El IVA y las semicorcheas (II) - F.S.M.C.V

30 ene. 2008 - Tesorero y Responsable del Area Económica de la FSMCV. La primera entrega de este artículo, publicada en el número anterior de la revista, ...
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Música i poble Opinió

El I.V.A. y las semicorcheas (II) Si crees que el IVA y las semicorcheas no tienen nada que ver, no leas este artículo. Por Luis Vidal. Tesorero y Responsable del Area Económica de la FSMCV.

L

a primera entrega de este artículo, publicada

En ese periodo ha pagado luz, teléfono, ha comprado

en el ejemplo, entonces el 23% del IVA pagado a

en el número anterior de la revista, pretendía

partituras, algún atril y además ha tenido que reparar

los proveedores no sería deducible, es decir no se

mostrar al lector que consiguiera llegar

varios instrumentos y adquirir uno, por lo que en total

restarían del IVA repercutido 600 euros, sino el 77%

despierto hasta el final del mismo el marco de

ha pagado 3,750 euros más 600 euros de IVA. Total

que serían 462 euros. O lo que es lo mismo: Cuando

referencia y las alternativas que en materia de IVA

factura 4,350 euros (no creáis que he olvidado el

más porcentaje suponían las subvenciones sobre el

se plantean, o se deberían plantear en (casi) todas

gasto del director, es que creo que no suele estar

total, menos IVA podía deducirme.

las sociedades musicales. El último aspecto tratado

relacionado con el IVA). Pues nada, el resultado es

Pues éste es el funcionamiento de la PRORRATA : Que

planteaba la cuestión referente al efecto que las

que hay que ingresar 1,000 euros. en la cuenta del

solo sea deducible el IVA soportado en la proporción

subvenciones (y sucedáneos) tienen, o pueden tener

Tesoro Público. ¿Y dónde está la gracia del asunto?

que corresponde a las operaciones por las que se

en el IVA, lo que nos lleva a introducir y analizar el

Pues en que se han cobrado 1,600 euros de IVA y se

genera el derecho a la deducción, que como no

concepto de PRORRATA. Pues vamos con ello.

ingresan 1,000 euros y por tanto nos hemos ahorrado

podía ser de otra manera son aquellas en las que he

Todos conocemos que las SS.MM. obtienen sus

los 600 euros del IVA pagado a los proveedores.

repercutido IVA. Y si encima solo se ha realizado una

ingresos sobre todo por las actuaciones musicales

Habríamos obtenido un excedente de 6,250 euros.

(o ninguna) actuación por la que se hubiera cobrado

que realizan y por las subvenciones que perciben. Si

Si no se hubiera repercutido (cobrado) nada de IVA el

IVA, pues ¿para qué complicarse la vida, verdad?.

las actuaciones están exentas, pues nos olvidamos

excedente habría sido de de 5,650 euros. El cuadro

En los ejemplos comentados, se puede pensar que

del IVA, y en las subvenciones que percibimos pues

1 situado en el inferior de esta página permite ver el

con las cifras de gasto por las que se paga a IVA

también, con los matices que ya comentamos en el

efecto beneficioso del IVA.

habitualmente tal vez no compense el ahorro con los

punto 2 de la 1ª entrega.

Pero claro, este ejemplo no refleja la realidad. Vale,

quebraderos de cabeza que supone. Pero y si hemos

Visto así, parece una tontería ocuparse y preocuparse

introduzcamos algun concepto más: Por un concierto

acometido la reforma, adquisición o construcción

con el IVA como más de uno piensa ¿verdad?. Yo

hemos obtenido una subvención de 3,000 euros.

de la sede social, cuanto IVA soportamos?. Bastante

desde luego no soy de esa opinión y algunos de

Veamos qué pasa en el cuadro 2 que figura en la

más seguro, y este mecanismo nos puede sin duda

vosotros ya lo sabéis. Pongamos algún ejemplo que

parte superior de lapágina siguiente.

ayudar a cuadrar el presupuesto de la entidad.

permita ilustrar los efectos del IVA en una SS.MM.

Lo que pasa es que la diferencia pasa a ser de 462

Por tanto, creo que sí que merece la pena

Veamos como:

euros. Y esto porque siempre (bueno desde 1,998

complicársela un poco, porque una sentencia del

El mecanismo del IVA en principio es muy sencillo:

para ser exactos) hemos tenido claro (y si no pues lo

Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas

La SS.MM. cobra en un trimestre 10,000 euros por

aclaramos ahora) que la obtención de una subvención

de 2,005 declaró contrarias al Derecho comunitario

sus actuaciones y repercute (cobra) 1,600 euros de

suponía automáticamente que si dicha subvencion

las limitaciones en el derecho a deducir (el IVA)

IVA.Total Factura 11,600 euros.

representaba un 23% de los ingresos totales como

motivadas por la percepción de subvenciones. Esto

Cuadro 1.

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Cuadro 2. generó que inmediatamente la Dirección General de

realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su

se ponen a la venta productos tradicionales, dulces y

la AEAT dictara una instrucción para que aquellos

actividad empresarial...

frutos secos. El origen de esta costumbre popular se

empresarios que realizaban SOLO OPERACIONES

- Denominador: el importe total determinado para

atribuye a la veneración de la sociedad agrícola a los

SUJETAS A IVA no se vieran perjudicados en su

cada año natural, de las entregas de bienes y

santos, para conseguir buenas cosechas y fertilidad

derecho a deducir al percibir una subvención.

prestaciones de servicios, efectuadas por el sujeto

de sus animales.

Lo cual supondría para el ejemplo anterior poder

pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial..,

Y el diccionario de la Real Academia de la Lengua

seguir deduciendo los 600 euros. Sin embargo esta

incluidas las que no originan derecho a deducir

define la prorrata así:

instrucción dejaba fuera (porque es evidente que la

La consulta DGT V0550-07 de 15-03-2007 ha

Cuota o porción que toca a alguien de lo que se

sensibilidad de los poderes públicos por el Sector No

aclarado definitivamente esta cuestión, POR LO

reparte entre varias personas, hecha la cuenta

Lucrativo sigue siendo escaso, cuando no nulo) a los

QUE SI LAS SUBVENCIONES NO REDUCEN EL IVA

proporcionada a lo más o menos que cada una debe

sujetos pasivos que realizan a la vez operaciones

A DEDUCIR, Y LA SS.MM. NO TIENE SOLICITADA

pagar o percibir.

que generan el derecho a la deducción y otras que

LA EXENCIÓN Y REALIZA OPERACIONES SUJETAS

Como véis, la relación en principio es simplemente

no lo originan. Y éste es precisamente el caso de

A IVA, PODRA DEDUCIRSE CASI EL 100% DEL IVA

fonética, pero aprovechando que estoy terminando

las SS.MM, y de la inmensa mayoría de entidades

SOPORTADO.

este artículo hoy, 17 de Enero, día de Sant Antoni,

no lucrativas, ya que ninguna realiza el 100% de

Es importantísimo tener en cuenta que es ahora,

esperemos que la veneración a este Santo, o a Sant

sus operaciones sujetas a IVA. El cabreo de los que

al liquidar el 4 trimestre del ej. 2007 y presentar el

Blai o a Sant Macía ya en el mes de febrero, permitan

seguimos estos temas fue monumental: Lo que

Resumen Anual (fecha límite 30.01.2008) cuando se

que las SS.MM. y sus Escuelas de Música obtengan

nos venía a decir Hacienda es que a la mayoría de

realiza el cálculo de la prorrata definitiva a aplicar en

este año (que empezamos con algún que otro

empresarios dejaba de afectarles negativamente la

el ej. 2007, por lo que deben realizarse los cálculos

sobresalto) buenas cosechas, fruto de la fertilidad de

subvención, pero que al sector no lucrativo (del que

correctamente para deducir el máximo IVA posible.

las Administraciones Públicas, en forma de aumento

conocen el peso que las subvenciones tienen en sus

En cualquier caso, recordad que si algo se intenta

de la cuota o porción que les toca o debería tocar

ingresos) que le den morcilla.

transmitir al escribir estas líneas es que es difícil

de las subvenciones, que como hemos analizado

Afortunadamente, la cuestión se ha resuelto

permanecer total y absolutamente al margen del

no afectan a la prorrata, aunque estos días pasados

finalmente de forma favorable para nuestros

IVA, que no es tan fiero como lo pintan, y que con

hayan podido llegar a afectar seriamente a la salud

intereses y en la modificación de la Ley del IVA a

un planteamiento adecuado a las circunstancias

de algún directivo y a otras cosas.

la que la citada Sentencia obligaba, al establecer

concretas de cada SS.MM. puede suponer, como

la forma de cálculo de la prorrata, se ha eliminado

se ha visto, una reducción de costes y por tanto

toda restricción en el derecho a la deducción como

convertirse en una fuente de financiación de las

consecuencia de la percepción de subvenciones no

SS.MM.

vinculadas al precio:

Ah, se me olvidaba, queda por aclarar la relación

El porcentaje de deducción se obtiene redondeando

entre la prorrata y el porrat de Sant Antoni.

por exceso y multiplicado por 100 el resultado de la

La wikipedia define el porrat así:

siguiente fracción:

Un porrat es una feria que se celebra bajo la

- Numerador: el importe total, determinado para

advocación de un santo en la ermita o santuario

cada año natural, de las entregas de bienes y

donde se lo venera. El elemento más característico de

prestaciones de servicios con derecho a deducción

esta fiesta consiste en el mercado al aire libre donde

Valencia, 17 de Enero de 2.008

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