRACIA: Rasta treinta y seis (36) (noses AMORTIZACION A CAPITAL: Anual vencido durante el periodo de grade, posteriormente trimestral vencido asi: Cuarto alio 5%, Quinto an° 10%, Sexto ano 10%, Septimo alio 15%, Octavo aho 15%, Noveno aho 20%. Decimo alio 25% PAGO DE INTERESES: Anual vencido durante el periodo de gracia, posteriormente trimestral vencido CAPITALIZACION DE INTERESES: Se capitalizaran intereses del primer alio de causation TASA DE INTERES (DTF + 8) E.A. GARANTIA: Hipoteca en primer grado sin limitaciOn de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A.
La contabilizacion de la normalization de cartera se hizo a fecha 22 de octubre de 2015, con la obligaciOn No. 725086630079468, calificado en incumplimiento "I" clue homologa a "D", con 54 digs en more. Para el primer semestre y segundo semestre de 2016, el Banco no desmejor6 el riesgo de incumplimiento 1", que homologa a riesgo "E", considerando que la PDI no era del 100%, ya que la garantia dada por la senora Nelcy Ruth Peharanda Correa, es hipotecaria, la coal se clasifica como bienes mites comerciales y residenciales y la PDI era del 70% ya que los dies de incumplimiento se encontraban entre 540 y 1080 digs, como se muestra en la table para la pOrdida dado el incumplimiento — POI. En relation con la glosa donde se indica que: "Adicionalmente la Circular Basica Contable y Financiera respecto a la Circular Extema 021 de 2012, cita: "4. SUPERVISION DEL SARC POR PARTE DE LA SBC (...) constituye practice insegura y on concordancia no autoriza, reverser provisiones y/o mejorar la calificacien de los crOditos reestructurados son observer las metodologias derivadas del model° aplicable o sin el cumplimiento y plena verification de los criterios y requisitos minimos establecidos on el presente capitulo. hacemos las siguientes precisiones: El calculo de la perdida esperada (provisiones) se efectaa automaticamente on el Aplicativo COBIS, de acuerclo a lo establecido on el anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credit°, numeral 5. COMPONENTES DEL MRC. La estimation de la p6rdida esperada on el marco del MRC resulta de la aplicacion de la siguiente formula: PERDIDA ESPERADA= [Probabilidad de incumplimiento] x [Exposicion del activo en el momento del incumplimiento] x [Perdida dado el incumplimiento] POrdida Esperada = 1*346.000.564*0.704242.200.395,00 Probabilidad de incumplimiento = 1 ExposiciOn del activo on of momento del incumplimiento = $346.000.564,00 (Dato tornado del Archivo CR super) Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENEPAL DE LA REPUBL ICA
Perdida dado el incumplimiento = 0.70 Para el caso de la senora Nelcy Ruth Penaranda Correa. la perdida esperada (provision) hie at 31 de diciembre de 2016 de 5242.200.395 como se evidencia en los estados financieros del Banco, dando cumplimiento a to establecido en el anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable Financiera 100 de 1995, GestiOn de Riesgo de Credit°, numeral 5. estados financieros auditados at aliSI170 code por el revisor fiscal - Price Waterhousecoopers. Asf las costs, la perdida esperada (provision) del endeudamiento de la senora Nelcy Ruth Penaranda Correa se encuentra acorde con los lineamientos del Modelo de Referencia para la Cartera Comercial — MRC. Las dos (2) reestructuraciones fueron causadas por tenomenos naturales que afeclaron la productividad del cultivo de palma, razOn por la cual el Banco las aprobO, ajustando el flujo de caja dadas las nuevas condiciones en que se encontraba la deudora (information tornada del estudio de normalization, aportado de la Vicepresidencia de Credit° y Cartera); no obstante, lo anterior, se ha mantenido la calificacion de incumplimiento "I", que homologa a "D" en los periodos analizados, dando cumplimiento a to establecido en el anexo 3 del Capftulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gesti6n de Riesgo de Credit°, numeral 4.6 Categoric `incumplimiento". El Banco realizo evaluaciOn de la capacidad de pago de la deudora para sensibilizar el flujo de caja del proyecto financiado, el cual se via afectado por fenomenos climaticos e incendio forestal que Thick) en fincas aledanas ocasionada por el fuerte verano, razOn por la cual la deudora solicit6 las reestructuraciones efectuando el Banco el estudio de normalizaciOn respectivo, dando cumplimiento a to dispuesto en la Circular Externa 052 de 2004. Este situation no es ajena a la actividad financiers frente a este tipo de fenOmenos, por to que la Superintendencia Financiers ha emitido circulares externas con lineamientos especiales para el manejo de este tipo de situaciones. tales comb la Circular Externa 051 de diciembre 30 de 2010, donde partici- instrucciones a las Entidades Vigiladas en relaciOn con la situation de desastre Nacional de Emergencia Economica, Social y Ecologica por razon de grave calamidad pablica. Caso cliente: C.C.3241589
— Cartera Comercial
Como se indica en el caso del cliente anterior, en el modelo de referencia de la cartera comercial la calificaciOn de categoria de incumplimiento "I", es la de mayor riesgo. La homologacien D o E es necesaria pare realizar los reportes a Centrales de Riesgo, los reportes de endeudamiento de cMdito y registro en los estados financieros. Agricultor dedicado especialmente a actividades pecuarias, proyectos productivos que desarrolla en los Municipios de Villa Pinzen y Tibirita Departamento de Cundinamarca. Deudor que solicitO normalizacion de cartera por afectaciOn de eventos de indole econOrnico-social y de mercado, por lo cual el Comite de la Vicepresidencia de Credito como costa en arta No. 026-150-13 del 9 de agosto de 2013 aprobe al senor Julio Cesar Segura BarOn consolidaciOn de pasivos bajo las siguientes condiciones: • • • • •
OBLIGACION: 725031800072893, 725031800084511. 725031800101537 MONTO: $299.600. 000.00 -Valor que se ajustara con los intereses corrientes CXC que se registren al momenta de la contabilizacion PLAZO (Meses): Setenta y dos (72) meses PERIODO DE GRACIA: Doce (12) meses AMORTIZACION A CAPITAL: Anual vencido
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-
Colombia
*coNTRALORIA Aa • • • •
PAGO DE INTERESES: Semestre vencido CAPITALIZACION DE INTERESES: Sin TASA DE INTERES: (DTF + 10) E.A. GARANTIA: Hipoteca en primer grado Sill limitation de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A.
La contabilizacion de la normalization de cartera se hizo con fecha 30 de agosto de 2013 con la obligation No. 725031800168184, calificado en incumplimiento "I", que homologa a "D", con 180 dias de more. En el Requerimiento de la Contraloria manifiestan que la reestructuraciOn presenta 24 meses de periodo de gracia; sin embargo, la consolidation de pasivos fue aprobada con 12 meses de periodo de Gracia, con pagos a capital ano vencido, es decir el clients deberia realizar el pago hasta el 30 de agosto de 2015. como se evidencia en la carte de aprobacien y table de amortization que se adjunta, (anexo 1 y 3). Para of primer semestre y segundo semestre de 2016, el Banco no desmejore el riesgo de incumplimiento "I", que homologa a riesgo "E", considerando que Ia PDI no era del 100%, ya que la garantia dada por deudor, es hipotecaria, la cue' se clasifica como bienes raices comerciales y residenciales y la PDI era del 70% ya que los dies de incumplimiento se encontraban entre 540 y 1080 dies, como se muestra on la table para la perdida dado el incumplimiento — PDI. Er) relation con la glosa donde se indica que: "Adicionalmente la Circular Basica Contable y Financiera respecto a Ia Circular Externa 021 de 2012, cita: "4. SUPERVISION DEL SARC POR PARTE DE LA SBC (...) constituye practice insegura y en concordancia no autoriza, reverser provisiones y/o mejorar la calificacien de los creditos reestructurados son observer las metodologias derivadas del modelo aplicable o sin el curnplimiento y plena verification de los criterios y requisitos minimos establecidos en el presente capitulo. (...) ", hacemos las siguientes precisiones: El calculo de la perdida esperada (provisiones) se efectria automaticamente en el Aplicativo COBIS, de acuerdo a lo establecido en el anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credit°, numeral 5. COMPONENTES DEL MRC. La estimation de la perdida esperada en el marco del MRC resulta de la aplicaciOn de la siguiente formula: PERDIDA ESPERADA= [Probabilidad de incumplimiento] x (Exposition del activo en el momenta del incumplimiento] x [Pardida dado el incumplimiento] Perdido Esperada = 1*317. 599.000 9'0.70-4222.319.300,0o Probabiliclad de incumplimiento = 1 Exposition del activo on el moment() del incumplimiento = $317.599.000 ,00 (Dato tornado del Archivo CR super) Pardida dado el incumplimiento = 0.70 Para el caso del senor Julio Cesar Segura Baron, la perdida esperada (provision) al 31 de diciembre de 2016 fue de $222.319.300, oo como se evidencia on los estados financieros del Banco, dando cumplimiento a lo establecido en el anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credito, numeral 5, estados financieros auditados al mismo code por el revisor fiscal — Price Waterhousecoopers. Asi las cosas, la perdida esperada (provision) del endeudamiento del senor Julio Cesar Segura Baron se encuentra acorde con los lineamientos del Modelo de Referencia para la Cartera Comercial — MRC. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdtgo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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D.C. - Colombia
CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPUEILICA
El Banco realizo evaluaciOn de la capacidad de pago del deudor para sensibilizar el flujo de caja del proyecto financiado, el cual se vio afectados por eventos de (tidole econ6inico-social y de mercado, raz6n por la cual el deudor solicitO la reestructuraci6n, efectuando of Banco el estudio de normalized& respectivo (InformaciOn tomada del estudio de normalizacion, aportado por la Vicepresidencia de Credito y Cartera), dando cumplimiento a lo dispuesto en la Circular Externs 052 de 2004. Caso cliente: C.C.17546755 — Carters Comercial Como se indica en los casos anteriores, en el modelo de referencia de la cartera comercial la calificacion de categoria de incumplimiento "I", es la de mayor riesgo. La homologaciOn D o E es necesaria para realizar los reportes a Centrales de Riesgo, los reportes de endeudainiento de crOdito y registro on los estados financieros. Cliente dedicado a la ganaderia cda y doble propOsito, proyectos que desarrolla on los Municipio de Monterrey y Paz de Ariporo Departamento de Casanare. El cliente solicit6 normalized& de la deuda argumentando que presentaba problemas de salud (cirrosis hepatica) que le habian impedido adelantar adecuadamente el trabajo de ganaderia on su finca, raz6n por la cual on agosto 26 de 2014 como consta en el Acta No.189, de /a Subgerencia de Recuperaci6n de Cartera de la Vicepresidencia de Credito aprob6 una consolidacion de pasivos, on las siguientes condiciones: • • • • • • • •
OBLIGACION: 725086200061332, 725086200072120 MONTO: $196.348. 971.00 -SUM que se ajustara con los intereses corrientes CXC que se registren al momento de la contabilizacion PLAZO (Meses): Setenta y dos (72) meses PERIODO DE GRACIA: Doce (12) meses AMORTIZACION A CAPITAL: Semestre vencido PAGO DE INTERESES: Semestre vencido TASA DE INTERES (DTF + 8) E.A. GARANTIA: Hipoteca on primer grado sin limited& de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A.
La contabilizacion de la consolidecion de pasivos se hizo con fecha 8 de septiembre de 2014 con la obliged& No. 725086200080578, calificado on categoria de riesgo "BB" que homologa a "B", ya que presentaba 83 dies de mora al code de agosto 31 de 2014, calificacion acorde con la del Modelo de Referencia de la Cartera Comercial, anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credito, numeral 4.3.Categoria "BB": Los creditos calificados en esta categoria estan atendidos y protegidos de forma aceptable, pero existen debilidades que potencialmente pueden afectar, transitoria o permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los flujos de caja del proyecto, on forma tal que, de no ser corregidas oportunamente, Ilegarian a afectar el normal recaudo del credit° o contrato. Las siguientes son condiciones objetivas minimas para que un crecao tenga que estar clasificado on esta categoria: • •
En esta categoria se deben clasificar los creditos nuevos cuya calificaciOn asignada al moment() de otorgamiento sea "BB". Los creditos ya otorgados que presenten mora superior o igual a 60 dies e inferior a 90 dies on sus obligaciones contractuales, esto es entre 60 y 89 dias on mora. (...). Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cedigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALO,R1A GENERAL DE LA REPUBLICA
En of Requerimiento de la Contraloria manifiestan que la reestructuraciOn presenta 24 meses de periodo de gracia, sin embargo, la consolidaciOn de pasivos fue aprobada con 12 meses de periodo de gracia, con pagos a capital semestre vencido, es decir, el cliente deberia realizar of pago hasta of 8 de marzo de 2016, como se evidencia on la carta de aprobaciOn y table de amortization que se adjuntan (anexo No.2 y 4). El senor .. Romero, debia cancelar la primera cuota a intereses of 8 de marzo de 2015, incumpliendo con of pago desde entonces, situation dada a su enfermedad, por lo coal of Banco incremento la calificaciOn a categoria de riesgo de incumplimiento "I", que homologa a riesgo "D" para of primer y segundo semestre de 2016, de acuerdo a los lineamientos dados on of modelo de referencia para la cartera comercial — MRC. Para el primer semestre y segundo semestre de 2016, el Banco no desmejor6 of riesgo de incumplimiento "1", que hornologa a riesgo "E", considerando que la PDI no era del 100%, ya que la garantia dada por deudor, es hipotecaria, la cual se clasifica como bienes raices comerciales y residenciales y la PDI era del 40% ya que los dias de incumplimiento se encontraban entre 540 y 1080 dies, como se muestra on la table para la pardida dado of incumplimiento — PDI. En relaciOn con la glosa donde se indica que: "Adicionalmente la Circular Basica Contable y Financiera respecto a la Circular Extema 021 de 2012, cita: "4. SUPERVISION DEL SARC POR PARTE DE LA SBC (...) constituye practice insegura y on concordancia no autoriza, reverser provisiones y/o rnejorar la calificaciOn de los creditos reestructurados son observer las metodologias derivadas del model° aplicable o sin of cumplimiento y plena verificaciOn de los criterios y requisitos minimos establecidos en of presente capitulo. (...)", hacemos las siguientes precisiones: El calcific) de la perclida esperada (provisiones) se efectaa automaticamente on of Aplicativo COBIS, de acuerdo a lo establecido on of anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, GestiOn de Riesgo do Credito, numeral 5. COMPONENTES DEL MRC. La estimation de la perclida esperada on el marco del MRC resulta de la enticed& de la siguiente fOrmula: hPERDIDA ESPERADA= [Probabilidad de incumplimiento] x [ExposiciOn del activo en el momento hi de! incumplimiento] x [Perdida dado el incumplimiento] Pardida Esperada = 1-195.885.000*0.40=578.354.000, Probabilidad de incumplimiento = 1 ExposiciOn del activo on el momento del incumplimiento = $195.885.000, (Dato tomado del Archivo CR super) Pardida dado of incumplimiento = 0.40 Para of caso del senor José Nelson Romero, la pardida esperada (provision) fue al 31 de diciembre de 2016 de 578.354.000, como se evidencia on los estados financieros del Banco, dando cumplimiento a lo establecido on of anexo 3 del Capitulo II de la Circular Basica Contable Financiera 100 de 1995, Gestion de Riesgo de Credit°, numeral 5, estados financieros auditados al mismo code por e/ revisor fiscal - PriceWaterhousecoopers. 2. El siguiente credit° se reestructuro y se mejor6 /a calificaciOn sin que se evidencia un compoitamiento de pago regular y efectivo a capital:
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GENERAL DE LA REPUSLICA
I,0 Said° Copilot Catificecion Case de identification vencido a De Carrera a Canera del Ciente 31/12/2016 31/12/2016 23322621
3460,055.4
TOTAL
346,000,564
D
Cafificacienpdmer Caliticacion primer Cant:cation segundo Period° de semestre 2015 serneslie 2015 sentestre 2015 grada
Comer:153
E
0
0
36 menes
Fthen.e 50tena Cob0 BAC 50,3,03 80,59 5,,r12tnr
Respecto a los anteriores la Superintendencia Financiera de Colombia establece: "Los cr6ditos pueden mejorar la calificacion o modificar su condiciOn de incumplimiento despuOs de ser reestructurados, solo cuando el deudor demuestre un comportamiento de pago regular y efectivo a capital, acorde con un comportamiento crediticio normal, sietnpre que su capacidad de pago se mantenga o mejore." De acuerdo a lo infonnado por la Vicepresidencia de Riesgos, se da respuesta de la siguiente manera: Caso cliente: C.C.23322621 - — Cartera Comerciai El Banco no modifier) para el primer semestre de 2015 la calificacion de riesgo de la deudora en categoria de incumplimiento "I" que homologaba a riesgo "0", como se observa en el report& de endeudamiento que se detalla en la siguiente tabla y consulta en Centrales de InformaciOn Financiera CIFIN de marzo de 2015. ;nein , Nu 3400 0peraci0305.3.co Tipo Optilicton Glaze 30/01/2015 725636630035667 1430200401 27/02/2015 725036630035567 1430200401 30/01/2015 725026630039557 2240230101 27/02/2015 725036630039357 2240230101
bide C42'
stack. coiltab
.
ed
1 139,145 720.00
149
..
0 1 92,450,441.00
9 N
D
0
3N
D
30/01/2015
725036630046325
2240230101
I 37,624,615,00
149
D
27/02/2015
725036630046325
2240230101
o
30/01/2015
2240230101
14
9u
1)
27/02/2015
725036630050092 725036630050092
l 0 1 38,444,673.0
9 N 3 N
27/02/2015 31/03/2015
725036630075918 725036630075918
2240209501 2240209501
7250E663007591 725036630075916
2240209501 2240209501
30/04/2015 29/05/2015
1
..
Estado Clirtora estructitencqon Caillicacion c N D
0
2240730101
3 N 1 307 665 449 0 1 307,605,440.0 1307,665,44900 1 307,665,440.00
10 '001"0
7
0 II
95 ,s
D
95
D D
D
95
Teniendo en cuenta lo anterior, la observaciOn a este punto dado por la CGR no as concordante con la informaci6n que tiene el Banco, come se evidencia en las consultas de las Centrales de InformaciOn Financiera — CIFIN (se adjunta - anexo 5), y reporte de endeudamiento para el primer semestre de 2015 (fuente: archive CR super). 3. Los crOditos reestructurados que se relacionan a continuation mantuvieron su calificaciOn aun cuando entraron en mora: 10' salde ve'ati11 a Calific. 5 4 C54:2 es ,1,4° de cactai Vsncidas a 31. ds Ca ws identitcaCien Captaf Vendlo DeCarter a Id Ciciembre de 2016 12452016 3:V12/2016 6,,7C5C, i 55 ,r,c,,CD,I• CCM'e'',.:74
ri 5 C
4
9 .300 2015
np p•.950
1
_+1 Ziti 5;4,4'
55
5479.,43
C
"Las situaciones evidenciadas se generan por deficiencies en el proceso de calificaciOn de los creditos mencionados, situation que genera una presunta inobservancia a lo citado por la Superintendencia Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • C6digo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONIRALORie, 1 1) Financiera de Colombia, a traves de la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995)". De acuerdo a /o informado por la Vicepresidencia de Riesgos, se da respuesta de la siguiente manera: Caso clientes: C.C. 4297465 .... - Cartera Comercial Como se indic6 on los casos del numeral 1, para el model° de referencia de /a cartera comercial la calificaciOn de categoria de incumplimiento "I", es la de mayor riesgo. La homologacion D o E es necesaria para realizar los reportes a Centrales de Riesgo. los reportes de endeudamiento de credito y registro on los estados financieros. Cliente dedicado por tradiciOn familiar a las actividades agricolas y pecuarias especialmente on la Siembra y Comercializacion de Arroz Riego, en el municipio de Yopal predio con ext. de 75 Has 7.859 Mts2. El 5 de mayo de 2016 como consta el Acta No.225 del Comite Directivo Nacional de Credit() y Cartera aprueba consolidaciOn de pasivos, on las siguientes condiciones: • • • • • • • • •
MODALIDAD: Recursos Finagro — ConsolidaciOn de pasivos — Mediano productor OBLIGACION: 725086030125461, 725086030163732 MONTO: $505.400.000 -Monto que se ajustara con los intereses corrientes CXC causados on el moment() de la contabilizacien PLAZO (Meses): Haste sesenta (60) meses PERIODO DE GRACIA: Sin AMORTIZACION A CAPITAL: Primer pago on octubre 2016, posteriormente anual vencido PAGO DE INTERESES: Primer pago on octubre 2016, posteriormente semestral vencido TASA DE INTERES (DTF + 8) E.A. GARANTIA: Hipoteca on primer grado sin limitaciOn de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A.
Al collo del 31 de diciembre del 2016 registraba mora de 60 digs, por presentar problemas fitosanitarios, al ser afectado por fen6menos naturales "OLA INVERNAL" on los proyectos financiados por el Banco deteriorando la productividad de los mismos, no alcanzando a cubrir la cuota, to cual conllev6 al deterioro del estado de salud del cliente. El Banco para el primer semestre y segundo semestre de 2016, tenia calificado al senor Nelson Eduardo Cruz Gutierrez on categoria de incumplimiento "I", que homologaba a riesgo "D", teniendo on cuenta que la PDI no habia Ilegado al 100%, tal como lo define el Capitulo 11 de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, GestiOn de Riesgo de Credit°, cite: 2.2 Reglas sobre calificacion y recalificaciOn de RC, literal b).' Caso cliente: C.C. 86065859
— Cartera Comercial
Como se indicO on los casos del numeral 1, para el modelo de referencia de la cartera comercial la cafificacion de categoria de incumplimiento "I", es la de mayor riesgo. La homologacion D o E es necesaria para realizar los reportes a Centrales de Riesgo, los reportes de endeudamiento de credit° y registro on los estados financieros. Agricultor que se dedica a la actividad de la ganaderia (cria, levante y seba), proyectos productivos que realize on los Municipio de Mani Departamento de Casanare.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP65 LILA
El 24 de mayo de 2016 como consta en el Acta No.280 del Comite de la Subgerencia de Recuperation de Cartera Agropecuaria, decidie NO ACOGER favorabletnente la consolidation de pasivos del endeudamiento solicitada por el cliente, iniciando proceso judicial singular, demanda presentada en 27 de Julio de 2016, en el Juzgado de Yopal Departamento de Casanare, proceso juridico que se encuentra en la etapa de embargo de bienes. Por lo anterior, no procede la observaciOn que hace la CGR en el entendido que el cliente Carlos Octavio Mora Herrin, no ha sido reestructurado por el Banco. Caso cliente: C.C. 33448451 ...- Cartera Comercial Como se indico en los casos del numeral 1, para el modelo de referencia de la cartera comercial la calificacien de categoria de incumplimiento es la de mayor riesgo. La homologacien D o E as necesaria para realizar los reportes a Centreles de Riesgo, los reportes de endeudamiento de credit° y registro en los estados financieros. Agricultor qua se dedica a la ganaderia (cria y doble propOs to), proyectos productivos que realiza en los Municipio de Tauramena Departamento de Casanare. La solicitud de normalizaciOn por parte del cliente se fundament6 en que fue afectado en la comercializaciOn del ganado. Esta situation se debi6 a que el inventario ganadero que se tenia era ganaderia especializada de raza simenthal y los comerciantes no tienen culture de tnejoratniento de razas causandoles acumulaciOn de inventarios, por lo cual no podia cumplir con las obligaciones vigentes para su pa go, esto la motivo a solicitar al Banco reestructuracion de pasivos. El 6 de abril de 2015 como consta en el Acta No.215 del Comite de Gerencia de AdministraciOn de Cartera aprob6 nonnalizacion de cartera a favor de Marleny Pineda Perez, bajo las siguientes condiciones: OPERACION No.1 • • • • • • • • •
MODALIDAD: Recursos Finagro — Consolidation de pasivos — Mediano productor OBLIGACION: 725086030163332 MONTO: $162.000.000 -Valor que se ajustara con los intereses corrientes registrados en CXC no pagados por el cliente PLAZO (Meses): Ochenta y cuatro (84) mesas PERIODO DE GRACIA: Doce (12) meses AMORTIZACION A CAPITAL: Semestre vencido PAGO DE INTERESES: Semestre vencido TASA DE INTERES (DTF + 6.5) E.A. GARANTIA: Hipoteca en primer grado sin limitaciOn de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. sobre predio rural identificado con matricula inmobiliaria No.475-5818.
OPERACION No.2 • • • • • •
MODALIDAD: Recursos Finagro — ConsolidaciOn de pasivos — Mediano productor OBLIGACION: 725086030054652 MONTO: $195.222.220 -Valor que se ajustara con los Otereses corrientes registrados en CXC no pagados por el cliente PLAZO (Mesas): Ochenta y cuatro (84) meses PERIODO DE GRACIA: Doce (12) meses AMORTIZACION A CAPITAL: Semestre vencido Carrera 69 No. 44 - 35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia 140
a c) ii CONTRALOR1A \N\\1711W GENERAL GE LA REPOBLICA
• • •
PAGO DE INTERESES: Setnestre vencido TASA DE INTERES (DTF + 7.5) B.A. GARANTIA: Hipoteca en primer grado sin limitaciOn de cuantia a favor del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A. sobre predio rural identificado con matricula inmobiliaria No.475-5818.
Para el primer semestre y segundo semestre de 2016, la senora Marleny Pineda Perez presentaba calificaciones de incumplimiento "1", que homologa a riesgo "D". Para el primer semestre y segundo semestre (31 de diciembre) de 2016, el senor Nelson Eduardo Cruz Gutierrez presentaba calificaciones de incumplimiento "I", que homologaba a riesgo "D", teniendo en cuenta que la PDI no ha Ilegado al 100%, tal como lo define el Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera 100 de 1995, Gestien de Riesgo de Credit°, cita: "(...) 2.2 Reglas sobre calificacion y recalificacion de RC, literal b). Para las calificaciones de riesgo para los clientes ... C.C. 4297465 y C.C. 33448451, el Banco no desmejor6 el riesgo de incumpliendo "1", que homologa a "E", considerando que la PDI no era del 100%. Las garantias otorgadas por los deudores C.C. 4297465 y C.C. 33448451, son hipotecarias las cuales se clasifican como bienes raices comerciales y residenciales, para lo cual la PDI era del 70% ya que los dies de incumplimiento se encontraba entre 540 y 1080, como se muestra on la tabla para /a perdida dado of incumplimiento — PDI.
Analisis de la Respuesta Respecto al punto 1. caso cliente: C.C.23322621 el BAC cita la normatividad aplicable para la calificaciOn de cartera, correspondiente a el anexo 3 del capitulo II de la circular basica contable y financiera 100 de 1995, gestiOn de riesgo de credit°, numeral 5. Respecto a lo anterior se argumenta que el BAC acogi6 el modelo de referencia indicado por la SFC, segon el cual la categoria E se otorga de manera exclusiva a los clientes incumplidos y que adernas la PDI asignada sea igual a 100%. Frente a lo anterior el BAC Regional Oriente, afirma: "De lo anterior se concluye que, en el modelo de referencia de la cartera comercial la calificacion de categoria de incumplimiento "I", es la de mayor riesgo. La homologaciOn D o E es necesaria para realizar los reportes a Centrales de Riesgo, los reportes de endeudamiento de credit° y registro on los estados financieros."
El BAC hace referencia a la actividad econOmica del cliente: "se desempena como Asesora Juridica adscrita al Vice - Ministerio de Salud. Combina su profesi6n con la actividad agropecuaria en predio rural de su propiedad denominado Wayra con 70 Has uhicado en la vereda San Jose e/ Municipio de Aguazul. Su actividad agricola esta enfocada hacia el cultivo de palma africana con 50 Has establecidas, de las cuales el BAC financio el establecimiento de 42 Has y con recursos propios estableci6 8 has más, para un total de 50 Has",sin que se anexe
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CONTRALOR IA
GENERAL DE LA REPUBLICA
soporte al respecto la CGR al efectuar consulta en el sistema RUES con el ;lamer° de identificacion no arroja ningun resultado de acuerdo a lo evidenciado: •10-
RUES
Adicionalmente al verificar las declaraciones de renta del ano 2014 y 2015, presentadas en el 2015 y 2016 respectivamente, se evidenci6 que el cliente declara como empleado, sin que se evidencien ingresos y gastos asociados a dicha actividad. El BAC argumenta una primera reestructuracion a travos de una consolidaciOn de pasivos con periodo de gracia de 24 meses contabilizada el 27 de febrero de 2015 y segunda reestructuraciOn con period() de gracia de 36 meses, contabilizada el 22 de octubre de 2015, lo que ratifica la situaciOn observada on cuanto a que se refiere a un credit() reestructurado con periodos de gracia superiores a 12 meses. En cuanto a las causas que originaron la solicitud de las reestructuraciones, si bien se explican, estas no han sido objeto de la presente observacion por parte de la CGR, dado que on el proceso no se efectuo visita a dichos cultivos. Respecto al mantenimiento de la calificacion del credito on D, el BAC argumenta: "Para el primer semestre y segundo semestre de 2016, of Banco no desmejora el riesgo de incumplimiento "I", que homologa a riesgo "E", considerando que la PDI no era del 100%, ya que la garantia dada por la senora Nelcy Ruth Peflaranda Correa, es hipotecaria, la cual se clasifica como bienes raices comerciales y residenciales y la PDI era del 70% ya que los dies de incumplimiento se encontraban entre 540 y 1080 dies, coma se muestra en la table para la pardida dado el incumplimiento — PDI.", al respecto la CGR encuentra que dicha argumentacion, no contempla la condicion del cMdito que pare este caso corresponde no a un credit° en condiciones ordinarias, sino a tin cradito reestructurado para of cual existen condiciones especiales de calificaciOn por parte de la SFC, la cual estipula: "2.2.1. Criterios especiales para la calificaciOn de creditos reestructurados Los creditos reestructurados podran mantener la calificacion inmediatamente anterior, siempre que of acuerdo de reestructuraciOn conlleve una mejora de la capacidad de pago del deudor yto de la probabilidad de incumplimiento. Si la reestructuraciOn contempla periodos de gracia para of pago de capital solamente se padre mantener dicha calificacion cuando tales periodos no excedan el termino de un ano a partir de la firma del acuerdo. Los creditos pueden meiorar la calificacion o modificar su condicion de incumplimiento despues de ser reestructurados solo cuando el deudor demuestre un comportamiento de pago regular v °featly° a Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdiao Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.g0v.co_Bogota D.C. - Colombia 142
CONTRALORIA GENERAL CE LA REPl19LICA capital, acorde con un comportamiento crediticio normal. siempre que su capacidad de paqo se mantenqa o melore".
El BAC efectua una exposition sobre la normatividad aplicable para el calculo de perdida esperada, explicando el calculo de la misma efectuado por el BAC a 31 de diciembre de 2016, frente a lo que no se evidencia argumentation en contraposition a lo observado por parte de la CGR, respecto al mejoramiento de calificacion al pasar de una calificacion E en segundo semestre de 2015 a una calificacion D en primer y segundo semestre de 2016, sin que se evidencie o arguments el por qua, ya que de no se evidencia un comportamiento de pago regular y efectivo a capital. De lo anterior se tiene que la CGR, no encuentra en los argumentos presentados y los soportes allegados razones que desvirtoen lo observado respecto al credito on mention ya que no evidencia de la information suministrada el cumplimiento de lo establecido por la SFC asi: "Los creditos pueden melorar la calificacion o modificar su condition de incutnplimiento despues de ser reestructurados, solo cuando el deudor demuestre un comportamiento de paw regular v efectivo a capital, acorde con un comportamiento crediticio normal, siempre clue su capacidad de paqo se mantenqa o me/ore." (subrayado y negrilla fuera de texto)
El BAC presenta la justification a cerca de los motivos que dieron origen a las reestructuraciones del correspondiente credito, situation que no es objeto de la presente. En lo referents a mejoramiento de calificacion del credito y reversion de provisiones se analiza de manera conjunta con el punto dos, referents al mismo clients.
Caso clients: C.C.3241589 El BAC hate referencia a la actividad economica del clients, al respecto al consultar on el RUES, se evidencia: RUES
De lo anterior se evidencia como actividad del clients la construction de otras obras de ingenieria civil, sin que sea posible evidenciar la actividad economica argumentada por el BAC, respecto a lo que no anexa soportes. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 •
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CONTRALOR1A GENERAL OE LA REPUBLICA
Por otra parte dentro de las condiciones de la reestructuracion argumentada por parte del BAC, se argumenta la aprobacion de un period() de gracia de 12 meses, al contrastar lo argumentado con la table de amortization respectiva se evidencia: ri7.7,71-,76-E,TXRWili;;;Ti17.1
Teniendo en cuenta lo establecido en la normatividad: "Si la reestructuracion contempla periodos de gracia para el pago de capital, solamente se podra mantener dicha calificaciOn cuando tales periodos no excedan of tennino de un ano a partir de la firma del acuerdo". de lo anterior se tiene que el tiempo transcurrido sin que se efectue pago a capital es realmente de dos anos a partir de la firma del acuerdo (que en la tabla aparece como fecha de desembolso), evidenciandose que, si bien en el documento de aprobacion se habla de 12 meses, se acepta una amortization a capital anual, situation que al tratarse de una reestructuracion le permite al cliente contar con un periodic, de gracia a capital de 24 meses a partir de la firma del acuerdo. Respecto al mantenimiento de la calificacion del credit° en D, el BAC argumenta: "Para el primer semestre y segundo semestre de 2016, of Banco no destnejor6 of riesgo do incumplimiento "1" que homologa a riesgo "E", considerando que Ia PDI no era del 100%. ya que la garantia dada par deudor, es hootecaria, Ia cual se clasifica como bienes raices comerciales y resiclenciales y la PDI era del 70% ya que los dies de incurnplimiento se encontraban entre 540 y 1080 dial, como se !mesh-a on la table para la perdida dado el incumplimiento — PDC, al respecto la CGR encuentra que dicha argumentation, desconoce la condicion del credit° que para este caso corresponds no a un credit° en condiciones ordinarias, sino a un credit() reestructurado para el cual existen condiciones especiales de calificacion por parte de la SFC, la cual estipula: "2.2.1. Criterios especiales para la calificaciOn de creditos reestructurados Los creditos reestructurados podran mantener la calificacion inmecliatamente anterior siempre que el acuerdo de reestructuracion conlleve una mejora de la capacidad de pago del deudor y/o de In probabilidad de inctimplimiento. Si /a reestructuracion contetnpla periodos de qracia para el paqo de capital solamente se podia mantener dicha calificacion cuando tales periodos no excedan el termino de on alio a partir de la firma del acuerdo.
Los creditos pueden mejorar la calificaciOn o modificar su conclicion de incumnlimiento despues de sor reestructurados solo cuando el deudor dernuestre un comportamiento cle_pago regular v efectivo a capital acorde con un comportamiento crediticio normal siempre que so capacidad de Dago se mantenqa o
Se presentan argumentos respecto a que no se reversaron provisiones, ni se mejore la calificacion del credit°, aspecto que la CGR no objeta en la presente para este credito.
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CONTRALORIA
GENERAL. DE LA REPUBLICA
Caso cliente: C.C.17546755 El BAC hace referencia a la actividad economica del cliente, respecto a la cual al consultar en el RUES, se evidencio: a RUES `3;::=.;
De lo anterior no es posible evidenciar la actividad economica argumentada por el BAC, cliente cuya matricula mercantil se encuentra en estado cancelada y no renovada desde 1999, no anexa soportes respecto a la actividad economica. Por otra parte dentro de las condiciones de la reestructuracion argumentada por parte del BAC, se argumenta la aprobacion de un period() de gracia de 12 meses, al contrastar lo argumentado can la tabla de amortizacion respectiva se evidencia:
Teniendo en cuenta lo establecido en la normatividad: -"Si la reestructuracion contempla periodos de gracia para el pago de capital, solamente se podra mantener cliche calificacion cuando tales periodos no excedan el termini) de un alio a partir de la firma del acuerdo", de lo anterior se tiene que el tiempo transcurrido sin que se efectue pago a capital es realmente de dos atrios a partir de la firma del acuerdo (que en la tabla aparece como fecha de desembolso), evidenciandose que, si bien en el document() de aprobaciOn se habla de 12 meses, se acepta una amortizacion a capital semestral, situacion que al tratarse de una reestructuracion le permite al cliente contar con un period° de gracia a capital de 18 meses a partir de la firma del acuerdo, Al respecto valga la pena considerar lo citado por la SEC on el Concept() No. 1999013094-2. Abril 8 de 1999, asi: "En cuanto al plazo de gracia, el mismo se define coma el lapso de tiempo durante e/ cual el acreedor o quien legalmente haga sus veces. unilateralmente, o por expreso acuerdo entre las partes, difiere en e/ tiempo el cumplimiento de alquna oblioacion i tal coma el pago de intereses y/o del capital para el caso Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogotth D.C. - Colombia
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP6BLICA
de las obligaciones de credit°. Ocurrido el vencirniento del plazo de gracia, se iniciara o prosequire la amortization partial o total de la obliqacien °Moto del IlliS17'10. El acuerdo sobre el plazo de gracia puede realizarse en forma concornitante con la celebration del contrato al que se refiere, o puede tener ocurrencia posterior, En cuanto a la Ultima hipetesis, el paragrafo segundo del articulo 829 del Codigo de Comercio dispone que los plazos de gracia concedidos rnediante acuerdo de las pales, con anterioridad al vencimiento del termina se entenderan como prOrroga del mismo."
Respecto al mantenimiento de la calificacion del credit° en D, al respecto la CGR encuentra que dicha argumentation, no contempla la condition del credit° que para este caso corresponde no a un credit° en condiciones ordinarias, sino a un credit° reestructurado para el cual existen condiciones especiales de calificacion por parte de la SFC, las cuales se han reiterado. Se presentan argumentos respecto a que no se reversaron provisiones, ni se mejor6 la calificacion del credit°, aspecto que la CGR no objeta en la presente para este credit°. Respecto al punto 2. Caso cliente: C.C.23322621 Este Cliente se tato en el punto 1, en cuanto al mejoramiento de la calificaciOn del credit° se evidencia a traves de los estados de endeudamiento consolidado del cliente, tal como se ilustra en algunos apartes del mismo a continuation: Respecto a la Calificacion del credit() a 12 de febrero de 2015 se evidencia: ,rtuncron 1>irecciiin Vntor ViCO3.30
21,5ssfi 0010
■
(3.00
333. 3-3/1/41
t orene•ci4855 ei rectes Peso,
En donde se evidencia que el cliente es avalista de dos obligaciones reestructuradas calificadas en categoria E, otorgadas a empresa familiar identificada con Nit. N° 900.167.225-2.
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146
CONTRALORIA DE GENERAL
LA REPUBLICA
•
•
Respecto a la Calificacion del credit() a 03 de febrero de 2016 se evidencia:
Valor acti
13322621 t FA NSA" 1 11.043.
57 6s AI A SILL'
Operacioatcs direettts PcsoN ot“
1.'1 b.,
int
f's
Said° Cap
IIII.
Clr.
int
41110%":.
.7 tin.
ta-e.
Respecto a la CalificaciOn del credito a 10 de octubre de 2016 se evidencia: 23322621 "1- 14AINSV 1 E.!--11'1 57 65 -st..1°A .1- f+112
0.00 C Fec-ficialidas
Pray.
CSOS V}4
for
Snitio Cap. Int. cte.
11E311E4:At
t
Prey- rltrrs
'rasa
Tsit Is-lora
Fee des. N
1 4 1:22.;201
€11. 11
Respecto al punto 3. Caso cliente: C.C. 4297465 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL. DE LA REPUBLICA El BAC argumenta: "Cliente dedicado por tradici6n familiar a las actividades agricolas y pecuarias especialmente en la Siembra y ComercializaciOn de Arroz Riego, en el municipio de Yopal predio con ext. de 75 Has 7.859 Mts2.", sin que anexe soportes. Al consultar en el RUES se evidencia: 'TRUES rz:'
SegUn lo anterior la actividad registrada por el cliente es transporte de carga por carreta y alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipos y bienes tangibles, sin que se evidencie el registro de otra actividad. Frente a los argumentos presentados por ,el BAC, es de tener en cuenta que las condiciones de as obligaciones objeto de la reestructuracion del cliente eran las siguientes:
OBLIGACION
FECHA DESEMBOLSO
Wit DESEIVIBOLSO
SALDO CAPITAL
TOTAL CHC
INT. CONTINGENTES
DIM DE MORA
725086030125461
28/02/2011
212,000,000
42,400,000
2,518,586
4,825,004
197
725086030163732
19/12/2013
463,000,000
463,000,000
53,358,498
29,069,073
86
DESTIN0 ECONOMICO ADECUACION TIERRAS PARA ACTIVIDAD AGRICOLA NORMALIZACION DE RP CUR505 Fl NAGRO
El BAC argumenta "Al code del 31 de diciembre del 2016 registraba mora de 60 dies'. more correspondiente a la Ultima reestructuraci6n, sin que se alleguen soportes en que se evidencien los dies de mora de los creditos originates, teniendo en cuenta que segan las condiciones que se evidencian en el cuadro son creditos otorgados arias atras, en el caso de la obligation 725086030163732 se indica corresponde a one reestructuraciOn anterior, adicionalmente en su condici6n de reestructurado la SFC estableciO: "Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deben realizar la evaluacian y recalificaciOn de la cartera de creditos en los siguientes casos (...) 2.2.3.1. Cuando los creditos incurran en mora despuOs de haber sido reestructurados, event° en el coal deben recalificarse inmediatamente.". Caso cliente: C.C. 86065859 El BAC argumenta: "agricultor que se dedica a la actividad de la ganaderia (cria, levante y seba), proyectos productivos que realiza en los municipio de Mani Departamento de Casanare.", sin que anexe soportes. Al consulter en el RUES se evidencia: Carrera 69 No. 44-35 Piso I • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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D.C. - Colombia
CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPUBLICA
71/41RUES
SegUn lo anterior no tiene una actividad registrada y el estado de la matricula es cancelada, con ultimo alio renovado 2005. El BAC argumenta "El 24 de mayo de 2016 como consta en el Acta No.280 del Comite de la Subgerencia de Recuperation de Cartera Agropecuaria, decidia NO ACOGER favorablemente la consolidation de pasivos del endeudamiento solicitada por of cliente, iniciando proceso judicial singular, demanda presentada en 27 de Julio de 2016, en el Juzgado de Yopal Departamento de Casanare, proceso juridic° quo se encuentra en la etapa de embargo de bienes", a 31 de diciembre de 2016 el cliente fue reportado por el BAC como cliente con calificacion D, tal como se evidencia a la fecha de la evaluation por parte de la CGR en la consulta al estado de endeudamiento consolidado del cliente:
t oiensicie rres et-to, - .... ekta,
Adicionalmente on el auxiliar de cartera reportado por el BAC aparece listado como credit() reestructurado con calificacion D, sin que de los soportes allegados se desvirtue lo evidenciado.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOSL ICA
Caso cliente: C.C. 33448451 El BAC argumenta: "agricultor que se dedica a la ganaderia (cria y doble proposito), proyectos productivos que realiza en los municipio de Tauramena Departamento de Casanare", sin que anexe soportes. Al consultor en el RUES se evidencia:
4181111MEIW
I
Segun lo anterior tiene como actividad registrada el comercio al por menor de electrodomesticos y el estado de la matricula es cancelada, con Ultimo ano renovado 1998. No se allegan soportes on que se evidencien los dias de mora de los creditos originales, teniendo en cuenta que segon las condiciones que se evidencian on el cuadro son creditos otorgados arios atras, adicionalmente on su condicion de reestructurado la SFC establecie: "Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deben realizar la eyaluacibm y recalificacion de la cartera de creditos en los siguientes casos (...) 2.2.3.1. Cuando los creditos incurran en more despues de haber sido reestructurados, event° en el coal deben recalificarse inmediatamente.", por lo que segUn lo evidenciado corresponde a un credit()
reestructurado que entrando en mora no se evidencia haya sido recalificado, manteniendose durante la vigencia 2016 con calificacion D. Finalmente, una vez analizados los argumentos de la entidad y los soportes allegados se mantiene el hallazgo en los terminos on que fue comunicado. Garantias En la vigencia 2016 se presentan 2.295.286 garantias que respaldan 1.431.183 creditos del BAC, las cuales se encuentran calificadas asf:
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CONTRALOR1e, NERAL
Tabla No. 53. Calificacion de Garantias-BAC Vigencia 2016 Cifras en millones
CALIFICACION A B
No. VALOR GARANTIAS GARANTIAS
D E
1.962.423 117.646 38.738 29.479 146.982
TOTAL
2.295.268
C
Fuente Aplicativo COBB CARL ERA
SALDO CAPITAL
% Saldo % No. Capital Garantias
30.843.351 4.546.759 965.940 1.872.409 3.666.266
19.103.852 2.399.375 563.423 1.005.888 2.435.046
75% 9% 2% 4% 10%
85% 5% 2% 1% 6%
41.894.725
25.507.584
100%
100%
Eaboro: Equipo Auditor
Uno de los posibles riesgos crediticios se encuentra en la garantia del credit°, que tiene como fin respaldar o asegurar el pago o reembolso de los recursos otorgados, edemas estas son necesarias para el calculo de las perdidas esperadas en el evento de no pago y por consiguiente, determinar el nivel de las provisiones. Se revisaron 325 garantias otorgadas por $587.328 millones del nivel central (Bogota) y las regionales Antioquia, Oriente y Santanderes, que representan el 13% del valor total del saldo del capital de las garantias del BAC. Se tomaron los valores mss altos en el saldo de capital y se verifice la efectividad de las garantias, aunque hay creditos que no tienen mores muy altas se revise si las garantias respaldan el pago de las obligaciones adquiridas. En el nivel central se revisaron 58 garantias para las cuales se pudo comprobar la existencia y constitucion de hipotecas, prendas y en el caso de garantia personal se encontraron bien diligenciados los pagares y carta de instrucciones, a exceed& de la garantia del credit() Navelena S.A.S. No obstante, lo anterior se encontraron debilidades en la regional Oriente, relacionadas con la limitacion de la garantia y en Antioquia, por debilidad de garantia, asi: Hallazgo No. 10 Garantia Contrato de Emprestito (D) (01) (Oriente) La circular basica contable y financiera (Circular Externa 100 de 1995)14, en su capitulo II Gest& del riesgo de credito, cita lo contemplado en la Circular Externa 052 de 2004 asi: " 1.3.2.3.1 Etapa de Otorgamiento El otorgamiento de credit° de las entidades debe basarse en el conocimiento del sufeto de credit° o contra parte de su capacidad de paw V de las
11 Emitida por la Superintendencia Financiers de Colombia. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Godly() Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL GE LA REPUBLICA
caracteristicas del contrato a celebrar entre las partes, que incluyen. entre otros las condiciones financieras del prOstamo, las qarantias. fuentes de paw) y las condiciones macroeconOmicas a las que pueda estar expuesto. Como minima en el proceso de otorgamiento se deben considerar los siguientes parametros: d. Garantias que respaldan la operaci6n y criterios para estimar su valor y eficacia
(...) Cuando los craditos °sten garantizados con pignoraciOn de rentas, coma es el caso de los prOstamos otorgados a entidades publicas territoriales, se debe verificar que su cobertura no se yea afectada par destinaciones especificas o par otras pignoraciones previas o concurrentes, de acuerdo a lo establecido en la Circular Basica Juridica en el titulo II, capitulo I, numeral 1.1.1., literal 1 . ) (...) (...) 1.323.2. Etapa de seguimiento y control La etapa de seguimiento y control supone an continuo rnonitoreo y caliticacion de las operaciones crediticias acorde can el proceso de otorgamiento. Los procesos que se adopten deben contener metodologias y tecnicas analiticas que permitan medir el RC inherente a una operacion crediticia y los futures cambios potenciales en las condiciones del servicio de la misma. Tales metodologias y tOcnicas se deben fundamentar, entre otros criterios, en la information relacionada can el comportamiento historico de los porta folios y los creditos: las caracteristicas particulares de los deudores, sus crediros y las garantias que los respaldem el comportamiento crediticio del deudor en otras entidades y la information financiera de este o informaciOn altemativa que permita conocer adecuadamente su situation financiera; y las variables sectoriales y macroecon6micas que afecten el normal desarrollo de los mismos." (Subrayado fuera de texto). La Ley 1530 de 201215, establece: "Articulo 135. Ejercicio de funciones. Las actuates funciones asignadas al Departamento Nacional de PlaneaciOn, en materia de control y vigilancia a los recursos de regalias y compensaciones, en las normas vigentes a 31 de diciembre de 2011 las normas que lo modifiquen, sustituyan o adicione,n, respecto de las asignaciones del Fonda Nacional de Regattas y de las regalias y compensaciones, se continuaran eierciendo par dicho Departamento Unica y exclusivamente en relation can las asignaciones realizadas a 31 de diciembre de 2011 _y con las regalias y compensaciones causadas en favor de los beneficiaries a la misma fecha. Para el desarrollo de la labor a que se refiere el presente articulo, el Departamento Nacional de PlaneaciOn dispondra de los recursos causados y no comprometidos a 31 de diciembre de 2011 a que se refieren el paragrafo 4° del articulo 25 de la Ley 756 de 2002 y el articulo 23 del Decreto 416 de 2007, asi coma los que se requieran del Porta folio del Fonda Nacional de Regattas, en liquidaciOn o del Presupuesto General de la Nac/On. Para la termination de las labores de control y vigilancia a los recursos de regalias y compensaciones comprometidos hasta el cierre de la vigencia de 2011, as! coma a los proyectos de inversion financiados con asignaciones del Fondo Nacional de Regalias y con recursos entregados a este en administraci6n, aprobados o que se aprueben haste el 31 de diciembre de 2011 a la entrada en vigencia del Sistema General de Regattas, continuaMn rigiendo los Proyectos de CooperaciOn y Asistencia TOcnica, suscritos para el efecto, los cuales se ejecutanan de acuerdo con la normatividad que les sirvi6 de soporte.
15
Por Is cual se regula la organization y el funcionamiento del Sistema General de Regalias. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 . COdigo Postal 111071 . PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORR Paragrafo 1°. Las decisiones que se tuition de manera preventive como consecuencia de las labores de control y vigilancia solo se remitiran a los Organos de control y a la Fiscalia General de la Nader) si Mere el caso, asi como a las demas instancias a que hubiere lager. Paragrafo 2°. El Ministerio de Minas y Energia o a quien este delegue efectuara la liquidacion, recaudo, distribucion y giro de las regattas y compensaciones causadas antes de la entrada en vigencia del Sistema General de Regattas de acuerdo con la normative vigente en ese momento la coal lo continuara estando para este efecto. (...) Articulo 160. Vigencia y derogatorias. Durante el lapso en el que el Departamento Nacional de PlaneaciOn ejerza las funciones de que trate el articulo 135 de la presente ley, y solamente para este fin, continuaran vigentes en lo pertinente las normas que regulaban el regimen de regattas, y las que por ofisposiciOn expresa de la presente ley contintien vigentes. (..)"
El Decreto 4192 de 200716, estipula: "Articulo 1°. El articulo 28 del Decreto 416 de 2007 quedara asi: Aplazamiento de apropiaciones. Cuando se suspenda el giro de las Regattas, el representante legal de las entidades beneficiaries de los recursos de regattas y compensaciones, debera proceder a aplazar la ejecucion de las apropiaciones financiadas con los recursos cuyo giro fue suspendido, medida que debera adoptarse dentro de los Cit7C0 (5) dfas habiles siguientes al recibo de la comunicacion de la suspension. Se levantara el aplazamiento de las apropiaciones afectadas, una vez se subsane la causal que genet-6 la aplicacion de la medida preventive o corrective. La omision del aplazamiento de las apropiaciones generara las consecuencias fiscales. disciplinarias, penales v civiles previstas en las normas viqentes. lqualmente. no se podran adelantar procesos contractuales con recursos de regattas hasta que sea levantada la medida de suspension de giros: (...) El Contrato de emprestito y pignoracion de rentas entre el BAC y Departamento de CLAUSULA DECIMA PRIMERA: Casanare, suscrito el 10 de abril de 2015, establece:" PRENDA-EL DEUDOR, edemas de comprometer su propia responsabilidad, debidamente facultado por la ley, por el presente instrumento da en garantia de SUS obligaciones y a favor de BANAGRARIO, en caliclad de prenda irrevocable LOS RECURSOS DEL FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA(FAEP), CON UNA COBERTURA DEL 130% DEL SERVICIO DE LA DEUDA INCLUIDO CAPITAL MAS INTERESES recursos estos que se hallan libres de otros gravamenes. limitaciones demas afectaciones como se acredita con el Certificado expedido por la Tesoreria Departamental. CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: EXTENSION DE LA PRENDA. - La pignoracion de rentas que trata el presente contrato se entiende hecha por el Departamento de manera irrevocable y tiene el propOsito de garantizar totalmente a BANAGRARIO el pago de todas las obligaciones adquiridas por el Departamento en desarrollo del presente Contrato Emprestita (...)"
Por otra parte, establece: "( CLAUSULA DECIMA SEPTIMA MANEJO DE LA PRENDA. Dado que LOS RECURSOS DEL FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA (FAEP), CON
Por el coal se reglamentan parcialmente la Ley 141 de 1994, la Ley 756 de 2002 y la Ley 781 de 2002 y se dictan otras disposiciones.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLIC A
UNA COBERTURA DEL 130% DEL SERVICIO DE LA DEUDA INCLUIDO CAPITAL MAS INTERESES, estan especialtnente afectando el pago del presente Contrato Emprestito, hasta la cancelaciOn total de las obligaciones de pago derivadas del mismo, EL DEUDOR se oblige a abrir y mantener en la Oficina del Banco de Yopal dentro de los cinco (5) dias siguientes al petfeccionamiento del presente Contrato de Emprestito, y en todo caso antes del primer desembolso, una cuenta de manejo de garantia, en adelante LA CUENTA DE GARANTIA, la mat generara rendimientos a favor de EL DEUDOR y permanecera vigente haste la cancelaciOn total de las obligaciones de pago a cargo de EL DEUDOR y a favor de EL BANAGRARIO derivadas del presente Contrato de Emprestito a la cual se trasferira o consignara dentro de los diez (10) primeros dias comunes de cada Ines v durante todo e/ tiempo que hava algim saldo pendiente derivado del presente Contrato de Emprestito una doceava (1/12) parte del CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%)del servicio anual de la decide del presente Contrato Emprestito hasta lower y mantener el tope de la garantia, de acuerdo con las siquientes condiciones: (...) f) EL DEUDOR no podra disponer de los dineros depositados en 0 Cuenta de Garantia sin el previo consentimiento escrito de BANAGRARIO. g) La cuenta especial de garantia se tnantendra abierta durante el tiempo que este!) vigentes las obligaciones a cargo del DEUDOR y a favor de BANAGRARIO en desarrollo del presente contrato de emprestito
El Departamento de Casanare suscribio Contrato de Emprestito con el BAC el dia 10 de abril de 2015, estableciendo como prenda irrevocable los Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacion Petrolera (FAEP), con una cobertura del 130% del servicio de la deuda incluido capital más interos, para lo cual el Departamento de Casanare aperturo la Cuenta de ahorros N° 48603303152-1 on el BAC (Oficina Yopal Casanare), como cuenta para el manejo de la garantia, cuyas principales caracteristicas son: Tabla No. 54. Identification de la cuenta para manejo de la Garantia. CUENTA DE MANEJO DE GARANTIA CONTRATO DE EMPRESTITO BAC-DEPARTAMENTO DE CASANARE DE 10 DE ABRIL DE 2015 (Cifras en pesos)
NB de Cuenta bancaria
Tipo de Cuenta
48603303152-1 Ahorros
Banco
Fecha de apertura
Titular
Agrano de Colombia 08/09/2015 Departamento de Casanare Ofcina Vogel
Fuente.BAC
DestinaciOn
Man* do Camila
Saldo initial 08/09/2015
$0
Saldo Final 31/12/2016
S0
Elaboro. Equip() Auditor
Respecto al manejo mensual de dicha cuenta de ahorros, desde su apertura present() los siguientes saldos:
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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4r)
CONTRALOR1A
c'ENERAL DE LA REPLISLICA
Tabla No. 55. Saldos mensuales de la cuenta para mane lo de la Garantia. SALDOS FINALES MENSUALES CUENTA DE MANEJO DE GARANTIA CONTRATO DE EMPRESTITO BAC-DEPARTAMENTO DE CASANARE DE 10 DE ABRIL DE 2015 (Cifras en millones de pesos) ViGENCIA 2016
VIGENCIA 2015 Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ellen) Febrero Marzo Abril Mayo
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
Junio
$1,203
Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $ 1 206 $ 1,207
$1,285
$247
$0
$0
Fuente, BAC Elabora Equ po Auditor
Es preciso senalar que el BAC suscribio el contrato de emprestito, sin tener en cuenta que los recursos correspondientes a la prenda provenientes del FAEP (fondo de ahorro y estabilizacion petrolera) fueron suspendidos por el DNP (Departamento Nacional de Planeacion) con Resolucion 033717 del 01 de marzo 2011. La cuenta de garantia que corresponde a la cuenta de ahorros del BAC (oficina Yopal- Casanare) N° 48603303152-1, tiene un saldo cero pesos ($0) durante las fechas senaladas en el cuadro anterior. Adicionalmente, a la fecha de hoy, el BAC no ha realizado la evaluacion de la garantia ante los hechos ocurridos. Si bien el contrato de empr6stito hoy se encuentra al dia, se adeuda por capital $90.570,6 millones; por interes $11.532,7 millones y el vencimiento es el 31 de diciembre de 2019. Los hechos descritos, se presentan por deficiencias on el proceso de otorgamiento, seguimiento y control de la garantia, pues el BAC no realizo un adecuado conocimiento del sujeto de credito o contraparte, sin que se evidencie el cumplimiento de lo establecido en el contrato de emprestito, respecto a las condiciones de manejo de garantia, pues si bien dicha cuenta se aperturo para el manejo de la garantia, no se registra en sus extractos bancarios la existencia y permanencia de los recursos que contractualmente se establecieron como prenda asi "a la cual se trasferira o consiqnara dentro de los diez (10) primeros dias comunes de cada mes y durante todo el tiempo que hava almin saldo pendiente derivado del presente Contrato de Emprestito, una doceava II/12) parte del CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%)del servicio anual de la deuda del presente Contrato EmprOstito, hasta loqrar v mantener el tope de la qarantia,"
Lo anterior, si se tiene on cuenta los desembolsos efectuados por el BAC a 31 de diciembre de 2016 descritos on el siguiente cuadro:
Del Departamento Nacional De planeacidn. "Por Is cual se suspende el giro de los recursos de regalias y compensaciones en relaciOn con el Departamento de Casanare"
17
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contra.loria.gov.0o_ Bogota D.C. - Colombia 155
00
CONTRALO R IA GENERAL DE LA REP6OLICA
Tabla No. 56. Desembolsos contrato de emprestito BACDepartamento de Casanare de 10 de abril de 2015 Cifras en millone
Fecha
Obligacion Financiera
Valor
29/09/2015
23.544
725086030201994
12/11/2015
37.876
725086030203594
20/04/2016
6.221
725086030209004
15/06/2016
12.972
7250860302122850
18/08/2016
6.480
725086030215542
12/10/2016
12.722
725086030218052
26/10/2016
7.223
725086030218662
TOTAL DESEMBOLSADO
107.038
Fuente. BAC
Debora. Equipo Auditor
y las condiciones establecidas para el emprOstito en mencion asi: -labia No. 57. Condiciones Financieras
INTERES DE PLAZO DTF+1.70% MODALIDAD TRIMESTRE VENCIDO PLAZO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PERIOD() DE GRACIA DOCE (12) MESES AMORTIZACION TRIMESTRE VENCIDO Fuente BAC
Uabore Equipo Auditor
Finalmente, a 31 de diciembre de 2016 se evidencia que la prenda otorgada saint') un desmejoramiento sin que se haya constituido para la finalidad y on las condiciones establecidas on el contrato de emprestito. Lo evidenciado genera una posible contravencion a la circular basica contabie y Financiera (circular externa 100 de 1995) y el contrato de emprOstito en mencion. Observacian con presunta connotacion disciplinaria, de acuerdo a lo establecido on el arficulo 34 de la Ley 734 de 2002 y su traslado a la Superintendencia Financiera de Colombia para lo de su competencia. Respuesta del BAC "Sabre este particular, debemos indicar, a diferencia de lo senalado par la auditoria que, el Banco cumplie con todos los requisitos establecidos en el numeral 1.3.2.3.1 de la Circular Externa 100 de 1995 para el otorgamiento del credito, los cuales se encuentran incorporados dentro de la normatividad intern a. En efecto, dentro del analisis realizado por esta entidad, se efectu6 la venficaciOn de In disponibilidad Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000
156
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CONTRALOR EA
GENERAL DE LA REPUBLICA
de los ingresos que respaldan la operation como garantia y fuente de pago, validando el que no estuvieran comprometidas on otras operaciones de credito y que su cobertura fuere adecuada y suficiente para atender of credito otorgado al Departamento del Casanare. No sobra decir, que se validaron previo a la decision, of cornportamiento credificio del client°, asi como of cumplimiento de los indicadores de Ley para los Entes Territoriales, entre otros. Aclarado lo anterior y con relaciOn a "...que el BAC suscribi6 of contrato de emprestito, sin tener en cuenta que los recursos correspondientes a la prenda provenientes del FAEP (Fondo de Ahorro y Estabilizacion Petrolera) fueron suspendidos por of DNP (Departamento Nacional de PlaneaciOn) con Resolve!On 033718 del 01 de marzo 2011", sea pertinente aclarar que of DNP dentro de las funciones legales que le asisten, dispuso mediante la Circular No. 0003 del 10 de febrero de 2012, el procedimiento mediante of cual los Entes Territoriales pueden solicitar el desaplazamiento (levantar la suspensiOn) y giro de los recursos del desahorro del FAEP (recursos dados on garantia al BAC), entre otros, previo of cumplimiento de unos requisitos dispuestos on dicha circular; tanto asi que, mediante comunicaciones Nos. 20154420768901 de 29 de diciembre de 2015, 20164420298961 de 22 de marzo de 2016, 20164420955321 del 27 de diciembre de 2016 y 20174420188771 de 23 de marzo de 2017 (las cuales se adjuntan al presente documento), of Departamento Nacional de PlaneaciOn acept6 la solicitud del Departamento del Casanare y autorizo el levantamiento del aplazamiento o suspensi6n, lo cual permiti6 liberar el giro de los recursos para las vigencias fiscales 2015, 2016 y 2017, encaminados a atender las obligaciones crediticias contraidas por dicho ente Territorial con of Banco Agrario de Colombia. Como puede observarse, el hecho que of DNP suspendiera of giro de los recursos no significa que of Departamento del Casanare estuviera impedido para solicitar of levantamiento de la medida, previo cumplimiento de los requisitos que para ello estableci6 el DNP, lo cual este evidenciado en las comunicaciones anteriormente citadas. Por otro lado, no sobra decir que todos los procesos y controles previstos dentro de la normatividad interne del BAC quedaron cumplidos cuando se tome) la decision de aprobar la operaciOn de credito a favor del Ente Territorial, quien ha venido cumpliendo cabalmente con los pagos programados, canalizando los recursos a traves de la cuenta de garantia, sobre la cual haremos alusiOn on la segunda parte de este escrito. Al respecto, es importante precisar que los recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacion Petrolera FAEP, obedecen a unas retenciones por concepto de excesos on of ingreso adicional que reciben los Departamentos y Municipios productores de hidrocarburos, recursos que son transferidos a una subctienta on of exterior que integre un patrimonio autenomo administrado por el Banco de la Republica, los cuales por disposiciOn legal pueden desahorrarse a peticiOn del departamento participants, on los terminos que preve la normatividad que rige la materia. Asi las cosas, los citados recursos fueron aceptados por el banco como garantia del credito segan comunicaciOn 0218 del 27 de marzo de 2015, y mediante registro ante of Ministerio de Hacienda, con radicado 611516143 del 21 de abril de 2015, se formalizO la pignoraciOn a favor del BAC con una cobertura del 130% del servicio de la deuda incluido capital ma's intereses, los cuales han ido amortizando la deuda sin registrar retrasos o moms on of mismo, on las condiciones implicitas on la citada comunicacion.
18 Del Departamento Nacional De planeaciOn. "Por b cual se suspende el giro de los recursos de regalias y compensaciones en relacien con el Departamento de Casanare"
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CONTRALOR IA
GENERAL DE LA REPUBLICA
Es importante precisar que segOn el Decreto 1849 de 2013, el Ministerio de Hacienda y Credit° Publico estableci6 el procedimiento de giro de los recursos de dicho Fondo, donde se cita que "el Atticulo 150 de la Ley 1530 de 2012 establece que el FAEP continuara vigente, asi como las normas que lo regulen en lo pertinente, hasta agotar los recursos incorporados en 61; y que a partir de la entrada en vigencia de dicha Ley, las entidades participes en dicho Fondo podran desahorrar anualmente, en proporciones iguales y por el tertnino de ocho (8) ahos, los recursos que les correspondan en dicho Fondo hasta desahorrar el ciento por ciento (100%), sin que ester) obligadas a ahorrar en 01". Al momento del estudio de credit° se verifico el informe sobre la situaciOn financiera del FAEP, &mind° por el Banco de la Reptiblice con fecha 28 de enero de 2015 — FAEP 01657 (el cual se adjunta a la presente comunicacien), en donde se reflejaba la situaciOn financiera de dicho fondo (FAEP), registrando un saldo al cuarto tritnestre del 2014 para el Departamento de Casanare, el cual ascendia a US$140.005.587,43, monto que se encontraba 100% disponible para pignorar, segtin certificado de disponibilidad de fecha 22 de enero de 2015 expedido por la Gobemacien del Casanare (el coal se adjunta a la presente comunicacion), con lo cual permitia cubrir durante la proyeccion de la operaciOn de credito el 130% del servicio de la deuda incluido capital más intereses. En esa medida, es claro que el Banco, a diferencia de lo indicado en el informe, stiscribi6 el contrato de emprestito teniendo presente la disponibilidad de los recursos provenientes del FAEP (Fondo de Ahorro y EstabilizaciOn Petrolera), siendo pertinente que esa auditoria tenga en consideraciOn los documentos senalados lineas atras que permiten acreditar que la Entidad no contra vino disposiciOn nonnative alguna para el otorgamiento dth la operacien de credit°, la elaboraciOn del contrato de emprestito y la aceptacien de los mencionados recursos como garantia y fuente de pago. Por otro lado, y respecto a que existen deficiencies en el proceso de seguimiento y control de la garantia, y que esta sufriO un desmejoramiento al no cumplirse presuntamente con la finalidad dispuesta en el contrato de emprestito, como quiera que dichos argutnentos son reiterados por esa Auditoria en la observacion No. 02, los argumentos que permiten desestimar tales afirmaciones seran tratados en la segunda parte de este documento".
Analisis de la Respuesta Analizados los argumentos esbozados por la entidad en su respuesta, el grupo de auditoria se permite realizar las siguientes precisiones: Frente a lo expresado por el BAC respecto a que se efectua la verificaciOn de la disponibilidad de los ingresos que respaldan la operacian como garantia y fuente de pago, validando el que no estuvieran comprometidas en otras operaciones de credit() y que su cobertura fuere adecuada y suficiente para atender el credit() otorgado al Departamento del Casanare, la comision de auditoria en ningun momento desconoce tal actuation por parte de la Entidad, sin embargo, es valid() senalar que de acuerdo a lo establecido en la clausula decimo septima del contrato de emprestito suscrito por la Entidad, literalmente estipulaba: "... EL DEUDOR se oblige a abrir y mantener en la Oficina del Banco de Yopal dentro de los cinco (5) dias siguientes al perfeccionamiento del presente Contrato de Emprestito, y en todo caso antes del primer desembolso, una cuenta de manejo de garantia, en adelante LA CUENTA DE GARANTIA, la cual generara rendimientos a favor de EL DEUDOR y permanecera vigente hasta la cancelaciOn total de las obligaciones de pago a cargo de EL DEUDOR y a favor de EL BANAGRARIO derivadas del presente Contrato de EmprOstito a la cual se trasferira o consignara dentro de los diez (10) primeros dias comunes de cada mes y durante todo el tiempo que Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraforia.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL GE LA REIRGHLIGA
haya algirn saldo pendiente derivado del presente Contrato de Emprestito. una doceava (1/12) parte del CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%)del servicio antral de la deuda del presente Contrato Emprestita hasta lograr y mantener el tope de is qarantia..", situacion que no se cumplio, dada
las circunstancias que para el momento del desembolso del credit°, aquejaban al departamento de Casanare, en el manejo de los recursos objeto de garantia, como lo era la suspension de los giros por parte del DNP, lo que origina que las condiciones del manejo de la garantia hubiesen sido modificados. El BAC argumenta el procedimiento que el departamento ha venido efectuando para cumplir con el pago de la deuda, tema que no es objeto de la situacion planteada por la CGR en el presente hallazgo. Adicionalmente argumenta que se cumplieron todos los procesos y controles previa aprobacion del credit° en lo que se retoma que el tema en cuestion respecto a la presente observacion es lo referente a la garantia y especificamente a la clausula decima septima del contrato de emprestito referente a manejo de la garantia, especialmente a " (...) a la coal se trasferira o consignara dentro de los diez (10) primeros dias de cada mes y durante todo el tiempo que haya alqhn saldo pendiente derivado del presente Contrato de Emprestito. una doceava (1/12) parte del CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%)del servicio antral de la deuda del presente Contrato Emprestito, haste loqrar y mantener el tope de la garantia,", situacion que es posterior a la aprobaciOn del correspondiente credit() e COMLIIIeS
incluso al mismo desembolso segun lo establecido en dicho contrato. Si bien se apertura la cuenta para en manejo de los dineros correspondientes a la garantia, el organ° de control fiscal enfatiza que el hecho central radica en la no disposicion de los dineros en dicha cuenta on la forma establecida por las partes en el contrato de emprestito asi: " (...) a Is coal se trasferira o consiqnara dentro de los diez (10) primeros dies cotnunes de cada mes y durante todo el tiempo que haya alqan saldo pendiente derivado del presente Contrato de Emprestito one doceava (1/12) parte del CIENTO TREINTA POR CIENTO f130%)del servicio antral de la deuda del presente Contrato Emprestito, haste loqrar y mantener el tope de la garantia."
Dicho clausulado no se cumplio como se demuestra on los extractos de la cuenta bancaria de garantia y se ilustra a traves de los saldos a fin de mes de la cuenta de ahorros del BAC N°48603303152-1, aperturada por el Departamento de Casanare para cumplir dicho clausulado. El BAC cita una descripcion sobre los recursos del FAEP y hace mencion a la existencia de una normatividad que no puntualiza respecto al desahorro del mismo, ratifica que posterior a su analisis determine a traves del contrato de Emprestito lo referente a la pignoracion de los recursos, situacion que efectivamente es la cuestionada por la CGR, sin que se evidencie de la argunnentacion en donde estan los recursos que fueron objeto de la pignoracion, ya que lo pignorado no corresponde al valor total que reposaba on el exterior a cargo del Banco de la Republica, sino a " CLAUSULA DECIMA SEPTIMA: MANEJO DE LA PRENDA. Dado que LOS RECURSOS DEL FONDO Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA (FAEP), CON UNA COBERTURA DEL 130% DEL SERVICIO DE LA DEUDA INCLUIDO CAPITAL MAS INTERESES, estan especialmente afectando el pago del presente Contrato Emprestito, hasta la cancelacion total de las obligaciones de pago derivadas del mismo, (..)"
El BAC describe como fue conocedor del monto total de recursos que existian en el FAEP, pendientes de desahorro y que se ampar6 en certificado de disponibilidad expedido por la GobernaciOn para establecer que: "permitia cubrir durante la proyecciOn de la operacion de credito el 130% del servicio de la deuda incluido capital más intereses.", de lo que se reitera no es dable pensar que el monto pignorado correspondio al total de los recursos existentes en el FAEP, dado que para ello se delimito la pignoraciOn, su cuantia y manejo en el Contrato de Emprestito, frente al cual la CGR no evidencia su cumplimiento. El BAC argumenta que la CGR cuestion6 la disponibilidad suscrita por el departamento de Casanare respecto a los recursos FAEP, una vez revisado el texto del hallazgo no se evidencia en que aparte se hizo referencia a la misma Adicionalmente afirma: siendo pertinente que esa auditoria tenga en consideration los documentos sehalados lineas atras que permiten acreditar que la Entidad no contra vino disposicien normative alguna para el otorgamiento de la operacion de credito, la elaboration del contrato de emprestito y la aceptacion de los mencionados recursos como garantia y fuente de pago." , sin embargo segon el analisis punto a punto de la respuesta dada por el BAC y la revision de los soportes adjuntos a la misma, no es viable desvirtuar lo establecido por la CGR, traducido a dudas respecto a la existencia de los recursos pignorados, su custodia y prelacion que tiene el BAC para disponer de ellos, en caso de requerirse; adicionalmente a lo pactado en el Contrato de Emprestito que norma siguie el BAC para el manejo de la garantia, tema puntual del hallazgo. Finalmente, se precisa que la CGR, evidencia que el departamento de Casanare transfiere los recursos para pago del credito de la cuenta bancaria N°001309810200300924 Ahorrodiario del Banco BBVA a nombre del departamento de Casanare a la cuenta del BAC, creada para mantener adicionalmente la garantia, de la cual el departamento, ni el BAC ha allegado la identification de giros de la ANH por concepto desahorro FAEP, recursos que debieron fondear la garantia en la forma establecida on el contrato de emprestito hasta un 130% del servicio de la deuda. El BAC argumenta que parte de la respuesta a la observacien la presenta en la respuesta a otra observacion. Por lo anterior la presente se mantiene en los terminos on que fue comunicada.
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°) CONTRALORIA ( GENERAL DE LA REel3L/GA
Hallazgo No. 11 Desembolsos Contrato de Emprestito y Fuente de Pago (D) (01) (Oriente) La circular basica contable y financiera (circular externa 100 de 1995)19 ' en su capitulo H gestion del riesgo de credit°, cita lo contemplado en la circular externa 052 de 2004 asi: " 1.3.2.3.1 Etapa de Otorgamiento El otorgamiento de credit° de las entidades debe basarse en el conocimiento del suieto de credito o contra parte, de su capacidad de paqo y de las caracterfsticas del contra to a celebrar entre las partes, que incluyen, entre otros, las condiciones financieras del prestamo, las garantias. fuentes de page y las condiciones macroeconOmicas a las que puede estar expuesto. (- • -1"
La Ley 1530 de 201220, establece: "Articulo 135. Ejercicio de funciones. Las actuales funciones asignadas al Departamento Nacional de PlaneaciOn, en materia de control y vigilancia a los recursos de regalias y compensaciones, en las nortnas vigentes a 31 de diciembre de 2011 las normal que lo modifiquen, sustituyan o adicionen, respecto de las asignaciones del Fondo Nacional de Regalfas y de las regalias y compensaciones, se continuaran elerciendo por dicho Departamento Unica y_exclusivamente en relation con las asignaciones realizadas a 31 de diciembre de 2011 y con las regalias y compensaciones causadas en favor de los beneficiarios a la misma fecha. Para el desarrollo de la labor a que se refiere el presente articulo, el Departamento Nacional de Planeacion dispondra de los recursos causados y no comprometidos a 31 de diciembre de 2011 a que se refieren el paragrafo 4° del articulo 25 de la Ley 756 de 2002 y el artfculo 23 del Decreto 416 de 2007, as! como los que se requieran del Portafolio del Fondo Nacional de Regalias, en liquidacion o del Presupuesto General de la NaciOn. Para la termination de las labores de control y vigilancia a los recursos de regalias y compensaciones comprometidos hasta el cierre de la vigencia de 2011, asf como a los proyectos de inversion financiados con asignaciones del Fondo Nacional de Regalias y con recursos entregados a este en administraciOn, aprobados o que se apruehen hasta el 31 de diciembre de 2011 a la entrada en vigencia del Sistema General de Regalias, continuaran rigiendo los Proyectos de Cooperation y Asistencia Monica, suscritos para el efecto, los cuales se ejecutaran de acuerdo con la normatividad que les sirvio de soporte. Paragrafo 1°. Las decisiones que se totnen de manera preventive como consecuencia de las labores de control y vigilancia solo se remitiran a los Organos de control y a la Fiscalfa General de la Nacien, si fuere el caso, asi como a las demas instancias a que hubiere lugar. Paragrafo 2°. El Ministerio de Minas y Energfa o a quien este delegue efectuara la liquidacion, recaudo, distribution y giro de las regalias y compensaciones causadas antes de la entrada en vigencia del Sistema General de Regalias de acuerdo con la normative vigente en ese moment° la cual lo continuara estando para este efecto.
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Emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia. Por la cual se regula la onianizacion y el funcionamiento del Sistema General de Regalias. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A NEPUOLICA GENERAL DE LA
(...) Articulo 160. Vigencia y derogatorias. Durante of lapso en of que el Departamento Nacional de Planeacion ejerza las funciones oe que trata of articulo 135 de la presente ley, y solamente pat -a este fin, continuaran vigentes on lo pertinente las normas que regulaban of regimen de regalias, y las que por disposici6n expresa de la present° ley continOen vigentes. (...)"
El Decreto 4192 de 200721, estipula: "Ardent° 1. El articulo 28 del Decreto 416 de 2007 quedara asi: Aplazamiento de apropiaciones. Cuando se suspenda of giro de las Regallas, el representante legal de las entidades beneficiaries de los recursos de regalias y compensaciones, debera proceder a aplazar la ejecuciOn de las apropiaciones financiadas C017 los recursos cttyo giro foe suspendido, medida que debera adoptarse dentro de los CII1C0 (5) dies ha biles siguientes al recibo de la comunicacion de la suspensiOn. Se levantara of aplazamiento de las apropiaciones afectadas, una vez se subsane la causal que cleaner() la aplicacion de la medida preventive o corrective. La omisiOn del aplazamiento de las apropiaciones generara las consecuencias fiscales. disciplinarias penales y civiles previstas on las normas vigentes. iqualmente no se podran adelantar procesos contractuales con recursos de regalias haste que sea levantada la medida de suspension de giros; (...) (Subrayado y negrilla fuera de texto).
El BAC suscribiO contrato de emprestito y pignoracion de rentas con el departamento de Casanare el 10 de abril de 2015, on los siguientes terminos: Tabla No. 58. Condiciones del Credito ACREEDOR DEUDOR
CONDICIONES FINANCIERAS BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A DEPARTAMENTO DE CASANARE
CUANTIA
DESTINO
LINEA INTERES DE PLAZO INTERES DE MORA MODALIDAD PLAZO PERIODO DE GRACIA AMORTIZACION GARANTIA
FUENTE DE PALO
HASTA $127. 000_ 000. 000,00 INVERSION: HASTA $80.000.00.000 PARA REHABILITACIDN VIA AGUAZUL-MANI EN LOS MUNICIPIOS DE AGLJAZUL 1Y MANI, DEPARTAMEINFO DECASANARE. HASTA PARA CONSTRUCCION PAVIMENTACION V OBRAS COMPLEMENTARIAS DE LA VIA YOPAL MATEPANTANCT EL VENADO. EN EL MUNICIPIO DC YOPAL HASTA $10_000.000.000 PARA PAVIMENTACION VIAS URBANAS MUNICIPIO DE VILLANUEVA RECURSOS PROPIOS (D1F)-1.70%) E.A. Mexima legal Perrniticla TRIMESTRE VENCIDO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 DOGE (12) MESES TRIMESTRE VENCIDO PIONORACION DE LOS RECURSOS DEL CONDODE AHORE10 1' ESTABILIZACIDN PETROLERA (FAEI'). CON UNA COBERTUF-1A DEL 130% DEL SERVICIC) DE LA DEUDA INCLUIDO CAPITAL MAS INTERES TRANSFERENC1AS DIE LOS RECURS/3S DEL HONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA (FAEP)
Fuente Contrato Emprestito
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ElaborO: Equipe Auditor
Por el cual se regiamentan parcialmente la Ley 141 de 1994, la Ley 756 de 2002 y la Ley 781 de 2002 y se dictan otras disposiciones.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLIGA
El rnencionado contrato, establecio: "( FUENTE DE PALO: TRANSFERENCIAS DE LOS RECURSOS DEL FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA (FAEP) (...) CLAUSULA DECIMA: CONDICIONES PREVIAS AL PRIMER DESEMBOLSO- .BANAGRARIO entregara a EL DEUDOR el primer desembolso con cargo al emprestito, previa verificacion de los siguientes requisitos: (...) e) Cumplimiento de las condiciones establecidas por BANAGRARIO y fijadas en la carta de aprobacion del credit°. (...) h) Firma del convenio de traslado entre el banco receptor de la renta y BANAGRARIO, para que por mandato irrevocable del Departamento, aceptado por el primero se qire al segundo de manera inmediata al recibo de los inqresos, el valor correspondiente pare servir periodicamente el credit° aqui aprobado en el evento que la recepcion de la renta se haqa en una entidad diferente de BANAGRARIO. (...) J) El Departamento debera mantener los depositos por concepto de las transferencias durante el tiempo de la vigencia del credit°. (Subrayado y negrilla fuera de texto).
Adicionalmente, respecto a las condiciones previas al desembolso, en la carta de aprobacion n° 218 de fecha marzo 27 de 2015 emitida por la vicepresidencia de credit() y cartera se establece: . ) CONDICIONES ESPECIALES CREDITO N°1 (...) 5. Firma del convenio de traslado entre el banco receptor de la renta y el BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A, BANAGRARIO, para que, por mandato irrevocable del Gobernador, aceptado por el primero, se qire al sequndo de manera inmediata al recibo de los ingresos el valor correspondiente para servir periodicamente el credit° aqui aprobado en el evento que la recepción de la renta se haqa en una entidad diferente al BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A" 6. Sera responsabilidad del Area de Desembolsos que previamente a la contabilizacion de la operacion. se constituvan las garantias v se cumplan las condiciones de la presente aprobacion. (..)" (Subrayado y negrilla fuera de texto).
De lo anterior se tiene que on as condiciones de aprobacion del credit° y en el contrato de emprestito respectivo se establecio que la fuente de pago del servicio a la deuda seria "TRANSFERENCIAS DE LOS RECURSOS DEL FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACION PETROLERA (FAEP)", para lo cual era requisito previo al desembolso la "(...) Firma del convenio de traslado entre el banco receptor de la renta y BANAGRARIO, para que, por mandato irrevocable del Departamento, aceptado por el primero se qire al segundo de manera inmediata al recibo de los inqresos el valor correspondiente para servir periodicamente el credit° aqui aprobado en el evento que la recepción de la renta se haqa en una entidad diferente de BANAGRARIO.".
Por deficiencies on el proceso de desembolso respecto al cumplimiento de condiciones de carta de aprobacion y el contrato de emprestito, en lo referents a fuente de pago de la deuda, el BAC no verifice el cumplimiento de las condiciones para el desembolso. En tal sentido, la CGR no evidencia la firma del convenio de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPDBLICA
traslado solicitado, ni el mantenimiento de los depositos por concepto de las trasferencias durante el tiempo que ha transcurrido el crOdito en la cuenta de ahorros N° 48603303152-1 en el BAC (oficina Yopal -Casanare), establecida tambien como cuenta para el manejo de la garantla, de acuerdo a lo evidenciado en extractos bancarios asi: Tabla No. 59. Saldos en la cuenta de la Garantia. SALDOS FINALES MENSUALES CUENTA DE MANEJO DE GARANTIA CONTRATO DE EMPRESTITO BAC-DEPARTAMENTO DE CASANARE DE 10 DE ABRIL DE 2015 (Cifras en millones de pesos) VIGENCIA 2015
VIGENCIA 2016
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo $0
$0
$0
$0
$0
SO
SO
Junio 51,203
Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 5 1.206 $ 1.207
51,285
S 247
S0
S0
Fuente. BAC Elaboro.Equipo Auditor
Lo evidenciado genera una posible contravention a la circular basica contable y financiera (circular externa 100 de 1995), al contrato de emprestito en menden y las condiciones de aprobacion del credit°. Observed& can presunta connotaci6n disciplinaria, de acuerdo a establecido on el articulo 34 de la Ley 734 de 2002 y su traslado a la Superintendencia Financiera de Colombia para lo de su competencia. Respuesta del BAC "En primeros terminos, debemos senalar de manera categorica que tanto las condiciones de aprobaciOn del emprestito y la respective ejecucien del contrato suscrito con el Departamento del Casanare, se han realizado en estricto cumplimiento de la normatividad vigente, las politicas de la InstituciOn, y las directrices impartidas por la Superintendencia Financiera, particularmente, aquellas determinadas en la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Lo anterior, haciendo precisiOn que el use de contratos y formates estandarizados para el ofrecirniento de productos y servicios por parte del Banco, tiene su origen en la necesidad de parametrizar los terminos y condiciones en que unos y otros se prestan de manera masiva a la clientela de la Entidad y, de esa manera, minimizar los riesgos legates asociados a las operaciones que realiza. Sin dada alguna, la negociaciOn individual de este tipo de contratos haria insostenible la operaciOn bancaria. Es por esta razon, que el contrato de empr6stito y pignoraciOn de rentas que suscribe nuestra Institucion con Entidades Territoriales, contiene una serie de condiciones y estipulaciones, previarnente estandarizadas, con las cuales se busca regular de forma general las caracteristicas propias de este tipo de operaciones, no obstante, resaltamos que algunas de estas condiciones, son redactadas de tal forma que las mismas puedan ser adaptadas a las circunstancias legates, comerciales, financieras, entre otras, propias del negocio. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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I) CONTRALOR1A GLNEHAL DE LA Ii EP OBI-IC A
Tal es el caso de la condiciOn especial previa al desembolso del credito, que se enmarca dentro de la "FUENTE DE PAGO", consignada tanto en la Carta de AprobaciOn del Credito como en el Contrato de Emprestito y pignoracion de rentas, la cual determine la posibilidad de suscribir un contrato tripartita de transferencia de recursos, en los siguientes terminos: "Firma del convenio de trasiado entre el banco receptor de la renta y EL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA SA BANAGRARIO, para que, por mandato irrevocable del gobernador, aceptado por el primero, se gira al segundo de manera inmediata al recibo de los Ogresos, el valor correspondiente para servir periodicamente /o aqui aprobado, en el evento que la recepcion de /a renta se haga en IMO entidad diferente al Banco AGRARIO DE COLOMBIA S.A. (Subrayado fuera del texto) NOtese, que la precitada clausula es muy precise en senalar, que este contrato de transferencia sera suscrito "en el evento que la recenciOn de la renta se haqa en una entidad diferente al Banco AGRARIO DE COLOMBIA S.A", circunstancia que exime de obligatoriedad a las partes del contrato de emprestito de utilizer solo este medio de transferencia de los recursos, ya que existen situaciones, como en el caso en concreto, en la que los recursos para cubrir la deuda son pagados directamente por el obligado a nuestra entidad, por lo cual no se requiere la intermediaci6n de otra entidad para los fines previstos. Esto, teniendo en cuenta que el Banco al suscribir el contrato de emprestito bajo estudio, pignoro los recursos de la subcuenta que tiene el Departamento del Casanare, en el Fondo de Ahorro y Estabilizacion petrolera (FAEP)22, recursos cuya entrega debe hacerse en estricto cumplimiento de la normatividad que pare los fines se establece, tanto asi que su transferencia implica que sea la Agencia Nacional de Hidrocarburos -ANH-, quien directamente entrega dichos recursos al ente participante del fondo23, es decir, al Departamento del Casanare, y en ese sentido, quien en terminos legates debe ser el receptor inicial de los recursos que cubren la deuda que se tiene con el Banco, es dicho Departamento. Asi las cosas, no existe argumento alguno que conlleve a cuestionar o siquiera dudar sobre el cumplimiento de las condiciones previas al desembolso estipuladas tanto en la carta de aprobaciOn del credit° N. 218 del 27 de rnarzo de 2015, como of contrato de emprestito suscrito con of Departamento de Casanare, en particular sobre la posibilidad de aplicar la condition sobre la suscripcien de un convenio tripartite de transferencia, maxime cuando en terminos legates el receptor inicial de los recursos objeto de pago de la deuda, es el Departamento del Casanare. Adicionalmente, es importante indicar que las condiciones en las cuales se debfa estructurar la operacion, en especial todo lo relacionado con su fuente de pago, fueron plenamente estipulados por las partes previo al desembolso de la operacien (29/09/2015). Lo anterior, teniendo en cuenta que para el dia 22 de Septiembre de _2015, 7 dias previos al primer desembolso, el Gobernador del Casanare, MARCO TULIO RUIZ RIANO, mediante autorizaciOn irrevocable, autorizO a nuestra entidad pare
Ley 209 de 1995. "Mediante la coal se crea y reglamenta el funcionamiento del fondo de ahorro y estabilizacion petrolera". Decreto 1849 de 2013. "Por el coal se establece e/ procedimiento de giro de los recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacion Petrolera (FAEP)'.. Articulo. 9°—Giro de los recursos. La Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) girara los recursos correspondientes a los desahorros a los que tengan derecho las entidades participes previstos en los articulos 118 y 275 de la Ley 1450 de 2011 y los articulos 137 y 144 de la Ley 1530 de 2012, directamente a las entidades participes o al mecanismo Onico de recaudo y giro implementado segUn lo dispuesto en el articulo 31 de la Ley 1438 de 2011, en el marco de la Ley 1608 de 2013, para que desde este mecanismo se giren a las instituciones prestadoras de servicios de salud, de conformidad con las reglas establecidas en el presente decreto. 22
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CONTRALOR1A GENERAL OE LA REPOBLICA
debitar "...(sic) de forma AUTOMA77CA, de la cuenta de Ahorros No. 4-S609-3-03152-1 de la Oficina de Yopal, en donde se depositan las rentas objeto de la garantia para el desembolso del credit° aprobado por el BANCO AGRARIO DE COLOMBIA, los valores correspondientes pare servir la deuda", fuente de pago, que paralelamente fue certificada por la
Directora de la oficina de Yopal, ANA FABIOLA SANTOS VARGAS, documentos que son adjuntados a la presente comunicaci6n para su conocimiento. Dichos argumentos, en efecto demuestran que la forma on que se estructura la fuente de pago de la obligacion bajo estudio, se hate en estricto cumplimiento de la normatividad que regula la actividad bancaria, en particular lo reglamentado por la circular basica contable y financiera respecto al conocimiento de las condiciones de fuente de pago de las obligaciones, por lo que es totaltnente infundado of hecho que se cuestione que el Banco "(...) no verificO of cumplimiento de las condiciones para of desembolso" cuando se puede apreciar, que la fuente de pago fue debidamente acordada y conocida por las partes. Ahora bien, n6tese quo; esta operaci6n crediticia, contempla una caracteristica atipica de los contratos de emprastito estandarizados por nuestra entidad, la cual consiste on debitar automaticamente de la cuenta que se tiene para el manejo de la garantia, los recursos para setvir la deuda, esto por cuanto a la luz de la normatividad que regula los recursos del Fondo de Ahorro y EstabilizaciOn Petrolera, los cuales son la fuente de pago y garantia de la citada obligaci6n, se determine que la entrega de los recursos se da con ocasian a un proceso de desahorro24, el cual se efectUa segan U1708 periodos y montos especiftcos, lo cual a su vez conlleva a que el traslado de los recursos a la cuenta de garantia operativamente se haga trimestralmente, on unas cantidades que pertnitan al banco debitar inmediatamente los mismos y cubrir la cuota respective. De alli, que se puede entender por quo operativamente on la operacian de emprestito bajo estudio, no se puede mantener por una periodicidad especifica, los recursos on la cuenta garantia, no obstante, es de advertir, que esta circunstancia resulta mas beneficiosa para las patios, on particular para el propio banco, ya quo le permite debitar y on un solo momento, la totalidad de los recursos que para el momento ya se han desembolsado, sin tenor que esperar a que mensualmente se pague la doceava parte del servicio de deuda para cubrir el total de la garantia, lo cual edemas, genera para el departamento un parte de tranquilidad, por cuanto su obligacion siempre se mantiene al dia con nuestra entidad, recursos que hasta el momento han sido suficientes para of cubrimiento de la deuda y se han canalizado a travos de la mencionada cuenta de garantia, a diferencia de lo mencionado por esa auditoria on el informe. Igualmente, debemos precisar que, con independencia de que no se mantengan unos proniedios mensuales on los terminos senalados, lo cierto es que, tal coma se evidencia, a lo largo de la operacion y hasta la fecha, la cuenta constantemente ha estado alimentada por recursos transferidos por la ANN, los cuales se han puesto a disposiciOn del banco para cubrir la deuda, tal coma se puede apreciar on los movimientos de la cuenta bajo estudio, los cuales se adjuntan a la presente comunicaciOn, soportes que permiten evidenciar el motivo por el cual el saldo de la cuenta on cita, actualmente se encuentre en 0, es decir, la fuente de pago ha sido efectiva para el cumplimiento de la obligacion, sin que se haya generado morosidad alguna que perjudique la operaciOn. En consideraci6n a todo lo anterior y a la information que soporta los argumentos esbozados on este comunicaciOn, es claro que el Banco ha cumplido con todas y cada una de sus obligaciones
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Ley 1530 de 2012. Articulo 150, adicionado por el entails 6° de la Ley 1608 de 2013 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co Bogota D.C. - Colombia 166
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relacionadas con las etapas de aprobacian, desembolso y ejecuciOn de la operaci6n de credito bajo °studio, y por ello, no resulta clara las menciones respecto a las deficiencias en of proceso de otorgamiento, seguimiento y control de la garantia, asi como al proceso de desembolso respecto al cumplimiento de las condiciones de la carta de aprobaci6n y el contrato de emprestito, al igual que no se comparte el alcance que pretende darse con ello, frente al supuesto incumplimiento de los deberes de los servidores pablicas estipulados en el articulo 34 de la by 734 de 2002, toda vez que en el esquema de emprestito, existen unos recursos suficientes para cubrir la obligaciOn, para lo cual se tiene una cuenta de garantia a nombre del Departamento del Casanare, la cual ha sido alimentada trimestralmente con los recursos transferidos directamente por la ANH, los cuales se han debitado para cubrir la totalidad de los desembolsos efectuados por concepto de la deuda, es decir que, se esta hacienda un pago oportuno de la obligacion de acuerdo a su plan de amortizacien. Con fundamento en lo anterior, restate clara la atenci6n del Banco de la normatividad dispuesta en su inform, como el adecuado conocimiento de las condiciones de otorgamiento de la garantia y fuente de pago, como el debido funcionamiento de la misma, que como senalamos lineas atras, esta siendo atendida de manera adecuada y con forme a los procedimientos y directrices de ley, aplicable para este tipo de recursos, razones por las que no consideramos que pueda esa auditoria concluir que existen deficiencies on el proceso de otorgamiento, seguimiento y control de la garantia, o que exista un desmejoramiento de la misma al no haberse constituido para la finalidad dispuesta on of contrato de emprestito. En los anteriores terminos, damos por rendidas las consideraciones de hecho y de derecho con fundan)ento on las cuales el Banco considera que a la fecha no se puede indilgar a la entidad el haber inobservado la normatividad on materia de otorgamiento de credito, que puede tenerse como una conducta que derive on un incumplimiento de los deberes de los servidores pablicos con ocasiem a el incumplimiento de la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Extema 100 de 1995) asi como el contrato de emprestito, a fin de que dicha entidad de control desestime las observaciones".
Analisis de la Respuesta El BAC argumenta el use de contratos y formatos estandarizados, al respecto en el hallazgo la CGR hace referencia a contrato de credito por $127.000 millones, operacion que se suscribid con el departamento de Casanare (entidad territorial) que requeria no por mera formalidad sino por requerimiento legal la suscripcion de un contrato de emprestito, registrado ante el MHCP (Ministerio de Hacienda y Credit() Publino), adicionalmente su fuente de pago se establecio como recursos FAEP(fondo de ahorro y estabilizacion petrolera), frente a los cuales aplica una normatividad especifica. Respecto a las anteriores caractedsticas se evidencia que es una operaciOn que no es estandar, y que reviste situaciones a analizar de caracter puntual y no estandarizado ya que el Contrato es by para las partes, sin que se evidencie del mismo la discrecionalidad respecto al cumplimiento de cada uno de sus clausulados. Adicionalmente se acepta por parte del BAC, la estipulacion de una serie de condiciones especiales a cumplirse previo el desembolso cuando argumenta: "Ta/ es el case de la condiciOn especial previa al desembolso del credito, que se enmarca dentro de la "FUENTE DE PAGO", consignada tanto on la Carta de AprobaciOn del Credit° como en el Contrato de Emprestito Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Code° Postal 111071 • PBX 518 7000
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LA REPOBLICA
y pignoracion de rentas, la cual determina la posibilidad de suscribir un contrato tripartite de transferencia de recursos, en los siguientes terminos: "Firma del convenio de traslado entre el banco receptor de la renta y EL BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A BANAGRARIO, para que, por mandato irrevocable del gobernador, aceptado por el primero, se gira al segundo de manera inmediata al recibo de los ingresos, el valor correspondiente para servir periOdicamente lo aqui aprobado, en el evento que Ia recepciOn de Ia renta se haga en una entidad diferente al Banco AGRARIO DE COLOMBIA S.A." (Subrayado
fuera del texto) Sin embargo, de la anterior se hace referencia a "(...) la cual determina la posibilidad de suscribir un contrato tripartite de transferencia de recursos, en los siguientes terminos (.. respecto al que se evidencia un condicionamiento explicito asi: "CLAUSULA DECIMA: CONDICIONES FREVIAS AL PRIMER DESEMBOLSO-. BANAGRARIO entregara a EL DEUDOR el primer desembolso Con cargo al emprestito, previa verificaciOn de los siguientes requisitos: (..) (...) h) Firma del convenio de traslado entre el banco receptor de la renta y BANAGRARIO, para que por mandato irrevocable del Departamento, aceptado por el primero se qire al segundo de manera inmediata al recibo de los ingresos, el valor correspondiente para servir periOdicamente el credito aqui aprobado en el evento que la recepciOn de la renta se haqa en una entidad diferente de BANAGRARIO. "(negrilla y subrayado fuera del texto), de lo cual se evidencia emana
una condiciOn más no una discrecionalidad. El BAC es reiterativo en su argumentacion respecto a la no obligatoriedad de lo estipulado en el literal h) de la clausula decima del contrato de emprestito en mencion, sin que se alleguen soportes en donde se evidencie que la recepciOn de la renta (para este caso recursos del FAEP), se transfiere directamente a cuenta bancaria del BAC por parte de la ANH. El BAC argumenta: "Esto, teniendo en cuenta que el Banco al suscribir el contrato de emprestito bajo estudio, pignor6 los recursos de la subcuenta que tiene el Departamento del Casanare. en el Fondo de Ahorro y EstabilizaciOn petrolera (FAEP)2°", frente a lo cual del contrato de emprestito es explicito que la pignoracion es sobre una parte de dichos recursos, sin que la garantia sea objeto del presente hallazgo. Adicionalmente describe el procedimiento y normatividad referente a los recursos FAEP segan lo cual concluye que quien recibe los recursos es el departamento de Casanare, situaciOn que no controvierte lo establecido en el contrato de emprestito asi: " etada en el presente hallazgo, ya que lo referente a: "(...) h) Firma del convenio de
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Ley 209 de 1995. "Mediante la coal se crea y reglamenta of funciondonento del tondo de ahono y estabilizaciOn petrolera':
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traslado entre el banco receptor de la renta y BANAGRARIO, para que por mandato irrevocable del Departamento, aceptado por el prim ero se qire al sequndo de manera inmediata al recibo de los inctresos, el valor correspondiente pare servir periedicamente el credit() aqui aprobado. en el evento que la recepciOn de la renta se haqa en una entidad diferente de BANAGRARIO. ( . . .) J) El Departamento debera mantener los depOsitos por concepto de las transferencias durante el
(Subrayado y negrilla fuera de texto).", pues el hecho de que el departamento de Casanare recepcione los recursos a traves de una entidad bancaria determinada no implica que dichos recursos sean de la misma.
tiempo de la vigencia del credit°.
Adicionalmente es de tener en cuenta que siendo el BAC y el departamento de Casanare conocedores de las circunstancias propias de los recursos fuente de pago del credito, fueron quienes fijaron, aceptaron y plasmaron como un acuerdo de voluntades las condiciones a seguir respecto a la fuente de pago del Credit°, tal como se evidencia en la documentacien que soporta tales decisiones. El BAC afirma: "Asi las cosas, no existe argumento alguno que conlleve a cuestionar o siquiera dudar sobre el cumplimiento de las condiciones previas al desembolso estipuladas tanto en la carta de aprobaciOn del credit° N. 218 del 27 de rnarzo de 2015, como el contrato de emprestito suscrito con el Departamento de Casanare (...)", sin que la CGR una vez analizados los argumentos presentados punto a punto y los soportes allegados evidencie el cumplimiento y/o modificaclon de las condiciones establecidas respecto a lo comunicado. El BAC argumenta que reviso lo referente a: "el gobernador del Casanare, MARCO TULIO RUIZ RIANO, mediante autorizacion irrevocable, autorize a nuestra entidad para debitar "...(sic) de forma AUTOMATICA, de /a cuenta de Ahorros No. 4-8609-3-03152-1 de Ia Oficina de Yopal, en donde se depositan las rentas objeto de la garantia pare el desembolso del credit° aprobado por el BANCO AGRARIO DE COLOMBIA, los valores correspondientes pare servir la deuda",
siendo este un requisito, establecido en la mismo item de la carta de aprobacian y Contrato de Emprestito, objeto del hallazgo, sin que se pueda confundir con que sea el mismo, pues dicho requisito se estipule en el numeral : "I) AutorizaciOn de manera irrevocable suscrita por el senor Gobernador, para debitar de manera automatica de Ia cuenta en que se depositan las rentas objeto de las garantias, los valores correspondientes para servir a la deuda.
(..)", el cual no es objetado por la CGR en el presente hallazgo, se aclara que el nOrnero de cuenta evidenciado como garantia es 48603303152-1 y no el citado por el BAC. Respecto a lo enunciado en el parrafo anterior surge una ambiguedad, respecto a si las partes cumplieron uno de los items establecidos en la: CLAUSULA DECIMA: CONDICIONES PREVIAS AL PRIMER DESEMBOLSO- .BANAGRARIO entregara a EL DEUDOR el primer desembolso con cargo al emprestito, previa verificacion de los siguientes requisitos:(...)", que
Ilevo a que los literales objetados no se cumplieran. El BAC explica lo referente a que se establecia una misma cuenta bancaria para constituir la garantia y para consignar y mantener los recursos tomados como fuente Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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de pago del Contrato de Emprestito y retoma lo referente a que los recursos FAEP estan sujetos a un desharro, situacian que no es objetada por la CGR. Adicionalmente argumenta: "lo cual a su vez conlleva a que el traslado de los recursos a la cuenta de garantia operativamente se haga trimestralmente, en unas cantidades que permitan al Banco debitar inmediatamente los mismos y cubrir la cuota respectiva ", de lo que se tiene que a la (LIZ
de la documentacion que soporta la operacion de credit°, las condiciones establecidas para la garantia son unas y las condiciones para la fuente de pago son otras, que por el hecho de confluir en una misma cuenta bancaria no son lo mismo, desde el punto de vista del fin que persigue cada uno de los aspectos (garantia y fuente de pago). Cabe aclarar que la CGR, evidencia desde la informacion suministrada por las partes en la evaluacion, que el departamento de Casanare transfiere los recursos para pago del credit() de la cuenta bancaria N°001309810200300924 ahorrodiario del Banco BBVA a nombre del Departamento de Casanare a la cuenta del BAC, establecida para debitar dichos pagos, la cual registra movimientos por consignee& que no son trimestrales segflin consta en los extractos y de la cual el Departamento, ni el BAC ha allegado la identification de giros de la ANH, ni sus soportes, sin que se haya logrado soportar la existencia del convenio para que los recursos provenientes del FAEP se giraran de la cuenta en que se recaudan a la cuenta del BAC, establecida para debitar los correspondientes pagos, situacion que resulta contraria a lo pactado en el Contrato de Emprestito. El BAC describe la forma como se fondea la cuenta de garantia, sin que dicho procedimiento se evidencie desde lo estipulado en el Contrato de emprestito correspondiente y a la par se refiere al pago de la deuda, situaciones que se reitera son distintas desde lo evidenciado en los documentos mencionados. Finalmente es de tener en cuenta que de acuerdo a la informacion allegada en la evaluacion no hay soportes sobre los giros de recursos efectuados por la ANH, correspondientes a desahorros FAEP que se hayan podido originar de las solicitudes de desaplazamiento ante el DNP, con destino a servir como fuente de pago del contrato de emprestito suscrito entre el departamento de Casanare y el BAC. Se precisa que el decreto 1074 de 2012, establece el procedimiento de giro de los recursos del Fondo de ahorro y estabilizacion petrolera —FAEP, el que establecie: "(...) Las entidades participes en el Fondo de Ahorro y Estabilizacion Petrolera (FAEP) padren desahorrar anualmente, en proporciones iguales y por el termino de ocho (8) arms los recursos de capital que les correspondan en dicho Fondo haste desahorrar el ciento por ciento (100%) (...) Articulo 4. Giro de los Recursos. Los giros de los recursos correspondientes a los desahorros a los que tengan derecho las entidades participes previstos en los articulos 118 y 275 de la Ley 1450 de 2011 y los articulos 137, 144 Y 150 la Ley 1530 de 2012, se realizaran directamente a las entidades participes o a los hospitales pablicos si es del caso, por parte de la Agencia Nacional de Hidrocarburos -ANH- o la Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cocligo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.G.- Colombia 170
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entidad que haga sus veces, de conformidad con las reglas establecidas en el presente decreto.1
sin embargo dada la suspensi6n de giros correctiva para los recursos de regalias incluidos los provenientes de desahorros FAEP, la cual se mantiene vigente por parte del DNP, segun lo informado por el departamento de Casanare, dicha situation ha limitado el cumplimiento de lo estipulado en el contrato de emprestito, segon se observa en la documentation allegada. Por lo anterior, la presente se mantiene en los torminos en que fue comunicada. Hallazgo No. 12 Prescription de Garantias (Antioquia) En el manual de procedimientos de gest& de garantias de la vicepresidencia de credito y cartera de diciembre de 2009 en el aspecto sobre cobro garantias FAC pagina 15, "las Gerencias Regionales: Seran responsables del cumplimiento de lo dispuesto en el presente reglamento por parte de los Directores de Oficina y los Gerentes Zonales, y deberan entregar tin informe mensual consolidado a la Vicepresidencia Comercial, que contenga la discriminacion de la gestiOn de normalization de cada Oficina y del proceso de cobro juridico y del FAG de las obligaciones que contintien en mora. La Gerencia de Administration de Cartera y Cobro de Garantias: Es la responsable del cumplimiento de todo el proceso, y para ello llevara un control diario de las obligaciones que presenten mora superior a 50 Was, y verificara las actualizaciones que se realicen por las Subgerencias de Credito de las Regionales. La Gerencia recibire la documentaciOn necesaria para dar paso a la cobranza juridica, directamente de la Unidad de Garantias del BAC, verificara la reception y el estado de cada operaciOn.
Sin embargo, se identificO, en el area juridica del BAC regional Antioquia, la existencia de un proceso ejecutivo verbal radicado 2015-17700, por valor de $131 millones, correspondiente a la prescripcion de hipoteca sobre bien rural identificado con la matricula inmobiliaria N° 006-0003926 del municipio de Canasgordas Antioquia. Lo anterior, soportado en la sentencia del juzgado catorce civil del circuito de oralidad, del 1° de diciembre de 2015, fallo confirmado por el Tribunal Superior de Medellin sala segunda de decision civil, el 30 de noviembre de 2016. SituaciOn que obedece a debilidades en la gestion, seguimiento y control a los procesos judiciales de cobro de cartera, con el riesgo de que si no se realiza oportunamente las gestiones de recuperation de los recursos, se genere un detrimento para el BAC de $131 millones más las costas del proceso tasadas on 1.5 millones on primera y segunda instancia. Respuesta del BAC Regional Antioquia "El senor Zapata demanda al Banco Agrario de Colombia S.A., en proceso verbal de mayor cuantia prescripciOn de cr6dito hipotecario, proceso que fue tramitado en el Juzgado 14 Civil del Circuito de Oratided de Medellin, radicado No. 2015-00177, en el cual se constituy6 audiencia pi blica de que trata el articulo 432 de C. P. C, agotandose la etapa conciliatoria, y despues de varias propuestas y contrapropuestas y la formulada por el despacho no hubo animo conciliatorio, resolviendo a favor del Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co__Bogota D.C. - Colombia 171
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demandante, decision que fue apelada por el Banco y confirmada en segunda instancia por el Tribunal Superior de Medellin. No obstante lo anterior, el Banco aun cuenta con mecanismos procesales para proceder con la recuperaciOn de los recursos que se estiman ace como detrimento para la entidad, siendo estos demanda declarative en contra de la firma Juriscoop Servicios Juridicos S.A — Juriservicios, por el incumplimiento del contrato o la Actio in rem verso contemplada en el articulo 882 del Codigo de Comercio, la cual indica que si el acreedor deja caducar o prescribir el instrumento, la obligaciem originaria o fundamental se extinguira, asimismo; no obstante, tendre acciOn en contra quien se haya enriquecido sin causa a consecuencia de la caducidad o prescripciOn. Dichos mecanismos estan siendo evaluados actualrnente por la Vicepresidencia Juridica del Banco. Asi las coca, considerarnos que no se puede concluir que se hayan perdido dichos recursos, pees el banco aim no ha agotado todas las acciones legales pare la recuperaciOn de dichos recursos, y solo haste que se hayan agotado o extinguido tales acciones estariamos ante una eventual perdida, por In que de rnanera respetuosa solicitamos tener on cuenta estos argumentos y reconsiderar la connotaciOn fiscal".
Analisis de Ia Respuesta En la contestacion del BAC a la observacion, informan que frente a la prescripcion de garantias en el sentido, que cuentan con mecanismos procesales para recuperar los recursos que se estiman como detrimento para el BAC, como es una demanda declarativa en contra de la firma juridicos S.A —juriscoop por el incumplimiento del contrato o la actio in rem verso contemplada en el articulo 882 del codigo de comercio, la cual indica que si el acreedor deja caducar o prescribir el instrumento, la obligacion originaria o fundamental se extinguird asimismo; no obstante, tendra acciOn en contra quien se haya enriquecido sin causa a consecuencia de la caducidad o prescripcion. Con relacion a la respuesta suministrada por la entidad plantean que actualmente se encuentra vigente una demanda declarativa en contra de Ia firma juriscoop por el incumplimiento del contrato, y consideran que no se hayan perdido dichos recursos hasta que se hayan agotado o extinguido tales acciones. Finalmente es claro y evidente que a la fecha producto de fallo de segunda instancia por el Tribunal superior de Medellin, el estado no ha recuperado los recursos adeudados por el demandante, por la inoportuna gestion del BAC, por lo anterior el hallazgo se mantiene. Garantias Especiales Con carte a 31 de diciembre de 2016, los recursos FINAGRO representan el 48.4% de la cartera del BAC, con $5.7 billones, las operaciones con redescuento FINAGRO ascienden a 801.439 por $8.3 billones con saldo capital de $5.7 billones, y los crOditos Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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con garantia FAG ascienden 836.357 con valor desembolsado por $6.8 billones, saldo obligaciOn $4.5 billones y valor de las garantias $3.45 billones. Las garantias FAG reconocidas por FINAGRO en la vigencia 2016 corresponden a 16.987 obligaciones por un valor de $84.719 millones, se increment() en un 86% respecto a la vigencia anterior. Tabla No. 60. Garantias Cifras en millones NO. OBLIGAC ION 2015 ANULADO 1 664 CANGELADO CASTIGADO 8.294 SUSPENSO 318 VIGENTE 30 TOTAL GENERAL 9.307 ESTADO CREDITO
COBERTURA INICIAL 2015 4.000.000 2.719.331.580 41.023.959.527 2.755.079.904 33.480.653 46.535.851.664
PAGO GARANTIAS FINAGRO VALOR NO. PAGADO OBLIGACION FINAGRO 2015 2016 4.000.000 5 2.490.322,757 720 40.574.487.234 8.705 2.535.968.274 7.500 33.009 413 57 45.637.787.678 16.987
Puente Aplicativo COBIS-Carlera
COBERTURA INICIAL 2016 32.455.198 2.713.558.985 47.430.559.968 39.125.046.769 114.192.159 89.415.813.079
VARIACION VALOR PAGOS FAG PAGADO FINAGRO 2016 2015-2016 711,4% 32.455.198 -2,4% 2.430.571.113 46.065.508.766 13,5% 36.114.634 521 1324,1% 129,8% 75.867.797 84.719.037.395 85,6%
Elaboro: Equipo Auditor
El incremento se debe al cambio del proceso de cobro entre el BAC y FINAGRO en la unificaci6n de las causales de rechazo que pasaron de 16 a 4 para todas las garantias vigentes. El BAC cre6 una base de seguimiento de los vencimientos de las garantias que permite a las Regionales realizar el seguimiento a la obtencion de los estado procesales y cumplir en tiempos la reclamacien y pago de la garantia. Aunque las garantias sean pagadas por FINAGRO al BAC, el cliente continua con la deuda y el BAC continua con el proceso de recuperacien de la cartera incluyendo el valor de la garantia que FINAGRO page, de los recursos recaudados se le va entregando a FINAGRO proporcionalmente a lo que cancela el cliente. Se encontraron deficiencies en cobro de garantias en Santanderes. Cartera Castigada El total de la cartera castigada del BAC es de $575.142 millones, en la vigencia de 2016 entre ellos se encuentran tarjetas de credito, cartera calificada con riesgo incumplimiento, obligaciones provisionadas el 100% y obligaciones de dificil recuperacion, como se observa a continuacion:
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Tabla No. 61. Actas de la Cartera Castigada
ACTAS
CASTIGOS REALES
CONCEPTO
ACTA 585 DE ABRIL DE 2016
N° DE CREDITOS SALDO DE CAPITAL
8.592 23.902
ACTA 532 DE JULIO DE 2016
N° DE CREDITOS SALDO DE CAPITAL
7.056 17.797
ACTA 598 DE SEPTIEMBRE N° DE CREDITOS DE 2016 SALDO DE CAPITAL
10.370 22.832
N° DE CREDITOS SALDO DE CAPITAL
7.970 18.273
ACTA 605 DE DICIEMBRE DE 2016
TOTAL CASTIGOS Fuentes Actas de Junla Directiva
IN° DE CREDITOS 33.988 SALDO IDE CAPITAL 82.804 E aborado Equipo Auditor
Se evaluaron castigos que corresponden a nivel central (Bogota) y las regionales: Antioquia, Oriente y Santanderes, se revisaron los de mayor cuantfia y los que tienen mayor nOmero de dias de morosidad. La muestra son 212 obligaciones por valor de $11.001 millones que representan el 17,6% del total del saldo de capital de la cartera castigada por 62.406 millones. Asi: Tabla No. 62. Cartera Castigada por Regionales-BAC Vigencia 2016 REGIONAL
No. CrOditos
CUANTIA
Muestra No. de Creditos
Cifras en Millones MUESTRA REPRESENTATIVI DAD MUESTRA —Valor 12,5%
ANTIODUIA
5.564
17.050
38
6.195
ORIENTE
1.656
6.547
65
537
1,1%
SANTANDERES
2.921
13.335
60
1.038
2,1%
BOGOTA
4.066
12.809
49
3.231
6,5%
TOTAL MUESTRA
14.207
49.741
212
11.001
22,1%
OTRAS REGIONALES
19.781
33.063
TOTAL CASTIGADA
33.988
82.804 Baborado Equipo Auditor
Fuente Aplicativo COBIE-CARTEBA
La cartera se castiga cuando se han agotado todas las etapas de cobro tendientes a obtener la recuperacion efectiva del credito, el administrador de cartera del BAC, procedie a efectuar el tramite de castigo, previa validacien de la imposibilidad de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cedigc Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _ Bogota D.C. - Colombia 174
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realizar el cobro y cumpliendo todos los procedimientos establecidos en la normatividad para el castigo de la cartera. Aunque el BAC presenta castigo de cartera, continua con acciones de cobro para recuperar los recursos involucrados. Cartera Cobro Juridico En la vigencia 2016 el BAC presenta cartera en cobro juriclico por $195.593 millones representado on 25.132 obligaciones, distribuido por Regionales, Asi: Tabla No. 63. Cartera Cobro Juridic° 2016 Nivel Central y Regionales-BAC Cifras en millones
REGIONAL ANTIOQUIA BOGOTA CAFETERA COSTA OCCIDENTE ORIENTE SANTANDERES SUR
TOTAL
Cantidad Procesos 3.538 2.863 1.305 4.039 3.412 1.376 2.197 6.402 25.132
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
VALOR 27.442 25.710 9.630 31.502 23.526 12.234 18.874 46.675
195.594
Elaborado Equipo Auditor
Del universo de creditos que se encuentran en cobro juridic°, en 10.977 estan on presentacion de demanda, 184 creditos tienen mandamiento de pago, 9.420 se encuentra pendientes de materializar medidas cautelares, 1.653 se encuentran on etapa de notificacion de los demandados, 28 se encuentran en terminos de contestacion demanda, 7 procesos se encuentran pendientes de practica de pruebas, 1.400 procesos estan para proferir sentencia, 1.258 estan on tramite de liquidacion de los creditos, 4 se encuentran pendientes de efectuar diligencia de remate, 19 on tramite de recursos, 45 pendiente de efectuar diligencia de secuestro, 84 on espera de reconocimiento de personeria, 10 procesos se encuentran suspendidos, y 43 fueron terminados.
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Colombia
CONTRALORIA
GENERAL DE LA FiEro BLIGA
Tabla No. 64. Cartera Cobro Juridico- Etapa Procesal 2016 Nivel Central y Regionales-BAC Cifras en millon Ca ntidad Procesos
ETAPA PROC ESAL PRESENTAC ION DEMANDA MANDAMIENTO DE PACO MEDIDA CAUTELAR NOTIFICACION CONTESTACION DEMANDA PRUEBAS RECONOCE PERSONERIA RECURSOS SECUESTRO SENTENCIA LIOUIDAC ION REMATE SUSPENSION PROCESO TERMINAC ION TOTAL
VALOR
10,977 184
85,864,867 580 1 566,115 427
9,420
73 104,813 840
1,653 28 7 84 19
11,412,779,176
45
1 400 1,258 4 10 43 25,132
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
386,418.282 88,229 142
739 931 374 381 416 935 880.607,604 9 602.580,367 8,096,399,298 17,280,909 64,152 688 386,031,938 195,593,624,560
Elaborado Equipo Auditor
La muestra de auditoria contiene los procesos cuya cuantia era la mas representativa de cada una de las etapas procesales, can el fin de verificar la gestion de los apoderados y la eficacia en la gestion de cobro de la cartera del BAC, por lo anterior, la muestra tomada para Bogota y las regionales Antioquia, Santanderes, Oriente equivale a $24.402 millones y representa el 26.4% de los procesos de nivel central (Bogota), Antioquia, Oriente y Santanderes, asi: Tabla No. 65. Muestra de Cartera Cobro Juridico 2016 Nivel Central y Regionales-BAC Cifras en millones REGIONAL
PROCESOS COBRO
PROCESOS IDE COBRO JURIDICO IDE CUANTIA MUESTRA DE PROCESOS
MUESTRA
REPRESENTATI VIDAD MUESTRA
ANTIOQU IA
3,539
27,418.00
37
ORIENTE
1,376
12,706.00
60
2,078.00
16.35%
SANTANDER
2,196
19,552.00
67
5,410.00
27,67 %
BOGOTA
2,863
32,622.00
42
11,529.00
35.34%
9,974 Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA
92,298.00
206
24,402.00
TOTAL
5,385.00
19.64%
26,44% Elaborado Equipo Auditor
El proceso de cobro juridico abarca la administracion y seguimiento de todas las obligaciones judicializadas a tames de procesos ejecutivos a cargo de los abogados externos contratados, se cuenta para la gestion de cobranza con abogados externos por prestaciOn de servicios, los cuales son calificados por la direccion general por los avances procesales, por recuperaciOn de cartera y reclamacion de garantias; seguimientos que se realizan trimestralmente con respecto a las metas establecidas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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(C.
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
por el BAC. Este procedimiento, es apoyado con la gestien realizada por el grupo de coordination cobro juridic°. De conformidad con el manual de procedimientos de gestien de credit°, capitulo 7 procedimientos de cartera, 3.1.3.2, "La gestiOn de cobranza en la etapa de cobro juridico podra iniciarse a partir del dia doscientos diez (210) de vencimiento en adelante, con el procedimiento de cobranza establecido por la Subgerencia de Cobro Juridico adscrita a la Gerencia de Administration de Cartera.'
El BAC realiza la gest& de cobro dentro de los terminos establecidos dentro del manual, sin embargo, se presentaron algunas debilidades en dicho proceso: I-Iallazgo No. 13 Credit° Cienaga El numeral 3.1.3.2 del capitulo 7 Procedimiento de cartera que estableciO: "Las Subgerencias Regionales de Cartera - Coordinaciones de Cobro Juridico Regionales son las responsables directas en la correcta administracion de la Cartera que se encuentra en esta etapa de cobranza. En este sentido, deben realizar un estricto control y seguirniento a todos los procesos ejecutivos cumpliendo las siguientes funciones: (...) - Solicitar a los abogados externos el estado de los procesos a su cargo en periodos trimestrales o especiales cuando se requiera, el cual podra ser entregado en medio magnetico, correo electrOnico, o mediante la actualizaciOn del sistema (aplicativo) y/ o base con las actuaciones judiciales reportadas al Banco por los abogados externos, (...)La initiation y tramite de las acciones judiciales no exonera a las dependencias mencionadas anteriormente, de la responsabilidad sobre el control de esta cartera, por el contrario, estan obligadas a dedicarle mayor atenciOn y esfuerzo para asegurar su recaudo y pronta recuperation. (...),
El BAC otorgo credit° al municipio de Cienaga radicado con No. 725042090023088 el cual presento saldo a la vigencia 2006 por $7052 millones por capital e interes, el 15 de diciembre de 2006, el Tribunal Administrativo del Magdalena - Santa Marta, resuelve aprobar el acuerdo de pago celebrado entre las panes y dispone la entrega de los titulos judiciales. Quedando saldo pendiente del acuerdo por $$4.556 millones. El 30 de marzo de 2007, el Municipio fue aceptado en Ley 550/99 por la Direcci6n General de Apoyo Fiscal DAF del Ministerio de Hacienda y Credit° Public° mediante ResoluciOn No. 764. El BAC fue reconocido con la obligation por valor de $3.646 millones, sin que se cancelara la totalidad de la obligation en el acuerdo de reestructuraciOn de pasivos26. Es asi como el 9 de febrero de 2012, radic6 demanda ante la Superintendencia de Sociedades al no ejecutarse el acuerdo entre el Municipio
26
Valor canceled° por el municipio de Cienaga al BAC $1.677.318.299 el 30 de junio de 2011 por concepto de acreencias sec* el acuerdo de reestructuracion de pasivos Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _Bogotd
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CONTRALOR1A GENERAL RE LA REPUBLICA
y el BAC en los terminos y condiciones pactadas. El die 29 de enero de 2013, la Superintendencia de Sociedades mediante auto No. 480-000149 resuelve: o
Primero: Ordenar a/ promoter que en un termino de dos (2) meses contados a partir de la fecha retrotraiga la actuacion . surtida en relaciOn con la termination del acuerdo de restructuracien de pasivos del Municipio de Cienaga haste que se cancel° la totalidad de la obligacion adeudada al Banco Agrario de Colombia, la cual asciende a la suma de $3.646.484.161, conforme a lo expuesto.
o
Segundo: lmponer una multa al Municipio y a su apoderado por la no asistencia sin justification alguna a la audiencia convocada mediante auto 480-015910 del 16 de noviembre de 2012, iniciada el 15 de enero de 2013 de cinco (5) SMMLV.
o
Tercero: Condenar en costas a la parte demandada. las cuales se deberan tasar en providencias separadas
El 6 de marzo de 2013, la gerencia de administration de cartera, mediante comunicacion No. 001111 informa a la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Credito Publico sobre el fallo emitido por la Superintendencia de Sociedades. El 22 de marzo de 2013, el Ministerio de Hacienda y Credito Publico registra la termination del acuerdo por vencimiento de plazo con la existencia de una obligacion a cargo del Municipio de Cienaga y a favor del BAC en virtud del fallo 480000149 del 29 de enero de 2013, emitido por la Superintendencia de Sociedades. Tenido en cuenta lo anterior el 21 de octubre de 2014, el comite directivo nacional de credito del BAC, aprobe la normalization de la deuda del Municipio de Cienaga mediante una operacion de Consolidation de Pasivos, en las siguientes condiciones: ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
Saldo a Capital lntereses: Plazo: Periodo de Gracia Tasa de Interes Amortizaci6n Pago de Interes Garantia
$2.708.247.718 Los causados a la fecha de contabilizacion Cuarenta y Ocho (48) meses Sin DTF+ 2 E.A. Mes Vencido Mes Vencido PignoraciOn del 80% de los ingresos provenientes del SGP
Prop6sito General libre inversion y del 10% del lmpuesto de Industrie y Comercio con una cobertura del 130% del servicio de la deuda, incluido capital mas intereses.
El concejo municipal autoriz6 al alcalde mediante acuerdo No. 008 de 2014 a reestructurar la deuda publica existente con el BAC, otorgar las garantias y contragarantias a que hubiese lugar y efectuar las modificaciones presupuestales correspondientes, de conformidad con lo dispuesto en la Ley y demas normas vigentes. La anterior operacion no se 'ogre) contabilizar, dado que el BAC hasta la fecha no ha recibido el contrato de emprestito debidamente registrado ante el Ministerio de Hacienda y Credit() Piblico, el cual fue radicado ante el Municipio desde el 10 de agosto de 2015. Esto en razon a la existencia del auto de fecha 26 de junio Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORk
GENERAL. DE LA REPUEILIC A
de 2015 en el cual, el Tribunal Contencioso Administrativo de Magdalena (Rad. 200600357), da por terminado el proceso del municipio de Cienaga. Teniendo en cuenta lo anterior, no se encontro evidencia de que el BAC, desde la vigencia 2015 a mayo de 2017, haya iniciado actos administrativos o juriclicos concretos y efectivos para cobrar la deuda. Por falta de gestiOn en la recuperaci6n de los recursos situacion que conlleva a no ejercer sus derechos a tiempo y que las acciones judiciales prescriban y la perdida de los recursos. Respuesta del BAC "La Gerencia de Administracien de Cartera de la Vicepresidencia de Credit° y Cartera, al respect° de la presente Obsetvacion, indica que ratifica lo infortnado a la Contraloria, mediante correo de fecha 23/05/2017, en el cual se relacionaron las gestiones de cobro adelantadas por la Gerencia de Administracien de Cartera y la Subgerencia de Cartera Regional Costa, incluyendo la vigencia 2015 a 2017, indicando que se han realizado diferentes reuniones con las administraciones del Municipio. La Ultima foe realizada el 3 de febrero de 2016, en la Alcaldia Municipal con las personas encargadas de la nueva Administracion: Municipio de CiOnaqa: ✓ ✓ ✓
Efrain Serrano Hiltner Neil Santrich Carmen Charis
Secretario de Hacienda Tesorero Abogada
Banco Agrario de Colombia ✓ ✓ ✓
Luz Fatly Traslavina Clara Lucia Marin Darlys Obredor
Subgerente de Cartera Regional Costa Profesional Senior de NegociaciOn Profesional Universitario Juridic°
Dade que corresponde a una nueva administracion y que indicaron no conocer sobre la deuda con el Banco, se procedie a realizar reseha sabre el credit() asi: •
El 9 de octubre de 2002, la Junta Directiva del Banco, aprobO el Acuerdo de Pago y se suscribieron pagares por parte del Alcalde de turno.
•
El 14 de diciembre de 2006, El Comite Directive Nacional de Credit° del Banco, aprob6 firma de un acuerdo de pages por $4,566 MM.
•
El 15 de diciembre de 2006, el Tribunal Administrativo del Magdalena - Santa Marta, resuelve aprobar el acuerdo de page celebrado entre las partes y dispone la entrega de los titulos judiciales de la siguiente manera: o El Municipio se declara deudor a favor del Banco, de la some de $7.052 MM por concepto de capital e intereses corrientes y moratorios materia de cobra en el proceso de la referencia, liquidada a diciembre 15 de 2006. •
El 30 de tnarzo de 2007, el Municipio fue aceptado en Ley 550/99 por la Direccien General de Apoyo Fiscal DAF del Ministerio de Hacienda y Credit° PUblico mediante Resolucien No. 764.
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0OJ •
GENERAL DE LA REPCIBII ICA
•
•
El 27 de septiembre de 2011, al no ejecutarse e/ acuerdo entre el Municipio y el Banco en los terminos y condiciones pactadas, se presentO el document° de incutnplimiento ante la Superintendencia de Sociedades. para lo cual e/ Banco otorg6 poder al doctor Obdulio Mufloz, abogado externo encargado de este tipo de procesos.
•
El 9 de febrero de 2012, se radic6 copia de la demanda ante la Superintendencia de Sociedades
•
El 29 de enero de 2013, la Superintendencia de Sociedades mediante Auto No. 480-000149 resuelve: o Primero: Ordenar al promotor que on un termino de dos (2) meses contados a partir de la fecha retrotraiga la actuation surtida en relation con la termination del acuerdo de restructuraciOn de pasivos del Municipio de CiOnaga hasta que se cancele la totalidad de la obligaciOn adeudada al Banco Agrario de Colombia, la coal asciende a la suma de $3.646.484.161, conform& a lo expuesto. o Segundo: Imponer una multa al Municipio y a su apoderado por la no asistencia sin justificaciOn alguna a la audiencia convocada mediante auto 480-015910 del 16 de noviernbre de 2012, iniciada el 15 de enero de 2013 de cinco (5) SMMLV. o Tercero: Condenar on costal a la parte demandada, las cuales se cleberan tasar en providencias separadas.
•
El 6 de marzo de 2013, la Gerencia de AdministraciOn de Carter& mediante comunicaciOn No. 001111 informa a la Direction General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Credito POblico sobre el fallo emitido por la Superintendencia de Sociedades.
•
El 22 de marzo de 2013, el Ministerio de Hacienda y Credito Publico registra la termination del acuerdo por vencimiento de plazo con la existencia de una obliged& a cargo del Municipio de CiOnaga y a favor del Banco Agrario de Colombia en virtud del fall° 480-000149 del 29 de enero de 2013, ernitido por la Superintendencia de Sociedades.
•
En las instalaciones del Banco Agrario de Colombia, el 29 de abril de 2013, se reunieron el Subgerente de Cartera de la Regional Costa, Dr. Lenin Tapia; La Secretaria de Hacienda del Municipio de CiOnaga, Dra. Ana Juvinao y el Asesor Financiero del Municipio. Dr. Hernando Yacup, quienes ratificaron su voluntad de pago, aceptaciOn de la deuda y se comprometieron a entregar la propuesta de pago, acorde con las rentas disponibles.
•
El 21 de octubre de 2014, el ComitO Directive Nacional de Credito del Banco, aprob6 la normalizaciOn de la deuda del Municipio de CiOnaga mediante una operaciOn de ConsolidaciOn de Pasivos, on las siguientes condiciones: V ✓ 7 ✓ 7 7 7 7
Saldo a Capital Intereses: Plazo: Periodo de Gracia Tasa de Interes Amortization Pago de Interes Garantia
$2708.247.718 Los causados a la fecha de contabilizacion Cuarenta y Ocho (48) meses Sin DTF+ 2 E.A. Mes Vencido Mes Vencido Pignoraci6n del 80% de los ingresos provenientes del SGP
Proposito General libre inversion y del 10% del Impuesto de Industria y Comercio con una cobertura del 130% del servicio de la deuda, incluido capital 117aS intereses.
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPGBLIGA
✓ Es importante mencionar que, para el tramite de la operacien mencionada, el Concejo Municipal autorizO al Alcalde mediante acuerdo No. 008 de 2014 a Reestructurar Ia Deuda Publica existente con el Banco Agrario de Colombia, otorgar las Garantias y contragarantias a que hubiese lugar y efectuar las modificaciones presupuestales correspondientes, de conformidad con lo dispuesto en la Ley y detnas nortnas vigentes. ✓ La anterior operacion no se logre contabilizar, dado que el Banco hasta la fecha no ha recibido el Contrato de Emprestito debidamente registrado ante el Ministerio de Hacienda y Credit° Pablico, el coal fue radicado ante el Municipio desde el 10 de agosto de 2015. Esto en raz6n a la existencia del Auto de fecha 26 de junio de 2015 en el coal, el Tribunal Contencioso Administrativo de Magdalena (Rad. 2006-00357), da por terminado el proceso del Municipio de Cienaga, conforme a lo estipulado en el numeral 2° del Art. 34 Ibidem, clausula tercera y catorce del acuerdo de restructuraciOn de pasivos celebrado el 08-Jul2005 entre el Municipio, mismo que fue interpreted° de manera errada por el Municipio como una tertninacien del proceso por pago total de la deuda. ✓ Con base en lo anterior, la Gerencia de Administracion de Cartera efectu6 consulta ante el Dr. Obdulio Munoz, quien el 30 de Julio de 2015 infortna: "En relation con su consulta y dado que el auto que dispuso dar por terminado el proceso ejecutivo ya este en firme, consideramos que C01770 el proceso no se terming por pago, se puede pedir el desglose de los documentos e iniciar una action ejecutiva nueva, aclarando muy Bien en los hechos de la demanda lo sucedido, esto es que el acuerdo ya se terming pero por vencimiento del terming establecido para ello, y adjuntado copia de la sentencia de la Super, en la coal se reconoce que el credito del Banco se encuentra sin pager". ✓ Con fecha 25 de septiembre de 2015, se dirigi6 comunicaciOn al Alcalde Municipal en la que el Banco aclara que: "la terminaciOn del proceso ejecutivo 2006-00357, no se origin6 por pago de la obligacion demandada, la terminaciOn fue ocasionada por el vencimiento del termino establecido dentro del acuerdo de ley 550 de 1999 que result6 fallido igualmente por el incumplimiento del Municipio de Cienaga". Como se evidencia en la trazabilidad anterior, desde siempre el Municipio a traves de las diversas administraciones ha aceptado la existencia de la obligaciOn a favor del Banco, tanto en la secuencia de comunicaciones como en la propuesta de normalization que se instrumento mediante el tramite y posterior aprobaciOn por parte del Camila Directivo Nacional de Credit°. Adicionalmente, la Gerencia de AdministraciOn de Cartera ha realizado diferentes acercamientos con el cliente, pero los cambios de autoridades, hacen que los procesos sean lentos y que cada funcionario nuevo quiera reviser el proceso desde su inicio. En la visite del 03 de febrero del presente ano, se concluy6 que el Municipio revisaria su posiciOn frente a la obligaciOn con el Banco Agrario y de este modo enviaria una nueva propuesta escrita a más tardar el 10 de febrero, situation que no se cumpliO, raz6n por la coal se valida la opci6n de solicitar ante la alta direcciOn, autorizaciOn para proceder con el cobro juridico. Conforme lo anterior, senalamos que el Banco ha buscado diferentes mecanismos para Ilegar a un acuerdo para el pago de la deuda, pero los diferentes cambios de administraciOn no han permitido Ia materializacion del mismo. Aportamos copia de los documentos que se relacionan a continuation: •
Estudio consolidacion de pasivos.
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GENERAL OE Ln REPVP.LICA
• • • • •
ComunicaciOn de fecha 21/10/2014 mediante la cual se informa la aprobaciOn de la normalizaciOn — consolidation de pasivos a favor del Municipio de CiOnaga Auto de fecha 26 de junio de 2015 proferido por el Tribunal Contencioso Administrativo del Magdalena, mediante el cual se decide sobre la termination oficiosa de la action ejecutiva ComunicaciOn de fecha 05/08/2015 dirigida al alcalde a la Opoca, mediante la coal se remite contrato de empr6stito para of correspondiente registro. Contrato de emprOstito y pignoraciOn de rentas Comunicacion de fecha 25/09/2015 dirigida al Dr. Luis Alberto Tete Samper, alcalde municipal para dicha fecha
Analisis de la Respuesta De acuerdo a la Respuesta el BAC presenta trazabilidad de as actuaciones hasta la vigencia 2015, informaci6n que ya se conocia por parte del equipo auditor. Con respecto al periodo de 2015 al 2017 segOn el BAC se han realizado acercamientos al municipio sin que se hayan iniciado las demandas concretas y efectivas para cobrar la deuda conforme al pronunciamiento del abogado a cargo. La realidad es que la deuda existe, el municipio de Cienaga no la ha pagado, no se ha realizado un acuerdo de pago, ni se ha demandado al municipio, por lo que el hallazgo se mantiene en los terminos que fue comunicado. 3.1.1.3 Macroproceso: Gesti6n Financiera, Presupuestal y Contable Proceso: ProgramaciOn, Tramite, Presentation y Aprobaci6n del Presupuesto Para la elaboraciOn, conformaci6n y aprobacion del presupuesto el BAC se rige por la ResoluciOn 2416 de 12 de noviembre de 199727; el Presupuesto General para la vigencia 2016 contemplado en el plan de negocios y en el presupuesto de gastos administrativos e inversiones, fue aprobado segan acta de Junta Directiva No. 577 del 3 de diciembre de 2016. El presupuesto del BAC definitivo aprobado para la vigencia 2016 en el rubro de ingresos ascendi6 a $2.506.614.671.379 y los egresos por $1.654.822.084.372 los cuales se ejecutaron en un 105% y 106% respectivamente. De acuerdo a la siguiente clasificacion de ingresos y egresos, asfi
27 Ministerio de Hacienda y Credit° PCblico: "Por In cual se establecen normas sobre la elaboracion. conformaciOn y aprobaciOn de los presupuestos de las Empresas lndustriales y Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economia Mixta del orden national dedicadas a actividades linancieras."
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPOBLICA
Tabla No. 66. Presupuesto BAC Vigencia 2016 Cifras en pesos Detalle
Proyectado Inicial
Modificaciones Adicien/Traslado
Ingresos Firiancieros
2.061.483.452.493
226.771.409
Definitivo
Ejecutado
% de Ejecucion
2.061.710.223.901
2.144.566.328.862
104%
Otros ingresos
442.994.425.650
1.910.021.828
444.904.447.478
507.103.793.691
114%
TOTAL INGRESOS
2.504.477.878.143
2.136.793.236
2.506.614.671.379
2.651.670.122.553
105.79%
Egresos financieros
559.611.166.189
559.611.166.189
692.742.603.834
124% 166%
Otros Egresos
92.700.896.815
-4.506.081
92.696.390.734
154.324.964.630
Gastos administrativos
950.684.572.410
51.829.955.039
1.002.514.527.449
912.318.308.922
91%
TOTAL EGRESOS
1.602.996.635.414
51.825.448.958
1.654.822.084.372
1.759.385.877.386
106.32%
Puente: BAC
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Las modificaciones realizadas al presupuesto se realizaron conforme a los procedimientos establecidos en el BAC. Los gastos administrativos presentan adiciones, disminuciones y/o traslados aprobados en el presupuesto los cuales afectan otros rubros de acuerdo at modelo de proyeccion del plan de negocios del BAC. Los ingresos definitivos en la vigencia 2016 ascendieron a $2.506.614.671.379 los cuales se ejecutaron en un 105% que corresponde a $2.651.670.122.553. La sobreejecucion se ocasionn por el comportamiento del rubro de otros ingresos, el cual presento una ejecucion de 114% por $507.103.793.691, por concepto de comisiones que se cobran por los servicios que presta el BAC y las yentas de chequeras, siendo esta una fuente de ingresos complementaria. La principal fuente de ingresos corresponde a los ingresos financieros conformados por portafolio de inversiones y cartera de creditos los cuales presentan la siguiente ejecucion: $758.848.773.991 en portafolio de inversiones y $1.385.717.554.872 en cartera de creditos que representa el 35% y el 65% respectivamente. Tabla No. 67. Ingresos BAC - Vigencia 2016 Detalle Presupuesto Definitivo Podafolio de Inversiones 746.767.368.923 Cartera de Creditos 1.314.942.854.978 Subtotal Ingresos 2.061.710.223.902 Financieros Otros Ingresos Operacionales 444.904.447.478 TOTAL INGRESOS 2.506.614.671.379 Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
Cifras en pesos Presupuesto Ejecutado Ejecuci6n 758.848.773.991 102% 1.385.717.554.872 105% 2.144.566_328.863
104%
114% 507.103.793.691 2.651.670.122.553 105.79% Elaboro: Equipo Auditor CGR
Los egresos de la vigencia 2016 ascendieron a $1.654.822.084.372, los cuales presentan ejecucion del 106% por $1.759.385.877.386. la sobreejecucion se ocasiong Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL OF LA REPUBI ICA
por el comportamiento del rubro de otros egresos por $154.324.964.630, el cual se ejecut6 en 166% por concepto de comisiones por el costo por servicios recibidos de terceros, cambios, mulles y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas entre otros. Asi mismo, los egresos financieros en la vigencia 2016 ascendieron a $559.611.166.189 los cuales se ejecutaron en un 124% quo corresponde a $692.742.603.834. este rubro se conforma por dep6sitos y exigibilidades por $439.888.677.353 y creditos bancos por $252.853.926.481, los cuales representan el 39% del total de egresos del BAC. Tabla No. 68. Egresos BAC - Vigencia 2016 Cifras en pesos Detalle
Presupuesto Definitivo
Presupuesto Ejecutado
Ejecucien
Depositos y Exigibilidades
347.084.778.085
439.888.677.353
127%
Creditos Bancos
212.526.388.104
252.853.926.481
119%
Subtotal Egresos Financieros
559.611.166.189
692.742.603.834
124%
Otros Egresos Operacionales
92.696.390.734
154.324.964.630
166%
Subtotal Egresos
652.307.556.923
847.067.568.464
130%
Operacion Normal
921.050.792.652
859.509.505.289
93%
Proyectos Especiales
60.312.479.006
31.226.730.981
52%
Subtotal Gastos Adm in istrativos
981.363.271.658
890,736.236.270
91%
Diversos y otros
21.151.255.791
21.582.072.652
102%
Total Gastos Adm inistrativos
1.002.514.527.449
912.318.308.922
91%
TOTAL EGRESOS . 1.654.822.084.372 Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
i 106° 1.759.385.877.386 Elaboro: Equipo Auditor CGIll
Los gastos administrativos definitivos en la vigencia 2016 ascendieron a $1.002.514.527.449 de los cuales se ejecutaron un 91% que corresponde a $912.318.308,922 y representa 52% del total de los egresos ejecutados por el BAC. Los gastos administrativos se clasifican en operacien normal y proyectos especiales. cada uno de estos gastos, tienen tres componentes: funcionamiento, inversion y contrataciones a largo plazo. En las anteriores clasificaciones de gastos administrativos no se incluyen los gastos diversos no operacionales y afros ya que no son sujetos de apropiaci6n presupuestal. Los gastos administrativos presentan la siguiente ejecuci6n: operacion normal por $859.509.505.289 y proyectos especiales por $31.226.730.981 para un total $890.736.236.270 clasificados de la siguiente forma: gastos personal por $339.496.043.988 y los gastos generales por $520.013.461.301 que representa el 40% y el 60% respectivarnente. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A GENERAL DE LP. REP6BLICA
( 4')
La evaluacion de la ejecucion presupuestal se efectuo en el rubro de ingresos la cartera de creditos con una muestra que representa el 52% y en los egresos al rubro depositos y exigibilidades, gastos de personal y generales de 5 proyectos especiales y en la operaciOn normal al rubro de gastos generales en los siguientes conceptos: impuestos, arrendamientos, mantenimiento y reparaciones, gastos de viajes y otros con una muestra que representa el 51.24%. El rubro de cartera de croditos presenta los intereses reconocidos por la colocacion de recursos en prestamos y descuentos en las diferentes modalidades y plazos. La ejecucion presupuestal se encuentra conforme a los saldos de la cuenta contable NIIF 410200 descontado los egresos presentados en la cuenta 510415 (prima amortizada de cartera) y 512700 (perdida en yenta de cartera). El rubro de depositos y exigibilidades por $439.888.677.353 presenta el valor de los intereses que se reconocen por el use de los recursos obtenidos en las captaciones del alico, on la modalidad de depositos de ahorro, certificados de deposit° y dep6sitos judiciales. La ejecucion presupuestal se encuentra conforme a los saldos de la cuenta contable NI IF 510200. La ejecucion presupuestal de los gastos de funcionamiento en la vigencia 2016 de proyectos especiales: adecuaciOn edificio direcciOn general, capa de integraci6n, convergencia niff-erp, negociaciOn de cartera y soluciones de movilidad asesores fase i, se realizo conforme a los procedimientos establecidos por el BAC. Hallazgo No. 14 Descargue Presupuestal El marco contextual de presupuesto del BAC PE-MC-001 define dentro de las politicas internas del BAC on su numeral 2.3.6. "Principio de CausaciOn: Armonizado con los principios de afectaciOn y registro de los hechos economicos de la Contabilidad Financiera, se debe reconocer presupuestalmente los hechos economicos en el momento de su ocurrencia afectando los registros presupuestales". "2.8. OTROS ASPECTOS A CONSIDERAR: Para la cuantificacion y ejecucion de las partidas asignadas..., se debe aplicar tninimo los siguientes parametros por parte de los ordenadores de gasto: Llevar el control de los movimientos y saldos de apropiaciOn debidamente actualizados. Tener en cuenta y cehirse a los procedimientos establecidos por la Gerencia de GestiOn Presupuestal para la Certificacion, Registro y Descargue presupuestal, tanto en la DirecciOn General como en las Regionales". (negrillas fuera de texto) "2.9.4.2. Descargue Presupuestal: El descargue presupuestal, corresponde a la afectaciOn del Registro Presupuestal del contrato u orden de servicio, bien sea por el componente de Funcionamiento o de Inversiones, segon sea el caso.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA
Una vez se ha recibido a satisfaction e/ bien o servicio contratado, se inicia el proceso de afectaciOn del gasto de la obligation generada, bien sea con soporte de la factura recibida y generandose la Orden de Pago o con is contrapartida inicial de la respective provisiOn haste lento se obtenga la facturacion del servicio. Los Ordenadores de Gasto del Banco comp responsables de la ejecticion presupuestal, son encargados del adecuado descargue presupuestal apoyados en los supervisores, interventores, Gerentes Nacionales en Direction General y Subgerentes en las Regionales, siendo estos dos Ultirnos los responsables de afectar correctatnente los Registros Presupuestales de los contratos u ordenes de servicio a cargo de cada Vicepresidencia y Gerencia Regional, asegurando Is consistencia de la informaciOn reportada en el sistema que soporta los procesos presupuestales y de pago. La informacion correspondiente a la afectacion de los Registros Presupuestales debe estar contenida en el sistema que soporta el proceso presupuestal, la coal sera objeto de seguimiento complemented° por Ia Gerencia de Gesti6n Presupuestal y/o Ia CoordinaciOn Financiera en las Regionales. Nota: En virtud a que al Banco Agrario le aplica el principio de causation, el presupuesto se entiende ejecutado en el mornento en que se recibe el bien o servicio afectando el gasto bien sea con soporte de la factura recibida y generandose la Orden de Pago o con la contrapartida inicial de Ia respective provisiOn".
En la ejecuci6n del presupuesto de gastos en el componente de funcionamiento consolidado BAC, se presentan deficiencias en los descargues presupuestales, toda vez que, existe diferencia entre el descargue y el registro contable por valor de $3,958,000,000 en los rubros de gastos de personal y gastos generales, y a nivel contable no hay conciliaciOn que permita conocer el detalle por categoria presupuestal y las razones de las diferencias, asi: Tabla No. 69. Cifras Presupuestales y Contables Gastos de Funcionamiento 2016 Cifras en pesos
Consolidado BAC Gastos de Personal Gastos Generales Total
Registro Presupuestal
358.969.004.297 561.309.295.893 920.278300.190
346.785,000,000 539.993.000.000
350.257.000.000 540.479.000.000
Diferencia Descargue SIC Registro Contable (3.471.000.000) (487.000.0001
886.778.000.000
890.736.000.000
(3.958.000.000)
Descargue Presupuestal SIC'
l -
Registro Contable
• Correspond° a la informacien de descargue presupuestal, reportada por el Sistema Integrado de Contratacion - SIC, actual herrarnienta due soporta el sub proceso presupuestal
Debora: Equipo Auditor CGR
Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
La situation obedece a falta de calidad y consistencia en la informaciOn presentada por parte de los responsables de afectar los registros presupuestales y as novedades generadas en el interfaz entre el aplicativo SIC de presupuesto y el aplicativo SIDAC de contabilidad, lo que no permite contar con reportes confiables del sistema que soporta los procesos presupuestales y de pago que facilite adoptar decisiones en materia presupuestal de forma oportuna.
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Cesgv,ichRai796F,#ii.5, Respuesta del BAC Con radicado 343 del 28 de abril de 2017 el BAC realiza las siguientes aclaraciones: •
•
• •
•
•
•
•
•
"El Sistema Integrado de Contratacion (SIC) posee tres (3) modulos que interactrian en forma automatica para lograr registrar las transacciones que se generen durante la ejecucion de los contratos y que tienen referente presupuestal asociado. Estos mOdulos son Presupuesto, Contratos y Pagos Administrativos. Todas las facturas de proveedores y/o contratistas que °sten asociadas a un contrato, orden de servicio o contrato interadministrativo y que tienen incorporado un referente presupuestal, son radicadas en el SIC - modulo de pagos. En el modulo de contratos aparecen registrados previamente los conceptos contables, tanto del gasto corno de inversion, de provisiones, de pago de anticipos y sus opciones de amortization. Este hecho permite que al momento de la radicacion de la factura o cuenta de cobro en el SIC, se logren registrar a los numeros de contrato especificos y afectaciones presupuestales propias inscritas, las cuales provienen en linea o en forma automatics, desde el modulo de contratos del rnismo SIC. Posterior a la radicacion del document° de cobro, el area usuaria y/o supervisora responsable del objeto contractual, aprueba la factors en el SIC — Modulo Pagos y genera el informe de SupervisiOn; este documento que contiene toda la informacion especifica del desarrollo del contrato, es radicado en forma fisica en el area de Pagos Administrativos del BAC y enviado al sistema por el supervisor El area de Pagos desde SIC — Modulo Pagos, tome el tramite del informe de supervision y genera el proceso de Interfaz con el aplicativo SIDAC, que es el proceso automatic° que logra en forma diaria y por medio de una actividad Batch, afectar el contrato u orden de servicio especifica en sus saldos presupuestales, esta afectaciOn se realize en SIC — MOdulo Presupuesto. Paralelamente, la interface afecta contablemente el modulo COBIS SIDAC Cuentas por Pagar, generando automaticamente para cada transaction, comprobantes contables de cuentas por pagar, con forme a lo indicado en el infonne de supervision. Todos los procesos de registros de transacciones asociados al SIC - MOdulo Presupuesto, se generan con base en los procesos autornaticos e interacciones que facilitan la lnterfaz, sin que se realice ninguna intervention manual inconsulta o autorizada. Es de resaltar, que este proceso automatico de lnterfaz, se autorize y se puso en funcionamiento para el BAC en el mes de Julio de 2016, even to que ha reducido, los margenes de error de registro, afectaciOn y causacion contable. Al ser la lnterfaz un proceso automatic° de reciente ejecucion y puesta en funcionamiento, se ha venido presentando en su estabilizacien, novedades que se traducen en rechazos de operaciones diaries de causacion; sin embargo, las mismas tienen un tratamiento protocolario mediante solicitudes al Centro de Servicio Integral - CATI con la Vicepresidencia de TIC, ajustando parametros, para lograr conciliar en trempo real la informaciOn contable y presupuestal.
"Con respecto a las desviaciones mencionadas, las posibles causal se pueden resumir en el proceso de estabilizacion de la Interfaz, que, entre otras razones, muestran el siguiente panorama: 1. En el seguimiento al proceso automatic° de la Interfaz SIC - SIDAC, se ha detectado que cuando a on comprobante de cuenta por pagar se le registra un movimiento adicional, posterior a su causacion automatica (registro de ICA, ratite, reversioner, entre otras transacciones), no est& validando estos ajustes frente a la actualization de Data cuando se procede a generar la orden de causacion y pago en SIC — MOdulo Pagos; es decir, en la Contabilidad de forma automatica se registran estas transacciones adicionales, pero el SIC no se estan asumiendo.
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CONTRALORLA GENERAL DE LA REPUBI ICA
2. En of momenta de la radicaciOn, se estaban presentando errores respecto al calculo del AIU (AdministraciOn, Imprevistos y Utilidades), porque al seleccionar el contrato en el aplicativo SIC — Modulo Pagos, of sistema establecia autornaticamente si dicho contrato era sujeto a AIU y calculaba erradamente of porcentaje de cada item; esta situation presentaba inconsistencies al momento de generar la OCP (Orden de CausedOn y Pago), debido a que los valores no se descargaban conforms a lo contabilizado en of aplicativo COB1S -SIDAC Cuentas Por Pager. Por ello, en la fase initial de Is implementation, se generaron transacciones manuales de causaciOn, sin correr la Interfaz. 3. En la aplicaciOn de descuentos por ANS informados a traves del inform de supervisiOn, dicho valor esta siendo rested° del saldo del registro presupuestal, cuando no deberia afectarlo, SII70 que la Interfaz deberia asumirlo como un ingreso no operational, para of estado de resultados (P y G). 4. En los informes de supervisiOn referents a Obras Civiles, que generalmente involucran la amortization de anticipo (Concepto contable 2545ADMONA), la Interfaz este' generando un error recurrente que consiste on que no esta asociando of valor de amortization y on cambio genera rechazo posterior al envio de los informes por la Interfaz. Este hecho ha ocasionado, que algunas causaciones no queden registradas on el mist-no mss de la radicacion de la facture. 5. En los informes de supervision asociados al Concepto contable 'lumen) 2545FLETE que por definiciOn tributaria no tienen IVA, la lnterfaz genera un rechazo, dada que tiene coma requisito un valor de IVA. que no exists; este evento se ha tratado de resolver asignando cero (0) on of registro correspondiente, pero aun asi sigue generando rechazos recurrentes. 6. En oposiciOn a lo anterior, on los informes de supervisiOn asociados al Concepto contable Milner° 2545SUSFIN que por definicion tributaria tiene IVA. /a Interfaz genera tin rechazo, porque reclama un valor de IVA, que on la realidad tributaria si exists, pero genera un rechazo, argumentando que no se debe cargar IVA. 7. Si un supervisor debe ajustar un informe de supervision, a efectos de modificar y/o corregir una fecha de servicio o comentarios sobre lo certificado, la Interfaz oblige a que no solo se deba reverser el informe, sino toda la caused& contable automatica que se generO; esto es, reproceso y perdida del trabajo operativo, presupuestal y confab's; a este evento se suma, que al momenta de envier nuevamente la interfaz, se genera tin rechazo que menciona, "ya existe of Milner° de document° similar asociado". Estas novedades esMn actualtnente en trabajo colaborativo y de equip° con la Vicepresidencia TIC, para lograr estabilizar on un porcentaje del 100%, todos las bondades y beneficios de los pararnetros automaticos de la Interfaz y evitar estos riesgos de sesgo on la informaciOn presupuestal y contable, logrando como lo advierte la novedad reportes confiables del sistema que soporten los procesos presupuestales y de pago, y que faciliten adopter decisiones on materia presupuestal de fonna oportuna".
Analisis de la Respuesta El BAC en su respuesta menciona el procedimiento para el descargue presupuestal en los casos que contemplan orden de causacion y pago fisico originados en un proceso de contrataci6n, aclarando que los registros de transacciones se generan con base en los procesos automaticos, sin que se realice ninguna intervention manual inconsulta o autorizada. Lo anterior, no incluye aclaraciones sobre los descargues manuales contemplados en el marco contextual de presupuesto del BAC PE-MC-001 numeral 2.9.4.2. y los mencionados en la respuesta al BAC-030 con radicado 310 del 11 de abril de 2017: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co__Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA "Es de anotar que los descargues de los registros presupuestales — RP son realizados por la Gerencia de Setvicios Administrativos en Direcci6n General y por las Coordinaciones Financieras en la Gerencia Regionales, dentro del proceso de pagos que tiene a su cargo; y por los Ordenadores de Gasto correspondientes, en aquellos casos donde no media un proceso de contratacien, tal como es el caso de NOmina — Planta Banco, Gastos de Viaje por concepto de viaticos, caja menor, impuestos, amortizaciones, depreciaciones, premios a empleados en efectivo, premios a clientes en efectivo, etc.
De otra parte, el BAC senala las posibles causas y las novedades identificadas en el proceso de estabilizacion en el interfaz entre el aplicativo SIC de presupuesto y el aplicativo SIDAC de contabilidad, describiendo los errores y las inconsistencias que se vienen presentando sin los respectivos soportes y sin determinar los valores asociados a cada panorama presentado. Tal como se menciona en la respuesta: "Es de resaltar que este proceso automatico de Intetlaz, se autorizO y se peso en funcionamiento para el BAC en el mes de Julio de 2016, evento que ha reducido, los margenes de error de registro, afectaciOn y causation contable".
Es asi como a 31 de diciembre de 2016 persisten las diferencias toda vez que el BAC reconoce que se encuentra adelantando gest& para que los reportes sean confiables. De acuerdo a la respuesta: "Estes novedades estan actualmente en trabajo colaborativo y de equip° con la Vicepresidencia TIC, para lograr estabilizar en tin porcentaje del 100%, todos las bondades y beneficios de los parametros automaticos de la Interfaz y evitar estos riesgos de sesgo en la informaciOn presupuestal y contable, logrando coma lo advierte la novedad reportes confiables del sistema que soporten los procesos presupuestales y de pago, y que faciliten adoptar decisiones en materia presupuestal de forma oportuna."
En consecuencia, el hallazgo se mantiene. Hallazgo No. 15 Control Presupuestal La resolution No. 2416 de 1997 del Ministerio de Hacienda y Credit° PUblico marco legal especifico que aplica al BAC en materia presupuestal establece su articulo 2°. "Al presupuesto de las empresas, se le aplicara el principio de la anualidad. El alio calendario comienza el 1° de enero y termina el 31 de diciembre de cada
El marco contextual de presupuesto del BAC PE-MC-001 define en su numeral 2.1 "El presupuesto del Banco Agrario de Colombia S.A. es el instrumento de planeaciOn, coordinaciOn, control y evaluation de las actividades generates de la Ent/dad, el cual contribuye a la eficiencia y eficacia de la gestign administrative y financiera, mediante la programaciOn y seguimiento de los objetivos fijados por las directives de la InstituciOn, plasmados en el Plan de Negocios y en modo particular en el Plan de Compras, Plan de ContrataciOn o la denomination que en su momento aplique. Como instrumento de coordinaci6n y control debe lograr que las actividades, acciones y metas Wades por cada dependencia, guarden estrecha relaciOn entre si y ester) enmarcadas dentro de los objetivos, politicas, normas y metas establecidas en el Plan de Negocios y, simultaneamente, permita evaluar la gestiOn".
Dentro de los principios presupuestales, el numeral 2.3.1. "Anualidad: El
alio fiscal
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPNBL/CA
comienza of 1 de enero y termina of 31 de diciembre de cada an o. Despuos del 31 de diciembre no podran asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del alio fiscal que se cierra en esa facile y los saldos de apropiaciOn no afectados por compromisos caducaran sin excepcien algunal
En el numeral 2.8 aotros aspectos a considerar: establece: "Para /a cuantificacien y ejecucion de las partidas asignadas, las cuales se deben programer para cubrir los gastos necesarios del 1° de enero of 31 de diciembre, se debe aplicar Minil110 los siguientes pare metros por parte de los ordenadores de gasto: o o
Llevar of control de los movfinientos y saldos de apropiaciOn debidamente actualizados. Los Ordenadores de Gasto deben apoyarse on los informes de seguimiento presupuestal, tanto de la Gerencia de GesteOn Presupuestal como de la Coordinaciones Financieras, asi como de la informaciOn que contienen las diferentes consultas del sistema que soporta of sub proceso".
Asi mismo, en su numeral 2.9.5.2. Seguimiento y Control Presupuestal del Ordenador De Gasto establece: "Iniciada to ejecucion, of Ordenador de Gasto debe controlar la asignaciOn de recursos que se le ha hectic) por cada apropiaciOn presupuestal tanto de la OpemciOn Normal como de los Proyectos Especiales a su cargo, midiendo el grado de avance y utilizacion de los recursos, y las reprogramaciones de recursos que haya lugar con forme a la ejecucion". (negrillas
fuera de texto) En la ejecucion presupuestal realizada por el ordenador de gasto y los informes de eficiencia en el gasto elaborados por la gerencia de gesti6n presupuestal se presenta ejecucion presupuestal de la vigencia 2016 por $886.778.022.356 la cual correspondi6 al 90%, evidenciandose en un nivel bajo28 de ejecucion presupuestal las siguientes Vicepresidencias: Planeacian por 19.51% y el IPEG de 62%, Agropecuaria por 63.84% y el IPEG29 de 40%, TIC por 73.79% y el IPEG de 48% y la Presidencia por 26.58% y el IPEG de 57%, como se detallan a continuacion: Tabla No. 70. Subejecucion Presupuesto de Gastos de Funcionamiento Cifras en pesos Vicepresidencia
Total Pto. 2016
Ejec. Dic-16 (Total Descarg ties)
Agropecuaria TIC
9.039.116.643 126.355.517.263
5.770.664.788 93.239.837.228
Diferencia Presupuesto Vs Ejecucion 3.268.451.855 33.115.680.035
.. Ejecucion 63.84% 73.79%
IPEG 40.00% 48.00%
Nivel Bajo: Menor a 70% IPEG: Indice de Planeacien y Ejecucion del Gasto: Herramienta elaborada par la Gerencia de Presupuesto para medir la capacidad de planeacion y de ejecucion de los Ordenadores de Gasto 29 29
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)11CONTRALORIA
GENERAL DG LA REFOBLICA
Presidencia
7.458.860.784
1.982.454.389
5.476.406.395
26.58%
57.00%
Planeacion
1.215.539.977
237.182.889
978.357.088
19.51%
62.00%
Administrativa
157.579.221.303
142 429 251.153
15.149.970.151
90.39%
71.00%
Gestion Humana
365.191.497.016
348.917.250.200
16,274.246.816
95.54%
72.00%
Financiera
185.576.830.319
174.495.622.074
11.081.208.245
94.03%
74.00%
Comercial
19 409.880.651
17.101.493.820
2.308.386.831
88 11%
76.00%
865.892.804
708.411.418
157.481.386
81.81%
84.00%
Riesaos Oraciones
58.567.738.228
55.218.384.685
3.349.353.543
94.28%
84.00%
Juridica
4.483.862.383
3.970.107.365
513.755.018
88.54%
87.00%
Secretaria Gen
1.909.558.597
1.553.451.726
356.106.871
81.35%
87.00%
40.614.359.070
38.223 511 785
2.390.847.285
94.11%
3.095.396.619
2.930.398.837
164.997.782
Cradito y Cartera Ejecutiva
90.00% Sin 94.67% medicion
Total PTO 981.363.271.658 Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
886.778.022.356
94.585.249.302 90.36% Saber& Equipo Auditor CGR
El comportamiento presupuestal de la Vicepresidencia de Banca Agropecuaria se debe a la ejecucien del 45.56% en los proyectos especiales a cargo de la misma, afectando el nivel de inclusiOn financiera en la poblacien rural. El proyecto movilidad de asesores fase II cuya aprobaci6n se realize por parte de la Junta Directiva el 29 de septiembre de 2016 no presento ejecucien alguna durante la vigencia. Tabla No. 71. E ecucion Presupuesto Banca Agropecuaria Cifras en pesos BANCA AGROPECUARIA CONSOLIDADO
Presupuesto Inicial 2016 7.635.225.654
Presupuesto ajustado
Ejecucion SIC
% EjecuciOn
9.039.116.643
5.770.664.788
63,84%
3.372.405.042
3.189.056.026
94,56% 45,56%
Operacion Normal
5.342.412.636
Proyectos especiales
2.292.813.018
5.666.711.601
2.581.608.762
634.347.534
3.805.886.628
1.338.616.586
1.658.465.484
1.658.465.484
1.242.992.176
Fuerza de Ventas Externa para Colocacion TC Soluciones de movilidad asesores comerciales Movilidad de Asesores Fase II
35,17% 74,95%
202.359.489
Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
0,00% Elaboro: Equipe Audito CGR
El comportamiento presupuestal de la Vicepresidencia de Tecnologia de la Informacien y las Comunicaciones se debe a la ejecucion del 51,56% en los proyectos especiales a cargo de la misma, afectado especialmente por los resultados presupuestales del proyecto "capa de integracien" de la solucion tecnolOgica del BAC con un 4.74% durante la vigencia 2016.
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPCIBLICA
Tabla No. 72. Ejecucion Presupuesto TIC Cams en pesos TIC CONSOLIDADO OperaciOn Normal Proyectos especiales
Presupuesto !nide! 2016 109.615.938.712 75.876.164.480 33.739.774.232
Presupuesto ajustado
Ejecucion SIC
126.290_571.463
93.239.837.228
73,83%
90298.958.873
74.681.813.183
82,71%
35.991.612.591
18.558.024.045
51,56%
Cepa de Integration
14.284.254.516
13.955.407.690
664.645.966
Normas Contable Internacionales — ERP
11.701.729.942
10.324.381.478
8.311.079.733
7.753.789.774
8.040.519.853
6.874.468.450
3.671.303.570
2.707.829.897
Switch Transactional
Ejecucitin
476%
80,50%
Migration del CCP Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
85,50%
73,76% attboro: Equipo Auditor CGR
El comportamiento presupuestal de la presidencia se debe a la ejecucion del 15.32% en el proyecto especial de "segmentation de alertas" que a frames de un aplicativo permitira generar alertas en materia de SARLAFT y a la ejecucion del 26.69% por la administraciOn de los recursos destinados a cubrir diferencia en TRM producto de las contrataciones realizadas en dolares por los Proyectos Especiales. Tabla No. 73. Ejecucian Presupuesto Presidencia Cifras en pesos Presupuesto Initial 2016
Presupuesto ajustado
Ejecucion SIC
11,487,360,987
7,458,860,784
1,982,454,389
Operation Normal
4,610,201,472
674,810,322
521,202,021
77243
Proyectos especiales
3,071,498,785
3,071,498,785
470,434,239
15.323
3,071,498,785 Segmentation de Alerlas Recursos administrados pars 3,305,660,730 cubrir diferencia en cambio TRM Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
3,071,498,785
470,434,239
15.323
3,712,551,677
990,818,129
26.691
PRESIDENCIA CONSOLIDADO
Ejecucii n 26.589
Elaboro: Equipo Auditor CGR
El comportamiento presupuestal de la Vicepresidencia de Planeacion y Desarrollo Corporativo se debe a la ejecucion del 0% en el proyecto especial a cargo de la misma. El proyecto SEDPE (sociedad especializada en depositos y pagos electrOnicos) como nueva oportunidad de negocio fue aprobada por parte de la Junta Directiva el 26 de mayo de 2016 y no presento ejecucion alguna durante la vigencia.
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.c0_ Bogota D.C.Colombia
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C
le CONTRALOR1A Tabla No. 74. Ejecucion Presupuesto Planeacion Cifras en pesos PL ANEACION
Presupuesto Initial 2016
CO NSOLIDADO
470.316.000
Op eracion Normal
470.316.000
Presupuesto ajustado
Ejecucion SIC
% Ejecucion
1.215.539.977
237.182.889
19,51%
448.216.000
237.182.889
52,92%
Pr )yectos especiales
767.323.977
0,00%
SE DPE Fuente: Gerencia de Presupuesto del BAC
767.323.977
0,00% Elaboro: Equipo Auditor CGR
Teniendo en cuenta los informes presentados por la gerencia de presupuesto en el indice de planeacion y ejecuci6n del gasto (IPEG) de los Trimestres II, III y IV de la vigencia 2016, el BAC reconoce de manera reiterada que: "Persiste la desarticulacion entre la planeacion estrategice y tactic,a respecto a lo que realmente estan plasmando en los presupuestos y en las proyecciones tnensuales de gasto. Debido a que no hay una planeaciOn adecuada, se han realizado 298 movimientos sobre el presupuesto aprobado a cada Ordenador (170 en ON y 128 en PE). que suman $105.660 millones. La ejecuciOn presupuestal no se da en monto ni en los tiempos previstos. (Desfase entre la PlaneaciOn y la Ejecucion)".
Lo anterior evidencia debilidades en la planeacion de recursos y en as actividades de control y seguimiento a la ejecuciOn presupuestal por parte de los ordenadores de gasto, lo cual no permitia al BAC contar con los beneficios previstos en cada uno de los proyectos y asi mismo emprender acciones oportunas y reprogramar los recursos en el periodo para mejorar la eficiencia en el gasto y el cumplimiento de los objetivos trazados en los proyectos especiales que desarrolla el BAC. Respuesta del BAC Con radicado 351 el BAC realiza alcance al oficio 343 de 28 de abril de 2017 y presenta las siguientes aclaraciones: "El Banco Agrario de Colombia S.A cuenta con planeacion de recursos, actividades de control y seguirniento a la ejecuciOn presupuestal por parte de los ordenadores de gasto; en cuanto a lo relacionado en los proyectos especiales que desarrolla el BAC. Los proyectos especiales planean la ejecuciOn de sus actividades y presupuesto acorde a lo que se estima en su etapa de estructuracion, sin embargo dichas premisas pueden afinarse acorde a las necesidades de la organization, siempre salvaguardando la debida diligencia de ejecuciOn de gasto acorde al desarrollo de las actividades que !ogre finalmente el resulted° prometido". De acuerdo a lo informado por la Vicepresidencia de Hance Agropecuaria, en la subejecucion se concentra en el rubro de honorarios e impuestos asociados principalmente al proyecto de fuerza de el 29 yentas para colocacion de tarjetas de credito ya que por subgerencia uno de los proveedores Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota. D.C. - Colombia
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C 0 • CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPU BLICA
de abril de 2016, se decidio dar por finalizado (por mutuo acuerdo) la ejecucien de sus activiclades dejando a/ proyecto con un solo proveedor para dar cumplimiento del alcance repercutienclo on cliche ejecucion. De otra parte, para mayor claridad con relation cuanto la subejecucien basicamente en el rubro de honorarios, en el que no se ejecutaron $2.239.145.551.00, esto se genera toda vez que para el ano 2016 se tenia presupuestada la colocacion de 46.172 plasticos, a trek/6s de la contratacion de dos proveedores, no obstante se colocaron 16.931 tarjetas, dado lo siguiente: 1. Modificacion de la politica de capacidad de pago para la aprobacion de cupos de tarjetas de credito, la cual genero una reduction del 90% on la aprobacion de plasticos. 2. Finalmente es de anotar que el presupuesto del proyecto se planee con un costo promedio de $68.691 por plastico colocado y al contar con un solo proveedor, ..., el contrato con un solo proveedor redujo of costo promedio $60.858.00" Para of caso del proyecto soluciones de movilidad fase II, on su prirnera etapa de conformed& de equipo de trabajo, presento retraso debido a que se salvaguardo contar con of recurso más perfilado para el desarrollo de las tareas, la situation de descargue presupuestal es resultado de ajustes infernos por cierre de alio que se reflejan a inicios del 2017, es de anotar que a pesar de los inconvenientes se ha hechos varios esfuerzos para continuer y no poner en riesgo la inclusion financiera". De acuerdo a lo remitido por la Vicepresidencia de Tecnologia, la subejecucien se concentra on of rubro de honorarios, impuestos y amortizaciones asociados principalmente al proyecto de caps de integration debido a que la organized& ha querido contar con una solucien tecnolegica de vanguardia que le permita responder a necesiclades actuates y futures, es por esto que se tome un tiempo adicional on la actualized& de estudios de mercado que garanticen una contratacion clentro de los limites presupuestalos previstos. Por lo anterior, en la comunicacion 1942 de 2016 se notifice a la Vicepresidencia que, por directriz del Alta Direction del Banco. los procesos de contratacion quedaban suspendidos haste lento no contaran con of VoBo de parte de Presidencia una vez fuera analizado y evaluado el impacto de la contratacion. Teniendo on cuenta esta premise, on lo concerniente a la ejecticion presupuestal para be vigencia 2016 solo se ejecuto of rubro de nemina. se adjuntan cornunicacien 1942 de 2016, on carpeta compartida...." De acuerdo a to remitido por la Vicepresidencia de Planeacion y Desarrollo Corporativo. las primeras dos actividades del proyecto SEDPE consistian on acordar un mernorando de entendimiento entre of Banco Agrario, of aliado y la contratacion del Gerente del Proyecto; actividades que finalizaron posterior a lo planeado, lo que hizo que los recursos planeados para of 2016, no se Ilevaran a cabo e iniciara su gasto en of 2017. De acuerdo a to informed° por la Gerencia de Prevention y Lavado de Activos, con lo referente al Proyecto especial de Presidencia del Banco denominado "Aplicativo de Segmentacien, Alertas y FATCA"; el cual tiene como alcance la Adquisicien e implemented& de un aplicativo tecnolegico que permita al Banco realizar la segmented& de los factores de riesgo, generar alertas pare SARLAFT e implementer FATCA on la entidad, nos permitimos informar que la planeacien del tiempo y recursos del proyecto on su primera fase se hizo para la contratacion de la solucion (bienes y servicios) y la segunda para la ejecucien o implementation; on esa medida al moment° de presenter para aprobacion el plan de negocios 2016, se tuvo on cuenta que el tramite precontractual se habia iniciado on octubre 2015, por consiguiente se esperaba que on el mos de enero 2016 ye estuviera contratada la solucien Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA
CIEN:LHAL DE LA REPOBLICA
(pries los plazos de contratacien indicaban que consistia en un periodo de 3 meses); sin embargo, el periodo de evaluaciOn, las preguntas de los oferentes, las aclaraciones a la invitation, las suspensiones presupuestales por fin de ano y la evaluation desfavorable para el oferente que se present& ocasion6 que el proceso contractual terminara sin aceptar la oferta en el mes de marzo de 2016 confirmandose tal decisiOn en el mes de abril de la misma anualidad. Dicha situation Ilevo at Banco a dar inicio a un nuevo proceso contractual a partir del mes de mayo de 2016, el coal culrnino en el Ines de septiembre, el contrato fue celebrado en el mes de octubre y registrado en noviembre, iniciando su ejecuci6n en diciembre de 2016. Este situaciOn fue puesta en conocimiento de la alta direccion de forma oportuna, y en esta instancia el proyecto fue sometido a un control de cambios en el mes de noviembre de 2016, ampliando su plazo de termination y permitiendo una reprogramaciOn de los recursos, debido a la situaciOn presentada en el proceso de contrataciOn enunciado anteriormente. Por las rezones anteriormente expuestas no se observe desarticulacion entre la planeaciOn respecto a lo plasmado en los presupuestos, toda vez que el proceso contractual base del proyecto sufri6 imprevistos que fueron informados a la administraciOn en el tiempo y la oportunidad debida (1 noviembre de 2016)".
Ana!Isis de la Respuesta En su respuesta el BAC, presenta las diferentes situaciones que causaron la baja ejecuciOn en los proyectos especiales por calla una de las Vicepresidencias y la Presidencia. Indicando que en la estructuracion del proyecto se define la planeaciOn del presupuesto y actividades a ejecutar, las cuales pueden ser sujeto de ajustes segOn as necesidades de la organizaciOn. Sin embargo, no se indican las actividades de control que adelantan los Ordenadores para garantizar que la ejecucien presupuestal se desarrolle conforme lo planeado. De acuerdo a la respuesta sobre el proyecto "Fuerza de yentas colocacion tarjeta de credito" en el que se evidencia la no reprogramacion dentro de la vigencia de recursos no ejecutados asi: "De otra parte, para mayor claridad con relation cuanto la subejecuciOn basicamente en el rubro de honorarios, en el que no se ejecutaron $2.239.145.551.00, esto se genera toda vez que para el ano 2016 se tenia presupuestada la colocaciOn de 46.172 plasticos, a travas de /a contrataciOn de dos proveedores, no obstante se colocaron 16.931 tarjetas".
En el caso del proyecto "Soluciones de movilidad fase II", la entidad senala que se le presentaron incovenientes para su desarrollo sin que se especificara la gestiOn adelantada para cumplir en los terminos y recursos asignados para este, tal como lo indica en la respuesta: es de anotar que a pesar de los inconvenientes se ha hechos varios esfuerzos para continuer y no poner en riesgo la indusiOn financiera".
En cuanto al proyecto de "Capa de integraciOn", la preparation de estudios de mercado super6 el tiempo previsto presupuestalmente, situaciOn que no conlleve a la toma de decisiones oportunas por pane del BAC: "debido a que la organizacien ha querido contar con una solution tecnologica de vanguardia que le permita responder a necesidades actuates y futures, es por esto que se tomer tin tiempo adicional en la actualizaciOn de estudios de mercado..". Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • C6digo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPOBLICA
La situacion presentada en el proyecto "SEDPE" "(Sociedad Especializada en Depasitos y Pagos Electronicos), indica que las actividades finalizaron posterior a lo planeado y no se normalizaron a la ejecucion del presupuesto del proyecto asi: "las primeras dos actividades del proyecto SEDPE consistian en acordar an memorando de entendimiento entre el Banco Agrario, el aliado y la contrataci6n del Gerente del Proyecto; actividades que finalizaron posterior a lo planeado. lo que hizo que los recursos planeados para el 2016, no se Ilevaran a cabo e iniciara su gasto en el 2017.
Por lo anterior, se evidencia que los Ordenadores de Gasto no solicitaron la reprogramacion de los recursos asignados a los mencionados proyectos dentro de la vigencia 2016 que permitieran mejorar la eficiencia en el gasto y armonizar la planeacien y el presupuesto para alcanzar los objetivos trazados en los proyectos que desarrolla el BAC. En consecuencia, el hallazgo se mantiene. 3.1.2 Control de Resultados Este componente obtuvo una calificacion de 83.29 puntos, producto de la evaluaciOn de los principios de eficacia y eficiencia en desarrollo de los procesos de: produccion, generaciOn, transmision o prestacian del servicios, gest& ambiental y seguimiento al plan de mejoramiento. 3.1.2.1 GestiOn Macroproceso ProducciOn de Bienes y Prestaci6n de Servicios Proceso: Produccion, Generation, Transmisi6n o Prestacion del Servicio GestiOn Misional La gest& del BAC en alineacion con las iniciativas del Gobierno Nacional, para la vigencia 2016 contribuyo al Plan Nacional de Desarrollo 2014 — 2018 en gran medida a la politica "Cierre de brechas urbano — rurales"con un resultado de 92% por las soluciones de vivienda entregadas. Mientras que en la politica "Transformation en el campo" aporto parcialmente con un resultado de 60.2% debido a los resultados en los indicadores 1. Operaciones de credit() en condiciones Finagro para poblacion rural y rural disperso 75% y 2. Hectareas financiadas con seguro agropecuario 46%. En concordancia con lo anterior, el BAC establecie en su plan estrategico enfoque 2020, una (1) Megameta y siete (7) metas complementarias relacionadas con los pilares estrategicos de: sostenibilidad, atraccion y fidelizacion de clientes y empleados. A su vez, las metas estan asociadas a los resultados obtenidos en los quince (15) objetivos estrategicos definidos bajo las perspectivas: financiera, clientes, procesos y recursos. Segon el tablero de control del BAC para diciembre de 2016, el cumplimiento consolidado del plan estrategico fue del 93.7%. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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Ce
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP 6111L ICA
Para determinar la eficiencia y la eficacia en la gestiOn misional se evaluO selectivamente la gesti6n del BAC, mediante el analisis del plan estrategico y planes tacticos en lo relacionado con el cumplimiento de objetivos y metas para la obtencian de los resultados propuestos en 6 de los 15 objetivos que representan el 40.6% del plan estrategico, con el fin de determinar las principales situaciones que impactaron en su cumplimiento. De acuerdo a lo anterior y segan los indicadores de resultado definidos por el BAC, los objetivos estratOgicos: "Maximizer /a rentabilidad del Banco asegurando sostenibilidad en el largo plazo de acuerdo con los limites de Riesgo Tolerado" (111,3%), "Ser el principal aliado financier° del sector agropecuario" (109,8%) y "Mejorar la cafidad de la carters" (105,2%), superaron las metas previstas en la vigencia 2016. Mientras que los objetivos: "Ofrecer un model° de atencion diferenciado para cads segmento" (50%), "Fortalecer el gobierno corporativo" (50%), y "Garantizar una plata forma tecnologica integrada, flexible, funcional y segura, que soporte las necesidades y crecimiento del negocio" (67%), no alcanzaron los resultados esperados
durante el 2016.
Hallazgo No. 16 Inversiones Estatutos BAC capitulo I, modificado el 5 de diciembre de 2016. Articulo 4°. Objeto. "En los tOrminos del articulo 234 del Estatuto Organic° del Sistema Financiero, el objeto de BANAGRARIO consiste en financiar, en forma principal pero no exclusive, las actividades relacionadas con las actividades rurales, agricolas, pecuarias, pesqueras, forestales y agroindustriales. En desarrollo de su objeto social, el Banco Agrario de Colombia S. A. (Banagrario), podra celebrar todas las operaciones autorizadas a los establecimientos de credit° bancarios."
Segun los estados financieros certificados y dictaminados del BAC correspondientes a los ejercicios economicos terminados en diciembre 31 de 2016 y 2015, esta entidad registra inversiones por los siguientes valores: Tabla No. 75. Inversiones 2016 Cifras en millones
Clase de inversion
2016
2015
Activos financieros a valor razonable Inversiones para mantener hasta el vencimiento- Titulos de deuda-
2.972.913,5
2.312.166,6
7.860.269,2
9.182.109,9
Valor total inversiones:
10.833.182,8
Fuente: BAC
11.494.276,5 Elaboro: Equipo Auditor CGR
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPUBLICA
Ahora bien, al evaluar la composicion del activo total del BAC a estas fechas de cierre, la CGR observa que las inversiones representan el 45,46% y el 50,71% del total del activo a diciembre 31 de 2016 y 2015, respectivamente. Al realizar la anterior evaluaciOn, pero respecto del conjunto de los establecimientos bancarios se advierte que las inversiones y operaciones con derivados de estas entidades financieras se situaron en $ 94.084,662 millones a diciembre 31 de 2016. Este valor representa el 17,16% del total del activo de los establecimientos bancarios a diciembre 31 de 2016 el cual se ubic6 en $ 548.194,571 millones30. A diciembre 31 de 2015 las inversiones y operaciones con derivados de los establecimientos bancarios alcanzaron la suma de $ 97.641.004 millones, cifra que representa el 19,34% del total del activo de estas entidades el cual cerr6 en $504.680.59931 millones. La CGR tiene claro, de un lado, que dentro las actividades que conforman el objeto social del BAC se encuentra la de realizar inversiones y, de otro, que los establecimientos bancarios y demas intermediarios financieros requieren de la conformaci6n y mantenimiento de un portafolio de inversiones integrado por instrumentos de alta calidad crediticia y liquidez a fin de asegurar un adecuado manejo del riesgo de liquidez al cual se exponen en desarrollo de sus actividades de intermediacion. Sin embargo, la CGR senala que el saldo de las inversiones del BAC y las participaciones de este dentro del total del activo a diciembre 31 de 2016 y 2015 excede de manera amplia la participacian relativa de las inversiones del conjunto de los establecimientos bancarios en relacian con el activo total de estos mismos establecimientos bancarios a diciembre 31 de 2016 y 2015 tal y como se expuso anteriormente. De esta forma, mientras la participaciOn relativa de las inversiones de los establecimientos bancarios en el total del activo es del 17,16% a diciembre 31 de 2016, las inversiones del BAC a esta misma fecha alcanzan una participacien del 45,46% del total del activo .
30 31
Ver Actualidad del Sistema Financiero Colombiano a diciembre de 2016. Superintendencia Financiera de Colombia. Ver Actualidad del Sistema Financiero Colombiano a diciembre de 2015. Superintendencia Financiera de Colombia
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ICJ
CONTRALO R IA GENERAL DE LA REENDBLIGA
Asi las cosas, se tiene que la relation inversiones a activos total del BAC excede en 28 puntos porcentuales esta misma relation, pero determinada respecto del conjunto de los establecimientos bancarios a diciembre 31 de 2016. Lo anterior y en el entendido de que el BAC es financiador, aunque no exclusivo de las actividades agropecuarias, esta situation es indicativa de que el BAC concentra un importante y significativo valor de sus activos en una actividad no propiamente misional con lo cual se restan recursos al financiamiento, en forma principal pero no exclusiva, de las actividades rurales, agricolas, pecuarias, pesqueras, forestales y agroindustriales, lo cual incide en el cumplimiento de su objeto social. Respuesta del BAC "De acuerdo a to Informado por la Vicepresidencia Financiera, respecto de la presente Observaci6n, nos permitimos manifestar lo siguiente: Claramente las cifras del Sistema Bancario, muestran que la colocacion de cartera del Banco Agrario, crece a tasas superiores que las del promedio, en los 17 afros de Banco Agrario, la cartera ha crecido a una tasa anual compuesta (TACC) del 17.3%, mientras que el Sistema creci6 at 15.1%. Adicionalmente, en el segmento que es propio de su objeto misional (Microcredito), el Banco creciO a una TACC del 26.8% y mantiene una participaci6n en el mercado del 48.7%, al cierre de diciembre de 2016, evidenciandose asi la dinamica de apoyo a las actividades rurales, agricolas, pecuarias, pesqueras, forestales, y agroindustriales. En nuestra trayectoria, hemos atendido la demanda de credit° de nuestra actividad misional y no hemos dejado de colocar cartera de creditos, pare gestionar un porta folio de inversiones. El porta folio de inversiones del Banco es el resultado y/o consecuencia de la dinamica de la colocaciOn de credit() y de las captaciones; es decir, es la cuenta de cuadre del Balance, como se explica mas adelante. En el anexo No. 1 se adjunta la evolution de la Cartera Bruta frente al Sistema Bancario. En el periodo diciembre 1999 a diciembre de 2016, la estructura de financiaci6n del activo estuvo compuesta, en promedio, en un 7.63% por el patrimonio y on un 92.37% por el pasivo; del cual, el 69.48% correspondiO a depOsitos y exigibilidades y 24.27% a creditos con entidades de segundo piso. En la mezcla de captaciones del Banco, se destaca la participaciOn de los dep6sitos de ahorro 56.87%, cuenta corriente 30.87% y los Certificados de Deposit° a Termino (CDT) 12.26%, que le permiten tener una fuente de menor costo que el promedio del Sistema Bancario, resultado de la politica de captaciones de mas bajo costo que mantiene el Banco. Asi mismo, Banco Agrario cuenta con otra fuente de financiacion importante como to son los dep6sitos judiciales, que tienen la caracteristica de ser recursos de bajo costo y con una estabilidad superior a la de los depOsitos a la vista de los demas Bancos. En e/ anexo No. 1 se adjunta /a evoluciOn del Pasivo frente al Sistema Bancario.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPuBL.CA En la debida gestion de Ia estructura de Balance de una Entidad Financiera, como mejor pra ctica, se considera of indicador LTD (Loan To Deposit), que corresponds a una medida de liquidez y administraciOn de gestien de activos y pasivos, que muestra Ia relacion (Cartera / Captaciones), resaltando que si of resultado de esa relacion es demasiado alto los bancos podrian no tener la liquidez suficiente para atender la necesidad de recursos imprevistos; asimismo, si la relacion es demasiado baja, los bancos no estarian generando utilidad, tan to como podrian estarlo hacienda De acuerdo al analisis presentado por The Banker32, se asthma que globalmente los limites podrian estar entre 0.8 y 1.1. En consecuencia, al cierre de 2016 of indicador LTD de Banco Agrario es de 1.48, lo que indica que la cartera crece a mayor velocidad que la registrada por las captaciones del public°. Grafico N° 1. Cartera Bruta / Captaciones del Public() Banco Agrario vs. Sistema Bancario 1.60 1.90
1. 20 1 00 0.80 0.60 0.40
0.20
y, y,
-a a -0 -0
505 5 9 4 -0 -8 45' a) -8 -td 9-8 -8 -8 -8 9 -8 45'
-Siste ma
Ahora bien, como el Banco cuenta con otras fuentes de fondeo, al realizar la relacion (Cartera / Depositos y Exigibilidades + Creditos Bancos), tendriamos un ratio de 0.63, lo que indica que of Banco no estaria generando utilidad, de acuerdo al concepto anteriormente senalado. Grafico N° 2. Cartera Bruta / DepOsitos y Exigibilidades + Creditos Bancos Banco Agrario vs. Sistema Bancario
Fuente: A macroprudential approach to address liquidity risk with the Loan to Deposit Ratio. DNB Working Paper.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
•••■•,■•■Si s te rn a
B AC
Ahora, al incluir un activo adicional (Portafolio al vencimiento), el Banco se ubica en 1.0; es decir, en la banda Optima. Gra fico N° 3. Cartera Brute + Portafolio al Vencimiento/DepOsitos y Exigibilidades + Creditos Bancos Banco Agrario vs. Sistema Bancario 1.20
1.00
0.80
060
040
0.20
0
-0 17 0 IS)
E2)
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-0
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-a -1> 4?) b) ib) a a ib)
abSosterna
Dada la dinamica de la colocacien de credito y de las fuentes de fondeo, anteriormente expuesta, efectivamente el Banco debe administrar un portafolio de inversiones, el cual se caracteriza por la alta participaciOn de las inversiones clasificadas al vencimiento y las mismas se concentran en un 90% en Hullos de deuda pablica (TES), el porcentaje restante corresponde a CDT de Entidades Financieras. Con la gestien del porta folio se busca maximizar la rentabilidad; no obstante, este porta folio estA sujeto a disponibilidad suficiente de liquidez y a la alta seguridad crediticia de las inversiones. Asi mismo, mantener tin activo con riesgo cero frente a un activo con riesgo del 5.89%, de acuerdo al indicador de cartera de vencida de cierre 2016, le permite al Banco alcanzar, en promedio, un riesgo de sus activos de 2.94%, muy inferior al del Sistema.
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPUBLICA
De otro lado, as de destacar la rentabilidad del portafolio del Banco Agrario, la cual siempre ha sido superior a la del Sistema Bancario, es asi como al cierre de diciembre de 2016, la rentabilidad fue del 7.35%, mientras que la del Sistema 2.0%. En el anexo No. 1 se adjunta la evoluciOn de tasas de rentabilidad frente al Sistema Bancario. Por Ultimo, es de senalar que en nuestro Plan de Negocios 2017 — 2021, quedO establecido como meta, para los anos 2017 a 2021, una recomposicien de los activos del Banco, con una mayor participacion de la cartera. Para el 2021 se espera una participacion de la cartera de creditos del 54.54% y del portafolio de 33.34% . Se adjunta to relacionado, en la carpeta compartida bajo la siguiente rata: 11172.29.212.461carpetascreadascompartidas1RESPUESTA CGR BAC 05210BSERVACION 31
Analisis de la Respuesta El BAC realiza una serie de consideraciones respecto a sus inversiones y entre otras senala "hemos atendido la demanda de ctedito de nuestra actividad misional y no hemos dejado de colocar cartera de creditos, para gestionar un portafolio de inversiones" situation cierta; pero tambien lo as que su misian no es igual a otro tipo de bancos, la cual de acuerdo a su plan estrategico enfoque 2020 senala "Somos un Banco comercial con enfasis en el desarrollo rural y la productividad agropecuaria...."
Sin embargo, el 45% de los activos del BAC se mantienen en portafolios de inversiones que si bien son conservadores, estan dejando de lado la posibilidad de invertir en cartera que beneficie el sector agropecuario, que as la razon del objeto del BAC. Tan cierta as la situation evidenciada, que en el plan de negocios 2017-2021 el BAC se WI como meta recomponer los activos, de manera que la cartera de credit() alcance el 54.54% del total del activo. Lo anterior, significa que el BAC esta considerando una recomposicion de los activos, con una mayor participation de la cartera, lo que se traduce en que el mismo BAC quiere reorientar las decisiones tomadas en vigencias anteriores tanto en la cartera como en as inversiones. Hallazgo No. 17 Reporte Plan Estrategico e Indicadores SIRECI La Ley 1712 de 2014, por medio de la cual se crea la Ley de Transparencia y del Derecho de Acceso a la Informacion POblica Nacional, establece en el articulo 3°. Principio de la calidad de la information. "Toda la infortnacien de interes ptiblico que sea producida, gestionada y difundida por el sujeto obligado, debera ser oportuna, objetiva, veraz, complete."
La Resolution Organica No. 7350 DE 2013 de la CGR en su articulo 4. Define: "CUENTA 0 INFORMES CONSOLIDADOS. Informacien que se debe presentar a la Contraloria Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA R=PUBLICA
General de la Republica sobre las actteaciones legates, tecnicas, contables, financieras y de gestiOn, como resulted° de la administracion, manejo y rendimiento de fondos. bienes o recursos pablicas". En el formulario F4 PLANES DE ACCION Y EJECUCION DEL PLAN ESTRATEGICO
diligenciado por el BAC para la vigencia 2016 en el Sistema Electronic° de Rendicion de Cuentas de la CGR se presenta: •
En el acto administrative de aprobacien del Plan Estrategico menciona el Acta 551 Sin embargo, revisadas las actas de Junta Directiva el plan estrategico denominado "VisiOn20/20" fue aprobado el 19 de noviembre de 2015 segan consta en acta No. 576 Se incluyen 7 de los 15 objetivos estrategicos establecidos dentro del Plan Estrategico Enfoque/2020. Los objetivos "3. Aumentar la participaciOn en cada uno de los
de JD del 15 enero de 2015.
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rubros del mercado financiero rural, 5. Brindar oportunidad en los servicios solicitados, 7. Proporcionar soluciones financieras a la medida, 8. Aumentar el nivel de vinculacion, fidelizacion y satisfaction de nuestros Clientes, maximizando su rentabilidad. 11. Ser un actor participativo en la definiciOn de politica y regulation conexa a los negocios del Banco. 12. Seleccionar, retener y promover el mejor talento humane. 13. Fortalecer el gobierno corporative. y 14. Fortalecer la cultura de servicio al cliente, que representan el 54.2% del Plan estrategico no se
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reportaron dentro formulario F4. Se relacionan 4 objetivos "1. Fortalecer la cultura de pertenencia y compromiso con el Banco, 2. Incrementar el use de canales no presenciales y ofrecer funcionalidades especializadas, 3. Ofrecer cobertura en todos los municipios del pais y 4. Posicionarnos con soluciones especializadas y oportunas, cobertura e inclusion" que no hacen parte del Plan
•
Estrategico Enfoque/2020. Se incluyen 18 de los 23 proyectos especiales desarrollados por el BAC en la vigencia auditada. Los proyectos "AdecuaciOn de oficinas fase Ill", "Costeo y Rentabilidad", "Programa de expansion de canales", "Migration del CPP" y "AdecuaciOn de Oficinasi; cuyo cierre se realize durante el ano 2016 no se reportaron dentro de la rendition de la cuenta.
En el formulario F6 INDICADORES DE GESTION diligenciado por el BAC para la vigencia 2016 en el Sistema Electronic° de RendiciOn de Cuentas de la CGR se presenta: •
Tres (3) indicadores de eficacia asociados a los procesos de gestiOn comercial y gestion de credit°, Cuatro (4) indicadores de eficiencia asociados a los procesos Gest& procesamiento y conectividad tecnolegica, Gest& de Credit°, GestiOn de la mejora continua y Gestion de Proyectos; Un (1) indicador de equidad del proceso gesti6n de administracien VISR y Un (1) indicador clasificado como Otros relacionado con la gestion de recursos financieros. Sin que se incluyan todos los indicadores asociados a la gestion misional del BAC.
Lo anterior, evidencia falta de calidad y consistencia en la information reportada por la Vicepresidencia de Planeacien, lo que no permite conocer la gesti6n del BAC a traves Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia
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de la rendition de la cuenta de forma veraz y confiable, en cuanto a metas alcanzadas por cada objetivo estrategico y de acuerdo a los recursos invertidos en los proyectos especiales. Respuesta de la entidad: Con radicado 442 del 25 de mayo de 2017 el BAC presenta las siguientes aclaraciones: "F4 PLANES DE ACCION Y EJECUCION DEL PLAN ESTRATEGICO 1. Los actos administrativos relacionados en el F4 corresponden a las actas en los cuales se aprobaron los proyectos que estan alineados a la planeacion estratOgica frente a este punto donde hace rnencion del acta 551 del 2015, se relaciona dado que se aprobO el proyecto "Aplicativo de segmentation. alertas y FATCA", relacionado en la misma. Es importante aclarar que la aprobacion del Plan Estrategico es independiente a la aprobaciOn de los proyectos, siempre estando los proyectos alineados al cutnplimiento de la estrategia. 2. En el formato se relaciona el objetivo principal al que contribuye cada proyecto, Sin embargo. en la ejecucion o resulted° de cada uno hay efectos en otros objetivos del plan estrategico. Adicionalmente se hace claridad que los proyectos son uno de los medios para cumplir el plan estrategico, sin embargo, existen otros acciones que apalancan este plan. Los demas objetivos estratOgicos no estan reportados porque no tienen relacionados proyectos, se desarrollan con la operation normal del banco. 3. En el momento de la creation de los proyectos se relacionO el objetivo vigente, bajo el coal fue enmarcado y aprobado el proyecto. 4. Los proyectos relacionados en el comunicado fueron cerrados en vigencias anteriores, sin embargo, siguen abiertos presupuestalmente, por lo que se evidencian en el inform& de presupuesto, la labor de control y seguimiento del presupuesto cornprometido en estos as de la Operation Normal. F6 INDICADORES DE GESTION Con relaciOn al "F6 INDICADORES DE GESTION", nos pennitimos aclarar que los indicadores de gestion hacen referencia a aquellos indicadores que nos permiten evidenciar el comportamiento y desempeno del BAC en un determined° periodo de tiempo, por lo coal en el formulario en cuestiOn se reportaron los indicadores que para la vigencia 2016 tenian mayor relevancia e impottancia pare el desemperio del BAC. Los indicadores reportados pertnitieron monitorear el desarrollo del negocio a fret/Os de los desembolsos, las captaciones y los tiempos de crOdito, la contribucion de la cartera agropecuaria al PIB agropecuario, el valor agregado a los accionistas a traves de la rentabilidad del patrimonio (ROE), el fortalecimiento de un Core bancario que soporte la operaciOn, la ejecucion de los proyectos que apalancan el plan estrategico, la efectividad de los planes de mejora que se derivan del seguimiento y monitoreo de la estrategia y la gestion de la entrega en los proyectos de vivienda C01710 contribuciOn a la sostenibilidad social del pais". En cuanto a la calidad y consistencia de la informaciOn contenida en el (nape estrategico y mapa tactic() del BAC, se realize un reporte peri6dico y un analisis a los aspectos más relevantes via correo electronic° al Comite de Presidencia. Esta informacion es utilizada como insumo para implementor Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRA BLICA (lb GLNERAL DE LALR-EPURIA acciones que apalanquen el cumplimiento de la estrategia de BAC. Se adjuntan soportes de los seguimientos realizados durante la vigencia del 2016. Anexo 7 Por lo anterior, se considera que estos indicadores permiten, de manera amplia y suficientes, medir el comportamiento y desempeho del BAC en la vigencia 2016.
Analisis de la Respuesta Con respecto al Formulario F4 el BAC menciona que: "Los actos administrativos relacionados en el F4 corresponden a las actas en los cuales se aprobaron los proyectos que estan sin embargo, solo se incluyo el acta en la cual se aprob6 un proyecto, sin tener en cuenta los 17 proyectos restantes.
alineados a la planeacien &strategics";
Se aclara p01 parte del BAC que "los proyectos son uno de los medios para cumplir el plan estrategico, sin embargo, existen otras acciones que apalancan este plan. Los demas objetivos estrategicos no estan reportados porque no tienen relacionados proyectos, se desarrollan con la operaciOn normal del banco". sic Por lo que, reconoce que al existir otras acciones que apalancan el plan estrategico, la informaciOn reportada en el formulario se encuentra incompleta. Asi mismo, explica que
"Los proyectos relacionados en el comunicado fueron cerrados en
No obstante, el formulario no menciona este comentario en la columna de observaciones y asi el presupuesto comprometido sea de la Operacian Normal, denota desalineacian con la planeacian estrategica.
vigencias anteriores, sin embargo, siguen abiertos presupuestalmente".
De otra parte, el BAC senala las razones por las cuales considera que los indicadores de gestion incluidos en el formulario F6, "permiten, de manera amplia y suficientes, medir el comportamiento y desempeno del BAC en la vigencia 2016", sin que exista un criterio claro de selecci6n, por cuanto no se incluyen temas relevantes para la gesti6n del BAC relacionados con los procesos de: Gest& de Cradito en cuanto a hectareas financiadas, Cumplimiento de Cartera Rural y el indice de cartera vencida. En consecuencia, el hallazgo se mantiene. Hallazgo No. 18 Planeacion Estrategica El Marco Contextual de PlaneaciOn Estrategica del BAC PE-MC-003 establece en el numeral 2.2.1. Elaboracion Mapa Estratégico: Se detalla para cada uno de los objetivos propuestos, metas e indicadores que permitan hacer on seguimiento al cumplimiento de los mismos y que redunden en un esfuerzo conjunto y coordinado en la organizacion".
2.3. "ElaboraciOn Plan Tactic() La planeacion tactics consiste en definir los objetivos y las metas especificas de cada area a ejecutar en un periodo de un alio, con base en el plan estrategico actual de la organizacion. Adicionalmente debe convertir las iniciativas planteadas en el plan estrategico en Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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proyectos con cronogramas definidos y asignarlos a las diferentes areas de la organizaciOn para su ejecucion en el transcurso del alio siguiente".
2.4.3. Analisis de Resultados y definician de estrategias ernergentes. "Con base en la informacion reportada en los tableros y en el Cuadro de Mando, se realize un analisis de los resultados con relaciOn a la meta y se plantean opciones para dar cumplimiento a la misma, con el fin permitir la toma de decisiones acertadas con tiempo". 1. En el seguimiento al mapa estrategico enfoque 20/20 realizado por el BAC con cone a diciembre de 2016 se evidencia lo siguiente: •
El objetivo estrategico "Garantizar una plata forma tecnologica integrada, flexible, funcional y segura, que soporte las necesidades y crecimiento del negocio" presenta un resultado del 67.6%, por encima del porcentaje real alcanzado, por cuanto, no se incluye en la medic& el cumplimiento del cronograma del proyecto "Cape de Integracion" (avance 50%), cuyo alcance se relaciona con el indicador y se encuentra en la fase de contratacien al igual que la iniciativa "Consultoria del Core". Asi mismo, de acuerdo al mapa tactic° para la Vicepresidencia de Tecnologia de la Informacion el resultado del indicador "Mejora en switch transaccional" es del 88% y no del 92% como se presenta en el comentario, asi: Tabla No. 76. Resultado Objetivo Estrategico No. 15 vigencia 2016 Comentarios Ultima medmion
INDICADOR
EJECUCION BAC
Curnplimientos de cronogramas de: Switch (43%): Migracion de Carvajal, Movilred y Families Arquitectura tecnolegica en Accion. Quedan pendientes las migraciones de canales parametrizable que cubra para el 2017. Avance 92% 67,36% funcionalmente el 80% de las Consultoria de Core (57%): blnicamente se hicieron los necesidades del cliente. estudios previos, quedando pendiente la contratacien y decoden del contrato. Avance 40% Elaboro: Equip() Auditor CGR Fuente: Vicepresidencia de PlaneaciOn - BAC
•
El avance presentado sobre el objetivo "Ofrecer un modelo de atenciOn diferenciado para presenta un resultado del 50%, por encima del porcentaje real alcanzado, toda vez que en el comentario de la Ultima medicion se menciona que la fase 2 queda inconclusa. Igualmente, el plan de trabajo de la iniciativa presentado por el BAC no muestra el avance, ni el peso porcentual asignado a cada fase por lo que no existe certeza sobre el avance real alcanzado en la implementacien del modelo de atencien y relacionamiento.
cada segmento"
Tabla No. 77. Resultado Ob etivo Estrate ico No. 6 en vigencia 2016 Comentarios Ultima medicien
INDICADOR Implementacion Atencien
de
Modelo
de
Sobre of cronograma planteado on febrero de 2016 se ejecute: Fase 1: Revision del estado del arte, diseno metodolegico de pruebas y demos material pare
EJECUCION BAC 50%
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Colombia
)CONTRALORIA i GENERAL DE LA REPUBLICA \fill In recoleccion de evidencias. Fase 2: Se avanze en la revision del modelo de atencien del pequeno productor, quedando esta fase inconclusa. Fase 3 y 4: No se realizaron. Elaboro: Equipo Auditor CGR Fuente: Vicepresidencia de Planeacien - BAC
Lo anterior, se presenta por inconsistencias en el flujo de informacion para determinar los porcentajes de avance presentados en el Mapa Estrategico del BAC, lo que genera que los indicadores no reflejen informacion real y los resultados presentados para la vigencia objeto de evaluaciOn no sean confiables para orientar la toma de decisiones. Respuesta del BAC: Con radicado 457 del 2 de junio de 2017 el BAC presenta las siguientes aclaraciones: "El Plan Tactic() de la Vicepresidencia de Tecnologia del alio 2016 no contempla el proyecto capa de integration. sin embargo, para la vigencia 2017 una vez se evidencia la importancia de este proyecto para el logro objetivo estrategico de "Garantizar una plataforma tecnologica integrada, flexible, funcional y segura, que soporte las necesidades y crecimiento del negocio" se incluye dentro del plan y se viene realizando su seguimiento periodicamente. En cuanto al comentario que figura en el mapa estrategico corte diciembre 2016 para el indicador "Arquitectura tecnologica parametrizable que cubra funcionaimente el 80% de las necesidades del cliente". Al memento de la construction de los comentarios del tablero de diciembre 2016 se tome el cumplimiento del mes de noviembre 2016 para el proyecto Switch (92%) y la tarea estrategica Core Bancario (40%). Sin embargo, en el mapa estrategico la informacion se encuentra actualizada al code de diciembre y las diferencias se explican de acuerdo al siguiente cuadro... ); "Implementation de Modelo de Atenchin: Esta Unidad de Negocio Temporal tenia contemplado una duracien de 10 meses durante of 2016, esto contempla los siguiente: • • • • •
Alistamiento de la UNT (Unidad de Negocio Temporal) 1.5 meses. Fase I: Tenia una duraciem de 2.5 meses. Fase 11: Tenia una duraciew de 4 meses. Fase Ill: se contemplaba 2 meses para la parte initial del 2016 Fase IV: no se tenia contemplada para 2016.
En cuanto a la ejecucion se realize) el alistamiento de la UNT (100%) y en la fase I se realize la segmentaciOn cumpliendo con las actividades definidas, frente a la fase II se defini6 como prioridad el pequeno productor agropecuario, para este se realizaron los disenos del modelo de atencien. En tiempo tenemos una ejecucion real de 5 meses Vs. un plan de trabajo de 10 meses, to cual nos da cumplimiento del plan de trabajo del 50%, con los siguientes entre gables de acuerdo al cronograma: • •
Alistamiento: Definition del Alcance y Cronograma con Entregables Para la fase 1: Propuesta Segmentation de Clientes.
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPUBLICA
•
Para la fase 2: Propuesta de Modelos de atenci6n- Diseho conceptual para el segmento pequeno productor agropecuario.
En el 2017 se esta realizando un seguitniento mensual en tiempo en conjunto con la Oficina de Proyectos".
Analisis de la respuesta: El BAC, con respecto al proyecto Capa de Integration menciona que: "El Plan Tectico de la Vicepresidencia de Tecnologia del alio 2016 no contempla el proyecto capa de integration". No obstante, este proyecto inicio desde el 1 noviembre de 2015 y segUn consta en acta de Junta Directiva No. 583 del 10 de marzo de 2010 se present° dentro del numeral 2 de Asuntos de Presidencia "PresentaciOn Plan de Accien Vicepresidencia TIC y avances ERP" el proyecto con un avance del 44% en la fase de contratacion. Asi mismo, al informe presentado por la Vicepresidencia de Tecnologia en el Comito de Presidencia No. 145 del 26 de abril de 2016, incluye el proyecto especial "Capa de IntegraciOn" como uno de los proyectos que hate parte de la transformation tecnologica del BAC. Se aclara por parte del BAC qua para la vigencia 2017 una vez se evidencia la importancia de este proyecto para el logro objetivo estrategico de "Garantizar una plataforma tecnolOgica integrada. flexible, funcional y segura, que soporte las necesidades y crecimiento del negocio" se incluy6 dentro del plan y se viene realizando su seguimiento periedicamente. Sin embargo, teniendo en cuenta la fecha de inicio del proyecto y los reportes realizados en las diferentes instancias, si debiO impactar los resultados de la vigencia 2016. Con respecto al comentario que aparece en la Oltima medicion del mapa °strategic() con corte a diciembre 2016 el BAC indica: "Al momenta de la construction de los comentarios del tablero de diciembre 2016 se tome el cumplimiento del mes de noviembre 2016 para el proyecto Switch (92%) y la tarea estrategica Core Bancario (40%)", por lo que confirma las
inconsistencias en el flujo de information. De otra parte, el BAC sustenta el avance de la "Implemented& de Modelo de AtenciOn" indicando las fases, duraciOn en tiempo y los entregables de la Unidad de Negocio Temporal: "En tiempo tenemos una ejecuciOn real de 5 meses Vs. un plan de trabajo de 10 Incases. lo cual nos da cumplimiento del plan de trabajo del 50%, con los siguientes entregables de acuerdo al
Sin embargo, la determination del avance de la iniciativa con base en la duracion en tiempo de cada fase no determina su avance real, ya que no tiene en cuenta la relevancia de cada uno de los entregables definidos en el plan de trabajo.
cronograma".
En consecuencia, el hallazgo se mantiene.
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPDBLIGA
Hallazgo No. 19 Planeacion Tactica El marco contextual de planeaciOn estrategica del BAC PE-MC-003 establece en el numeral 2.3.5. PlaneaciOn Monitoreo y Seguimiento Financiero: Consiste en traducir los planes tacticos de las areas en un presupuesto detallado que permita hacerle seguimiento a la ejecuciOn de los planes. La planeaciOn financiers, con base en los planes tacticos y operativos de la organization debe garantizar los recursos para las iniciativas que apalanquen el cumplimiento de la estrategia, esto se logra a traves de: t Definir y proyectar las metas del negocio. Hacer un presupuesto detallado de las areas con base en los planes tacticos de cada una Calcular y planear las necesidades de capital I Planear la distribution del gasto segan las precedencias de la ejecucien de proyectos Hacer seguimiento al cumplimiento de las metas del negocio y de la ejecuci6n del presupuesto como elemento esencial del plan de negocio. Ajustar los planes operativos en caso de ser necesario (segtin disponibilidad de capital)
El marco contextual de gestion de proyectos PY-MC-001establece en el numeral 5. OBJETIVO "..., con estos procedimientos, la Oficina de Proyectos busca asegurar la estructuraciOn de un porta folio de programas, proyectos, de la operaciOn normal o tactic°, e iniciativas de manera integral para contribuir el logro de los objetivos del Banco Agrario de Colombia, optimizando el use de los recursos a su disposiciOn".
En el seguimiento al mapa tactico a diciembre de 2016 realizado por el BAC con cone a diciembre de 2016 se evidencia lo siguiente: •
Diferencias en el porcentaje de avance reportado de los proyectos especiales asociados a los indicadores de los planes tacticos de las Vicepresidencias Administrative y Credit() y Cartera en comparacion con los avances identificados por la Gerencia de Proyectos y los reportados en el SIRECI, asi: Tabla No. 78. Com aracion Resultado Proyectos Es eciales INDICADOR Proyecto Fortalecimiento edificio de DG Implementation del programa de negociaci6n de carters Fuente: Vicepresidencia de Planeacion - BAC
•
Ejecuci6n presentada por Planeacion 67% 100%
% avance de cronograma a 31 de diciembre presentado por Proyectos 8% 58%
A vance del proyecto reportado en SIRECI 0 58%
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Catorce (14) Proyectos especiales que no se encuentran asociados a los planes tacticos de las diferentes Vicepresidencias del BAC. Sin embargo, al realizar el cruce con el respectivo presupuesto, cuenta con recursos asignados y ejecutados durante la vigencia 2016, asi:
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLi CA
Tabla No. 79. Alineacion Pro ectos Es eciales Sponsor (Responsable proyecto)
del
Proyecto especial Cruce de la revision en Planes Tacticos
con recursos asignados 2016 Vicepresidencia de as Cao de Integration Tecnologias de la InformaciOn y Migration del CCP las Comunicaciones Switch Transactional
No se incluye No se incluye Mejora en switch transactional Se menciona en el indicador: ImplementaciOn Area de compras (Ene-sep) de In Vicepresidencia Administrative
Normas Contable Internacionales - ERP Vicepresidencia Agropecuaria
Vicepresidencia Cartera
de
Credit°
Fuerza de Ventas Externa pars Colocacien Tarjeta de Credit() Soluciones de movilidad asesores comerciales Moviltclad de Asesores Ease II y MARC Modelo de Actuation para la Recuperation de la Cartera Negociaci6n de Cartera
Vicepresidencia Financiers Vicepresidencia Administrative
Optimization de Procesos de Credit° !nformaci6n Exogena Costeo y Rentabilidad AdecuaciOn de Oficinas Adecuacian de Oficinas Ease III Aperture 6 Nuevas Oficinas Adecuacion del Edificio de DG
Vicepresidencia Planeacion Vicepresidencia de Operaciones
Cerraduras IP SEDPE (Sociedad Especlalizada DepOsitos y Pagos ElectrOnicosi VirtualizaciOn DepOsitos Judiciales
on
No se incluye No se incluye No se incluye No se incluye Implementation del proyecto de negotiation de cartera No se incluye No se incluye No se incluye Oficinas adecuadas con la imagen corporativa, mantenimientos Civiles, electricos_y logicos. No se incluye Proyecto Fortalecimiento edificio DG No se incluye No se incluye VirtualizaciOn DepOsitos Judiciales INICIATIVA: Oficina Banco agrario más cerca INICIATIVA: Nueva Banca Virtual No se incluye
BAC + Cerca Nueva Bence Virtual Programa Expansion de Canales Presidencia Aplicativo de Segmentation de Alertas y No se incluye FATCA Elaboro: Equip° Auditor CCiR Fuente: Vicepresidencia de PlaneaciOn - BAC
Lo anterior, por debilidades en la alineacion de la planeacion financiera y tactica, lo que impide al BAC articular su gestion en todos los niveles de tal manera que identifique como los proyectos especiales contribuyen al logro de los objetivos tacficos de cada una de las dependencias. Respuesta del BAC: Con radicado 457 del 2 de junio de 2017 el BAC presenta las siguientes aclaraciones: "Proyecto Fortalecimiento edificio de DG: A la fecha de generaciOn del reporte el cronograma linea base estaba en construction debido a la aprobaciOn de control de cambios de diciembre 2016. por este razon en SIREC1 no se reportO avenge y el reporte de avance generado por la Gerencia de PlaneaciOn Corporativa corresponde al % de avance en relaciOn con la ejecuci6n presupuestal del proyecto Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 •
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CONTRALORIA
ENERAL DE LA REPOBLICA
"ImplementaciOn del programa de negociaciOn de cartera En el mes de mayo se presento un incumplirniento del cronograma, el coal genero una alerta que conllevo la generacian de un plan de acciOn el dial foe objeto de seguimiento con e/ fin de garantizar el cumplimiento de las actividades definidas en el mismo, razOn por la coal a dic 2016 se reporta un avance 100% de las actividades programadas, tal como se presenta en el siguiente cronograma...) El % avance de cronograma a 31 de diciembre presentado por Proyectos y lo reportado en SIRECI corresponde al % de avance real sobre la linea base original del proyecto. Dentro del esquema de planeacion del Banco existe el nivel estrategico, nivel tactic° y nivel de operation. Las iniciativas que derivan en proyectos se asocian a alguno de estos niveles, las que se denominan estrategicas tienen una asociaciOn directa dentro de los planes tacticos y su seguimiento se Ileva a cabo en los cuadros de mando integral a nivel de Banco y de Vicepresidencias, las domes son de nivel operativo y su seguimiento se Ileva bajo la metodologia de la Oficina de Proyectos".
Analisis de la respuesta: Con relation a las diferencias en el porcentaje de avance reportado del proyecto especial Proyecto Fortalecimiento edificio de DG, el BAC plantea en su respuesta que "A /a fecha de generacion del reporte el cronograma linea base estaba en construction debido a la aprobacion de control de cambios de diciembre 2016'1 sin embargo, el reporte de SIRECI se
realize por el BAC el 18 de abril de 2016, es decir 4 meses despues del mencionado control de cambios. Asi mismo, el BAC aclara que "el reporte de avance generado por la Gerencia de PlaneaciOn Corporative corresponde al % de avance en relaciOn con la ejecucion presupuestal del proyecto". No obstante, al verificar la ejecucion presupuestal del proyecto de la vigencia 2016 se tiene un resultado de 73.21%, quo de igual manera difiere con el presentado de 67%. En cuanto al proyecto "Implementacien del programa de negociacion de cartera, el BAC aclara que el avance del 100% reportado corresponde a un plan de accion alternativo generado a partir de la alerta generada en el mes de mayo y "El % avance de cronograma a 31 de diciembre presentado por Proyectos y lo reportado en SIRECI corresponde al % de avance real sobre la linea base original del proyecto". Por lo que, no existe unidad de
criterios en el reporte de avance de los proyectos. Finalmente, or BAC menciona que: "Dentro del esquema de planeaciOn del Banco existe el nivel °strategic°, nivel tactic° y nivel de operaciOn. Las iniciativas que derivan en proyectos se asocian a alguno de estos niveles..., Asi las iniciativas que no son consideradas estrategicas 6 tacticas, son operativas y su seguimiento lo realize la oficina de proyectos. Sin embargo, on la respuesta no se aclara la alineacian de la planeacion financiera y tactica y la inclusion de los 14 proyectos especiales en planes operativos de las diferentes dependencies. Por lo anterior, el hallazgo se mantiene. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPOBLICA
Hallazgo No. 20 Faltantes de Efectivo En cumplimiento a lo establecido on el cOdigo de buen gobierno y de conducta de los trabajadores del BAC33, el cual contiene las principales normas de conducta que deben orientar las actuaciones de los funcionarios de los diferentes niveles de la Organization, menciona en uno de sus items: "El Sistema de GestiOn de calidad del Banco Agrario de Colombia establece los procedimientos para realizar los arqueos de caja hasta finalizar en el analisis, validation y aprobaciOn de la solicitud de reintegro. (COOlGO EF-PR-043 del 3-01-2017, version 2.0.)"
Los procedimientos del "cuadre operativo y contable de la cuenta caja" (Codigo: EFMC-002 BNI 323 27 -09-2016, Version 3.0), de obligatorio cumplimiento por parte de todas las Oficinas: "Para tal evento las Subgerencias Regionales de Operaciones a traves de sus Profesionales Universitarios de Control, las Coordinaciones Financieras a traves de los Profesionales Universitarios y la Gerencia de Contabilidad a traves de los Profesionales del Area de Monitoreo y Control Contable Ciclo del Efectivo, velaran y realizaran el sequimiento pertinent° y de no cumplirse se tomaran las medidas correspondientes."
El BAC tiene dispuestas las actividades pertinentes para asegurar el recaudo de los saldos reclasificados como faltantes on caja de ex funcionarios en el Procedimiento de Faltantes on Caja EF — PR — 046, asi: "10. Generar inform° sobre estado de recaudos: Coordination Financiera - Coordinador Financiero: 10.1 Prepara reporte sobre el estado de recaudo de los faltantes en caja, revisa y envie a la Oficina, Subgerencia de GestiOn Humana y Area de Monitoreo y Control Contable Ciclo del Efectivo. 11. Constituir nuevo acuerdo de pago: Subgerencia de GestiOn Humana - Subgerente: 11.1 Contacta al cajero responsable del faltante en caja y analiza las causas que ocasionaron la no aplicacion de los pagos. 11.2 Si el cajero responsable del faltante en caja acepta efectuar un nuevo acuerdo de pago, continua con la actividad N° 5. 12. Envier a cobro juridico: Subgerencia de GestiOn Humana! -Subgerente: 12.1 Si el cajero responsable del faltante en caja, no cancela inmediatamente el saldo de la deuda o no acepta efectuar un nuevo acuerdo de pago, envie la documentation soporte con los antecedentes del faltante en caja a Ia Gerencia de Administraci6n de Cattera y Cobro de Garantias, para iniciar el cobro ejecutivo. Negrilla fuera del Texto. 13. Administrar Procedimiento de Cobranza Juridica: Gerencia de AdministraciOn de Cattera y Cobro de Garantias: 13.1 Ejecuta procedimiento "Cobranza Juridica" segan to establecido por el Manual de Procedimiento de Cartera."
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Aprobado por Ia Junta Directiva mediante Acuerdo 123 de septiembre 24 del 2003 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPUBLICA Al cierre de la vigencia 2016 el BAC mantiene registrados 12 faltantes de caja por $119.4 millones, los cuales se presentaron en las vigencias 2013 a 2016, a la fecha 24-05-2017, no han sido recuperados, y no se ha iniciado el cobro juridico de conformidad con lo establecido en el procedimiento de faltantes en Caja EF — PR — 046. Ademas, se evidencio que 4 de los 12 faltantes no cuentan con pagare; en 1 se tiene pagare, pero este no cumple con los requisitos de firmas; los 7 restantes, aunque disponen de pagaros, no se este cobrando conforme a su normatividad. Los faltantes analizados son: Tabla No. 80. Faltantes de Caja a 31 de diciembre de 2016 Cifras en millones Identification
Capital + interns al 3112-2016
Fecha do Registro
20352534
12,7
29/07/2016
82390974
12,2
09/01/2014
Pagare
Registra Pagare
No regiStra pagare
Gestien que ha adelantado el Banco conrespecto a la recuperacion de estos recursos Pages re no cumolu los roquIsitos, deyuello por In 111110,1 Nacional cle Ca rantias el 27/04/ 2015. Se inicio Proceso DIsciplinario C011 Ili No. 141-022009 SANGION SUSPENSION ESTADO DEL PROCESO FALLO DE PRIM ERA 1NSTANOIA EJECUTORIADO La Coo Pallas-1On Fulanclera envie fres co rnunicaciones al area de carters 1 echadas el 2 de sept/14 A Eddior L3 011100 Ole de Adiuon de Carrera. GI 8 de 1 ebrero/6 Manuel Salvador 5(1111155 Lopez Gte Admen de Cartera yol 5 de arar1/17 Subpereille de Captepa Rug dociola. 27701/2015 Se 1111510 ProceS0 DiSCipiirlatIO con el No 141-02-2009 SANCION SUSPENSION ESTADO DEL P ROC ESO FALLO DE PRIM ERA INS1AN CIA EJECUTOR1A DO. La Coo glIcaclon Palanclora envie. treS C 0 nluiliCaCLO TICS ales rea de carLera fachadas al 2 de septrid A Eddier 13 wawa Gto dO Adn,On de Carters, el 6 de to o/115 Ma nuel Salvado feurinua Lopes Ole Adrnon de Cartera y el 5 de alail.47 Subgerenre de Carlera nee 0011015
P631 I 197
14,3
09/01/2014
353200988
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PiagiStra
pagare
Registra pagare
do Ull proses° disciplinario en contra del I unconapio
El funs ionario labc re linsta of 31de cluciern bre de 2011. Su unvio cads para 5000, pre Faiths° sugnn instacociones del Area cio maraca. y control contable de ulacuvo. Para la gestrth n do recuperaclOn se han romitido conrunicaciones por co rreo 00111600s el 15 do Julio de 2019, el 08 de -1 ettero de 2015 y ol 25 do septiembre de 2015 la curd luo devuella por cam bio On la 011050 rompogistrada.
regiSlra pagare.
Gestion de recupuracian a Raves de co rnunicaclu nes umaadas dosde la CoorclinaLdon Pinar, a Raves de correo certitpeado at lugs! de su domicdio, asi cargo Ilamadas al teleran° registrado. Se le enve, co munaaciO r1 el DO de 1 &mere de 2015y e125 de soptiornbre de 201.5 la carat foe deLaleas 130r ClUO IWOMIall que no. vivo en esa dirocci6 n Se envd, nada GlaS -00303 dol 25 de ]unix de 2013 a LI VIC upresidenc ia de Croddo y Carte. para iniCie de cobra juridico. El 24de Julio de 2019 se envie") comunicado 001467 al Gerente de Aaraustracion de cartera. co irc canc., a sn Cis CObi-° JUrrdiCO. Se envia co murecarlo en el nles de tuna de 206 ded suguinliento para la canoe/sok; n clef talcum° sal gue a la tea ha so Longa Lesputa. Se rem it ia nueva 0 01010005 0 n a la acruncionarra Coe ol No . CP-O0519 del 19 do 0011 de 201/. so Ircrlanto la cancelaciOr 10 Illi du la obli ac 0 n por el Inc umplirniento de ',ago se Se Lanvin con-P.00.d° en el mes de Lunpo de 2010 al eadunotonano comp €11 ohm del natant° sin quo a la (echos e Longa respuesta. Naevamento so unvia cornunicado CF-00521 del la do 111/111 de 2017, so laitando Se, a cancolacidn total de la obligaciOn oar al pricurnuaniento de realdeo la vonsulla a la SubgerencPa de CartoPu do la Regional y Pago. eagep drido respuesta Para la sar rerlese lae de las faltantes exereadoesriers.O011 el Slide iniciar el colon ,or 10154 1juridica Se envio comutucado eri elmes de julio de 2041 del sagurmento Para M candelasion dot laitante Sal pee a la tea ha se /ergs respuosia. se , gar,,,r, In ca „,a11,a 44 pubgaregain do pa ger.de la Resound! e ries ericaan-amps „s,„,a„dp resppegia pars la vapepzappa,„je jos pa gan,. 0, d11, 1e n ano „e „ elfin de „ne e, ei cob, per le Bile enjd,e „. Sella SIlllaCIESI lea eleeeleda per el Director do la Cappna al COB de Medellin past quo su alencliepa co no un case co ntemplace Ingo la Circular 035 Error Opetauvo , el cual no 'rue apro bade por el Co ,n ad Sega nal.
29/09/2016
Regatra Pagare
Raga>,
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No
registra pagare Regatra Pagare Re,istra Pagare No
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TOTAL
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Deeds in coordinaclon Eva...dada de la R ogio nal se han eriViado one se enema. al Banco guru no undloar el saldo pendiente de pago. El 17 de may° do 20 L7 Se realllia a la
COMLIIIICaCtOrle, 40 uxtunciOnarip par&
Unidad Nacional do Garaiplias el pagare y el acuerdo de gado A la !paha este Cd,0 de wiouentra on la of lc Ina de Asuntos Disopplinap los.
119,4
Fuente: Vicepresidencia Financiera BAC
Elabore: Equipo Auditor
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogotn D.C. - Colombia
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CONTRALOR fA GENERAL DE LA REPCJBLICA
Lo anterior se presento por deficiencias en el manejo del efectivo e inadecuada gest& del BAC tendiente a la recuperacion de los faltantes, lo que gener6 una contravenciOn a lo establecido en la normatividad citada y que los recursos involucrados aun no se hayan recuperado. Respuesta del BAC "La Vicepresidencia Financiera, al respecto de la presente ObservaciOn, senala que tal y como se indic6 en la respuesta dada al Officio CGR - BAC - 049, el Banco tiene implementado los procedimientos. las actividades y tareas pertinentes para realizar el recaudo y normalizaciOn de las cuentas por cobrar que son registradas como Faltantes en Caja, a continuacion, se detalla en cada uno de los casos los soportes y documentos que evidencian las gestiones que se realizan en los diferentes pasos de los procedimientos: 1. CREACION DE LOS FALTANTES EN CAJA: a. Sandra Patricia Ortiz Camargo: Faltante en Caja por $12.701.081,71. El valor inicial asignado a esta exfuncionaria asciende a $10.736.000,00 generado en un faltante en bOveda de la oficina San Francisco - Cundinamarca. Anexo No. 1 Comprobantes Automaticos de CausaciOn Cuentas por Cobrar Nos. 1682453 y 1739153. b. Camilo Enrique Vasquez GOmez: Faltante en Caja por $12.218.741,28. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $11.500.000,00 generado en tin faltante en beveda de la oficina San Francisco - Cundinamarca. Anexo No. 2 Comprobantes Automaticos de CausaciOn de Cuentas por Cobrar Nos. 1682455 y 1739152. c. Carlos Harney Bolanos Diaz: Faltante en Caja por $14.320.000,00. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $37.480.000,00 generado en un faltante en cajero automatic° en la oficina El Bordo - Cauca. Anexo No. 3 Comprobante Automatic° de CausaciOn de Cuentas por Cobrar No. 1704533. d. Lucy Estella Salgado Herrera: Faltantes en Caja por $8.732.067,51. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $4.500.000,00 generado en un faltante en caja en la oficina Magangue - Bolivar. Anexo No. 4 Comprobantes Automaticos de CausaciOn de Cuentas por Cobrar Nos. 1707177 y 1733701. e. Sandra Milena Marceles Tordecilla: Faltante en Caja por $7.580.095,55. El valor inicial asignado a esta exfuncionaria asciende a $4.649.770,79 generado en un faltante en caja en la oficina Cienaga - Magdalena. Anexo No. 5 Comprobantes Automaticos de Causacion de Cuentas por Cobrar Nos. 1743109 y 1744333. f. Carmen Lorena Morales Polania: Faltante en Caja por $7.960.066,80. El valor inicial asignado a lista exfuncionaria asciende a $6.380.000,00 generado en un faltante en caja en la oficina Ataco Tolima. Anexo No. 6 Comprobantes Automaticos de Causacion de Cuentas por Cobrar Nos. 1700995 y 1737412. g. Claudia Patricia Erazo Ramirez: Faltante en Caja por $9.195,998,82. El valor inicial asignado a esta exfuncionaria asciende a dos faltantes en caja uno por $8.300.000,00 y otro por $4.000.000,00 generados en faltantes en caja en la oficina Orito - Putumayo. Anexo No. 7 Comprobantes Automaticos de Causacion de Cuentas por Cobrar Nos. 1740983, 1741561 y 1743315. h. Dario Alvis Tique: Faltante en Caja por $9.395.580,45. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a cuatro faltantes en caja uno por $300.000,00, otro por $300.000,00, otro por $7.050.000,00 y $1.130.000,00 generados en faltantes en caja en la oficina Puerto Rico Caqueta. Anexo No. 8 Comprobantes Automaticos de CausaciOn de Cuentas por Cobrar Nos. 1739048, 1739183, 1739184, 1739507 y 1741809. L Nestor Armengol Villamil Torres: Faltante en Caja por $5.352.681,67. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $6.136.725,93 generado en faltante en caja en la oficina Santa Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA nEPueLICA
Isabel - Tolima. Anexo No. 9 Comprobantes Automaticos de Causacion de Cuentas por Cobrar Nos. 1748739 y 1750310. j. Andres Mauricio Parra Agudelo: Faltante en Caja por $20.323:966,22. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $19.476.163,19 generado en un error operativo en el pago de unos CDTs en la oficina Titiribi — Antioquia. Anexo No. 10 Comprobante Automatic° de Causacien de Cuentas por Cobrar No. 1747818. k. Miguel Matias Mena Mosquera: Faltante en Caja por $6.405.194,50. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $6.004.998,99 generado en un faltante en caja en la oficina Quibdo - Choco. Anexo No. 11 Comprobantes Automaticos de CausaciOn de Cuentas por Cobrar Nos. 1742961 y 1745376. I. Yojaidi Luis Martinez Toribio: Faltante en Caja por $5.240.017,50. El valor inicial asignado a este exfuncionario asciende a $5.486.503,06 generado en un faltante en caja en la oficina Montelibano - COrdoba. Anexo No. 12 Comprobantes Automaticos de CausaciOn de Cuentas por Cobrar Nos. 1748337 y 1748681. Las cuentas por cobrar no cartera por faltantes en caja relacionadas en este item se generan en el sistema de manera automatica desde los capturadores de caja de las oficinas, generalmente con el concepto 16FCA01, en los extractos que se anexan como soportes se puede evidenciar la evolucion del faltante con la causaciOn de los intereses, abonos realizados por los descuentos en nomina o liquidaciOn de prestaciones sociales y su traslado posterior al concepto 16CCEXFU cuando son retirados del Banco. 2. GESTIONES REALIZADAS POR LAS COORDINACIONES FINANCIERAS DE LAS REGIONALES En el archivo en Excel que se anexa en carpeta compartida 11172.29.212.461carpetas creadas compartidas\RESPUESTA CGR BAC 05140BSERVACION16 se relacionan los soportes caso a caso, en los cuales se pueden evidenciar las acciones que se realizaron desde las Coordinaciones Financieras para la localizacion del exfuncionario, su acercamiento al Banco y lograr a traves de las Subgerencias de GestiOn Humana de las Regionales la negociacien de un nuevo acuerdo de pago. Esta informaciOn se relaciona en la columna "Soportes GestiOn adelantada Coordinaciones Financieras - Gerencia de Contabilidad". 3. GESTIONES REALIZADAS POR LA GERENCIA DE COMPENSACION Y PAGOS — SUBGERENCIA DE GESTION HUMANA En el archivo en Excel que se anexa en carpeta compartida 11172.29.212.46\carpetas creadas compartidasIRESPUESTA CGR BAC 05110BSERVACION16 se soportan caso a caso los soportes que evidencian las acciones que se realizaron desde la Gerencia de Compensacion y Pagos para los descuentos por netnina o los abonos por la liquidacion de prestaciones sociales definitivas. Esta informaciOn se relaciona en la columna "Soportes que evidencian la gestiOn adelantada por la Gerencia de CompensaciOn y Pagos". 4. GESTIONES REALIZADAS POR LA UNIDAD NACIONAL DE GARANTIAS En el archivo en Excel que se anexa en carpeta compartida 11172.29.212.46Icarpetas creadas compartidas\RESPUESTA CGR BAC 05110BSERVACION16 se soportan caso a caso los soportes que evidencian las acciones que se realizaron desde la Unidad Nacional de Garantias para la custodia de los pagares. Esta informaciOn se relaciona en la columna "Soportes que evidencian la gestiOn adelantada Unidad de Garantias". 5. ACCIONES ACTUALES TENDIENTES ,4 SU RECUPERACION Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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Con el fin de asegurar la firma del pagar6 para faltantes en caja, se solicitO a la Vicepresidencia Juridica por parte de la Gerencia de Contabilidad concepto sobre la viabllidad de firmer un pagare Onico en la vinculacion de los funcionarios de la Red de Oficinas, en dicho concepto se concluye por parte de la Vicepresidencia que se podra exigir a estos funcionarios, incluyendo a los denorninados en misiOn, la suscripcion del pagare al mornento de su vinculacion. Situaci6n que asegurara la existencia y custodia de estos titulos en la Unidad Nacional de Garantias. Ver anexo No. 39. La Gerencia de AdministraciOn de Cartera, de igual manera y frente a la misma Observed& relacionada con la no initiation de cobro juridico, senate que es importante mencionar que las particles que se derivan de esta situaci6n "faltantes en caja" estan catalogados como cuentas por cobrar no cartera al interior de la Entidad, y por ende la gesti& de su recaudo no hace parte de las responsabilidades a cargo de la Gerencia de Administracion de Cartera. No obstante lo anterior, y tenienclo en cuenta la definiciOn de un proceclimiento a traves del coal se debe adelantar la gestion de cobro por la via judicial, este estipula que para obrar en consecuencia la Gerencia de Administracion de Cartera debe contar previamente con el traslado de los antecedentes y soportes respectivos por parte de la Subgerencia de Gesti6n Humana, sin que haste el momento ninguno de los doce casos objeto de la observaciOn hayan lido remitidos por dicha area. lndependientemente de lo anterior la Subgerencia de Cobro Juridico adscrita a la Gerencia de AdministraciOn de Cartera procedi6 a validar la documented& encontrada de los doce casos, identificando que seis de ellos en la fecha son id6neos para el inicio del cobro juridico, los cuales relacionamos a continuation, cobro que se adelantara en el mes de junio del presente afro, con excepciOn del caso de Claudia Patricia Erazo Ramirez cuyo domicilio es Mocoa, esto debido a la declaratoria de situaciOn de emergencia econ6mica, social y ecolOgica producto del desbordamiento de los rios Mocoa, Mulato y Sancoyaco en dicho municipio, el coal sera judicializado con posterioridad una vez sea superada dicha emergencia. Casos clue seran sujetos de cobro juridico: REGIONAL
OFICINA
ANTIOQUIA
QUIBDO
ANTIOQUIA
MONTELIBANO
COSTA
CIENAGA
SUR
SANTA ISABEL
SUR
ORITO
SUR
PUERTO RICO
IDENTIFICACION
TITULAR
11,807,763 MIGUEL MATIAS MENA MOSQUERA 1.072.256,815 YOJAIDI LUIS MARTINEZ TORIBIO 32,886.052
SANDRA MILENA MARCELES TORDECILLA
1,109,069,803 NESTOR ARMENGOL VILLAMIL TORRES 27,359.260 ERAZO RAMIREZ CLAUDIA PATRICIA 1,117,504.439 DARIO AL VIS TIQUE
DOMICILIO QUIBDO ANDRESSOTAVNTO BARRANQUILLA VENADILLO MOCOA FLORENCIA
Asi mismo la Gerencia de Administracion de Cartera en lo referente a la falta de gestion de cobro se fialando que no se estan cobrando con forme la normatividad, considera que el Banco si ha desplegado gestiones de cobro extrajudiciales detalladas en el acapite anterior y que peso haber adelantado las mismas a la fecha aun j10 se ha logrado el pago por parte de los deudores. por lo que el Banco continua tratando acercamientos con los mismos para lograr la cancelaciOn de estas cuentas. Finalmente, de manera respetuosa solicitamos tenet- on cuenta que aun la entidad no ha agotado todos los mecanismos de cobro, entre estos la posibilidad de negociar con el deudor y el cobro juridico cuando este sea idOneamente procedente, y solo hasta que se hayan agotado o extinguido todas las acciones estariamos ante una eventual perdida. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C.
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Ana!Isis de la Respuesta Para la CGR es claro que el BAC tiene un procedimiento para los faltantes de caja, tambien lo es que tiene plenamente identificado a los responsables de los citados faltantes y su cuantia en el entendido que estos elementos hacen parte del hallazgo; Sin embargo en la respuesta el BAC presenta la relacion de cada uno de los faltantes donde se identifica la fecha, situacion y valor donde se generaron estos. Por otra parte el BAC relaciona y anexa las acciones tendientes a la localizacion de los exfuncionarios con el fin de lograr la negociacien de nuevos acuerdos de pagos. Igualmente, anexa as acciones que se realizaron desde la Gerencia de Compensacion y Pagos para los descuentos por nornina o los abonos por la liquidacion de prestaciones sociales definitivas. Como tambien los soportes que evidencian las acciones que se realizaron desde la Unidad Nacional de Garantias para la custodia de los pagares, sin que se lograra la recuperacion de los recursos, en algunos casos no se cuenta con pagares firmados, on otros estan mal diligenciados y donde el pagare cuenta con los requisito no se han remitido para que se proceda al cobro juridico. Se expone por parte del BAC las acciones que vienen adelantando para subsanar la situacion que se les presenta con respecto a los faltantes y donde han determinado que se suscriba pagare al momento de la vinculacion del cajero. SituaciOn que aseguraria la existencia y custodia de estos titulos on la unidad nacional de garantias. Sin embargo, estos son hechos que se preveen para el futuro, pero que de ninguna manera soluciona los faltantes detectados por el auditor Se menciona por parte del BAC que de los doce (12) faltantes determinados on el hallazgo seran sujetos de cobro juridico seis (6), e indica: "la Subgerencia de Cobro Juridico adscrita a la Gerencia de AdministraciOn de Cartera procedi6 a validar la documentaciOn encontrada de los doce casos, identificando que seis de ellos en la fecha son idOneos para el inicio del cobro juridico, los cuales relacionamos a continuacion, cobro que se adelantara en el mes de junio del presente aria?.
Teniendo on cuenta lo anterior el BAC manifiesta que va a iniciar cobro juridico on 6 faltantes y conforme a su respuesta es claro que no tiene a la fecha el documento idoneo para cobrar los otros seis (6); es indiscutible que a la fecha no se han recuperado los recursos objeto de los faltantes. En merito a lo expuesto el hallazgo se mantiene.
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3.1.2.2 Macroproceso Gestien Ambiental Se evaluo la gest& realizada por el BAC en cumplimiento de los compromisos con la gest& ambiental, mediante la verificacien de los resultados obtenidos en la aplicacion del Plan Institucional de Gestion Ambiental — PIGA34. Practicado el seguimiento a la efectividad de las acciones adelantadas durante la vigencia 2016 para promover la conservacien, defensa, protecciOn, mejora y mitigacien del impacto de las actividades del BAC en el medio ambiente, en cumplimiento de lo senalado en los programas para el ahorro y uso eficiente de los recursos naturales, la gestien integral de los residuos sOlidos y la adaptation al cambio climatic°, evidenciando cumplimiento en las metas globales de ahorro y reducciOn de consumos de agua y energia, sin embargo, frente al cumplimiento individual de las metas propuestas, se observo para el programa de ahorro y uso eficiente del agua que las sedes nivel central, Bogota y regional Santanderes, cumplieron con la meta de reduccion establecida del 5% dentro de la ficha del programa, mientras que en las restantes seis (6) regionales se increment() el consumo de este recurso. Frente al programa para el ahorro y uso eficiente de la energia las regionales que aportaron a la reduccion de los consumos, cumpliendo con la meta de reducciOn de manera individual fueron: Antioquia, Bogota, Cafetera, Occidente, Oriente, Santanderes y DirecciOn General, mientras que las regionales Costa y Sur tuvieron incremento en el consumo de este recurso con relation a los resultados de la vigencia anterior. Sobre los resultados globales presentados por el BAC, es preciso citar que se lograron los objetivos y metas propuestos en cuanto al uso eficiente y ahorrador de los recursos, mitigando el impacto de sus actividades en el ambiente, por cuanto en los servicios prestados en el ejercicio misional se emple6 la cantidad adecuada de recursos e insumos. Reconocido el desempeno del BAC en el desarrollo del PIGA, se deben senalar algunos aspectos observados que indicaron una inadecuada gestiOn ambiental, los cuales se encuentran ligados a:
Plan Institucional de Gesti6n Ambiental — PIGA Versi6n 1.0 del 30 de diciembre de 2016, disehado de conformidad con el Decreto 456 de 2008 y 400 de 2004 de la Alcaldia Mayor de Bogota y la Resolution 6416 del 2011 de la Secretaria Distrital de Ambiente
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GENERAL DE LA REPUBLICA
• • •
Necesidad de capacitaciOn del personal delegado para administrar el PIGA, en la direcciOn general y las regionales. Reconversion de sistemas de descarga de sanitarios convencionales a ahorradores en la regional occidente. Aplicabilidad del programa para la gestiOn integral de los residuos sOlidos en la regional oriente, donde se evidencio ausencia de recipientes y areas adecuadas para la segregacion y almacenamiento temporal de los residuos.
Hallazgo No. 21 Representante Gesti6n Ambiental (Oriente) El Decreto 1299 de 2008, por el cual se reglamenta el Departamento de gesti6n ambiental de las empresas a nivel industrial y se dictan otras disposiciones establece: 35 Articulo 6°. Funciones del departamento de gestion ambiental. Ademas de las funciones que se establezcan dentro de cada una de las empresas a nivel industrial, el Departamento de GestiOn Ambiental, debera como minim° desempehar las siguientes funciones:
1.Velar por el cumplimiento de la normatividad ambiental vigente. 2. Incorporar la dimensi6n ambiental en la toma de decisiones de las empresas. 3. Brindar asesoria tOcnica - ambiental al interior de la empresa. 4. Establecer e implementer acciones de prevencion, mitigaciOn, correcciOn y compensacien de los impactos ambientales que generen. 5. Planificar, establecer e implementer procesos y procedimientos, gestionar recursos que permitan desarrollar, controlar y realizar seguimiento a las acciones encaminadas a dirigir la gesti6n ambiental y la gestiOn de riesgo ambiental de las mismas. 6. Promover el mejoramiento de /a gestiOn y desempeho ambiental al interior de Ia empresa 7. Implementer mejores practices ambientales al interior de la empresa. 8. Liderar la actividad de formaciOn y capacitaci6n a todos los niveles de la empresa an materia ambiental. 9. Mantener actualizada la informaciOn ambiental de la empresa y generar informes periOdicos. 10. Preparar la informaciOn requerida por el Sistema de InformaciOn Ambiental que administra el Institute de Hidrologia, Meteorologia y Estudios Ambientales - IDEAM. 11. Las dames que se desprendan de su naturaleza y se requieran para el cumplimiento de una gestion ambiental adecuada.
Una vez realizado el seguimiento al Plan Institucional de Gest& Ambiental establecido por el BAC y materializado por la Regional Oriente, se logra evidenciar que se carece de la asignaciOn de un responsable de administrar, controlar y hacer seguimiento a las actividades ambientales a adelantarse en el marco de Ia gestion ambiental, para la implementacion e impulso de las politicas ambientales establecidas en el PIGA. Esto se debe a que el BAC no cuenta con un Departamento de Gest&
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DECRETO 1299 DE 2008 (abril 22)
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Ambiental, en el nivel central, ni tiene representaciOn en as Regionales, sin dar cumplimiento a lo reglamentado en el decreto en comento, lo cual genera el riesgo de incumplimiento en la adoption, control y seguimiento de las actividades senaladas por el PIGA, afectando los recursos naturales. Respuesta del BAC Regional Oriente "La Vicepresidencia de GestiOn Humana, informa que el Banco Agrario de Colombia. desde el alio 2015, registro en la Secretaria Distrital de Ambiente en la Subdireccion de Ecourbanismo y GestiOn Ambiental Empresarial la conformaciOn del Departamento de GestiOn Ambiental — DGA, compliendo a las obligaciones establecidas en el Decreto 1299 de 2008. La asignaciOn de un responsable de administrar, controlar y hacer seguimiento a las actividades ambientales a adelantarse en el marco de la GestiOn Ambiental, para la itnplementaciOn del Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA), tiene representaciOn en cada una de las Regionales designando a los Profesionales Universitarios por parte de la Vicepresidencia de GestiOn Humana. Se adjunta: • •
ConformaciOn del Departamento de Gesti6n Ambiental — DGA, mediante el radicado No. 2015EE227773, dada por la Secretaria Distrital de Ambiente, lochs 17 -11-2015. Soporte de listado de asistencia y evaluaciOn de la capacitacion Integral realizada a los Profesionales Universitarios sobre Responsabilidad Social Empresarial y GestiOn Ambiental (PIGA), fecha 22 -02-2017.
Delegado Regional Oriental: Profesional Universitario Abelardo Sanchez Arias".
Analisis de la Respuesta El grupo auditor considera importante aclarar que si bien el BAC, desde el ano 2015, registro en la Secretaria Distrital de Ambiente en la Subdireccion de Ecourbanismo y Gestion Ambiental Empresarial la conformaciOn del Departamento de Gest& Ambiental — DGA y que obra como soporte de la responsabilidad de administrar, controlar y hacer seguimiento a las actividades ambientales a adelantarse en el marco de la Gest& Ambiental, el listado de asistencia y evaluacion de la capacitacion Integral realizada a los profesionales oniversitarios sobre responsabilidad social Empresarial y Gest& Ambiental (PIGA), de fecha 22-02-2017, designando como Delegado Regional Oriental al profesional universitario; en desarrollo del procedimiento de verification de tal condition e indagado con los directivos de la Regional, no se dio respuesta afirmativa respecto a que existiera un funcionario enlace, encargado de ejecutar dichas responsabilidades, de lo cual se puede inferir, que a pesar de haber existido un proceso de capacitacion no implica que se esten desarrollando actividades enfocadas a administrar, controlar y hacer seguimiento a las actividades ambientales en la Regional, precisamente porque de acuerdo a la informacion suministrada por los funcionarios adscritos a la Regional, se afirma que este proceso en particular se encuentra centralizado en el area de gest& humane en el nivel central y que tan solo la regional se limita a suministrar informacion de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPLIBLICA
caracter estadistico y la mencionada area es la que se encarga de evaluar y producir los resultados y su respectiva evaluation. Por lo anteriormente expuesto el hallazgo se mantiene . Hallazgo No. 22 Incumplimiento Actividades Programas PIGA (Oriente) PIGA -Plan Institutional de Gest& Ambiental numeral 3.1. Uso eficiente y manejo del agua establece: "En los inodoros que tienen tanques con capacidad superior a 6 litros, la cisterna instalaciOn de dispositivos de contrapeso (WC-stop) para lograr el cierre automatic° de la salida de agua de. Acelera su obturaciOn y reserve parte del contenido de agua no utilized°. Estos equipos son funcionales sobre cualquier tipo de sistema de cistema tanto de pulsation como de tirador, posibilitando realizar descargas parciales sobre el sistema instalado y ofreciendo ahorros de entre el 40% y el 70%. Disminuir la capacidad de los tanques de los inodoros con objetos como ladrillos, botellas con arena, entre otros."
Asi mismo los numerales 3.4. Residuos SOlidos 3.4.1. Ficha del programa Objetivo; y de conformidad con lo dispuesto en la Norma Tecnica Colombiana GTC 24 de 2009, gest& ambiental residuos solidos - Guia para la separacion en la fuente, establecen: El objetwo ambiental de este programa es optimizar mejora de la gestiOn integral de los residuos, desde la separaciOn en la fuente, hasta su disposici6n final en todas las sedes de Banco Agrario de Colombia. Se cumplira a haves del desarrollo de la ficha del programa a continuation. -MI6& el registro del peso (kg) de residuos entregados a los camiones recolectores de basura por tipo de residuos. -lniciar la aclecuaciOn de lugares de almacenamiento temporal de residuos. -Consolidar una lista Unica de gestores de residuos por regional. -Acciones ambientales -Adecuacien de los lugares de almacenamiento temporal de residuos. -Atunentar mediante programas educativos y pedagOgicos la separaci6n de residuos solidos en las canecas del Banco Agrario.
Como resultado de la verification de la puesta en marcha de las acciones y actividades de implementation del PIGA-Plan Instituciones de Gest& Ambiental, se determine que la sede principal de la Regional Oriente en las areas comunes no cuenta con los recipientes de color destinados para el deposito transitorio de los residuos clasificados por tipo como son: papel, plastic° y reciclables, asi mismo no cuentan con una bodega de almacenamiento temporal para los residuos de los toner los cuales se acopian en el mismo sitio con elementos y aparatos de use para el area de sistemas, hecho que genera el riesgo de contamination por posibles derrames de esas tintas de desecho mientras se produce su disposition final Por otro lado, se observe que las cisternas de los inodoros no tienen instalados los dispositivos de contrapeso (WC-stop) para lograr el cierre automatic° de la salida de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • C6digo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALO R1A
GENERAL OE LA REPOBLIGA
agua, igualmente los lavamanos carecen de registros con fluxOmetros y asi evitar el desperdicio del liquido tal y como puede evidenciar respecto al use eficiente del agua, en la Regional Oriente reporto en la vigencia 2015 un consumo de 11.744 m3, mientras que en la vigencia 2016 fue de 25.382 m3, incrementandose el consumo de agua al comparar estas vigencias en 13.638 m3 estas deficiencias radican en la no implementaciOn de las politicas establecidas en el PIGA; y ocasionan incumplimientos con las metas propuestas por el programa. Respuesta del BAC Regional Oriente "En atenci6n al requerimiento del asunto, la Vicepresidencia de GestiOn Humana informa las acciones adelantadas respecto al Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA): La ResoluciOn 6416 del 2011 de la Secretaria Distrital de Ambiente, establece los lineamientos para el Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA), el Banco Agrario de Colombia se encuentra en proceso de implementacion dentro de la organization, las fases son: Fase I: El Banco Agrario contrato a la Empresa CONSERVACION & CARBONO S.A.S. en octubre de 2016 con el fin de formular el Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA). Dicho Plan, foe entregado en diciembre de 2016 (Version I— Para revision). Fase II: La empresa ConservaciOn & Carbono S.A.S. hizo entrega de la Version II del PIGA con las respectivas modificaciones planteadas por el Banco Agrario de Colombia en enero de 2017. Fase III: En febrero de 2017, Micro la divulgacion a los Funcionarios y colaboradores del Documento PIGA mediante: 1) Publication en la intranet del Banco. 2) SesiOn de trabajo con los profesionales universitarios del area de GestiOn Humana de las ocho (8) regionales. Fase IV: ImplementaciOn (IMaio en marzo de 2017). Se iniciaron los procesos de contrataciOn por parte de la Gerencia de GestiOn de Inmuebles para la consecution de elementos de gestiOn, reducciOn de emisiones generadas y recolecciOn adecuada de los recursos en el Banco. 3.1. Uso eficiente y manejo del aqua La Gerencia de GestiOn de Inmuebles del Banco Agrario de Colombia, dentro de los procesos de apertures, remodelacien, adecuaciones, traslados y mantenimientos de las oficinas, se encuentra implementando sistemas sanitarios tipo Avanti, que son unidades con mayor eficiencia y menor consumo de aqua; estos cambios se realizan una vez elaborado un diagnOstico previo que pennita evidenciar el alto consumo de ague, escapes ocasionados y/o presentaciOn inadecuada pare la imagen corporativa y funcionalidad de la oficina. En los inodoros que tienen tanques con capacidad superior a 6 litros, se implementara en la cisterna instalaciOn de dispositivos de contrapeso (WC-stop) para lograr el cierre automatico de la salida de ague. El tramite para contrataciOn de los dispositivos de contrapeso (WC-stop), se Ilevara a cabo mediante un proceso de contrataciOn por parte de la Gerencia de Gestion de Inmuebles, que se ejecutara en el ano 2018 por parte del Plan de Compras. Como action de medida preventive corrective se implementara disminuir la capacidad de los tanques de los inodoros con objetos como, botellas con agua. 3.4. Residuos SOlidos Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contrabria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL. DE LA RE DO LICA
De acuerdo al programa de Gestion ambiental de la Secretaria Distrital de Ambiente del cual el Banco Agrario de Colombia se encuentra adherido desde el alio 2016, establece los lineamientos para el Plan Institucional de Gestion Ambiental (PIGA), el cual se encuentra en proceso de implementaciOn dentro de la organizaci6n: •
El Banco se compromete a implementer ten Programa de Gesti6n Ambiental de Residuos Salidos en donde se establece la instalacion de "Puntos EcolOgicos", con el fin de incentivar, motivar, sensibilizar y realizar una adecuada separacion de los residuos solidos desde la fuente para su reciclaje y/o disposiciOn final.
El tramite para contrataciOn de los Puntos Ecologicos, se llevara a cabo mediante un proceso de contrataci6n de abastecirniento, que se ejecutara en el Ultimo trimestre del alio por parte de la Gerencia de GestiOn de Servicios Administrativos del Banco Agrario de Colombia. •
Disposici6n Final de Toner
Actualmente el Banco maneja el contrato de arrendamiento de equipos y dispositivos CON16-30DG que incluye una soluciOn de impresi6n y fotocopiado con el suministro de tomes para las ocho (8) regionales. El contrato en el numeral 9.3.2.21 Programa de Manejo de Residuos y disposiciOn final de los recursos que intervienen en el objeto del presente contrato como se enuncia a continuaciOn.
Cada una de las regionales que generen residuos de Toner deberan almacenarlo en el empaque original, se estableceran cajas de carton en buenas condiciones y bajo condiciones adecuadas de almacenamiento en un lugar (especificando su senalizacion y proteccion de factores climaticos, humedad y calor) Se gener6 un procedimiento conjuntamente con el proveedor pare la disposiciOn final de T6ner, el cual se adjunta carp eta compartida: en //81500cj0435k3/compartida/Informacion%20EntidadIADJUNTOS2017EE004943.
Analisis de la Respuesta Revisados los argumentos esbozados por el BAC en la respuesta presentada, la comision de auditoria se permite realizar las siguientes precisiones: Como lo manifiesta el BAC en su respuesta mediante la Resolucion 6416 del 2011 de la Secretaria Distrital de Ambiente, establece los lineamientos para el Plan Institucional de Gestion Ambiental (PIGA), el BAC se encuentra en proceso de implementacion dentro de la organizacion, notese asi entonces que el tiempo transcurrido desde la promulgacion de dicho acto administrativo, hasta la practica del presente proceso de auditoria han trascurrido 6 &los, tiempo más que suficiente para Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 223
CONTRALORIA
GENERAL. OF LA REPUBLICA
haber puesto en praetica los mecanismos enfocados a la preservation del medio ambiente en el BAC. Independientemente que el proceso se este Ileyando a cabo por fases y que el BAC haya contratado en octubre de 2016 la formulae& del Plan Institucional de Gest& Ambiental (PIGA), en su primera fase, la observation comunicada precisamente este enfocada a hacer eyidente la ausencia de estas buenas practicas. Ahora bien; tal y como lo expresa el BAC en su respuesta, se encuentra implementando sistemas sanitarios tipo Avanti, que son unidades con mayor eficiencia y menor consumo de agua; asi mismo, tiene el compromiso a implementar un Programa de Gest& Ambiental de Residuos Solidos en donde se establece la instalaciOn de "Puntos Ecologicos", el cual se ejecutara en el Ultimo trimestre del ano; como tambien, el contrato de arrendamiento de equipos y dispositivos CON16-30DG que incluye una solution de impresion y fotocopiado con el suministro de tomes para las ocho (8) regionales; es precisamente lo que motiva a la actual comisiOn de auditoria a formular la presente observation en la cual se hace referencia a los establecido on el PIGA en los numerales 3.1; 3.4 y 3.4.1 sobre los temas de use eficiente del agua y residuos solidos. Por lo anteriormente expuesto, el hallazgo se mantiene . Hallazgo No. 23 Manejo de residuos solidos (Antioquia) El Plan Institucional de Gest& Ambiental PIGA adoptado mediante Resolution 6416 del 2011 de la Secretaria Distrital de Ambiente en el numeral 3.4 Residuos Solidos, establece que: "el objetivo ambiental de este programa es optimizer mejora de la gesti6n integral de los residuos desde la separacien en la fuente hasty su disposiciOn final", y en consonancia con la by 09 de 1979 y el Decreto 2811 de 1974, determinan lo referente al manejo y disposicion de los residuos solidos. Ademas, no se °star) acogiendo a la Norma Tocnica Colombiana — Guia Monica Colombiana 24 de 2009, respeto a la Gest& Ambiental — Gest& Ambiental — Residuos Solidos — guia para la separation en la fuente. Sin embargo, se pudo constatar que on general on las instalaciones del BAC Regional Antioquia no se realiza una separacion y almacenamiento adecuado on la fuente de los residuos; las canecas o recipientes no tienen tapa ni estan debidamente marcadas con el tipo de residuo, ni se tienen con las correspondientes bolsas acorde a la naturaleza del material. Debido a debilidades de gest& en la aplicacion de la politica ambiental institucional y de la normatividad aplicable que se presentan por falta de control on el manejo integral de los residuos solidos, no mitigando los impactos ambientales ocasionados por inadecuadas practicas operacionales, en contravia con las politicas del BAC.
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CONTRALOR1A
GENERAL nL LA NEPOBLICA
Respuesta del BAC Regional Antioquia "La vicepresidencia de Gestion Humana al respecto de la presente ObservaciOn, informa las acciones adelantadas respecto al Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA): 3.4 Residuos solidos De acuerdo al programa de Gestion ambiental de la Secretaria Distrital de Ambiente del cual el Banco Agrario de Colombia se encuentra adherido desde el alio 2016, establece los lineamientos para el Plan Institucional de GestiOn Ambiental (PIGA), el coal se encuentra en proceso de implementacion dentro de la organization. El Banco se compromete a implementar on programa de GestiOn Ambiental de Residuos sOlidos en donde se establece la instalaciOn de "Pontos Ecologicos", con el fin de incentivar, motivar, y sensibilizar y realizar una adecuada separacion de los residuos solidos desde la fuente para so reciclaje y/o disposicion final. Actualmente se este surtiendo las actividades las actividades necesarias al interior del Banco para la contratacion de los Pontos Ecologicos, es de anotar que este adquisicion, corresponde a un tipo de proceso de contratacion de abastecimiento, que se ejecutara en on periodo de 4 a 5 meses por parte de la Gerencia de Gestion de Servicios Administrativos del Banco Agrario de Colombia a las oficinas."
Analisis de la Respuesta En la respuesta a la observation sobre el manejo de residuos solidos, el BAC se compromete a implementer un programa de gestion ambiental con el fin de incentivar, sensibilizar y realizar una adecuada separacion de residuos sOlidos desde la fuente para su reciclaje y disposicion final. Por lo anterior el hallazgo se mantiene en los terminos que fue comunicado. 3.1.2.3 Efectividad del Plan de Mejoramiento Las actividades propuestas en el plan de mejoramiento aprobado para mitigar la causa de los 4 hallazgos incluidos para la Regional Oriente y que hicieron parte del informe definitivo de la auditoria practicada a la vigencia 2015, se realizaron en el 100% del tiempo estimado y reposan informes donde se document() la implementacion de cada una de ellas, con resultados efectivos con respecto a los hechos planteados en cada uno de los hallazgos. De los 11 hallazgos presentados a la Regional Santanderes del BAC durante la auditoria especial de la vigencia 2013, 10 hallazgos ejecutaron en un 100% las actividades de mejora correspondientes. No obstante, el hallazgo H44 "Idoneidad de las Garantias" se mantiene en el plan de mejoramiento, hasta tanto no se determine un cumplimiento del 100%, en razon a que el BAC en materia de garantias no mantiene actualizada la information entregada inicialmente por el titular, sobre esos mismos documentos aprueba nuevos desembolsos al cliente, sin actualizar los Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _ Bogota D.C.Colombia
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REP6BLICA
avalCios sobre aquellos predios cuya tenencia es compartida y en aquellos inmuebles que no registran hipotecas a favor del BAC. Finalmente, de la informaciOn reportada por el BAC en el SIRECI se realizo seguimiento a 9 actividades de mejora que estan relacionadas con los dos hallazgos de la regional Antioquia del informe de auditoria de la vigencia 2014. Una vez realizada la revision de la informacion remitida se concluye que se cumplieron las acciones de mejora propuestas, las acciones de mejora implementadas son efectivas para subsanar las debilidades detectadas por la CGR. El plan de mejoramiento suscrito con la CGR para la vigencia de 2016, reporta un total de 61 hallazgos para los cuales la entidad diseno 64 acciones de mejora y 437 actividades, de las cuales 172 que se encuentran vencidas y presentan un avance fisico de ejecucion del 100% y las 265 actividades no vencidas tienen fecha de cierre en 2017 o 2018. asi: Tabla No. 81. Resumen Plan de Mejoramiento Actividades
Hallazgos 61
Vencidas
No Vencidas
Total
172
265
437
Fuente: Informe SIRECI- BAC
Elaboro: Equipo Auditor CGR
De las 172 actividades desarrolladas, se establecio que 157 acciones son efectivas es decir el 92% y 15 acciones no efectivas, de estas cinco (5) actividades se relacionan con la no liquidation de proyectos de vivienda de interes social rural de vigencias anteriores y diez (10) corresponden al proyecto de adecuacion del edificio de direcciOn general por el incumplimiento en el objeto contractual del contrato No. CON 12 - 82 DG. Hallazgo No. 24 Plan de mejoramiento Resolution organica: 7350 de noviembre de 2013 "Establece of Sistema de RendiciOn Electrenica de la Cuenta e lnformes — SIRECI que deben utilizer los sujetos de control fiscal para la presentacion de la Rendicien de Cuenta e informes a la Contraloria General de la Reptiblica". Y el articulo sexto 6. Define "Modalidades: modalidades de rendiciOn de cuenta o informes son: Plan de Mejoramiento: es la infonnaciOn que contiene el conjunto de las acciones correctivas y/o preventives que debe adelantar un sujeto de control fiscal en un periodo determined°, para dar cumplimiento a la obligation de subsanar y corregir las causes administrativas que dieron origen a los hallazgos identificados por la Contraloria General de la Republica, como resultado del ejercicio del proceso auditor". Procedimiento de gest& de mejora continua MC-PR-002 en el numeral 3.5 establece 3.5. Plan de Mejoramiento de la Contraloria General de la Republica. 4. Glosario: PLAN DE ACCION: Es la presentaciOn de las tareas que deben realizarse por los ejecutores (de una misma area o de diferentes areas), on tin plazo de tiempo especifico (Fechas de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOBLICA
inicio y fin), utilizando los recursos asignados con el fin de lograr tin objetivo dado y la subsanaciOn de las tnejoras (antes hallazgos).
En el plan de mejoramiento con corte a 31 de diciembre de 2016 se presentan 61 hallazgos con acciones de mejora. Sin embargo, en la informacion presentada por el BAC en la base de datos de la herramienta ORIGIN no se encuentran todos los hallazgos reportados, ast: Tabla No. 82. Diferencia hallazgos reportados No. de Hallazgos No. de Casos Con Plan reportados a la CGR a 31 Base de datos Lde diciembre de 2016 herramienta Ori•in [ 61 23 Fuente: Vicepresidencia de Planeacidn BAC
Diferencia
38 Elaboro: Equipo Auditor CGR
P,si mismo, en la base de datos ORIGIN CONTRALORIA se evidencian 6 casos de hallazgos de vigencias anteriores, que no se encontraron on el reporte oficial realizado por el BAC en enero de 2017. Tabla No. 83. Hallazgos sin re ortar en SIRECI NOMERO DE CASO
FECHA CREACION
83163
22/07/2014
H20. PAGO DE MULTAS: Superintendencia Financiers
MC1256
30/03/2015
FIALLAZGO POLITICA PUBLICA No 11: Control sobre el use Con plan de las soluciones de vivienda
MC4228
10/09/2015
MC4277
21/09/2015
MC4279
21/09/2015
DESCRIPCION DE LA MEJORA
Hallazgo No.1. Controles de inversion aceptados para pago. (D) Hallazgo No.2. Garantias Especiales (D).
ESTADO Con plan
Con plan Con plan
Hallazgo No.4. Registros en sistema COBIS — ON BASE. Con plan
MC5911 Hallazgo No.11 Habitabilidad de las viviendas (D) 01/12/2015 Con plan Fuente: Vicepresidencia de Planeacion Elaboro: Equipo Auditor CGR
Lo anterior, evidencia debilidades en la consistencia de la informaciOn reportada por el BAC en los planes de mejoramiento, lo que no permite conocer el estado real de los planes de action establecidos para subsanar hallazgos de vigencias anteriores. Respuesta del BAC Con radicado 457 del 2 de junio de 2017 el BAC presenta las siguientes aclaraciones: "La Vicepresidencia de PlaneaciOn..., senala que la diferencia respecto a la informaciOn entregada al code de diciembre de 2016 (61 hallazgos), corresponde a 38 casos que se encontraban cerrados en la vigencia 2016 y 23 que contintian vigentes (con plan) ...). La Vicepresidencia de PlaneaciOn, en relation con la presente ObservaciOn, sonata que con respecto a los 6 casos de vigencias anteriores que no se encontraron en el reporte presentado a corte 31 de diciembre de 2016, se relaciona lo siguiente: Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cedigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPGBLIGA
CASO
FECHA CREACION
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22/07/2014
MC1256
30/03/2015
DESCRIPCION DE LA ESTADO MEJORA H20. PAGO DE MULTAS: Con plan Superintendencia Financiera
HALLAZGO POLITICA PUBLICfl No 11: Control Con plan sobre el use de as soluciones de vivienda
OBSERVACIONES Al momento de realizar los planes de accion, la herramienta Origin genera por defecto tres actividades que corresponde a: diagnoslico Initial, Diagnostico Final y Verification de la AcciOn, (actividades que son propias de la metodologia utilizada por el Banco en la definiciOn de planes de accion) adicionalmente a las actividades mencionadas, se relacionan aquellas que son propias de la gestiOn las cuales van encaminadas a dar solution a los problemas identificados por el ente de control. Teniendo en cuenta que, a la fecha del reporte, las actividades de gestion, ya se encontraban cumplidas al 100%, las mismas no fueron incluidas en el reporte de la vigencia 2016. El caso aparece con plan en la herramienta ORIGIN dado que aun se encuentra pendiente el cierre de la actividad denominada "VerificaciOn de la acciOn", actividad propia del Banco.
MC4228
10/09/2015
MC4277
21/09/2015
MC4279
21/09/2015
MC5911
01/12/2015
Hallazgo No.1. Controles de inversion aceptados Con plan para pago. (D) Hallazgo No.2. Especiales Con plan Garantias (D). Hallazgo No.4. Registros en sistema COBIS — ON Con plan BASE.
Hallazgo Habitabilidad viviendas (D)
de
No.11 las Con plan
No se reportO, porque todas las actividades propias de la gesti6n propuestas para el caso de mejora se encuentran con un avance del 100%, las cuales fueron reportadas en el primer semestre del afio 2016. A la fecha esta pendiente el cierre definitivo por parte de la instancia mayor. Al momento de realizar los planes de accion, la herramienta Origin genera por defecto tres actividades que corresponde a: diagnostic° Initial, Diagnostico Final y VerificaciOn de la AcciOn, (actividades que son propias de la metodologia utilizada por el Banco en la definicion de planes de accion) adicionalmente a las actividades mencionadas, se relacionan aquellas que son propias de la gesti6n las cuales van encaminadas a dar solution a los problemas identificados por el ente de control. Teniendo en cuenta que a la fecha del reporte, las actividades de gestiOn, ya se encontraban cumplidas al 100%, las misrnas no fueron incluidas en el reporte de la vigencia 2016. El caso aparece con plan en la herramienta ORIGIN dado que aim se encuentra pendiente el cierre de la actividad denominada "VerificaciOn de la acciOn", actividad propia del Banco.
El seguimiento y control que se realize sobre los planes de rnejoramiento, se genera mensualmente a traves de un Tablero de Control Ejecutivo en el cual se evidencias los casos que cada Vicepresidencia y/o Gerencia tiene para su gestion".
Analisis de la respuesta: En la respuesta el BAC senala..., "que la diferencia respecto a la information entregada al code de diciembre de 2016 (61 hallazgos), corresponde a 38 casos que se encontraban cerrados en la Sin embargo, al verificar nuevamente vigencia 2016 y 23 que continOan vigentes (con plan) los planes de accion y teniendo en cuenta la respuesta del BAC, se encontro que lo Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPGBLICA
afirmado por este no es consistente, porque de los 61 hallazgos 15 cerraron durante la vigencia 2016 y 46 continuaron vigentes, situacion que difiere de lo afirmado por el BAC. Asi mismo, senala con respecto a 3 casos de vigencias anteriores que no se encontraron en el reporte a 31 de diciembre de 2016: "Al rnomento de realizar los planes de accion, la herramienta Origin genera por defecto tres actividades que corresponde a: diagnOstico Diagnostico Final y Verificacion de la Acci6n, (actividades que son propias de /a metodolog fa utilizada por el Banco en la definiciOn de planes de accion) ...El caso aparece con plan en la herramienta ORIGIN dado que min se encuentra pendiente el cierre de la actividad denominada "VerificaciOn de la accion", actividad propia del Banco". No obstante, esta afirmacian, realizadas las
verificaciones se encontro que, en 21 hallazgos reportados en el SIRECI, aparece registrada la accion "Verificar el resulted° de la accion", por lo que no corresponde a una accion de yerificacion propia del BAC, sino que es una actividad de cierre de los Planes de Accion. Finalmente, para los 3 casos, que aclara el BAC y que tienen ejecucion del 100% y que fueron reportados en el primer semestre de 2016, pero que se registra por parte del BAC "A la fecha esta pendiente el cierre definitivo por parte de la instancia mayor Denota falta de celeridad en la verificacion de la eficacia del plan de accion y cierre de los mismos, como quiera que ha transcurrido un ano aproximadamente. Por lo anterior, el hallazgo se mantiene. 3.1.3 Control de Legalidad Este componente obtuvo una calificacion de 79.08 puntos, producto de la evaluacion transversal del cumplimiento y aplicacion de la normativa interna y externa en las operaciones financieras, administrativas y econamicas en los Macroprocesos evaluados. 3.1.3.1 Macroproceso: GestiOn de Defensa Judicial Proceso: Seguimiento Actividad de Apoderados Durante la vigencia 2016 el BAC Ionia 694 procesos activos, con pretensiones por $473.099 millones de los cuales: en 42 actuo como demandante por $49.815 millones, clasificados en 29 de la jurisdiccion de lo contencioso administrativo, 12 civiles y uno (1) laboral. Los 652 procesos restantes fueron instaurados en contra del BAC por $423.914 millones, distribuidos asi:
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA
Tabla No. 84. . Procesos Judiciales en Contra BAC 2016 Cifras en millones Detalle Laboral Accian Constitucional Adm inistrativos Civil TOTAL Fuente: BAC
No procesos 96
Pretensiones 11.204
34 277.543 72.270 110 412 62.897 652 423.914 Elaboro: Equipo Auditor CGR
En el 2016, se presentaron 222 procesos con decision de fondo definitiva cuyas pretensiones ascendian a $13.316 millones de los cuales 183 procesos a favor por $9.780 millones y 40 procesos en contra del BAC por $3.536 millones, como se relaciona a continuacion: Tabla No. 85. Procesos a Favor y en Contra BAC 2016 PROCESO Civil
.
Laboral Adrninistrativos Acciones Constitucionales TOTAL Fuente: BAC
PRETENSIONES N° A FAVOR 130 2.563 25 2.085 13
204
15
4.928
183
N° 14 4 21
Cifras en millones PRETENSIONES EN CONTRA 181.61 1.540.23 1.814.27
1
9.780
0.04
40 3.536.15 Elaboro: Equipo Auditor CGR
Muestra Consolidada de Procesos Judiciales: Tabla No. 86. Numero de Procesos Judiciales en Contra BAC 2016 Cifras en millones REGIONAL Nivel CentralDirección General Antioquia Santanderes Oriente Total, procesos Fuente: BAC
ESTADO PROCESO Activos Sentencia Desfavorable 3
29 12 8 18
1 3 1 9
Sentencia Favorable
1
Pagos Condena 2
de
Total, muestra 5
30 15 9 59 Elaboracion: Equipe Auditor COP
En el 2016 de los 40 procesos fallados en contra del BAC por $3.536 millones, corresponden a Nivel Central con siete (7) procesos cuyas pretensiones ascienden a $3.158 millones, de los cuales se seleccionaron tres (3) por $3.108 millones que representan el 98% del total de los procesos fallados; representados en un (1) Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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proceso laboral por $1.500 millones y dos (2) procesos administrativos por $1.608 millones, asi: Tabla No. 87. Muestra de Procesos Fallados en contra BAC 2016 Pretensiones Muestra
No. Muestra N° 6 1 7
PROCESO Administrativos Laboral TOTAL Fuente: BAC
PRETENSIONES 1.658 1.500
2 1
3.158
Cifras en millones Porcentaje %
96 1.608 1.500 100 98 3.108 Elaboracion: Equipo Auditor CGR
Tabla No. 88. Muestra Seleccionada Procesos Judiciales Fallados BAC 2016 Clase Proceso Laboral
de
Cifras en millones Valor
Radicado
Demandante
Juzgado
110010000000-20030014301
RAFAEL BALLESTEROS CORREA BANCO AGRARIO DE COLOMBIA/DIAN
SUP CORTE SALA JUSTICIA LABORAL- No. 0 DE CONSEJO ESTADO SECCION PRIMERA- No. 0 Superintendencia Financiera de Colombia
Administrativo
250002327000-20120040501
Administrativo
2015-0174
Total
AVIER ARTURO AYOLA GUERRERO 3
1.500
908.3
700
3.108
Fuente: BAC
Elaboration: Equipo Auditor CGR
Pago de Condenas 2016 En el 2016, se realizaron 30 pagos de condenas por $2.118 millones de las cuales se evaluaron dos (2) equivalente a $1.250 millones, que representa el 59% del valor total de las condenas pagadas por el BAC. Tabla No. 89. Muestra Seleccionada Condenas Pagadas BAC 2016 CLASE DE PROCESO
CONVOCANTE
LABORAL
RAFAEL BALLESTEROS CORREA
LABORAL TOTAL
RAFAEL BALLESTEROS CORREA 2
Fuente: BAC
Cifras en millones VALOR PAGADO 663.0 587.8 1.250.8
Elaboracion: Equipo Auditor CGR
La Regional Antioquia del BAC, presenta un total de 54 procesos en contra clasificados en: acciones constitucionales, procesos civiles y laborales, de los cuales se seleccione una muestra de 29 activos y uno (1) con sentencia desfavorable at BAC.
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Colombia
CONTRALORTA
GENERAL DE LA REPUB L!CA
La Regional Oriente del BAC, registro 22 procesos judiciales en contra del BAC por valor de $1.897 millones distribuidos asi: 2 Acciones Constitucionales, 19 Civiles y uno (1) Laboral. Se selecciong muestra de 9 procesos instaurados contra el BAC, los que representan el 41% del total de los procesos. La Regional Santanderes del BAC, presenta un total de procesos activos de 2277, entre los que se encuentran Acciones Constitucionales-populares, Civiles- Ordinarios Restitution Tierra, laborales y ejecutivas, se verifice que en 80 procesos el BAC es parte demandada de los cuales se seleccionó muestra de15 procesos, 13 de los cuales estan activos y dos (2) con sentencia desfavorable al BAC. Seguimiento Actividad de Apoderados Como resultado de la evaluation del Macroproceso de Defensa Judicial, de acuerdo a la muestra de procesos seleccionados on las Regionales Antioquia, Oriente y Santanderes, se tiene que en el BAC, la gest& de la actividad procesal este supervisada desde la Coordinacion de Defensa Judicial a nivel Nacional, la cual es la instancia administrative para formular politicas de prevention del dano antijuridico y defensa de los intereses del BAC y hace seguimiento a la gest& de la actividad procesal. Para atender cada uno de los procesos de Defensa Judicial se cuenta con un Coordinador y un abogado. En cuanto al cumplimiento de pagos de sentencias desfavorables, se Hone que on la Regional Santanderes durante la vigencia 2016, no se efectuaron, como tampoco conciliaciones ni acciones de repeticion. La Regional Oriente del BAC registro 22 procesos judiciales on contra del BAC por valor de $1.897 millones distribuidos ad: Dos (2) Acciones Constitucionales, 19 Civiles y una (1) Laboral. Se seleccione muestra de once (11) Procesos instaurados contra el BAC, los que representan el 50% del total de los procesos; on ellos se verifice la gestion judicial de los apoderados. En los procesos litigiosos on contra del BAC correspondientes a la Regional Oriente, sobre los cuales se solicito informacion documental sobre la actividad litigiosa y su registro y actualization on el Sistema Unico de Gest& e Informed& Litigiosa del Estado e-KOGUI, se encontraron algunas debilidades relacionadas con or Estado del proceso, Ultima actuation o falta de documentos fisicos on la carpeta conforme a la actividad procesal. La Oficina de Auditoria Interne ha realizado auditorias periedicas de verification sobre el cumplimiento del registro oportuno y actualized& constante de la informed& que debe reporter el BAC a la ANDJE.
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPUBLICA
3.1.4 Control Financiero El resultado de evaluacion del componente Financiero fue de 100 puntos, aplicando la Matriz de Calificacion de Gestion, sustentada en la opinion sin salvedades a los estados financieros separados a diciembre 31 de 2016. 3.1.4.1 Macroproceso: Gestien Financiera, Presupuestal y Contable Procesos: Reconocimiento - Revelation de los Estados Contables y Financieros El balance general del BAC presenta un activo en la vigencia 2016 por $23.825.921 millones y $22.666.440 millones para la vigencia 2015, lo que representa un aumento del 5% es decir $1.159.481 millones, soportada especialmente por el aumento de la cartera y cuentas por cobrar. El pasivo corresponde a $21.583.503 millones y $20.627.042 millones con un aumento del 5% es decir $ 956.461 millones, debido al aumento en instrumentos financieros a costo amortizado y creditos de bancos y otras obligaciones financieras. El patrimonio del BAC por $2.242.417 millones presenta un incremento del 10% frente al de 2015, originado en los resultados del ejercicio y reservas. A continuation, se presenta el resultado de la evaluacion realizada a cada una de las cuentas seleccionadas: Del activo se selecciono en la muestra: El efectivo y equivalentes del efectivo a 31 de diciembre de 2016 ascendio $1.711.802 millones dentro de los cuales se revise el efectivo por $1.621.131 millones, asi: caja por $597.188 millones y Banco de la RepUblica por $ 951.185 millones que representan 94.7%. De acuerdo al analisis en detalle y de comprobacion de estas cuentas, se concluye que el saldo refleja razonablemente el efectivo. Tabla No. 90. Comparacian de Efectivo - Vigencia 2015 y 2016
CUENTA Efectivo Caja Banco de la Republica Banco y Otras Entidades Financieras Canje
Cifras en millones 1 Participaciti Variation n Relativa 2016-2015 2016 (%) 14.5% 100% 19.2% 37%
Saldo 2016 1,621,131 597,188
Saldo 2015 1,415,996 501,008
VariaciOn Absoluta 2016-2015 205,134 96,179
951,185
900,284
50,901
5.7%
59%
72,733
14,571 27
58,162 (27)
399.2% -100.0%
4% 0%
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CONTRALO R IA GENERAL DE LA REPOS LIL A • 0 \,‘ C::
Remesas en transito
24
105
Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
-77.2%
(81) [
0%
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Inversiones y Operaciones Con Derivados El BAC registra, clasifica y valora las inversiones, conforme a as disposiciones de la Superintendencia Financiera de Colombia, toda vez que mediante el Decreto 2267 de 2014 en lo que tiene que ver con la clasificacion y valoracion de inversiones. Se exceptu6 de la aplicaciOn de la NIC 39 y la NIIF 9. El saldo a 31 de diciembre de 2016 por $7.860.269 millones, representa el 33% del total del activo, la cuenta que se revise) correspondi6 a las de mayor participacion es titulos de deuda por $7.253.945 millones corresponde a Titulos TES - tasa fija dados en garantia por derechos de recompra en inversiones. Los saldos de la cuenta analizados son razonables. Tabla No. 91. Comparacion de Inversiones - Vigencia 2015 y 2016 Cifras en millones
2016
2015
Variacion Absoluta
7.253.945
8.559.555
(1.305.610)
Otros titulos emitidos por la nacion
24.037
(24.037)
Otros instrumen os Bonos del sector financie o
13.148
(13.148)
2.012
14.481
(12.469)
563.527 46.806
587.469
(23.942) 46.806
Deterioro
7.866.290 (6.022)
9.198.690 (16.582)
(1.332.400) 10.560
TOTAL INVERSIONES
7,860,269
9,182,109.
(1.321.840)
Inversiones a Costo Amortizado Titulo de Deuda
Titulos—TIPS Certificados de Desosi o a Termini° Titulos entregados en garantia
Elaboro Equip() Auditor CGR
Fuente: Vicepresidencia Financiers - BAG
Cartera de Creditos La cartera de creditos más intereses y otros conceptos a 31 de diciembre de 2016 del BAC, asciende a $13.690.700 millones, frente a lo registrado en el 2015 se determina un incremento de $1.690.897 millones, equivalents al 14%. Esta cartera presenta provision por deterioro por $1.354.599 millones, presentandose cartera neta mss intereses y otros conceptos por $12.336.101millones. Se revise) la Cartera por modalidades por valor de $11.920.319 millones. De acuerdo al analisis y revision de la cartera se determine que esta cifra esta soportada dentro de la base de dates registrados on el modulo de cartera y de contabilidad on el sistema utilizado denominado COBIS, siendo su saldo razonable. Carrera 69 No. 44-35 Piso I • Cedigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogote D.C. - Colombia
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E,C211,rpit9 7a Tabla No. 92. Cartera de Creditos - Vigencia 2015 y 2016 Citras en millones
Cartera de conceptos
Cartera de Creditos Credit() mas Intereses y
2016
2015
Variacion
%
Otros 13.690.700
11.999.803
1.690.897
14%
Provision por Deterioro de cartera mas intereses y Otros conceptos
(1.354.599)
(1.230.193)
(124.406)
10%
Neto
12.336.101
10.769.610
1.566.491
15%
Cartera
13.146.872
11.647.070
1.499.802
13%
Deterioro carters
(1.226.553)
(1.131.717)
(94.836)
8%
Neto
11.920.319
10.515.353
1.404.966
13%
543.827
352.733
191.094
54%
(128.045)
(98.475)
(29.570)
30%
415.782
254.258
161.524
64%
Total cuentas por cobrar — carters Deterioro de cuentas por cobrar . Cartera Neto
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
Cuentas por cobrar El saldo de las cuentas por cobrar del bac por $748.651 millones esta representado en $415.782 millones incluyendo el deterioro, intereses y otros conceptos para cartera de crodito, y otras cuentas por cobrar neto por $332.869 millones. Presentandose un incremento del 123% con respecto al ano 2015, entre otras cosas por las cuentas abandonadasm36 que ascendieron a $139.281 millones registradas en el 2016 y por incrementos de intereses del 31%. Se revise) las cuentas abandonadas por $139.281millones y por concepto de intereses por $326.986 millones, para un total de $466.267 millones es decir el 62% del saldo de las cuentas por cobrar. Los saldos analizados presentan razonabilidad.
36
Cuentas Abandonadas. De acuerdo con la Ley 1777 de 2016 los saldos de cuentas abandonadas que se encuentran en los establecimientos financieros, seran invertidos en la creacian y administracion de un fondo en el ICETEX, que permitira el otorgamiento de creditos de estudio y creditos de fomento a la calidad de las Instituciones de Educacion Superior
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBL.CA
Tabla No. 93. Cuentas por Cobrar - Vigencia 2015 y 2016 Nombre de la Cuenta
2016
2015
Variaci6n Absoluta
Cifras en millones Variaci6n Participacion Relativa
2016-2015
2016-2015
2016 (%)
Cuentas por Cobrar
$ 748.651
$ 334.696
$ 413.955
123%
100%
Intereses
$ 326.986
$ 249.546
$ 77.440
31%
44%
$ 17.687
$ 20.210
($ 2.523)
-12%
2%
$ 661
$ 660
46461%
0%
$ 139.282
$ 139.282
100%
19%
Comisiones Por Liguidacion Operaciones Derivados
de con
Cuentas Abandonadas Depositos
$ 1.774
$ 150
$ 1.624
1083%
0%
Impuestos
$0
$o
$ 436
42%
0%
$ 23.632
$ 12.767
$ 10.865
85%
3%
$ 275
$ 162
$ 113
70%
0%
$ 139
$ 128
$ 11
9%
0%
$ 5.091
$ 3.940
$ 1.151
29%
1%
$ 170.595
$ 65.403
$ 105.192
161%
23%
$ 41.015
$ 33.715
$ 7.300
22%
5%
Diversas
$ 176.642
$ 65.519
S 111.123
170%
24%
Deterioro (Provision ) Cuentas Por Cobrar, Microcreditos
(S 70.562)
(S 52.201)
($ 18.361)
35%
-9%
Deterioro (Provision) Por Cobrar Cuentas Comerciales
($ 52.644)
(543.120)
($ 9.524)
22%
-7%
Anticipos a Contratos y Proveedores A Empleados Pagos por Cuenta Clientes, Vivienda
de
Pagos por Cuenta Clientes, Consumo
de
Pagos por Cuenta Clientes, Microcreditos
de
Pagos por Cuenta Clientes, Comercial
de
Deterioro Cuentas Consumo
Por
(Provision) Cobrar
($ 3.053)
($ 1.952)
($ 1.101)
56%
0%
Deterioro Cuentas Vivienda
Por
(Provision) Cobrar
($ 152)
($ 139)
($ 13)
9%
0%
Deterioro (provisioner) Otras Cuentas Por Cobrar
($ 27.084)
($ 18.370)
($ 8.714)
47%
-4%
(Provision) Deterioro Cuentas Por Cobrar Componente Contraciclico Individual
($ 1.634)
($ 1.063)
($ 571)
54%
0%
ElaborO: Equip() Auditor CGR
Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
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CONTRALO R1A GENERAL OE LA REPOBLIGA
Propiedad Planta y Equipo A 31 de diciembre de 2016 los activos tangibles netos por $166.481 millones estan representados en propiedades de inversion $4.500 millones y en propiedad y equipos de uso propio y ascienden a $161.981 millones, comparado este ultimo con el 2015 por $145.320 millones se determina una disminuci6n de $ 21.661 millones. Se revisa la cuenta de construcciones en curso por $14.340 millones en lo relacionado con el proyecto de Inversion como el de adecuacion del edificio de direction general el cual asciende a $13.820 millones. Las cuentas de terrenos y edificios por $91.946 millones no presentan variation entre la vigencia 2015 y 2016. En el proceso de convergencia NIIF en la vigencia 2015 se registro teniendo en cuenta el valor de los avalks realizados en la vigencia 2014. Las cuentas de construcciones en curso, terrenos y edificios presentan los saldos en forma razonable. Tabla No. 94. Propiedad y equipos de uso propio - Vigencia 2015 y 2016 Cifras en millones
PROPIEDAD Y EQUIPO DE USO PROPIO
2016
VARIACION 2015 ABSOLUTA
TERRENOS
16.174
CONSTRUCCIONES EN CURSO
14.340
16.174 3.714
EDIFICACIONES
75.772
75.772
88.898
80.151
8.747
35.091
24.510
10.581
1.160 231.435
1.160 201.481
29.954
69.454 161.981
56.161 145.320
13.293 16.661
MUEBLES, OFICINA
ENSERES
Y
EQUIPO
10.626
DE
EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECICIACION TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
Elaborn: Equipo Auditor CGR
En el nivel central y regionales Antioquia, Santanderes y Oriente se reviso la cuenta de bienes muebles que corresponden a muebles y enseres y equipo de oficina y equipo de computo por $123.987 millones, donde se verifico la existencia, registro y las bajas realizadas a 31 de diciembre de 2016. Pasivos Pasivos Financieros A Costo Amortizado
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CONTRALORIA
GENERAL DE Lk REPUBLICA
A 31 de diciembre el saldo de la cuenta pasivos financieros a costo amortizado por $14.531.761 millones representa el 67% del total del pasivo. En esta cuenta se presenta incremento del 5% correspondiente a $737.686 millones, ocasionado por aumento de $899.256 millones en la cuenta de certificados de depositos a termino La informacion se encontro soportada en el Auxiliar del Modulo de Contabilidad en el Sistema COBIS. Analizadas los saldos contables se encontraron razonables. Tabla No. 95. Pasivos Financieros a Costa Amo tizable - Vigencia 2015 y 2016 Cifras en millones Pasivos financieros a costa amortizado Cuentas corrientes Deposita de ahorro Certificado termino
de
deposit°
exigibles
por
2015
VariaciOn
%
1.309.183
1.634.855
(325.672)
-20%
5.625.579
5.487.160
138.419
3%
1.972.586
1.073.330
899.256
84%
5.574.309
5.575.575
(1.266)
0%
50.103
23.154
26.949
116%
13.794.074
737.686
5%
a
Otros dep6sitos Intereses publico
2016
el
Total
14.531.761
Fuente: Vicepresidencia Financiera - BAC
Elabore: Equipo Auditor CGR
Obligaciones Financieras A 31 de diciembre de 2018 las obligaciones financieras, reflejan un saldo por $6.467.773 millones, equivalente al 29% del total del Pasivo por $21.583.503. Presenta una variaciOn con respecto 2015 de $312.937 millones. La cuenta con mayor participacion es la de FINAGRO por $5.767.849 millones, equivalente al 89% de esta cuenta pasiva. Este saldo se encuentra soportado en el Auxiliar del modulo de contabilidad y corresponde a las operaciones de pasivo por concepto de redescuento con y sin FAG, se encontro razonabilidad en dicho saldo. Tabla No. 96. Obligaciones Financieras - Vigencia 2015 y 2016 Cifras en millones
Obligaciones Financieras Operaciones de Mercado Monetario Operaciones REPO y Simultanea Operaciones Simultanea Compromiso de transferencia Compromiso Originados en posiciones en Corto Creditos bancarios y otros Total
2016
2015
Variacion
°AD
220.000
(44.896)
-20%
123
(123)
-100%
276.297
415.471
(139.174)
-33%
90.642 5.925.728 6.467.771
23.388 5.495.852 6.154.834
67.254 429.876 312.937
288% 8% 5%
175.104
Debora: Equipo Auditor CGR
Fuente: Vicepresidencia Financiera BAC
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GENERAL DE LA REPUBLICA
Cuentas Por Pagar Para efecto de analisis se agrupan as cuentas de provisiones, impuestos sobre la renta, beneficios a empleados y otros pasivos, a 31 de diciembre de 2016, las que ascienden a $ 581.036 millones yen el 2015 por 677.958 millones, presentando una disminucion de $96.922 millones, equivalente al 14%, en razon a que el impuesto sobre la renta para efecto de presentation en la situation financiera del BAC, se Ileva a diferentes cuentas. Tabla No. 97. Cuentas por Pagar - Vigencia 20 5 y 2016 Cifras en millones Cuentas por Pagar
2015
2016
Variation
%
Provisiones
42.600
32.744
9.856
30%
lmpuestos
220.586
309.871
(89.285)
-29%
19.946
16.804
3.142
19%
Otros pasivos
297.904
318.539
(20.635)
-6%
Total
581.036
677.958
(96.922)
-14%
Beneficio a empleados
Elaboro: Equipo Auditor CGR
Fuente: Vicepresidencia Annie a - BAC
La cuenta de provisiones que asciende a $42.600.0 millones, se evaluO la cuenta provisiones para litigios, indemnizaciones y demandas por $39.282 millones, es decir el 92% del valor de ese pasivo. De la cual se encontro lo siguiente: Hallazgo No. 25 Provisiones En relation can el reconocimiento, medici6n inicial y posterior de provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes la Norma Internacional de Contabilidad N° 37 (NIC 37), norma que hace parte del marco tecnico normativo aplicable por los preparadores de information que conforman el grupo 1 el cual se encuentra contenido en el Anexo 1 del decreto 2420 de 2015, modificado por el decreto 2496 de 2015 establece que"...Se debe reconocer una provision cuando, y solo cuando se dan las siguientes circunstancias: "(a) la empresa tiene una obligacion presente (de caracter legal o implicita por la entidad), como resultado de un suceso pasado; "(b) es probable (es decir, existe mayor posibilidad de que se presente que de lo contrario) que la empresa tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios econemicos para canceler la obligaciOn; y "(c) edemas, puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente. En la Norma se hace notar que solo en casos extremadamente raros no sera posible la estimation de la cuantia de la deride".
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPoBLICA
Por su parte, en el punto 2.11 del manual de politicos contables niif del bac37 respecto del reconocimiento, medic& inicial y posterior de provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes prove lo siguiente: 2.11.4.1 Reconocimiento Initial "Se reconocen las provisiones cuando se tiene una obligaciOn presente (sea legal e implicita), como resultado de un suceso pasado; es probable que el Banco tenga que desprenderse de recursos, que incorpora beneficios economicos para cancelar tal obligaciOn, y puede hacerse una estfinaciOn fiable del importe de la obligaciOn. Las provisiones por litigios de demandas laborales, civiles, administrativas y constitucionales, se tniden por la mejor estimacion de la obligaciOn presente con salida de recursos futuros. "Los pasivos y activos clasificados como contingentes no seran objeto de reconocimiento contable en los estados financieros del Banco. Seran objeto de revelaciOn Onicamente (para el caso de los litigios, su revelaciOn dependeM si la probabilidad de perdida es eventual" 2.11.4.4 Opinion de expertos o datos estadisticos "La provision debe ser evaluada con base en la naturaleza especifica de los eventos que la bacon necesaria. Su valuaciOn debe basarse en lo siguiente: Estimados establecidos por expertos independientes, o Estadisticas de erogaciones anteriores, o de estimados basados en la observaciOn hecha en eventos pasados, usando la experiencia de expertos intemos, que tenger? la mayor competencia dentro del campo respectivo en el Banco." 2.11.4.6 Definition de probabilidades de perdida en litigios en contra del Banco "Las probabilidades de perdida on litigios civiles, penales, administrativos y fiscales on contra del Banco se definen con base en los siguientes criterios: a) Se calificara con probabilidad de perdida baja (remota) aquellos procesos en los que (i) no existen elementos de responsabilidad y nexo de causalidad en contra del Banco, (10 en los procesos en los cuales se profiri6 sentencia de primera instancia a favor del Banco y se encuentra pendiente o en tramite la segunda instancia y (iii) los procesos on los cuales se hayan proferido sentencias de primera y segunda instancia a favor del Banco, los cuales se encuentran pendientes de resolver recurs() extraordinario de casaciOn. El reconocimiento de las provisiones para la valoraciOn y calculo anterior como baja (remota), sere igual a cero del valor de las pretensiones (0%) existen b) Se caliticara con probabilidad de p6rdida alta (probable) aquellos procesos on los que elementos de responsabilidad en contra del Banco, (ii) on los procesos en los cuales se profiriO sentencia de primera instancia en contra del Banco y se encuentra pendiente o en tramite la segunda instancia y (iii) on los procesos en los cuales se haya proferido sentencias de primera y segunda instancia en contra del Banco, los cuales se encuentran pendientes de resolver recurso extraordinario de casaciOn.(negrilla fuera del texto).
37
La Junta Directiva del Banco Agrario de Colombia aprobo el Manual de Politicas Contables NUE segun consta en el acta No 550 del 18 de diciembre de 2014 correspondiente a esa reunion.
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CONTRALO RIA GENERAL DE LA REPUBLICA
c) El reconocimiento de las provisiones para la valoraciOn y calculo anterior alta (probable), sera del cien por ciento del valor de la pretension (100%) ya que esta constituye el mejor valor estimado del valor a desembolsar por parte del Banco ante la p6rdida del proceso. Los pasivos contingentes que su probabilidad de ocurrencia no se considere probable y cuya probabilidad de ocurrencia tampoco sea considerada remota, que el Banco decide calificar como Eventuates, debera revelarse para estas, lo siguiente: -EstimaciOn de sus efectos financieros. -Una indication de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las salidas de recursos correspondientes; y posibilidad de obtener eventuates rembolsos. "
A 31 de diciembre de 2016, los estados financieros separados del BAC en el grupo 28 "Provisiones38" registra saldo por valor de $42.600 millones, presentandose una sobreestimacion de $23.390 millones, toda vez que dicho saldo contiene e incorpora el reconocimiento de provisiones por litigios contra el BAC que a la fecha de los estados financieros su probabilidad de perdida aun no habia sido calificada de alta (probable), motivo por el cual no resulta procedente el reconocimiento de provisiones para el efecto. Dicho de otra manera, en relation con los litigios que más adelante se indican, la probabilidad de que el BAC deba comprometer recursos para la cancelacion de obligaciones presentes derivadas de tales litigios no es alta pues todavia no tienen la calificacion de probables. En este orden los importes reconocidos por el BAC como provisiones respecto de dichos litigios no son la mejor estimation de las obligaciones reconocidos. De esta forma, en el reconocimiento y medic& inicial y posterior de provisiones a diciembre 31 de 2016 el BAC se aparta de lo dispuesto al respecto tanto de lo previsto on la NIC 37 como en el punto 2.11 del Manual de Politicos Contables NII F. Lo anterior debido a falta de control, analisis, depuracian y conciliation on las areas responsables, lo que conlleva a subestimar el grupo 3 de Patrimonio on esta cuantia Lo que conlleva a una subestimacion del grupo 3 patrimonio por este mismo valor on la medida on que se traducen on un menor valor de las utilidades del ejercicio economico terminado on diciembre 31 de 2016.
38
Sobre la composition y movimiento de este elemento de los estados financieros da cuenta la Nota 21 (Provisiones) a los estados financieros de este cone.
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241
CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPI3OLICA
Los litigios civiles, penales, administrativos y fiscales en contra del BAC que dan origen a sobreestimacion de las provisiones a diciembre 31 de 2016 son los siguientes: labia No. 98. Procesos judiciales — BAC a 31 de diciembre de 2016 alms en millones RADICACION
VALOR
PORCENTAJE
VALOR
PRETENSIONES PROVISIONES PROVISIONES
SENTENCIA PROBABILIDAD
PRIMERA
ULTIMAACTUACION
INSTANCIA
707710040000-20090147
50
100
50
ALTA
Sin sonic/ion
AUDI NCIA PAITA1 ALI 0
050010000012-20130073201
40
100
40
ALTA
Sin sonlencta
AVOCA CONOSIMIEN10
110013105022-20140012800
50
100
50
ALTA
Sin sinnIencia
61.1AFFPNA
270
100
270
AMA
Sin senlencia
SL OP.IETO AUTO
234173103000-201600078 110013105020-2015532
14
100
14
ALTA
Sin senlencia
730013331033-20100361
26
100
26
ALTA
Sin sentrincia
Al 13FSPACT110 PAPA SI.NIL NCIA
110010325000-20150035200
18
100
18
ALTA
Sin sentonnia
CONILSTACION
410013333001-20120024200
150
100
150
ALTA
Sin senlencia
AL DESPACHO PARA SPNil - NI:IA
440013331002-20140007700
129
100
129
ALTA
Sin seri:mien
AL DI SPACES) PAPA S1- 71 tr Ns NT
730013333007-20140075800
54
100
54
ALTA
Sin senlencia
Al. DLSPACI-10 PAPA SF NILLiciA
050013333006-20150031100
14
100
14
ALTA
Sin sentencia
°PAS OSA
285
100
285
ALTA
Sin senlencia
AUDIC NSA
-5915
8
IOU
S
ALTA
Sin sentioncia
NO111 ICA, ION
159
100
159
ALTA
Sin sentencia
AUTO
15.513
1CO
15.513
ALTA
Sin sentencia
PFIA(71161A
5.639
100
5.639
ALTA
Sin sentencia
PRAM ISA
680013103009-201100388
441
100
441
Al_TA
Sin sentoricia
PPM; OSA
110013103002-20100069300
244
100
244
ALTA
Sin sentencia
AUTO
760013103013-20110016300
139
100
139
ALTA
Sin senlencia
AL
205600000001-20150043
50
100
50
ALTA
Sin senloncia
CONIFSTACION
204434089001-20150006000
40
100
40
ALTA
Sill senlencia
CONIES FAC1ON
204434089001-20150007400
25
100
25
ALTA
Sin senlencia
AU 10
201754089001-20/400091
20
100
20
ALTA
Sin senlencia
PFIAO LISA
630014003003-20130017500
11
100
11
ALTA
Sin senlencia
All TO 61.1A pro IASi
810014089001-20120050900
0.6
100
0.6
ALTA
Sin sonloncia
AUTO
TOTAL
23.390
080013333000-20162016008 730013333007-0030200 110013103044-20120033000 110010029007-2011116
nrsrAcr10 PAPA SG NW NCO
JIM N11A
23.390
Puente: Area Financiers y Gerencia Defensa Judicial BAC
Elaboro: Equip() auditor
Respuesta del BAC "La Gerencia de Defensa Judicial y la Gerencia de Contabilidad se pertniten manifestar que en relaciOn con la observation relacionada con las provisiones por litigios en contra del Banco las cuales se consideran sobrestimadas en $23.390 millones, es del caso serial& que el proceditniento pare la valoracien, mediaciOn, reconocimiento y revelation de las provisiones estimadas y contingencias actives y pasivas relacionadas con procesos juddicos, permite su calificacien con la probabilidad de perdida alta (probable) no solo en aquellos procesos en los cuales se profirio sentencia de primers instancia en contra del Banco y se encuentre pendiente o en tramite de segunda instancia, asi COMO en los procesos en los cuales se haya proferido sentencias de primera y de segunda instancia en contra del Banco, los cuales se encuentren en tramite del recurso extraordinario de casaciOn, sino tambien en aquellos procesos en los cuales se evidencian elementos de responsabilidad y existen nexo de causalidad en contra del Banco come los que se indican en la tabla No. 1., sin que sea necesario para su provision la existencia de una sentencia en contra. Raz& por la cual se considera que no existe sobreestimacien de las provisiones por octant() la nonnatividad interna del Banco y las politicas contables establecidas para este procedimiento. bajo lo dispuesto en la NIC37, permite esta calif/cedar?".
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ICA GENERAL DE LA REPOBLI
Analisis tie la Respuesta Teniendo en cuenta la respuesta del BAC se indica que la provision por litigios en contra del BAC en el procedimiento para la valoracion, medicion, reconocimiento y revelacion de las provisiones estimadas y contingencias activas y pasivas relacionadas con procesos juridicos, permite: " _.en aquellos procesos en los cuales se evidencian elementos de responsabilidad y existen nexo de causalidad en contra del Banco como los que se indican en la table No. 1. , sin que sea necesario para su provisiOn la existencia de una sentencia en contra."
Sin que se presentara por parte del BAC el analisis que estableciera los elementos de responsabilidad y nexo de casualidad en los procesos indicados en el hallazgo para calificarlos con probabilidad de perdida alta. Ademas, no se anexa procedimiento vigente donde se establezcan los criterios que los apoderados tendrian en cuenta para determinar las probabilidades de perdida. Igualmente en el manual de politicas contables NIIF respecto del reconocimiento, medic& inicial y posterior de Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes se senala en forma general, las siguientes situaciones: "b) Se calificara con probabilidad de pOrdida alta (probable) aquellos procesos en los que (0 existen elementos de responsabilidad en contra del Banco, (ii) en los procesos en los cuales se profiri6 sentencia de primera instancia en contra del Banco y se encuentra pendiente o en tramite la segunda instancia y (iii) en los procesos en los cuales se haya proferido sentencias de primera y segunda instancia en contra del Banco, los cuales se encuentran pendientes de resolver recurso extraordinario de casaciOn.(negrilla fuera del texto). c) El reconocimiento de las provisiones para la valoraciOn y calculo anterior alta (probable), sera del cien por ciento del valor de la pretension (100%) ya que esta constituye el mejor valor estimado del valor a desembolsar por parte del Banco ante la perdida del proceso"
De acuerdo a lo anterior el hallazgo se mantiene en los terminos que fue comunicado. 3.1.2 Evaluacion de Control Inferno Contable Para la vigencia 2016, BAC en las politicas de contabilidad y preparacian de sus estados contables, da cumplimiento a as normas y practicas de contabilidad prescritas por la SFC. El Sistema de Control Inferno Contable, es eficiente, con una calificaciOn de 1,18 se presento deficiencia en la actualizacion de los inventarios del BAC. Presentandose lo siguiente:
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243
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
Hallazgo No. 26 Bienes Muebles y Equipo Informatico El BAC mediante acta No 550 del 18 de diciembre de 2014 de la Junta Directiva, ordeno adoptar el Manual de PoRims Contables bajo NIIF, con relation a la politica de propiedad planta y equipo, indica: 2.6.4.1 Reconocimiento Initial "Un elemento de propiedad y equipo as reconocido como on activo, si y solo si: (a) Es probable que beneficios econamicos futuros asociados con el bien fluiran hacia el Banco, y (b) El costo del elemento puede medirse en forma confiable ...". 2.6.6 Vida OW "La vida OW de un activo se definira en terminos de la utilidad que se espere aporte a El Banco, para determinarla se deberan tener en cuenta lo siguientes factores: (a) La utilized& pre vista del activo (b) El desgaste fisico esperado (c) La obsolescencia tecnica o comercial (d) Los limites legates o restricciones del uso del activo Anualmente el area responsable de adrninistrar los activos revisara las vides Utiles de estos. Para los bienes inmuebles en caso de existir alguna modification en el periodo de depreciacien, este debera serjustificado por el area encargada de administrar estos bienes. El avalno debera considerar algunos aspectos especificos que permitan la enticed& del modelo de revalued& el 1 de enero de 2014. Los elementos que Bebe contener un avalOo son los siguientes: • Ayala() por componentes, esto as el monto atribuido al aire acondicionado, instalaciones electricas y sanitarias, cielos rasos, pisos, ascensores, etc. en la medida que seen materialmente importantes. • Determined& del valor residual, esto es, cuanto se espera recibir al final de la vida UN, al !goal que la vida remanente. • Bases de la valoracion, incluyendo tipo y definition del valor • Identification de los activos y su localized& geografica, fecha y alcance de la inspection. • Marco regulatorio aplicado (Metodologia de valoracion) Supuestos especiales y/o limitaciones". La negrilla esta por fuera del texto En lo referente a los Activos Tangibles Netos el Banco Agrario de Colombia (BAC), en las Notes a los Estados Contables, correspondientes a los Estados Financieros Separados revela: "NOTA 15. ACTIVOS TANGIBLES NETO El siguiente as el detalle de las propiedades de uso propio y las clasificadas como de inversion: (...) 2016 Propiedades y Equipos de uso propio
Costo
Depreciation Acumulada
Neto
Equipo de Oficina
88,897.70
(4,286.50)
44,156.80
Equipo de COmputo
35,090.90
(19,608.50)
15,482.40
(...) Durante el 2016 y 2015 no se presentaron indicios de deterioro para las propiedades, planta y equipos, debido a que fueron cubiertos por los inventarios fisicos realizados on cada una de las Carrera 69 No. 44-35 Piso I • Codige Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
244
()CONTRALOR fA oficinas, durante el segundo semestre de 2015, dandose de baja los activos que se encontraban deteriorados o en mal estado."
En lo relacionado con muebles y equipo informatico los procedimientos establecidos en el sistema de gesti6n de calidad del BAC para el manejo de bienes muebles, enseres y equipos de oficina ( Cod. LG-MC-001 ; BNI 292 VERSION 1.0) establece en el numeral 3.4 Responsabilidades y obligaciones: " Es responsabilidad de la Gerencia de Servicios Administrativos. los Subgerentes Administrativos. Profesionales Universitarios de las regionales y de los Directores de oficina: Reviser, supervisar y hacer sequimiento periodic° anual de la totalidad de las oficinas Bancarias administrativas sobre los activos asignados a los funcionarios de la Regional u oficinas reportando los diferentes movimientos de asignaciones y traslados para Ilevar un adecuado control de las existencias de los bienes muebles, enseres y equipos del Banco. Tramitar la baja definitive de elementos inservibles y obsoletos de acuerdo con las normas y • procedimientos vigentes allegando en su totalidad los anexos establecidos en este manual de acuerdo a la modalidad que se den de baja. Entregar los bienes mediante inventario individualizado a cada trabajador en la Direccion general • y Gerencias Regionales y Zonales. En las oficinas Bancarias se debe entregar mediante inventario individualizado Onicamente al Director de la oficina (en las oficinas en las cuales su estructura tiene director operativo v comercial, este inventario sera asignado Unicamente al Director Operativo). A parir de la recepcian de los bienes cada trabaiador es responsable de su cuidado v custodia. Nota: Es de aclarar que el inventario" „. "se asignara al cargo siguiente de la escala jerarquica haca abajo del director o en su defecto por quien sea designed° por el Gerente zonal, para recibir temporalmente el inventario y realizar el debido diligenciamiento del acta". •
A 31 de diciembre de 2016 las cuentas 180122 equipo de oficina por $88.897 millones y 180124 Equipo lnformatico por $35.090 millones presenta las siguientes situaciones: 1. Los bienes asignados por regionales y Dirección General no se encuentran actualizados en el sistema COBIS SIDAC Activos fijos, el ultimo inventario realizado corresponde a la vigencia 2015, sin que a la vigencia 2016 se hayan registrado los sobrantes y faltantes detectados. 2. El auxiliar contable de bienes y las actas de Inventario de muebles, enseres y equipos de la oficina presentan diferencias como es el caso de la Oficina de Yopal como se relaciona en el siguiente cuadro:
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245
• •
CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPUBLICA
labia No. 99. BIENES MUEBLES Y EQUIPO INFORMATICO BAC REGIONAL ORIENTE OFICINA YOPAL (Cifra s en pesos) EN AUXILIARES CONTABLES A 31 DE DICIEMBRE DE 2016 PLACA DE INVENTARIO
6° DE ELEMENTOS
VALOR
N° DE ELEMENTOS
PLACA DE INVENTARIO
VALOR
26005493
26005483
S/N
26005527
26005527
S/N
26005493
26005493
26005432
26005432
S/N
26005534
26005534
S/N
26005530
11
EN ACTA DE ASIGNACION DE SUBGERENCIA ADMINISTRATIVA A OFICINA YOPAL A 26108/2015
26005530
S/N
26005539
26005539
S/N
26005494
26005494
26005544
26005544
26005507
26005507
188
20001357 NO SE REtACIONA
S/N
NO SE RELACIONA
S/N
178 (a tiene nUmero de place)
S.'N
SITUACION EVIDENCIADA
No coincide el miner° de elementos en contabilidad y actas de asignacion a funcionarios.
Fuente. Informacion Suministrada BAC Regional Oriente Equipo Auditor
Lo anterior se presenta por diferencias entre el control administrativo que se Ileva a los activos y los registros contables pone de presente que este failando en el control interno para el manejo de estos activos, conciliaciones de registros y existencia fisica de los bienes y desactualizacion de la base de informacion de activos, lo que conlleva a que se no se presenten saldos reales en los estados financieros. Respuesta del BAC "De acuerdo a lo manifestado por la Vicepresidencia Administrativa, nos pennitimos realizar las siguientes aclaraciones a la Observaciem (....)En cuanto al registro de sobrantes y faltantes, el Banco Agrario de Colombia S.A., ha ejecutado el siguiente procedimiento para su actualization: •
Dentro del inventario fisico culminado a finales de 2015, se reportaron por parte de los funcionarios encargados del levantamiento fisico, sobrantes y faltantes de activos pare las oficinas y sedes regionales. Culminado of inventario a nivel nacional, se con cilió la informacion, se ejecutaron bajas y actualizaron datos de ubicacien. Dentro de la conciliaciOn, se cruzaron los sobrantes y faltantes a nivel nacional, encontrando que existian compensaciones, porque lo que faltaba en U17 oficina o sede administrative, estaba sobrando en otra. Los activos que una vez cruzados con todas las bases a nivel nacional. no reportaban truce evidente, generaron los faltantes y sobrantes definitivos. Una vez identificados los sobrantes y faltantes definitivos, se procedio a realizar nuevamente la validation con cede tine de las oficinas, solicitando certificaciones donde se mencionara que
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,I13 •
CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
estos activos realmente sobraban o faltaban; esto con el fin de poder realizar acta de cierre de inventario y dar de baja faltantes y subir sobrantes como cuadre final del inventario. la informacion reportada como novedades se ha ido actualizando desde la fecha del inventario a el die de hoy Basado en los conceptos emitidos por la Vicepresidencia Juridica y Revisoria Fiscal, la Gerencia de contabilidad sugirie que se debia realizar denuncia de los activos por cada uno de los municipios y oficinas que presentaron los faltantes, ante el alto volumen se defini6 que esta denuncia fuera por Regional.
Actualmente se encuentra en validacion final con las areas co-administradoras de activos del BAC, la informed& de sobrantes y faltantes, para ser actualizada en debida forma en el sistema COBIS SIDAC Activos 1. "El auxiliar contable de bienes y las actas de Inventario de muebles, enseres y equipos de la oficina presentan diferencias como as el caso de la Oficina de Yopal como se relaciona en el siguiente cuadro:" En el sistema COBIS SIDAC Activos Fijos, aparecen relacionados 248 activos a la Oficina de Yopal Casanare, por lo que recomendamos validar el origen de la informed& consultada. Adicionalmente, se debe tener en cuenta que la revision por parte de la Contraloria se realize en el ano 2017 y la base de informaciOn de los activos en el sistema COBIS SIDAC Activos Fijos, corresponde a la vigencia 2016 y el Acta de asignacion de las Subgerencia Administrative a la oficina tiene fecha del 26 de agosto de 2015. Asi las cocas, consideramos que la diferencia evidenciada pudo generarse debido a la dinamica del proceso y su medicion en diferentes momentos. Sin embargo, pare tener claridad sobre el proceso de activaciOn, relacionamos las principales actividades establecidas pare el recibo, facturaciOn y cargue de activos en el sistema COBIS SIDAC Activos fijos: Los activos deben ser entregados por parte de la supervision del contrato, al funcionario responsable de su custodia y manejo, mediante el diligenciamiento del formato LG-FT-064 acta de Inventario de Muebles, Enseres y Equipos de Oficina. Entregados los activos, el supervisor autoriza la facturacion para ser radicada por el proveedor. Radicada la factura por parte del proveedor, el supervisor de la compra procede a ejecutar el informe de supervision y anexar la informacion que identifice al activo y su ubicaciOn. Se procede a la causation de la facture correspondiente, quedando los saldos en cuenta puente, pare posteriormente ser activados en el aplicativo. Respecto a la observed& realizada sobre el registro de las bajas en el aplicativo, el Banco tiene establecido dentro de sus procedimientos, registrarlas una vez cumplan con los soportes remitidos por las diferentes sedes administrativas. En el caso puntual de la Regional Oriente, las bajas que cumplen el Ileno de requisitos, han lido aplicadas y actualizadas en su totalidad. •
•
Los activos deben ser entregados por parte de la supervision del contra to, al funcionario responsable de su custodia y manejo, mediante el diligenciamiento del formato LG-FT-064 acta de Inventario de Muebles, Enseres y Equipos de Oficina. Entregados los activos, el supervisor autoriza la facturaciOn pare ser radicada por el proveedor. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia 247
CONTRALO R IA
NERAL DE LA REPUBLICA
Radicada la facture por parte del proveedor, el supervisor de la compra procede a ejecutar el informe de supervision y anexar la informaci6n que identifica al activo y su ubicacion. ➢ Se procede a la causation de la facture correspondiente, quedando los saldos en cuenta puente, para posteriormente ser activados en of aplicativo. Respecto a Is observation realizada sobre el registro de las bajas en el aplicativo, el Banco Ilene establecido dentro de sus procedimientos, registrarlas una vez cumplan con los soportes remitidos por las diferentes seder administrativas. En el caso puntual de la Regional Oriente, las bajas que cumplen el lleno de requisitos, ban sido aplicadas y actualizadas en su totalidad. A nivel de equipos de computo se estan realizando procesos de baja masivos, desde centros de acopio establecidos en cada Regional y seran actualizados en el sistema una vez se culmine el proceso."
Analisis de la Respuesta En la respuesta del BAC se plantea la gestion adelantada en cuanto al registro de sobrantes y faltantes realizado en el procedimiento de actualization por parte del BAC, sin que a 31 de diciembre de 2016 se realizara actualizacion definitiva estableciendo incertidumbre en los registros de estas cuentas, teniendo en cuenta que el BAC no envie la cuantificacion de los sobrantes y faltantes establecidos a 31 de diciembre de 2016 no se puede establecer los valores reales de estas, el BAC confirma lo siguiente: "Actualmente se encuentra en validaciOn final con las areas coadministradoras de activos del BAC, la informaci6n de sobrantes y faltantes, para ser actualizada on debida forma en el sistema COBIS SIDAC Activos fijos." Igualmente seliala con respecto a los
equipos de computo lo siguiente: "A nivel de equipos de computo se &star) realizando procesos de baja masivos, desde centros de acopio establecidos en cada Regional y seran actualizados on el sistema una vez se culmine el proceso." De acuerdo a los bienes muebles y equipo informatico del Municipio de Yopal que presentan diferencias, se aclara que on el listado aparecen los numeros de as placas, description del bien, ubicacion y responsable, entre otros, los cuales constan el listado suministrado por el BAC, que al confrontarse con la carpeta de bienes muebles y equipo informatico suministrada por la oficina Yopal en visita efectuada durante los dias 28,29,30 y 31 de marzo no concuerda. los responsables del BAC no aclararon las diferencias con soportes de ingresos o bajas de bienes. De acuerdo a lo anterior la observation se mantiene en los terminos que fue comunicada. 3.1.5 Evaluacion del Control Interno La evaluation de la calidad y eficiencia del control interno del BAC para la vigencia 2016, arroje una calificacien de 1.52 lo que la ubica en el nivel con deficiencias, sin que otorgue confiabilidad al BAC para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas propuestas para la vigencia evaluada. Se evidencian algunas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.cot3ogota D.C. - Colombia
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call C GE!ERAL IDE LA REPUBLI ICA
debilidades relacionadas con la materializaciOn de algunos riesgos, desactualizacion de los inventarios de muebles y enseres y equipos de computo, no concluir proyectos especiales conforme a lo planeado, inoportuno registro de informaciOn en el modulo de presupuesto del aplicativo SIC (Sistema Integral de Contratacien), incumplimiento del manual politica de credit°, cartera y garantias. Asi mismo, en la regional Antioquia se encontraron algunas debilidades en los mecanismos de control y gest& administrativa en la organizacion documental de los expedientes de los procesos judiciales. En cuanto a la operatividad de la oficina de control interno, se evidencio que cumple con las funciones establecidas con la Ley 87 de 1993 y realiza actividades de seguimiento al cumplimiento de las acciones de mejora, para la presentaci6n de los avances semestrales exigidos por la Resolucion Organica 7350 del 9 de noviembre de 2013, proferida por la CGR. 3.1.6 Denuncias y Solicitudes Ciudadanas Navelena SAS •
• •
•
Solicitud especial 2017-111060-82111-SE, se informa presuntas irregularidades por parte del BAC en relaciOn con el credit° que por valor de $120.000 millones (Margo a la firma Navelena S.A.S, pese a que existia informacion, en la que exponia que Odebrech estaba practicamente en quiebra. Denuncia ciudadana No. 2017-111172-82111-D sobre irregularidades en el Credit° de Navelena S.A.S Comunicaciones externas recibidas: 2017 ER 0007976 del 30 de enero de 2017 y 2017 ER 000731 del 27 de enero de 2017,.remitidas por el Senador y Ministro de Agricultura donde dan a conocer irregularidades en el otorgamiento del credit° de Navelena. Solicitud especial 2017-113550-82111 SE de la cual se desprenden 19 derechos de peticion,asi: Tabla No. 100. Derechos de Peticion Recibidos SGD
24/02/2017
2017-ER0019180
SGD
24/02/2017
2017-ER0019185
SGD
24/02/2017
2017-ER0019191
SGD
24/02/2017
2017-ER0019193
SGD
24/02/2017
2017-ER0019134
SGD
24/02/2017
2017-ER0019195
SGD
24/02/2017
2017-ER0019143
SGD
24/02/2017
2017-ER0019183
Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
249
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CONTRALO,R1A 41Q1 0
GENERAL DE LA REPUBLICA
SGD
24/02/2017
2017-ER0019181
SGD
24/02/2017
2017-ER0019186
SGD
24/02/2017
2017-ER0019179
SGD
24/02/2017
2017-ER0019102
SGD
24/02/2017
2017-ER0019121
SGD
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SGD Fuente: CGR
Elaboro: Equip() Auditor
Se tramito la respuesta de 19 derechos de peticion interpuestos por agricultores de la region del Huila, relacionados con el trato discriminatorio para los campesinos, en los prestamos del BAC. Concretamente manifiestan inconformidad con la aprobacion y desembolso del prOstamo a la firma de Odebrecht de Colombia Ltda., a un interas del 2%, cuando a los campesinos se le conceden con una tasa del interas del 5%. La Contra!oda Delegada para la Sestion Publica e Instituciones Financieras analizo los derecho de peticion. Mediante oficio CGR-BAC-026 del 30 de marzo de 2017 solicit() al BAC informacion y documentacion asi: 1. "De acuerdo con la relaciOn de personas adjunta, sefialar si estos han solicitado crOdito con el BAC, monto de la solicitud y Linea de credito, si han sido aprobados o rechazados, si fueron aprobados en que condiciones se dieron los creditos e indicar las fechas de los desernholsos, en el caso de que fueran rechazados cuales fueron las causes de estas". 2. El Banco Agrario de Colombia dio respuesta a la solicitud anterior mediante oficio No. 0295 del 6 de abril del 2017 y alcance por correo electronico de fecha 12, 15, 25 de mayo y 2 de junio de 2017."
Analizados los derechos de peticion y las respuestas del BAC se pudo establecer que once (11) de las solicitudes contenidas en los derechos de peticiones, y que corresponden a los nUmerales 1, 2,3, 4,7 y 11 se relacionan con el credit() NAVELENA S.A.S, cuyos resultados quedan consignados en este informe final, que sera publicado en la pagina web de la CGR para consulta de la ciudadania, una vez sea liberado el informe. Con respecto al punto 8, corresponde a asuntos que le competen a la Contraloria delegada del Sector Agropecuario, para lo cual se le dare traslado. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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(a)P,9,N)IFER
LA
E9FP
El punto 10, corresponde a la solicitud de notificaciOn del peticionario en el comite de cafeteros del municipio respectivo. En relation a los numerales 5, 6 y 9 se obtuvo aclaracion por parte del BAC, referente a la solicitud de visita a los predios para verificar la capacidad economica, el incentivo ofrecido por el Viceministro de Agricultura de que ya no era necesario presentar como avalador certificado del BAC para obtener creditos hasta por el 70% del avalao del predio. Y que se informara sobre recursos, programas, estrategias, proyectos reales medibles y cuantificables del MADR — FINAGRO — BANCO AGRARIO — AIC — FNC - SAC . Con base en el analisis realizado a las pruebas aportadas por el BAC, en el oficio 0295 del 6 de abril de 2017 y los alcances a este, se determine que de acuerdo al historic° de la cartera en la plataforma tecnologica COBIS, diecinueve (19) personas que presentan derecho de petition, 14 de ellas solicitaron creditos, y cinco (5) se encuentran sin solicitud de creditos. Entre las que solicitaron creditos fueron aprobadas (10) y rechazadas (4), por motivo de falta viabilidad financiera tecnica y flujo de caja negativo. El resultado del analisis realizado a las pruebas aportadas por el BAC, no se encontro deficiencia que pueda ser indilgada al BAC. De acuerdo con la evaluaciOn documental, se establecieron cinco (5) observaciones que fueron comunicadas al BAC, mediante los oficios CGR-BAC-015, CGR-BAC-041 y CGR-BAC-044 del fechas 06 de marzo, 28 de abril y 4 de mayo de 2017 respectivamente; el BAC dio respuesta a las observaciones mediante oficios 17-0167, 0371 y 0394 del 16 de marzo, 8 y 11 de mayo de 2017 respectivamente, se realize el analisis de estas y se configuraron los siguientes hallazgos: Hallazgo No. 27 Creditos 725000700131570 y 725000700131670 otorgados por el BAC a favor de NAVELENA S.A.S (F)-(D) La sociedad NAVELENA S.A.S. solicito al BAC un credit° por la suma de ciento veinte mil millones de pesos ($120.000) con el fin de garantizar el financiamiento de la etapa de pre-construccion39 del Convenio de Asociacion PUblico Privada — APP 001 de 2014, para la ejecucion del Proyecto de "Recuperacien de is Navegabilidad en el Rio Magdalena" y, adernas, mejorar el perfilamiento de una deuda previamente adquirida con el Banco de Occidente.
Contemplada en las detiniciones del Convenio APP 001 de 2014, como la comprendida entre la suscripcion del acta de inicio de elecucion del contrato y el acta de inicio de la etapa de construccion. 1CLAUSULA 3. PLAZO, ETAPAS Y VALOR ESTIMADO DEL CONTRA TO. Section 3.02 Etapas del Contrato. Etapa de Preconstrucci6n, la dual tendra una duration estimada de dieciocho (18) meses, 33 contados a partir de la suscripci 6n del Acta de Inicio de Ejecucien." Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPVEIL!CA
En sesion de Junta Directiva del 12 de noviembre de 2015, el BAC aproba el credit() solicitado, segon consta en el acta No. 575 de la misma fecha, en las siguientes condiciones: Plazo Total: "Un (1) ano o al momento del primer desembolso de la Deuda Senior (lo que se cumpla Tasa de interes: La vigente al momento del desembolso o la tasa especial que asigne la Vicepresidencia Financiera, la Gerencia de Tesoreria o la tasa preferential que asigne la Vicepresidencia Comercial o el Comita de Gestion de Tasas"; y respecto de la garantia, sus condiciones fueron: "1. Firma del Concesionario a
primero)";
travas del Representante Legal. 2. Contrato de fiducia mercantil irrevocable de administraciOn, garantia, fuente de pago y pago suscrito entre NAVELENA S.A. S y la Fiduciaria de Occidente S.A.4° 3. Certificado de Garantia expedido por Ia Fiduciaria de Occidente S.A. por el 100% del servicio de Ia deuda".
El credito se desembolso de la siguiente manera: la suma de setenta mil milllones de pesos ($70.000), el 17 de diciembre de 2015, y la suma de cincuenta mil millones de pesos m.cte ($50.000) el 22 de diciembre de 2015. La sociedad NAVELENA S.A.S. fue constituida modiante Escritura PCiblica N. 1230 del 20 de agosto de 2014 de la Notaria 26 de Bogota y su composition accionaria es la siguiente: Tabla No. 101. Composition Accionaria Navelena IDENTIFICACION SOCIOS NORBERTO 800.191.876 CONSTRUCTORA ODEBRECHT DE COLOMBIA LTDA ODEBRECHT PARTICIPACOES E 07.668.258/0001(CNPJ BRAZIL) INVESTIMENTOS SA 800182330 VALORES Y CONTRATOS SA
VALOR DE PARTICIPACION 25% 61.67% 13.33% Elabort: Equipo Audito
Fuente: Escritura PUblica N. 1230
NAVELENA SAS fue creada exclusivamente para desarrollar el objeto del contrato APP 01 de 2014 suscrito con CORMAGDALENA, cuyo objeto principal es la Recuperation de la Navegabilidad por el rio Magdalena, siendo la fuente principal de ingresos los recursos que se proyectaban recibir en virtud de la ejecuciOn del referido contrato.
Clausula 2 Contrato APP 001 de 2014. Literal xi. "El asociado declara y garantiza que toso y cada IMO de los recursos que se manejen en el proyecto seran administrados y estaran registrado en el Fideicorniso, a excepciOn de lo previsto en la section 4.04 y en Is Session 53.02 del presente contrato."Clausula Cuarta Literal ii "Para iniciar la ejecuciOn del presents contrato se requerira que las partes suscriban el acta de inicio de Is ejecuciOn del contrato, lo coal se realizara una vez se cumplan todas y cads una de las siguientes condiciones: (...)Aprobaci6n de la rninuta del contrato de fiducia mercantil para Is constituciOn del Fideicomiso" Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A GENERAL DE LA REPDBLICA
Para la fecha de aprobaci6n y desembolso de las mencionadas obligaciones, NAVELENA SAS contaba con un patrimonio neto de seiscientos millones de pesos ($600). El mencionado credit() fue garantizado con los certificados de garantia N. 4-2-1739-1 del 14 de diciembre de 2015 por la suma de setenta mil milones de pesos ($70.000) y el 4-2-1739-2 del 26 de diciembre, por la suma de cincuenta mil millones de pesos m.cte ($50.000), expedidos por la Fiduciaria de Occidente S.A41. En el proceso de estudio y aprobacien del credit() adelantado por el BAC, la CGR advierte las siguientes situaciones: a) Que el pago de la obligation se haria con los recursos provenientes del primer desembolso de la "Deuda Senior" (credito sindicado) que tendria lugar con ocasiOn del cierre financiero del proyecto de que trata el contrato de ARP 01 de 2014. b) Que conforme a los certificados de garantia, en concordancia con el contrato de fiducia mercantil irrevocable de Administration, Garantia, Fuente de Pago y Pagos No 42-1739, numeral 6.1.1.2.1., la fuente de pago para atender el credito bajo analisis son los siguientes: (i) los creditos provenientes del cierre financiero conforme a lo definido en el contrato de APP, y/o (ii) la primera RDA42 correspondiente al primer TSR43 previsto en la Etapa de Construccion de conformidad con lo establecido en la SecciOn 9.02 del Contrato de APP, y/o (iii) los recursos que se generen a favor del fideicomitente luego de aplicar la fOrmula establecida para la termination anticipada del Contrato de APP segOn lo previsto en la Clausula 50 del citado contrato. c) Que desde el 20 de junio de 2015 era de public° conocimiento que cinco (5) directivos de la Organization Odebrecht habian sido detenidos por la Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado "Lava Jato". d) Que, en consecuencia, para las fechas en que se solicita, se estudia y se aprueba el credito; se acepta la garantia, y se desembolsa el credito a NAVELENA S.A.S., el hecho descrito en el literal inmediatamente anterior era de conocimiento del BAC y, adernas, identificado y advertido como un riesgo reputacional por algunos funcionarios del BAC que intervinieron en el estudio y analisis del credito.
°I No obstante que los certificados de garantia han debido cubrir el servicio de la deuda, es decir, capital e interes, los mismos Onicarnente comprenden capital SegUn el contrato de fiducia, la RDA es la Remuneracion por Disponibilidad y Administration. Se refiere a los pagos a los cuales tendria derecho Navelena SAS durante la Etapa de Construccion y durante la Etapa de Administracian que estaran condicionados al cumplimiento de los indicadores de Nivel de Servicio Definitivo. 4 °' Sec* el contrato de fiducia el TSR es el Trimestre Susceptible de Remuneracion. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORiA GENERAL DE LA REPDBLIGA
e) Que de la situacion jurfclica mencionada y que se relaciona con los cinco (5) directivos de la Organization Odebrecht, era posible inferir que el riesgo reputacional de NAVELENA S.A.S. se veria afectado de manera significative, toda vez que el 86,67% del capital accionario de la misma es propiedad de sociedades de la Organization Odebrecht y, en consecuencia avizorar dificultades para la consecution del credit° senior o sindicado por parte de NAVELENA S.A.S. y, con ello, el posible incumplimiento de la obligation on efplazo pactado. Que, a pesar de lo anterior, el BAC desestime y/o subvalora los riesgos a los que se exponia, de Ilegar a ejecutar la operacion de credit() con NAVELENA S.A.S., pues aproba y desembols6 el credit° sobre una expectativa incierta de flujo de caja. g) Que, para ello, segun consta on el estudio de credit°, el BAC identifice y valor° los siguientes riesgos: que NAVELENA SAS "no lograra el cierre financier°, termination anticipada del contrato y demoras en el cierre financiero y primer desembolso44'; los cuales canoe con una probabilidad de materialization de baja y media, respecfivamente. Todo lo anterior permite establecer que en el proceso de estudio, aprobacion y desembolso del credit°, al igual que en el estudio, aceptacion y valoracion de Ia garantia, el BAC desconociO lo dispuesto on materia de otorgamiento de creditos por la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la cual define en el numeral 1.1 el Riesgo Crediticio (RC) como " la posibilidad de que una entidad incurra en perdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que un deudor o contraparte incumpla SUS obligaciones".
La mencionada disposition on concordancia con lo establecido en el numeral 1.3.2.3.1. de la citada Circular Externa, conforme a la cual: "El otorgamiento de credit() de las entidades debe basarse en el conocimiento del sujeto de cradito o contraparte, de su capacidad de pago y de las caracteristicas del contrato a celebrar entre las partes, que incluyen, entre otros, las condiciones financieras del prostan7o, las garanties, fuentes de pago y las condiciones macroeconomicas a las que puede estar expuesto... (...) c. Los riesgos de contagio, legales, operacionales y estrategicos a los que puede estar expuesta la capacidad de pago del deudor o el proyecto a financier. En este contexto es necesario evaluar, entre otros, la information relacionada con el conglomerado econOmico al que pertenece el deudor. (...) d. Garantias que respaldan la operacion y criterios para estimar su valor y eficacia (...)". (negrilla ajena al texto original)
Iamb& desconocio el numeral 1 del Capitulo V del Manual de Politicas de Credit° del BAC, el cual consagra que: "(...) Toda solicited de credit° debe contar con una evaluaciOn integral de Ia operacion crediticia, con el fin de estudiar adecuadamente el riesgo implicit° en cada negocio. Dicho analisis debe determiner factores que pueden alterar la situaciOn del solicitante durante
" Acta 575 del 12 de noviembre del 2015 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. -
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CONTRALORIA la vide de la operaciOn. El otorgamiento del credit° debe reposar en el conocimiento integral del cliente, sentido comun, criterio y buen juicio, aplicando los principios fundamentales que indica la sana practice bancaria. Dar dinero en prOstamo, impone la obligacian y la responsabilidad de demostrar que se ha hecho en forma diligente, prudente y con sujecion a la Ley, a la politica y procedimientos predeterminados por el Banco. Adernas del anterior precepto, la evaluaciOn integral de un cliente debe basarse en la experiencia y el conocimiento que el cliente tiene de la actividad o del proyecto a financier, en la capacidad de pago presente y future del cliente y/o del proyecto, para lo coal se deben reviser entre otros los flujos proyectados de caja, la solvencia del deudor, nivel de endeudamiento, calidad de sus activos y patrimonio. Igualmente, debe revisarse el comportamiento de pagos. Estos mismos principios se aplicaran para el estudio de avalistas. Una vez analizados los criterios de otorgamiento y las posibles debilidades que se hayan encontrado, es necesario indicar como se mitig6 el riesgo dejandolo expreso en el estudio de credito. (...)".
Tambien desestimo el BAC lo previsto en el numeral 5.2 del Capitulo V (Politica de Otorgamiento) del Manual de Politicas de Credito, Cartera y Garantias del BAC en el cual se prove: "(...) i. Debe tenerse en cuenta para °forger prestamos a una empresa, la reputaci6n moral y comercial de las personas que la representan o la administran. Un buen riesgo representado en una adecuada situaciOn financiera de la empresa se deteriora por la male reputaciOn de sus representantes (socios, administradores,) y no debe ser asumido por el Banco. it El caracter de las personas que estan detras de (10 negocio, es condicion fundamental para considerarlos como sujeto de credit°. Por ello. so moralidad comercial, su trayectoria como empresarios y como buen hombre de negocios deben considerarse como factores esenciales en la decision.'
Para el caso en concreto, la fecha de vencimiento del credit() otorgado a NAVELENA S.A.S se establecio para diciembre de 2016. Los flujos de caja del proyecto para ese momento tenian como Unica fuente los recursos que el deudor esperaba recibir, una vez se dieran los requisitos para el cierre financiero del proyecto establecidos en la secciOn 8.01 del Convenio APP 01 de 201445, es decir, los provenientes del credit() senior o sindicado. De lo anterior se desprende que, al haberse considerado como Unica fuente de pago los recursos a favor de NAVELENA SAS, que recibiria una vez cumplidas las condiciones del cierre financiero dentro de las cuales se encontraba la consecuciOn de recursos de financiacion que apalancaran la ejecucion de la fase de construccion,
as "CLAUSULA 8. CIERRE FINANCIER°, SecciOn 8.01 Valor y Condiciones para el Cierre Financiero (a) Los documentos para la acreditacion del Cierre Financiero deberan ser presentados por el Asociado durante la Etapa de Preconstruccion, antes del vencimiento del dechno quinto (15°) mes contado desde /a suscripci6n del Acta de lnicio de EjecuciOn, de conformidad con to senalado en la SecciOn 13,05(a). (b) Se entendera que el Asociado ha obtenido el Cierre Financiero cuando se cumplan las tres(3) siguientes condiciones: (0 El Asociado acredite que cuenta con Recursos de Patrimonio y/o recursos aportados por fondos de capital privado por tin valor igual o superior a /a some senalada en la SecciOn 8.01 (ci), una vez efectuada la actualizaciOn senalada en este seccion; (ii) El Asociado acredite que cuenta con comprotnisos de deuda por un valor igual o superior a la sums senalada en la Secci6n 8.01(c) (ii) una vez efectuada la actualizaciOn senalada en este secciOn, y; MO CORMAGDALENA manifieste expresamente y por escrito su conformidad con los documentos aportados por el Asociado para acreditar los recursos destinados a la FinanciaciOn del Proyecto, manifestaciOn que se referira exclusivamente a la sureciOn de dichos documentos con respecto a las condiciones y por los montos que se establecen en el Contrato." Carrera 69 No. 44-35 Pisa 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALOR1A
GENERAL DE LA REPOHL'CA
esta situation se constitula en un riesgo alto para el BAC, si se tiene en cuenta que las posibilidades de conseguir financiacion eran remotas dadas las condiciones de reputaciOn de los socios de NAVELENA SAS, de pUblico conocimiento aim antes de la aprobacion y desembolso del credit°. En el caso que nos ocupa, no se efectillo el debido conocimiento del sujeto de credit°, en la medida que no se valor° adecuadamente en el estudio de credit° las alertas presentadas por el Vicepresidente de riesgos, el 9 de noviembre de 2015 a la presidencia del BAC y a las Vicepresidencias de Credit° y Cartera, de Banca Comercial y Juddica, en la cual les ponia on conocimiento un comunicado de prensa del diario EL TIEMPO, on donde se adverna los riesgos asociados a los problemas que venia enfrentando la firma ODEBRECHT46 on Brasil, omitiendo lo establecido on literal d) del numeral 4 del parrafo m) del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantlas del BAC que establecia la obligatoriedad de que las dolmas dependencies del BAC atendieran y efectuaran analisis de las alertas emitidas por la Vicepresidencia de Riesgos.
Sobre el riesgo reputacional la Vicepresidencia Juridica, en memorando 00671 del 25 de noviembre de 2015, expresamente le indica a la Vicepresidente de Banca Comercial que, si bien las empresas del grupo ODEBRECHT "no estan inhabilitadas pare contratar en Colombia como consecuencia de la medida de aseguramiento proferida por la justicia penal del Brasil, on relation con algunos de sus directivos", lo cierto es que ello no inhibe la valoracion del "riesgo reputacional y de los efectos economicos que pudiesen recaer on determinado caso en las empresas del grupo ODEBRECHT ubicadas en Colombia, como resultado de medidas o sanciones que afecten la organization ODEBRECHT en Brasil, los cuales recomendamos sean evaluados por las areas competentes, a efectos de que sean considerados dentro de los aspectos a tener ert cuenta dentro del estudio de Ia operation, como soporte para recomendar o no la misma a la instancia de aprobacion del credito'
Adicionalmente, la garantia constituida para el otorgamiento del credit° estaba respaldada desde su origen on los recursos de la sub cuenta de pago — credit° gastos previos y de la etapa de preconstruccion, establecida en el numeral 6.1.1.2.1 del contrato de fiducia, cuyas fuentes de ingreso son: "1. Los creditos provenientes del cierre financiero con forme a lo definido en el contrato de APP, 2. El primer TSR previsto en la etapa de construction de conformidad con lo establecido en Ia section 9.02 del contrato APP47 y 3. Los recursos que se generen a favor del FIDEICOMITENTE luego de aplicar la formula establecida pate la termination anticipada del contrato de APP segtin lo previsto en la clausula 50 del mencionado contrato si a ello hubiere lugar." De lo anterior se concluye que on el momento de constituciOn y
aprobacion de la garantia, el valor de dicha subcuenta era $0, por cuanto los ingresos anteriormente relacionados, on el momento de la aprobacion y desembolso de los
Accionista del 67% de las acciones de NAVELENA En tanto que durante la ejecucion de la Etapa de Preconstruccion, el contrato de APP no contemplo ningen desentholso, pries los dineros de la TSR se desembolsaban solamente una vez suscrita el acta de inicio de la etapa de Construccien, previa aprobacion por parte de CORMAGDALENA del cierre financiero. 47
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creditos no habian ingresado ni han ingresado a la fecha a la subcuenta que garantizaba los mismos. La anterior situacion contraviene lo establecido en la citada Circular Externa 100 de 1995, numeral 1.3.1.4. GARANTIAS: "Las politicas deben definir criterios para la exigencia y aceptaciOn de garantias pare cede tipo de credit°. En lo que se refiere a avalue de los bienes recibidos en garantias la politica debe contener criterios de realizacien de avalUos que se refieren a su objetividad, certeza de la fuente, trasparencia, integridad y suficiencia, independencia y profesionalidad del avaluador y antigitedad y contenido minim° del avalno (...)". Asi mismo el numeral 1.3.2.3.1 "(...)Se entienden por garantias idOneas aquellas seguridades debidamente perfeccionadas que tengan un valor establecido con base en criterios tecnicos y objetivos, que ofrezcan un respaldojuddicamente eficaz al pago de la obligaciOn garantizada...cuya posibilidad de realizaciOn sea razonablemente adecttada."
Una vez mas se evidencia que el BAC actuo en contravia de su propio manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias, que en su numeral 4.1 del Capitulo VI establecio: "Cuendo de la evaluaciOn del riesgo crediticio y de la exposition, se concluya que la operaciOn debe Ilevar garantia, esta debe tener la calidad de admisible, por lo que se debe reviser su liquiclez, valor comercial, calidad, negociabilidad y en general todos los hechos y transacciones que puedan afectarla, a fin de determiner la seguridad que brinda su otorgamiento". En el mismo sentido, el numeral 4.3.1 del mismo Capitulo, respecto de las garantias senala: "a. Las garantias que respalden las operaciones de credit°, deben contar con un eyelet° initial al momento de la operaciOn crediticia, para establecer su valor real a precios de mercado. b. Las garantias, deben ester debidamente cuantificaclas con un valor establecido a traves de criterios tecnicos y objetivos; perfeccionadas para que ofrezcan un respaldo juridic° a la obligacion y tener caracteristicas de facil comercializaciOn y liquidez"
Finalmente, el numeral 6.1 del citado Capitulo contemple que: "Las garantias deben ester debidamente cuantificadas con tin valor establecido a traves de criterios tecnicos y objetivos, deben ester debidamente perfeccionadas para que ofrezcan un respaldo juridico a la obligaciOn y poseer las caracteristicas de tacit comercializaciOn y liquidez. En lo posible, evaluar los potenciales costos de su realizaciOn." Igualmente, para la epoca prevista para el vencimiento de los creditos, no era posible que en la cuenta que garantizaba su pago existieran recursos, siempre que las dos primeras fuentes suponian el cierre financiero del proyecto, ligado a la consecution de un financiador para el mismo, que dificilmente se podria concretar dadas las condiciones de riesgo reputacional del deudor y la tercera correspondia a una situacien atipica de ejecucian del contrato, que tampoco era valorable para las fechas del otorgamiento y vencimiento del credit°. Por lo anterior, una vez vencido el termini) para el pago de las obligaciones por parte de NAVELENA S.A.S., esta sociedad no cancelo el valor de las mismas, razon por la cual el BAC pretendio hater efectiva la garantia y efectOo la reclamation ante la FIDUCIARIA para el pago del credit() a traves de la materialization de los certificados de garantia, encontrando que la FIDUCIARIA DE OCCIDENTE informo mediante oficios del 23 de diciembre de 2016 y 6 de enero de 2017, la inexistencia de los Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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CONTRALOR1A •
GENERAL [)E LA REPUBLICA
recursos en la subcuenta fuente de pago, por lo que no era posible atender de manera inmediata la amortization de las obligaciones vencidas. Adicionalmente, mediante comunicacion de 21 de febrero de 2017, CORMAGDALENA le inform° a NAVELENA SAS que en la actualidad no se encuentran cumplidos todos los requisitos exigidos en la clausula 13 del contrato de APP para dar lugar a la suscripcion del acta de inicio de la etapa de construction y el consecuente traslado a la subcuenta principal del fideicomiso de los recursos correspondientes a la RDA del primer TSR. El 22 de febrero de 2017 CORMAGDALENA cif° al Representante Legal de NAVELENA SAS a la audiencia a la que se refiere el articulo 86 de la Ley 1474 de 2011 por el presunto grave incumplimiento de las obligaciones y caducidad del contrato APP 001 de 2014, derivado de la no acreditacion del cierre financiero dentro del termino establecido en la Clausula 8 del contrato de APP. Lo anterior evidencia de manera cierta la falta de efectividad de la garantia que respalda el pago de los creditos otorgados por el BAC a NAVELENA SAS, en tanto que desde el otorgamiento de la misma, hasta la fecha de exigibilidad de las obligaciones, el saldo de la subcuenta garantia de los creditos es $0 y as condiciones para la liberation de los recursos que la alimentan, a la fecha, son inexistentes, pues el credito de financiacion no es viable como consecuencia de las condiciones reputacionales de la Sociedad, y las demas fuentes se encuentran supeditadas al cierre financier° del proyecto y/o a las condiciones de termination anticipada del convenio de APP por caducidad, las cuales a la fecha de exigibilidad de la obligaciOn no se han dado. que a la fecha, los creditos Las anteriores situaciones se tradujeron on desembolsados por el BAC a favor de la Sociedad NAVELENA SAS, los cuales son exigibles desde diciembre de 2016, no se han cancelado ni por la sociedad deudora ni por las garantias que lo respaldan, on tanto que unos y otros estan on situacion de iliquidez, lo que a la luz del articulo 7 de la Ley 610 de 2000 se constituye on un detrimento patrimonial en cuantia de $135.805.158.900,0048, lo que constituye un hallazgo con incidencia fiscal y presunta incidencia disciplinaria por falta a los deberes funcionales de los servidores pOblicos y/o particulares que participaron on el
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Information suministrada por el BAC mediante correo electronico de fecha 03 de marzo lnteres de Mora lnteres Corriente OblIgacion Capital 4.261.965.400 5.012.000.000 725000700131570 70.000.000.000 2.846.193.500 3.685.000.000 725000700131670 50.000.000.000 7.108.158.900 120.000.000.000 8.697.000.000 Total
Saldo 79.273.965.400 56.531.193.500 135.805.158.900
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procedimiento de aprobacion y desembolso de los creditos referidos, de conformidad con el numeral 1 del artIculo 34 de la Ley 734 de 2002. Respuesta del BAC "En ese sentido, debemos seaelar de manera categ6rica que of credito aprobado y desembolsado a /a sociedad NAVELENA S.A.S., se otorg6 en estricto cumplimiento de la normatividad vigente y a las politicas de Is institucion, en condiciones de mercado y con garantias adecuadas. Previo a la aprobacien del credito, el Banco realize una evaluaciOn de los riesgos propios de una operation de credito de tal naturaleza, en donde se acentria la particularidad de tener como finalidad la financiacion de un proyecto sustentado en un contrato de AsociaciOn Pithlico Privada — APP, teniendo CO/710 soporte Is totalidad de la information del proyecto y de la sociedad NAVELENA disponible durante el tiempo que le tome el Banco su proceso de originacion, snails's, decisi6n y desembolso del credito, es decit-, durante los meses de agosto a diciembre de 2015. Para esas fechas y desde siempre, se le ha exigido al Banco actuar en materia de Otorgamiento de credito con forme a las politicas y -procedimientos establecidos por la Entidad que, por supuesto, se dictan en cumplimiento de los instructivos impartidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, los cuales, exigen una evaluacion integral de la Operation de credito. Pries bien, tomando como premisa tal parametro de conducta, la Entidad en su proceso de originaciOn del credito en cuestiOn, a cargo de la Vicepresidencia de Bence Comercial, dando cuenta de su diligencia en el conocimiento del cliente y del proyecto, se inform6 y document6 en torso a la sociedad deudora y el proyecto, encontrando opiniones expertas como la de CORFICOLOMBIANA, que informaban que: "...En las condiciones actuales, este proyecto es uno de los mejores casos de credit() en el panorama actual de infraestructura BROWNFIELD, entre otras razones porque: • La remuneraciOn del proyecto es un 97.5% por Vigencias Futures y recursos de terceras fuentes (ECOPETROL y SGR). El 2.5% restante corresponde a recaudo tarifario y se encuentra garantizado por el Contrato, asi no hay riesgo comercial • ContrataciOn de destacados asesores de reconocida trayectoria en sus campos (legal, tecnico y socioeconanico). • Bajo riesgo de construction. • Bien acotado el riesgo del nivel del rio atm en coyunturas extremes. El Rio Magdalena es navegable desde Barrancabermeja hasta Bocas de Ceniza y lo que busca es ampliar el tramo navegable de esta via. • Los beneficios econ6micos y ambientales del proyecto son significativos. El transporte fluvial puede Ilegar a ser cuatro veces mas eficiente y barato que one carretera Cuenta con sponsors de primera linea, respaldo financiero y capacidad de ejecuciOn en Colombia y en la region (ODEBRECHT 86.67% y VALORCON 1333%)...". Adicionalmente, entre los asesores que fueron contratados para brindar a los. Bancos mejores herramientas a fin de Ilevar a cabo el respective analisis de credito, se encontraba FEDESARROLLO, entidad que realize un estudio de los beneficios socioeconOmicos y ambientales del proyecto para el pais, quien resaltO como impactor positives del mismo, los siguientes:
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"Reduction en los costos de transporte con un impacto directo eh la competitividad del pais y en el aumento del BIB, via incrementos en el comercio, especialmente en 61 .exterior. En el analisis se menciona, por ejemplo, que la reducciOn de los costos de transporte del 1% puede Ilevar a un 8% de aumento en las exportaciones de la agriculture y manufacture. El proyecto generaria directa e indirectamente 9.425 empleos anuales en promedio, a lo largo de los 57 municipios que se sitaan en la ribera de la zona de influencia del proyecto, en 9 departamentos. Adicionalmente, destaca la dinamizacien de la economia de la region, el desarrollo social de las comunidades ribereflas, principalmente en el departamento de Bolivar con 21 municipios afectados, asi como la capacitaciOn en nuevos oficios relacionados con el transports de carga por el rio Positivos impactos sociales y ambientales del proyecto, especialmente, el de transporte de carga por el rio que reduce el 64% de emisiones de GEI (efecto invernadero) por tonelada respecto al transporte por carretera. La recuperaciOn del canal nave gable, mediante obras de encauzamiento, contribuyen a dinamizar la pesca, asi como a la generaci6n de oportunidades de negocios pare el comercio exterior de pescado, edemas de impulsar los planes de transformation productive a nivel departamental, priorizando los planes de turismo de manera directa en departamentos corno Huila, Tolima, Magdalena, Ca/des y Bolivar." En materia de conocimiento del cliente, por su parte, para esas mismas fechas se conociO de la mejora en la calificacion de riesgo S & P GLOBAL a ODEBRECHT ENGENEHARIA E CONSTRUCCAO S.A, inclusive por encima de la propia de Brasil. Asi mismo, la Vicepresidencia de Bence Comercial se inform6 en detalle de la composicion accionaria de NAVELENA SAS y la de sus principales socios, correspondientes a empresas incorporadas en Brasil, junto con la lista de las personas naturales accionistas de esas empresas, siendo estas consultadas en las listas inhibitorias del diez (10) de noviembre de 2015, sin que se Ilegase a evidenciar reporte alguno. De igual manera, en cuanto a la reputaciOn moral del cliente y su afectacion por cuenta de las notices que para ese momento se tenian de la operaciOn "lava jato" en Brasil, tal situation fue objeto de evaluation por el Banco en los Comites Directivo Nacional de CrOdito de fecha fres (3) de noviembre de 2015, segtin consta en el Acta No. 786 y en el ComitO de CrOdito de Junta Directive del once (11) de noviembre de 2015, segan consta en 'el Acta No. 166, dejandose sentando en la presentaciOn del cliente y de la operaciOn realizada por la Vicepresidencia Comercial que "queda claro que 17% el proyecto de navegabilidad, ni la Constructora en Colombia estarian afectado por el proceso en Brasil, al ser absolutamente diferentes en los directivos y ex empleados en la empresa en Brasil, los conceptos con los que contamos y se encuentran a disposiciOn de quien quiera consultarlos son de: Jaime Bernal Cuellar, Jaime Lombana V y Abogados, Arrieta — Mantilla y Ricardo Hoyos Duque". Por parte tambiOn de la Vicepresidencia de Credit° y Cartera a cuyo cargo se encuentra, el estudio de viabilidad del credito en consideraciOn a la evaluaciOn cualitativa y cuantitativa del perfil del riesgo del cliente, se demuestra la debida diligencia en el analisis integral de - la operacion, del proyecto mismo y del cliente, de modo que segOn consta en el estudio del credit() al que tuvo acceso la visite de Auditoria, as! como en las presentaciones efectuadas por esa Vicepresidencia que constituyen el insumo para la toma de decisiones en los diferentes comites, se explica de manera clara y precise aspectos como: la composiciOn e information de los socios de NAVELENA, su experiencia y conocimiento en la ejecuciOn del proyecto objeto de financiacien, incluso se refiere el estudio a la detention en junio de 2015 de directivos de la organization Odebrecht en Brasil, cobrando importante relevancia dentro del analisis del credito claramente el proyecto mismo, su estructuraciOn el flujo de ingresos y gastos, las fuentes de repago de los recursos de deuda requeridos por el proyecto y demas Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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aspectos financieros relevantes para el analisis del riesgo crediticio, exigido para este y cualquier otro prestamo. Dicho analisis, en efecto demuestra la integralidad del estudio del _credit° y de sus riesgos, los aspectos relativos al grupo Y su reputaciOn, en estricto cumplimiento de lo dispuesto en las normas que considera como presuntamente violadas esa Auditoria, por lo que resulta totalmente infundado of hecho que se cuestione que of Banco "(..) desestime y/o subvalor6 los riesgos a los que se exponia, de Ilegar a ejecutar la operation de credit° con NAVELENA S.A.S., pues aerobe y desembolso el crOdito sobre una expectativa incietta de flujo de caja, y que particularmente se sustente en lo que llama una expectativa incierta de flujo do caja cuando se pueden apreciar en los diferentes documentos que se adjuntan, que of repago de la deuda este sustentado en el contrato APP No. 001 de 2014, en donde se contempla que los ingresos del Proyecto provendran de tres (3) fuentes, a saber (i) Recursos Presupuestales de Vigencias Futures aportados por la Nacien, (u) Recursos de Terceras Fuentes (conforrnadas por Ecopetrol, Sistema General de Regalias y Departamento de Antioquia) y Recursos de Recaudo Tarifario. " El 97.5% se generaron por Vigencias Futures y recursos de terceras fuentes, distribuidos asf: 93,6%
Vigencias Futures
2.347.332
Sistema General de Regallas (SGR)
110.013
4,4%
Ecopetrol*
42.510
1,7%
2.828
Departamento de Antioquia Total
2.502.682
0.1% 100%
El 2,5% restante corresponde a Recaudo Tarifario y se encuentra garantizado por el Contrato APP, est que no habia riesgo cotnercial alguno. Como se observe en la table mas del 98% de los recursos que remuneran of proyecto corresponden a recursos aportados por la nation a traves de vigencias futures y regattas, de los cuales ya se encontraban consignados en el fideicomiso constituido para la administration del proyecto, seg6n informe ftduciario al corte de Octubre de 2015, ma's de $130.000MM (aportes Sistema General de Regattas, Ecopetrol y Departamento de Antioquia), situation que claramente evidencia la existencia del fondeo para atender el servicio de la deuda, es decir, que se contaba al momenta de la aprobacien con recursos fkieicomitidos que cubrian el valor de la deuda. Vale la pena aclarar que los dineros ya fondeados remunerarian la ejecucien del proyecto, es decir que on la medida que Navelena ejecut6 obras cause los derechos sobre los recursos ya dispuestos on la fiducia. Adicionalmente, se reconoce por parte de esa Auditoria que el Banco identifice y valor6 los riesgos de no lograr el cierre financiero, la termination anticipada del contrato y las demoras en dicho cierre y primer desembolso, soportado ello entre otros aspectos, ask (i) el acompahamiento de CORFICOLOMBIANA como estructurador de la deuda senior, entidad con amplia trayectoria en la financiaciOn de proyectos de infraestructura; 00 los conceptos de asesores de reconocida trayectoria on sus campos (legal, tecnico y socioeconOmico), (110 el riesgo constructive bajo, teniendo on cuenta que se prove un Contrato EPC a precio global fijo y las obras a realizar son obras de ingenieria que no, implican la construction de puentes, tOneles, o riesgo geolOgico; (iv) la expedition de certificados de garantia por la Fiduciaria, sobre recursos ya fondeados y depositados en la cuenta de la fiducia; (v) la informed& de que on la Fiducia se encontraban consignados recursos para la remuneration del consorcio (RAR: Recursos de Aporte para la Remuneration) por más de $130.000 Millones, segOn informe fiduciario al code de Octubre de 2015, (vi) of concesionario ya contaba con certification de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 . Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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costos por parte de la fiducia at mes de agosto de 2015 por más de $93.000 MiHones, (vii) el valor ya fondeado dentro de la fiducia para la remuneraciOn del concesionario; (viii) el cronograma de la deuda senior establecia contar con el cierre financiero en marzo de 2016, por toque se plantee como alternativa del primer desembolso de la deuda sindicada el vencitniento de la operaciOn a doce (12) meses; es decir nueve (9) meses adicionales que permitirian gestionar cualquier eventualidad dentro del plazo final del pago de la obligaciOn. En consideraciOn a todo lo anterior y a la information disponible del cliente y del proyecto. Para la fecha de aprobacien y desembolso del credit°, ano 2015, era claro que en materia de la reputaci6n moral del cliente, los hechos que se informaban de la operaciOn "lava jato", no hacian prever que habia alguna incidencia en Colombia, pries esta involucraba especificamente a la empresa Petrobras, politicos, autoridades V empresas contratistas brasilenas, de igual manera, sin que existiera a esa fecha sentencia condenatoria en firme declarando la responsabilidad penal de estos, ya que en ese momento solo se conocia de la detention preventive de los ejecutivos de esa compania. Vale decir, no se tenia conocitniento de la presunta comision de delitos en Colombia o que los cometidos en ese otro territorio tuvieran incidencia en nuestro pais, hechos con los cuales se refuerza el pronunciamiento de la Vicepresidencia Comercial en el sentido que las personas juridicas y los representantes legates de las empresas del grupo que actuaban como contratistas en Colombia, eran absolutamente diferentes de los directivos y empleados a los que se estaba investigando en Brasil, que estos mismos tampoco representaban o eran empleados para empresas que hubieran participado en los contratos firmados en Colombia, tratandose de sujetos de derechos diferentes. Netese edemas que, de la evaluaciOn de la operacion de credit°, los diferentes elementos y componentes analizados tanto del proyecto como de la sociedad NAVELENA aconsejaban objetiva y razonablemente de la viabilidad del prestamo, Ilevaban al Banco a considerar que el proyecto iba a contar con el cierre financiero en las fechas contempladas, inicialmente para marzo de 2016. Tanto es asi que aun conociendose de la operaciOn "lava jato", NAVELENA. en diciembre de 2016, logrO acreditar los requisitos dispuestos en el Contrato APP pare el cierre financiero, y CORMAGDALENA asi lo registra, incluso de manera pOblica en medios de comunicacion del pals. y lo deja consignado por escrito en oficio No. 2016102475 de fecha quince (15) de diciembre de 2016, suscrito por el doctor Luis Fernando Andrade Moreno, Director Ejecutivo (E) de CORMAGDALENA. Asi las cosas, no se puede hablar de dificultades en la consecution del credit° senior o sindicado y que a juicio de la visite fiscal el Banco debi6 avizorar como consecuencia de los hechos sucedidos con ejecutivos en Odebrecht en jtIlli0 de 2015, porque ni para el moment() de la aprobacien, rri para la fecha del cumplimiento de la obligaciOn, tal situation judicial se erigia como una Cause razonable para no obtener el cierre, pues se demuestra con el pronunciamiento de CORMAGDALENA que NAVELENA si canto con la oferta de financiacion por parte de una entidad financiera (Sumitomo Mitsui Banking Corporation) que cumplia los requisitos dispuestos en el Contrato APP. Solamente hasta cuando se informa de actos de corruption especificamente en Colombia. en la segunda mitad del mes de diciembre de 2016, por los dial del veinte (20) al veintides (22) de ese Ines. se frustra la posibilidad de materializarse el cierre financiero que ya se liable decretado por CORMAGDALENA, lo que demuestra que el cierre no se da por tin nuevo riesgo. Lo anterior, para significar que el Banco para la fecha del otorgatniento del credit° evaltIO Correctamente los riesgos asociados a la operaci6n de credit°, ajustado a los lineamientos que le Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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imponia la normatividad vigente y atendiendo a la information disponible en esa oportunidad, encontrando razones suficientes que informaban de la mitigation y administraciOn de todos ellos, de suede que no se puede desestimar tal valoracion y (Jade preponderancia y valor a situaciones sobrevivientes que claramente no se vislumbraban en el alio 2015. Ahora, a posteriori resulta sencillo cuestionar los riesgos del otorgamiento del credit° por cuenta de su materializaciOn, por hechos o situaciones que no estaban presentes al momento de toma de la decisi6n por parte del Banco y bajo exigencies no dispuestas en be normatividad regulatoria. Si se repara en el proceso del otorgamiento del credit°, todas las condiciones estaban, dadas para que se presentara el cierre financiero. Para todos los participantes en la toma de esta decisiOn habia el convencimiento razonable, porque de ello daba cuenta el estudio del credit°, de que era probable que el mismo se diera. Tanto es asf que un alio despite's se present6 el referido cierre, más alla de que en definitiva este se frustrO no por lo que se conocia del principal accionista de la deudora en el alio 2015, sino por aquello que se revere en esos (Has de diciembre de 2016. De modo que es completamente errado atribuir a los hechos conocidos un alio despues, las consecuencias de haber aprobado el credit° un alio antes, como si lo que afect6 a Odebrecht Brasil en 2015 hubiera afectado por /a misma Opoca a Odebrecht Colombia, cuando esta solo se afect6 a finales de 2016. De otra parte, se refiere la observaciOn presentada por la Auditoria en su informe, a la idoneidad de la Garantia Fiduciaria, bien desde el punto de vista de su valoracion, asi como de su eficacia, o mejor su exigibilidad, aspectos respectos de los cuales el Banco tambien encuentra que existe lugar a presenter una serie de precisiones encaminadas a desvirtuar los reparas de Ia Contraloria a este respecto. En primer termino, resulta de suma importancia Ilamar la atenci6n en que confunde la Auditoria la fuente. de pago con la garantia, confusion que conlleva a que los serialamientos que con respecto a la garantia realize la Auditoria, partan o se sustenten, en tin presupuesto errado, pues se afirma que en el momento de constitution y aprobaciOn de la garantia el valor de dicha subcuenta era $0, por cuanto los ingresos anteriormente relacionados, en el momento de la aprobacian y desembolso de los creditos no habian ingresado ni han ingresado a la fecha a la subcuenta' que garantizaba los mismos, concluyendo edemas que (i) dicha situation contraviene lo establecido en la Circular Externa 100 de 1995 numeral 1.3.1.4. GARANTIAS y (U) que se evidencia que el BAC actu6 en contravia de su propio manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantia" particularmente los numeral 4.1, 4.1.3 y 6.1 del Capftulo VI POLITICAS DEGARANTIA, no obstante, que la subcuenta a la coal se refiere tal afirmaciOn y que se la atribuye la funcion de garantia, es una tipica fuente de pago y no una garantia propiamente dicha, tal como lo dispone el' contrato de fiducia. Es asi como, Ia Auditoria concluye un presunto incumplimiento o inobservancia por parte del Banco y de sus funcionarios de disposiciones que regulan y son predicables exclusivamente de las garantias de las operaciones de credit° tomando en consideration la fuente de pago, tal y como pasa a exponerse. Como es bien Sabido por el Grupo Auditor, el contrato de Fiducia suscrito entre NAVELENA .141 FIDUOCCIDENTE tiene la condition de ser tin contrato de "AdministraciOn, Garantia, Fuente de Pago y Pagos" lo que explica que en la clausula 6.1.1.2.1. del Contrato de Fiducia con las modificaciones introducidas en los diferentes otrosf, se encuentre consagrada una tipica estipulacien de fuente de pago, regida por la siguiente estipulacien: "Subcuenta pago credit° gastos previos y de la etapa de preconstrucciOn: Para el Dago de las obligaciones que adquiera El Fideicomitente y/o el Patrimonio AutOnomo con el Banco de Occidente y/o con cualquier otra entidad financiera, que otorgue el (los) credit° (s) pare los gastos previos y de la etapa de preconstrucciOn, se constituira y mantendra la Subcuenta pago credit° gastos previos y de /a etapa de preconstrucciOn, cuya. fuente la constituiran: los creditos provenientes del cierre financiero conforme definido (sic) en el Contrato APP y/o (i) el primer TSR previsto en la etapa de preconstrucciOn de conformidad con lo establecido en la Secci6n Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cecile() Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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9.02 del Contrato de APP y/o (ih) los recursos que se generen a favor del Fideicomitente luego de aplicar la formula establecida para la terminaciem anticipada del Contrato de APP segUn lo previsto on la clausula 50 del mencionado Contrato, si a ello hubiere Itigar"(Subrayamos). Como se desprende de clausula transcrita, los recursos provenientes de las fuentes antes senaladas harian parte de una subcuenta que serviria para atender el pago de los crOditos otorgados al Fideicomitente o al Patrimonio Autonomo on la etapa de preconstrucciOn, como lo es el credit° conferido por el Banco a NAVELENA, y no para garantizar su pago, en caso de incumplimiento (subsidiariedad de toda garantia). En efecto, la diferencia entre una garantia y una fuente de pago radica on of concepto de subsidiariedad, en el sentido de que la garantia Onicamente se hace efectiva una vez el deudor ha' incumplido, mientras que la fuente de pago no requiere del presupuesto del incumplimiento del deudor para que efectivamente se realice of traslado de recursos para atender la deuda: de alli que la garantia se caracterice por ser una fuente alternative de pago ante el incumplimiento de la obligaciOn, habida cuenta de la no generaciOn de recursos suticientes para atender la deuda con cargo a la fuente de pago primaria. Sobre este particular, vale la pena recorder que a las votes de la Circular Basica Juridica de la Superintendencia Financiera', la fiducia mercantil de fuente de pago se caracteriza por la transferencia o entrega irrevocable a la fiduciaria de un flujo futuro de recursos producto de una cesiem de derechos econ6micos que se destinan a la atencion de la deuda producto de la misma, mientras que la fiducia on garantia propiamente dicha supone la transferencia irrevocable de la propiedad de uno o varios bienes, con la finalidad de garantizar el cumplimiento de obligaciones propias del fideicomitente o de terceros. Luego era apenas obvio que estando la fuente de pago compuesta por flujos futuros como si lo eran los recursos provenientes del cierre financier° o del primer TSR o de la terrninaciem anticipada del contrato-APP, segon e/ caso, el valor de dicha subcuenta fuera de cero (0) pesos al momento de la aprobacion del credit°. empero ello no es Obice para que la , Auditoria equipare una tipica fuente depago alimentada con flujos futuros con la garantia , fiduciaria que tatnbien se encuentra consignada on el contrato de fiducia y cuyas condiciones constan tambien en los certificados de garantia expedidos por FIDUOCCIDENTE, come fundamento para deriver un supuesto incumplimiento de las normas consagradas en la circular basica Contable y Financiera y del Manual SARC exclusivamente para las garantias y no para las fuentes de pago. En segundo lugar, es menester referimos ahora en los aspectos relativos a la valoraciOn y exigibilidad de la garantia. fi-ente a lo cual resulta procedente traer en mention ciertos acapites del contrato do fiducia, de los certificados de garantia y del anexo II al cual remiten los mismos, cuyas estipulaciones evidencian que el esquema fiduciario on cuestiOn, contrario a lo sostenido por la Auditoria, contaba- y aun hoy cuenta- con recursos con cargo a los cuales se expidi6 la garantia, situation que a su vez sirvio de sustento para la valoraciem que el area de credit() realize) respecto de la garantia, tal como seguidamente se pasa a explicar En el contrato de fiducia, como bien conoci6 la Auditoria, se establece expresamente on el paragrafo primero de la clausula 4.1 que el contrato "(...) en los tOrminos del Decreto 2555 de 2010, articulos 2.1.2.1.3 y 2.1:2.1.4, literal (0 es un instrumento idemeo para la constitution de una qarantia admisible para los financiadores teniendo en cuenta que cumple con los siquientes requisitos: La qarantia que se otorque es susceptible de tener un valor establecido con base on criterion tecnicos y objetivos. v puede tener la cobertura suficiente para cubrir el tnonto de las Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _ Bogota D.C. - Colombia
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obliqaciones a favor de los Financiadores segan las necesidades de financiacion del Proyecto fAnexo 2). La garantia dadas sus caracteristicas, es adecuada para ofrecer un respaldo juridicamente eficaz al pago de las obliqaciones que se oaranticen con el mismo teniendo en cuenta que otorgan a los Financiadores una preferencia o mefor derecho para obtener el paqo de sus obliqaciones." Respecto de lo dispuesto en los Certificados de Garantia, estos declaren en relation con el valor de la garantia del beneficiario de la tnisma y su exigibilidad, lo siguiente: "1. BENEFICIARIO DE LA GARANTIA 0 FINANCIADOR: BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A... 2. VIGENCIA DEL... CERTIFICADO DE GARANTIA: permaneceran vigentes hasta canceler la totaliclad de las obliqaciones qarantizadas con este... 3. PORCENTAJE PARTICIPAciON INDIVIDUAL Y COBERTURA DE LA GARANTIA: Por la suma de... que corresponde al... del valor garantizado referido en el numeral 2.1. del Anexo 2 del CONTRATO DE FIDUCIA al rnomento de la expedici6n del presente certificado. En todo caso el valor y cobertura de la garantia variara de acuerdo a lo establecido en el numeral del Anexo 2 del CONTRATO DE FIDUCIA. 4. DERECHOS ECONOMICOS: El presente CERTIFICADO DE GARANTIA se encuentra representado en la fOrmula descrita en el numeral 2.1 del Anexo 2 del CONTRATO DE FIDUCIA. 8. EXIGIBILIDAD DE LA GARANTIA: La garantia podra ser exigible en los casos de termination anticipada regulados en la clausula 50 del CONTRATO DE APP o en los domes casos en los que LOS FINANCIADORES esten facultados contractualmente para solicitar la exigibilidad de la garantia de conformidad con lo previsto en el CONTRA TO DE APP o en los documentos que instrumenten LOS ESQUEMAS DE FINANCIACION. El valor de la garantia al momento de su exigibilidad sera certificara (sic) por la FIDUCIARIA conforme a lo establecido en el numeral 5 del anexo 2 del CONTRATO DE FIDUCIA...". Por su parte, el precitado anexo 11 del Contrato de Fiducia, que se cita no solo dentro del contrato de fiducia referenciado, sino en los certificados fiduciarios coma acaba de indicarse, dispone: CALCULO VALOR GARANTIZADO Para efectos de/presente documento. la garantia a favor de cada Beneficiario de la Garantia ser calculada y estare limitada por el valor derivado de la aplicacion de las siguientes formulas, segtin corresponda: 2.1 FOrmula A Es la fOrmula que se aplicara en los certificados de garantia que se expediran a favor de los beneficiarios de la Garantia, con la cual se garantiza el cumplimiento de las obligaciones financieras del Contrato de Credit°, siempre y cuando el Contrato de APP se encuentre en ejecuciOn. Asi las cosas. el valor de la Garantia on cualquier momento del tiempo correspondera al Saldo de la cuenta con table denominada Activo Financiero del Patrimonio AutOnomo sumado al saldo de los recursos contenidos en la Subcuenta Principal, y las Subcuentas de Interventoria. Amiqable Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 . Cocligo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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Composition Gerencia del Provecto y Gestion Institutional, Ambiental y Predial. En todo caso de este valor se descontara el monto de Derechos Fiduciaries enajenados durante la ejecticien del Contrato APP siempre y cuando dicha enajenacion se realice en concordancia con lo establecido en el numeral vil) del numeral 4.1. del Capittilo IV el Contrato de Fiducia. "5. Eiecucien de la Garantia En el evento en que se presente la solicitud a la Fiduciaria de cualquier Beneficiario de la Garantia para ejecutar la garantia per el incumplimiento en el paw de las obliqaciones financieras, la fiduciaria calculara y certificara el valor de la garantia empleando la Formula Respective dependiendo de los siguientes criterios, asi: (..y. Ahora bien, en cuanto al estudio del credit° de NAVELENA, es de destacar que en el MiSI170 se da cuenta de los siguientes aspectos en relation can la fuente de pago y la garantia del credit°. diferenciando la fuente de recursos de una y otra, ask Fuentes (pagina 14) "La fuente de pago para la operacion solicitada sera el primer desembolso de la deuda sindicada que financiara el proyecto a largo plazo, El cierre financier° este estipulado para efectuarse con fecha !finite el 11 de marzo de 2016, en el que participan diversos bancos del pais. Cabe resaltar que en la fiducia de aihninistracien y fuente de pages, en cabeza de la Fiduciaria de Occidente, se encuentran consignados recursos para la remuneration del Consorcio per cerca de $125.000 MM (a valores de 2012) correspondientes a las obligaciones contractuales de los afros 2014 y 2015. Sobre dichos recursos se constituira la Garantia que respaldara la operacion solicitada al Banco..." CONSIDERACIONES GENERALES DE LA RECOMENDACION (pagina 16)
to ) En caso de no conch& el cierre financier° del proyecto que sera la principal fuente de pago de la operacion solicitada al BAC o de generarse una termination anticipada del contrato de Concesion, el servicio de la deuda estara cabled() a traves de las garantias propuestas para la presente operacion. Adicionalmente, las garantias que se constituiran a satisfaction del area juridica estén fondeadas en el patrimonio autemomo por los pages a los cuales Navelena tiene derecho contractual." Lo antes mencionado evidencia que los bienes fideicomitidos pare el cumplimiento de las finaliclades del contrato de fiducia, entre ellas la de servir de garantia, proven fan de diferentes fuentes, entre otras, de los recursos aportados por CORMAGDALENA, por terceras fuentes, del recaudo tarifario, vigencias futures de la Nacion, derechos econennicos derivados del Contrato APP, recursos que adquiriera NAVELENA can los financiadores del Proyecto, entre otros. Conforme a lo senalado, la valoraciem de la garantia segiin consta en el estudio de credit() se realize atendiendo a los recursos administrados por la Fiduciaria que para la fecha ascendian a $130.000 Millones, segon infonne de la Fiduciaria al carte de octubre de 2015, y que estaban destinados principalmente a remunerar a NAVELENA segan el Contrato APP, pues para el rues de agosto de 2015 certificaba costes del proyecto por mas de $93.000 Millones que debian ser remunerados par CORMAGDALENA. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codioo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _ Bogota D.C.
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((4 _,Q!J,-.FD111‘4179.RIA
oBLICA
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As! las cosas, no se puede perder de vista que, de acuerdo con el contrato de fiducia, FIDUOCCIDENTE emitio los certificados de garantia No.4-2-1739- 1 y No. 4-2-1739-2 de fecha catorce (14) y veintiuno (21) de diciembre de 2015, con cargo a los activos fideicomitidos existentes a la fecha, de tal expediciOn, habiendo calculado su valor y cobertura en funci6n (de los derechos econ6micos derivados en el contrato de Fiducia, atendiendo a la formula matematica consignada on el Anexo No. 2 de dicho contrato. Visto hasta aqui, tanto la valoraciOn de la garantia realizada por el Banco con cargo a los recursos registrados on el fidecomiso como entregados por Connagdalena, as! como el calculo de la garantia que realizO Fiduccidente para la expediciOn de los certificados, tuvieron on clients los saldos existentes en las subcuentas mencionadas, los cuales para ese moment° - y hasta la fecha - no muestran un resulted° de cero (0) pesos; tal y como lo argumenta la Auditoria en su escrito, imprecision que como ya se advirtiO obedece a que se le da el tratamiento de garantia a la subcuenta que contractualmente se contempl6 como una tipica fuente de pago. De otra parte, on cuanto a la exigibilidad de la garantia, es más que evidente que esta es una prerrogativa que se encuentra plenamente reconocida tanto on el contrato de fiducia, como on los certificados de garantia, ademas en los derechos consagrados en la by mercantil (articulo 1235 del C6digo de Comercio2), puesto que los documentos antes Descritos, "ponen expresamente que la garantia padre ser exigible, entre otras, cuando los financiadores esten facultados contractualmente para solicitar la exigibilidad de la garantia de conformidad con lb previsto en los documentos que instrumenten los esquemas de financiacien, tal como ha ocurrido en el caso del Banco. Debemos senalar que si bien es cierto que FIDUOCCIDENTE es de la opiniOn de que a la fecha no se ban producido los eventos que pueden hacer exigible la garantia, consideraci6n que hemos rechazado y no compartimos, y respecto de lo coal estamos evaluando las acciones que se pueden emprender contra la fiduciaria, ello de manera alguna afecta la existencia de la garantia que existe y tiene recursos suficientes para cubrir la obligaciOn del Banco, los que segan la propia fiduciaria estaran disponibles on su oportunidad. En ese orden, a juicio del Banco, la negativa de FIDUOCCIDENTE se ha adoptado incluso en contra via de los deberes profesionales que le asisten como fiduciaria y desconociendo sus propios actor, como lo fue la expediciOn de los certificados de garantia, comprometiendo asi su responsabilidad, raz6n por la que desde el primer momento el Banco ha agotado ante la Fiduciaria las acciones correspondientes tendientes a obtener de esta el pago inmediato de la garantia (comunicacion No. 17 — 0034 del 26 de enero de 2017). Es asi como, salta a la vista que la renuencia de la Fiduciaria, adolece de justificaciOn legal, on tanto se niega 'a dar cabal cumplimiento a lo dispuesto de manera expresa49 en el contrato de fiducia y on e/
El numeral 6.1.1.2.2. Subcuenta Fuente de Pago, de la cual se derivan los recursos para el pago a los beneficiarios de la garantia, dispone en su inciso segundo que ''.... la Fiduciaria queda facultada expresamente para reserver en el moment° que se requiera los recursos necesarios para atender el pago de las obligaciones correspondientes de acuerdo con los vencimientos pactados en los documentos contentivos de las obligaciones respectivas. cuya /tient& de pago se registra en el presente contrato... Numeral c) En desarrollo de los esquemas financieros, el Asociado podia disponer la entrega a terceros de recursos a que tuviere derecho por Cualguier concepto previsto en el presente Contrato, sin necesidad de que en este evento se realise transferencia a la Subcuenta Principal. '3 3
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contrato APP4 y hater que prevalezca la finalidad del contrato de servir de garantia de las obligaciones adquiridas por NAVELENA, que impone al Fiduciario, una vez acaecido el vencimiento de la obligacien respaldada, of pago de los recursos adeudados al beneficiario o acreedor garantizado con los bienes fideicomitidos y que conforman of activo del patrimonio autemomo. En sihtesis, si bien de lo antes expuesto se advierte la existencia una discrepancia entre of Banco y FIDUOCCIDENTE, on torso a. la forma en como esta Ultima a omitido sus deberes en cuanto al pago de garantfas, on of fondo, dicha controversia no se derive de /a falta de recursos para atender las obligaciones garantizadas, sine de la disponibilidad -inmediata o no- de los mismos, la cual repetitnos para of Banco, se ha desatendido de forma injustificada, con base en las rezones previatnente descritas. Por Ultimo, debemos serial& que no es cierto, como se plantea en su memoranda que con forme a lo dispuesto en el articulo 10 de la Ley 610 de 2000 on of presente caso se configure un supuesto detrimento patrimonial en cuantfa de $135.805.158.900,00, por cuenta de que, segan su afirmaciOn, "(...) los' cditos desembolsados por el BAC a favor de la Sociedad NAVELENA SAS, los cuales son exigibles desde diciembre de 2016, no se han cancelado ni por la sociedad deudora ni por las qarantias que lo respaldan on tanto que unos v otros estan en situation de iliquidez ()" Al respecto, debemos precisar que of hecho de que no se haya atendido aun el pago de la obligacion, no significa ni puede significar quo se hayan configurado los elementos que por ley se requieren para la materialization de un detrimento patrimonial del Estado. En of presente caso, y más alla del analisis de otros elementos que se deben tener on cuenta para configurar un detrimento patrimonial, que no entramos a analizar en esta ocasien, debemos senalar que seria apresurado, por no decir lo menos, sostener que eh este moment° exists un dano patrimonial al Estado', como elemento estructurante de cualquierjuicio por detrimento. En efecto, como lo ha reconocido esa Contraloria, para la procedencia de un reproche por responsabilidad fiscal es preciso tener certeza sobre la existencia del dano, al decir, "El dello patrimonial al Estado debe ser cierto. Aunque on la teoria general de las obligaciones se consideran como ciertos los da nos pasados y los (Janos futuros on materia de responsabilidad fiscal solo son tenidos on cuenta los danos pasados. (Se resalta). En of caso que nos ocupa no se ha materialized° dano alguno para of Estado, por la sencilla razem de que of Banco cuenta con acciones legates y contractuales para obtener el recaudo, y con derechos sobre activos suficientes para cubrir of valor de los creditos a cargo de NAVELENA S.A. S. En ese sentido, debemos precisar que, con independencia de las discusiones que of Banco tiene con la sociedad Fiduciaria de Occidente en torso a la exigibilidad inmediata de la garantia Fiduciaria, lo cierto es que, tal y como lo ha reconocido la fiduciaria, existen recursos on of patrimonio autOnomo por valor aproxitnado de COP $173.310 Millones, que estaran plenamente disponibles para atender of pago de los ceitificados de garantia del Banco una vez se produzca alguna de las condiciones que,
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'segan la Fiduciaria, deben darse para que se genere dicha disponibilidad. Estas son, (i) que se produzca el Cierre Financiero o CID que tenga lugar la terminacion anticipada del Contra to de APP por cuenta de una declaratoria de caducidad. En ese context°, y aunque no comparilmos la posiciOn de la Fiduciaria en el sentido de que haya que esperar al pago, pries, como se explice atras, el Banco considera que los referidos recursos deberian estar disponibles de manera inmediata, no es cierto que la garantia no tenga valor, y, muy por of contrario, lo que se observe es que la misma es suficiente para cubrir el credit°, ma's elle de que deba esperarse un tiempo para que los recursos —en palabras de la fiduciaria- ester? disponibles. Tanto es asi que la propia sociedad deudora, mediante comunicacien con radicado N-1-00069-17 de fecha primer° (1°) de febrero de 2017, le solicita a CORMAGDALENA, la liberaciOn de recursos correspondientes a la primera remuneration Disponibilidad y administraciOn (RDA) para el• pago del credito con el Banco, apoyando dicho pedimento en el hecho de que "Los recursos que se encuentran en la Subcuenta de Pago del Fideicomiso los cuales a diciembre de 2016 ascienden a COP$154.4 mil millones constituyen la frente para el pago de la remuneration a la cual tiene derecho Navelena S.A.S.; y la liberaciOn de dichos recursos estan destinados principalmente para el pago del prOstamo con el Banco Agrario de Colombia del coal tiene pleno conocimiento documented° Cormagdalena y cuya obligacien se encuentra garantizada con Certificados de Garantia emitidos por Fiduciaria de Occidente a favor del Banco Agrario de Colombia, los cuales le dan preferencia on el pago frente a cualquier otra obligacion y garantizan adecuadamente la misma". Adicionalmente, es preciso advertir que, segOn ha podido establecer el Banco, CORMAGDALENA tiene pendiente el pago de cuentas de cobro a favor de NAVELENA que, sumados a los recursos indicados en el parrafo anterior, pueden Ilegar a COP $ 300 mil millones, y, respecto de los cuales, el Banco se encuentra en procure de tnaterializar medidas cautelares de embargo on desarrollo del proceso ejecutivo adelantado por crienta del incumplimiento. Asi las cocas, aun on el caso on que no se materialice on los preximos dias un cierre financier°, y haya lugar a la dedaratoria de caducidad del contrato APP y su consecuente liquidaciOn, lo cierto es que los recursos existentes on el fideicomiso Irian on primera instancia dirigidos al pago de la garantia, y, por to mismo, a la atencien del credit°. En sintesis, dada la existencia irrefutable de recursos en el fideicotniso on garantia por valor de COP $173.310 Millones y de los derechos a reconocer on cabeza de NAVELENA por la hipotetica terminaciOn anticipada del contrato APP, los cuales alimentaran la subcuenta principal una vez se configure la caducidad antes referida, consideramos que de ningun modo es posible concluir on derecho que a la fecha exista un dano patrimonial cierto on cabeza del Banco, originado por el incumplimiento on el pago del credit° y de los intereses moratorios causados. Lo anterior, se reitera, dadas la certeza que hay on torno a la realizaciOn de la garantia con base a las razones antes descritas y on consideraciOn tambien a la expectativa de recuperation del proceso ejecutivo iniciado contra la deudora, pues, entre otras cases y segan lo ha reconocido la doctrine de la Superintendencia Financiera, "(... y la constitution de garantias personales o reales no limita al acreedor o beneficiario fiduciario para perseguir otros bienes del patrimonio del deudor, "7 con mires a satisfacer of pago de sus acreencias. Todo lo anterior nos Ileva a concluir que la supuesta falta de efectividad de la garantia que respalda e/ pago de los creditos otorgados por el Banco a NAVELENA no es cierta, y lo unico que hasta ahora ha ocurrido es que la misma no ha funcionado para efectuar el pago, inmediato frente al incumplimiento, sino que operate ante el Cierre Financier° o una vez finalice el proceso de caducidad que se adelante. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.coBogota D.C. - Colombia
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De igual manera, las posibilidades para el Banco de hacer efectivos sus' derechos como beneficiario de la garantia encuentran asidero en Is naturaleza misma y finalidad del contrato de fiducia en garantia y fuente de pagos, que informs que los bienes que confonnan el patrirnonio autOnotno serviran no solamente para el pago de las obligaciones contraidas en cumplimiento de la finalidad perseguida en el contrato de fiducia mercantil irrevocable, sino tambien por lo consignado en los documentos que estructuran y soportan el esquema, conforme a los cuales resulta indiscutible los derechos que le asisten al Banco de obtener el pago del crOdito con cargo a los bienes fideicomitidos y que conforman actualmente el patrimonio autonomo "FIDUOCCIDENTE — FIDEICOMISO RIO MAGDALENA" En los anteriores terminos damos por rendidas las consideraciones de hecho y de derecho donfundamento en las cuales el Banco considers que a la fecha no se puede endilgar a Is Entidad el fisher inobservado Is normatividad en materia de otorgamiento de credit° y garantia, gee puedan tenerse como una conducts que derive en un dano patrimonial con ocasiOn del incumplimiento de los crOditos en de NAVELENA, a fin de que dicha Entidad de Control desestime Is observation".
Analisis de la Respuesta En el proceso de aprobacion y desembolso del credit° a NAVELENA SAS, el BAC amino algunas disposiciones emitidas por la SFC y otras contenidas en el propio Manual de Riesgo de Credit°. Contrario a lo que indica el BAC en el escrito de respuesta, en el proceso de aprobacion y desembolso del credit° a la sociedad NAVELENA SAS no se dio cumplimiento a la totalidad de las reglas relativas a la gestiOn del riesgo crediticio expedidas al respecto por la SFC, ni a las establecidas por la junta directiva en el Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garanfias. En desarrollo de la auditoria, la CGR pudo establecer que a pesar de haberse identificado y comunicado un riesgo reputacional respecto de la organizaciOn Odebrecht en Brasil, este riesgo fue desestimado por el BAC en el curso del proceso de estudio, aprobacion y desembolso del credit° a NAVELENA SAS. Segtim se indica en el literal c) del numeral 1.3.2.3.1 del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) emitida por la SFC, uno de los parametros que las entidades sujetas a inspection y vigilancia deben considerar en el proceso de otorgamiento de credit° es el siguiente: "Los riesgos de contagio, legates, operacionales y estratOgicos a los que puede estar expuesta la capacidad de pago del deudor o el proyecto a financier. En este contexto es necesario evaluar, entre otros, la informaciOn relacionada con el conglomerado econ6mico al que pertenece el deudor".
Cabe recordar que, para la epoca de los hechos, la Organization Odebrecht en Brasil habia incurrido en riesgo de reputacional, situation de la cual era posible inferir, de un lado, que el riesgo reputacional de NAVELENA S.A.S. se veria afectado de manera significativa, toda vez que el 86,67% del capital accionario de dicha empresa es propiedad de sociedades de la Organization Odebrecht y, de otro, que las posibilidades de financiacion para esta sociedad se reducirian de manera significativa Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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y, en consecuencia, podria no tener la capacidad de reembolsar la obligation crediticia en el plazo y condiciones en que se solicit() y tramito su aprobacion. Es decir, la information de que disponia el BAC, en relation con los hechos en que hablan incurrido varios de los directivos de la Organization Odebrecht en Brasil, le permitia al BAC determinar que la solicitud de credit° que tramitaba en relation con la sociedad NAVELENA S.A.S. no era viable, pues el riesgo de incumplimiento era alto toda vez que, como ya se expuso, el pago de la obligation tenia como fuente los provenientes del primer desembolso de la Deuda Senior' (credito sindicado) que tendria recursos lugar con °cast& del cierre financiero del proyecto de que trata el contrato de APP 01 de 2014", evento este que quede en entredicho desde el mismo momento en que se hizo public() que cinco (5) directivos de la Organized& Odebrecht habian sido detenidos por la Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado "Lava Jato". Esta situation debio ser considerada y valorada por el BAC en el
proceso de estudio, aprobacion y desembolso de credit°, hecho que no ocurrio pues, a pesar de estos acontecimientos, el credit° fue aprobado y desembolsado Con lo anterior, el BAC desconocio y transgredido sus propias disposiciones en materia de otorgamiento de credit° y, en especial, la contenida en el subnumeral i) del literal f) del punto 5.2. Capitulo V (Politica de Otorgamiento) del Manual de politicas de credit°, Debe tenerse en cuenta para otorgar prestamos a cartera y garantias, de acuerdo con la cual una empresa, la reputacien moral y comercial de las personas que la representan o la administran. Un buen riesgo representado en una adecuada situation financiera de la empresa se deteriora por la male reputacign de sus representantes (socios, administradores) y no debe ser asumido por el Banco".
De esta manera queda claro que el BAC, de un lado, no realize) una evaluaciOn integral del riesgo a que se exponia con respecto a la sociedad NAVELENA SAS y, de otro, que no debio aceptar la exposition crediticia que finalmente asumio cuando desembols6 los creditos objeto de cuestionamiento. El contrato APP 01 de 2014 suscrito entre NAVELENA SAS y CORMAGDALENA no es objeto de cuestionamiento por la CGR. Sobre el argumento expuesto por el BAC, respecto a la evaluaciOn de los riesgos propios de la operacion de credito la cual se afirma fue adecuada, porque analize la operacion incluso desde el proyecto a financier, es importante mencionar que la CGR en ningon momento ha cuestionado la viabilidad del proyecto adjudicado a la sociedad NAVELENA, en tanto que no es de nuestra competencia y la observation no recae sobre si el BAC tenia o no certeza de que el proyecto fuera exitoso o no. Para la opoca del otorgamiento del credit° a NAVELENA SAS la sociedad S&P Global Ratings no report() mejoras a la calificacion de riesgo crediticio de ODEBRECHT ENGENEHARIA E CONSTRUCCAO S.A.
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Como consta en la respuesta transcrita de manera precedente, el BAC indica que, para as fechas en que se dio la aprobacion y desembolso del credit() a la sociedad NAVELENA SAS, se conocia de la mejora en la calificacion de riesgo de parte de "S&P GLOBAL a ODEBRECHT ENGENEHARIA E CONSTRUCCAO S.A, inclusive por encirna de la propia de Brasil (...)".
Como soporte de esta afirmacion, el BAC adjunta fotocopia de la portada de un reporte de actualizacion de calificacion5° publicado por S&P Global Ratings el dia 12 de noviembre de 2015 en idioma ingles, respecto de Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. De acuerdo con este reporte, el dia 12 de noviembre de 2015, S&P Global Ratings, de un lado, confirm() on BBB- escala global y on brAAA escala nacional las calificaciones de riesgo de Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. y, de otro, elimino del estado de revision especiaI51 (CreditWatch) en el que mantenia esta calificacion pero situ() la misma on perspectiva52 negative (outlook). De esta manera, no es cierto que on la actualizacion de calificacion del dia 12 de noviembre de 2015 S&P Global Ratings hubiese mejorado la calificacion de riesgo de Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. En efecto, mediante la actualizacion del dia 12 de noviembre de 2015 S&P Global Ratings no produjo una mejora on la calificacion de riesgo sino confirm() la calificacion asignada a esta compatila on septiembre de 2015. Asi, se tiene que frente a la calificacion anterior el unit() cambio reportado refiere exclusivamente al retiro del listado de revision especial (CreditWatch) on el que habia puesto tal calificacion on septiembre de 2015. Pero si bien es cierto, S&P Global Ratings retire) del estatus de revision especial (CreditWatch) la calificacion de Odebrecht Engenharia e Construcao S.A., tambien lo es que on la actualizacion del 12 de noviembre de 2015 la calificacion fue puesta on perspectiva negativa lo cual significa que la calificacion podrIa reducirse o degradarse. Ahora bien, de acuerdo con el reporte de actualizacion de calificacion de S&P Global Ratings del 12 de noviembre de 2015, la perspectiva negativa refleja, entre otros
5° El texto en idioma ingles del reporte es el siguiente: Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. 'BBB-/brAAA' Ratings Affirmed And Taken Off CreditWatch; Outlook Negative. SegOn S&P Global Ratings el listado de "Revision Especial" (CreditWatch) senala su opini6n sobre In direcciOn potencial de una calificaciOn de corto o largo plazo. Se enfoca en eventos identificables y tendencies de corto plazo que causan que las calificaciones se coloquen bajo la vigilancia especial de los analistas de S&P Global Ratings. 52 La perspectiva o tendencia de la calificacion (outlook) de S&P Global Ratings evalUa la direcciOn potencial de la calificaciOn de largo plazo para el mediano plazo (generalmente de seis meses a dos anos). Al atribuir una perspectiva / tendencia de la calificacion, se tienen en cuenta los cambios en las condiciones econOmicas y/o de negocios. Una perspectiva no es, necesariamente, una anticipation de cambios en la calificacion o de una future inclusiOn de la calificaciOn en el listado de RevisiOn Especial (CreditWatch). Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000
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aspectos, la exposicion de Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. al riesgo reputacional. Pero, por otra parte, el BAC omite hater referencia al hecho de que el 23 de junio de 2015 la firma calificadora de riesgos S&P Global Ratings hizo pUblica una actualized& de la calificacion de la sociedad Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. Segun esta actualized& la calificacion de riesgo de oscala global de esta compartia fue rebajada a BBB- desde BBB y se mantuvo on perspective negative. De acuerdo con el reporte de S&P Global Ratings, la reduction de la calificaciOn se sustenta on la exposicion de la compartia a mayores riesgos de reputation como consecuencia de la detention de cinco de sus ejecutivos, incluido el CEO del grupo. Como se observe, tanto la perspective negative (outlook) on la que fue ubicada la calificacion de la sociedad Odebrecht Engenharia e Construcao S.A. on la actualizaciOn del 12 de noviembre de 2015, como la degraded& de la calificacion de esta misma sociedad segun la actualized& del 23 de junio de 2015, tienen como fundamento la exposici& de la compania a mayores riesgos reputacionales debido a los problemas jurldicos de varios directivos de la Organized& Odebrecht quienes habian sido detenidos por la Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado "Lava Jato". Finalmente, y on cuanto hate a la supuesta mejora que se habria introducido a la calificaci& de riesgo de la sociedad brasilefia Odebrecht Engenharia e Construcao S.A., cabe resaltar que de este hecho no dan cuentan ni los estudios del credit() roalizados ni los documentos on los cuales se dojo evidencia sobre la considered& de la operation por parte de las distintas instancias de recomendacion y/o aprobacion. La evaluaciOn del riesgo reputacional rebasa el analisis de la capacidad para contratar de una compartia o empresa. En relation con el riesgo reputacional on que incurrieron las empresas que conforman la OrganizaciOn Odebrecht, de las cuales dos tienen la condiciOn de socios de NAVELENA SAS, a juicio de la CGR hada remotas las posibilidades de esta sociedad de conseguir financiaciOn. El BAC manifiesta que se inform6 on detalle sobre la composition accionaria de NAVELENA SAS y la de sus principales socios, y que consulto las listas inhibitorias el 10 de noviembre de 2015 sin que se evidenciara reporte alguno. Agrega on su escrito el BAC que lo relacionado con la operaci6n "lava jato" on Brasil fue objeto de °valued& por parte del Comite Directivo Nacional de Credit° y del Comit6 de Credit() de Junta Directive, seg& consta on las actas numeros 786 de 3 de noviembre de 2015 y 166 del 11 de noviembre de 2016, respectivamente, propOsito para el cual, se indica, el BAC canto con los conceptos de las oficinas de los abogados Jaime Bernal Cuellar, Jaime Lombana V, Arrieta y Mantilla y Ricardo Hoyos Duque. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALO R IA
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De lo anterior se advierte que, respecto de la sociedad NAVELENA SAS, el BAC no realize una adecuada evaluacion del riesgo reputacional al que se encontraba expuesta, como consecuencia de la situacian juridica de varios de los directivos de la Organized& Odebrecht en Brasil. Como se desprende del escrito de respuesta, el BAC redujo el analisis de este riesgo at conocimiento de la composicion accionaria de las empresas socias de NAVELENA SAS, a la consulta on listas inhibitorias de las personas naturales accionistas de las empresas socias de NAVELENA SAS y al examen sobre la capacidad de contratacion de dichas empresas on Colombia. No obstante las implicaciones y afectaciones que sin duda se derivarian de la situacion juridica de varios de los directivos de la Organized& Odebrecht on Brasil, el BAC omitie, on el analisis del riesgo reputacional de NAVELENA SAS, evaluar las consecuencias negatives de este riesgo on el proceso de atraer inversionistas y/o financiadores, asi como on la confianza de los potenciales suministradores de recursos financieros. Es decir, el BAC en el proceso de estudio y analisis del credito pas() por alto evaluar los riesgos reputacionales, esto es, el impacto y repercusiones financieras de la situacion juridica de altos directivos de la Organized& Odebrecht on Brasil, particularmente on lo que tiene que ver con las posibilidades de consecucien de recursos. Dicho de otra forma, el BAC on su analisis omitio el hecho de que el riesgo reputacional puede afectar negativamente la capacidad de una empresa para obtener financiamiento, toda vez que la confianza del public() y la capacidad de la entidad para obtener financiamiento via creditos estan fuertemente vinculadas con su reputacien. Pues bien, el analisis y evaluacion de las consecuencias financieras de la situacion juridica de cinco (5) directivos de la Organized& Odebrecht on Brasil era de transcendental importancia on el proceso de estudio y aprobacion del credito a NAVELENA SAS, puss, por un lado, el valor del credito a desembolsar comprometia un porcentaje significativo del patrimonio tecnico del BAC y, por otro, el reembolso de la obliged& estaba sujeta y condicionada al cierre financiero del proyecto a que se refiere el contrato de APP 01 de 2014, proceso dentro del cual la consecucian de recursos de financiacion era crucial y determinants, maxims cuando el reembolso de la totalidad de la obliged& (capital e intereses) pendia de los recursos provenientes del primer desembolso de la "Deuda Senior" (credito sindicado) que tendria lugar con ocasien del cierre financiero. Sin embargo, los criterios, parametros y elementos anteriormente descritos fueron omitidos por el BAC on el proceso de estudio, analisis, aprobacion y desembolsos del credit() a NAVELENA SAS, a pesar de las alertas presentadas el 9 de noviembre de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co _ Bogota D.C. - Colombia
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coNT.FERLORIA 2015 por el Vicepresidente de Riesgos a la Presidencia del BAC y a las Vicepresidencias de Credit° y Cartera, de Banca Comercial y Juridica. Otro tanto hizo la Vicepresidencia Juridica en el memorando del 25 de noviembre de 2015 dirigido a la Vicepresidencia de Banca Comercial. Por otra parte, se tiene que los conceptos rendidos por varios destacados juristas no tenian ni tuvieron como proposito y alcance la evaluacion del riesgo reputacional de NAVELENA SAS, ni mucho menos establecer los posibles impactos y repercusiones financieras que podian derivarse de la detenciOn de cinco (5) directivos de la Organizacion Odebrecht por parte de la Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado "Lava Jato", sino, a lo sumo, el establecimiento de la capacidad juridica y habilidad de NAVELENA SAS para celebrar y ejecutar contratos en Colombia. La no comision de delitos en Colombia por parte de personas vinculadas a la Organizacion Odebrecht liberaba al BAC de la obligaciOn de evaluar las incidencias y consecuencias del riesgo reputacional en que incurrieron directivos de esta organizacian empresarial. La afirmacion que el BAC realiza en su respuesta y de acuerdo con la cual no se tenia conocitniento de la comisiOn de delitos en Colombia o que los cometidos en ese territorio tuvieran incidencia en nuestro pais", antes de liberarlo de responsabilidad, lo que pone de manifiesto, una vez más, es el desconocimiento del BAC en materia de riesgo reputacional, pues con ello el BAC, en su momento, asumio que no era importante que los accionistas mayoritarios del sujeto de credit° tuvieran imputaciones de orden penal en otro pais, por lo cual no considera as efectos que esta situaciOn juridica podria generar en la confianza del public°, inversionistas y prestamistas respecto de las empresas que conforman la Organizacion Odebrecht, asi como tampoco evaluo ni consider° las afectaciones y repercusiones negativas de esta situaciOn sobre la capacidad de la empresa para la obtencion de financiamiento. La garantia constituida para el cubrimiento del riesgo de cradito no reline las caracteristicas de idoneidad, eficacia y exigibilidad. El BAC alega que, para la fecha de la aprobacion y desembolso del credit° a NAVELENA SAS, hada parte del fideicomiso constituido para la administracion del proyecto de "RecuperaciOn de la Navegabilidad en el Rio Magdalena" cerca de ciento treinta mil millones de pesos ($130.000), derivados de aportes realizados por el Sistema General de Regalias, Ecopetrol y Departamento de Antioquia. SegUn se indica en la respuesta, esta cantidad de recursos era suficiente para atender el servicio de la deuda de NAVELENA SAS para can el BAC. La anterior aseveracion no es cierta, por cuanto si bien la garantia del crAdito es la fiducia, en el contrato correspondiente se establecieron unas subcuentas, como la Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORR GENERAL. DE LA REPUBLICA
establecida en el numeral 6.1.1.2.1 denominada "Sub cuenta pago de credit() Gastos Previos y de la Etapa de Pre construccion" subcuenta esta cuya finalidad, segOn lo previsto en el contrato de fiducia, es "Para el pago de las condiciones que adquiere el fideicomitente con el BANCO DE OCCIDENTE y/o cualquier otra entidad financiers. que otorgue el Credit° pare los Gastos Previos y de la Etapa de Pre construccion, se constituira y mantendra una subcuenta Pago Credit° gastos Previos y de la Etapa de Pre construccion" a la cual ingresarian los recursos por los siguientes conceptos: "0 los creditos provenientes del cierre financiero con forme definido en el contrato de APP, 0 11) el primer TSR previsto en la Etapa de Construction de conformidad con lo establecido en la section 9.02 del Contrato de APP, 0 iii) los recursos que se generen a favor de El fideicomitente luego de aplicar la formula establecida pare la termination anticipada del contrato de APP segan lo previsto en la Clausula 50 del mencionado contrato, si a ello hubiere lager".
Lo anterior permite concluir que, si bien en el fideicomiso en su conjunto pueden haber recursos, el contrato de fiducia establecie como Unica fuente de pago de la obligacion a favor del BAC los recursos que se preveran ingresarian a la sub cuenta con vocacion de pago de la etapa de pre construccion, no siendo posible por tanto tomar dineros de otras subcuentas o de la masa para el efecto, tal y como lo hizo saber la fiduciaria al BAC en comunicacion de fecha 21 de febrero de 2017. Por lo anterior, no habiendo recursos en la citada sub cuenta ni al momento de la aprobacion, ni al momento del desembolso, ni actualmente, es evidente que no se han dado las condiciones a las que se encontraban sujetas el ingreso de los recursos a la citada sub cuenta, razon por la cual es inobjetable concluir la incertidumbre del ingreso de los dineros a la sub cuenta fuente de pago, a tal punto que dependian del cumplimiento de una condition futura e incierta al momento de aprobacion y desembolso del credito. Ahora, si bien en el Fideicomiso existian algunos aportes para la financiacion del proyecto, estos hacian parte de la masa del mismo. Se reitera que en la sub cuenta con vocacien de pago del credit° concedido por el BAC a NAVELENA SAS para la ejecucion de la etapa de pre construccion, el saldo on el momento de aprobaciOn y desembolso del mismo era cero, y hoy despues de haberse hecho exigible la obligacion por no pago de la misma por el obligado, el saldo on la citada sub cuenta continua siendo cero, lo que deja sin fundamento los argumentos esgrimidos por el BAC. En relaciOn can los cuestionamientos efectuados por la CGR a la garantia, manifiesta el BAC que la CGR confunde lo que es la garantia can la fuente de pago de la misma, afirmacion que no se acepta, si se tiene en cuenta lo expuesto anteriormente en el sentido de que para la CGR es claro que la garantia es el contrato de fiducia y la fuente de pago del credit° es la sub cuenta 6.1.1.2.1 del fideicomiso. Sin embargo es indiscutible que ni on el momento de aprobacion del credit°, ni en el de su desembolso, como tampoco actualmente, la sub cuenta fuente pago de la obligacion ante el BAC cuenta con recursos disponibles. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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Por tanto, una vez vencidos los plazos para el pago del credito, y siendo exigible el pago de la obligacion desde el mes de diciembre de 2016, la misma no se ha cancelado por NAVELENA SAS, entidad directamente responsable de su pago en el plazo y demas condiciones establecidas, ni por la entidad emisora y administradora de la garantia. En efecto, a la fecha el BAC no ha podido hacer efectiva la garantia constituida como respaldo de la obligacion, la cual a su vez serviria como fuente de recursos en caso de incumplimiento, por cuanto la sub cuenta establecida en el contrato de fiducia mercantil irrevocable de Administration, Garantia, Fuente de Pago y Pagos No 4-2-1739, numeral 6.1.1.2.1 no cuenta con recursos para cumplir con su finalidad, lo que conlleva a que la CGR se reafirme on la incidencia fiscal del hallazgo, en tanto que a la fecha el dano es cierto, si se tiene on cuenta que hubo un desembolso por parte del BAC de unos recursos pOblicos a titulo de mutuo a un tercero, quien pacto pagarlos en una fecha determinada y ()forge una garantia en caso de incumplimiento de su obligacion de pago, y hoy despues del vencimiento del plazo para que el tercero pagara los dineros, no se ha satisfecho el pago del mutuo, ni la garantia ha cubierto el valor del prestamo, porque NO hay recursos disponibles para canceler la obligacion. En el contexto descrito se concluye que el BAC en el proceso de estudio, aprobacien y desembolso del credito a NAVELENA SAS transgredio lo dispuesto on el numeral 1.3.2.3.1 (Etapa de otorgamiento) del Capitulo II de la Circular Basica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995) de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) asi como dispuesto en los numerales 1 y 5.2 del Capitulo V (Politica de Otorgamiento) del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias del BAC. Por lo anterior el hallazgo se mantiene on los mismos terminos en que fue comunicado con incidencia fiscal y disciplinaria. Hallazgo No. 28 Destino Del Credito (D) El numeral 4.3 del Capitulo V del Manual de politicas de credito, cartera y garantias del BAC, titulado "Propesito de los Prestamos", en relation con el otorgamiento de creditos senala "(...) Es importante identificar claramente el destino del credit() y validar si las condiciones de pago propuestas son coherentes con los ciclos operativos o con la generaci6n de ingresos de la actividad econ6mica del cliente".
De otra parte, en el numeral 29.1 del Capitulo 14 Portafolio Lineas de Credit() Recursos Propios del Manual de Procedimientos del Proceso de Gestion del Credit° Vs 31.0 del BAC (vigente a la fecha del otorgamiento del credito), se define la linea inversion fija Banca Empresarial como aquella "Linea de credito comercial destinada a financier compra de maquinaria, equipos nuevos, vehiculos nuevos o usados hasta canto abos de antignedad, herrainientes, bodegas, locales, establecimientos de comercio y demas activos fijos y de capital que se requieran para el funcionamiento de la empresa. AdecuaciOn de instalaciones y domes Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cadge Postal 111071 • PBX 518 7000
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GENERAL DE LA REPUBLICA
inversiones requeridas para el desarrollo de la actividad productive". Los destinatarios seran "Personas juridicas de todos los sectores econOmicos, con yentas anuales superiores a quince mil millones."
De acuerdo con el numeral 29.2 las condiciones financieras de esta linea credit() son las siguientes Tabla No. 102. Condiciones financieras numeral 29.2 Tasa de interns:
Plato: Periodo de gracia: Amortization a capital: Pago de intereses: Garantia:
Fuente: BAC
La vigente al momenta del desembolso o la tasa especial que asigne In Vicepresidencia Financiera, la Gerencia de Tesoreria o la tasa preferential que asigne la Vicepresidencia Comercial o el Comite de gesti6n de tasas. Segan proyecto de inversion y/ o analisis del flujo de caja proyectado y aprobado por In instancia de decision. Segan proyecto de inversion y/ o analisis del flujo de caja proyectado y aprobado por la instancia de decisi6n Segim evaluaciOn del flujo de caja proyectado y aprobado por /a instancia de decisiOn. Segan evaluaciOn del flujo de caja proyectado y aprobado por la instancia de decisiOn. Segan lo establecido on el Manual de Politicas de Credito y Cartera y Garantias Elabord: Equipe Auditor
Igualmente, en el numeral 42.1 de dicho Manual de Procedimientos, se define la !Inca de credito de Mejoramiento de Perfil de Deuda para empresas como la "Linea de credit° con recursos ordinarios, dirigida a clientes de la Bence Empresarial. El propOsito de la linea mejoramiento de perfil de deuda pare empresas, es mejorar el flujo de caja en el mediano y largo plazo, respecto a posiciones pasivas adquiridas con otras entidades de credito". "Empresas con yentas anuales superiores a $15.000 millones".
Los destinatarios seran
Entre las condiciones financieras enunciadas en el numeral 42.2 del mismo capitulo para esta linea de credit° se encuentran: Tabla No. 103. Condiciones Financieras numeral 42.2
Amortization
Hasta el 100% de In obligaciOn que el cliente tenga con otras entidades financieras, sin excecter la capacidad de Pago. Sera detertninado por la instancia de aprobaciOn de credit°, de acuerdo con el nivel de riesgo de la operacion y el Polo de caja. Sera detenninado por la instancia de aprobacion de credit°, de acuerdo con el nivel de riesgo de la operacion y el flujo de caja. La especial que asigne la Gerencia de Tesoreria, Vicepresidencia Comercial (Modelo de Rentabilidad — pricing) o el Comite de gestiOn de tasas. Cualquier modalidad vencida hasta anual.
Pago de intereses
Cualquter modandad vencida maxima semestral.
Monte Plato Periodo de Gracia Tasa de interns
Garantias Requisites
Fuente: BAC
De acuerdo con lo determinado por la instancia de aprobacion y lo estableciclo en el Manual de Politicas de Credito y Carrera y Garantias. Los establecidos on el Manual de Procedimientos de Credito - Capitulo 5 - Anexos crOdito, on la lista de requisitos 2.17 Segmento Empresarial (Forinato CR-FT349). Elabord: Equipo Auditor
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De acuerdo con el estudio del credito NAVELENA SAS, presentado por las Vicepresidencias de Banca Comercial y Credit° y Cartera el 3 de noviembre de 2015 al Comite Directivo Nacional, en la primera parte se exponen los terminos y condiciones de la operacion, en donde se indica que su objetivo es T..) financiar parcialmente la etapa de pre-construction del proyecto y perfilar la obligaciOn contraida por el Concesionario Navelena SAS con el Banco Occidente" (resaltado fuera de texto).
Entre las condiciones se destaca: "Monto $120.000 — Credito puente 1. Inversion: $70.000 millones Lineas: 2. Mejoramiento de perfil de la deuda: $50.000 MM. (...)"
En el mismo, estudio hace una description y analisis del proyecto recuperation de la navegabilidad en el do Magdalena, seguido de un capitulo denominado "Estructura Financiera en Etapa de Pre-construcciOn', la cual senala: "(...) para apalancar las inversiones, la estructuracien del proyecto estima diversas fuentes de apalancamiento, entre ellas, las mas representativas: a) Bancos: $119.982 MM A la fecha, el Concesionario ha desernbolsado deuda bancaria por $50.000MM, la cual ha sido invertida principalmente en maquinaria y adecuaciones para la atencien al usuario (Cifras en Midones de Pesos)
Entidad Abrodados laldir. PA Occidente 70000 40,000 80% 10,000 20%
Plazo (Mesas 18 17
eche Final Calif. nov-16 jul-16
A
El diferencial de recurso ($69.982 MM), se financiaran a traves del presente credito puente solicitado al Banco Agrario. (...)"
Finalmente, despuos de analizar otros temas, el documento incluye una recomendacion favorable respecto a la operacion del credito. No obstante, en el estudio de credito presentado a la Junta Directive, se senala que el "1..) credito solicitado al BAC tiene como objetivo financiar la etapa de pre-construcciOn del Proyecto, lo cual permitira al Concesionario Navelena SAS apalancar la operacion antes del cierre financiero de la deuda sindicada. La primera fuente primaria de pago sera el primer desembolso del credito sindicado."
Entre los terminos y condiciones de la operacion se destaca: "Monte: Linea: Destino:
Hasta $120.000 MM Recursos propios Inversion"
Segon Acta No. 786 del 3 de noviembre de 2015 del Comite Directivo Nacional de Credit°, las Vicepresidencias de Banca Comercial y Credit° y Cartera presentan al Comite la solicitud y, su objetivo, y expresan que "la operaci6n en referencia no constituye una obra de infraestructura como actualmente las define el SARC, tal y como lo aclara el area de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COOT) Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. -
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Riesgos 'el monto solicitado es superior al 2% del patrimonio tecnico del Banco, pero su plazo (12 meses no es acorde con lo definido para la politica de cr6dito sindicado (..l. "(...) Aclaran que es una operation puntual o crOdito puente a dote (12) meses, mientras se realiza of cierre financiero, antes de finalizar marzo de 2016, cuando se dara vide al crOdito sindicado por aproximadamente $1.3 billones, con un ntimero plural de entidades financieras y con vencimiento a ciento sesenta y dos (162) meses. "Por otra parte, mencionan que se este. cumpliendo to estipulado por el SARC, en el sentido de que la Vicepresidencia de Credito y Cartera ha efectuado el correspondiente analisis de la solicitud del client& Navelena con of acompahamiento de la banca de inversiOn de CORFICOLOMBIANA, entidad a cargo de la estructuraci6n integral del proyecto."
Finalmente y despues de exponer otras consideraciones, concluye la presentacien de las Vicepresidencias de Bence Comercial y Credito y Cartera, y el Comite en pleno recomienda presentar al Comite de Credito Delegado de Junta Directive la solicitud de la operacion. Con respecto a la presentacion de la operacion on el Comite, la Profesional Senior Po'Rims y Procedimientos de Credito, Cartera y Garantias de la Gerencia de Riesgo de Credito envie un correo electronic° el 6 de noviembre de 2015, dirigido al Vicepresidente de Banca Comercial, Vicepresidente de Credito y Cartera, Subgerente Credito Empresarial y Oficial, Gerente de Ventas Banca Empresarial, Gerente de Asesoria Juridica del Negocio, Gerente Nacional de Analisis de Credito, con copia a otros funcionarios, on el que formula las siguientes observaciones: "1. Monto $120.000 — Credit() Puente El concepto de "Credito Puente" no existe on el banco y no hay normatividad de crOdito que haga alusiOn a este tOrmino. 2. Lineas propuestas on of estudio del credito: a) Inversion $70.000 MM: De acuerdo con el numeral 4 del capitulo V "Politica de Otorgamiento" literal n) del Manual SARC on los proyectos de infraestructura e inversiOn a largo Plazo, cuyo monto supere of 2% del Patrimonio tecnico, el Banco compartira con otras entidades financieras el riesgo de credit() bajo el esquema: credit() sindicado (el resaltado nuestro) De acuerdo con lo contenido on of estudio, /a operaciOn tiene como objeto la ejecuci6n de las obras de construction, draqado, equipamiento, operaciOn y el mantenimiento para asegurar la navegabilidad del rio magdalena desde bocas de ceniza hasta puerto salgar, comprendiendo la prestaciOn de servicios operativos y asistencia a la navegaciOn. Para ello, requiere que of Banco financie parcialmente la etapa de Pre-construction del Provecto y perfilar la obligaciOn contraida por el Concesionario Navelena S.A. S con e/ Banco de Occidente; es decir, el proyecto tiene components de infraestructura. el monto solicitado es superior al 2% del patrimonio tecnico del Banco, pero su plazo (12 meses) no es acorde con lo definido para la politica de credit, sindicado.
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7 I EPU R BLI IA CA GENERAL DE F LA ( 0 4 ---
b) Mejoratniento de Perfil de Deuda: $50.000: De acuerdo con las condiciones financieras para esta 'Thee de credit°, establecidas en el capitulo XIV del manual de lineas, la amortization del capital es hasta setnestral y lo propuesto para el negocio en mention es amortization al vencimiento. Por lo anterior, lo solicitado no se enmarca den tro de las condiciones definidas para esta linea. Por lo expuesto anteriormente, se recomienda replantear la operacion de acuerdo con los requerimientos del cliente, enmarcandolas en las lineas de credit() establecidas en la normatividad vigente y presentarla nuevamente a consideration del Comit6 Directive Nacional de Credit°. (...)"
Por su parte, en correo electrOnico enviado el 10 de noviembre por la Vicepresidente de Banca Comercial al Secretario General, Vicepresidente de Credit° y Cartera, Vicepresidente de Riesgos y Vicepresidente juridic°, con copia a otros funcionarios, sobre algunas de las inquietudes planteadas en el Comite, comenta lo siguiente: "Banco de Occidente: esta entidad, asi coma otras del Grupo Aval, han venido incrementando su exposician con el Grupo Empresarial ODE en Colombia y en of exterior. En el caso del Banco de Occidente su exposiciOn en la Huta del Sol soma actualmente $222.118 millones, de la cual $147.000 millones corresponde a deuda a largo plaza. Para poder participar en el sindicado y con los clesembolsos de otras operaciones, se decidie que se efectuara la yenta de los $50.000 millones".
SegUn el Acta No. 166 del 11 de noviembre de 2015, correspondiente a la reunion en la que se hace la presentation al Comite de Credit° Delegado de Junta Directiva, se indica que "La solicited consiste on tin cupo de tesoreria por valor de $120.000'000.000, con una amortization a capital alio vencido e intereses trimestre vencido, con un plaza hasta de dace (12) meses (...)". (Negrilla fuera de texto).
Finalmente, segun Acta No. 575 del 12 de noviembre de 2015 la Junta Directiva aprueba la operacion de credito en los siguientes torminos: "Cre dila No 1 MONTO LINEA DESTINO PLAZO TOTAL TASA DE INTERES
AMORTIZACION AL CAPITAL PAGO DE INTERESES DESEMBOLSOS GARANTIA
Hasta 120.000.000.000.00 Recursos Ordinaries Inversion Un (1) aro o al momenta del primer desembolso de la Deuda Senior (lo que se cumpla primer()). La vigente al momenta del desembolso o la tasa especial que asigne Ia Vicepresidencia Financiera, la Gerencia de Tesoreria o la tasa preferential que asigne la Vicepresidencia Comercial o el Comite de gestiOn de tasas. Al vencimiento Al vencimiento De acuerdo con la necesidad del cliente 1.Firma del Concesionario a traves del Representante Legal. 2. Contrato de Fiducia mercantil irrevocable de administration y garantia, fuente de page y pages suscrito entre Navelena S.A. S. y Ia Fiduciaria de Occidente S.A. 3. Certificado de garantia expedido por la Fiduciaria de Occidente S.A. por el 100% del servicio de la deuda."
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CONTRALORIA GENERAL OF LA REPLThlICA
SegOn oficios suscritos por el Representante Legal de NAVELENA SAS, de fechas 14 y 21 de diciembre de 2015 solicita al BAC el desembolso del credit() de la siguiente forma: labia No. 104. MONTO DESTINO TASA PAGO DE INTERESES AMORTIZACION A CAPITAL PLAZO TOTAL OFICINA BANCO AGRARIO
Solicitudes Desembolso Oficio 14 diciembre 2015 Oficio 21 de diciembre 2015 $70.000.000.000 $50.000.000.000 Inversion Inversion DTF +2% EA DTF +2% EA VENCIMIENTO VENCIMIENTO VENCIMIENTO
VENCIMIENTO
12 meses
12 meses
AVDA JIMENEZ
AVDA JIMENEZ
Fuente: BAC
Elaboro: Equipo Auditor
Al propio tiempo, NAVELENA SAS solicita al BAC aplicar los desembolsos respectivamente al Beneficiario NAVELENA SAS a la Cuenta Corriente 256103607 del BANCO DE OCCIDENTE. De otra parte, de acuerdo a informacion suministrada a la CGR por NAVELENA SAS mediante oficio recibido el 15 de marzo de 2017 con flamer() de radicado 2017ER0026723, los terminos y condiciones de los creditos que esta sociedad habia contraido con el Banco de Occidente fueron los siguientes: Tabla No. 105. Fecha Monto Plazo Tasa de interes Amortizacion a capital Garantias Pago de interes Fecha inicial Fecha vencimiento
Condiciones Credit() Banco de Occidente ler Desembolso 2do Desembolso 6 de febrero de 2015 26 de mayo de 2015 40.000.000.000,00 10.000.000.000,00 18 meses 18 meses DTF + 2 TA DTF + 2 TA Al vencimiento Al vencimiento Certificado de fuente de pago Certificado de fuente de pago de la Fiduciaria de Occidente de la Fiduciaria de Occidente Trimestral Trimestral 6 de febrero de 2015 26 de mayo de 2015 29 de Julio de 2016 16 de noviembre de 2016
Fuente: BAC
ElaborO: Equipo Auditor
SegOn se informa en esta misma comunicacion, NAVELENA SAS efectue los siguientes abonos a intereses y capital con el credit° otorgado por el BAC:
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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPOBLICA
Credit° ler. Desembolso ler. Desembolso ler. Desembolso ler. Desembolso ler. Desembolso ler. Desembolso 2do. Desembolso 2do. Desembolso 2do. Desembolso
Tabla No. 106. redito Navelena Abono a capital Fecha 04/05/2015 05/08/2015 28/10/2015 18/12/2015 28/12/2015 03/02/2016 24/08/2015 18/11/2015 28/12/2015
5.000.000.000,00 35.000.000.000,00
10.000.000.000,00
Abono a intereses 640.081.280,00 648.341.040,00 648.341.040,00 424.045.188,00 8.557.748,00 159.504.216,00 161.290.702,00 68.410.678,00 a aro: Lqupo Huditor
Fuente: BAC
Al analizar el proceso de estudio, aprobacion y desembolso del credito adelantado por el BAC, la CGR evidencia las siguientes situaciones: a) Aun cuando los tres estamentos recomendaron y aprobaron el credito con destino a "inversiOn", los apartes de los estudios, presentaciones y correos electrOnicos mencionados, indican que durante el analisis de la operaci6n el propOsito o destinaciOn del credito se modifico de acuerdo a las necesidades del cliente y a la estructuracion del proyecto53, en terminos de plazo, amortization y modalidad de pago de intereses. b) El destino parcial del credito, como se evidencia en la trazabilidad de abonos realizados por NAVELENA SAS al Banco Occidente54, fue la cancelacion de las obligaciones financieras que tenia con dicho Banco. Sin embargo, al efectuar el desembolso del credito, el BAC inobserve las condiciones establecidas en los numerales 42.1 y 42.2 del numeral 42.1 del Manual de Procedimientos del Proceso de GestiOn del Credit° Vs 31.0, en relation con la "Linea de Credito Mejoramiento de Perfil de Deuda para Empresas", en especial las relacionadas con el pago de intereses. c) Que si bien el credito se aprobe con destino "inversiOn", seg6n la definition que de esta linea se incluye en el numeral 29.1 del Capitulo 14 Portafolio Lineas de Credit° Recursos Propios del Manual de Procedimientos del Proceso de Gestion del Credit° Vs 31.0, la CGR pudo establecer que el BAC desembolsO el credito a NAVELENA SAS, no con el proposito de que se utilizara el cien por ciento (100%)
63 Bence de Inversion Corticolombiana entidad a cargo de la estructuraciOn integral del proyecto 64 SegUn Oficio remitido por NAVELENA SAS al equipo auditor el 15 de marzo de 2017 con nOmero de radicado 2017ER0026723 Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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del valor del credit° para la realizacion de inversiones, sino con el proposito de que el Banco de Occidente redujera su exposicion de riesgo creditico con el "Grupo ODE en Colombia y en el exterior (...), Para poder patticipar en el sindicado y con los desembolsos de otras operaciones, se decidio que se efectuara la yenta de los $50.000 millones';
como se atirma en el correo mencionado anteriormente. A lo anterior se agrega que para la Opoca de los hechos se advertia una alta probabilidad de impago del credit° que NAVELENA SAS tenia con el Banco de Occidente, en razon a que varios de los directivos de la Organizacion Odebrecht en Brasil habian sido detenidos por la Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado "Lava Jato", lo cual permitia inferir que el riesgo reputacional de NAVELENA S.A.S. se veria afectado sustancialmente, toda vez que el 86,67% del capital accionario de la misma es propiedad de sociedades de la Organizacion Odebrecht, con lo cual las posibilidades de obtener financiamiento por parte de esta sociedad se reducirian de manera importante. d) Adicionalmente, se tiene que el BAC en relacion con NAVELENA SAS no realize una operacion crediticia con el proposito de perfilar las obligaciones financieras que tenia con el Banco de Occidente, pues que con el credit° desembolsado NAVELENA SAS no mejore las condiciones de tasa y muy por el contrario la tasa se increment& como se evidencia en los cuadros resumen de la informacion que NAVELENA SAS envie al equipo auditor: Banco Occidente (DTF + 2% EA) Desembolso
DTF EA
Spread
EA
Fecha de vencinnento
40.000
4,42%
2%
6,48%
29/07/2015
10,000
4,40%
2%
6,38%
16/11/2015
Banco Agrario de Colombia (DTF + 2% EA) Desembolso
DTF EA
Spread
EA
Fecha de vencimiento
70.000
5,16%
2%
7,16%
17/12/2016
50.000
5,37%
2%
7,37%
22/12/2016
Lo anterior debido al incumplimiento de las normas establecidas por el BAC en relacien con el destino o proposito real del credit°, ocasionando que, aun cuando se enmarcara en la linea de inversion, se destinaran recursos del BAC para liberar al Banco de Occidente de la exposicion crediticia que este establecimiento bancario tenia con NAVELENA SAS. Respuesta del BAC "Sobre este particular on primer luger es importante mencionar que NO puede existir reparo alguno on relacian con las modificaciones referidas del destino del credit° on cuestion propuestas a lo largo de todo el proceso de otorgamiento, pues ello obedece a la dinamica propia de dicho procedimiento, que Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Cocligc Postal 111071 • PBX 518 7000
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Gene como (mica propesito dar cabal cumplimiento a lo ordenado por el Manual SARC, cuando recalca la importancia de identificar claramente el propesito del credito, asi como al cumplimiento de las condiciones establecidas en la normatividad interne para cada uno de los destines dispuestos por la Entidad para los creditos. En efecto, de acuerdo con lo dispuesto en el Manual de Procedimientos del Proceso de Gestion de Credito, Capital() 3 Procedimientos de la Subgerencia de Credit() Empresarial y Oficial, el primer moment() on que se establece el destino del credito en el procedimiento denominado "Asesorar al Cliente" en donde el comercial, director de oficina o gerente de cuenta, luego de hacerle la entrevista correspondiente al cliente y de acuerdo con el mercado objetivo definido por la Entidad y de establecer su necesidad de financiaciOn determine la 'rasa de credito que mas se ajuste a dicha necesidad. Luego, en la etapa de analisis, el analista recomienda el tipo de estructura del prestamo teniendo en cuenta el propOsito del mismo, la generaciOn de caja y las garantias; y 'finalmente, la instancia de decision atendiendo a la evaluacion de la solicitud del cliente, del analisis de riesgo y la normatividad interne del Banco adopta la decisi6n definitive. Ahora, aunque relatado de esta manera y a groso modo el procedimiento parece sencillo y uniforme, como on toda evaluacion de una operacien de credito, unas mas complejas que otras, debido a su °structure, la determinaciOn de las condiciones financieras, entre ellas, el destino puede naturalmente ser objeto de controversia y de variacion atendiendo a las particularidades de cada credito, por lo que no es extrano que a lo largo de todo este procedimiento se hayan presentado los cambios advertidos on la visite de Auditoria, maxime para el caso de NAVELENA, donde el mismo fue objeto de estudio por tres instancias con facultades aprobatorias, ComitO Directivo Nacional de Credito, Comite de Credito de Junta Directive y finalmente la Junta Directive. Asf las cocas, como bien lo menciona la visite fiscal, los ajustes al destino del credito, durante el proceso de analisis y la determinaciOn del mismo por la instancia de aprobaciOn, obedeci6 claramente a las condiciones de financiacion que requeria el cliente y las condiciones que intemamente se encuentran definidas para satisfacer la necesidad expresada por este, por lo que, hasta aqui no observamos que con los cambios introducidos se este desconociendo normatividad o procedimiento alguna en lo que al destino del credito otorgado a NAVELENA se refiere. Ahora, tal y como se puede observer en los hechos o aspectos contemplados por la Auditoria, durante la etapa de analisis del credito, segan consta en los estudios sometidos a consideraci6n de cada una de las instancias de decision, se explore en un primer momenta la alternative del credito puente, con one combinaciOn que involucraba un componente de inversiOn y otro de mejoramiento de perfil de deuda, alternatives que finalmente no fueron acogidas por las recomendaciones del area de riesgos, la cual senate sabre este respecto, por tin lado, que no existe on el Banco normatividad alguna que regule el credito puente y por otra parte, que las condiciones que se proponian en materia de amortizacion de capital no se ajustaban a las condiciones definidas para la linea de meioramiento de perfil de decide y finalmente on cuanto a la linea de inversiOn, descarta Onicamente la exigencia de que tenga que hacerse mediante credito sindicado, mas no el destino de inversiOn como tal, soportada on que la operaciOn tenia coma objeto la ejecuciOn de las ()bras de construcciOn draqado equipatniento. operaci6n ye/mantenimiento para asegurar la navegabilidad del do magdalena desde bocas de ceniza haste puerto salgar, comprendiendo la prestacion de servicios operatives y asistencia a la navegaciOn (J. A lo anterior habria que sumarle que de acuerdo con las definiciones que tree el portafolio de las lineas de credito con recursos propios (Capitulo 14 Porta folio Lineas de Credit() Recursos Propios del Manual de Procedimientos del Proceso de Gesti6n del Credito), on donde se contempla para la Linea de inversiOn lo siguiente: "Linea de credit() comercial destinada a financier compra de maquinaria, eguipos nuevos, vehiculos nuevos o usados hasta cinco aftas de antigtiedad, herramientas, bodegas, locales, establecimientos de comercio y domes actives Nos de capital que se requieran para el funcionamiento de la empress. AciecuaciOn de instalaciones y dermas inversiones requeridas para el Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota
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desarrollo de la actividad productive" mientras que para la linea de Mejoramiento de Pencil de Deuda para empres se sehala que: "Linea de credit° con recursos ordinarios dirigida a clientes de la Bence Empresarial. El prop6sito de la linea de mejoramiento de pencil de deuda para empresas, es mejorare/flujo de caja on el mediano y largo plazo, respecto aposiciones pasivas adquiridas con otras entidades de credito; claramente la financiaciOn propuesta por el cliente no se enmarcaba dentro de esta ultimo, pues no tenia como fin necesariamente el mejoramiento del flujo de caja del cliente, maxime cuando, as! /o advierte la misma Auditoria, pues con la operaciOn otorgada no se major -6 la tasa de interes del credit° que previamente le concedie el Banco de Occidente. De otro lado, las condiciones financieras on cuanto a pago de intereses que para of crOdito otorgado por el Banco se proponian, esto es, amortized& al vencimiento, no se ajustaban a las condiciones establecidas para of destino mejoramiento perfil de deuda que contempla -"cualquier modalidad vencida 177aXilTIO semestral". Por el contrario, la linea de inversiOn al tener como propOsito financiar activos fijos y de capital que se requieran para el funcionamiento de la empresa AdecuaciOn de instalaciones y demas inversiones requeridas para el desarrollo de la activided productive, contempla un espectro mucho mas amplio en cuanto a la utilized& de los recursos del credit°, estando este determinado y limited° Onicamente por las necesidades de la empresa on la debida ejecuciOn y desarrollo de su objeto social y por lo mismo sus condiciones financieras .tal y como se encuentran definidas on la normatividad on cita, atienden basicamente a las condiciones del proyecto o inversion y al analisis de flujo de caja. Tales necesidades, no eran otras que sufragar las inversiones que demandaban la ejecuciOn on la etapa de Preconstruccien del Proyecto para la "RecuperaciOn de la Navegabilidad on el Rio Magdalena" y para la cual ya NAVELENA habia obtenido recursos por parte del Banco de Occidente, que habian sido invertidos on el proyecto de acuerdo 'a certificados de costos emitidos por la fiduciaria y la presented& del estructurador, el cual al momento de la aprobaciOn se evidenciaba la evoluciOn de los citados costos de acuerdo al avance de las obras de pre-construction que a septiembre de 2015 ascendian a $125.574 MM. De suede entonces que lo que se produce es una sustituciOn de uno de los elementos de las obligaciones como lo es el acreedor, pero el destino de la deride siguie siendo el mismo, esto es, inversiOn on la etapa de pre-construction del proyecto, pero no un mejoramiento del perfil de esta. Lo anterior para significar que. aun cuando parte del credit° aprobado se haya dirigido a la cancelaciOn de las obligaciones financieras que tenia NAVELENA con el Banco Occidente o con el propOsito de que of Banco de Occidente redujera su exposiciOn de riesgo creditico con el grupo ODE on Colombia y en el exterior (...), Para poder participar en el sindicado ello NO conlleva a eliminar el componente de Inversion mencionado que fue evaluado por el Banco y conforme al coal sustentO la aprobaciOn, que fue debidamente satisfecho on inversiones para el Proyecto, pues los recursos obtenidos de la deride cancelada al Banco de Occidente habian sido destinados o invertidos en las actividades contempladas en of contrato APP para la etapa de Pre-construction de dicho Proyecto, NI puede conducir indefectiblemente a que se tuviera que deterininar como destino del credit() el mejoramiento del perfil de deuda, pues como ya se advirtiO dada las definiciones que para este destino se tiene en el Banco, of mismo no atendia a las condiciones particulares de este credit°, pues el elemento preponderant° del propOsito de este linea, es el mejoramiento de flujo de caja del cliente, aspecto que aqui no se presenta.
En suma, la definiciOn del destino del credit° por parte del Banco se ajusto a los lineamientos que be imponia la normatividad vigente y atendiendo a la informed& del proyecto de inversiOn y a las necesidades de financiaciOn del cliente, asi como a las condiciones financieras sehaladas por la normatividad intema para cada una de las lineas o destinos antes referidos, de donde se puede deriver de manera Clara que la pare el caso particular de NAVELENA no era aplicable la Linea de Mejoramiento Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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de Perfil de Deride para empresas, pues su prop6sito como sus condiciones financieras, no atendian a las particularidades del proyecto objeto de financiacien. La linea que si correspondia y se ajustaba a las necesidades del proyecto era Ia Linea Inversion Fija Banco Empresarial, tal y como se establecio en la aprobacien del credit°, más arta de las consideraciones que a lo largo de todo el proceso de estudio hicieron que el Banco oscilara en ono u otro destino, todo ello para Ilegar a la mejor conclusion y que más se ajustaba a la normatividad interne, como finalmente sucediO.
Be otra parte, senate la Auditoria que para la epoca de los hechos se advertia una alta probabilidad de impago del credit° que NAVELENA SAS tenia con el Banco de Occidente, en raz6n a que varios de los directivos de la OrganizaciOn Odebrecht en Brasil habian sido detenidos por Ia Policia Federal del Brasil, dentro del proceso denominado 'Uva Jato'; to cual permitia Inferir que el riesgo reputacional de NAVELENA 5:A ,S. se verla afectado sustancialmente, toda vez que el 56,67% del capital accionario de la Misma es propiedad de sociedades dela OrganizaciOn Odebrecht, con lo cual las posibilidades de obtener financiamiento por parte de esta sociedad se reducirian de manera Importante. Sobre el particular, procede ser enfaticos en que se trata de apreciaciones que no cuentan con respaldo factico ni juridic°, pues atendiendo a la informaci6n disponible del cliente y del proyecto para la fecha de "aprobaciOn y desembolso del credito, alio 2015, era claro que en materia de la reputaci6n moral del cliente, los hechos que se informaban de la operaciOn lava jato", no hacian prever que habia alguna incidencia en Colombia, pues esta involucraba especificamente a la empresa Petrobras, politicos, autoridades y empresas contratistas 'brasilenas, de igual manera, sin que existiera a esa fecha sentencia condenatoria en firme declarando la responsabilidad penal de estos, ya que en ese momento solo se conocia de la detenciOn preventive de los ejecutivos de esa compania. Vale decir, 170 se tenia conocimiento de la presunta comisiOn de delitos en Colombia o que los cometidos en ese otro territorio tuvieran incidencia en nuestro pais, en el sentido que las personas juridicas y los representantes legales de las empresas del grupo que actuaban como contratistas en Colombia, eran absolutamente diferentes de los directivos y empleados a los que se estaba investigando en Brasil, que estos mismos tampoco representaban o eran empleados para empresas que hubieran participado en los contratos firmados en Colombia, tratandose de sujetos de derechos diferentes.
Asi las cosas, no se puede hablar de una alta probabilidad de impago del credit° que NAVELENA SAS tenia con el Banco de Occidente como consecuencia de los hechos sucedidos con ejecutivos en Odebrecht en junio de 2015, porque ni para el momento de la aprobacien, ni para la fecha del cumplirniento de la obligation, tal situation judicial se erigia como una causa razonable para no obtener el cierre, pues se demuestra con at pronunciamiento de CORMAGDALENA que NAVELENA si contO con la oferta de financiaciOn por parte de una entidad financiera (Semitono Matsue Banquina Corporation) que cumplia los requisitos dispuestos en el Contrato APP. ( )
Analisis de la Respuesta Durante el analisis de la operation el proposito o destinaciOn del credit° se modificO de acuerdo a las necesidades del cliente y a la estructuracion del proyecto Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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El BAC manifiesta que el proposito o destination del credit° aprobado a Navelena se modifice de acuerdo a las necesidades del cliente y a la estructuracion del proyecto, senalando que las modificaciones realizadas obedecen a la dinamica de los procedimientos de otorgamientos de creditos, en donde debe identificarse el proposito del credit°. Resalta que el destino del credit° puede ser objeto de controversia conforme sus particularidades, especialmente el que aqui se estudia, que fue objeto de aprobacion por tres dependencias. Afirma que efectivamente se concibio, en principio, un credit° puente como una combination "que involucraba un componente de inversion y otro de mejoramiento de perfil de deuda", pero que dicha alternative finalmente no se aprobe conforme a las recomendaciones del area de riesgo, relacionadas con las condiciones de amortizacion de capital y las condiciones de mejoramiento de flujo de caja del cliente, entre otras. Por tal razon, senala que la bee que finalmente se ajustaba al credit() era is de inversion, con la cual se sufragarian las inversiones necesarias para la ejecucion del proyecto en la etapa de preconstruccion y, teniendo en cuenta que Navelena ya habia obtenido recursos por el Banco de Occidente, se cancelarian dicha obligation con una parte del credit°, situation con la cual no se eliminaba el componente de inversion, porque el dinero suministrado por el Banco de Occidente se habia invertido en el proyecto. Reafirma que, on todo caso, corresponde a una inversion, porque solo hay una "sustitucion de uno de los elementos de las obligaciones como lo es el acreedor, pero at destino de la deuda sigui6 siendo el mismo, esto as, inversion en la etapa de pre-construction del proyecto, pero no un mejoramiento del perfil de este". Por las razones expuestas, considers que no ha
inobservado las normas relativas a la linea de credit° de mejoramiento de perfil de deuda pare empresas, debido a que no se aprobe el credit° por dicha Mee, senalando que el destino del credit° fue identificado plenamente y se cumplieron las condiciones definidas internamente por el BAC en su normative. En relacien con los anteriores argumentos del BAC, efectivamente las condiciones de un credit° pueden ser objeto de discusion, maxim° cuando intervienen diferentes instancias. No obstante, los argumentos que se exponen por cada uno de los estamentos aprobatorios deben ser analizados razonablemente con la mayor diligencia y prudencia, a efectos de adoptar la decision que mejor convenga a los intereses del BAC otorgante del credit°, del cliente y se encuentre completamente ajustada a la normative vigente. Como se desprende de la respuesta, el BAC acepta y reconoce a lo largo de su escrito que el destino del credit° fue objeto de diferentes modificaciones, senalando que estas se dieron para satisfacer las necesidades del cliente. Sin embargo, se advierte que dichas modificaciones no se realizaron en tune& de NAVELENA SAS, pues el propesito del BAC siempre fue el de pagar la deuda con el Banco de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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Occidente, por lo que en principio analize la option de cancelar dicha obligacion a traves de la linea de credit° "mejoramiento de perill de deuda para empresas", lo cual no result° viable porque el area de Riesgos manifesto que "las condiciones que se proponian en materia de amortization de capital no se ajustaban a las condiciones definidas para la linea de mejoramiento de perfil de deuda”, motivo por el cual se descarto esa alternativa.
Por esta razor), y desde luego con el fin de pagar la obligacion del Banco de Occidente, el BAC decidial otorgar el credit° a traves de la linea de "Inversion", destinando una parte del mismo a la cancelacion de dicha obligacion, con lo cual no se concedio ningen beneficio a NAVELENA pues no se mejoro la tasa de interes del credit°, y tampoco fue negocio o se beneficial el BAC, porque al contrario result° asumiendo un riesgo que es el que precisamente hoy en dfa se cuestiona. Entonces, las diferentes modificaciones que se surtieron en el proceso de estudio, aprobacion y otorgamiento del credit° se realizaron con el objetivo de pagar la obligacion previamente adquirida por NAVELENA con el Banco de Occidente, tal y como lo reconoce el mismo BAC en su respuesta, cuando asegura que parte del credit° aprobado se dirigio a "(...) la cancelaciOn de las obligaciones financieras que tenia NAVELENA con el Banco Occidente o con el propOsito de que el Banco de Occidente redujera su exposition de riesgo creditico con el grupo ODE en Colombia yen el exterior (...), Para poder participar en el sindicado (..).
En el presente caso, las sucesivas modificaciones que se hicieron durante el proceso de otorgamiento del credit°, y que finalmente conllevaron a la aprobacion total del credit° por la linea de Inversion, se efectuaron exclusivamente con el proposito de que el Banco de Occidente redujera su exposition de riesgo crediticio, y no con el anima de beneficiar al cliente ni al mismo BAC, pues, se reitera, este terming asumiendo un riesgo sin ninguna razon, desconociendo el BAC las normas establecidas on el Manual de Procedimientos del Proceso de Gestien del Credit°, especialmente las contenidas en el numeral 29.1 del Capftulo 14 Portafolio lineas de Credit° Recursos Propios (vigente a la fecha del otorgamiento del credito), en el cual se define la linea inversion fija banca empresarial como la: "Linea de crodito comercial destinada a financier compra de maquinaria, equipos nuevos, vehiculos nuevos o usados hasta cinco arlos de antigtiedad, herramientas, bodegas, locales, establecimientos de comercio y denies activos fijos y de capital que se requieran pare of funcionamiento de la empresa. AdecuaciOn de instalaciones v domes inversiones requeridas para el desarrollo de la actividad productive" (subrayado fuera de
texto)". De la anterior definition se advierte que la lInea de credit° inversion banca fija empresarial se otorga para la COMPRA de equipos, elementos y dernas activos fijos de la empresa, asi como para otras inversiones que se requieran para que puede desarrollar su actividad productiva. Ahora bien, vulnera su propia normatividad el BAC cuando concluye que la totalidad de los recursos del credit° correspondfan a inversion, de una parte, porque se Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • COdigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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destinarian a sufragar las inversiones necesarias para la ejecucien del proyecto en la etapa de preconstruccien y, de otra, porque el saldo se emplearia para pagar un credit° cuyos recursos a su vez habian sido invertidos en el mismo proyecto. Se configure la aludida vulneracion, porque la portion del credit° que se destine al pago de la deuda con el Banco de Occidente no corresponde a una compra de equipos, bienes o activos, ni a una inversion, expresion esta Ultima que debe entenderse on su sentido natural y obvio, esto es, como action y efecto de invertir, que es una action a futuro, sino con el prop6sito de que Navelena cancelara las obligaciones financieras con el Banco de Occidente y este, a su vez, redujera su exposition de riesgo crediticio con el "Grupo ODE en Colombia yen el exterior (...), Para poder participar en el sindicado y con los desembolsos de otras operaciones se decidi6 que se efectuara /a yenta de los $50.000 millones ..)".
Bajo esa premisa no resulta admisible que el BAC pretenda encajar, via indirecta, la definition de inversion al pago de la obliged& financiera contraida por NAVELENA con el Banco de Occidente, que on el pasado habia desembolsado recursos para la adquisicien de equipos y, on general, para inversion on la etapa de preconstruccion del proyecto on cuestien. El destino del credito debe evaluarse frente al erripleo actual que se le va a dar a los recursos, y no on relation con la destined& que se le dio a los dineros de la obliged& financiera con el Banco de Occidente. Entonces, contrario a lo afirmado por el BAC, los diferentes ajustes introducidos al credit° si vulneran la normatividad vigente, on especial el numeral 29.1 del Capitulo 14 Portafolio Lineas de Credit° Recursos Propios. Alta probabilidad de impago del credit° como consecuencia de la situacien juridica on Brasil de los directivos de la Organized& Odebrech El BAC afirma que, con base en la informed& del cliente NAVELENA, en la epoca de aprobacion y desembolso del credit°, no era posible prever que afectaria las operaciones en Colombia. En este aspecto, la CGR se remite al analisis efectuado on la respuesta a la observed& nem. 1 on relation con el riesgo reputacional de NAVELENA, reiterando que el BAC no realize una adecuada evaluation del riesgo reputacional al que se encontraba expuesta, como consecuencia de la situacien juridica de varios de los directivos de la OrganizaciOn Odebrecht en Brasil, y que la afirmaciOn de que "(...) no se tenia conocimiento de la comisi6n de delitos en Colombia o que los cometidos en ese territorio tuyieran incidencia en nuestro pais", pone de manifiesto el desconocimiento del BAC on
materia de riesgo reputacional, pues con ello asumio que no era importante que los accionistas mayoritarios del sujeto de credit° tuvieran imputaciones de orden penal on otro pais, por lo cual no considero los efectos que este squad& juridica podria generar on la confianza del public°, inversionistas y prestamistas respecto de las empresas que conforman la Organized& Odebrecht, est como tampoco oval& ni Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.con1raloria.gov.co_ Bogota D.C. - Colombia
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CONTRALORIA considero las afectaciones y repercusiones negativas de esta situation sobre la capacidad de la empresa para la obtencion de financiamiento. El BAC no valor6 en el estudio de credit° las alertas presentadas por el Vicepresidente de Riesgos el 9 de noviembre de 2015 a la presidencia del BAC y a las Vicepresidencias de Credit° y Cartera, de Banca Comercial y Juridica, en la cual les ponia en conocimiento un comunicado de prensa del diario EL TIEMPO, en donde se advertia los riesgos asociados a los problemas que venia enfrentando la firma ODEBRECHT55 en Brasil, habiendo omitiendo lo establecido en el literal d) del numeral 4 del parrafo m) del Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias del BAC, que establecio la obligatoriedad que las demas dependencias del BAC atendieran y efectuaran al analisis de las alertas emitidas por la Vicepresidencia de Riesgos. El BAC desconociO, por un lado, que el valor del credit° a desembolsar comprometia un porcentaje significativo del patrimonio tecnico del BAC y, por otro, el reembolso de la obligaciOn estaba sujeta y condicionada al cierre financier° del proyecto a que se refiere el contrato de APP 01 de 2014, proceso dentro del cual la consecution de recursos de financiaciOn era crucial y determinante, maxime cuando el reembolso de la totalidad de la obligation (capital e intereses) pendia de los recursos provenientes del primer desembolso de la "Deuda Senior" (credit° sindicado) que tendria lugar con ocasiOn del cierre financiero. Sin embargo, los criterios, parametros y elementos anteriormente descritos fueron omitidos por el BAC en el proceso de estudio, analisis, aprobacion y desembolsos del credit° a NAVELENA SAS, a pesar de las alertas presentadas el 9 de noviembre de 2015 por el Vicepresidente de Riesgos a la Presidencia del BAC y a las Vicepresidencias de Credit° y Cartera, de Banca Comercial y Juridica. Otro tanto hizo la Vicepresidencia Juridica en el memorando del 25 de noviembre de 2015 dirigido a la Vicepresidencia de Banca Comercial. Por las anteriores razones se valida el hallazgo en los terminos comunicados. Hallazgo No. 29 La determinaciOn de la Tasa de Interes Preferencial en el Caso del Credit() Aprobado y Desembolsado a Navelena Sas. El Manual de Politicas de Credit°, Cartera y Garantias del BAC en su Capitulo XII "Politica de Tasas de Interes", preve que "La politica de tasa de interes para los productos de colocacion, se establece con base en el analisis integral de los productos utilizados. Por lo tanto, se
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Accionista del 67% de las acciones de NAVELENA Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 www.contraloria.gov.co_Bogota D.C. - Colombia
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debe determinar la rentabilidad integral del cliente que involucre la asignacion de tasas en funcion del riesgo, rentabilidad y su reciprocidad. (..) Esta politica aplica para las tasas de interes de las lineas de credito otorgadas con recursos ordinarios o de redescuento."
Por su parte la Circular Reglamentaria No. 054 del 8 de agosto de 2014 del BAC, mediante la cual se reglamenta el esquema de operaciOn de asignacion de tasas especiales para aquellos clientes que cumplen con los lineamientos establecidos, en su numeral 2 del literal A indica que "El otorgamiento de las tasas diferentes a las emitidas mensualmente por la Vicepresidencia Financiera para los segmentos Grandes Clientes y Otros clientes, asi como para Wes territoriales con alta clasificacien crediticia (calificacien homologable AA+) se estimaran a traves del Modelo Pricing disponible en intranet y se deben cumplir con las siguientes condiciones: ➢ Operaciones con cupo crediticio mayor a $500 millones y con
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plazo igual o superior a 180 dies.
Que correspondan a las operaciones de credito que se aprueban en los Comites de Junta Directive, Delegado de Junta Directivo Nacional de Credito o on el de la Vicepresidencia de Credit° y Cartera. ➢ El riesgo de credit() o perdida esperada debe ser calculada y proporcionada previamente por la Vicepresidencia de Riesgos."
Asi mismo, en el numeral 2.1 del literal A de la citada circular se indica que: "(...) Las Vicepresidencias de Banca Agropecuaria o de Banca Comercial son las responsables de la correcta utilizaciOn y diligenciamiento del modelo garantizando la veracidad de la information, asi como de la asignacion de la tasa al cliente y de la gesti6n del resultado, que en su totalidad estara determined° por la information suministrada. Los usuarios responsables del diligenciamiento y utilization en cada Vicepresidencia son: (...) Vicepresidencia de Banca Comercial: Vicepresidente, asesor de Vicepresidencia, Gerente Nacional de Banca Empresarial, Gerente Nacional de Banca Oficial y Gerente de Cuenta de la Banca Empresarial." Dicho Modelo fue aprobado por el Comite Financier° y de Riesgos Delegado de la Junta Directiva on marzo de 2014 y presentado a la Junta Directiva, segOn consta en el Acta No. 571 del 19 de octubre de 2015. Las atribuciones que se definen para la asignacion de tasas de acuerdo con este modelo son las siguientes: • • •
Gerentes de Ventas Nationales: ROA>=1% ROE>=11.04% Vicepresidentes Comerciales: .ROA>=0.5% =5.52%=0% =0%
