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FEDEGAN – FONDO NACIONAL DEL GANADO TABLA DE CONTENIDO AUDITORIA FINANCIERA CIERRE DE AÑO 1. Efectivo. 2. Inversiones. 3. Deudores. 4. Propiedades, Planta y Equipo. 5. Otros Activos. 6. Obligaciones Financieras. 7. Cuentas por Pagar. 8. Obligaciones Laborales. 9. Estado de Resultados – Ingresos. 10. Estado de Resultados – Gastos.

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1. EFECTIVO OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX (Año de cierre) y al 31 de Diciembre de 20XX (Año anterior) 2. Elabore cédulas subsumarias por subcuenta del efectivo así: a) Caja b) Bancos y Corporaciones 3. Elabore corte de documentos de aquellos soportes que hacen parte de esta área, tales como: a) Comprobantes de Egreso b) Recibos de Caja c) Notas de Traslado Bancario Tome los últimos cinco documentos emitidos de Diciembre y los cinco primeros del mes de Enero y verifique que hayan sido registrados en el período respectivo. 4. Verifique la razonabilidad del saldo de Caja General y relacione las consignaciones efectuadas de los saldos pendientes al cierre del año. 5. Elabore arqueo de Caja Menor y verifique el último reembolso efectuado. 6. Elabore cédula subsumaria donde se incluya la relación de las cuentas bancarias y de corporaciones con sus respectivos saldos y partidas conciliatorias al mes de diciembre de 20XX(Año de cierre) y realice el siguiente trabajo: a) Coteje los saldos de la conciliación con el documento fuente (extracto y libros). b) Verifique la razonabilidad de las partidas conciliatorias y su antigüedad teniendo en cuenta las respuestas de las Entidades Financieras a las cartas enviadas. c) Verifique los soportes de los ajustes realizados. d) Determine las razones por las cuales no se realizaron los ajuste contables respectivos 7. Realice el procedimiento de confirmación de saldos a las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 20XX (Año de cierre) y desarrolle el siguiente trabajo:

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a) Elabore planilla control de confirmaciones enviadas y recibidas. b) Con las confirmaciones recibidas cruce los saldos que se reflejan en las conciliaciones bancarias. c) Indague y aclare cualquier diferencia en la respuesta. d) En caso de no recibir respuesta por parte de la entidad bancaria revele esta situación en la planilla de control. Punto a). 8. Indague acerca de saldos de cuentas bancarias o de efectivo que se encuentren en dólares y verifique que se haya efectuado el ajuste por diferencia en cambio respectivo. 9. Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo. 10. Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año.

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2. INVERSIONES OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX (Año de cierre) y de 20XX (Año anterior) 2. Elabore cédula subsumaria que detalle las cuentas de inversiones así: a) Inversiones Administración de Liquidez b) Inversiones Renta Variable c) Inversiones Patrimoniales Método del Costo e) Inversiones Patrimoniales Método de Participación f)

Provisión Protección de Inversiones.

3. Realice el procedimiento de confirmación de saldos a las inversiones a corto plazo al 31 de diciembre de 20XX (Año de cierre) y desarrolle el siguiente trabajo: a) Elabore planilla control de confirmaciones enviadas y recibidas. b) Verifique la información que por todo concepto están reportando las respuestas obtenidas, con la información que se verificó durante el Arqueo de Tesorería, y aquella que se encuentra registrada en libros. (tasas de interés, intereses pagados, vigencia de los títulos, valores nominales, valores de redención, etc.) c) Indague las diferencias presentadas y lleve a cabo los procesos de revisión necesarios, que permitan determinar cuál es la información correcta. d) Genere los ajustes y/o reclasificaciones a que haya lugar y verifique que sean incluidos dentro del estado financiero definitivo. En el caso de las inversiones a largo plazo, lleve a cabo el siguiente trabajo:

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INVERSIONES METODO DE PARTICIPACION: 1. Obtenga los estados financieros de las compañías y la certificación de porcentaje patrimonial y valor intrínseco de la acción, de las compañías donde se posee el 50% o más de participación accionaria, con el objeto de efectuar el cálculo correspondiente a la Aplicación del Método de Participación Patrimonial, conforme a lo establecido por la CGN. 2. Coteje el cálculo efectuado, con el que realiza el Grupo de Contabilidad, y determine las diferencias y/o ajustes a efectuar. 3. Realice una planilla para que una vez aplicado el Método de Participación Patrimonial, y establecido el nuevo costo de las inversiones, se efectúe la respectiva comparación con el valor intrínseco de la acción y se determine el valor a provisionar o a registrar como valorización. INVERSIONES VALORADAS POR METODO DEL COSTO 1. Obtenga los estados financieros de las compañías y la certificación de porcentaje patrimonial y valor intrínseco de la acción, de las compañías donde se posee menos del 50% de participación accionaria con el objeto de efectuar el cálculo correspondiente a la Aplicación del Método del Costo, conforme a lo establecido por la CGN. 2. Con esta información, efectúe el cálculo respectivo y determine el valor a provisionar y/o a valorizar, dependiendo el comportamiento que el valor intrínseco de la acción presente. 3. Efectúe la comparación respectiva con el cálculo elaborado por el Grupo de Contabilidad, determine las diferencias y si es del caso plasme los ajustes y/o reclasificaciones a que haya lugar. Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo

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3. DEUDORES OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre , de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX (Año de cierre) y al 31 de Diciembre de 20XX (Año anterior). 2. Elabore cédula subsumaria que detalle el saldo las cuentas de deudores así: a) Ingresos no Tributarios b) Rentas Parafiscales c) Venta de Bienes d) Préstamos Concedidos e) Avances y Anticipos Entregados f)

Otros Deudores

g) Deudas de Difícil Cobro i)

Provisión para Deudores

3. Elabore el corte de documentación de aquellos soportes que intervengan en esta área tales como: a) Facturas b) Recibos de Caja c) Notas Débito d) Notas Crédito Tome los últimos cinco documentos emitidos de Diciembre y los cinco primeros del mes de Enero y verifique que hayan sido registrados en el período respectivo. 4. Para la revisión de los rubros Ingresos no Tributarios, Rentas Parafiscales, Avances y Anticipos Entregados y Otros Deudores, realice el siguiente trabajo: a) En los casos que sea procedente efectúe el cruce respectivo con el informe de cartera que emite la Coordinación de Recaudos y Cartera. b) Determine la antigüedad de los anticipos y establezca las razones por las que no se han legalizado

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los más antiguos. c) Determine en general el detalle de las partidas y su razonabilidad dentro del Estado financiero bajo revisión. 5. En el caso de los préstamos concedidos, realice el procedimiento de confirmación con las entidades deudoras y coteje la información con la que se encuentra registrada en los auxiliares contables. De otra parte verifique el cálculo por causación de intereses sobre los préstamos otorgados 6. En la revisión de las diferentes partidas que constituyen la cartera determine la antigüedad de las mismas y la posibilidad real de recuperación, con el objeto de establecer la provisión de cartera que se considere razonable de acuerdo a la indagación efectuada. Es importante tener en cuenta que conforme a lo establecido por la Contaduría General de la Nación, las Rentas Parafiscales no deben ser provisionadas. 7. Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo. 8. Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año.

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4. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX. 2. Elabore cédula subsumaria de esta área donde se detalle por rubro el valor del costo. (Tanto para el Costo como para la Depreciación). 3. Elabore toma física de la totalidad de las propiedades, planta y equipo y efectúe los cruces correspondientes con el kárdex de activos fijos. Verifique la conciliación de propiedades, planta y equipo que se realiza entre almacén y contabilidad y determine si es del caso la razonabilidad de las diferencias presentadas. 4.

Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo.

5.

Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año.

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5. OTROS ACTIVOS OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 2.0XX y al 31 de Diciembre de 20XX. 2. Elabore cédula subsumaria por la cuenta de otros activos que detalle: a) Gastos Pagados por Anticipado b) Cargos Diferidos c) Bienes Entregados a Terceros d) Amortización Acumulada e) Intangibles f)

Bienes y Derechos en Investigación Administrativa

g) Valorizaciones 3. Realice el procedimiento de confirmación de seguros y verifique la respuesta con lo que se reporta en el estado financiero bajo revisión. 4. Verifique el registro contable tanto de las adiciones como de las amortizaciones y su registro contable tanto en el Balance como en el Estado de Resultados. 5. Para los cargos diferidos (Inventario de Consumo),realice el siguiente procedimiento: a) Elabore el corte de documentación de aquellos soportes que intervengan en esta área tales como: b) Entradas y Salidas de Almacén c) Traslados y Movimientos de Almacén d) Tome los últimos documentos emitidos de Diciembre y los primeros del mes de Enero y verifique que hayan quedado registrados en forma correcta dentro del estado financiero. c) Elabore Toma Física de Inventarios de Consumo, coteje los saldos que reporta el Almacén tanto en unidades como en valores con los que reporta el estado financiero. d) Documente y determine la razonabilidad de las diferencias presentadas. 6. Verifique la razonabilidad del saldo de los rubros: Intangibles y Valorizaciones y documente en forma

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apropiada el saldo del balance a 31 de Diciembre de XX. 7. Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo. 8. Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año.

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6. OBLIGACIONES FINANCIERAS OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX. 2. Efectúe la selección y elaboración de las confirmaciones de saldos de todas las obligaciones financieras y realice el siguiente trabajo: a) Elabore planilla control de confirmaciones enviadas y recibidas. b) Para las respuestas recibidas coteje el saldo según libros e indague y aclare cualquier diferencia c) Para las confirmaciones no recibidas efectúe pasos alternos así: 

Pagos posteriores a la fecha de confirmación tanto de capital como de intereses.



Examen de los documentos soportes (pagarés) que respaldan el saldo a fecha de cierre, debidamente firmado por las partes.

3. Obtenga la relación del tipo de garantías otorgadas por parte de la compañía para cada una de las obligaciones. Verifique con las respuestas de las confirmaciones. 4. Efectúe cálculo global de gastos por intereses de las obligaciones mantenidas durante el año a la tasa pactada y, coteje este valor contra el gasto registrado en pérdidas y ganancias o en balance cuando es pagado por anticipado. 5. Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo. 6. Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año. ELABORADO POR: Profesional de Auditoría

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7. CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado.

1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX. 2. Elabore cédula subsumaria que detalle las cuentas por pagar así: a) Adquisición de Bienes y Servicios. b) Transferencias c) Acreedores d) Retención en la Fuente 3. Efectúe la selección y elaboración de las confirmaciones de saldos de todas las cuentas por pagar que así lo ameriten y realice el siguiente trabajo: a)

Elabore planilla control de confirmaciones enviadas y recibidas.

b)

Para las respuestas recibidas coteje el saldo según libros e indague y aclare cualquier diferencia

c)

Para las confirmaciones no recibidas efectúe pruebas de procedimientos alternos así: 

Pagos posteriores a la fecha de confirmación



Examen de los documentos soportes (facturas) que respaldan el saldo a fecha de cierre.

4. Para aquellos saldos que no fueron incluidos dentro del proceso de confirmación y que considere importantes verifique los documentos soportes que los respaldan y determine la razonabilidad de su registro. 5. Realice prueba de Pasivos no Registrados, verificando los soportes que acompañan los Comprobante de Egreso emitidos durante el mes de Enero con el fin de detectar alguna factura del año anterior que no haya sido causada oportunamente. 6.

Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo.

7.

Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Balance al cierre del año.

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8. OBLIGACIONES LABORALES OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre , de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado. 1. Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX. 2. Elabore cédula subsumaria que detalle el saldo de las obligaciones laborales 3. Con la consolidación de prestaciones sociales suministrada por la Coordinación de Recursos Humanos, realice el siguiente trabajo: a) Verifique las extensiones aritméticas. b) Compare el número de empleados vigentes a 31 de Diciembre del año objeto de revisión contra la última nómina. c) Verifique los cálculos de cesantías, intereses y vacaciones por trabajador. d) Si existen diferencias indique las correcciones del caso. d) Verifique que el registro contable en estas cuentas, corresponda a lo que se revisó en la consolidación respectiva y efectúe el cruce con las cuentas de gastos respectivas. 3.

Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo.

4.

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9. ESTADO DE RESULTADOS - INGRESOS OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, efectuando los cruces respectivos con las áreas del balance asociadas directamente y seleccionando en forma selectiva aquellos ingresos cuya verificación no está directamente relacionada con una cuenta de balance, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado. 1.

Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31 de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX.

2.

Elabore cédula subsumaria por subcuenta de los ingresos.

3.

Efectúe los cruces respectivos con aquellas áreas del balance ya auditadas y que cumplan con el principio contable de asociación directa, tales como: a) Ingresos Fiscales b) Ingresos Financieros c) Utilidad en Venta de Propiedades, planta y equipo, etc...

4. Para aquellos ingresos cuyo cruce no sea posible efectuarlo en forma directa elabore una revisión analítica y en forma aleatoria verifique la razonabilidad de dicho ingreso y su adecuada clasificación contable. 5.

Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo.

6.

Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Estado de Resultados al cierre del año.

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10. ESTADO DE RESULTADOS - GASTOS OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta esta área en el balance a 31 de Diciembre, efectuando los cruces respectivos con las áreas del balance asociadas directamente y seleccionando en forma selectiva aquellos gastos cuya verificación no está directamente relacionada con una cuenta de balance, de tal forma que se cumpla con las aseveraciones de auditoría que se deben reportar ante la Junta Directiva y los diferentes entes que regulan al Fondo Nacional del Ganado. 1.

Elabore cédula sumaria donde incluya los saldos a 31de Diciembre de 20XX y al 31 de Diciembre de 20XX.

2.

Elabore cédula subsumaria por subcuenta de los gastos.

3.

Efectúe los cruces respectivos con aquellas áreas del balance ya auditadas y que cumplan con el principio contable de asociación directa, tales como: a) Gastos de Personal (Administración y Campaña Aftosa) b) Provisiones, Agotamiento y Depreciación c) Financieros d) Pérdida en venta de propiedades, planta y equipo e) Pérdida en inversiones

4.

Para aquellos gastos cuyo cruce no sea posible efectuarlo en forma directa elabore una revisión analítica y en forma aleatoria verifique la razonabilidad de dicho gasto y su adecuada clasificación contable.

5.

Incluya las deficiencias detectadas en la revisión del área en el Memorando de Revisión de Balance respectivo.

6.

Emita conclusión acerca de lo observado en el proceso de revisión del área y sobre la razonabilidad del saldo reflejado en el Estado de Resultados al cierre del año.

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