Música i poble Opinió
El I.V.A. y las semicorcheas (II) Si crees que el IVA y las semicorcheas no tienen nada que ver, no leas este artículo. Por Luis Vidal. Tesorero y Responsable del Area Económica de la FSMCV.
L
a primera entrega de este artículo, publicada
En ese periodo ha pagado luz, teléfono, ha comprado
en el ejemplo, entonces el 23% del IVA pagado a
en el número anterior de la revista, pretendía
partituras, algún atril y además ha tenido que reparar
los proveedores no sería deducible, es decir no se
mostrar al lector que consiguiera llegar
varios instrumentos y adquirir uno, por lo que en total
restarían del IVA repercutido 600 euros, sino el 77%
despierto hasta el final del mismo el marco de
ha pagado 3,750 euros más 600 euros de IVA. Total
que serían 462 euros. O lo que es lo mismo: Cuando
referencia y las alternativas que en materia de IVA
factura 4,350 euros (no creáis que he olvidado el
más porcentaje suponían las subvenciones sobre el
se plantean, o se deberían plantear en (casi) todas
gasto del director, es que creo que no suele estar
total, menos IVA podía deducirme.
las sociedades musicales. El último aspecto tratado
relacionado con el IVA). Pues nada, el resultado es
Pues éste es el funcionamiento de la PRORRATA : Que
planteaba la cuestión referente al efecto que las
que hay que ingresar 1,000 euros. en la cuenta del
solo sea deducible el IVA soportado en la proporción
subvenciones (y sucedáneos) tienen, o pueden tener
Tesoro Público. ¿Y dónde está la gracia del asunto?
que corresponde a las operaciones por las que se
en el IVA, lo que nos lleva a introducir y analizar el
Pues en que se han cobrado 1,600 euros de IVA y se
genera el derecho a la deducción, que como no
concepto de PRORRATA. Pues vamos con ello.
ingresan 1,000 euros y por tanto nos hemos ahorrado
podía ser de otra manera son aquellas en las que he
Todos conocemos que las SS.MM. obtienen sus
los 600 euros del IVA pagado a los proveedores.
repercutido IVA. Y si encima solo se ha realizado una
ingresos sobre todo por las actuaciones musicales
Habríamos obtenido un excedente de 6,250 euros.
(o ninguna) actuación por la que se hubiera cobrado
que realizan y por las subvenciones que perciben. Si
Si no se hubiera repercutido (cobrado) nada de IVA el
IVA, pues ¿para qué complicarse la vida, verdad?.
las actuaciones están exentas, pues nos olvidamos
excedente habría sido de de 5,650 euros. El cuadro
En los ejemplos comentados, se puede pensar que
del IVA, y en las subvenciones que percibimos pues
1 situado en el inferior de esta página permite ver el
con las cifras de gasto por las que se paga a IVA
también, con los matices que ya comentamos en el
efecto beneficioso del IVA.
habitualmente tal vez no compense el ahorro con los
punto 2 de la 1ª entrega.
Pero claro, este ejemplo no refleja la realidad. Vale,
quebraderos de cabeza que supone. Pero y si hemos
Visto así, parece una tontería ocuparse y preocuparse
introduzcamos algun concepto más: Por un concierto
acometido la reforma, adquisición o construcción
con el IVA como más de uno piensa ¿verdad?. Yo
hemos obtenido una subvención de 3,000 euros.
de la sede social, cuanto IVA soportamos?. Bastante
desde luego no soy de esa opinión y algunos de
Veamos qué pasa en el cuadro 2 que figura en la
más seguro, y este mecanismo nos puede sin duda
vosotros ya lo sabéis. Pongamos algún ejemplo que
parte superior de lapágina siguiente.
ayudar a cuadrar el presupuesto de la entidad.
permita ilustrar los efectos del IVA en una SS.MM.
Lo que pasa es que la diferencia pasa a ser de 462
Por tanto, creo que sí que merece la pena
Veamos como:
euros. Y esto porque siempre (bueno desde 1,998
complicársela un poco, porque una sentencia del
El mecanismo del IVA en principio es muy sencillo:
para ser exactos) hemos tenido claro (y si no pues lo
Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas
La SS.MM. cobra en un trimestre 10,000 euros por
aclaramos ahora) que la obtención de una subvención
de 2,005 declaró contrarias al Derecho comunitario
sus actuaciones y repercute (cobra) 1,600 euros de
suponía automáticamente que si dicha subvencion
las limitaciones en el derecho a deducir (el IVA)
IVA.Total Factura 11,600 euros.
representaba un 23% de los ingresos totales como
motivadas por la percepción de subvenciones. Esto
Cuadro 1.
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Cuadro 2. generó que inmediatamente la Dirección General de
realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su
se ponen a la venta productos tradicionales, dulces y
la AEAT dictara una instrucción para que aquellos
actividad empresarial...
frutos secos. El origen de esta costumbre popular se
empresarios que realizaban SOLO OPERACIONES
- Denominador: el importe total determinado para
atribuye a la veneración de la sociedad agrícola a los
SUJETAS A IVA no se vieran perjudicados en su
cada año natural, de las entregas de bienes y
santos, para conseguir buenas cosechas y fertilidad
derecho a deducir al percibir una subvención.
prestaciones de servicios, efectuadas por el sujeto
de sus animales.
Lo cual supondría para el ejemplo anterior poder
pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial..,
Y el diccionario de la Real Academia de la Lengua
seguir deduciendo los 600 euros. Sin embargo esta
incluidas las que no originan derecho a deducir
define la prorrata así:
instrucción dejaba fuera (porque es evidente que la
La consulta DGT V0550-07 de 15-03-2007 ha
Cuota o porción que toca a alguien de lo que se
sensibilidad de los poderes públicos por el Sector No
aclarado definitivamente esta cuestión, POR LO
reparte entre varias personas, hecha la cuenta
Lucrativo sigue siendo escaso, cuando no nulo) a los
QUE SI LAS SUBVENCIONES NO REDUCEN EL IVA
proporcionada a lo más o menos que cada una debe
sujetos pasivos que realizan a la vez operaciones
A DEDUCIR, Y LA SS.MM. NO TIENE SOLICITADA
pagar o percibir.
que generan el derecho a la deducción y otras que
LA EXENCIÓN Y REALIZA OPERACIONES SUJETAS
Como véis, la relación en principio es simplemente
no lo originan. Y éste es precisamente el caso de
A IVA, PODRA DEDUCIRSE CASI EL 100% DEL IVA
fonética, pero aprovechando que estoy terminando
las SS.MM, y de la inmensa mayoría de entidades
SOPORTADO.
este artículo hoy, 17 de Enero, día de Sant Antoni,
no lucrativas, ya que ninguna realiza el 100% de
Es importantísimo tener en cuenta que es ahora,
esperemos que la veneración a este Santo, o a Sant
sus operaciones sujetas a IVA. El cabreo de los que
al liquidar el 4 trimestre del ej. 2007 y presentar el
Blai o a Sant Macía ya en el mes de febrero, permitan
seguimos estos temas fue monumental: Lo que
Resumen Anual (fecha límite 30.01.2008) cuando se
que las SS.MM. y sus Escuelas de Música obtengan
nos venía a decir Hacienda es que a la mayoría de
realiza el cálculo de la prorrata definitiva a aplicar en
este año (que empezamos con algún que otro
empresarios dejaba de afectarles negativamente la
el ej. 2007, por lo que deben realizarse los cálculos
sobresalto) buenas cosechas, fruto de la fertilidad de
subvención, pero que al sector no lucrativo (del que
correctamente para deducir el máximo IVA posible.
las Administraciones Públicas, en forma de aumento
conocen el peso que las subvenciones tienen en sus
En cualquier caso, recordad que si algo se intenta
de la cuota o porción que les toca o debería tocar
ingresos) que le den morcilla.
transmitir al escribir estas líneas es que es difícil
de las subvenciones, que como hemos analizado
Afortunadamente, la cuestión se ha resuelto
permanecer total y absolutamente al margen del
no afectan a la prorrata, aunque estos días pasados
finalmente de forma favorable para nuestros
IVA, que no es tan fiero como lo pintan, y que con
hayan podido llegar a afectar seriamente a la salud
intereses y en la modificación de la Ley del IVA a
un planteamiento adecuado a las circunstancias
de algún directivo y a otras cosas.
la que la citada Sentencia obligaba, al establecer
concretas de cada SS.MM. puede suponer, como
la forma de cálculo de la prorrata, se ha eliminado
se ha visto, una reducción de costes y por tanto
toda restricción en el derecho a la deducción como
convertirse en una fuente de financiación de las
consecuencia de la percepción de subvenciones no
SS.MM.
vinculadas al precio:
Ah, se me olvidaba, queda por aclarar la relación
El porcentaje de deducción se obtiene redondeando
entre la prorrata y el porrat de Sant Antoni.
por exceso y multiplicado por 100 el resultado de la
La wikipedia define el porrat así:
siguiente fracción:
Un porrat es una feria que se celebra bajo la
- Numerador: el importe total, determinado para
advocación de un santo en la ermita o santuario
cada año natural, de las entregas de bienes y
donde se lo venera. El elemento más característico de
prestaciones de servicios con derecho a deducción
esta fiesta consiste en el mercado al aire libre donde
Valencia, 17 de Enero de 2.008
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