18
19 UNIDAD III.- CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del estado cuenta bancario. Las empresas tiene un auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco envía a la empresa un estado en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del estado de cuenta bancario no coincide con el saldo que la empresa tiene en sus auxiliares de bancos, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el estado de cuenta bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el estado de cuenta bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. -Depósitos registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
20 - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el estado de cuenta bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. Existen dos tipos de presentación de las conciliaciones bancarias, la aritmética y la contable En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria aritmética es la siguiente:
Saldo según estado de cuenta bancario
+ Nuestros cargos no correspondidos
+ Cargos del banco no correspondidos
(-) Nuestros abonos no correspondidos
(-) Abonos del correspondidos
banco
no
= Saldo según Auxiliar de Bancos
21 Recordemos que en este caso, las notas débito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota (comisión) de manejo de la cuenta, por la chequera, etc. Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo. En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del estado de cuenta bancario, se llega al saldo que figura en el auxiliar. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. En la eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación. La conciliación bancaria contable tiene por objeto registrar en el mismo documento, los asientos que deberían hacer el banco o la empresa, según corresponda de acuerdo con las partidas de conciliación, identificadas en la conciliación bancaria aritmética, para llegar a saldos iguales.
22 CONCILIACIÓNES BANCARIAS ARITMÉTICA Y CONTABLE. PRÁCTICA 7. INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias aritmética y contable y registra los asientos de corrección correspondientes
Cliente: Compañía Industrial del Norte, S. A. Fecha 01-09-17 03-09-17 05-09-17 06-09-17 10-09-17 11-09-17 12-09-17 15-09-17 18-09-17 23-09-17 25-09-17 28-09-17 28-09-17 30-09-17 30-09-17 30-09-17 30-09-17
Concepto Depósito, apertura Cheque Cheque Depósito documentos Cheque Cheque Depósito documentos Depósito documentos Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Comisión IVA sobre comisión Intereses sobre inversión Depósito en efectivo
cuenta 70850
Ref.
Debe
1001 1002
5,000.00 10,000.00
1004 1005
6,000.00 7,000.00
Haber 100,000.00
9,000.00
10,000.00 5,000.00 1006 1008 1009 1011 1010
8,000.00 5,000.00 4,000.00 2,300.00 7,000.00 2,000.00 320.00 1,500.00 20,000.00
Saldo 100,000.00 95,000.00 85,000.00 94,000.00 88,000.00 81,000.00 91,000.00 96,000.00 88,000.00 83,000.00 79,000.00 76,700.00 69,700.00 67,700.00 67,380.00 68,880.00 88,880.00
23
Compañía Industrial del Norte, SA BANCOS Tarjeta Ma yor Auxiliar , B B V A B AN C O M E R
No. 08 cuenta 70850
Fe ch a
Fol.
Con ce pto
01-09-17 02-09-17 04-09-17 05-09-17 06-09.17 10-09-17 10-09-17 12-09-17 15-09-17 17-09-17 18-09-17 22-09-17 24-09-17 26-09-17 28-09-17 29-09-17
04 05 07 09 10 13 14 16 19 21 22 25 27 30 33 34
Depósito por apertura de cuenta Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Depósito Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito en efectivo
Ref . 1001 1002 1003 1004 1005
1006 1007 1008 1009 1010 1011
M ov imiento s Deb e Hab e r 100,000.00 5,000.00 10,000.00 4,000.00 9,000.00 6,000.00 7,000.00 10,000.00 5,500.00 8,000.00 11,000.00 5,000.00 4,000.00 7,000.00 3,200.00 20,000.00
S ald os Deu do r 100,000.00 95,000.00 85,000.00 81,000.00 90,000.00 84,000.00 77,000.00 87,000.00 92,500.00 84,500.00 73,500.00 68,500.00 64,500.00 57,500.00 54,300.00 74,300.00
Al revisar la documentación se encontró que las diferencias se deben a: 1. En el depósito del día 15 de septiembre del 2017 se detectó un error en los libros de la empresa, correspondiente a un cobro al cliente “Comercios Unidos, S.A.” 2. El banco nos carga una comisión bancaria mas el IVA, el 30 de septiembre de 2017, que si proceden. 3. La diferencia en el cheque 1012 es un error en los libros de la empresa, correspondiente al pago del proveedor “Proveedora Mexicana, S.A.” 4. Los intereses abonados en la cuenta de cheques son correctos y la empresa no los contabilizó oportunamente. 5. El cheque 1003 no ha sido cobrado aun por el beneficiario. 6. El cheque 1007 tampoco ha sido cobrado por su beneficiario
24 CONCILIACIÓNES BANCARIAS ARITMÉTICA Y CONTABLE PRÁCTICA 8. INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias de tipo Aritmético y Contable de la empresa Surtidora Nacional, S. A. y BANORTE, cuenta 7778-6 por los meses de octubre y noviembre de 2017 y registra en rayado de diario los asientos de corrección correspondientes a los meses mencionados.
ESTADO DE CUENTA CLIENTE: SURTIDORA NACIONAL, S. A. Fecha 01-10-17 05-10-17 06-10-17 08-10-17 09-10-17 10-10-17 11-10-17 12-10-17 16-10-17 18-10-17 18-10-17 18-10-17 19-10-17 22-10-17 29-10-17 30-10-17 30-10-17 30-10-17 30-10-17
Concepto Apertura nueva cuenta Pago cheque Depósito de documentos Depósito de documentos Pago cheque Pago cheque Pago cheque Pago cheque Pago nómina, banca en línea Comisión pago nómina IVA sobre comisión Depósito de documentos Depósito de documentos Traspaso a inversión Traspaso de inversión Pago nómina, banca en línea Comisión pago nómina IVA sobre comisión Intereses ganados sobre inversión
cuenta 7778-6 Ref. 202
DEBE
HABER
SALDO
550,000.00
550,000.00 545,000.00 575,000.00 620,000.00 520,000.00 510,000.00 494,900.00 474,900.00 434,900.00 433,900.00 433,740.00 488,740.00 548,740.00 448,740.00 518,740.00 478,740.00 477,740.00 477,580.00 479,580.00
5,000.00 30,000.00 45,000.00
201 204 205 203
100,000.00 10,000.00 15,100.00 20,000.00 40,000.00 1,000.00 170.00 55,000.00 60,000.00 100,000.00 70,000.00 40.000.00 1,000.00 160.00 2,000.00
25
BANCOS TARJETA MAYOR AUXILIAR BANORTE cuenta 7778-6
No. 05 Movimientos Saldo
Fecha 01-10-17 02-10-17 04-10-17 05-10-17 06-10-17 08-10-17 09-10-17 10-10-17 15-10-17 16-10-17 18-10-17 19-10-17 22-10-17 25-10-17 28-10.17 29-10-17 30-10-17 30,10.17
Fol. 02 04 06 07 08 10 13 15 18 22 25 26 28 30 32 35 37 38
Concepto Apertura de cuenta Cheque. Pago equipo transporte Cheque. Pago recibo telefónico Depósito, ventas mostrador Depósito cobranza del día Cheque pago proveedor Fac. 2540 Pago proveedor Fac. 3122 Pago recibo de luz Cheque cancelado
Ref.
DEBE 550,000.00
201 202
100,000.00 5,000.00 30,000.00 45,000.00
203 204 205 206
20,000.00 10,000.00 15,000.00
Pago nómina banco en línea
Depósito, ventas de mostrador Depósito cobranza del día Traspaso a cuenta de inversión Cheque, pago consumo gasolina Cheque. pago proveedor Fac.. 305 Traspaso de cuenta de inversión Cargo pago nómina. Banco en línea Cheque, compra de equipo de oficina
HABER
40,000.00 55,000.00 60,000.00 100,000.00 10,000.00 50,000.00
207 208 70,000.00 209
40,000.00 30,000.00
550,000.00 450,000.00 445,000.00 475,000.00 520,000.00 500,000.00 490,000.00 475,000.00 475,000.00 435,000.00 490,000.00 550,000.00 450,000.00 440,000.00 390,000.00 460,000.00 420,000.00 390,000.00
Al realizar la conciliación al 31 de octubre de 2017 encontramos que: 1. La diferencia de $ 100.00 surgió al registrar el cheque 205 se hizo por una cantidad menor, corrresponde a un pago que hicimos a nuestro proveedor La Metropolitana, S. A. 2. Las partidas de $1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 18 de octubre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la primera quincena del mes.
26 3. Las partidas de $ 1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 30 de octubre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la segunda quincena del mes. 4. Los cheque 207, 208 y 209, aún no han sido cobrados por los beneficiarios. 5. El abono de $ 2,000.00 que nos hizo el banco corresponde a intereses ganados por la inversión que tenemos.
ESTADO DE CUENTA CLIENTE: SURTIDORA NACIONAL, S. A. Fecha 01-11-17 02-11-17 03-11-17 04-11-17 05-11-17 06-11-17 07-11-17 08-11-17 10-11-17 10-11-17 12-11-17 15-11-17 15-11-17 15-11-17 17-11-17 18-11-17 19-11-17 30-11-17 30-11-17 30-11-17 30-11-17
Concepto Saldo del mes anterior Pago cheque Pago cheque Pago cheque Pago cheque Pago cheque Depósito de documentos Depósito de documentos Pago cheque Depósito de documentos Depósito de documentos Pago nómina en línea Comisión pago nómina IVA, sobre comisión Pago cheque Depósito de documentos Depósito de documentos Pago cheque Pago nómina en línea Comisión pago nómina
IVA sobre comisión
cuenta 7778-6 Ref. 207 209 208 210 211
DEBE
HABER
10,000.00 30,000.00 50.000.00 30,000.00 25,000.00 40,000.00 50,000.00
212
40,000.00 55,000.00 60,000.00
214
40,000.00 1,000.00 160.00 115,000.00 40,000.00 30,000.00
217
20,000.00 40,000.00 1,000.00 160.00
SALDO 479,580.00 469,580.00 439,580.00 389,580.00 359,580.00 334,580.00 374,580.00 424,580.00 384,580.00 439,580.00 499,580.00 459,580.00 458,580.00 458,420.00 343,420.00 383,420.00 413,420.00 393,420.00 353,420.00 352,420.00 352,260.00
27
BANCOS TARJETA MAYOR AUXILIAR BANORTE cuenta 7778-6
No. 05 Movimientos Saldo
Fecha 01-11-17 02-11-17 03-11-17 04-11-17 05-11-17 06-11-17
Fol.
06-11-17
10
07-11-17 07-11-17 08-11-17 09-11-17 10-11-17 12-11-17 15-11-17 16-11-17 18-11-17 19-11-17 23,11-17 28-11-17 29-11-17 30-11-17
12 14 16 18 20 25 29 33 39 42 45 50 55 59
03 04 05 06 08
Concepto Saldo mes anterior Cheque pago proveedor fac. 2035 Cheque pago proveedor fac. 1810 Depósito ventas mostrador Depósito cobranza del día Comisión pago nómina, 15-10-10 e IVA correspondiente. Comisión pago nómina, 30-10-10 e IVA correspondiente. Intereses ganados sobre inversión
Ref.
DEBE
210 211
30,000.00 25,000.00 40,000.00 50,000.00
212 213 50,000.00 60,000.00
Depósito ventas mostrador Depósito cobranza de día
Cheque pago proveedor, fac. 1515 Pago recibo luz Cheque pago proveedor, fac. 2131 Pago nómina, banco en línea
423,840.00
1,160.00
422,680.00 424,680.00 424,580.00 384,580.00 378,580.00 428,580.00 488,580.00 448,580.00 333,580.00 373,580.00 403,580.00 363,580.00 348,580.00 328,580.00 288,580.00
100.00 40.000.00 6,000.00 . 40,000.00 115,000.00
214 40,000.00 30,000.00 215 216 217
390,000.00 360,000.00 335,000.00 375,000.00 425,000.00
1,160.00
2,000.00
Corrección diferencia en cheque 205
Cheque pago proveedor fac. 1010 Pago recibo telefónico Depósito ventas mostrador Depósito cobranza del día Pago nomina, banco en línea Pago equipo de computo
HABER
40,000.00 15,000.00 20,000.00 40,000.00
Al realizar la conciliación al 30 de noviembre de 2017 encontramos que:
1. Las partidas de $1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 15 de noviembre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la primera quincena del mes.de noviembre. 2. Las partidas de $ 1,000,00 y $ 160.00 que nos cargo el banco el 30 de noviembre, se deben a la comisión e IVA correspondiente, por el pago electrónico de la nómina de la segunda quincena del mes de noviembre.
28 3. Los cheques 213, 215 y 216, aún no han sido cobrados por los beneficiarios 4. El 10 de noviembre registramos un depósito erróneamente, con una diferencia de $ 5,000,00 de menos, la operación fue una cobranza al cliente Distribuidora, S. A.
29 CONCILIACIÓN BANCARIA ARITMÉTICA
PRÁCTICA 9. INSTRUCCIONES: Realiza las Conciliaciones Bancarias de tipo Aritmético de la empresa Compañía Comercial, S. A. y BANAMEX, cuenta 28450 por los meses de agosto y septiembre de 2017 y registra en rayado de diario los asientos de corrección correspondientes a los meses mencionados.
ESTADO DE CUENTA Cliente: Compañía Comercial, S. A. Fecha concepto Ref. 01-08-17 02-08-17 04-08-17 05-08-17 06-08-17 08-08-17 08-08-17 10-08-17 15-08-17 17-08-17 17-08-17 20-08-17 24-08-17 26-08-17 28-08-17 28-08-17 31-08-17
Depósito apertura Depósito Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Comisión IVA/ comisión Cheque Depósito Cheque Comisión IVA/comisión Cheque
Debe
Cuenta 28450 haber Saldo 50,000.00 10,000.00
1001 1002 1004
3,000.00 2,000.00 1,000.00 3,500.00
1003 1006
4,000.00 6,000.00
1007
500.00 80.00 8,000.00
8,000.00
6,000.00 1009
1011
2,500.00 1,000.00 160.00 5,000.00
50,000.00 60,000.00 57,000.00 55,000.00 54,000.00 57,500.00 53,500.00 47,500.00 55,500.00 55,000.00 54,920.00 46,920.00 52,920.00 50,420.00 49,920.00 49,260.00 44,260.00
30
BANCOS Tarjeta de cuentas corrientes Nombre: BANAMEX Domicilio: Isabel la Católica no. 25 folio Fecha Ref. concepto
no. 05 cuenta no. 28450 Teléfono 55227172 Movimientos Saldos Debe
01-08-17 02-08-17 03-08-17 04-08-17 04-08-17 05-08-17 08-08-17 09-08-17 09-08-17 15-08-17 19-08-17 24-08-17 25-08-17 26-08-17 28-08-17 29-08-17
1001 1002 1003 1004 1005 1006 1007 1008 1009 1010 1011
Apertura Depósito Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Depósito Cheque Cheque Cheque Cheque
05 07 09 10 11 12 14 15 16 17 19 23 24 25 26 27
Haber
50,000.00 10,000.00 3,000.00 2,000.00 4,000.00 1,000,00 3,500.00 7,000.00 6,000.00 8,000.00 8.000.00 6,500.00 4,000.00 5,200.00 9,000.00 5,000.00
Deudor
acreedor
50,000.00 60,000.00 57,000.00 55,000.00 51,000.00 50,000.00 53,500,00 46,500.00 40,500.00 48,500.00 40,500.00 47,000.00 43,000.00 37,800.00 28,800.00 23,800.00
Al realizar la conciliación al 31 de agosto de 2017 encontramos que: 1. La diferencia en el depósito del 24 de agosto, se debió a un error de registro en la empresa, corresponde a una cobranza hecha al cliente Distribuidora Urbana, S. A. 2. La comisión que el banco cobro a la empresa el 17 de agosto, se debe al servicio de manejo de cuenta, el cual causa IVA, debemos proceder a registrarla 3. La comisión que nos cobro el banco el 28 de agosto, se debe nos excedimos en el número de cheques expedidos en el mes, esta comisión causa IVA, debemos proceder a registrarla (por error se omitió el asiento en septiembre
31 4. La diferencia en el cheque 1009, se debió a un error de registro en la empresa, corresponde al pago que hicimos al proveedor La Mercantil, S.A., debemos proceder a corregir el registro equivocado.
ESTADO DE CUENTA Cliente: Compañía Comercial, S. A. Fecha concepto Ref. 01-09-17 03-09.17 04-09-17 05-09-17 06-09-17 07-09-17 09-09-17 10-09-17 11-09-17 14-09-17 14-09-17 18-09-17 22-09-17 26-09-17 26-09-17
Saldo anterior Cheque Depósito Depósito Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Comisión IVA /comisión Cheque Cheque Cheque Depósito
1012
Debe
Cuenta 28450 Haber Saldo
4,500.00 5,000.00 7,000.00
1005 1008 1013 1014
7,000.00 4,000.00 8,000.00 3,000.00 11,000.00
1015 1016 1017
2,000.00 320.00 2,000.00 4,000.00 6,000.00 10,000.00
44,260.00 39,760.00 44,760.00 51,760.00 44,760.00 40,760.00 32,760.00 29,760.00 40,760,00 38,760.00 38,440.00 36,440.00 32,440.00 26,440.00 36,440.00
32
BANCOS Tarjeta de cuentas corrientes Nombre: BANAMEX Domicilio: Isabel la Católica no. 25 folio Fecha Ref. concepto
no. 05 cuenta no. 28450 Teléfono 55227172 Movimientos Saldos Debe
01-09-17 02-09-17 03-09-17 04-09-17 05-09-17 07-09-17 07-09-17
Haber
Deudor
4,500.00 500.00
23,800.00 19,300.00 18,800.00
Saldo anterior
1012
Cheque Corrección registro del depósito del 24-08-17
1013 1009
09.09-17 11-09-13 12-09-17
1014
15-09-17 19-09-17 24-09-17 26.09.17 30.09-17 30-09-17
1015 1016 1017
Depósito Depósito Cheque Corrección registro cheque
Cheque Depósito Comisión más IVA, mes anterior
1018
Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Depósito
03 05 07 08 10 11 13 15 17 19 23 25 26 28 29
5,000.00 7,000.00 8,000.00 2,700.00 3,000.00 11,000.00 580.00 2,000.00 4,000.00 6,000.00 10,000.00 5,000.00 8,000,00
Acreedor
23,800.00 30,800.00 22,800.00 25,500.00 22,500.00 33,500.00 32,920.00 30,920.00 26,920.00 20,920.00 30,920.00 25,920.00 33,920.00
Al realizar la conciliación al 30 de septiembre de 2016 encontramos que: 1. Con respecto al depósito del 30 de septiembre, por 8,000.00, este no se pudo depositar oportunamente, quedando en tránsito. 2. Que el registro de la comisión y el IVA correspondiente que nos cobro el banco el 28 de agosto, no se realizó en el mes septiembre, por lo que procede hacer el asiento para corregir la omisión.
33 3. Que la comisión y el IVA correspondiente que nos cobro el banco el 14 de septiembre, es correcta y procede registrarla. 4. Que el cheque 1010 de agosto y el 1018 de septiembre están en tránsito. En relación con el cheque 1010, se procederá a investigar con el beneficiario para saber porque no lo ha presentado el banco para su cobro.
