INFORME DEFINITIVO DE FISCALIZACIÓN
SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS EJERCICIO 2010
ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 5 I.1. Iniciativa de la fiscalización ...................................................................................................5 I.2. Marco normativo .....................................................................................................................5 I.3. Objetivos y alcance ................................................................................................................6 I.4. Ámbito........................................................................................................................................8 I.4.1. Ámbito subjetivo ................................................................................................................8 I.4.2. Ámbito temporal ............................................................................................................ 10 I.5. Trámite de alegaciones....................................................................................................... 11 II. CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 12 II.1. Sobre la rendición ................................................................................................................ 12 II.1.1. Cumplimiento de la legalidad. Cuentas rendidas en plazo ................................ 12 II.1.2. Rendición de cuentas .................................................................................................. 13 II.2. Sobre el cumplimiento de las obligaciones de tramitación del presupuesto y la cuenta general ........................................................................................................................... 14 II.3. Del análisis económico financiero ................................................................................... 15 II.3.1. Entidades sujetas a contabilidad pública ................................................................ 15 II.3.2. Entidades sujetas a contabilidad privada ............................................................... 17 II.4. Sobre la contratación ......................................................................................................... 18 III. RECOMENDACIONES ........................................................................................................... 19 III.1. Recomendaciones del ejercicio 2010 ............................................................................ 19 III.2. Seguimiento de recomendaciones efectuadas en ejercicios anteriores ............... 19 IV. RENDICIÓN DE CUENTAS ..................................................................................................... 20 IV.1. Resumen de la normativa aplicable.............................................................................. 20 IV.1.1. Cuentas a rendir a la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias ..... 20 IV.1.2. Fecha de rendición de las cuentas ......................................................................... 21 IV.1.3. Rendición en forma ..................................................................................................... 21 IV.2. Análisis global del cumplimiento de la obligación de rendición de cuentas ....... 22 IV.2.1. Subsanación de incidencias en la rendición......................................................... 23 IV.3. Rendición de las entidades locales ............................................................................... 24 IV.3.1. Concejos ....................................................................................................................... 24 IV.3.2. Parroquias rurales ......................................................................................................... 28 IV.3.3. Consorcios ..................................................................................................................... 29 IV.3.4. Mancomunidades ....................................................................................................... 30 IV.4. Rendición de los entes dependientes ........................................................................... 32 IV.4.1. Organismos autónomos ............................................................................................. 32 IV.4.2. Fundaciones ................................................................................................................. 33 IV.4.3. Empresas públicas ....................................................................................................... 35 V. TRAMITACIÓN DEL PRESUPUESTO Y LA CUENTA GENERAL ................................................ 37 V.1.1. Aprobación del presupuesto ..................................................................................... 37
V.1.2. Liquidación del presupuesto ...................................................................................... 39 V.1.3. Cuenta General ............................................................................................................ 39 VI. ANALISIS ECONÓMICO DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 41 VI.1. Análisis específico .............................................................................................................. 44 VI.1.1. Contabilización de las liquidaciones negativas del sistema de financiación local ................................................................................................................................. 44 VI.1.2. Endeudamiento ........................................................................................................... 45 VI.1.3. Expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos ................................. 49 VI.2. Análisis agregado .............................................................................................................. 50 VI.2.1. De las Entidades Locales ............................................................................................ 51 VI.2.2. De los entes dependientes ........................................................................................ 87 VII. CONTRATACIÓN ............................................................................................................... 112 VII.1. Régimen Jurídico ............................................................................................................. 112 VII.2. Remisión de información sobre contratación ........................................................... 112 VII.2.1. Extractos de expedientes de contratación remitidos ....................................... 112 VII.2.2. Relaciones certificadas de contratos remitidas ................................................. 113 VII.2.3. Concordancia de la información remitida ......................................................... 115 VII.3. Análisis global de la contratación ............................................................................... 115
SIGLAS Y ABREVIATURAS BOPA
Boletín Oficial del Principado de Asturias
DRN
Derechos Reconocidos Netos
EATIM
Entidades Locales de Ámbito Territorial Inferior al Municipio
EL
Entidad Local
ICAL
Instrucciones de Contabilidad adaptadas a la Administración Local
ICALB
Instrucciones de Contabilidad adaptadas a la Administración Local, modelo básico
ICALN
Instrucciones de Contabilidad adaptadas a la Administración Local, modelo normal
ICALS
Instrucciones de Contabilidad adaptadas a la Administración Local, modelo simplificado
IGAE
Intervención General de la Administración del Estado
LCSP
Ley de Contratos del Sector Público
LFTCu
Ley de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas
LRBRL
Ley Reguladora de las Bases del Régimen Local
LSCPA
Ley de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias
LSRL
Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada
MEH
Ministerio de Economía y Hacienda
MHAP
Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas
N/A
No aplicable
ORN
Obligaciones Reconocidas Netas
SPLPA
Sector Público Local del Principado de Asturias
TCu
Tribunal de Cuentas
TRLRHL
Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
5
I. INTRODUCCIÓN I.1. Iniciativa de la fiscalización De conformidad con lo establecido en el artículo 6 de la Ley del Principado de Asturias 3/2003, de 24 de marzo, de la Sindicatura de Cuentas, en el ejercicio de su función fiscalizadora, y sin perjuicio de las competencias que corresponden al Tribunal de Cuentas, incumbe a la Sindicatura de Cuentas el examen, comprobación y fiscalización de las cuentas de los sujetos integrantes del sector público autonómico. El artículo 2 de la citada Ley incluye en el sector público autonómico a las entidades locales situadas en el territorio del Principado de Asturias y sus organismos, entes, entidades, fundaciones y empresas públicas con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, del Principado, independientemente de que se rijan por el derecho público o privado. En virtud de tal función fiscalizadora, y enmarcado dentro del ámbito de colaboración con el Tribunal de Cuentas, con fecha 29 de diciembre de 2011 se aprobó por el Consejo de la Sindicatura de Cuentas el Programa Anual de Fiscalizaciones para el ejercicio 2012, en el que se incluyen, entre otros, el informe sobre el sector local correspondiente al ejercicio 2010.
I.2. Marco normativo La normativa aplicable a la actividad económica, financiera, presupuestaria y contable del sector local del Principado de Asturias durante el ejercicio 2010 está constituida, fundamentalmente, por las siguientes disposiciones: -
Ley del Principado de Asturias, 3/2003, de 24 de marzo, de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias.
-
Ley 7/1985, de 26 de abril, reguladora de las Bases del Régimen Local.
-
Ley del PA 11/1986, de 20 de noviembre, por la que se reconoce la personalidad jurídica de las Parroquias Rurales.
-
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
-
Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del Título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en materia de presupuestos (RD 500/1990).
-
Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales.
-
Orden EHA/4040/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo Básico de Contabilidad Local (ICAL Básica).
-
Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo Normal de Contabilidad Local (ICAL Normal).
6
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
-
Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo Simplificado de Contabilidad Local (ICAL Simplificado).
-
Resolución de 28 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se recomienda un formato normalizado de la Cuenta General de las entidades locales en soporte informático, que facilite su rendición.
-
Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas, de fecha 16 de julio de 2010, por el que se aprueban los formatos normalizados de la rendición de las Cuentas Generales de las Entidades Locales en soporte informático y el procedimiento telemático para la rendición de cuentas.
-
Real Decreto Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria.
-
Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre 2001, de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales
-
Real Decreto-Ley 13/2009, de 26 de octubre por el que se crea el Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local.
-
Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público.
-
Ley del Principado de Asturias 4/2009, de 29 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias de Acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2010.
-
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad.
-
Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad para Pequeñas y Medianas Empresas.
-
Real Decreto 776/1998, de 30 abril que aprueba las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de información presupuestaria de estas entidades.
I.3. Objetivos y alcance Los objetivos del presente informe son los siguientes: a) Objetivos de rendición -
Verificar el cumplimiento de la obligación de los entes integrantes del SPLPA de rendir sus cuentas de 2010 en los plazos legalmente establecidos en la normativa vigente.
-
Determinar si la Cuenta General de las entidades locales, y los estados financieros de sus entes dependientes, están integrados por las cuentas y
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
7
estados legalmente establecidos, así como si los mismos se acompañan, en su caso, de los correspondientes anexos y demás documentación complementaria. -
Realizar el seguimiento de la rendición del SPL del PA, relativo a ejercicios anteriores.
b) Objetivos de análisis económico-financiero -
Analizar la liquidación de los presupuestos, determinando el grado de ejecución y de realización de los respectivos presupuestos de gastos e ingresos y exponiendo, en aquellos casos en que sea posible, las variaciones observadas en relación con el ejercicio precedente.
-
Realizar un análisis económico financiero del conjunto de entes integrantes del sector público local, de forma agregada para aquellos entes que hayan remitido sus Cuentas Generales y Cuentas Anuales del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012.
-
Comparativa de la situación económico-financiera de los ejercicios 2010 y 2009, con la precisión de la posible falta de homogeneidad de las entidades que se agregan en cada ejercicio. Se indicará claramente, las entidades que se han agregado en uno y otro ejercicio.
-
Analizar la contabilización de las liquidaciones negativas a compensar por parte de aquellos ayuntamientos en que se hayan producido liquidaciones negativas del sistema de financiación local en el ejercicio 2008.
c) Objetivos sobre la contratación -
Verificar el cumplimiento de la obligación de remitir a la SCPA una relación anual de contratos celebrados y de remitir los extractos de los expedientes, en su caso. Determinación de la coherencia entre ambas informaciones (artículo 29 LCSP e instrucción del Tribunal de Cuentas de 26 de marzo de 2009 que se hace pública por Resolución de 6 de abril de 2009).
-
Se proporcionará una visión global de la contratación del SPL.
d) Otros objetivos -
Determinar el volumen de expedientes de tramitados por las entidades locales.
reconocimiento extrajudicial
-
Informar sobre el grado de cumplimiento de las obligaciones establecidas en relación a la tramitación del presupuesto y de la Cuenta General. Comparación con la situación reflejada en el informe del SPLPA de 2009.
La fiscalización realizada afecta a un amplio número de datos y estados financieros, presentados por los entes que integran el ámbito subjetivo (apartado I.4.1), sobre los que se han realizado comprobaciones y análisis limitados. El informe no incluye una fiscalización pormenorizada de cada uno de esos estados financieros y, por tanto, no es posible emitir una opinión sobre los mismos.
8
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
I.4. Ámbito I.4.1. Ámbito subjetivo En el presente informe, y siguiendo la clasificación dada por la LRBRL, los entes que integran el sector local del Principado de Asturias se clasifican en los dos siguientes grupos: 1) Entidades locales: -
Concejos
-
Parroquias rurales
-
Mancomunidades
-
Consorcios
2) Entes dependientes: -
Organismos autónomos
-
Empresas públicas
-
Fundaciones
Por lo que respecta a las entidades locales, deberán elaborar su respectiva Cuenta General que, tal y como se recoge en la regla 97 de la ICALN estará integrada por: 1) La Cuenta de la propia entidad. 2) La Cuenta de los organismos autónomos. 3) Las Cuentas de las sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de la entidad local. Fuera del contenido de la Cuenta General, pero también cuentadantes a efectos de la fiscalización del sector local, se encuentran los siguientes entes: 1) Sociedades mercantiles con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las entidades locales. 2) Fundaciones con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las entidades locales.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
9
En el ejercicio 2010, el censo de entidades locales del SPL del PA asciende a 148 entidades locales, de las que dependen 56 entes, siendo la variación respecto al ejercicio anterior la que se muestra en el siguiente cuadro: Tipo de ente
2009
Altas
Bajas
2010
Municipios / Concejos
78
-
-
Parroquias Rurales
39
-
-
39
Mancomunidades
17
-
-
17
Consorcios
13
1
-
14
Total entidades Locales
78
147
1
-
148
Organismos Autónomos
25
-
-
25
Empresas Públicas
20
1
-
21
Fundaciones Total entes dependientes Total General
10
-
-
10
55
1
-
56
202
2
-
204
La plataforma de rendición de las Entidades locales considera a la Fundación Residencia Valle del Caudal de Mieres, como fundación pública pues sus Estatutos y su Reglamento de Régimen Interno le atribuyen esta naturaleza jurídica. No obstante, el Ayuntamiento de Mieres sostiene que se trata de un Organismo Autónomo y, como tal, formula sus cuentas adaptándose a las ICAL. Esta circunstancia afecta a su tratamiento en el presente informe pues de acuerdo con la plataforma de rendición debería rendir como fundación pública, es decir, con el formato establecido en el RD 776/1998, y sin embargo rinden en el formato de contabilidad pública adaptado a la Administración Local. No obstante, al estar configurado como fundación en la plataforma de rendición de las Entidades Locales no se permite su rendición telemática. La Fundación Universidad de Oviedo se encuentra recogida en el ámbito subjetivo del presente informe debido a que los ayuntamientos que formen parte de su Patronato detentan una participación agregada mayoritaria respecto del total de la participación pública en la dotación fundacional. El detalle de las altas habidas en el ejercicio es el siguiente: -
Consorcio Turístico Cangas del Narcea del que forman parte el Concejo de Cangas del Narcea y entidades del sector privado. Según el artículo 1 de sus Estatutos, este consorcio se constituyó al objeto de dinamizar y fomentar el desarrollo turístico del municipio y garantizar su estructuración como destino turístico de primera calidad.
-
Sociedad Mercantil Servicios Auxiliares de Avilés SL: Según sus Estatutos esta sociedad tiene el carácter de medio propio, instrumental y servicio técnico del Ayuntamiento de Avilés, la Fundación Municipal de Cultura y la Fundación Deportiva Municipal. Constituye su objeto social: -
Servicio de ordenanzas y encargados de sala de las instalaciones municipales.
10
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
-
Servicio de mantenimiento, conservación y control de las instalaciones municipales.
Se adjuntan en los siguientes anexos la relación del censo de entidades locales: -
Anexo I.1: Censo de concejos
-
Anexo I.2: Censo de organismos autónomos
-
Anexo I.3: Censo de parroquias rurales
-
Anexo I.4: Censo de mancomunidades
-
Anexo I.5: Censo de consorcios
-
Anexo I.6: Censo de empresas públicas
-
Anexo I.7: Censo de fundaciones
I.4.2. Ámbito temporal Este informe se refiere al ejercicio 2010, si bien en el apartado de rendición se realiza un seguimiento de las cuentas correspondientes a ejercicios anteriores hasta la finalización de los trabajos. Las fechas que se tienen en cuenta en la realización de los diversos análisis realizados se resumen en el siguiente cuadro: Ámbito temporal
Fecha
Plazo legal de rendición de empresas y fundaciones públicas
30/06/2011
Plazo legal de rendición de las entidades locales
07/11/2011
Fecha límite de admisión de cuentas para análisis económico – financiero
29/02/2012
Fecha límite de admisión de cuentas para el análisis de la rendición
30/09/2012
Fecha límite de admisión de certificaciones y expedientes de contratación
30/09/2012
A) Fecha de rendición legal. Según lo establecido en el artículo 8 de la LSCPA, las cuentas de las corporaciones locales se rendirán dentro de los treinta días siguientes a aquel en el que, de acuerdo con la normativa reguladora de las haciendas locales, deban ser aprobadas, que referida al ejercicio 2010, se concreta en el día 7 de noviembre de 2011. Por su parte, las entidades dependientes de estas corporaciones locales, pondrán a disposición de esta Sindicatura sus cuentas dentro del mes siguiente a la fecha de aprobación de las mismas y, en todo caso, con carácter previo a la fecha en que finalice el plazo legalmente establecido para su aprobación.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
11
B) Plazo Máximo de recepción de las cuentas para su análisis Para la realización de los análisis sobre la información económico-financiera y para la verificación de la rendición en forma únicamente se tomarán en consideración las cuentas que hayan entrado en esta Sindicatura hasta el 29 de febrero de 2012. C) Fecha límite de admisión de cuentas El apartado de rendición de cuentas, se refiere a las cuentas rendidas con anterioridad al 30 de septiembre de 2012, fecha de terminación de los trabajos preliminares del presente informe. Con respeto a informes del SPLPA de ejercicios anteriores, el presente informe contempla un periodo de rendición extemporánea menor que los de los informes anteriores de la SCPA sobre el SPLPA. D) Fecha límite de admisión de certificaciones y expedientes de contratación Para el análisis del cumplimiento de las obligaciones relativas al apartado de contratación se tomarán aquellas relaciones y extractos de expedientes remitidos hasta el 30 de septiembre de 2012.
I.5. Trámite de alegaciones En cumplimiento de lo establecido en el artículo 13 de la Ley del Principado 3/2003,de 24 de marzo, de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias, se puso en conocimiento de los responsables de los entes delimitados en el ámbito subjetivo, el Informe Provisional sobre el Sector Local del Principado de Asturias del ejercicio 2010, para que formulasen cuantas alegaciones estimasen oportunas y aportasen los documentos que entendieran pertinentes en relación con la fiscalización realizada o, en su caso, para que expusiesen las medidas que hubieran adoptado o tuvieran previsto adoptar respecto a las recomendaciones formuladas en dicho Informe Provisional por esta Sindicatura de Cuentas. Todas las alegaciones formuladas han sido analizadas y valoradas detenidamente, suprimiéndose o modificándose el texto en aquellos casos en que se comparte lo indicado en las mismas. En otras ocasiones el texto inicial no se ha alterado por entender que las alegaciones remitidas son meras explicaciones que confirman la situación descrita en el informe o porque no se comparten la exposición o los juicios en ellas vertidos. En el trámite de alegaciones se ha recibido documentación inicialmente omitida en la rendición de las cuentas de alguna de las entidades integradas en el ámbito subjetivo del presente informe. Esta presentación, en el trámite de alegaciones, no da lugar a modificaciones en el informe provisional, salvo que del contenido de la información se dedujera la existencia de algún error en el informe. Las alegaciones presentadas por las entidades fiscalizadas se adjuntan en el anexo de alegaciones al informe.
12
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
II. CONCLUSIONES En este apartado de conclusiones del Informe del SPLPA se reflejan los resultados más relevantes deducidos de los análisis realizados por la Sindicatura de Cuentas sobre la información facilitada por las entidades locales y sus entes dependientes en las cuentas del ejercicio 2010 rendidas a esta Sindicatura. Las conclusiones del trabajo realizado se ven afectadas por la escasa rendición de las entidades locales, tanto de las cuentas generales o anuales, según los casos, como de las relaciones y extractos de expedientes de contratación.
II.1. Sobre la rendición II.1.1. Cumplimiento de la legalidad. Cuentas rendidas en plazo Las cuentas de la mayor parte de las entidades locales se recibieron por esta Sindicatura con posterioridad a la fecha límite fijada en el artículo 8.3 de la LSCPA. Así, hasta la fecha fijada legalmente para la rendición de la Cuenta General de las entidades del SPLPA del ejercicio 2010, tan solo rindieron sus cuentas 24 ayuntamientos (31%), 22 parroquias rurales (56%) y cuatro consorcios (29%). Ninguna mancomunidad rindió dentro del plazo legal. En cuanto a las entidades dependientes, la rendición en plazo se produjo en 10 Organismos Autónomos (40%), 16 empresas públicas (76%), y siete fundaciones públicas (70%). Por tipo de entidad, se resume en el cuadro siguiente el grado de rendición del presente ejercicio y del anterior: Tipo de Entidad Local
Nº Entidades Locales 2009
2010
Rinden en plazo legal 2009
2010
No rinden en plazo legal 2009
2010
% Rendidas plazo 2009
2010
Municipios/Concejos (anexo II.1)
78
78
21
24
57
54
27%
31%
Parroquias rurales (anexo II.3)
39
39
-
22
39
17
0%
56%
Mancomunidades (anexo II.4)
17
17
2
-
15
17
12%
0%
Consorcios (anexo II.5)
13
14
2
4
11
10
15%
29%
Total entidades Locales
147
148
25
50
122
98
17%
34%
Organismos Autónomos
25
25
6
10
19
15
24%
40%
Empresas Públicas
20
21
14
16
6
5
70%
76%
Fundaciones
10
10
8
7
2
3
80%
70%
Total entes dependientes
55
56
28
33
27
23
51%
59%
202
204
53
83
149
121
26%
41%
Total General
Del cuadro anterior se desprende una tendencia creciente en cuanto al cumplimiento de la obligación de rendición de cuentas en plazo legal, excepto en las mancomunidades y las fundaciones.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
13
II.1.2. Rendición de cuentas II.1.2.1. Rendición a 30 de septiembre de 2012 La situación de la rendición de las cuentas relativas al ejercicio 2010, de los distintos entes que componen el SPL, a 30 de septiembre de 2012, fecha de terminación de los trabajos preliminares del presente informe se resume a continuación: Rinden en plazo
Tipo de ente
2010
Municipios / Concejos
78
24
31%
Parroquias Rurales
39
22
56%
Mancomunidades
17
-
Consorcios
14
Total entidades Locales
Nº
%
Rinden fuera de plazo Nº
Total rinden %
No rinden
%
Nº
Nº
%
30
38%
54
69%
24
17
44%
39
100%
-
0%
0%
4
24%
4
24%
13
76%
4
29%
2
14%
6
43%
8
57%
31%
148
50
34%
53
36%
103
70%
45
30%
Organismos Autónomos
25
10
40%
7
28%
17
68%
8
32%
Empresas Públicas
21
16
76%
3
14%
19
90%
2
10%
Fundaciones
10
7
70%
3
30%
10
100%
-
56
33
59%
13
23%
46
82%
10
18%
204
83
41%
66
32%
149
73%
55
27%
Total entes dependientes Total General
0%
Los anexos II.1 a II.7 recogen la relación detallada de las fechas de rendición de los distintos entes que integran el sector local del Principado de Asturias. También recogen la relación de los entes que no rindieron cuentas. II.1.2.2. Cuentas no rendidas El número de entidades que a fecha 30 de septiembre 2012 no han rendido sus cuentas de los ejercicios 2008, 2009 y 2010 se recoge en el siguiente cuadro: Tipo de entidad
2008
2009
2010
13
14
24
Organismos autónomos
4
3
8
Parroquias rurales
1
-
-
Mancomunidades
9
9
13
Consorcio
4
7
8
Fundaciones
1
-
-
Municipios / Concejos
Empresas públicas Total
1
1
1
33
34
54
Este incumplimiento de la obligación de rendir sus cuentas, unido al retraso en la rendición, a pesar de las reiteradas recomendaciones de la SCPA, condiciona la obtención de información acerca del SPLPA para la elaboración del presente informe
14
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Destacan las siguientes entidades que han incumplido su obligación de rendir cuentas en todos los ejercicios analizados hasta la fecha (2005 a 2010) por la Sindicatura de Cuentas Ayuntamientos Amieva
Mancomunidades M. Cabo Peñas M. Cinco Villas
Organismos autónomos Patronato Museo de Anclas Agencia de desarrollo local municipal de formación y empleo y empresas de Llanes
M. Comarca Avilés M. de los Concejos de Parres y Piloña M. de Montes de Peñamayor M. de los Servicios del Valle Nalón M. Occidental
II.1.2.3. Rendición formal 1. Las memorias de las EELL contienen numerosos apartados sin cubrir y sin cumplir la norma número 7 de elaboración de las Cuentas Anuales establecidas en la ICALN y en la ICALS que en sus apartados f) en el caso de la ICALN y e) en el caso de la ICALS establece que ”Cuando como consecuencia de la ausencia de operaciones exista algún tipo de información de la Memoria que carezca de contenido, deberá identificarse haciendo constar dicha circunstancia”. En el mismo sentido se pronuncia la regla 25 de la ICALB en el supuesto de carencia de contenido de determinadas partes de la Cuenta de la entidad local. 2. Un elevado porcentaje de entidades, el 84%, no rinde la información correspondiente a los gastos con financiación afectada. Esta rendición es obligatoria y necesaria al objeto de determinar la adecuada inclusión de las desviaciones de financiación del ejercicio y los excesos de financiación que las entidades consignan en los estados de Resultado Presupuestario y Remanente de tesorería respectivamente.
II.2. Sobre el cumplimiento de las obligaciones de tramitación del presupuesto y la cuenta general Con carácter general se incumplen por las entidades locales del Principado de Asturias, las obligaciones legales relacionadas con la tramitación del presupuesto y de la cuenta general. De las entidades incluidas en el ámbito del análisis económico sometidas al régimen de contabilidad pública, sólo tenían aprobado el presupuesto de 2010 con anterioridad al inicio del ejercicio seis ayuntamientos, es decir, un 15%, y 32 parroquias, un 84%. Por el contrario, ninguno de los consorcios ni la mancomunidad considerados lo aprobó en plazo. En lo relativo a la aprobación de la liquidación del presupuesto, 22 de los 41 ayuntamientos, un 54%, han aprobado su liquidación de presupuesto antes del 31 de marzo de 2011. En cuanto al resto de entidades locales que habían rendido sus
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
15
cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, han aprobado su liquidación antes de esa fecha 36 parroquias (95%), cuatro Consorcios (80%) y ninguna mancomunidad. La cuenta general se aprobó antes del 1 de octubre de 2010 en 20 ayuntamientos (49%) y 3 consorcios (60%). En 2009 el cumplimiento había sido del 48% y 67% respectivamente. A tres ayuntamientos del total de 78 se les aplicó en el mes de octubre de 2011, la retención prevista en el apartado 1 artículo 36 de Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible, por no haber remitido la liquidación del presupuesto de 2010. Sólo a uno de ellos se le continuó aplicando durante los dos meses restantes por continuar incumpliendo esa obligación. Esta retención se aplica sobre las entregas a cuenta de la participación en los tributos del Estado que les corresponda.
II.3. Del análisis económico financiero Para la realización del análisis económico financiero únicamente se han considerado las entidades locales y sus entes dependientes que rindieron con anterioridad hasta el 29 de febrero de 2012. Del análisis agregado realizado se han obtenido las siguientes conclusiones: II.3.1. Entidades sujetas a contabilidad pública 1. De los 78 concejos, la información presupuestaria agregada incorpora a 41 (53% del total). Los concejos agregados suponen, con 815.223 habitantes, un 75% de la población total del Principado de Asturias. Los derechos reconocidos netos agregados ascendieron en 2010 a 791.736 miles de euros, mientras que las obligaciones reconocidas suman 809.279 miles de euros. El resultado presupuestario fue negativo por importe de 17.543 miles de euros, mientras el resultado presupuestario ajustado fue de 19.825 miles de euros por el efecto de los ajustes derivados de los créditos gastados con remanente de tesorería para gastos generales y de las desviaciones de financiación del ejercicio. El Remanente de Tesorería, que muestra la acumulación de resultados presupuestarios de este ejercicio y los anteriores, fue, en términos agregados, de 113.622 miles de euros, un 26% menos que en el ejercicio anterior. El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 10.050 miles de euros, un 79% menos que en el ejercicio 2009. Su elevado empeoramiento muestra el deterioro, en general, de la situación económico-financiera de los ayuntamientos. El empeoramiento del Remanente de Tesorería para Gastos generales sobre el habido en 2009 ha sido de 38.532 miles de euros. La distribución de los gastos por capítulos se modificó con respecto a la distribución en 2009. Los capítulos 1, de gastos de personal, y 6, de inversiones reales, pasaron de suponer un 22% y un 32% respectivamente a representar en 2010 el 26% y el 23%, respectivamente.
16
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
A pesar de las medidas de contención de gasto que afectan de manera especial a los gastos de personal, cuatro ayuntamientos experimentan incrementos significativos en sus gastos de personal. 3. Los ayuntamientos deben tener contabilizada en su pasivo la deuda contraída con la Administración del Estado como consecuencia de la liquidación definitiva del sistema de financiación correspondiente al ejercicio 2008. De los 41 ayuntamientos examinados, nueve no tienen contabilizado su importe, por un total de 4.894 miles de euros. 4. Dos ayuntamientos presentan importes negativos contra natura en inmovilizado. De acuerdo con los principios contables aplicables, las cuentas deben mostrar la imagen fiel de su patrimonio, de su situación financiera, de sus resultados y de la ejecución del presupuesto. 2. Por lo que se refiere a las parroquias rurales, los datos agregados incorporan a 38 de las 39 que componían el censo durante el ejercicio 2010 (97%). El importe de los derechos reconocidos netos agregados fue de 1.255 miles de euros, y el de las obligaciones reconocidas de 1.369 miles de euros. El resultado presupuestario agregado del ejercicio fue negativo por importe de 114 miles de euros. El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 1.208 miles de euros. 3. No se ha realizado análisis agregado de mancomunidades pues sólo una rindió sus cuentas antes de la fecha tomada para el análisis (6%). Esta mancomunidad experimenta un aumento de los gastos de personal consignados en su cuenta de resultado económico- patrimonial del 16%, 427 miles de euros. Su remanente de tesorería para gastos generales asciende a 979 miles de euros, experimentando una reducción del 18% con respecto al ejercicio anterior. 4. De los 14 consorcios locales considerados en el ejercicio 2010, cinco rindieron sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012 (36%). Las obligaciones reconocidas netas han sido 38.370 miles de euros y los derechos reconocidos netos de 53.480 miles de euros. El resultado presupuestario ajustado agregado fue de 18.852 miles de euros. El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 99.298 miles de euros. 5. El resultado presupuestario ajustado de los once Organismos Autónomos que rindieron sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012 empeoró en 1.400 miles de euros, un 57%. El remanente de tesorería agregado para gastos generales ascendió a 4.265 miles de euros, reduciéndose para los once en 581 miles de euros, un 12%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
17
6. En el cuadro siguiente se recogen, en media, por tipo de entidad, los grados de ejecución y realización de los presupuestos de las entidades sujetas a contabilidad presupuestaria: Tipo de entidad
Presupuesto de gastos
Presupuesto de ingresos
Grado ejecución
Grado realización
Grado ejecución
Grado realización
Concejos menos de 5.000 habitantes
81%
80%
78%
79%
Concejos entre 5.000 y 50.000 habitantes
78%
78%
69%
82%
Concejos más de 50.000 habitantes
86%
91%
86%
88%
Parroquias Rurales
32%
95%
29%
95%
Mancomunidad
86%
88%
85%
77%
Consorcios
39%
75%
54%
68%
Organismos Autónomos
93%
88%
92%
51%
Así, en media, por tipo de entidad, únicamente los concejos de más de 50.000 habitantes, la Mancomunidad y los Organismos Autónomos alcanzan un grado de ejecución del presupuesto de ingresos superior al 80%. Valores reducidos para este índice revelan unas estimaciones de ingresos en el proceso de elaboración de los presupuestos, poco ajustadas a la capacidad real de obtención de recursos. II.3.2. Entidades sujetas a contabilidad privada 1. Las empresas públicas analizadas tuvieron durante el ejercicio 2010 una cifra de negocio de 92.705 miles de euros. El gasto total del ejercicio fue de 147.720 miles de euros. El resultado agregado de las empresas de acuerdo con la información presentada era negativo por un importe de 11.409 miles de euros. La Sindicatura plantea reclasificaciones y ajustes en los estados contables de las empresas públicas por importe de 34.577 miles de euros. De ellos, 27.618 miles de euros afectan al resultado agregado minorándolo. Como consecuencia de estos ajustes el resultado negativo sería de 39.027 miles de euros. Estos ajustes han sido debidos a dos causas: -
En algunos casos, a la contabilización como saldos acreedores con los Ayuntamientos a los que pertenecen, en casos en que deben contabilizarse como patrimonio neto.
-
En otros, a la contabilización como ingresos de aportaciones no reintegrables recibidas por la empresa del ayuntamiento al que pertenecen, por aplicación de la Consulta nº8 del ICAC referida a subvenciones, donaciones y legados. Norma de registro y valoración 18ª. Actividad de interés público o general
El activo total gestionado por las empresas públicas ascendió a 345.460 miles de euros. Las pérdidas de las empresas consideradas han aumentado, de acuerdo con la información rendida, en 3.975 miles de euros, un 53%.
18
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
2. La cifra agregada del balance de las fundaciones públicas alcanza los 15.102 miles de euros. El resultado agregado fue de 232 miles de euros, lo que supone con respecto al ejercicio anterior, 2009, una reducción de 40 miles de euros, un 15%. El 23% de los ingresos totales de las fundaciones públicas del P.A. lo constituyeron subvenciones, tanto de explotación como de capital traspasadas al resultado.
II.4. Sobre la contratación En lo que se refiere a la relación certificada de contratos celebrados en el ejercicio, sólo un 64% de los entes integrantes del SPLPA cumple correctamente con su remisión. En cuanto a la comparación de la información remitida por las entidades en dicha relación con los extractos remitidos en cumplimiento del artículo 29 de la LCSP, se detectan contratos que por su importe deberían constar bien en la relación o bien en el Registro de Contratos lo que evidencia una deficiente remisión de la información exigida en el área de contratación.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
19
III. RECOMENDACIONES III.1. Recomendaciones del ejercicio 2010 1. Las entidades que integran el Sector Local del P.A. sujetas a contabilidad presupuestaria deben formular estimaciones realistas en el presupuesto de ingresos que permitan un grado de ejecución adecuado. 2. Debe revisarse la financiación de las empresas públicas por parte de la Entidad Local de la que dependen, para adecuarla a sus necesidades reales, evitando que incurran reiteradamente en situaciones de desequilibrio patrimonial resueltas habitualmente en el ejercicio siguiente. 3. Las entidades sujetas al régimen de contabilidad pública, deben depurar los saldos contables incorrectos que arrastran de ejercicios anteriores de forma que las cuentas rendidas muestren la imagen fiel de su situación financiera y patrimonial.
III.2. Seguimiento anteriores
de
recomendaciones
efectuadas
en
ejercicios
Las recomendaciones efectuadas por esta Sindicatura de Cuentas en informes anteriores que se reiteran en el presente informe son las siguientes: 1. El informe constata de nuevo, como lo hicieron los informes anteriores de la Sindicatura de Cuentas un bajo nivel de rendición de las entidades que forman el sector local del Principado de Asturias. Por ello, como ya se recogió en el informe sobre el SPLPA del ejercicio 2009, la Sindicatura de Cuentas juzga conveniente que la Junta General, de acuerdo con lo ya expresado por la propia Cámara (Resolución 125/VII, de 8 de junio, aprobada por la Comisión de Economía y Hacienda), promueva la rendición por parte de las entidades que integran el sector local del Principado, con el objetivo último de conseguir que todas las entidades cumplan en plazo esta obligación legal. En este sentido, las medidas incentivadoras y/o conminatorias adoptadas en otras comunidades autónomas con el mismo fin han logrado una notable mejora de los niveles de rendición. La Sindicatura considera que las Administraciones Públicas deben procurar un riguroso control de los fondos públicos, para lo cual la transparencia en la gestión se hace especialmente necesaria. 2. El pleno de la corporación, como órgano fiscalizador de la gestión de la entidad debe extremar la diligencia a la hora de exigir la presentación de la Cuenta General para que sea aprobada antes del 1 de octubre de cada ejercicio. 3. Debe extremarse la diligencia en la rendición de la Cuenta General, comprobándola con carácter previo a su rendición y revisando y subsanando las incidencias detectadas por la plataforma que se ponen de manifiesto en tiempo real a la entidad en el momento de la rendición telemática.
20
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
IV. RENDICIÓN DE CUENTAS IV.1. Resumen de la normativa aplicable La Ley del Principado de Asturias 3/2003, de 24 de marzo, de la Sindicatura de Cuentas, determina en su artículo 6 que le incumben a la misma, entre otros cometidos, el examen, comprobación y fiscalización de las cuentas de los sujetos integrantes del sector público autonómico, incluyéndose en ellos, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 de la Ley, las entidades locales y sus organismos, entes o entidades, fundaciones y empresas públicas, con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las corporaciones locales, independientemente de que se rijan por el derecho público o privado. IV.1.1. Cuentas a rendir a la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias De acuerdo con el ámbito subjetivo del presente informe, definido en el apartado I.4.1, las cuentas que deben rendir las entidades integrantes del SPLPA son las siguientes: A) Cuenta General de las Entidades Locales El artículo 209.1 del TRLRHL establece que “la Cuenta General estará integrada por: -
La de la propia entidad.
-
La de los organismos autónomos.
-
Las de las sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de las entidades locales(…)”.
Además, de acuerdo con el artículo 211 del TRLRHL, “Los municipios de más de 50.000 habitantes y las demás entidades locales de ámbito superior acompañarán a la cuenta general: -
Una memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios públicos.
-
Una memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados con indicación de los previstos y alcanzados, con su coste.”
B) Cuentas Anuales de los entes dependientes no incluidos en la Cuenta General -
Cuentas de las Sociedades mercantiles con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las corporaciones locales, que no sean íntegramente propiedad de la Entidad Local. Estas sociedades deben rendir sus respectivas cuentas anuales sin perjuicio de que, además, deban incluirse como documentación complementaria en la Cuenta General de la entidad local de que dependan de acuerdo con la regla 101 de la ICALN.
-
Fundaciones con participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, de las corporaciones locales.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
21
IV.1.2. Fecha de rendición de las cuentas Respecto a la fecha de rendición, el artículo 8 de la LSCPA distingue entre las cuentas de las corporaciones locales de las del resto de entes del SPLPA estableciendo los siguientes plazos de rendición: -
Las cuentas de las corporaciones locales se rendirán dentro de los treinta días siguientes a aquel en el que, de acuerdo con la normativa reguladora de las haciendas locales deban ser aprobadas. Por tanto, el plazo legalmente establecido para la rendición de las Cuentas Generales de las corporaciones locales del Principado de Asturias, correspondiente al ejercicio 2010, concluyó el día 7 de noviembre de 2011.
-
El resto de entes del SPLPAno incluidos en la Cuenta General, deberán rendir sus cuentas dentro del mes siguiente a la aprobación de las mismas y, en todo caso, con carácter previo a la fecha en la que finalice el plazo legalmente establecido para su aprobación. Así, las empresas de participación mayoritaria pero no íntegra de la entidad local y las fundaciones públicas deberán rendir sus cuentas en el plazo de un mes desde su aprobación y, en todo caso, la fecha límite es el 30 de junio del ejercicio siguiente.
IV.1.3. Rendición en forma Respecto a la rendición en forma, a efectos del presente informe, se consideran requisitos mínimos de rendición los siguientes: 1) Los entes locales sujetos a contabilidad pública deben presentar la documentación exigida por el PGCP adaptado a la Administración Local según el modelo de ICAL que en cada caso resulte de aplicación. De acuerdo con la parte cuarta del citado plan, las cuentas anuales están formadas por: -
El balance
-
La cuenta del resultado económico patrimonial
-
El estado de liquidación del presupuesto
-
La memoria
2) Debe rendirse asimismo la documentación complementaria exigida por la normativa de las haciendas locales. 3) De conformidad con el acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas de 16 de julio de 2010, las entidades locales radicadas en el territorio del Principado de Asturias rendirán su Cuenta General exclusivamente por vía telemática, de acuerdo con el formato establecido en la Resolución de fecha 28 de julio de 2006 de la IGAE por la que se recomienda un formato normalizado de la cuenta general de las entidades locales en soporte informático (BOE de 9 de agosto de 2006), con las modificaciones que se incorporan en el Anexo I que acompaña al citado acuerdo.
22
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
4) Las empresas y fundaciones del SPLPA deben rendir la información exigida por la normativa que, según su naturaleza, resulte de aplicación.
IV.2. Análisis global del cumplimiento de la obligación de rendición de cuentas La situación de la rendición de las cuentas relativas al ejercicio 2010, de los distintos entes que componen el SPL, a 30 de septiembre de 2012, fecha de terminación de los trabajos preliminares del presente informe, se resume a continuación: Rinden en plazo
Rinden fuera de plazo
Total rinden
No rinden
Tipo de ente
2010
%
Nº
%
Municipios / Concejos
78
24
31%
30
38%
54
69%
Parroquias Rurales
39
22
56%
17
44%
39
100%
-
0%
Mancomunidades
17
-
0%
4
24%
4
24%
13
76%
Consorcios
Nº
%
Nº
Nº
%
24
31%
14
4
29%
2
14%
6
43%
8
57%
148
50
34%
53
36%
103
70%
45
30%
Organismos Autónomos
25
10
40%
7
28%
17
68%
8
32%
Empresas Públicas
21
16
76%
3
14%
19
90%
2
10%
Fundaciones
10
7
70%
3
30%
10
100%
-
56
33
59%
13
23%
46
82%
10
18%
204
83
41%
66
32%
149
73%
55
27%
Total entidades Locales
Total entes dependientes Total General
0%
Gráficamente, el porcentaje de rendición de los distintos entes para el ejercicio 2010 ha sido el siguiente: Rendición de las Entidades locales y sus Entes dependientes, ejercicio 2010 100%
90%
100% 80%
69%
100%
68%
60%
43%
40%
24%
20% 0% Mun
Parroq
Manc
Cons
OOAA Soc Merc
Fund
De las 148 entidades locales existentes en el Principado de Asturias, un 34% rindieron su Cuenta General del ejercicio 2010 dentro del plazo legalmente establecido. Si se suman las que rindieron fuera de plazo, el porcentaje se eleva al 70%, lo que implica que un 30% de las entidades locales no rindieron su Cuenta General. Con respecto a la rendición en plazo de las cuentas del ejercicio 2009 se produce una mejoría pues ésta había sido del 17%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
23
Los peores índices de rendición, al igual que en el año 2009 corresponden a las mancomunidades donde la rendición tan sólo alcanzó el 24%, empeorando en un 11% respecto del ejercicio 2009. Por el contrario, es en las parroquias rurales donde se registra el mejor índice, con un 100%. Con respecto a la información contenida en el informe sobre las cuentas del SPLPA del ejercicio 2009, la tendencia en cuanto a la rendición total, tanto en plazo como fuera de plazo, es decreciente salvo en las Parroquias Rurales. Respecto de los entes dependientes, la rendición de los organismos autónomos y sociedades 100% propiedad de las entidades locales, está condicionada a que se haya rendido la Cuenta General de la respectiva entidad local, ya que forman parte de la misma. De los 56 entes dependientes, un 59% rindió sus cuentas dentro del plazo legalmente establecido, mejorando así el 49% registrado en relación a las cuentas de 2009. Si se incluyen las rendidas fuera del plazo legal, el porcentaje se eleva al 82%, lo que representa un incremento del 4% respecto del ejercicio anterior, con el añadido de que el periodo temporal considerado es seis meses menor en el presente informe. La siguiente tabla y el gráfico correspondiente recogen la evolución de la rendición en plazo legal de los ejercicios 2008 a 2010: Tipo de ente
2008
2009
2010
Nº
%
Nº
%
Nº
%
Concejos
12
15%
21
27%
24
31%
Parroquias Rurales
15
38%
-
0%
22
56%
Mancomunidades
1
6%
2
12%
-
0%
Consorcios
4
33%
2
15%
4
29%
Total entidades locales
32
22%
25
17%
50
34%
Organismos Autónomos
8
32%
6
24%
10
40%
14
70%
14
70%
16
76%
4
40%
8
80%
7
70%
Total entidades dependientes
26
47%
28
51%
33
59%
Total general
58
29%
53
26%
83
41%
Empresas públicas Fundaciones
Tal como se desprende del cuadro anterior, se produjo una mejoría de la rendición en plazo legal respecto al ejercicio anterior, debido fundamentalmente al aumento en la rendición de cuentas de las parroquias rurales de las cuales un 56% lo hizo en plazo legal frente al ejercicio 2009 en las que ninguna rindió en plazo legal. El resto de entes, salvo las mancomunidades, mejoran sus niveles de rendición en plazo legal, si bien hay que calificar la misma de insuficiente, alcanzando tan solo el 41%. Respecto de las entidades dependientes debe señalarse que el porcentaje de rendición en plazo legal mejora salvo en el caso de las fundaciones públicas. IV.2.1. Subsanación de incidencias en la rendición Las Entidades Locales radicadas en el territorio del Principado de Asturias, están obligadas por el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas de 16 de julio de 2010, no sólo a efectuar la rendición de sus cuentas a la Sindicatura de Cuentas exclusivamente por vía telemática, sino también, en el supuesto de requerimiento para justificar o subsanar las incidencias que, en su caso, detecte la Sindicatura de Cuentas
24
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
en el examen de la Cuenta General, a “remitir de nuevo telemáticamente los ficheros de la Cuenta General, que incluirán, además, en el habilitado para ello, la justificación de las incidencias.” Las cinco entidades Locales que no han contestado al requerimiento efectuado por la Sindicatura de Cuentas son los ayuntamientos de Mieres, Pravia, San Martín de Oscos, Tapia de Casariego y Tineo. Los ayuntamientos de Pravia y Tapia de Casariego contestan en papel, sin que, de acuerdo con el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas de 16 de julio de 2010, pueda considerarse contestado en forma el requerimiento. Con respecto al Ayuntamiento de Mieres, es el segundo año consecutivo en que, requerido para subsanar incidencias, no se contesta al requerimiento. En cuanto a las incidencias que se han producido con mayor frecuencia, al margen de las relacionadas con las fechas de tramitación de presupuestos y cuenta general, que se recogen en el apartado V del presente informe, están relacionadas con la falta de llevanza a través del sistema contable de los gastos con financiación afectada. Son las siguientes: -
Discordancia entre el importe de las Desviaciones de financiación del ejercicio del "Resultado presupuestario" (positivas y negativas) y el total de las Desviaciones de financiación del ejercicio positivas y negativas de los "Gastos con financiación afectada" de la Memoria, en 19 y 18 entidades respectivamente, todas ellas detectadas en la rendición de ayuntamientos. Esto se debe a la consignación de importes de desviaciones en el estado del resultado presupuestario sin que exista información sobre ellas en el apartado de Gastos con Financiación Afectada o bien la existente no coincide.
-
Discordancia entre el importe del exceso de financiación afectada del "Remanente de tesorería" de la Memoria y el total de las Desviaciones de financiación acumuladas positivas de los "Gastos con financiación afectada” de la memoria, en 21 entidades, todas ellas ayuntamientos. Esto se debe a la consignación de importes de exceso de financiación afectada en el estado del Remanente de Tesorería sin que exista información sobre ellas en el apartado de Gastos con Financiación Afectada o bien que la existente no coincide con la consignada en el estado.
IV.3. Rendición de las entidades locales IV.3.1. Concejos A) Rendición de las Cuentas Generales a) Rendición de la Cuenta General del ejercicio 2010 En el Principado existen 78 ayuntamientos de los que únicamente 24 rindieron dentro del plazo legalmente establecido. Hasta la fecha de terminación de los trabajos preliminares del presente informe, 30 de septiembre de 2012, habían rendido su
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
25
Cuenta General 54 ayuntamientos, lo que representa un 69% sobre el total. Se adjunta en el anexo II.1 el detalle de la rendición de los distintos ayuntamientos. Para el ejercicio 2010, el plazo legal de rendición para las entidades locales finalizó el 7 de noviembre de 2011. A continuación se realiza un análisis de la evolución de la rendición hasta la fecha actual, con los siguientes tramos de rendición: -
Rendición en plazo legal: cuentas rendidas hasta el día 7 de noviembre de 2011.
-
Hasta 1 año desde el fin del plazo legal: cuentas rendidas desde el 8 de noviembre de 2011 hasta el 30 de septiembre de 2012.
Por estratos de población, la rendición de las Cuentas Generales del ejercicio 2010 ha sido la siguiente: Nº Concejos Más de 50.000 habitantes
En plazo
4
Hasta 1 año
3
13%
1
3%
No rinden -
38%
Entre 5.000 y 50.000 habitantes
27
6
25%
12
40%
9
Menos de 5.000 habitantes
47
15
63%
17
57%
15
63%
78
24
100%
30
100%
24
100%
Total
b) Evolución En el ejercicio 2010 se observa un aumento de la rendición dentro de plazo situándose en lo que se refiere a los Ayuntamientos en el nivel más alto desde que se inició la rendición a la Sindicatura de Cuentas. No obstante el nivel de rendición es muy escaso. La rendición de cuentas, además de ser una exigencia legal, se configura como un primer paso en el control de la gestión de los ayuntamientos por los órganos de fiscalización externos. Debe tenerse en cuenta que el cumplimiento de la rendición, además de estar exigido dentro de unos plazos legalmente establecidos, es necesario para evitar que la rendición fuera de plazo dificulte el control externo, motivando retrasos en el traslado de la información económico-financiera municipal a la ciudadanía en general. En el cuadro siguiente se recoge la evolución de la rendición de los Concejos hasta el 30 de septiembre de 2012: 2008 Nº
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
Rendición en plazo legal
12
15%
21
27%
24
31%
Hasta 1 año después
33
42%
28
36%
30
38%
Hasta 2 años después
13
17%
8
10%
-
0%
Hasta 3 años después
4
5%
-
0%
-
0%
16
21%
21
27%
24
31%
No rendidas Total
78
100% 78
100% 78
100%
26
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
En 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 los ayuntamientos que no rindieron cuentas a esta Sindicatura fueron los siguientes: Entre 5.000 y 50.000 habitantes
2005
2006
2007
2008
2009
Cangas de Onís Carreño Corvera de Asturias
x
2010
Inferior a 5.000 habitantes
x
Amieva
x
Boal
x
Caso
x
x
x
Castropol
Laviana
x
x
x
Degaña
Lena
x
x
x
Peñamellera Alta
x
Pesoz
x
x
x
Ponga
x
x
Proaza
x
Ribadedeva
Grado
Llanes Parres
x
x
Salas San Martín del Rey Aurelio
x
X cuenta no rendida a 30/09/2012
x
x
2005
2006
2007
2008
2009
2010
x
x
x
x
x
x
x
x
x x x x x x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Sobrescobio
x
x
x
Somiedo
x
Ribera de Arriba Riosa Santo Adriano
x
Taramundi
El Ayuntamiento de Amieva es el único municipio asturiano al que se aplicó durante los últimos tres meses de 2011 la retención prevista en el apartado 1 del artículo 36 de Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible, por incumplimiento de la obligación de remisión al Ministerio de Economía y Hacienda de la liquidación del presupuesto de 2010. A los ayuntamientos de Laviana, Noreña y Ponga se les aplicó únicamente en el mes de octubre de 2011. Esta retención se practica sobre el importe de las entregas mensuales a cuenta de la participación en los tributos del Estado que les corresponda. B) Rendición en forma De los 41 concejos que rindieron sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, 28 lo hicieron según el modelo normal y 13 según el simplificado. En la rendición de los ayuntamientos se han detectado las siguientes incidencias: -
En cuanto a las entidades cuyas cuentas deben integrarse en la Cuenta General de la Entidad Local de acuerdo con el artículo 209.1 del TRLRHL, el ayuntamiento de Castrillón, al igual que en ejercicios anteriores, no incluye la cuenta del Patronato Museo de Anclas.
-
El Ayuntamiento de Pravia presenta los siguientes importes negativos contrarios a su naturaleza en el balance: a) La cifra de terrenos, dentro del apartado de inmovilizaciones materiales, con un importe negativo de 334 miles de euros. b) La cifra de terrenos y construcciones del apartado de patrimonio público del suelo, con un importe negativo de 1.181 miles de euros.
x x
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
27
-
Además el Ayuntamiento de Pravia no presenta en la cuenta de resultados la información comparativa del ejercicio anterior.
-
El Ayuntamiento de Valdés presenta un importe negativo contrario a su naturaleza, por 223 miles de euros, en el epígrafe de terrenos dentro de inmovilizaciones materiales del balance.
-
En cuanto a la memoria, debe indicarse que las normas de elaboración de las Cuentas Anuales, recogidas tanto en la ICALN como en la ICALS establecen (norma 7.f) de la ICALN y 7.e) de la ICALS) que “Cuando como consecuencia de la ausencia de operaciones exista algún tipo de información de la Memoria que carezca de contenido, deberá identificarse haciendo constar dicha circunstancia”. Así, se detectan incidencias que suponen en la mayoría de los casos, la falta de existencia de información sin advertir en la memoria que el apartado correspondiente de la misma carece de contenido por lo cual no se puede determinar si se trata o no de una omisión de información sobre transacciones y saldos; para simplificar no se han considerado, a estos efectos, como incidencias los cumplimientos parciales (falta de algún subapartado dentro de un apartado). En el Anexo II.9 se recogen las incidencias detectadas en las memorias rendidas por los ayuntamientos, de las cuales destaca por la generalización de su incumplimiento y su importancia la falta de cumplimentación del apartado de gastos con financiación afectada en los siguientes ayuntamientos: Allande, Bimenes, Cabrales, Cabranes, Caravia, Coaña, Colunga, el Franco, Ibias, Illas, Langreo, Las Regueras, Llanera, Mieres, Muros de Nalón, Nava, Navia, Onís, Peñamellera Baja, Quirós, San Martín de Oscos, Santa Eulalia de Oscos, San Tirso de Abres, Sariego, Tapia de Casariego, Valdés, Villayón y Yernes y Tameza.
-
En relación a la documentación complementaria, a) Los ayuntamientos de Avilés, Gijón y Oviedo no cumplen, con la obligación de presentar completas las memorias exigidas a los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes. b) El Ayuntamiento de Navia presenta una documentación complementaria de tesorería ilegible. c) El Ayuntamiento de Sariego presenta para algunas cuentas, extractos bancarios en lugar de los certificados correspondientes.
-
En relación a la documentación adicional, 11 ayuntamientos no incluyen su participación en COGERSA.
28
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
IV.3.2. Parroquias rurales A) Rendición en plazo: Las 39 parroquias rurales existentes en el Principado de Asturias en el ejercicio 2010 rindieron sus cuentas a esta Sindicatura, si bien 17 fuera del plazo legal. Se adjunta en anexo II.3 el detalle de la rendición de las parroquias rurales del ejercicio 2010. La evolución de la rendición hasta el 30 de septiembre de 2012 de las Cuentas Generales de las parroquias rurales es la siguiente: 2008
2009
2010
Nº
%
Nº
%
Nº
%
Rendición en plazo legal
15
38%
-
0%
22
56%
Hasta 1 año después
23
59%
38
97%
17
44%
Hasta 2 años después
-
0%
1
3%
-
0%
No rendidas
1
3%
-
0%
-
39
100%
Total
39
100%
39
0% 100%
Se produjo, en el ejercicio 2010, un significativo aumento de la rendición en plazo legal respecto del ejercicio 2009 en que ninguna Parroquia lo había hecho en el citado plazo. B) Rendición en forma En la rendición de la Cuenta General de las parroquias rurales se han detectado las siguientes incidencias: -
La parroquia de Barcia y Leiján no cumplimenta en la información adicional la relativa a las fechas de tramitación.
-
En cuanto a la documentación complementaria sólo la parroquia de Barcia y Leiján presenta las certificaciones bancarias exigidas en el apartado b) de la regla 23. Además, las Parroquias de Pandenes y Zarréu no aportan el acta de arqueo.
-
Debe indicarse que la regla 25 de la ICALB establece, en su apartado 3, que “Cuando, como consecuencia de la ausencia de operaciones, carezcan de contenido determinadas partes de la Cuenta de la entidad local, según el detalle que de dichas partes se establece en la presente Regla y en las Reglas siguientes de este Capítulo, éstas también deberán incorporarse en la Cuenta de la entidad local, haciendo constar en las mismas dicha circunstancia”.
-
Así, se detectan incidencias que suponen en la mayoría de los casos, la falta de existencia de información sin advertir que el apartado correspondiente carece de contenido; por simplificar no se han considerado, a estos efectos, como incidencias los cumplimientos parciales (falta de algún subapartado dentro de un apartado). En el Anexo II.9 se recogen las incidencias detectadas en las memorias rendidas por los ayuntamientos, de las cuales destaca el incumplimiento por todas ellas del apartado de recursos afectados.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
29
IV.3.3. Consorcios A) Rendición en plazo En el ejercicio 2010 existen constituidos 14 consorcios locales. Respecto al ejercicio 2009 se incorpora un nuevo consorcio Local, el Consorcio Turístico Cangas del Narcea del que forman parte el Concejo de Cangas del Narcea y otras entidades privadas. De estos 14 consorcios locales, sólo cuatro rindieron sus cuentas dentro del plazo legal establecido, el Consorcio de la Feria Industrial y Minera de Mieres, el Consorcio para la Gestión de Residuos Sólidos de Asturias (COGERSA), el Consorcio para el Abastecimiento de Agua y Saneamiento en el Principado de Asturias (CADASA) y el Consorcio para el Desarrollo Rural del Oriente de Asturias. Otros dos consorcios, Recinto de Ferias y Exposiciones de Asturias y el Consorcio Bajo Nalón rindieron sus cuentas antes del 30 de septiembre de 2012. Se adjunta en el anexo II.5, el detalle de la rendición de las cuentas de los consorcios correspondiente al ejercicio 2010. La evolución de la rendición de las cuentas de los consorcios locales correspondientes a los ejercicios 2008, 2009 y 2010 es la siguiente: 2008 Nº
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
Rendición en plazo legal
4
33%
2
15%
4
29%
Hasta 1 año después
2
17%
4
31%
2
14%
Hasta 2 años después
2
17%
1
8%
-
0%
No rendidas
4
33%
6
46%
8
57%
12
100%
13
100%
14
100%
Total
Los niveles de rendición en plazo legal de los consorcios se han duplicado en relación al ejercicio anterior aunque a pesar de ello no suponen más que el 29%. A 30 de septiembre de 2012 los consorcios que no rindieron su cuenta general de los ejercicios 2005 a 2010 a la Sindicatura de Cuentas son los siguientes: 2005
2006
2007
C. Asturiano de Servicios Tecnológicos (CAST)
Consorcio
NO OB
NO OB
NO OB
C. Camín Real de la Mesa
NO OB
NO OB
2008
2009
2010
x
x
x
C. Costa Norte
x
x
x
x
x
C. De la Feria de Muestras y Expositores de San Martín del Rey Aurelio
x
x
x
x
x
C. Del Recinto de Ferias y Exposiciones de Asturias
x
x
x
x
C. Feria de Muestras de Grado C. Feria Industrial y Minera de Mieres C. Institución Ferial Comarca de Avilés
x
x
C. Para el Desarrollo de la Montaña Central de Asturias C. Turístico Cangas del Narcea
x x
NO OB
X Cuenta no rendida a fecha 30/09/2012 NO OB: Ejercicios en que no debían presentar las cuentas por no estar constituido
x x
x
x
x
x
NO OB
NO OB
NO OB
NO OB
x
30
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El Consorcio Costa Norte remite las Cuentas Generales correspondientes a los ejercicios 2006 a 2009 en papel en fecha 14 de marzo de 2012. Dicha remisión en papel no puede considerarse como rendición de la Cuenta General según establece el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de fecha 16 de julio de 2010 que impone la obligación de las Entidades Locales radicadas en el territorio del P.A. de rendir su Cuenta General “exclusivamente por vía telemática”. El presidente del Consorcio manifiesta la imposibilidad de rendir la Cuenta General telemáticamente como consecuencia de la asunción incompleta por parte del Consorcio Asturiano de Servicios Tecnológicos (CAST) de las funciones de asistencia en materia de aplicaciones informáticas de gestión a las EELL del P.A. que anteriormente desempeñaba la Consejería de Administraciones Públicas del P.A. Así, el CAST incluyó en su ámbito de asistencia únicamente a los municipios de población inferior a los 20.000 habitantes omitiendo otras entidades tales como mancomunidades y consorcios que sí venían recibiendo una satisfactoria asistencia por la citada Consejería. Como consecuencia de ello, el Consorcio no recibe las versiones actualizadas del programa informático de contabilidad que permiten la emisión de los ficheros en formato compatible con la rendición telemática. Manifiestan asimismo que por este motivo, desde este Consorcio se decidió la remisión de las Cuentas de los ejercicios 2006 a 2009, junto con los expedientes de aprobación, en formato papel, B) Rendición en forma En la rendición de la Cuenta General de los consorcios se detectaron las siguientes incidencias: -
En cuanto a la memoria se recoge en el Anexo II.11 el resumen de las incidencias detectadas. Destaca el apartado de gastos con financiación afectada que no lo cumplimentan ni El Consorcio Feria Industrial y Minera de Mieres, ni el C. para el Desarrollo Rural del Oriente de Asturias ni el Consorcio Bajo Nalón.
-
En cuanto a la documentación complementaria y adicional: -
COGERSA presenta la documentación complementaria en un formato no legible.
-
El Consorcio para el desarrollo Rural del Oriente de Asturias, no presenta el acta de arqueo.
IV.3.4. Mancomunidades A) Rendición en plazo En el ejercicio 2010 existen 17 mancomunidades en el Principado de Asturias. De ellas, únicamente 4 cumplieron con la obligación de rendir sus cuentas si bien lo hicieron todas ellas fuera del plazo legalmente establecido.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
31
Se adjunta en el anexo II.4 el detalle de la rendición de la Cuenta General del ejercicio 2010 para las mancomunidades, con indicación de las fechas de rendición de cada una de ellas. En el cuadro siguiente se muestra la evolución de la rendición de las cuentas de las mancomunidades desde el ejercicio 2008: 2008 Nº
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
Rendición en plazo legal
1
6%
2
12%
-
0%
Hasta 1 año después
5
29%
3
18%
4
24%
Hasta 2 años después
1
6%
3
18%
-
0%
Hasta 3 años después
1
6%
-
0%
-
0%
No rendidas Total
9
53%
9
53%
13
76%
17
100%
17
100%
17
100%
De la observación del gráfico resulta evidente, como en ejercicios anteriores, el incumplimiento en la rendición de cuentas de las mancomunidades, y la falta de cumplimiento del plazo legalmente establecido de las que rinden. A fecha 30 de septiembre de 2012 el 76 % de las mancomunidades del Sector Local del Principado de Asturias no han cumplido con su obligación de rendir sus cuentas correspondientes al ejercicio 2010. A la fecha de emisión del presente informe, las mancomunidades que no habían rendido sus cuentas de los ejercicios 2005 a 2010 eran las siguientes: 2005
2006
2007
2008
2009
2010
Mancomunidad Cabo Peñas
Mancomunidades
x
x
x
x
x
x
Mancomunidad Cinco Villas
x
x
x
x
x
x
Mancomunidad Comarca Avilés
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
NO OB
x
x
x
x
Mancomunidad Valles del Oso Mancomunidad oncejos de la Zona Suroccidental de Asturias Mancomunidad Comarca del Sueve
x NO OB
Mancomunidad Concejos de Cangas de Onís, Amieva, Onis y Ponga
x
Mancomunidad Concejos de Grado, Yernes y Tameza
x
Mancomunidad Concejos de Llanes y Ribadedeva
x
Mancomunidad Concejos de Parres y Piloña
x
x
x
x
x
x
Mancomunidad Montes de Peñamayor
x
x
x
x
x
x
Mancomunidad Servicios del Valle del Nalón
x
x
x
x
x
x
Mancomunidad Occidental
x
x
x
x
x
x
X Cuenta no rendida a fecha 30/09/2012 NO OB: Ejercicios en que no debían presentar las cuentas por no estar constituidos
B) Rendición en forma En la rendición de la Cuenta General de la Mancomunidad Comarca de la Sidra se detectaron las siguientes incidencias: -
En cuanto a la memoria, se detectan las siguientes incidencias:
32
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
-
No cumplimenta los apartados 1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 11, 14, 15, 17, 18 y 22 de la memoria.
-
Dentro de la documentación complementaria no presenta el acta de arqueo.
IV.4. Rendición de los entes dependientes IV.4.1. Organismos autónomos A) Rendición en plazo La Cuenta General de los organismos autónomos forma parte de la Cuenta General de la entidad local a la que pertenecen. Por ello, su rendición viene determinada por la rendición de la Cuenta General de la entidad local de la que dependen. Se adjunta en el anexo II.2 el detalle de la rendición de la Cuenta General del ejercicio 2010 para los organismos autónomos, con indicación de las fechas de rendición de cada una de ellas. El cuadro siguiente muestra la evolución de la rendición de las cuentas de los organismos autónomos correspondientes a los ejercicios 2008 a 2010: 2008 Nº
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
Rendición en plazo legal
8
32%
6
24%
10
40%
Hasta 1 año después
4
16%
10
40%
7
28%
Hasta 2 años después
3
12%
-
0%
-
0%
10
40%
9
36%
8
32%
25
100%
25
100%
25
100%
No rendidas Total
A la fecha de emisión del presente informe los organismos autónomos que no rindieron las cuentas de los ejercicios 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 a esta Sindicatura, son los siguientes: Organismo Autónomo
Entidad local de la que depende
Patronato Municipal del Museo de Anclas
Castrillón
Patronato Municipal de Deportes de Laviana
Laviana
Agencia de Desarrollo Local Municipal de Formación, Llanes Empleo y Empresas del Ayuntamiento de Llanes Patronato Municipal Deportivo de SMRA
San Martín del Rey Aurelio
Patronato Deportivo Municipal de Cangas de Onis
Cangas de Onis
2005 X X
2006 X
2007 X
Patronato Deportivo Municipal de Ribadesella
Ribadesella
Patronato Municipal de Deportes Centro Ocupacional de Pando Total
x
X
X
x
X
x
X
X
X
X
x x
Carreño Piloña
2010
X
X
Centro Cultural Teatro Prendes Patronato Deportivo Municipal de Piloña
2009
X
X
Patronato Deportivo Municipal de Carreño Patronato Museo Escultor Antón
2008
X
X
x
X
X
x
X
X
x
X X
X
X
Langreo
X 2
3
3
10
8
8
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
33
Tal como se recoge en el apartado IV.3.1.B), el Ayuntamiento de Castrillón no rindió la cuenta del Organismo Autónomo Patronato Museo de Anclas. Asimismo el Ayuntamiento de Llanes tampoco rinde la cuenta de Agencia de Desarrollo Local Municipal de Formación, Empleo y Empresas del Ayuntamiento de Llanes. Para el resto de organismos autónomos que no rindieron sus cuentas, no se rindieron las cuentas generales de los respectivos ayuntamientos, que deberían incluir las mismas. B) Rendición en forma En las cuentas de los organismos autónomos se detectan las siguientes incidencias: -
El Patronato Municipal de Deportes de Mieres presenta unos estados financieros en los que no coincide el resultado del ejercicio del pasivo del balance con el ahorro o desahorro de la cuenta del resultado económico-patrimonial.
-
En cuanto a la memoria, se recoge en el Anexo II.12 un resumen con las incidencias detectadas. El apartado de gastos con financiación afectada no es cumplimentado por la Fundación Municipal Deportiva de Avilés, el Patronato Deportivo Municipal y la Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular de Gijón, el Patronato Municipal de Deportes y el Centro Ocupacional de Pando de Langreo, el Patronato Deportivo Municipal de Valdés y el Patronato Municipal de Deportes de Mieres.
-
En la documentación complementaria no presentan el acta de arqueo los siguientes organismos autónomos: -
Patronato Deportivo Municipal de Gijón
-
Fundación Municipal de Servicios Sociales de Gijón
-
Patronato Municipal de Deportes de Villaviciosa
-
Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa
IV.4.2. Fundaciones A) Rendición en plazo En el ejercicio 2010 existen 10 fundaciones en el sector local del Principado de Asturias, de las que siete rindieron sus cuentas dentro del plazo legal. Otras tres fundaciones rindieron después de dicho plazo legal. Se adjunta en el anexo II.7 el detalle de la rendición de la Cuenta General del ejercicio 2010 para las fundaciones, con indicación de las fechas de rendición de cada una de ellas.
34
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El cuadro y el gráfico siguientes muestran la evolución de la rendición de las cuentas de las Fundaciones correspondientes a los ejercicios 2008 a 2010: 2008 Nº
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
Rendición en plazo legal
4
40%
8
80%
7
70%
Hasta 1 año después
4
40%
1
10%
2
20% 10%
Hasta 2 años después
-
0%
1
10%
1
Hasta 3 años después
1
10%
-
0%
-
0%
No rendidas
1
10%
-
0%
-
0%
10
100%
Total
10
100%
10
100%
La rendición de las fundaciones en plazo legal experimentó un incremento en los ejercicios anteriores especialmente en el ejercicio 2009 en que alcanzó el 80% sufriendo un retroceso hasta el 70% en el ejercicio 2010. En 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 las fundaciones que no rindieron cuentas a esta Sindicatura fueron las siguientes: Fundaciones
2005
2006
Universidad de Oviedo
x
x
Premios Líricos Teatro Campoamor
x
2007
Para la Promoción y el Desarrollo Turístico "Comarca de la Sidra Turismo"
NO OB
x
x
Fundación para la Promoción del Municipio de Ribadesella Turismo
NO OB
x
x
2008
2009
2010
x
NO OB : Ejercicios en que no debían presentar cuentas por no estar constituidas X cuenta no rendida a fecha 30/09/2012
B) Rendición en forma La fundación de la Sidra y la Fundación Agencia Local de la Energía de Gijón no rinden en el formato establecido por la normativa vigente, el RD 776/1998, de 30 de abril, por el que se aprueban las normas de adaptación del PGC a las entidades sin fines lucrativos y Disposiciones Transitorias 5ª del Real Decreto 1514/2007 y sexta del RD 1515/2007. La Fundación Residencia Valle del Caudal de Mieres, tal como se recoge en el apartado I.4.1 del presente informe, no rinde en el formato mencionado en el párrafo anterior sino en formato de Contabilidad Pública establecido por la ICAL. Además, la Fundación Agencia Local de la Energía de Gijón no rindió la memoria, sino sólo el balance, la cuenta de resultados, un balance de sumas y saldos, el libro diario y el libro mayor, todos ellos referidos exclusivamente al ejercicio 2010, sin que se hayan presentado cifras comparativas del ejercicio anterior. Según el certificado de aprobación de cuentas remitido esta fundación está en proceso de liquidación. El resto de las fundaciones que adaptaron sus cuentas anuales al PGC 2007 las rinden completas. Son las siguientes: Fundación Comarca de la Sidra Turismo, Fundación Premios Líricos Teatro Campoamor, Fundación San Martín, Fundación Colección Museográfica de la Siderurgia, Fundación Agencia Local de la Energía del Nalón y la Fundación Universidad de Oviedo.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
35
Referente al contenido de la memoria, de las seis fundaciones mencionadas, únicamente la Fundación Universidad de Oviedo hace una completa descripción de las actividades fundacionales, del destino de sus rentas e ingresos, de la liquidación del presupuesto o grado de cumplimiento del Plan de Actuación, del inventario e incluye el informe sobre el grado de cumplimiento del código de conducta sobre inversiones financieras temporales exigido por la Disposición Adicional 3ª de Ley 44/2002 de medidas de reforma del sistema financiero. El resto sólo cumple parcialmente con estas obligaciones de información en la memoria. IV.4.3. Empresas públicas A) Rendición en plazo El plazo de rendición de cuentas de las empresas públicas es distinto en función de la participación que en ellas tenga la entidad local de la que dependen. Así, se distinguen los dos casos siguientes: -
Empresas cuyo capital pertenece íntegramente a una entidad local: en este caso, las cuentas anuales de la empresa pública forman parte de la Cuenta General de la entidad local de la que dependen y deben ser rendidas formando parte de la Cuenta General y con el mismo plazo de rendición. Para el ejercicio 2010 el plazo finalizó el 7 de noviembre de 2011, de acuerdo con el artículo 8.3 de la LSCPA, en relación a lo establecido en el art. 212.4 del TRLRHL.
-
Empresas en las que una entidad local posee una participación mayoritaria o dominio efectivo, directo o indirecto, pero sin poseer el capital íntegramente. Estas empresas deberán rendir sus cuentas dentro del mes siguiente a su aprobación, y siempre, según el artículo 8.4 de la LSCPA, antes de la finalización del plazo legalmente establecido para tal aprobación. De conformidad con las reglas 101 de la ICALN y 89 de la ICALS, además de esta rendición, las cuentas anuales de estas empresas públicas deben acompañarse como documentación complementaria a la Cuenta General de la entidad local de la que dependen.
En el ejercicio 2010 existían 21 empresas públicas en el sector local del P.A., una más que en el ejercicio anterior, la Sociedad Mercantil Servicios Auxiliares de Avilés SL. Tal como se muestra en el cuadro siguiente 16 empresas públicas, un 76%, rindieron sus cuentas en plazo legal. En el mismo cuadro se muestra la evolución de la rendición de las cuentas de las sociedades mercantiles públicas locales correspondientes a los ejercicios 2008 a 2010: 2008 Nº Rendición en plazo legal
2009 %
Nº
2010 %
Nº
%
14
70%
14
70%
Hasta 1 año después
5
25%
4
Hasta 2 años después
-
0%
-
Hasta 3 años después
-
0%
1
5%
-
0%
No rendidas
1
5%
1
5%
2
10%
20
100%
20
100%
21
100%
Total
16
76%
20%
2
10%
0%
1
5%
36
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
A fecha 30 de septiembre de 2012, de las 21 sociedades mercantiles del SPLPA, sólo la Empresa Municipal de Transportes de Mieres 1 (EMTUSA) y la Sociedad Promociones Turísticas Ribadedeva S.A. (PROTURISA) no habían rendido sus cuentas del ejercicio 2010 a la Sindicatura de Cuentas. A 30 de septiembre de 2012 las empresas públicas que no rindieron las cuentas de los ejercicios 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 a esta Sindicatura son las siguientes: Empresa Pública Aguas de Langreo SL
2006
2007
x
x
2008
2009
2010
NO OB
x
x
x
x
1
2
1
1
2
Empresa Municipal de Transportes de Mieres Promociones Turísticas Ribadedeva SA. PROTURISA Total
x
NO OB Ejercicios que no debían presentar cuentas por no estar constituídas X cuenta no rendida a fecha 30/09/2012
B) Rendición en forma La Empresa Municipal de Transportes de Mieres presenta importes únicamente para el pasivo del balance. No presenta la información ni del activo del balance ni de la cuenta de Pérdidas y ganancias ni del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. La sociedad Proteínas y Grasas del Principado S.A. rindió una memoria incompleta por lo que no se tiene información completa sobre los apartados 9 a 19 de la memoria. El Ayuntamiento de Oviedo no remitió correctamente a la plataforma de rendición el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la sociedad Cinturón Verde de Oviedo, ya que en su lugar insertó la cuenta de Pérdidas y Ganancias. No obstante, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto se incluyó en el documento correspondiente a la memoria. El Ayuntamiento de Tineo no incluyó las cuentas anuales de Mataderos de Tineo SA como información complementaria de la cuenta general del ayuntamiento.
1
Sólo presenta cubierta la parte de “patrimonio neto y pasivo” del Balance. El resto de Estados que componen las Cuentas
Anuales no contienen información por lo que no pueden considerarse rendidas
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
37
V. TRAMITACIÓN DEL PRESUPUESTO Y LA CUENTA GENERAL Las entidades que integran el SPLPA deben cumplir con las obligaciones establecidas en la legislación vigente al objeto de favorecer una gestión transparente y eficaz de los recursos públicos que manejan. Así, el presupuesto debe aprobarse antes del inicio del ejercicio en que haya de entrar en vigor (artículo 169 TRLRHL), al objeto de que el mismo constituya realmente un instrumento de planificación útil de la actividad a desarrollar por la entidad. En la formación del presupuesto deben tenerse en cuenta la actividad a desarrollar en cada una de las áreas de la entidad y, consecuentemente, las necesidades de financiación de cada una de ellas. Asimismo, deben efectuarse las estimaciones de los recursos que se van a percibir durante el ejercicio económico al objeto de ajustar la actividad de la entidad a los recursos de que esta disponga para su financiación. Es así que el presupuesto debe aprobarse con anterioridad a l inicio del ejercicio al que se refiere de manera que sirva de autorización por el pleno de la corporación del límite de gastos que puedan realizarse durante el ejercicio económico. Sin una aprobación del presupuesto antes de su entrada en vigor, la entidad desarrolla su actividad sin que el pleno haya autorizado la realización de los gastos ni haya opinado sobre la razonabilidad de las estimaciones de ingresos a percibir con lo cual la actividad se desarrolla sin ninguna planificación. En estos casos se produce la prórroga automática del presupuesto del ejercicio anterior para permitir a la entidad la realización de las actividades propias de su competencia. Por otro lado, la liquidación del presupuesto debe aprobarse en plazo y publicarse para favorecer la transparencia en la gestión de fondos públicos. De igual forma, debe aprobarse y rendirse la cuenta general en el plazo establecido para permitir un conocimiento de la situación económico-financiera y presupuestaria de la entidad tanto por el público en general y por los miembros del pleno en particular, como por los órganos de control externo que tienen encomendado el control de la actividad de las entidades. De acuerdo con la regla nº 102.4 de la ICALN, “la aprobación de la Cuenta General es un acto esencial para la fiscalización de ésta por los órganos de control externo, que no requiere la conformidad con las actuaciones reflejadas en ella, ni genera responsabilidad por razón de las mismas”. Se ha verificado, para las entidades locales que rindieron su cuenta general hasta el 29 de febrero de 2012, el cumplimiento en plazo de las formalidades más importantes relacionadas con la tramitación del presupuesto y su liquidación, y de la Cuenta General. V.1.1. Aprobación del presupuesto De acuerdo con el artículo 168 del TRLRHL, el presupuesto de la Entidad Local será formado por su presidente.
38
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Antes del 15 de septiembre de cada año deberá remitirse a la entidad local de la que dependen: -
El presupuesto de los OOAA de la entidad local.
-
Previsiones de gastos e ingresos, programas anuales de actuación, inversiones y financiación del ejercicio siguiente de las sociedades mercantiles, incluso las de participación mayoritaria.
El presidente de la entidad formará el presupuesto general, sobre la base de los presupuestos y estados de previsión, y lo remitirá informado por la intervención, junto con los anexos y documentación complementaria, al pleno de la corporación antes del 15 de octubre para su aprobación, enmienda o devolución Aprobado inicialmente el presupuesto general, se expondrá al público, previo anuncio en el BOPA, por 15 días. El presupuesto se considerará definitivamente aprobado si durante el citado plazo no se hubiesen presentado reclamaciones; en caso contrario, el Pleno dispondrá de un plazo de un mes para resolverlas. De acuerdo con el artículo art. 169 del TRLRHL la aprobación definitiva del presupuesto general por el Pleno de la corporación habrá de realizarse antes del día 31 de diciembre del año anterior al del ejercicio en que deba aplicarse. Del análisis de la información facilitada en la rendición de cuentas se obtienen las siguientes conclusiones: -
De los 41 Ayuntamientos que habían rendido sus cuentas correspondientes al ejercicio 2010 a la Sindicatura de Cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, únicamente seis tenían aprobado el presupuesto correspondiente al ejercicio 2010 antes del 31 de diciembre de 2009. Esto supone un 15% de entidades que cumplieron con esta obligación frente al 5% resultante del mismo análisis en el ejercicio anterior. Por tanto, 35 de los 41 ayuntamientos analizados aprobaron sus presupuestos una vez iniciado el ejercicio 2010 con lo cual se produjo en ellos la prórroga presupuestaria. Tres de ellos, los Ayuntamientos de El Franco, Grandas de Salime y Villayón, aprueban el presupuesto de 2010 en el mes de noviembre de 2010. Además, cinco lo hacen en diciembre, último mes de vigencia de los mismos. Estos últimos son Illano, San Martín de Oscos, San Tirso de Abres, Santa Eulalia de Oscos y Tapia de Casariego. El Ayuntamiento de Onís aprueba su presupuesto para 2010 el 16 de marzo de 2011, una vez concluido, por tanto, el ejercicio al que debería aplicarse.
-
En el caso de las 38 parroquias rurales del Principado de Asturias que rindieron sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, la aprobación del presupuesto con anterioridad al inicio del ejercicio en el que ha de tener efectos, se produce en una proporción mucho mayor que en el caso de los Ayuntamientos. 31 de ellas habían aprobado el presupuesto antes del 31 de diciembre de 2009, es decir, un
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
39
82%, el mismo porcentaje que en el ejercicio 2009. Las siete restantes lo aprobaron durante el primer trimestre del ejercicio 2010. -
En cuanto a los Consorcios, ninguno de los 5 que rindieron hasta el 29 de febrero de 2012, aprobó sus presupuestos con anterioridad a la entrada en vigor de los mismos. Tres de ellos lo aprueban en el primer trimestre del ejercicio.
-
La mancomunidad analizada aprobó el presupuesto fuera de plazo, el 21 de abril de 2010.
V.1.2. Liquidación del presupuesto De acuerdo con el artículo 191.3 del TRLRHL deberá realizarse la liquidación antes del 1 de marzo del ejercicio siguiente, debiendo ser aprobada por el presidente de la corporación, previo Informe de la intervención. El apartado 5 del artículo 193, determina que antes del 31 de marzo del ejercicio siguiente al que corresponda, las EELL deben remitir copia de la liquidación de sus presupuestos a la Administración del Estado y a la de la Comunidad Autónoma. No establece la legislación plazo para aprobación de liquidación del presupuesto, pero, tal y como acabamos de indicar, ésta deberá remitirse a la Administración del Estado y a la de la Comunidad Autónoma antes del 31 de marzo. A este respecto, 22 de los 41 ayuntamientos, un 54%, han aprobado su liquidación de presupuesto antes del 31 de marzo de 2011. En el ejercicio 2009 el porcentaje había sido del 55%. En cuanto a las parroquias, un total de 36, han aprobado su liquidación antes de esa fecha. Las dos que no lo hicieron lo aprobaron en los primeros 10 días de abril. Cuatro de los cinco Consorcios afirman haber aprobado la liquidación de su presupuesto antes del 31 de marzo de 2011. El Consorcio Bajo Nalón la aprobó el 18 de julio de 2011. La única mancomunidad incluida en el ámbito subjetivo del presente análisis aprobó fuera de plazo la liquidación de su presupuesto. V.1.3. Cuenta General V.1.3.1. Formación de la Cuenta General El TRLRHL, en su artículo 212, apartados 1 y 2 establece que los estados y cuentas de la Entidad Local serán rendidos por su presidente antes del 15 de mayo del ejercicio siguiente al que correspondan. Las de los Organismos Autónomos y Sociedades Mercantiles cuyo capital pertenezca íntegramente a aquélla, rendidas y propuestas inicialmente por los órganos competentes de éstos serán remitidas a la entidad local en el mismo plazo.
40
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
De los Ayuntamientos comprendidos en el ámbito subjetivo del presente análisis, únicamente 14 formaron antes del 15 de mayo de 2011 su Cuenta General. Cuatro de los cinco consorcios cumplieron dicha obligación. La única mancomunidad recogida en el ámbito subjetivo del presente análisis, formó su cuenta fuera de este plazo, el 30 de agosto de 2011. V.1.3.2. Sometimiento de la Cuenta General a información pública La cuenta general formada por la intervención será sometida antes del 1 de junio a informe de la comisión especial de cuentas de la EL. En el apartado 3 del mismo artículo se recoge la obligación de exponer al público la Cuenta General y el informe de la Comisión Especial de Cuentas por un plazo de 15 días. Durante éstos y 8 más los interesados podrán presentar reclamaciones, reparos u observaciones. La comisión especial examina éstos y practica las comprobaciones que estime necesarias emitiendo un nuevo informe. La cuenta general, acompañada de los informes de la comisión especial y de las reclamaciones y reparos formulados, se someterá al pleno de la corporación para ser aprobada antes del 1 de octubre. La normativa no regula los plazos para emisión de informe por la comisión especial de cuentas ni para su exposición al público, aunque señala la fecha máxima en la que la cuenta general deberá ser aprobada, antes del 1 de octubre del ejercicio siguiente. 33 Ayuntamientos han sometido la Cuenta General junto con el informe de la Comisión Especial de Cuentas a información pública antes del 1 de octubre de 2011. Los cinco Consorcios analizados sometieron su Cuenta General a información pública antes del 1 de octubre de 2010. La mancomunidad analizada sometió su Cuenta General junto con el informe de la Comisión Especial de Cuentas a información pública el 30 de noviembre de 2011 impidiendo, por tanto, que fuera aprobada antes del 1 de octubre. V.1.3.3. Aprobación de la Cuenta General En cuanto a la aprobación de la cuenta general, de los Ayuntamientos comprendidos en el ámbito subjetivo del presente análisis, 20 de ellos han aprobado la Cuenta General antes del 1 de octubre, otros 10 la aprobaron durante el mes de octubre. El ayuntamiento de Gijón indica no haber aprobado su Cuenta General. De los 5 Consorcios considerados, tres aprobaron sus cuentas antes del 1 de octubre de 2011. En cuanto a los restantes, uno la aprobó en octubre y el otro en noviembre. La mancomunidad aprobó su Cuenta General de 2010 el 29 de diciembre de 2011.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
41
VI. ANALISIS ECONÓMICO DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS La situación de crisis en la que se encuentra la economía española afecta de manera importante a los ingresos de las entidades locales y de sus entes dependientes provocando situaciones de retrasos en los pagos de deudas legalmente contraídas con terceros al no venir acompañada la reducción de ingresos de una reducción compensatoria en los gastos. Así, ya en el ejercicio anterior, el 2009, se aprobó el Real Decreto-Ley 5/2009, de 24 de abril, de medidas extraordinarias y urgentes para facilitar a las Entidades Locales el saneamiento de deudas pendientes de pago con empresas y autónomos con la finalidad de evitar perjuicios económicos graves en estos acreedores de las Entidades Locales. El 26 de octubre de 2009 se aprobó el Real Decreto-Ley 13/2009 por el que se crea el Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local. Este Fondo amplía los objetivos del plan anterior, el Fondo Estatal de Inversión Local, que se había aprobado por Real Decreto-Ley 9/2008 de manera que el nuevo Fondo va dirigido, por una parte, a incrementar la inversión pública en el ámbito local a través de la financiación de actuaciones generadoras de empleo, sostenibles económica y ambientalmente, y en segundo lugar, pretende contribuir a la sostenibilidad social mediante la financiación de los gastos corrientes de naturaleza social. Esto permite a los ayuntamientos la realización, durante el ejercicio 2010, de gastos de inversión y otros gastos sociales sin necesidad de aumentar su endeudamiento. Los ayuntamientos del Principado de Asturias, previa solicitud, recibieron autorización para la realización de gastos financiados con cargo a este Fondo por los siguientes importes: Euros Gastos de inversión Nº de proyectos
Gasto Social
Importe
Nº de proyectos
Importe
Allande
2
227.674
-
Aller
7
1.402.152
-
-
Amieva
1
89.986
-
-
13
7.219.422
2
1.809.379
Avilés
-
Belmonte de Miranda
3
198.677
-
-
Bimenes
2
206.161
-
-
Boal
1
220.538
Cabrales
1
241.403
-
-
Cabranes
1
120.108
-
-
Candamo
2
239.783
-
-
Cangas de Onís
7
727.503
-
-
Cangas del Narcea
7
1.278.997
3
320.552
Caravia
5
61.837
-
-
Carreño
8
1.142.795
1
28.332
Caso
2
195.917
1
10.676
Castrillón
7
1.974.607
1
494.889
Castropol
3
341.847
1
79.772
42
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Gastos de inversión
Gasto Social
Coaña
5
357.199
1
Colunga
2
424.000
-
16.636 -
Corvera de Asturias
3
1.422.459
3
284.016
Cudillero
1
632.968
-
-
Degaña
1
126.492
1
10.804
Franco, El
5
440.533
-
-
72
23.832.125
8
5.972.964
2
999.090
1
159.712
Grado
9
1.012.091
1
180.000
Grandas de Salime
1
119.001
-
-
Ibias
3
187.458
-
-
Illano
1
53.726
-
-
Illas
3
110.161
-
-
Langreo
23
3.949.726
4
986.780
Laviana
5
1.231.337
2
308.615
12
1.400.963
-
-
Llanera
8
1.459.990
-
-
Llanes
4
1.504.274
-
-
Mieres
22
3.911.344
4
895.000
Morcín
4
320.214
-
-
Muros de Nalón
3
214.154
-
-
Nava
1
599.239
-
-
Navia
9
846.226
1
139.497
Noreña
5
457.195
1
114.585
Onís
1
82.035
1
6.073
13
19.072.591
2
4.780.208
Parres
7
627.017
-
-
Peñamellera Alta
3
69.513
-
-
Peñamellera Baja
4
152.428
-
-
Pesoz
1
20.973
-
-
Piloña
5
849.977
1
32.179
Ponga
1
73.280
-
-
Pravia
1
983.099
1
4.462
Proaza
1
85.405
-
-
Quirós
2
139.053
1
15.000
Regueras, Las
1
221.512
-
-
Ribadedeva
2
202.702
-
-
Ribadesella
2
680.644
-
-
Ribera de Arriba
3
215.891
-
-
Riosa
4
202.905
1
41.634
Salas
1
519.238
2
130.140
San Martín de Oscos
1
39.936
1
10.009 253.499
Gijón Gozón
Lena
Oviedo
San Martín del Rey Aurelio
12
1.780.000
8
San Tirso de Abres
1
60.973
-
-
Santa Eulalia de Oscos
1
45.642
1
11.439
Santo Adriano
1
28.973
-
-
Sariego
3
143.026
-
-
Siero
17
5.430.557
-
Sobrescobio
1
93.959
-
-
Somiedo
1
127.852
3
30.741
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
Gastos de inversión
43
Gasto Social
Soto del Barco
3
378.338
1
60.472
Tapia de Casariego
4
438.537
1
18.000
Taramundi
3
76.873
1
6.260
Teverga
3
210.159
-
-
Tineo
8
1.164.187
1
65.750
Valdés
3
1.279.587
2
202.926
Vegadeo
6
370.752
1
92.920
Villanueva de Oscos
1
43.675
-
-
Villaviciosa
4
1.582.574
-
-
Villayón
2
175.242
-
-
Yernes y Tameza Total
1
21.614
-
-
404
99.192.088
65
17.573.923
En el ejercicio 2010 las Entidades Locales se ven asimismo afectadas por la aprobación del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público. Esta norma establece, entre otras cuestiones, la reducción del 5% de la masa salarial del conjunto de empleados públicos en términos anuales, además de otras medidas como las finalidades a que deben afectarse los ahorros derivados de esta reducción, que son, por este orden: -
Saneamiento, en su caso, del remanente de tesorería negativo.
-
Disminución del nivel de endeudamiento a largo plazo.
-
Financiación de inversiones.
En cuanto al endeudamiento, prohíbe la concertación de operaciones de endeudamiento a largo plazo durante el ejercicio 2011, y establece la obligación de cancelar, a 31 de diciembre de cada ejercicio, las operaciones de tesorería. En el ámbito autonómico la Disposición Adicional de la Ley del Principado de Asturias 4/2009, de 29 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias de Acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2010, aprueba el Plan “Asturias” de Fomento del Empleo y Mejora de las Infraestructuras Locales a ejecutar conjuntamente por la Administración del Principado de Asturias y por las entidades locales durante los ejercicios 2010 y 2011. De acuerdo con dicha Disposición Adicional la cuantía a aportar por la Administración del Principado de Asturias durante la vigencia del plan será de 100.000 miles de euros. Los concejos de más de 5.000 habitantes están obligados a financiar parte del gasto en una proporción variable en función de la población del municipio. En el presupuesto del Principado de Asturias para 2010 la dotación asignada para este Plan es de 70.000 miles de euros. Este contexto debe ser tenido en cuenta a la hora de evaluar la información que se muestra a continuación.
44
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
VI.1. Análisis específico Se realiza en este apartado un breve análisis de algunos aspectos de la información presupuestaria y financiera del sector local del P.A. VI.1.1. Contabilización de las liquidaciones negativas del sistema de financiación local Los artículos 111 a 124 y 135 a 146 del TRLRHL establecen la forma del cálculo de la liquidación definitiva de la participación de las Entidades Locales en los tributos del Estado. Así, tras la realización de la revisión cuatrienal establecida, correspondiente al ejercicio 2008, y conocerse el incremento de los ingresos tributarios del Estado del año 2008 respecto de 2004 y los demás datos necesarios, se calculó la liquidación definitiva de la participación en tributos del Estado correspondiente al ejercicio 2008. Dicha liquidación definitiva fue notificada en 2010, siendo negativa en la práctica totalidad de los municipios asturianos (únicamente no lo es en los ayuntamientos de Degaña, lllano y Pesoz). Como resultado de ello, en el momento en que se determina el importe de la liquidación definitiva, nace una obligación de pago frente a la Administración General del Estado por diferencia entre el importe resultante de la liquidación definitiva y las cantidades ya percibidas a cuenta de esta liquidación definitiva. El artículo 91 de la Ley 26/2009 de 23 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, contempla el diferimiento de las cantidades a devolver por las entidades locales como consecuencia de la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado correspondiente al ejercicio 2008 y 2009, que serán satisfechos, tras la modificación de dicho artículo por la ley 39/2010, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011 en 60 mensualidades a partir de enero de 2011. De conformidad con los principios contables públicos, el pasivo se debe reconocer en el momento de formalización del mismo o con anterioridad si de las condiciones se deduce que éste es firme y exigible por ambas partes. En el caso de la liquidación definitiva del sistema de financiación, la deuda contraída con la Administración del Estado debe contabilizarse en el momento en que se determina el importe de la liquidación definitiva al objeto de que los estados contables muestren la imagen fiel de la situación financiera y patrimonial de la entidad. Se ha verificado que todos los ayuntamientos que rindieron sus cuentas con anterioridad al 29 de febrero de 2012, tuvieran contabilizada dentro de su endeudamiento, el importe de la deuda contraída con el Estado como consecuencia de la liquidación definitiva del modelo de financiación. De las 41 entidades comprendidas en el análisis, 9, con un importe total de 4.894 miles no tienen contabilizada la deuda contraída con el Estado, desvirtuando así la imagen fiel que sobre el endeudamiento deberían ofrecer sus Cuentas Generales.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
45
Se recogen en el siguiente cuadro las entidades que no tienen contabilizada la deuda contraída con el Estado y los importes por los que, como mínimo, deben ajustar, incrementándolo, su endeudamiento. Miles de euros Concejos
Importe total
a corto plazo
a largo plazo
1.845
369
1.476
47
9
38
282
56
226
Langreo
1.244
249
995
Mieres
1.129
226
903
Aviles Cabrales Gozón
Peñamellera Baja
23
5
18
174
35
139
Soto del Barco
69
14
56
Tapia de Casariego
81
16
64
4.894
979
3.916
Pravia
Total
Además todas las entidades deberían dar información sobre los importes resultantes de la liquidación definitiva del ejercicio 2009, notificada en julio de 2011. Dichos importes son conocidos al formular la cuenta general del ejercicio 2010 y deberían suministrarse en la memoria para facilitar que la cuenta general muestre realmente la imagen fiel de la situación financiera de la entidad. Las liquidaciones del sistema de financiación del ejercicio 2010, conocidas en 2012, han sido positivas, por lo que, de acuerdo con los principios de devengo y prudencia, no deben ajustarse las cuentas ni mencionarse en la memoria al no ser un pasivo. VI.1.2. Endeudamiento Se ha analizado la evolución con respecto al ejercicio anterior del endeudamiento tanto financiero (con entidades bancarias) como no financiero (con acreedores). Dicha evolución se muestra en los siguientes cuadros: VI.1.2.1. Ayuntamientos Se han tomado los datos facilitados por las entidades en la rendición sin incorporar los ajustes señalados en el apartado anterior. A) Ayuntamientos de más de 50.000 habitantes Miles de euros Entidad Avilés Gijón/Xixón Oviedo Total
Variación Acreedores c/p Absoluta
%
Variación Acreedores l/p Variación Total Acreedores Absoluta
%
Absoluta
%
(2.209)
-14%
1.994
7%
(215)
-6%
(27.498)
-43%
13.283
8%
(14.214)
-35%
(1.491)
-3%
34.444
28%
32.953
25%
-23%
49.721
16%
18.524
4%
(31.198)
46
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
B) Ayuntamientos entre 5.000 y 50.000 habitantes Miles de euros Entidad
Variación Acreedores c/p Absoluta
%
Variación Acreedores l/p Absoluta
%
Variación Total Acreedores Absoluta
%
Bimenes
268
53%
(184)
-29%
83
24%
Cabrales
419
28%
(44)
-16%
375
12%
Cabranes
(147)
-20%
(31)
-10%
(178)
-30%
Candamo
(413)
-68%
35
14%
(378)
-54%
Coaña
(84)
-7%
20
14%
(64)
6%
Colunga
(298)
-34%
1
1%
(297)
-34%
El Franco
(1.568)
-31%
836
457%
(732)
426%
1%
16
469%
18
470%
2.196
415%
Illas
2
Morcín
2.157
137%
39
278%
Onís
(892)
-37%
(3)
-2%
(895)
-40%
Quirós
(576)
-15%
(1)
0%
(577)
-16% 112%
Sariego
90
64%
23
48%
113
Tapia de Casariego
117
5%
(171)
-7%
(54)
-2%
Teverga
634
64%
32
n/a
667
n/a
Yernes y Tameza
(33)
-50%
4
n/a
(28)
-43%
Cangas del Narcea
871
15%
(595)
-20%
276
-4%
Gozón
1.507
16%
147
4%
1.654
20%
Langreo
1.772
28%
(27)
0%
1.745
27%
Llanera
1.729
32%
(318)
-5%
1.411
27%
Mieres
4.786
34%
(2.789)
-17%
1.996
17%
Nava
752
102%
279
12%
1.031
115%
Navia
(691)
-29%
(116)
-9%
(807)
-38%
Pravia
530
12%
(322)
-16%
207
-4%
Valdés Villaviciosa Total
119
6%
(159)
-5%
(40)
1%
(234)
-7%
(260)
-10%
(494)
-17%
10.817
14%
(3.588)
-6%
7.228
5%
n/a: no puede aplicarse por ser el importe en 2009 igual a cero.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
47
C) Ayuntamientos de menos de 5.000 habitantes Miles de euros Entidad
Variación Acreedores c/p Absoluta
Variación Acreedores l/p
%
Absoluta
%
Variación Total Acreedores Absoluta
Allande
12
1%
23
n/a
35
Caravia
(242)
-56%
9
n/a
(233)
Grandas de Salime
% 2% -54%
(1.085)
-65%
(3)
-6%
(1.088)
-63%
Ibias
(345)
-43%
23
n/a
(321)
-40%
Illano
(26)
-10%
(2)
-100%
(28)
-10%
Las Regueras
223
37%
241
386%
464
70%
Muros de Nalón
(23)
-16%
26
n/a
3
(738)
-47%
(8)
-16%
(745)
-46%
(94)
-36%
10
n/a
(85)
-32%
Peñamellera Baja San Martín de Oscos San Tirso de Abres
2%
(50)
-17%
10
n/a
(40)
-13%
(148)
-37%
8
n/a
(140)
-35%
Soto del Barco
254
28%
(72)
-75%
181
18%
Villayón
177
49%
160
n/a
338
93%
(2.085)
-21%
425
168%
(1.659)
-17%
Santa Eulalia de Oscos
Total
De conformidad con la información contenida en los cuadros anteriores en los ayuntamientos con población mayor de 50.000 habitantes que rindieron su cuenta hasta el 29 de febrero de 2012, se produce un descenso de la deuda a corto plazo, acusado en el ayuntamiento de Gijón y un aumento en la deuda a largo plazo, más acusado en el ayuntamiento de Oviedo. Para los demás, no puede establecerse un patrón de comportamiento. Destaca el Ayuntamiento de Morcín cuyo endeudamiento a corto plazo experimenta un incremento de 2.157 miles de euros, un 137%. De este incremento, un 78%, 1.673 miles de euros, se produce en el importe de acreedores presupuestarios. VI.1.2.2. Consorcios Miles de euros Entidad
Variación acreedores c/p Absoluta
%
Variación acreedores l/p Absoluta
%
Variación total acreedores Absoluta
%
Consorcio Bajo Nalón
(14)
-81%
-
n/a
(14)
-81%
Consorcio Feria Industrial y Minera de Mieres
(10)
-17%
-
n/a
(10)
-17%
Consorcio para el Abastecimiento de Agua y Saneamiento en el Principado de Asturias
737
11%
0
3%
737
11%
1.431
140%
-
n/a
1.431
140%
1.144
165%
-
n/a
1.144
165%
3.288
38%
-
0
3.288
38%
Consorcio para el Desarrollo Rural de Oriente de Asturias Consorcio para la gestión de residuos sólidos en Asturias Total
En los consorcios debe destacarse el aumento del importe de acreedores a corto plazo en tres de los cinco examinados.
48
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
VI.1.2.3. Organismos autónomos Miles de euros Variación acreedores c/p
EELL a la que pertenece
Entidad Fundación Deportiva Municipal
Absoluta
Aviles
Fundación Municipal de Cultura Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular Fundación Municipal de Servicios Sociales
Gijon
Patronato Deportivo Municipal Patronato Municipal de Deportes del Ayuntamiento de Langreo Centro Ocupacional de Pando
Langreo
Patronato Municipal de Deportes de Mieres
Mieres
Patronato Deportivo Municipal
Valdes
Patronato Municipal de Servicios Sociales
Villaviciosa
Patronato Municipal de Deportes Total
Variación acreedores l/p
%
Absoluta
Variación Total acreedores
%
Absoluta
%
(32)
-5%
-
0%
(32)
-5%
122
19%
-
n/a
122
19%
(7)
0%
-
n/a
(7)
0%
43
2%
-
n/a
43
2%
186
14%
-
0%
186
14%
(9)
-9%
-
n/a
(9)
-9%
0
0%
-
n/a
0
0%
30
121%
(0)
-100%
30
119%
(7)
-15%
-
n/a
(7)
-15%
(296)
-33%
-
n/a
(296)
-33%
4
7%
-
n/a
4
7%
34
0%
-
-3%
34
0%
Destacan en el cuadro anterior, el aumento, en términos absolutos de 186 miles de euros en el Patronato Deportivo Municipal de Gijón, de 186 miles de euros en acreedores a corto plazo, de los cuales 131 miles corresponden a acreedores presupuestarios. VI.1.2.4. Sociedades Mercantiles Miles de euros EELL a la que pertenece
Entidad Aguas de Langreo SL
Langreo
Cementerio de Gijón, S.A. Centro Municipal de Empresas, S.A. Empresa Municipal A.N Teatro Municipal de Gijón S.A. Empresa Municipal de Aguas SA Empresa Municipal de la Vivienda, SL Empresa Municipal de Servicios del Medioambiente Urbano de Gijón
Gijón
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A.
Pasivo no corriente Absoluta
Variación total pasivo
Absoluta
%
Absoluta
%
(369)
-5%
1.181
34%
8.122
7%
(173)
-10%
46
7%
(1.265)
-5%
585
230%
3.151
200%
37.355
204%
(2)
-2%
975
13%
9.732
13%
125
5%
732
8%
8.567
7%
2069%
264
32%
16.465
187%
(1.847)
-41%
310
5%
(15.367)
-14% -1%
1.382
%
Pasivo corriente
(828)
-2%
276
8%
(5.515)
Jardín Botánico Atlántico, S.A.
33
7%
97
5%
1.297
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón SA
(1)
-9%
(2.198)
(18)
-30%
(193) 7
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A
Gijón
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A. Servicios auxiliares Avilés S.L.
Avilés
Sociedad de Desarrollo la Curtidora, S.A. Cinturón Verde de Oviedo, S.A.
Oviedo
COGERSA SAU Proteínas y Grasas del Principado de Asturias S.A.U Matadero de Tineo, S.A.
COGERSA Tineo
Total
6%
-87% (21.985)
-87%
(103)
-11%
(1.203)
-12%
-6%
1.799
145%
16.054
38%
n/a
118
n/a
1.179
n/a
2%
(14)
-16%
(78)
-2%
(1.000)
-3%
(339)
-17% (13.387)
-3%
4.161
10%
3.034
58%
15%
71.950
35
40%
14
3%
489
9%
(41)
-6%
(2)
-10%
(435)
-6%
1.856
1%
9.341
20%
11.198
6%
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
49
Destaca en el caso de las sociedades mercantiles el aumento del endeudamiento del Centro Municipal de Empresas dependiente del Ayuntamiento de Gijón, tanto en pasivo corriente como en pasivo no corriente y el de la Empresa Municipal de la Vivienda del mismo ayuntamiento que incrementa su pasivo no corriente en 1.382 miles de euros. El aumento en el pasivo no corriente del Centro Municipal de Empresas se debe de acuerdo con la información facilitada por la entidad en fase de alegaciones, al pasivo registrado por diferencias temporarias imponibles derivadas del tratamiento contable de la cesión de uso sin contraprestación en el ejercicio 2010 de un inmueble por el Ayuntamiento de Gijón. En cuanto al aumento del pasivo corriente de la misma entidad se debe a que con el carácter de entidad colaboradora en la gestión de subvenciones concedidas por el Ministerio de Ciencia e Innovación el Centro Municipal de Empresas percibió 2.765 miles de euros en el mes de diciembre, para su posterior distribución a los beneficiarios de dichas subvenciones, lo cual se realizó en el ejercicio siguiente. Por otro lado, Rehabilitaciones Urbanas de Avilés incrementa su pasivo corriente en 1.799 miles de euros, un 145%. VI.1.2.5. Fundaciones Miles de euros Entidad F. Agencia Local de la Energía F. de la Sidra F. Colección Museográfica Siderurgia
Pasivo corriente Absoluta
% s/d 45
153%
125
191%
F. Enernalón
27
149%
F. Comarca de la Sidra Turismo
61
300%
F. San Martín
2
6%
F. Universidad De Oviedo
303
5%
F. Premios Líricos Teatro Campoamor
120
748%
s/d: sin datos para 2009
VI.1.3. Expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos Se ha verificado la utilización por las entidades sujetas a la legislación presupuestaria de la figura de la aprobación de reconocimientos extrajudiciales de créditos por las entidades locales en el ejercicio 2010. Dicha figura, prevista en el artículo 60 del RD 500/19990, está reservada para casos excepcionales, pues supone una ruptura del principio de anualidad presupuestaria y de especialidad cuantitativa, al imputarse a ejercicios posteriores obligaciones generadas en anteriores ejercicios. Durante el ejercicio 2010 se han tramitado por 17 ayuntamientos 34 expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito por un importe total de 6.250 miles de euros, que suponen un 1% del total de su presupuesto inicial para el ejercicio. Destaca el
50
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
caso de Avilés que tramitó a lo largo del ejercicio 13 expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos por un importe de 1.544 miles de euros, un 2,5% de su presupuesto inicial de gastos. El Ayuntamiento de Pravia, aprueba dos expedientes de reconocimiento extrajudicial por 450 miles de euros, un 4,5% de su presupuesto inicial para el ejercicio. Igualmente se han tramitado siete expedientes por otras tantas parroquias rurales por un importe total de 35 miles de euros, un 10% de su presupuesto inicial para el ejercicio.
VI.2. Análisis agregado Para el análisis agregado de los entes que componen el sector local en el ejercicio 2010, se han tomado en consideración únicamente las cuentas anuales de aquellos entes que rindieron sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, y que se detallan en los anexos II.1. a II.7. A efecto de que puedan compararse el presente informe y el efectuado sobre el Sector Público del Principado de Asturias del ejercicio 2009, se recoge en el anexo II.8 la relación de las entidades agregadas en uno y otro informe. Todos los datos que se recogen en el presente análisis se encuentran expresados en miles de euros, salvo en aquellos casos en que fue necesario expresarlos en euros para facilitar su interpretación. Los importes en miles se encuentran redondeados y representan el redondeo de cada importe exacto y no la suma de los redondeos. A efectos interpretativos del análisis realizado, debe tenerse en cuenta lo siguiente: -
Los estados agregados no reflejan el volumen total del sector local al no incluir la totalidad de las entidades locales ni sus entes dependientes ya que no se han agregado las entidades que no presentaron cuentas o las presentaron con posterioridad al 29 de febrero de 2012.
-
No son estados consolidados, que hubieran requerido la eliminación de operaciones recíprocas, así como la homogeneización de los criterios de valoración.
-
No constituye el objeto del presente informe emitir una opinión sobre los estados financieros de los entes integrantes del sector local, limitándose a poner de manifiesto los agregados de los mismos, sin entrar a valorar la integridad, validez e imagen fiel que los mismos representan.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
51
VI.2.1. De las Entidades Locales VI.2.1.1. Concejos A) Marco general y contable Las entidades locales y sus organismos autónomos deben ajustar su contabilidad a las Instrucciones de contabilidad local, en sus modelos normal, simplificado y básico, aprobadas por Órdenes Ministeriales 4041, 4042 y 4040, de 23 de noviembre de 2004. Para el análisis agregado de los Ayuntamientos se han considerado los que rindieron la Cuenta General del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012. De los 41 ayuntamientos que rindieron antes de esa fecha, 28 presentan la contabilidad según el modelo normal y 13 lo hacen siguiendo el modelo simplificado. Por estratos de población, los Ayuntamientos se distribuyen como sigue: Concejos por Tramos de Población
Nº Total
Poblac Total
Rinden hasta el 29/02/2012
Población analizada
Menos de 5.000 Habitantes
47
77.426
28
50.040
Entre 5.000 y 50.000 Habitantes
27
365.400
10
178.616
4
638.661
3
586.567
78
1.081.487
41
815.223
Más de 50.000 Habitantes Total
Por lo tanto se analizan en este informe el 53 % de los Ayuntamientos asturianos lo que supone un 75% de la población del Principado. Debe recordarse que el análisis se refiere únicamente a los estados financieros de los Concejos sin agregar las diversas entidades que puedan depender de alguno de ellos. B) Liquidación de presupuestaria Los agregados por tramos de población de la liquidación presupuestaria se incluyen en los Anexos III.2.1, III.3.1 y III.4.1. La liquidación agregada de los presupuestos de gastos e ingresos por tramos de población es la siguiente: Liquidación del presupuesto de gastos Miles de euros Concejos por Tramos de Población Menos de 5.000 habitantes
Cdtos. Iniciales
Modificaciones
Cdtos. Definitivos
ORN
Pagos
Grado de ejecución 2010
2009
72.364
14.670
87.034
70.642
56.638
81%
81%
Entre 5.000 y 50.000 habitantes
136.063
81.231
217.294
169.516
132.258
78%
74%
Más de 50.000 habitantes
498.383
162.200
660.583
569.120
519.946
86%
82%
706.810
258.101
964.911
809.279
708.842
84%
80%
Total
Liquidación del presupuesto de ingresos Miles de euros Concejos por Tramos de Población
Previsiones Iniciales
Modificaciones
Previsiones Definitivas
DRN
Recaudación Neta
Grado Ejecución 2010
2009
52
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Menos de 5.000 Habitantes
72.856
15.174
88.030
68.654
54.511
78%
82%
Entre 5.000 y 50.000 Habitantes
143.915
81.231
225.146
154.287
127.262
69%
71%
Más de 50.000 Habitantes
498.383
162.200
660.583
568.795
498.998
86%
86%
715.154
258.605
973.759
791.736
680.771
81%
81%
Total
El superávit inicial que resulta de los presupuestos anteriores por importe de 8.344 miles de euros se debe a la aprobación con superávit inicial de los presupuestos de los siguientes diez ayuntamientos: Miles de euros Ayuntamiento
Superávit
Gozón
2.485
Grandas Salime
250
Mieres
3.200
Morcín
149
Muros
0
Nava
226
Navia
280
Onís
91
Teverga
2
Villaviciosa
1.661 Total
8.344
a) Liquidación del presupuesto de gastos El estado agregado de liquidación del presupuesto de gastos el siguiente: Miles de euros Capítulo Gastos
Crédito inicial
Modif.
Crédito final
O.R.N.
Pagos
Pdte. de pago
1. Gastos de personal
209.914
13.179
223.093
214.424
210.709
3.716
2. Gastos en bienes corrientes y servicios
206.595
23.477
230.072
213.162
170.085
43.078
3. Gastos financieros
14.809
-4.567
10.242
7.874
7.719
154
4. Transferencias corrientes
123.475
5.988
129.463
125.414
116.158
9.256
Operaciones corrientes
554.793
38.076
592.869
560.874
504.670
56.204
6. Inversiones reales
95.492
197.013
292.505
186.988
148.205
38.782
7. Transferencias de capital
12.911
15.019
27.930
12.103
9.616
2.487
Operaciones de capital
108.403
212.032
320.435
199.090
157.821
41.269
2.260
2.492
4.752
4.102
4.095
7
8. Activos financieros 9. Pasivos financieros Operaciones financieras Total Gastos
41.354
5.500
46.854
45.213
42.256
2.957
43.614
7.993
51.606
49.315
46.350
2.965
706.810
258.101
964.911
809.279
708.842
100.437
Para el conjunto de ayuntamientos incluidos en el ámbito subjetivo indicado en el apartado I.4.1, los créditos definitivos del presupuesto agregado de gastos para el ejercicio 2010 ascendieron a 964.911 miles de euros. Se reconocieron obligaciones por importe de 809.279 miles de euros lo que representa un porcentaje de ejecución del presupuesto total del 84%. Esto supone un aumento de 4 puntos respecto al grado de ejecución de 2009.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
53
El índice de ejecución de gastos expresa el porcentaje que suponen las obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto de gastos del ejercicio corriente en relación con el volumen de créditos definitivos. Dicho índice muestra el grado en que los créditos definitivos han dado lugar al reconocimiento de obligaciones. Individualmente considerados, ocho ayuntamientos tienen un grado de ejecución superior al 90%. El más alto lo alcanzan Cabrales y El Franco, ambos con el 99%. Los demás son San Tirso de Abres (98%), Caravia (96%), Villayón (94%), Sariego, Soto del Barco y Tapia de Casariego, los tres con un 93%. El índice de realización de pagos del presupuesto de gastos refleja el porcentaje de obligaciones reconocidas durante el ejercicio con cargo al presupuesto corriente que han sido pagadas durante el mismo. Valores para este índice entre el 80% y el 90% se consideran satisfactorios; en cambio, valores inferiores alertan sobre la posible existencia de dificultades de tesorería. Respecto al grado de realización de pagos, cuatro Ayuntamientos han superado el 95%; Muros del Nalón (98%), Candamo (97%) y con un 96% los ayuntamientos de Yernes y Tameza y Valdés. Los ayuntamientos que presentan los menores valores de este índice son Morcín (49%), Quirós (55%) y Pravia (66%). Las modificaciones presupuestarias han supuesto un 37% de los créditos iniciales, disminuyendo un 29% respecto al ejercicio anterior. El 63% de las modificaciones globalmente consideradas se han producido en ayuntamientos con más de 50.000 habitantes. Dentro de éstos, el 71% de las modificaciones se han llevado a cabo en el capítulo VI del presupuesto, inversiones reales. En los otros dos tramos de población el mayor importe de modificaciones se ha producido también en el mismo capítulo presupuestario. Esto debe interpretarse teniendo en cuenta la lo establecido al inicio de este apartado VI el Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local y el Plan Asturias de Fomento del Empleo y Mejora de las Infraestructuras Locales, que puede dar lugar, en caso de concesión en el ejercicio, a la obtención de mayores ingresos de los previstos con que financiar modificaciones de crédito que, en este caso, se utilizan para financiar inversiones. En los anexos VI.1, VI.2 y VI.3, se recoge el detalle individualizado para cada uno de los concejos, de la distribución del gasto total, por capítulos, y en el anexo XIII se recoge el detalle de los presupuestos de gastos de cada uno de los Concejos.
54
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
La distribución porcentual del gasto presupuestario por capítulos en los ejercicios 2010 y 2009 fue la siguiente: % ORN 30% 25% 20% 15% 10%
2009
5% 0%
2010 1
2
3
4
6
7
8
9
El resumen agregado, atendiendo a la clasificación económica y por tramos de población es el siguiente: Menos de 5.000 habitantes
Capítulo Gastos
Entre 5.000 y 50.000 habitantes
Más 50.000 habitantes
Total
1. Gastos de personal
29%
35%
24%
26%
2. Gastos bienes corrientes y servicios
25%
28%
26%
26%
3. Gastos financieros
-
1%
1%
1%
4. Transferencias corrientes
4%
6%
20%
15%
6. Inversiones reales
23%
41%
26%
20%
7. Transferencias de capital
-
-
2%
1%
8. Activos financieros
-
-
1%
1%
9. Pasivos financieros Total
1%
4%
7%
6%
100%
100%
100%
100%
Con respecto al ejercicio 2009, en los tres tramos de población se produjo una disminución del porcentaje que representan los gastos en capítulo 6 (48, 33 y 24%, respectivamente, en 2009) así como un aumento en la proporción que representan los gastos de personal (en 2009 26, 31 y 21% respectivamente) Los ratios resultantes de las liquidaciones de presupuestos de gastos agregadas, así como su comparación con los ratios del ejercicio anterior, se recogen, clasificados por tramos de población, en el siguiente cuadro: Tramo de pobalción
Grado ejecución
Grado Realización
Modif. Pptarias s/Cdtos inic.
2010
2009
2010
2009
2010
2009
Menos de 5.000 Habitantes
81%
81%
80%
79%
20%
33%
Entre 5.000 y 50.000 habitantes
78%
74%
78%
86%
60%
70%
Mas de 50.000 habitantes
84%
82%
91%
88%
33%
40%
84%
80%
88%
87%
37%
46%
Total
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
55
Se produce, en el ejercicio 2010, una disminución del grado de realización de 8 puntos en los concejos de entre 5.000 y 50.000 habitantes. En cuanto a las modificaciones presupuestarias en los concejos de ese mismo tramo se producen en un elevado porcentaje tanto en 2009 como en 2010. La participación en el total de ORN de la liquidación del presupuesto de gastos agregada, entre el total de los concejos considerados, por tramos de población, se recoge en el cuadro siguiente: Miles de euros ORN
% Menos de 5.000 Habitantes
Entre 5.000 y 50.000 Habitantes
Más de 50.000 Habitantes
% total
135.690
9%
27%
63%
100%
147.232
8%
23%
69%
100%
1.011
6.646
3%
13%
84%
100%
2.607
9.395
113.412
2%
7%
90%
100%
560.874
40.745
117.149
402.980
7%
21%
72%
100%
186.988
28.877
44.670
113.440
15%
24%
61%
100%
7. Transferencias de capital
12.103
302
233
11.567
2%
2%
96%
100%
Operaciones de capital
Entre 5.000 y 50.000 Habitantes
Total
Menos de 5.000 Habitantes
1. Gastos de personal
214.424
20.246
58.488
2. Gastos en bienes corrientes y servicios
213.162
17.675
48.255
7.874
217
4. Transferencias corrientes
125.414
Operaciones corrientes
Capítulo gastos
3. Gastos financieros
6. Inversiones reales
Más de 50.000 Habitantes
199.090
29.179
44.904
125.008
15%
23%
63%
100%
8. Activos financieros
4.102
1
243
3.857
0%
6%
94%
100%
9. Pasivos financieros
45.213
717
7.220
37.276
2%
16%
82%
100%
49.315
718
7.464
41.133
1%
15%
83%
100%
809.279
70.642
169.516
569.120
9%
21%
70%
100%
Operaciones financieras Total Gastos
El 70% de las ORN de los 41 concejos considerados corresponden a los 3 ayuntamientos de más población y el 9% a los de menos de 5.000 habitantes. El peso relativo de los gastos corrientes es del 69%. Este peso relativo es mayor, en media, en los ayuntamientos de mayor población, siendo del 71 % en los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes y del 69% en los ayuntamientos del tramo entre 5.000 y 50.000 habitantes. En los de menos de 5.000 habitantes fue del 58 %. El esfuerzo inversor, entendido como cociente entre el total de obligaciones reconocidas netas (ORN) en los capítulos 6 y 7 del presupuesto de gastos de un ejercicio, respecto del total de ORN en dicho ejercicio, es en media del 25% siendo mayor en media en los ayuntamientos de menor población, 22% en los de más de 50.000 habitantes y 41% en los de menos de 5.000. En el tramo intermedio fue del 26%. Destinan a gasto de personal más del 40% de sus obligaciones reconocidas cuatro ayuntamientos, Coaña (44%), Grandas de Salime (43%), Santa Eulalia de Oscos (42%) y Villayón (41%) El siguiente capítulo del presupuesto más importante es el destinado a gastos corrientes en bienes y servicios. En este sentido se destina más del 40% del presupuesto por tres Ayuntamientos, Allande, Sariego y Llanera, que destinan cada uno de ellos el 42 % del total de sus obligaciones reconocidas netas.
56
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El gasto en el capítulo 6, inversiones reales, supera el 50% en cuatro ayuntamientos. Destaca Quirós que destina a este capítulo el 82% de las obligaciones reconocidas netas. Le sigue en importancia Morcín (56%), Bimenes (55%) y Teverga (51%). Respecto al esfuerzo inversor individualmente considerado, supera el 50% en 4 Ayuntamientos. Destaca el 82% alcanzado en Quirós, consecuente con el gasto destinado al capítulo 6, Morcín (56%), Bimenes y Teverga ambos con un 55%, y Cabranes (50%). b) Liquidación del presupuesto de ingresos El presupuesto agregado de ingresos para los ayuntamientos considerados ascendió para el ejercicio 2010 a 973.759 miles de euros. Se reconocieron derechos por importe de 791.736 miles de euros lo que representa un porcentaje de ejecución del presupuesto total del 81%, el mismo que en el ejercicio 2009. El índice de ejecución de ingresos mide el porcentaje de las previsiones definitivas de ingresos que han dado lugar al reconocimiento contable de derechos liquidados. Individualmente considerados, diez Ayuntamientos tienen un grado de ejecución del presupuesto de ingresos superior al 90%. Uno de ellos supera el 100%, El Franco, con un 102%. Le siguen San Tirso de Abres (95%), Caravia y Sariego (ambos con el 94%), Cabrales y Candamo (ambos con el 93%), Coaña (92%), Oviedo (91%). En el extremo opuesto están Teverga (50%), Bimenes (53%), Yernes y Tameza (58%), y los ayuntamientos de Quirós y Valdés (ambos con el 59%). El índice de realización de cobros refleja el porcentaje de derechos liquidados con cargo al presupuesto corriente que han sido cobrados durante el ejercicio presupuestario. Este indicador mide, por lo tanto, la capacidad de la Entidad para transformar en liquidez los derechos de cobro liquidados y vencidos, es decir, el ritmo de cobro. El grado de realización de cobros medio ha sido del 86% un punto por encima del resultante de la liquidación del presupuesto del ejercicio anterior. Entre los Ayuntamientos analizados, superan el 90% los de Villaviciosa (96%), Muros del Nalón y Santa Eulalia de Oscos (95%), Soto del Barco (94%), Caravia (92%) y Colunga y Candamo (ambos con el 91%). Los que alcanzan un menor grado de realización son Morcín (48%), Quirós (55%) y Teverga (57%). Las modificaciones presupuestarias han supuesto un 36% de las previsiones iniciales, reduciéndose un 29% respecto al ejercicio anterior. Como ya se ha recogido en el apartado del presupuesto de gastos, el 63% de las modificaciones globalmente consideradas se han producido en ayuntamientos con más de 50.000 habitantes. Dentro de éstos, el 49% de las modificaciones se han llevado a cabo en el capítulo VIII del presupuesto de activos financieros. En el caso de los concejos entre 5.000 y 50.000 habitantes, el 49% de las modificaciones ha tenido lugar en el capítulo VIII, por la financiación de modificaciones de crédito
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
57
con Remanente de Tesorería del ejercicio anterior, y un 37% de las mismas en el capítulo VII, Transferencias de capital. Teniendo en cuenta la distribución por población, los ratios principales de la liquidación del presupuesto agregada son los siguientes: Concejos por tramos de población
Grado Ejecución
Grado Realización
Modif Pptarias s/Previs. Inic.
Menos de 5.000 Hab.
78%
79%
21%
Entre 5.000 y 50.000 Hab.
69%
82%
56%
Más de 50.000 Hab.
86%
88%
33%
81%
86%
36%
TOTAL
La estructura de los ingresos presupuestarios por capítulos, presentó el siguiente detalle en el sector local: Miles de euros Capítulo de ingresos
Prev. Inic.
1. Impuestos Directos
Modif.
Prev. Def.
DRN
Recaudac Neta
Pdte. Cobro
257.023
5
257.028
261.417
245.754
15.663
2. Impuestos Indirectos
38.364
19
38.383
31.866
27.937
3.928
3. Tasas y otros Ingresos
105.989
4.192
110.181
116.001
84.782
31.219
4. Transferencias corrientes
199.010
23.291
222.301
208.868
190.619
18.249
5. Ingresos Patrimoniales
10.055
3.828
13.882
12.175
11.567
608
Operaciones corrientes
610.440
31.334
641.775
630.327
560.660
69.667
6. Enajenación de Inversiones reales
16.366
781
17.147
7.117
5.440
1.678
7. Transferencias de capital
39.657
93.374
133.031
114.757
81.372
33.385
Operaciones de capital
35.063
56.023
94.155
150.178
121.874
86.812
8. Activos financieros
2.709
128.183
130.892
968
929
39
9. Pasivos financieros
45.982
4.932
50.914
38.567
32.371
6.196
Operaciones financieras
48.691
133.115
181.806
39.535
33.300
6.235
Total
715.154
258.604
973.759
791.736
680.772
110.965
En el siguiente gráfico se refleja la distribución porcentual de los derechos reconocidos agregados en el ejercicio 2010 en el que destacan los ingresos tributarios al igual que el peso de los ingresos por transferencias corrientes, y su comparación con el 2009: % DRN 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0%
2009 2010 1
2
3
4
5
6
7
8
9
58
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El peso relativo de los ingresos por operaciones corrientes es del 80%. En los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes es de un 82% de media y en los de menos de 5.000 habitantes del 65%. En los de entre 5.000 y 50.000 es de un 78%. El ratio de autonomía, que informa sobre la representatividad de los derechos reconocidos netos en los capítulos 1 a 8 del presupuesto de ingresos sobre el total de derechos del respectivo ejercicio, es decir, la financiación con recursos distintos de la financiación ajena (pasivos financieros) fue de un 95% en el ejercicio. El ratio de autonomía fiscal, representativo de los derechos reconocidos netos en los capítulos 1 a 3 respecto del total de derechos reconocidos del ejercicio respectivo, es decir, qué parte de la financiación de la entidad tiene un origen tributario, fue en 2010 de un 52%. Por su parte, el índice de dependencia de las subvenciones, representativo de los ingresos de los capítulos 4 y 7 (transferencias corrientes y de capital) respecto del total de ingresos presupuestarios del ejercicio respectivo, fue de un 41%. Desglosando estos índices por tramos de población: Concejos por tramos de población
Autonomía
Autonomía Fiscal
Dependencia Subv.
Menos de 5.000 Hab
98%
30%
61%
Entre 5.000 y 50.000 Hab
98%
46%
50%
Más de 50.000 Hab.
94%
56%
36%
95%
52%
41%
Total Ayuntamientos
c) Resultado presupuestario agregado El resultado presupuestario agregado de los Concejos asturianos fue negativo por importe de 17.543 miles de euros y el resultado presupuestario ajustado es positivo en 19.825 miles de euros. Se recoge en el siguiente cuadro: Miles de euros DRN a. Operaciones corrientes
ORN
630.327
b. Otras operaciones no financieras Total operaciones no financieras (a+b)
Ajustes
69.453
121.874
199.090
(77.216)
752.201
759.964
(7.763) (3.134)
Activos financieros
968
4.102
Pasivos financieros
38.567
45.213
791.736
809.279
-
Resultado presupuestario del ejercicio
Rtdo. Pptario.
560.874
(6.646) (17.543)
Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
-
-
28.834
-
Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
-
-
65.478
-
Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
-
-
(56.945)
37.367
-
-
Resultado presupuestario ajustado
El resultado presupuestario ajustado agregado de los Ayuntamientos ha empeorado en un 26 % respecto al año anterior, disminuyendo en el ejercicio 2010 en 7.040 miles de euros. Debe tenerse en cuenta al interpretar esta variación que no se toman los mismos ayuntamientos en los dos informes. La disminución es todavía mucho mayor en el resultado antes de ajustes, siendo, en el ejercicio 2010, 34.965 miles de euros inferior al 2009.
19.825
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
59
El cuadro siguiente recoge la variación experimentada con respecto a 2009 en su resultado presupuestario por los 41 ayuntamientos considerados en el análisis: Miles de euros Ayuntamientos
DRN
ORN
Rtdo pptario
Rtdo Pptario Ajust
%
%
2010
2009
variación
2010
2009
variación
Menos de 5.000 Hab
-20%
-16%
(1.989)
1.505
(3.494)
1.172
2.204
(1.032)
Entre 5.000 y 50.000 Hab
-29%
-25%
(15.229)
(9.544)
(5.685)
(6.301)
(4.464)
(1.838)
Más de 50.000 Hab.
-11%
-7%
(325)
25.461
(25.786)
24.954
29.125
(4.171)
-16%
-13%
(17.543)
17.422
(34.965)
19.825
26.865
(7.041)
Total Agregado
El resultado presupuestario ha empeorado para los ayuntamientos considerados en 34.965 miles de euros. El Resultado presupuestario ajustado ha disminuido en 7.041 miles de euros, un 26% en los ayuntamientos del ámbito subjetivo. Aquí la disminución es mucho menos acusada que en el caso del resultado presupuestario del ejercicio. En los Concejos de menos de 5.000 habitantes destacan, entre los que han empeorado el resultado presupuestario, Bimenes que reduce su resultado presupuestario en 2.158 miles de euros y el ajustado en 958 miles de euros. Le sigue en empeoramiento del resultado presupuestario del ejercicio Quirós, que disminuye su resultado presupuestario en 2.054 miles de euros mientras que su resultado presupuestario ajustado aumenta en 420 miles de euros. En el lado opuesto, El Franco y Teverga mejoraron su resultado presupuestario en 962 y 848 miles de euros, respectivamente, mientras que la mejoría del resultado presupuestario ajustado fue de 193 y 96 miles de euros, respectivamente. En los Concejos de entre 5.000 habitantes y 50.000, Gozón mejoró su resultado presupuestario en 1.711 miles de euros, aunque continúa siendo negativo. La mejoría más relevanete en el resultado presupuestario ajustado la experimentan Langreo y Mieres, con una mejoría de 2.465 y 2.125 miles de euros, respectivamente. Entre los que empeoran destacan Valdés, con un empeoramiento de 5.914 miles de euros en el resultado presupuestario y Llanera con una reducción de 2.433 miles de euros en su resultado presupuestario ajustado. Respecto a los Concejos de más de 50.000 habitantes, es destacable el caso de Avilés que es el único que empeora su resultado ajustado (un 91%) además de empeorar el del ejercicio en un 185%. En este ejercicio han disminuido un 39% los derechos reconocidos por el Ayuntamiento mientras que las obligaciones han caído un 20%. El Ayuntamiento de Gijón ha empeorado su resultado del ejercicio en un 79% pero el ajustado ha aumentado un 97%. Respecto al Ayuntamiento de Oviedo, destaca el aumento de su resultado presupuestario del ejercicio, 7.857 miles de euros a pesar de la reducción de sus derechos en un 1%, por la reducción de sus obligaciones reconocidas en un 5%. Su resultado ajustado ha aumentado un 30% respecto a 2009. C) Remanente de Tesorería El Remanente de Tesorería muestra la acumulación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores. Se define como una magnitud que cuantifica e informa sobre el
60
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
excedente o el déficit de financiación a corto plazo que la entidad tiene a fecha de cierre del ejercicio. Se constituye como uno de los indicadores más relevantes de la liquidación, puesto que pone de manifiesto la situación económico-financiera que presenta la entidad, indicando si existen recursos para financiar gasto, si es positivo, o déficit a financiar obligatoriamente si es negativo, de acuerdo con el artículo 193 del TRLRHL. El agregado total del ejercicio 2010 es el siguiente: Miles de euros Concepto 1. Fondos líquidos 2. Derechos pendientes de cobro
Importe 76.535 178.058
Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente
110.965
Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados
65.925
Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias
10.834
(-)Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 3. Obligaciones pendientes de pago
9.665 140.971
Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente
100.437
Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados
17.672
Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias
26.310
Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva I. Remanente de tesorería total (1+2-3)
3.448 113.622
II. Saldos de dudoso cobro
26.458
III. Exceso de financiación afectada
77.114
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I - II - III)
10.050
En los anexos III y XIII y figuran los remanentes de tesorería agregados por tramos de población e individuales. El agregado del Remanente de Tesorería para gastos generales asciende en el ejercicio 2010 a 10.050 miles de euros, lo que supone un 1 % de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio. El remanente de tesorería total ascendió a 113.622 miles de euros, es decir, un 14 % de dichas obligaciones. No obstante, conviene realizar dos matizaciones que darían lugar a un menor importe del remanente de tesorería para gastos generales: -
En 28 de los 41 concejos no existe un control de los gastos con financiación afectada.
-
Del total de concejos que han presentado sus cuentas antes del 29 de febrero de 2012, 14 no han computan importe alguno de dudoso cobro.
De los 41 concejos, tienen un remanente total negativo 9 Ayuntamientos. El remanente para gastos generales es negativo en 17 casos. De los 24 Ayuntamientos que muestran un remanente para gastos generales positivo, los mayores importes se dan en los Ayuntamientos más grandes. No obstante destaca
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
61
el caso de Illano donde el Remanente supone un 78% de las Obligaciones reconocidas y el de Cabranes donde este porcentaje alcanza el 42%. Los concejos que durante el ejercicio 2010 obtuvieron un remanente de tesorería para gastos generales negativo, fueron los siguientes: Miles de euros EELL
RT Total
Cabrales Cangas del Narcea Colunga Gozón Illas
RT Gtos Gnales (334)
(334)
(3.132)
(3.158)
687
(141)
(3.432)
(6.669)
71
(61)
(3.325)
(5.176)
Mieres
845
(5.970)
Morcín
315
(50)
Nava
662
(142)
Llanera
Navia
474
(34)
(991)
(991)
Pravia
(1.691)
(2.149)
Quirós
(86)
(86)
Santa Eulalia de Oscos
(95)
(119)
Onís
Soto del Barco
(251)
(498)
Tapia de Casariego
273
(158)
Teverga
421
(1)
Los dos cuadros siguientes muestran la distribución, por tramos de población, del Importe del RTGG positivo (24 concejos) y negativo (17 concejos). Miles de euros Remanente de Tesorería para Gastos Generales Positivo Ayuntamientos Menos de 5.000 Hab
Nº Concejos
% sobre Total
Importe
% sobre Total
18
75%
4.831
13%
Entre 5.000 y 50.000 Hab
3
13%
6.075
17%
Más de 50.000 Hab.
3
13%
24.880
70%
24
100%
35.786
100%
Total Agregado Datos Ej anterior Variación
65.321 -45%
62
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
24 concejos han obtenido remanente para gastos generales positivo, por un importe global de 35.786 miles de euros. El 70 % del mismo ha sido obtenido por los ayuntamientos de más de 50.000 habitantes. Miles de euros Remanente Tª para Gastos Generales Negativo Ayuntamientos
Nº Concejos
Menos de 5.000 Hab
% sobre Total
% sobre Total
59%
(2.438)
9%
7
41%
(23.298)
91%
-
0%
Entre 5.000 y 50.000 Hab Más de 50.000 Hab. Total Agregado
Importe
10
17
-
100%
(25.736)
Datos Ej anterior
0% 100%
(16.739) Variación
54%
17 concejos han obtenido remanente para gastos generales negativo, por un importe global de 25.736 miles de euros. El 91 % del mismo ha sido obtenido por los ayuntamientos del tramo de población entre 5.000 y 50.000 habitantes. El empeoramiento del Remanente de Tesorería para Gastos generales, sobre el habido en 2009, ha sido de 8.997 miles de euros. D) Estados financieros a) Balance Agregado El balance agregado de los ayuntamientos considerados es el siguiente: Miles de euros ACTIVO A. Inmovilizado I. Inversiones destinadas al uso general II. Inmovilizaciones inmateriales III. Inmovilizaciones materiales
2010
2009
1.800.368
1.616.783
483.755
466.520
18.307
17.356
1.154.698
1.000.710
PASIVO A. Fondos propios
2010 1.428.620
2009 1.318.781
I. Patrimonio
953.455
845.072
III. Resultados de ejercicios anteriores
342.100
191.945
IV. Resultados del ejercicio
133.066
281.764
V. Patrimonio público del suelo
80.990
80.075
C. Acreedores a largo plazo
416.059
369.500
VI. Inversiones financieras permanentes
62.058
52.055
D. Acreedores a corto plazo
198.587
221.054
559
66
II. Otras deudas a corto plazo
52.351
57.150
146.236
163.904
2.043.267
1.909.335
VII. Deudores no presupuestarios a largo plazo B. Gastos a distribuir en varios ejercicios C. Activo circulante II. Deudores III. Inversiones financieras a corto plazo IV. Tesorería V. Ajustes por periodificación Total activo
105
160
242.794
292.392
163.662
182.955
2.524
2.543
76.596
106.883
13
11
2.043.267
1.909.335
III. Acreedores
Total pasivo
En los anexos III.2.2, III.3.2 y III.4.2 se recogen los agregados por tramos de población. El Activo del balance agregado está compuesto en un 88% por Inmovilizado, un 64% del cual es Inmovilizado Material.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
63
La mayor variación, con respecto al ejercicio 2009, se produce en el inmovilizado material que experimenta un aumento de 153.988 miles de euros, un 15%. Por otro lado, el activo circulante se reduce en 49.597 miles de euros, un 12%, debido a la reducción en 30.286 miles de euros en la tesorería y de 19.293 miles de euros de deudores. El Fondo de Maniobra representa la diferencia entre el valor de los bienes y derechos que la entidad puede convertir en efectivo a corto plazo y las obligaciones que la misma ha contraído con terceros y cuyo vencimiento es, así mismo, a corto plazo; es decir, a menos de un año. En el ejercicio 2010 los ayuntamientos considerados presentan un Fondo de Maniobra positivo por valor de 44.207 miles de euros lo que representa el exceso del activo circulante sobre el pasivo circulante. Es decir, que los ayuntamientos, considerados agregadamente, podrán, de acuerdo con las cuentas rendidas que no han sido objeto de verificación, hacer frente a la totalidad de sus deudas a corto plazo con el conjunto de sus derechos realizables en el mismo plazo y aún les quedaría un sobrante. Dicho sobrante representa, a su vez, la capacidad de las entidades para afrontar nuevas inversiones productivas, consideradas en su conjunto. No obstante, dicho fondo de maniobra para los ayuntamientos considerados era en 2009 de 71.338 miles de euros, lo que implica una reducción de un 38%. Respecto al pasivo, es destacable que el 70% del mismo se nutre de los fondos propios. Es decir, el ratio de endeudamiento es del 30%, Del total de endeudamiento, el 68% está constituido por el endeudamiento a largo plazo. No obstante, al analizar esta cuestión debe tenerse en cuenta los importes por los que la deuda tanto a corto como a largo plazo debería ajustarse como consecuencia de la falta de contabilización de los importes a devolver por la liquidación definitiva del sistema de financiación local del ejercicio 2008, de conformidad con lo recogido en el apartado VI.1.1 de el presente informe. Así los importes de deuda a corto y a largo plazo del balance agregado deberían ajustarse, como mínimo, en los siguientes importes: Miles de euros Importe total Endeudamiento no contabilizado
4.894
A corto plazo 979
A largo plazo 3.916
También debe tenerse en cuenta que los valores se ven desvirtuados por la presentación de saldos negativos contra natura, como es el caso de los inmovilizados negativos de los ayuntamientos de Pravia y Valdés.
64
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
b) Cuenta del resultado económico-patrimonial La cuenta del Resultado económico-patrimonial formada con las cuentas de los ayuntamientos que rindieron antes del 29 de febrero del 2012 se muestra a continuación: Miles de euros Gastos
615.789
3. Gastos de funcionamiento de servicios y prestaciones sociales
464.573
a) Gastos de Personal
Ingresos 1. Ventas y prestaciones de servicios
215.141
b) Prestaciones Sociales
186
c) Dotaciones para amortización del Inmovilizado d) Variación de Provisiones de tráfico
3. Ingresos de gestión ordinaria a) Ingresos Tributarios
20.616
i) Gastos de operaciones de intercambio financiero 4. Transferencias y subvenciones
(20)
290.321 73.587
Contribuciones Especiales
6.180
g) Variación de las provisiones de inversiones financieras
370.454
Tasas
206.617
f) Gastos financieros y asimilables
9.215
360.322
Impuestos
5.857
e) Otros Gastos de Gestión
748.855
1.743
Otros ingresos tributarios
39.987
b) Ingresos Urbanísticos
2.760
3.361
4. Otros ingresos de gestión ordinaria
141.090
5. Transferencias y subvenciones
40.590 316.563
a) Transferencias y subvenciones corrientes
125.463
a) Transferencias y Subvenciones Corrientes
197.469
b) Transferencias y subvenciones de capital
15.626
b) Transferencias y Subvenciones de capital
119.094
5. Pérdidas y gastos extraordinarios
10.126
AHORRO
6. Ganancias e ingresos extraordinarios
133.066
DESAHORRO
El ahorro generado por los Ayuntamientos asturianos es según la cuenta de 133.066 miles de euros. Analizando la Cuenta agregada, el 75% de los gastos se corresponden con los de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales, que incluyen gastos corrientes de personal, gestión o financieros entre otros. Por otra parte, los gastos en transferencias y subvenciones, tanto corrientes como de capital, suponen el 23% del total de gastos. Respecto a los Ingresos, el 42% de ellos se obtienen vía transferencias y subvenciones, un 62% de ellas corrientes y un 38% de capital. El 48% de los ingresos totales son ingresos tributarios. La aportación al resultado en función de los habitantes se detalla a continuación: Miles de euros Ayuntamientos
Aportación al Rtdo.
%
Habitantes
Menos de 5.000 Hab
26.522
20%
50.040
Entre 5.000 y 50.000 Hab
24.485
18%
178.616
Más de 50.000 Hab.
82.059
62%
586.567
133.066
100%
815.223
Total Agregado
El mayor ahorro se produjo en los ayuntamientos de Oviedo (44.078 miles de euros), Gijón (33.328 miles de euros) y Langreo (9.012 miles de euros). El mayor incremento porcentual del ahorro respecto del ejercicio 2009 tuvo lugar en Illas (162%), Onís (93%) y Morcín (71%).
12.033 -
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
65
La mayor disminución porcentual del ahorro respecto al ejercicio 2009 tuvo lugar en Avilés (91%), Soto del Barco (71%) y Mieres (69%). En cuanto a los gastos de personal la evolución de los importes consignados en la cuenta de resultados económico-patrimonial se recoge en el cuadro siguiente: Miles de euros Modelo Contable
Nº entidades
2010
2009
Variación absoluta
% variación
Simplificado
13
7.201
7.385
(185)
Normal
28
207.307
199.227
8.080
4%
41
214.507
206.612
7.895
4%
Total
-3%
Individualmente considerados destacan, para los que siguen el modelo de contabilidad simplificado, los incrementos en los ayuntamientos de Allande y Caravia, con unos incrementos de 129 y 81 miles de euros respectivamente (31% y 22% en términos relativos). En los que siguen el modelo normal, la variación se descompone de la siguiente forma: Miles d euros Nº entidades 28
Sueldos y salarios
Cargas Sociales
2010
2009
2010
158.578
154.375
48.729
2009 44.852
Variación absoluta S. y Salarios 4.203
Variación relativa
Cargas Sociales 3.877
S. y Salarios
Cargas Sociales
3%
9%
De ellas destacan los incrementos de los siguientes ayuntamientos: Cangas de Narcea incrementa sueldos y salarios en 345 miles de euros (10%) y las cargas sociales en 117 miles de euros (un 12%). El Ayuntamiento de Llanera incrementa sueldos y salarios en 357 miles de euros (11%) y las cargas sociales en 99 miles de euros (un 9%). VI.2.1.2. Parroquias rurales A) Marco general y contable El artículo 3.2 de la LRBRL, establece que gozan de condición de entidades locales, las entidades de ámbito territorial inferior al municipio o concejo, instituidas o reconocidas por las Comunidades Autónomas, conforme al artículo 45 de la citada Ley. El Estatuto de Autonomía del Principado de Asturias, en su artículo 6, reconoce personalidad jurídica a la parroquia rural como forma de convivencia tradicional y asentamiento de la población asturiana. Asimismo, el artículo 11 atribuye al Principado de Asturias, en el marco de la legislación básica del Estado, el desarrollo legislativo en materia de Régimen Local. En este marco se aprobó la Ley 11/1986, de 20 de noviembre, por la que se reconoce la personalidad jurídica de la parroquia rural.
66
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
La rendición de cuentas de las parroquias rurales se realiza aplicando la Instrucción de Contabilidad en su modelo Básico, la cual se aprobó mediante Orden EHA/4040/2004. Para el análisis agregado de las Parroquias se han considerado las que rindieron la Cuenta General del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012. De las 39 parroquias rurales del Principado de Asturias, 38 rindieron sus cuentas a esta Sindicatura en el plazo considerado. En el ejercicio 2009 la parroquia no considerada era la de San Martín del Valledor mientras que en el ejercicio 2010 es Trevías la única no considerada a efectos del análisis por no haber rendido sus cuentas en el plazo mencionado en este párrafo. Se adjuntan en el anexo XV los resúmenes de los estados presupuestarios de las mismas. B) Liquidación presupuestaria a) Presupuesto de Gastos La liquidación agregada del presupuesto de gastos de las 38 parroquias rurales que rindieron sus cuentas con anterioridad al 29 de febrero de 2012 es la siguiente: Miles de euros Capítulo Gastos 1. Gastos de personal 2. Gastos en bienes corrientes y servicios 3. Gastos financieros 4. Transferencias corrientes Operaciones corrientes 6. Inversiones reales Operaciones de capital 9. Pasivos financieros Operaciones financieras Total Gastos
Crédito Inicial
Modificac.
Crédito Final
O.R.N.
Pagos
Pdte. Pago
196
3
199
43
43
-
1.967
10
1.976
527
525
2
20
2
22
5
5
-
152
3
155
62
62
-
2.335
18
2.352
637
635
2
1.742
213
1.956
718
645
73
1.742
213
1.956
718
645
73
18
-
18
13
13
-
18
0
18
13
13
0
4.096
231
4.327
1.369
1.294
75
El presupuesto agregado de gastos para el ejercicio 2010, ascendió, para las Parroquias consideradas, a 4.327 miles de euros. Se reconocieron obligaciones por importe de 1.369 miles de euros lo que representa un porcentaje de ejecución del presupuesto total del 32% y una disminución del 2% respecto a la cantidad reconocida en 2009. El grado de realización de pagos del presupuesto de gastos agregado ha sido del 95%. Esto supone, un aumento de 1 punto respecto al grado de ejecución del ejercicio 2009 y una disminución de 1 punto en el grado de realización de pagos. Individualmente consideradas las que mayor índice de ejecución del presupuesto de gastos tienen son Loro (78%), Busmente Herias-Muria (76%) y San Martín del Valledor (71%). Destacan por un grado de ejecución inferior al 10%, Bances (1%), Folgueras (5%) Endriga (6%), Taxa (8%) y Gio (9%).
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
67
Respecto al grado de realización de pagos, todas las parroquias reflejan un índice del 100% excepto Busmente-Herías-Muria (3%), Sobrefoz y Somado, ambas con un 66%, y Pandenes (72%), Las modificaciones presupuestarias han supuesto un 6% de los créditos iniciales. Analizando la distribución porcentual del gasto por capítulos, se observa que el 52% son gastos del capítulo 6 (inversiones reales) y el 38% corresponde a gastos del capítulo 2 (gasto en bienes corrientes y servicios corrientes). Gráficamente la distribución porcentual del gasto y su comparativa con el ejercicio anterior es la siguiente: % ORN 60% 50% 40% 30% 20%
2009
10%
2010
0% 1
2
3
4
6
9
b) Presupuesto de Ingresos De acuerdo con el artículo 19 de la Ley de Parroquias Rurales, los recursos de éstas pueden provenir de: -
Ingresos de derechos privados provenientes de los bienes de su propiedad o en los que tenga participación individualizada o consorcio.
-
Donativos, legados y cesiones para servicios propios de la entidad.
-
Rendimientos patrimoniales y tasas por los servicios de su exclusiva gestión y pertenencia prestados en las formas establecidas en la Ley.
-
Sextaferia o, en su caso, prestación personal.
-
Operaciones de crédito.
Asimismo el artículo 20 de la citada ley establece que podrán obtener directamente ayudas de la Administración autonómica en relación al cumplimiento de sus competencias propias, tanto a través de los Planes de Obras y Servicios como de otras actuaciones de las distintas Consejerías, dando cuenta de ello al Ayuntamiento correspondiente.
68
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
La liquidación del presupuesto agregado de ingresos de de las 38 parroquias consideradas se recoge en el cuadro siguiente. Miles de euros Capítulo Ingresos
Prev Inicial
Modificac.
Prev. Final
D.R.N.
Recaudac Neta
Pdte. Cobro
3. Tasas y otros Ingresos
129
-
129
85
85
-
4. Transferencias corrientes
244
1
246
141
139
2
5. Ingresos Patrimoniales
398
34
432
402
370
31
Operaciones corrientes
771
35
807
628
594
33
6. Enajenación de Inversiones reales
-
-
-
30
30
-
7. Transferencias de capital
2.131
51
2.182
598
573
25
Operaciones de capital
2.131
51
2.182
628
603
25
8. Activos financieros Operaciones financieras Total Ingresos
1.201
145
1.347
-
-
-
1.201
145
1.347
-
-
-
4.104
231
4.335
1.255
1.197
58
De la comparación de las liquidaciones de ingresos y gastos se observa que se aprueban con superávit inicial de ocho miles de euros que corresponde íntegramente a la parroquia rural de Agones. Como queda reflejado, las previsiones definitivas del presupuesto agregado de ingresos para el ejercicio 2010 ascendieron para las parroquias rurales, a 4.335 miles de euros. Se reconocieron derechos por importe de 1.255 miles de euros lo que representa un porcentaje de ejecución del presupuesto total del 29% y una reducción del 3 % respecto a las previsiones definitivas del 2009. El grado de realización de cobros agregado ha sido del 95 %. Esto supone un grado de ejecución estable con respecto al ejercicio 2009 y un grado de realización de cobros que se ha reducido en 4 puntos. Individualmente consideradas, únicamente tienen un grado de ejecución del presupuesto de ingresos superior al 90% Loro (437%) y Ballota (110%). Siete de ellas tienen índices por debajo del 10%. Éstas son las siguientes: Fresnéu y San Cosme, con un 4%, La Castañal con un 5% y las de Bances, La Tabla, Caleao y Faedo, con un 6, 7, 8 y 9%, respectivamente. Entre las Parroquias analizadas, todas alcanzan el 100% en el índice de realización de cobros excepto Saliencia (59%) y Barcia y Leiján (70%). Analizando la distribución porcentual del ingreso por capítulos, se observa que un único capítulo, el 7 “transferencias de capital”, engloba casi la mitad de las fuentes de ingresos (48%). El siguiente en importancia es el capítulo 5 “ingresos patrimoniales” con un 32%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
69
Gráficamente la distribución porcentual de los DRN, tanto del ejercicio 2009 como del ejercicio 2010, se pueden representar de la siguiente forma: % DRN
60% 50% 40% 30% 20%
2009
10%
2010
0% 3
4
5
6
7
8
c) Resultado Presupuestario El resultado presupuestario agregado de las Parroquias asturianas se refleja a continuación: Miles de euros Concepto
D.R.N.
O.R.N.
Resultado
a. Operaciones corrientes
628
638
b.Operaciones no financieras
627
718
(91)
1.255
1.356
(101)
-
-
-
I. Total operaciones no financieras (a+b) II.Activos financieros III.Pasivos financieros Resultado presupuestario (I + II + III)
(10)
-
13
(13)
1.255
1.369
(114)
El resultado presupuestario ha mejorado en un 9% respecto al ejercicio anterior, siendo en ambos ejercicios negativo, por importe de 114 miles de euros en 2010 y de 125 miles de euros en 2009.
70
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Las mayores variaciones en los derechos reconocidos netos figuran en el siguiente cuadro: Miles de euros DRN 2010
DRN 2009
variación
Agones
Parroquia rural
28
66
(38)
-58%
Ballota
55
88
(32)
-37%
156
213
(57)
-27%
51
2
49
1.992%
Caleao
12
64
(52)
-81%
Corollos la Fenosa Villeirin y Orderias
50
0
49
12.848%
Escoredo
46
2
45
2.719%
4
85
(81)
-95%
112
18
94
534%
Loro
74
34
40
119%
Saliencia
27
10
17
177%
San Juan de Piñera
87
46
40
87%
Zarréu
81
118
(37)
-31%
Barcia y Leijan La Busmente-Herias-Muria
Fresnéu Leitariegos
% variación
De las 38 parroquias, 17 tienen resultado presupuestario negativo y son las siguientes: Miles de euros Parroquia Rural San Juan de Piñera
Resultado presupuestario (189)
San Martin del Valledor
(49)
Fresnéu
(32)
Caleao
(19)
Sobrefoz
(16)
Somado
(16)
San Cosme
(13)
Faedo
(12)
Bueres-Nieves-Gobezanes
(7)
La Tabla
(7)
Agones
(4)
La Castañal
(4)
Leitariegos
(4)
Lamuño-Salamir-Artedo
(3)
La Busmente-Herias-Muria
(2)
Parroquia Rural de Corollos la Fenosa Villeirin y Orderias
(2)
Villamayor
(1) Total
(380)
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
71
C) Remanente de Tesorería El Remanente de tesorería agregado para el ejercicio 2010 es el siguiente: Miles de euros Remanente de tesorería
2010
1. Fondos líquidos
1.243
2. Total derechos pendientes de cobro
77
Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente
58
Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados
15
Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias
4
Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva
-
3. Total obligaciones pendientes de pago
112
Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente
75
Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados
5
Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias
32
Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
-
I. Total remanente de tesorería (1+2-3)
1.208
II. Saldos de dudoso cobro
-
III. Exceso de financiación afectada
-
Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III)
1.208
El agregado del Remanente de Tesorería para gastos generales asciende en el ejercicio 2010 a 1.208 miles de euros, lo que supone un 88% de las obligaciones reconocidas por las parroquias en el ejercicio. El remanente de tesorería total ascendió a la misma cantidad debido a que no existen saldos de dudoso cobro ni excesos de financiación afectada contabilizados. Se detallan a continuación las parroquias con remanente negativo en este ejercicio: Miles de euros Parroquia
Remanente Tª
Sobrefoz
(10)
Somado
(10)
San Cosme y La Busmente también presentan Remanente de Tesorería negativo, si bien los importes son de 365 y 208 euros respectivamente. Comparando los datos de este ejercicio con el anterior, el remanente de tesorería para gastos generales, que coincide en ambos casos con el remanente de tesorería total, ha aumentado un 3 %. Las obligaciones pendientes de pago se han reducido en 18 miles de euros, un 14%, debido fundamentalmente a la reducción de las obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias en 25 miles de euros, un 44%. Por el contrario las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente han aumentado 15 miles de euros, un 25%.
72
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Los derechos pendientes de cobro han aumentado 46 miles de euros, un 148%, y motivado por el incremento de 47 miles de euros, un 427% en los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente. VI.2.1.3. Mancomunidades A) Marco general y contable El artículo 3.2.d) de la Ley 7/1985, Ley de Bases de Régimen Local, atribuye la condición de entidad local a las mancomunidades de municipios. El artículo 44 de dicha Ley reconoce a los municipios el derecho a asociarse con otros en mancomunidades para la ejecución en común de obras y servicios determinados de su competencia. El mismo artículo establece que los órganos de gobierno serán representativos de los ayuntamientos mancomunados y permite que se integren en una misma mancomunidad municipios pertenecientes a distintas Comunidades Autónomas, siempre que lo permitan las normativas de las Comunidades Autónomas afectadas. En cuanto a su régimen contable, como entidades locales que son deben ajustar su contabilidad a las Instrucciones de contabilidad local, en sus modelos normal, simplificado y básico, aprobadas por las Órdenes Ministeriales 4041, 4042 y 4040, de 23 de noviembre de 2004. No se ha realizado análisis agregado de las mancomunidades pues sólo una, la Mancomunidad de la Comarca de la Sidra, rindió la Cuenta General del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012. Se realiza un análisis individual de la información rendida por la misma. El modelo contable utilizado fue el normal. Se adjuntan en el anexo XVI los estados financieros de la misma. B) Liquidación presupuestaria a) Liquidación del presupuesto de gastos La liquidación del Presupuesto de gastos de la Mancomunidad de la Comarca de la Sidra es la siguiente: Miles de euros Capítulo
Créditos Iniciales
Modificaciones de Crédito
Créditos Definitivos
ORN
Pagos
Pendiente Pago
1.- Gastos de personal
2.910
446
3.356
3.005
2.947
58
2.- Gastos en bienes y servicios corrientes
1.106
320
1.425
1.201
830
371
3.-Gastos financieros 4.- Transferencias corrientes Operaciones corrientes 6.- Inversiones reales Operaciones de capital Total
8
2
10
8
8
0
78
-2
75
74
70
3
4.102
766
4.866
4.288
3.855
432
109
233
342
192
82
110
109
233
342
192
82
110
4.210
999
5.209
4.480
3.938
542
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
73
Los créditos definitivos del presupuesto de gastos para el ejercicio 2010, ascendieron, para la Mancomunidad, a 5.209 miles de euros. Se reconocieron obligaciones por importe de 4.480 miles de euros. El grado de ejecución del presupuesto de gastos fue del 86%, lo que supone un aumento de dos puntos respecto del ejercicio anterior. El grado de realización de pagos en el ejercicio 2010 asciende al 88%, experimentando un aumento de 6 puntos sobre el mismo grado del ejercicio 2009. Las modificaciones presupuestarias han supuesto un 24% de los créditos iniciales, aumentando un 101% respecto al ejercicio anterior. Analizando la distribución porcentual del gasto por capítulos, el 67 % corresponde a gastos del capítulo 1 (gastos de personal) y el 27 % a gastos del capítulo 2 (gastos en bienes corrientes y servicios corrientes). Gráficamente se puede representar así: ORN 80%
67%
60% 27%
40% 20%
0%
2%
4%
Cap3
Cap4
Cap5
0% Cap1
Cap2
b) Liquidación del presupuesto de Ingresos Según el artículo 154 del RD 2/2004, TRLRHL: Las mancomunidades y demás entidades municipales asociativas dispondrán, además de los recursos citados en el artículo 151, de las aportaciones de los municipios que integren o formen parte de aquéllas, determinadas de acuerdo con lo establecido en los estatutos de creación respectivos.
74
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
La liquidación del presupuesto de gastos de la Mancomunidad de la Comarca de la Sidra de acuerdo con la información rendida a esta Sindicatura es la siguiente: Miles de euros Capitulo
Prev. Inicial
3. Tasas y otros Ingresos 4. Transferencias corrientes
Modificac.
Prev. Final
Recaudac. Neta
DRN
Pdte. Cobro
205
4
209
214
200
14 977
3.907
406
4.313
4.110
3.133
5. Ingresos Patrimoniales
-
-
-
-
-
-
Operaciones corrientes
4.112
410
4.522
4.324
3.333
991
6. Enajenación de Inversiones reales
-
-
-
3
-
3
7. Transferencias de capital
98
17
115
127
110
17
Operaciones de capital
98
17
115
130
110
20
8. Activos financieros
-
593
593
-
-
-
-
593
593
-
-
-
4.210
1.020
5.230
4.455
3.443
1.011
Operaciones financieras Total Ingresos
Como queda reflejado, las previsiones definitivas del presupuesto de ingresos para el ejercicio 2010, ascendieron para la Mancomunidad, a 5.230 miles de euros. Se reconocieron derechos por importe de 4.455 miles de euros lo que representa un porcentaje de ejecución del presupuesto total del 85% y un aumento del 12% respecto a las previsiones definitivas del 2009. La Comarca de la Sidra tiene un grado de ejecución del presupuesto de ingresos del 85%, lo que supone una reducción de 11 puntos respecto al grado de ejecución del ejercicio 2009 y un grado de realización de cobros que disminuye en un 7%. El capítulo 4 “Transferencias corrientes” supone el 92% del total de los derechos reconocidos netos. Gráficamente:
92%
100%
DRN
80% 60% 40% 20%
5%
0%
0%
3%
Cap5
Cap6
Cap7
0% Cap3
Cap4
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
75
c) Resultado Presupuestario El resultado presupuestario de 2010 de la Mancomunidad de la Comarca de la Sidra se refleja a continuación: Miles de euros DRN
ORN
4.325
4.288
-
36
130
191
-
(61)
4.454
4.479
-
(25)
Activos financieros
-
-
-
-
Pasivos financieros
-
-
-
-
4.455
4.480
-
(25)
Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
-
-
194
-
Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
-
-
424
-
Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
-
-
347
271
-
-
-
246
a. Operaciones corrientes b. Otras operaciones no financieras Total operaciones no financieras (a+b)
Resultado presupuestario del ejercicio
Resultado presupuestario ajustado
Ajustes
Rtdo. Pptario.
El resultado presupuestario ajustado de la Mancomunidad ha empeorado en un 55 % respecto al año anterior, disminuyendo este año en 306 miles de euros. La disminución es mucho mayor en el resultado antes de ajustes, siendo, en el ejercicio 2010, 522 miles de euros inferior al 2009. El importe de las obligaciones reconocidas netas ha aumentado un 14% con respecto al importe del ejercicio anterior. C) Remanente de Tesorería El remanente de tesorería de la Mancomunidad en el ejercicio 2010 es el siguiente: Miles de euros Remanente de tesorería 1. Fondos líquidos
2010 415
2. Total derechos pendientes de cobro
2.924
Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente
1.011
Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados
1.911
Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 3. Total obligaciones pendientes de pago Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
2 680 542 33 107 2
I. Total remanente de tesorería (1+2-3)
2.659
II. Saldos de dudoso cobro
1.195
III. Exceso de financiación afectada Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III)
484 979
76
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El Remanente de Tesorería para gastos generales asciende en el ejercicio 2010 a 979 miles de euros, lo que supone un 22% de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio. El remanente de tesorería total ascendió a 2.659 miles de euros, es decir un 59% de las obligaciones reconocidas. Comparando los datos de este ejercicio con el anterior, el remanente de tesorería para gastos generales se ha reducido en un 18%, siendo del 1% la reducción experimentada por el remanente de tesorería total. Es destacable la reducción de los fondos líquidos en un 66 %. Se produce un aumento significativo de los derechos pendientes de cobro en un 27%. Los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente aumentaron un 43% siendo el aumento de los correspondientes a presupuestos cerrados del 16%. En el presente ejercicio desaparecen los cobros pendientes de aplicación que en el ejercicio anterior eran de 59 miles de euros. Las obligaciones pendientes de pago se han reducido un 17 %. Las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente se han reducido un 23%. Por el contrario, las obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias han aumentado un 15%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
77
D) Estados Financieros a) Balance Agregado El balance de la Mancomunidad es el siguiente: Miles de euros ACTIVO A) INMOVILIZADO A) I. Inversiones destinadas al uso general A) II. Inmovilizaciones inmateriales A) III. Inmovilizaciones materiales C) ACTIVO CIRCULANTE
2010
2009
6.372
6.183
1.415
1.397
5
5
4.952
4.781
2.147
2.575
C) II. Deudores
1.731
1.366
C) IV. Tesorería
416
1.209
8.518
8.757
Total Balance Activo PASIVO
7.824
7.847
A) I. Patrimonio
A) FONDOS PROPIOS
2.462
2.462
A) III. Resultados de ejercicios anteriores
5.385
5.051
(23)
333
2
2
A) IV. Resultados del ejercicio C) ACREEDORES A LARGO PLAZO C) II. Otras deudas a largo plazo D) ACREEDORES A CORTO PLAZO D) II. Otras deudas a corto plazo D) III. Acreedores Total Balance Pasivo
2
2
692
907
53
56
639
852
8.518
8.757
El activo del balance del ejercicio 2010, con un importe de 8.518 miles de euros, está compuesto en un 75 % por inmovilizado. De éste, el 78% está integrado por inmovilizado material que ha aumentado un 4% respecto a 2009. El activo circulante total se ha reducido un 17%. No obstante los deudores han aumentado un 27% pero este incremento ha sido compensado por la reducción de la tesorería en un 66%. El pasivo del balance de situación del ejercicio 2010 está compuesto en un 92 % por fondos propios de los que el 69 % son resultados de años anteriores. Es muy significativa la reducción de los resultados del ejercicio en un 107%. En la composición del pasivo es reseñable la reducción de los acreedores a corto plazo en un 24 %, siendo atribuible dicha reducción a la minoración de los acreedores en un 25% y a la disminución de otras deudas a corto plazo en un 6%. Respecto a la reducción de acreedores destaca la reducción de acreedores presupuestarios en un 21% y la eliminación de los acreedores no presupuestarios y otros acreedores.
78
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
b) Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial La cuenta de resultado económico-patrimonial de la Mancomunidad de la Comarca de la Sidra se muestra a continuación: Miles de euros DEBE
2010
2009
4.415
4.038
3.005
2.578
GASTOS 3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales a. Gastos de personal b. Variación de provisiones de tráfico c. Otros gastos de gestión d. Gastos financieros y asimilables 4. Transferencias y subvenciones a. Transferencias y subvenciones corrientes
200
359
1.201
1.096
8
5
74
102
74
102
Ahorro
333 HABER
INGRESOS 1. Ventas y prestaciones de servicios 3. Ingresos de gestión ordinaria 4. Otros ingresos de gestión ordinaria a. Reintegros b. Otros ingresos de gestión
27
18
182
183
6
11
2
7
4
3
5. Transferencias y subvenciones
4.237
4.262
a. Transferencias corrientes
4.110
3.967
127
295
b. Transferencias de capital 6. Ganancias e ingresos extraordinarios Desahorro
14
-
23
-
El desahorro de la Mancomunidad en el ejercicio 2010 es de 23 miles de euros, habiendo empeorado el saldo del resultado económico patrimonial en 356 miles de euros. Se aprecia un aumento de los gastos en un 8% debido, fundamentalmente, a un incremento de los gastos de personal en un 17%. Por el contrario, las provisiones de tráfico se han reducido un 44% habiéndose incrementado otros gastos de gestión en un 10 %. Los gastos financieros han aumentado en un 60%. El aumento de los gastos de personal se divide en un aumento del 19%, 372 miles de euros en sueldos y salarios y un 9%, 54 miles de euros, la partida de cargas sociales Los ingresos totales se han mantenido prácticamente constantes con respecto a los del ejercicio anterior. Del total de ingresos el 95% corresponden a transferencias y subvenciones imputadas al ejercicio. De ellas el 97% son transferencias corrientes,
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
79
VI.2.1.4. Consorcios A) Marco general y contable La Ley de Bases del Régimen Local, Ley 7/1985, en su artículo 87, al establecer formas de cooperación entre las distintas administraciones, tanto en servicios locales como en asuntos de interés común, establece que éstas podrán tener lugar, en todo caso, mediante los consorcios o convenios administrativos que se suscriban. Los artículos 114 de la Ley 7/85 y el artículo 200 del RD 2/2004 establecen que las entidades locales quedarán sometidas al régimen de contabilidad pública y, por tanto, deben aplicar el Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local. Las entidades locales y sus organismos autónomos deben ajustar su contabilidad a las Instrucciones de contabilidad local, en sus modelos normal, simplificado y básico, aprobadas por sendas Órdenes Ministeriales 4041, 4042 y 4040, de 23 de noviembre de 2004. El número de Consorcios locales, en el Principado de Asturias, en el ejercicio 2010, es de 14. Para el análisis agregado de los Consorcios se han considerado aquellos que rindieron la Cuenta General del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012. De los 14 consorcios que debieron rendir cuentas, sólo cinco lo hicieron antes de esa fecha. Todos ellos rindieron siguiendo el modelo normal. Los estados financieros y presupuestarios de cada consorcio se adjuntan en el anexo XVII. En el informe del SPLPA del ejercicio 2009, se tuvieron en cuenta los mismos consorcios que en el presente ejercicio más el Consorcio Asturiano de Servicios Tecnológicos que, sin embargo, no rindió la Cuenta General de 2010.
80
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
B) Liquidación presupuestaria a) Liquidación del presupuesto de gastos La liquidación del presupuesto de gastos agregado se recoge a continuación: Miles de euros Capítulo Gastos 1. Gastos de personal 2. Gastos en bienes corrientes y servicios 3. Gastos financieros
Créditos iniciales
Modificaciones de Crédito
Créditos Definitivos
ORN
Pagos
Pendiente Pago
2.466
-
2.466
2.037
2.003
35
24.948
4.190
29.138
21.946
16.658
5.287
240
-
240
12
12
0
4. Transferencias corrientes
2.630
2.580
5.209
2.421
725
1.696
Operaciones corrientes
30.284
6.770
37.053
26.416
19.398
7.018
17.443
43.720
61.162
11.880
9.366
2.514
359
75
435
70
70
-
17.802
43.795
61.597
11.950
9.436
2.514
40
-
40
4
4
-
6. Inversiones reales 7. Transferencias de capital Operaciones de capital 8. Activos financieros 9.Pasivos financieros Operaciones financieras Total Gastos
1
-
1
-
-
-
41
0
41
4
4
0
48.127
50.565
98.691
38.370
28.838
9.532
Los créditos definitivos del presupuesto agregado de gastos para el ejercicio 2010, ascendieron, para los 5 consorcios, a 98.691 miles de euros. Se reconocieron obligaciones por importe de 38.370 miles de euros. El grado de ejecución es del 39%, lo que supone una disminución de 7 puntos respecto del ejercicio anterior. Individualmente consideradas, los más altos grados de ejecución los alcanzaron el Consorcio para el Desarrollo del Bajo Nalón (97%) y Feria Industrial y Minera de Mieres (91%). Los tres restantes no llegan al 80%: Cadasa (60%), Desarrollo Rural Oriente Asturias (48%) y Cogersa (12%). En el caso de COGERSA, el reducido grado de ejecución se produce sobre todo en el capítulo 6 de inversiones reales, si bien también es muy reducido el grado de ejecución en el capítulo 2, la importancia cuantitativa de este capítulo es mucho menor. El grado de realización de pagos disminuye respecto al 2009 en un 9 % situándose en un 75%. Individualmente, dos Consorcios superan el 80%, el de Desarrollo del Bajo Nalón (100%) y Feria Industrial y Minera de Mieres (85%). Con ratios inferiores se encuentran Cadasa (78%), Cogersa (77%) y el de Desarrollo Rural Oriente Asturias (36%). El bajo índice de realización de los gastos para el Consorcio de Desarrollo Rural del Oriente de Asturias se produce sobre todo en el capítulo IV “Transferencias corrientes”. Las modificaciones presupuestarias han supuesto un 105% de los créditos iniciales, aumentando un 68% respecto al ejercicio anterior. Estas modificaciones, se
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
81
financiaron en un 92% con Remanente de tesorería del ejercicio anterior, lo que se produce en los Consorcios Bajo Nalón, CADASA y COGERSA. Analizando la distribución porcentual del gasto por capítulos, el 57 % corresponde a gastos del capítulo 2 (gastos en bienes y servicios corrientes), el 31 % a gastos del capítulo 6 (gastos en inversiones reales), el 5% a Capítulo 1 (gastos de personal) y el 6% a gastos del capítulo 4 (transferencias corrientes). El 69% corresponde a operaciones corrientes y el 31% a operaciones de capital. Gráficamente, la distribución porcentual por capítulo de los gastos agregados, y su comparación con respecto al 2009, es la siguiente: % ORN 60% 50% 40% 30%
2009
20%
2010
10% 0% 1
2
3
4
6
7
8
b) Liquidación del presupuesto de ingresos La liquidación agregada del presupuesto de ingresos de 2010 se recoge en el cuadro siguiente: Miles de euros Capítulo Ingresos
Previsión Inicial
Modificaciones
Previsión Definitiva
Recaudac Neta
DRN
Pdte. Cobro
3. Tasas y otros Ingresos
13.204
-
13.204
11.911
10.028
1.883
4. Transferencias corrientes
23.083
2.601
25.684
26.517
17.855
8.662
5. Ingresos Patrimoniales
10.312
-
10.312
10.528
8.272
2.256
Operaciones corrientes
46.599
2.601
49.200
48.956
36.155
12.801
6. Enajenación de Inversiones reales
-
-
-
3
3
-
7. Transferencias de capital
1.508
1.621
3.129
4.506
-
4.506
Operaciones de capital
1.508
1.621
3.129
4.509
3
4.506
8. Activos financieros
19
46.343
46.361
15
15
-
9. Pasivos financieros
1
-
1
-
-
-
20
46.343
46.362
15
15
0
48.127
50.565
98.691
53.480
36.173
17.307
Operaciones financieras Total Ingresos
Como queda reflejado, las previsiones definitivas del presupuesto agregado de ingresos para el ejercicio 2010, ascendieron, para los Consorcios considerados, a 98.691 miles de euros. Se reconocieron derechos por importe de 53.479 miles de euros,
82
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
lo que representa un índice de ejecución del presupuesto total del 54% suponiendo un aumento de 2 puntos respecto al mismo porcentaje de 2009. Individualmente considerados los que mayor índice de ejecución de ingresos obtienen son Cadasa (100%) y Feria Industrial y Minera de Mieres (94%). El resto tienen un 48% el Consorcio para el desarrollo rural del Oriente de Asturias, un 33% el Consorcio para el desarrollo del Bajo Nalón y un 25% Cogersa. El índice de realización de cobros agregado alcanza el 68%. Esto supone, si lo comparamos con el ejercicio anterior, una reducción de 24 puntos. Individualmente considerados sólo el Consorcio Feria Industrial y Minera de Mieres (93%) y el Consorcio para el Desarrollo del Bajo Nalón (100%) superan dicho umbral deseable. El resto de los consorcios presentan valores por debajo de dicho límite, Cogersa (77%), Cadasa (66%) y el Consorcio para el desarrollo rural del Oriente de Asturias (51%). Los ingresos corrientes alcanzan el 92% mientras que los ingresos de operaciones de capital suponen el 8% del total de los Derechos Reconocidos Netos. El capítulo 4 “Transferencias corrientes” supone el 50% del total de los derechos reconocidos netos, el capítulo 3 “Tasas” supone el 22% y el capítulo 5 “Ingresos patrimoniales” el 20%. El siguiente gráfico muestra la distribución porcentual de los ingresos del ejercicio 2010 y del 2009: % DRN
80% 60% 40%
2009
20%
2010
0% 3
4
5
6
7
8
El cambio en la proporción que representan los capítulos 3 y 4, se produce en Cadasa, en que el Capítulo 3 pasa de suponer un 96% del total de gastos en 2009 a un 29% en 2010, sufriendo una reducción de 15.510 miles de euros. Esta reducción se ve compensada parcialmente por un aumento de 23.522 miles de euros, que suponen un 59% del total, frente a no haber reconocimiento de derechos por este capítulo en el ejercicio anterior. En concreto, en el ejercicio 2010 se contabilizan como transferencias corrientes las aportaciones de la Junta de Saneamiento “para explotación, mantenimiento y gastos generales”, mientras que en 2009 todas las aportaciones de la Junta de Saneamiento se contabilizaron en el capítulo 3, salvo las aportaciones para
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
83
“inversiones gestionadas” que se contabilizaron presupuestariamente en los dos ejercicios en el capítulo 7 de transferencias de capital. c) Resultado Presupuestario El resultado presupuestario agregado de 2010 de los consorcios que han rendido sus cuentas se refleja a continuación: Miles de euros
a. Operaciones corrientes b. Otras operaciones no financieras Total operaciones no financieras (a+b)
DRN
ORN
48.956
26.416
Ajustes
Rtdo. Pptario 22.541
4.509
11.950
(7.442)
53.465
38.366
15.099
Activos financieros
15
4
11
Pasivos financieros
-
-
-
53.479
38.370
-
15.110
Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
Resultado presupuestario del ejercicio
-
-
6.076
-
Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
-
-
1.269
-
Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
-
-
3.603
3.742
53.479
38.370
10.947
18.852
Resultado presupuestario ajustado
El resultado presupuestario ajustado agregado comparando los consorcios que han rendido cuentas en ambos ejercicios ha empeorado en un 4 % respecto al año anterior, disminuyendo este año en 804 miles de euros. Por el contrario, el resultado antes de ajustes aumentó en 10.331 miles de euros, es decir un 216%. En los cinco consorcios que rindieron en ambos ejercicios han aumentado las obligaciones reconocidas netas en 531 miles de euros, un 1 %, respecto a 2009. A continuación se muestra un estado comparativo de la variación del resultado presupuestario respecto al ejercicio 2009: Miles de euros Consorcio COGERSA Bajo Nalón Feria Industrial y Minera de Mieres CADASA Desarrollo Rural del Oriente de Asturias
DRN
ORN
Variación
%
(2.740)
-21%
Variación
(264)
-73%
(34)
-11%
11.907
43%
(2.073)
1.992
268%
1.908
590
Resultado Presupuestario %
Variación
%
R.P. ajustado Variación
%
13%
(3.330)
-39%
(3.467)
-36%
135
84%
(398)
-196%
(272)
-134%
(30)
-10%
(5)
-30%
(5)
-30%
-7%
13.980
352%
2.857
29%
84
168%
84
168%
241%
84
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
C) Remanente de Tesorería El remanente de tesorería agregado para los cinco consorcios que han rendido sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, es el siguiente, para el ejercicio 2010: Miles de euros Remanente de tesorería
2010
1. Fondos líquidos
94.204
2. Total derechos pendientes de cobro
21.926
Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 3. Total obligaciones pendientes de pago Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva I. Total remanente de tesorería (1+2-3) II. Saldos de dudoso cobro
17.307 826 3.793 0 11.986 9.532 946 1.510 2 104.145 439
III. Exceso de financiación afectada Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III)
4.408 99.298
El Remanente de Tesorería para gastos generales asciende en el ejercicio 2010 a 99.298 miles de euros, lo que supone un 259% de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio. El remanente de tesorería total ascendió a 104.145 miles de euros, es decir, un 259 % de las obligaciones reconocidas. Individualmente considerados, Cogersa tuvo un remanente de tesorería para gastos generales de 68.527 miles de euros, Cadasa 30.596 miles de euros, el de la Feria Industrial y Minera de Mieres 91 miles de euros, el Consorcio para el desarrollo del Bajo Nalón 62 miles de euros, y el Consorcio para el desarrollo rural del Oriente de Asturias 23 miles de euros. Comparando los datos de este ejercicio con el anterior (comparación realizada sobre los cinco consorcios que rindieron ambos años), el remanente de tesorería para gastos generales aumentó un 15% y el remanente de tesorería total en un 16%. Destaca el aumento de los derechos corrientes pendientes de cobro de operaciones presupuestarias en un 416% y 13.951 miles de euros. De ellos, 11.804 miles de euros son derechos pendientes de cobro de CADASA frente a la Junta de Saneamiento, tanto por transferencias corrientes como de capital D) Estados Financieros A continuación se exponen los estados financieros agregados de los consorcios que han rendido sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
85
a) Balance Agregado El balance agregado de los Consorcios es el siguiente: Miles de euros ACTIVO A) INMOVILIZADO
2010
2009
158.907
A) I. Inversiones destinadas al uso general A) II. Inmovilizaciones inmateriales A) III. Inmovilizaciones materiales A) IV Inversiones gestionadas A)VII Inversiones Financieras Permanentes C) ACTIVO CIRCULANTE C) II. Deudores C) III Inversiones Financieras Temporales
160.633
0
0
1.238
1.187
157.158
158.928
12
10
500
508
115.724
94.741
21.481
6.364
38
49
94.204
88.329
274.631
255.374
261.441
245.472
217.062
208.752
A) III. Resultados de ejercicios anteriores
28.410
28.400
A) IV. Resultados del ejercicio
15.969
8.320
1.202
1.202
12
12
C) IV. Tesorería Total Balance Activo PASIVO A) FONDOS PROPIOS A) I. Patrimonio
B) PROVISIÓN PARA RIESGOS Y GASTOS C) ACREEDORES A LARGO PLAZO C) II. Otras deudas a largo plazo D) ACREEDORES A CORTO PLAZO D) II. Otras deudas a corto plazo D) III. Acreedores Total Balance Pasivo
12
12
11.976
8.689
488
628
11.488
8.061
274.631
255.374
El activo del balance de situación del ejercicio 2010, con un importe de 274.631 miles de euros, está compuesto en un 58 % por inmovilizado. Éste está integrado, prácticamente en su totalidad, por inmovilizado material que se mantuvo en importes muy similares al ejercicio anterior. El activo circulante total ha aumentado un 22%. Los deudores han aumentado un 238% debido al incremento de deudores presupuestarios en un 141% y de los no presupuestarios en un 66%. Los créditos sobre otras administraciones se han incrementado en un 110%. Se aprecia una reducción de las provisiones de créditos contabilizadas en un 89%. El pasivo del balance de situación del ejercicio 2010 está compuesto en un 95 % por fondos propios de los que el 11 % son resultados de años anteriores. Es significativo el aumento de los resultados del ejercicio en 7.649 miles de euros (un 92%). En la composición del pasivo es reseñable el incremento de los acreedores a corto plazo en un 38% y 3.288 miles de euros. Se ha producido un aumento de los acreedores presupuestarios en un 64% y 4.103 miles de euros.
86
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
E) Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial La cuenta de resultado económico-patrimonial es la siguiente: Miles de euros DEBE
2010
2009
33.007
29.562
2.037
2.020
0
15
GASTOS 3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales a. Gastos de personal b. Prestaciones sociales c. Amortización inmovilizado material
12.511
12.256
d.- Variación provisiones tráfico
(3.397)
(5.772)
e. Otros gastos de gestión
21.844
21.025
f. Gastos financieros y asimilables 4. Transferencias y subvenciones
12
19
5.164
1.861
a. Transferencias y subvenciones corrientes
2.421
519
b. Transferencias y subvenciones capital
2.743
1.342
1.152
3.026
15.969
8.320
25
153
3. Ingresos de gestión ordinaria
11.377
11.524
4. Otros ingresos de gestión ordinaria
11.037
28.118
5, Pérdidas y gastos extraordinarios Ahorro HABER INGRESOS 1. Ventas y prestaciones de servicios
a. Reintegros
8
1.362
c. Otros ingresos de gestión
9.191
24.143
d. Otros intereses e ingresos asimilados
1.839
2.613
5. Transferencias y subvenciones
31.023
2.793
a. Transferencias corrientes
9.150
846
b. Subvenciones corrientes
17.367
442
c. Transferencias de capital
4.506
0
d. Subvenciones de capital
0
1.504
1.830
181
6. Ganancias e ingresos extraordinarios Desahorro
El ahorro agregado de los consorcios en el ejercicio 2010 es de 15.969 miles de euros, habiendo mejorado el saldo del resultado económico patrimonial en 7.649 miles de euros, un 92%. Los gastos aumentan en un 14% debido, fundamentalmente, al aumento de las transferencias y subvenciones en un 177%. Los gastos extraordinarios se han reducido un 62%, prácticamente en su totalidad por la reducción de esta partida en CADASA, en parte por la inexistencia en 2010 de pérdidas procedentes de inmovilizado. Los gastos financieros se han reducido un 35%. (págs. 86 y 87) Los ingresos totales han aumentado un 29% debido fundamentalmente al aumento de las transferencias y subvenciones en 28.230 miles de euros. La práctica totalidad de este aumento en transferencias y subvenciones, 27.850 miles de euros, se produce en la entidad CADASA, si bien se compensa parcialmente por una reducción
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
87
en la partida de otros ingresos de gestión ordinaria por importe de 15.660 miles de euros debido a un cambio en la cuenta de imputación contable, según afirma la entidad en fase de alegaciones. Los gastos de personal permanecen constantes con respecto al ejercicio anterior en lo que respecta a Sueldos y Salarios, experimentando un incremento del 5% las cargas sociales. Este incremento se produce sobre todo en CADASA cuyas cargas sociales se incrementan en 21 miles de euros, un 7%. En fase de alegaciones CADASA informa que parte de ese incremento se debe a un cambio en la cuenta de imputación contable de los gastos de “Bolsas de Estudio y viaje” que concede a su personal. De conformidad con las normas de elaboración de la cuenta de resultado económico-patrimonial recogidas en la parte cuarta del Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local, CADASA, en ambos casos, debería haber adaptado los importes imputados en el ejercicio 2009 a efectos de su presentación en el ejercicio 2010 con la finalidad de que las cuentas de ambos ejercicios fueran comparables. VI.2.2. De los entes dependientes VI.2.2.1. Organismos autónomos El número de organismos autónomos locales, en el Principado de Asturias, en el ejercicio 2010, es de 25. Para el análisis agregado de los organismos autónomos se han considerado los 11 que rindieron la cuenta general del ejercicio 2010 hasta el 29 de febrero de 2012. Estos coinciden con los que se habían tomado en consideración en el ejercicio 2009, salvo los dos Organismos Autónomos del Ayuntamiento de Castrillón que en este ejercicio 2010 no se agregaron por haber rendido después del 29 de febrero de 2012. A) Liquidación presupuestaria a) Liquidación del presupuesto de gastos La liquidación agregada del presupuesto de gastos del ejercicio 2010, para los 11 organismos autónomos considerados, es la siguiente: Miles de euros Capítulo Gastos
Créditos Iniciales
Modificaciones de Crédito
Créditos Definitivos
ORN
Pagos
Pendiente Pago
1. Gastos de personal
20.064
-20
20.044
18.615
18.228
387
2. Gastos en bienes corrientes y servicios
21.445
1.052
22.497
21.253
17.151
4.103
7
3
10
7
5
2
3. Gastos financieros 4. Transferencias corrientes
4.985
698
5.683
5.318
4.380
938
Operaciones corrientes
46.501
1.733
48.234
45.193
39.764
5.430
891
892
1.783
1.273
1.037
236
6. Inversiones reales 7. Transferencias de capital
100
50
150
145
112
33
Operaciones de capital
991
942
1933
1418
1149
269
143
1
144
83
83
0
8. Activos financieros
88
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Créditos Iniciales
Capítulo Gastos Operaciones financieras Total Gastos
Modificaciones de Crédito
Créditos Definitivos
ORN
Pagos
Pendiente Pago
143
1
144
83
83
0
47.635
2.676
50.311
46.694
40.996
5.699
Los créditos definitivos del presupuesto agregado de gastos para el ejercicio 2010, ascendieron, para los 11 organismos autónomos, a 50.311 miles de euros. Se reconocieron obligaciones por importe de 46.694 miles de euros. El grado de ejecución es del 93%, el mismo que el del ejercicio anterior. El grado de realización de pagos se mantiene en el mismo porcentaje que en el año 2009 situándose en un 88%. Individualmente consideradas, sólo un organismo autónomo se encuentra por debajo del 80%, el Centro Ocupacional de Pando de Langreo cuya liquidación del presupuesto de gastos presenta un grado de ejecución del 73%. El índice de realización de pagos es para todos los organismos autónomos superior al 80%, y cinco de ellos se sitúan por encima del 90%, Patronato Deportivo Municipal de Valdés (97%), Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa (94%), Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular de Gijón (91%), y con un 90% la Fundación Deportiva Municipal de Avilés y el Patronato Municipal de Deportes de Mieres. Las modificaciones presupuestarias han alcanzado un 6% de los créditos iniciales, no suponiendo variación significativa respecto del ejercicio 2009. Analizando la distribución porcentual del gasto por capítulos, el 46 % corresponde a gastos del capítulo 2 (gastos en bienes y servicios corrientes), el 40% a gastos del capítulo 1 (gastos de personal), el 11 % a gastos del capítulo 4 (Transferencias corrientes y el 3% a gastos del capítulo 6 (inversiones reales). Gráficamente la distribución por capítulos en el ejercicio 2009 y 2010 es la siguiente: % ORN 50% 40% 30% 20%
2009
10%
2010
0% 1
2
3
4
6
7
8
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
89
b) Presupuesto de Ingresos La liquidación del presupuesto de ingresos de los organismos autónomos es la siguiente: Miles de euros Capítulo Ingresos 3. Tasas y otros Ingresos 4. Transferencias corrientes
Prev. Inicial
Modificac.
Prev. Final
DRN
Recaudac. Neta
Pdte Cobro
8576
1
8577
7844
7388
456
37.923
432
38.355
37.404
35.888
1.516
5. Ingresos Patrimoniales
192
0
192
114
83
31
Operaciones corrientes
46.691
433
47.124
45.362
43.359
2.003
7. Transferencias de capital
850
86
936
866
608
259
Operaciones de capital
850
86
936
866
608
259
8. Activos financieros Operaciones financieras Total Ingresos
143
2.155
2.298
89
89
0
143
2.155
2.298
89
89
0
47.684
2.674
50.358
46.317
44.056
2.262
Como queda reflejado, las previsiones definitivas del presupuesto agregado de ingresos para el ejercicio 2010, ascendieron para los Organismos Autónomos considerados a 50.358 miles de euros. Se reconocieron derechos por importe de 46.317 miles de euros lo que representa un índice de ejecución del presupuesto total del 92% lo que supone una disminución del 4% respecto al mismo porcentaje de 2009. Individualmente considerados sólo el Patronato Municipal de Deportes de Mieres (53%), el Centro Ocupacional de Pando (70%) y el Patronato Municipal de Deportes de Langreo (76%) están por debajo de dicho umbral. Los de mayores índices de ejecución de gastos se dan en la Fundación Municipal de Servicios Sociales (98%), la Fundación Deportiva Municipal de Avilés (96%), la Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular (94%) y el Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa (92%). El índice de realización de cobros agregado alcanza el 51%, dos puntos por encima del correspondiente del ejercicio 2009. Individualmente considerados no superan un 80% el Patronato Municipal de Deportes de Mieres (68%), el Patronato Municipal de Deportes de Villaviciosa (76%) y el Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa (78%). El resto de los organismos autónomos presentan valores por encima del 80%. Dos de ellos alcanzan un 99% en su índice de realización de cobros, el Patronato Deportivo Municipal de Gijón y el Patronato Deportivo Municipal de Valdés. Les sigue la Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular de Gijón con un 98%. Los ingresos corrientes alcanzan el 98%, los ingresos de operaciones de capital suponen el 2 % y los ingresos de operaciones financieras alcanzan el 0,2 %. El capítulo 4 “Transferencias corrientes” supone el 81% del total de los derechos reconocidos netos y el capítulo 3 “Tasas” supone el 17%.
90
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Gráficamente la distribución porcentual de los ingresos para el 2009 y el 2010 es la siguiente: % DRN
100% 80% 60% 40%
2009
20%
2010
0% 3
4
5
7
8
c) Resultado Presupuestario El resultado presupuestario agregado de los organismos autónomos que han rendido sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012 se refleja a continuación: Miles de euros
a. Operaciones corrientes b. Otras operaciones no financieras
DRN
ORN
45.361
45.193
Ajustes Rtdo. Pptario -
168
866
1.418
-
(551)
46.228
46.611
-
(383)
Activos financieros
89
83
-
6
Pasivos financieros
-
-
-
-
46.317
46.693
-
(377)
Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales
-
-
1.374
-
Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
-
-
37
-
Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
-
-
-
1.411
-
-
-
1.034
Total operaciones no financieras (a+b)
Resultado presupuestario del ejercicio
Resultado presupuestario ajustado
El resultado presupuestario ajustado agregado comparando los organismos autónomos que han rendido cuentas en ambos ejercicios ha empeorado en un 58 % respecto al año 2009, disminuyendo este año en 1.400 miles de euros. De igual forma el resultado antes de ajustes disminuyó en 1.527 miles de euros, es decir un 133%. Esta tendencia es debida sobre todo a la disminución del Resultado Presupuestario derivado de operaciones corrientes en 1.953 miles de euros. Tendencia contraria muestra el resultado presupuestario derivado de las operaciones de capital que mejora un 41% y 388 miles de euros. Mejoran también las operaciones financieras en 38 miles de euros con un aumento del 119%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
91
A continuación se muestra un estado comparativo de la variación del resultado presupuestario respecto al ejercicio 2009: Miles de euros DRN
Organismo Autónomo
ORN
Variación
%
Variación
Fundación Deportiva Municipal de Avilés
(254)
-6%
Fundación Municipal de Cultura de Avilés
(162)
-4%
Patronato Deportivo Municipal de Gijón
(797)
-8%
Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular Gijón
(550)
-5%
(434)
224
2%
(8)
-1%
(12)
-2%
Fundación Municipal de Servicios Sociales de Gijón Patronato Municipal de Deportes de Langreo Centro Ocupacional de Pando Langreo Patronato Deportivo Municipal de Valdés
Rtado. Pptario.
(83)
%
Variación
%
Rtado Pptario ajustado Variación
%
-2%
(171)
-82%
(171)
-82%
38
1%
(200)
-482%
(348)
-243%
(181)
-2%
(616)
-687%
(507)
-139%
-4%
(116)
-88%
(76)
-24%
324
3%
(99)
-14%
(37)
90
15%
(97)
-178%
61
111%
9
1%
(21)
-5648%
56
15015%
2%
(22)
-92%
1
-5%
(16)
-4%
7
Patronato Municipal de Deportes de Villaviciosa
(318)
-47%
(338)
-51%
20
60824%
(22)
-53%
Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa
(282)
-11%
(286)
-12%
4
5%
(282)
-69%
Patronato Municipal de Deportes de Mieres
(15)
-5%
192
70%
(207)
-405%
(75)
-65%
B) Remanente de Tesorería El remanente de tesorería agregado para los organismos autónomos que han rendido sus cuentas hasta el 29 de febrero de 2012, es el siguiente para el ejercicio 2010: Miles de euros Remanente de tesorería
2010
1. Fondos líquidos
9.611
2. Total derechos pendientes de cobro
2.308
Derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente
2.262
Derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados
431
Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 3. Total obligaciones pendientes de pago Obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente
19 403 6.873 5.699
Obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados
244
Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias
929
Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
237
I. Total remanente de tesorería (1+2-3)
5.047
II. Saldos de dudoso cobro
447
III. Exceso de financiación afectada
335
Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III)
4.265
El Remanente de Tesorería para gastos generales asciende, en el ejercicio 2010, a 4.265 miles de euros, lo que supone un 9% de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio. El remanente de tesorería total ascendió a 5.047 miles de euros, es decir, un 11% de las obligaciones reconocidas. Individualmente considerados, la Fundación Municipal Deportiva de Avilés tiene un remanente de tesorería para gastos generales de 154 miles de euros, la Fundación
3%
92
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Municipal de Cultura de Avilés -108 miles de euros, el Patronato Deportivo Municipal de Gijón 195 miles de euros, la Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular de Gijón 481 miles de euros, la Fundación Municipal de Servicios Sociales de Gijón 2.487 miles de euros, el Patronato Municipal de Deportes de Langreo 157 miles de euros, el Centro Ocupacional de Pando 102 miles de euros, el Patronato Deportivo Municipal de Valdés 72 miles de euros, el Patronato Municipal de Deportes de Villaviciosa 72 miles de euros, el Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa 432 miles de euros, el Patronato Municipal de Deportes de Mieres 220 miles de euros. Comparando los datos de este ejercicio con los del anterior rendidos a efectos comparativos, el remanente de tesorería para gastos generales se redujo en 581 miles de euros, un 12 % y el remanente de tesorería total se ha reducido en 500 miles de euros, un 9%. El total de derechos pendientes de cobro se reduce un 28%, siendo la reducción de los derechos pendientes de cobro de presupuesto corriente en 1.140 miles de euros, un 34%; los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados se reducen 103 miles de euros, un 19%. Los fondos líquidos aumentaron 606 miles de euros, un 7%. Los derechos pendientes de aplicación definitiva se redujeron en 123 miles de euros, un 23%. Es significativo el aumento de las obligaciones de presupuestos cerrados en 181 miles de euros, un 284%. Esto fue debido al aumento en 173 miles de euros en el Patronato Municipal de Servicios Sociales de Villaviciosa. Se trata de obligaciones procedentes del ejercicio 2009 que no fueron pagadas durante el ejercicio 2010. Los saldos de dudoso cobro aumentaron 58 miles de euros, un 15%, siendo el aumento del exceso de financiación afectada de 60 miles de euros, un 22%.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
93
C) Estados financieros A continuación se exponen los estados financieros agregados de los organismos autónomos que han rendido sus cuentas antes del 29 de febrero de 2012. a) Balance de situación El balance agregado de los organismos autónomos es el siguiente: Miles de euros ACTIVO A) INMOVILIZADO A) I. Inversiones destinadas al uso general A) II. Inmovilizaciones inmateriales A) III. Inmovilizaciones materiales A)V. Patrimonio Público del Suelo A)VI Inversiones Financieras Permanentes C) ACTIVO CIRCULANTE C) II. Deudores C) III Inversiones Financieras Temporales C) IV. Tesorería Total Balance Activo
2010
2009
28.836
31.318
3
85
52
45
28.706
31.043
-
67
75
78
11.890
12.383
2.265
3.358
13
17
9.611
9.007
40.726
43.701
33.431
36.438
33.629
33.514
(328)
669
129
2.255
6
7
PASIVO A) FONDOS PROPIOS A) I. Patrimonio A) III. Resultados de ejercicios anteriores A) IV. Resultados del ejercicio C) ACREEDORES A LARGO PLAZO C) II. Otras deudas a largo plazo D) ACREEDORES A CORTO PLAZO D) II. Otras deudas a corto plazo D) III. Acreedores Total Balance Pasivo
6
7
7.289
7.256
245
134
7.044
7.122
40.726
43.701
El activo del balance de situación del ejercicio 2010, con un importe de 40.726 miles de euros, está compuesto en un 71 % por inmovilizado. Éste está integrado prácticamente en su totalidad por inmovilizado material que se redujo un 8% sobre el importe existente en el ejercicio anterior. El activo circulante total se ha reducido en un 4%. Los deudores se han reducido en 1.093 miles de euros, un 33%, debido fundamentalmente a la reducción de los deudores presupuestarios en 1.039 miles de euros, un 28%. Las provisiones para insolvencias aumentan en 58 miles de euros, un 15%. Las existencias de tesorería aumentan en 604 miles de euros, un 7%. El pasivo del balance de situación está compuesto en un 82% por fondos propios que se reducen en un 8% y 3.008 miles de euros con respecto al ejercicio 2009.
94
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
El importe de acreedores a largo plazo y a corto plazo se mantienen en niveles similares a los del ejercicio anterior. b) Cuenta del resultado económico-patrimonial La cuenta de resultado económico-patrimonial agregada es la siguiente: Miles de euros DEBE
2010
2009
GASTOS 2.Aprovisionamientos
105
2.c) Otros gastos externos 3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales a. Gastos de personal b. Prestaciones sociales c. Amortización inmovilizado material d.- Variación provisiones tráfico e. Otros gastos de gestión f. Gastos financieros y asimilables 4. Transferencias y subvenciones a. Transferencias y subvenciones corrientes b. Transferencias y subvenciones capital 5, Pérdidas y gastos extraordinarios Ahorro
-
105
-
40.922
40.872
18.615
18.828
-
-
1.093
1.153
58
103
21.150
20.784
7
5
5.463
5.719
5.318
5.447
145
272
96
38
-
1.827
5.242
4.727
727
1.902
1.988
2.049
19
40
1.962
1.954
HABER INGRESOS 1. Ventas y prestaciones de servicios 3. Ingresos de gestión ordinaria 4. Otros ingresos de gestión ordinaria a. Reintegros b. Otros ingresos de gestión f.-Otros intereses e ingresos asimilados
7
55
5. Transferencias y subvenciones
38.270
39.766
a. Transferencias corrientes
28.971
36.384
b. Subvenciones corrientes
8.432
2.124
c. Transferencias de capital
125
143
d. Subvenciones de capital
741
1.114
9
14
349
-
6. Ganancias e ingresos extraordinarios Desahorro
El desahorro agregado de los organismos autónomos en el ejercicio 2010 es de 349 miles de euros;, el saldo del resultado económico patrimonial empeoró en 2.177 miles de euros, un 119 %. Se aprecia una disminución de los gastos en 44 miles de euros debido fundamentalmente a la reducción de las transferencias y subvenciones concedidas en 256 miles de euros, un 4%, parcialmente contrarrestada por el incremento de los gastos por aprovisionamientos en 105 miles de euros en el Centro Ocupacional de Pando y en los de funcionamiento y pérdidas extraordinarias en 50 y 58 miles de euros respectivamente. En cuanto a los gastos de funcionamiento el mayor aumento fue de
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
95
262 miles de euros en el P.D.M de Gijón y la mayor reducción de 390 miles de euros en la F.M. Cultura, Educación y Universidad Popular de Gijón. Los gastos de personal se reducen en 213 miles de euros, distribuyéndose en reducción de sueldos en 345 miles de euros, un 2%, y aumento de las cargas sociales en 132 miles de euros, un 3%. Por existir variaciones significativas entre gastos en sueldos y salarios y cargas sociales se recoge a continuación un cuadro con las variaciones de las dos partidas en cada uno de los Organismos Autónomos considerados en el análisis: Miles de euros Organismo Autónomo
Sueldos, salarios y asimilados 2.010
Centro Ocupacional de Pando- Langreo
2.009
Cargas sociales 2.010
2.009
Variación absoluta S. y Salarios
Variación relativa
Cargas Sociales
S. y Salarios
Cargas Sociales
278
231
80
66
47
14
20%
22%
Fundación Deportiva Municipal Avilés
1.081
1.146
350
263
(65)
87
(6%)
33%
Fundación Municipal de Cultura Avilés
1.769
1.763
558
516
6
42
0%
8%
Fundación Municipal de Cultura, Educación y Universidad Popular-Gijón
4.399
4.519
1.418
1.417
(120)
1
(3%)
0%
Fundación Municipal de Servicios Sociales-Gijón
3.098
3.246
970
1.005
(148)
(35)
(5%)
(3%)
157
160
53
52
(3)
1
(2%)
2%
2.101
2.146
705
688
(45)
17
(2%)
2%
Patronato Deportivo Municipal-Valdés Patronato Deportivo Municipal-Gijón Patronato Municipal de Deportes- Villaviciosa
79
82
27
27
(3)
0
(3%)
1%
Patronato Municipal de Deportes de Mieres
32
27
3
4
5
(1)
18%
(17%)
Patronato Municipal de Deportes del Ayuntamiento de Langreo
197
206
49
61
(10)
(13)
(5%)
(21%)
Patronato Municipal de Servicios SocialesVillaviciosa
927
937
284
266
(10)
18
(1%)
7%
14.118
14.463
4.497
4.365
(345)
132
(2%)
3%
Total
Los ingresos totales se han reducido en un 5%, 2.221 miles de euros, debido fundamentalmente a la reducción, por una parte, de los ingresos tributarios en un 62% y 1.175 miles de euros, y por otra por la caída de las transferencias y subvenciones en un 4% y 1.496 miles de euros. Las transferencias y subvenciones corrientes se reducen un 3% (1.105 miles de euros) y las de capital imputadas al ejercicio un 31%, 391 miles de euros. VI.2.2.2. Empresas públicas A) Marco jurídico de la prestación de servicios por las empresas públicas locales En el ejercicio fiscalizado, la regulación de las sociedades mercantiles públicas locales que prestan servicios públicos, y que, en general, realizan actividades económicas, se contiene tanto en la LRBRL, arts. 85 a 87, como en el Texto Refundido de las Disposiciones Legales Vigentes en Materia de Régimen Local (TRDLVRL), aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, arts. 95 a 110, y en el Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales (RSCL) de 17 de junio de 1955, que es aplicable en todo lo que no se oponga a las leyes anteriores. La posibilidad de participación de las entidades locales en el capital de una sociedad mercantil está justificada por la prestación de servicios públicos (art. 85 LRBRL) o para
96
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
el ejercicio de actividades económicas conforme a los arts. 128.2 CE y 86.1 LRBRL, con la finalidad de atender las necesidades de los administrados (art. 31 RSCL). Se exceptúan de esta opción aquellas actividades que supongan el ejercicio de autoridad (art. 85.3 LRBRL) y para aquellos servicios públicos que tengan establecida una particular forma de gestión en la normativa que los regule. De acuerdo con lo anterior, algunas entidades locales han optado por la utilización de sociedades mercantiles para la prestación de los servicios de competencia municipal obligatoria, así como para la realización de actividades económicas de interés público. En el siguiente cuadro se recogen las sociedades mercantiles del SPLPA, con la indicación de la actividad desarrollada. 1. Servicios de prestación obligatoria (art. 26 LRBRL) Abastecimiento de aguas y saneamiento Cementerios y servicios funerarios Transporte urbano de viajeros
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, S.A. (EMASA) Aguas de Langreo S.L Cementerio de Gijón, S.A. (CEGISA) Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A. (EMTUSA) Empresa Municipal de Transportes, S.A. (EMUTSA) 2 COGERSA, SA
Limpieza, recogida y tratamiento de residuos
PROYGRASA Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón (EMULSA) Servicios Auxiliares Avilés SL 3 2. Otras actividades Cinturón Verde de Oviedo, S.A.
Inmobiliaria-Urbanística
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón, S.L. Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA) SM de Gestión y Promoción del Suelo de Corvera, S.A. (SOGETESA)
Actividades auxiliares al transporte Promoción y desarrollo económico Servicios culturales y recreativos Turismo y hotelería Construcción y explotación matadero
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, S.A Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A Teatro Jovellanos de Gijón, S.A. Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A. Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A. Promociones Turísticas Ribadedeva, S.A. (PROTURISA) Matadero de Tineo, S.A
En el siguiente cuadro se ordenan las empresas públicas del sector local, existentes en el ejercicio 2010, en función de la entidad local de la que dependen y se indica el
2 La prestación del servicio público se realiza voluntariamente debido a que el ayuntamiento no sobrepasa el número de habitantes que, según la LBRL, determina la obligatoriedad de la prestación. 3 Esta sociedad mercantil se constituye el 15/03/2010 siendo titular el Ayuntamiento de Avilés del 80% de su capital y sus Organismos Autónomos Fundación Municipal Deportiva y Fundación Municipal de Cultura con un 10% en ambos casos.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
97
porcentaje de participación de los ayuntamientos en su capital social a 31 de diciembre de 2010. Entidad Local Ayuntamiento de Avilés Ayuntamiento de Corvera
% Particip
Empresa Pública
100%
Sociedad de Desarrollo la Curtidora SA
100%
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés SA (RUASA)
100%
Servicios Auxiliares Aviles SL
51%
SM de Gestión y Promoción del Suelo de Corvera SA (SOGETESA)
100%
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón SA (EMTUSA)
100%
Centro Municipal de Empresas de Gijón SA
100%
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón SL.
100%
Empresa Municipal de Aguas de Gijón SA (EMASA)
100%
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón SA (EMULSA)
100%
Jardín Botánico Atlántico de Gijón SA
100%
Teatro Jovellanos de Gijón SA
51%
Cementerio de Gijón SA (CEGISA)
60%
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, SA
50%
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, SA
Ayuntamiento de Langreo
51%
Aguas de Langreo SL
Ayuntamiento de Mieres
100%
Empresa Municipal de Transportes, SA (EMUTSA).
Ayuntamiento de Oviedo
92%
Cinturón Verde de Oviedo, SA
Ayuntamiento de Ribadedeva
100%
Promociones Turísticas Ribadedeva SA. (PROTURISA)
Ayuntamiento de Gijón
Ayuntamiento de Tineo Consorcio COGERSA
83%
Matadero de Tineo, SA
100%
COGERSA SA
100%
Proteínas y Grasas del Principado SA, (PROYGRASA)
B) Análisis económico-patrimonial Para el análisis de las cuentas de las empresas públicas locales a efectos de este informe se toman aquellas rendidas hasta el 29 de febrero de 2012. En los anexos XVIII.1 a XVIII.18 se adjunta el resumen de los estados financieros individuales de las empresas públicas que rindieron sus cuentas anuales hasta el 29 de febrero de 2012. En el Anexo II.8 se recoge la comparativa entre las empresas agregadas a efectos del informe de 2009 y las agregadas a efectos del presente informe. A efectos del análisis económico-patrimonial, en las cuentas anuales de las sociedades Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A. y el Teatro Jovellanos de Gijón, S.A., empresas dependientes íntegramente del Ayuntamiento de Gijón, se han realizado ajustes en el balance de situación a 31 de diciembre de 2010, consistentes en traspasar a la masa patrimonial de patrimonio neto el saldo acreedor que dichas empresas mantienen con el Ayuntamiento por las cantidades que éste transfiere en concepto de aportaciones para sufragar las actividades y el déficit de explotación de estas empresas. El ajuste anterior supone un aumento del patrimonio neto del Jardín Botánico en un importe de 1.540 miles, y una disminución en ese mismo importe de los acreedores a corto plazo. En el Teatro Jovellanos de Gijón S.A. se realiza el mismo ajuste por importe de 5.404 miles.
98
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Este ajuste se deriva de que, de acuerdo con la memoria de las cuentas anuales de estas sociedades, los administradores de la sociedad proponen a la Junta General de Accionistas que el derecho crediticio que el socio único (el Ayuntamiento) mantiene frente a la sociedad mercantil sea destinado a compensación de las pérdidas del ejercicio. En el Matadero de Tineo SA se realiza un ajuste que supone un aumento del patrimonio neto de la sociedad en un importe de 30 miles de euros debido a que se trata de un préstamo sin garantía hipotecaria concedido por el Ayuntamiento de Tineo que los administradores declaran que ha sido condonado por la corporación local y que ésta registró en las cuentas anuales en parte como Anticipos recibidos a largo plazo, y por otra como Subvenciones de capital. El ajuste se realiza teniendo en cuenta el porcentaje de participación del Ayuntamiento, y supone una disminución de 14 miles de euros del pasivo no corriente y de 16 miles de euros del resultado del ejercicio. Además de lo anterior, en las cuentas anuales de las sociedades Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón, S.A. (EMULSA), Empresa Municipal de la Vivienda de Gijón, SL, Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A., Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón S.A., empresas dependientes del Ayuntamiento de Gijón, y la empresa Servicios Auxiliares Avilés SL, sociedad dependiente del Ayuntamiento de Avilés, se ha procedido a realizar ajuste en el balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de 2010, consistente en traspasar a la masa patrimonial de fondos propios el importe de las cantidades que el ayuntamiento del que dependen transfiere en concepto de aportaciones para sufragar las actividades y el déficit de explotación de estas empresas, y que deben considerarse como Aportaciones del socio y no como ingresos, por lo que este ajuste ocasiona una disminución del resultado del ejercicio. Estas transferencias corrientes tienen el carácter de no reintegrables para el ayuntamiento y por tanto las empresas deben seguir el criterio establecido por el ICAC en el párrafo 2 de la Consulta nº 8 (Boletín Oficial del ICAC Nº 77/Marzo 2009), sobre Subvenciones, donaciones y legados. Norma de registro y valoración 18º. Actividad de interés público o general. Según la Consulta anterior, que se refiere a las Transferencias u otras entregas sin contraprestación de las Administraciones Públicas que son sus socios a las empresas públicas, estas aportaciones no constituyen ingresos, debiendo tratarse como aportaciones del socio (el ayuntamiento). El criterio contable anterior supone un aumento de los fondos propios de EMULSA en un importe de 22.775 miles, y una disminución en ese mismo importe en los resultados del ejercicio. Análogamente, se realiza el mismo ajuste en la Empresa Municipal de la Vivienda de Gijón por importe 3.396 miles, en el Centro Municipal de Empresas de Gijón por 1.134 miles, en la Sociedad Mixta de Turismo de Gijón por importe 455 miles, que se imputa al agregado en función de la participación del 60% del ayuntamiento, es decir 273 miles de euros, y en la empresa Servicios Auxiliares Avilés por importe 24 miles de euros, además del ajuste de 19 miles de euros en la sociedad Matadero de Tineo SA. que se incorpora al agregado en función de la participación del 83% del ayuntamiento, es
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
99
decir 16 miles, en relación con la condonación del préstamo no hipotecario mencionada anteriormente. El importe total de los ajustes a la cuenta de resultados imputados a los estados agregados asciende a 27.618 miles de euros. En resumen, los ajustes planteados por la Sindicatura se recogen en el siguiente cuadro: Miles de euros Clase de ajuste
Reclasificacio nes
Empresa
Ajuste en
Cuenta DEBE
Cuenta HABER
Jardín Botánico Atlántico
1.540
Otras deudas a corto plazo. PASIVO CORRIENTE
Otras aportaciones de socios. Fondos propios. PATRIMONIO NETO.
Teatro Jovellanos de Gijón
5.404
Otras deudas a corto plazo. PASIVO CORRIENTE
Otras aportaciones de socios. Fondos propios. PATRIMONIO NETO.
Matadero de Tineo SA
Empresa Municipal de Servicios de Medio Ambiente Urbano de Gijón (EMULSA)
Balance y PyG
Importe
14
22.776
Anticipos recibidos por ventas o Otras aportaciones de socios. Fondos prestaciones de servicios a largo propios. PATRIMONIO NETO. plazo. PASIVO NO CORRIENTE Ventas y prestaciones de servicios. RESULTADO DEL EJERCICIO.
Otras aportaciones de socios. Fondos propios. PATRIMONIO NETO.
Empresa Municipal de la Vivienda de Gijón SL
3.396
Subvenciones a la explotación. Otras aportaciones de socios. Fondos RESULTADO DEL EJERCICIO. propios. PATRIMONIO NETO.
Centro Municipal de Empresas de Gijón
1.134
Subvenciones a la explotación. Otras aportaciones de socios. Fondos RESULTADO DEL EJERCICIO. propios. PATRIMONIO NETO.
273
Subvenciones a la explotación. Otras aportaciones de socios. Fondos RESULTADO DEL EJERCICIO. propios. PATRIMONIO NETO.
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón Servicios Auxiliares Avilés SL
24
Otros ingresos de explotación. RESULTADO DEL EJERCICIO.
Otras aportaciones de socios. Fondos propios. PATRIMONIO NETO.
Matadero de Tineo SA
16
Subvenciones de capital. RESULTADO DEL EJERCICIO.
Otras aportaciones de socios. Fondos propios. PATRIMONIO NETO.
Se han agregado las cuentas anuales por sectores de actividad a partir de la información económica financiera rendida por las empresas públicas hasta el 29 de febrero de 2012 y en función de la participación de la entidad local de la que dependen las mismas. Además, se ha considerado el efecto del ajuste descrito en apartado anterior.
100
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Las masas patrimoniales más representativas del balance de situación agregado por actividad son las siguientes: Miles de euros Activo Total 1. Servicios de prestación obligatoria Abastecimiento de agua y saneamiento Cementerios y servicios funerarios Transporte urbano de viajeros Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos 2. Otras actividades Inmobiliaria - urbanística
Activo No Corriente
Activo Corriente
Fondos Propios
Subvenciones, Donaciones y Legados
Pasivo No Corriente
Pasivo Corriente
260.695
144.255
116.440
89.033
49.109
90.810
31.744
85.352
68.125
17.227
22.496
44.391
6.146
12.320
2.627
2.139
488
1.358
117
784
368
47.710
46.168
1.542
9.122
179
34.615
3.794
125.006
27.824
97.182
56.058
4.422
49.264
15.262
84.765
63.326
21.439
19.343
8.862
41.847
14.713 5.683
62.999
49.639
13.360
16.077
1.710
39.530
Actividades auxiliares al transporte
1.749
1.684
65
1.588
-
3
157
Promoción y desarrollo económico
13.016
7.439
5.577
1.094
5.892
1.227
4.802
Servicios culturales y recreativos
4.856
3.214
1.642
(462)
1.202
568
3.548
Turismo y hostelería
1.319
546
773
732
57
25
505
825
803
22
313
-
494
18
345.460
207.581
137.879
108.376
57.971
132.657
46.456
Construcción y explotación de matadero Total
El 75% de los recursos económicos empleados se destinan a la prestación de los servicios obligatorios. La inversión realizada para la prestación de estos servicios obligatorios fue de 144.255 miles de euros que suponen el 69% sobre la inversión realizada por el total de sociedades consideradas. Estas inversiones son financiadas en un 34% por subvenciones de capital, registradas en la partida Subvenciones, donaciones y legados recibidos. Se constata, para las entidades que desarrollan los servicios obligatorios, su reducida dependencia de los recursos ajenos, manteniendo un endeudamiento moderado. Dentro de los servicios de prestación obligatoria por parte de los ayuntamientos los que representan mayor volumen de recursos son los de Limpieza, mantenimiento y tratamiento de residuos sólidos y los de Abastecimiento de agua y saneamiento. Dentro de las actividades no obligatorias, la que emplea mayor importe de activos es la inmobiliaria – urbanística con un total de 62.999 miles de euros, y que asciende a un 74% del total de “otras actividades”. En esta actividad la financiación de los activos fijos no se vincula con la percepción de subvenciones de capital, sino al endeudamiento a largo plazo que supone el 80% de la inversión. Para el resto de actividades comprendidas en este grupo de “otras actividades”, la financiación de los activos fijos empleados se realiza en gran medida recurriendo a subvenciones de capital y fondos propios que representan el 69% de los activos no corrientes. Para la actividad de “servicios culturales y recreativos” existe una situación de desequilibrio patrimonial con unos fondos propios negativos de 462 miles de euros. En los anexos XI.1 y XI.2 se recogen los estados agregados de las empresas públicas en función del grado de participación de las Entidades Locales.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
101
Los datos más relevantes de la cuenta de resultados agregada por sectores de actividad son: Miles de euros Cifra Gasto Total Negocios 1. Servicios de prestación obligatoria
Rdo. Ejercicio
Rdo. Explotación
Rdo. Financiero
Sub. Capital Traspasadas a Resultados
Subvenciones Explotación
85.421
122.721
(25.289)
(24.941)
(131)
2.852
609
19.656
27.149
235
420
(169)
2.166
8
546
556
33
46
(13)
3
-
Transporte urbano de viajeros
12.725
23.024
(9.778)
(8.629)
(1.150)
75
-
Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos
52.494
71.992
(15.779)
(16.778)
1.200
608
602
7.284
24.999
(13.090)
(13.261)
(63)
581
1.182
3.615
9.391
(3.626)
(3.471)
(49)
109
120
Abastecimiento de agua y saneamiento Cementerios y servicios funerarios
2. Otras actividades Inmobiliaria - urbanística Actividades auxiliares al transporte
387
395
1
3
(1)
-
-
Promoción y desarrollo económico
1.002
4.066
(2.517)
(2.526)
10
238
192
Servicios culturales y recreativos
2.187
9.338
(5.658)
(5.648)
(10)
203
869
Turismo y hosteleria
55
1.746
(1.268)
(1.608)
0
31
(0)
Construcción y explotación de matadero
39
62
(23)
(11)
(12)
0
-
92.705
147.720
(38.379)
(38.202)
(194)
3.433
1.791
Total
El gasto total de las empresas públicas asciende a un total de 147.720 miles de euros. El 83 % de este gasto se emplea en la ejecución de las prestaciones de los servicios obligatorios. Los resultados de las empresas públicas son negativos en un importe de 38.379 miles de euros. Las actividades con pérdidas son las de Transporte urbano de viajeros, Limpieza, mantenimiento y tratamiento de residuos sólidos, Inmobiliariaurbanística, Promoción y desarrollo económico, Servicios culturales y recreativos, Turismo y hostelería, y Construcción y explotación de matadero. Las actividades de Abastecimiento de agua y saneamiento, Cementerios y servicios funerarios y Actividades Auxiliares al transporte presentan un resultado del ejercicio positivo. El sector de actividad que mejores resultados presenta es el de Abastecimiento de agua y saneamiento. Además, este sector sólo registra 8 miles de euros por subvenciones a la explotación, mientras que el sector de Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos que es el que tiene las mayores pérdidas de todos los servicios, recibe en concepto de subvenciones de explotación, 602 miles de euros, que no impide que este último sector tenga una pérdida final de 15.779 miles de euros. El resto de actividades diferentes al Abastecimiento de agua y saneamiento, en su conjunto, presentan unos resultados negativos por importe de 38.614 miles de euros y esto a pesar de las subvenciones a la explotación recibidas por importe de 1.783 miles de euros. Se produjo un incremento porcentual del 4% de las pérdidas agregadas respecto del ejercicio anterior, teniendo en cuenta que las cifras no son exactamente comparables ya que en este análisis no están incluidas las cuentas de la Empresa Municipal de Transportes SA (EMUTSA), que este año no rindió sus cuentas, y se incorporaron las cifras de la empresa Servicios Auxiliares Avilés SL que se constituyó en el ejercicio 2010.
102
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
C) Aportaciones financieras del Sector Público a las empresas públicas Si no se tienen en cuenta los ajustes mencionados en el apartado anterior, los importes traspasados a la cuenta de resultados, tanto por el concepto de subvenciones de explotación como de capital recibidas del Sector Público, que han contabilizado las sociedades mercantiles fiscalizadas se reflejan en el cuadro siguiente, en el cual también se recoge el resultado que tendría la sociedad sin las subvenciones reflejadas en la cuenta de pérdidas y ganancias: Miles de euros Sociedades mercantiles 1. Servicios de prestación obligatoria
Subvenciones traspasadas al resultado del ejercicio Subv. explotación
Subv. capital
Totales
Resultado del Resultado sin ejercicio subvenciones
633
2.854
3.487
(2.478)
(5.965)
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, SA (EMASA)
8
2.166
2.174
257
(1.917)
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, SA (EMTUSA)
-
75
75
(9.778)
(9.853)
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón
-
524
524
2.410
1.886
Cementerio de Gijón, SA (CEGISA)
-
5
5
65
60
602
-
602
4.433
3.831
PROYGRASA
-
84
84
179
95
Aguas de Langreo SL
-
-
-
(43)
(43)
24
-
24
0
(24)
6.033
622
6.655
(8.931)
(15.586)
59
67
126
1
(125)
COGERSA, SA
Servicios Auxiliares Avilés SL 2. Otras actividades Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA)
-
-
-
202
202
Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A
1.134
172
1.306
(1.384)
(2.690)
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón, SL
3.516
109
3.625
(483)
(4.108)
12
137
149
(1.520)
(1.669)
Teatro Jovellanos de Gijón, SA
857
65
922
(4.138)
(5.060)
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, SA
(2.166)
Jardín Botánico Atlántico de Gijón, SA
455
52
507
(1.659)
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, SA
-
-
-
3
3
Cinturón Verde de Oviedo, SA
-
-
-
56
56
Matadero de Tineo, S.A
-
19
19
(8)
(27)
6.666
3.476
10.142
(11.409)
(21.551)
Total Servicios de prestación obligatoria y Otras actividades
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
103
Las subvenciones recibidas y traspasadas a resultados, clasificadas por actividades es el siguiente: Miles de euros Sociedades mercantiles 1. Servicios de prestación obligatoria Abastecimiento de agua y saneamiento
Subvenciones traspasadas al resultado del ejercicio Subv. explotación
Subv. capital
Totales
633
2.854
3.488
8
2.166
2.174
Cementerios y servicios funerarios
5
5
75
75
626
608
1.234
6.033
622
6.654
3.516
109
3.625
Actividades auxiliares al transporte
-
-
-
Promoción y desarrollo económico
Transporte urbano de viajeros Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos 2. Otras actividades Inmobiliaria y urbanística
1.193
238
1.431
Servicios culturales y recreativos
869
203
1.072
Turismo y hostelería
455
52
507
-
19
19
6.666
3.476
10.142
Construcción y explotación de matadero Total Servicios de prestación obligatoria y Otras actividades
En el cuadro se observa que el apoyo financiero que reciben las empresas públicas mediante las subvenciones a la explotación y de capital traspasadas a resultados ascienden a un total de 10.142 miles de euros. De este último importe, los importes agregados de las subvenciones a la explotación y de capital que se ajustaron como Aportaciones de los socios, incrementando directamente los Fondos Propios, y disminuyendo los resultados del ejercicio, tal como se explicaba en el apartado anterior, asciende a un total de 4.818 miles de euros. Si no se tuvieran en cuenta las subvenciones traspasadas al resultado del ejercicio, el Resultado del ejercicio agregado alcanzaría los 21.551 miles de pérdidas, lo que es indicativo de la falta de autonomía financiera que deriva de la insuficiente obtención de recursos satisfechos por los usuarios por la prestación de los servicios que constituyen las actividades desarrolladas por las empresas públicas, que al no poder autofinanciarse por esta vía deben recurrir a la obtención de transferencias de las Administraciones Públicas o al endeudamiento. D) Análisis de ratios Los ratios, calculados a partir de las magnitudes de las cuentas anuales rendidas, deben interpretarse como indicadores de una situación o tendencia económicofinanciera, sin que sean concluyentes por sí solos. Para obtener conclusiones generales sobre las cuentas anuales rendidas, además del análisis de ratios, se debe analizar en detalle las masas patrimoniales de las empresas individuales que intervienen en los ratios, lo que no constituye el objetivo de los agregados de este epígrafe del informe. A estos efectos, con los agregados se pretende que la comparación de los ratios de las empresas con el ratio promedio del agregado proporcione información relevante
104
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
acerca de la situación o tendencia económico-financiera de las empresas públicas locales, así como de los casos en los que existan desviaciones significativas respecto del promedio. Las cuentas anuales utilizadas para la realización de este análisis incluyen el ajuste descrito al inicio del apartado B) de este epígrafe en las cuentas anuales de las sociedades Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A, Teatro Jovellanos de Gijón, S.A, Matadero de Tineo SA, Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón, S.A. (EMULSA), Empresa Municipal de la Vivienda de Gijón, SL, Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A., Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón S.A., , y Servicios Auxiliares Avilés SL. a) Liquidez o solvencia Mide la capacidad de la empresa para hacer frente a las deudas a corto plazo con efectivo y activos convertibles en efectivo también en el corto plazo. Se calcula como el cociente entre el activo corriente y el pasivo corriente. Un valor igual a 1 o superior indica que la empresa es capaz de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo con sus activos líquidos o convertibles a líquidos también en el corto plazo, mientras que un ratio por debajo de 1 indica posibles problemas de liquidez en el corto plazo. En relación directa con este ratio se encuentra el fondo de maniobra, el cual se define como la parte de activo corriente financiado con recursos a largo plazo y que aritméticamente se puede obtener por la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Así, los ratios superiores a 1 indican un fondo de maniobra positivo, y ratios inferiores a 1 revelan un fondo de maniobra negativo. El ratio agregado arroja un resultado de 2,97 (su valor fue el 3,13 en el ejercicio 2009), lo cual pone de manifiesto la capacidad del agregado en su conjunto para hacer frente a sus obligaciones en el corto plazo.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
105
Los valores obtenidos para las empresas individualmente calculados y su comparativa con los del ejercicio 2009 fueron: 1. Servicios de prestación obligatoria (art. 26 LRBRL) Actividad
Empresa
Ratio 2010
Ratio 2009
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, S.A. (EMASA)
1,68
1,67
Aguas de Langreo SL
0,21
0,31
Cementerios y servicios funerarios
Cementerio de Gijón, S.A. (CEGISA)
1,33
1,48
Transporte Urbano de Viajeros
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A. (EMTUSA)
0,41
0,54
COGERSA, SA
9,02
11,79
PROYGRASA
9,27
8,57
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón
2,87
3,65
Servicios Auxiliares Avilés SL
1,02
-.
Abastecimiento de aguas y saneamiento :
Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos
2. Otras Actividades Actividad
Empresa
Ratio 2010
Ratio 2009
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón, S.L.
2,23
1,43
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA)
1,05
0,99
Cinturón Verde de Oviedo S.A.
4,97
4,66
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, S.A
0,41
0,31
Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A
1,09
1,38
Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A
5,86
1,78
Teatro Jovellanos de Gijón, S.A.
0,37
0,2
Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A.
1,05
0,78
Turismo y hotelería
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A.
1,53
1,42
Construcción y explotación de matadero
Matadero de Tineo, S.A
1,26
0,87
Inmobiliaria-Urbanística Actividades auxiliares al transporte Promoción y desarrollo económico Servicios culturales y recreativos
b) Consistencia o firmeza Se calcula por el cociente entre el activo no corriente y el exigible a largo plazo, por lo que su resultado es un indicador de la proporción de los activos fijos financiados con recursos ajenos (o exigibles) a largo plazo. El valor resultante del ratio calculado para el agregado es de 1,56 (su valor en 2009 fue 2,33) lo que indica que el conjunto de las empresas públicas agregadas dispone de 1,56 euros de activos fijos para responder de cada euro que debe a largo plazo.
106
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Los valores obtenidos para las empresas individualmente calculados y su comparativa con los del ejercicio 2009 fueron: 1. Servicios de prestación obligatoria (art. 26 LRBRL) Actividad Abastecimiento de aguas y saneamiento
Ratio 2010
Ratio 2009
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, S.A. (EMASA)
Empresa
24,52
25,47
Aguas de Langreo SL
2,58
1,51
Cementerios y servicios funerarios
Cementerio de Gijón, S.A. (CEGISA)
2,73
2,38
Transporte Urbano de Viajeros
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A. (EMTUSA)
1,33
1,32
Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos
COGERSA, SA
0,29
0,35
PROYGRASA
11,36
23,98
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón
4,79
3,6
-
-
Ratio 2010
Ratio 2009
Servicios Auxiliares Avilés SL
2. Otras Actividades Actividad
Empresa Cinturón Verde de Oviedo, S.A.
0,97
0,96
Inmobiliaria-Urbanística
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón, S.L.
4,22
98,05
Actividades auxiliares al transporte
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, S.A
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA)
3,35
1,83
502,33
450,48
Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A
3,45
3,8
Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A
11,74
11,87
Teatro Jovellanos de Gijón, S.A.
18,92
18,72
Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A.
3,07
3,4
Turismo y hotelería
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A.
22,17
7,26
Construcción y explotación de matadero
Matadero de Tineo, S.A
1,62
1,57
Promoción y desarrollo económico Servicios culturales y recreativos
La mayor parte de las empresas públicas, como ya se ha apuntado, no financian mayoritariamente sus activos fijos mediante endeudamiento sino a través de la obtención de aportaciones de socios y de subvenciones de capital, a excepción de Cinturón Verde de Oviedo, S.A. que mantiene un crédito sindicado al que nos referiremos en el apartado siguiente, “Endeudamiento general”. La Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón S.A. presenta un ratio muy superior al de las demás empresas públicas debido al escaso endeudamiento a largo plazo en relación con el volumen de inmovilizado. c) Endeudamiento general Mide la relación existente entre los recursos ajenos y el total del pasivo (recursos ajenos/total pasivo). Su resultado es un indicador de endeudamiento y también del grado de autonomía financiera de la sociedad. Así, un valor en torno al 0,5 indica que la financiación de la empresa depende un 50 % de sus fondos propios y un 50% de recursos ajenos. El valor resultante de este ratio calculado para el agregado de las empresas públicas municipales ascendió a 0,52, por lo que se mantiene invariable el valor del ratio del ejercicio 2009, lo que pone de manifiesto el equilibrio entre la financiación con fondos propios y la financiación con recursos ajenos en el conjunto de las empresas públicas municipales.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
107
Los valores obtenidos para las empresas individualmente calculados y su comparativa con los del ejercicio 2009 fueron: 1. Servicios de prestación obligatoria (art. 26 LRBRL) Actividad Abastecimiento de aguas y saneamiento :
Empresa
Ratio 2010
Ratio 2009
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, S.A. (EMASA)
0,16
0,15
Aguas de Langreo SL
0,90
0,89 0,47
Cementerios y servicios funerarios
Cementerio de Gijón, S.A. (CEGISA)
0,44
Transporte Urbano de Viajeros
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A. (EMTUSA)
0,81
0,8
COGERSA, SA
0,62
0,62
Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos
PROYGRASA
0,1
0,1
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón
0,29
0,32
Servicios Auxiliares Aviés SL
0,97
-
2. Otras Actividades Actividad
Ratio 2010
Ratio 2009
Cinturón Verde de Oviedo, S.A.
0,88
0,88
Inmobiliaria-Urbanística
Empresa Municipal de la Vivienda Gijón, S.L.
0,30
0,12
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA)
0,46
0,7
Actividades auxiliares al transporte
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, S.A
0,09
0,61
Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A
0,69
0,58
Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A
0,09
0,1
Teatro Jovellanos de Gijón, S.A.
1,09
1,52
Promoción y desarrollo económico Servicios culturales y recreativos
Empresa
Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A.
0,48
0,52
Turismo y hotelería
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A.
0,40
0,57
Construcción y explotación de matadero
Matadero de Tineo, S.A
0,62
0,65
Existen cinco empresas públicas que sobrepasan el ratio de endeudamiento equilibrado, situándose por encima del 0,70. Estas empresas son: Aguas de Langreo SL, Cinturón Verde de Oviedo, S.A., Teatro Jovellanos de Gijón, S.A. la Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón S.A. y Servicios Auxiliares Avilés, S.L. La sociedad Teatro Jovellanos de Gijón, S.A. se encuentra en causa de disolución según establece el artículo 363.1 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital por reducción de su patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social, situación que se ha mantenido en el tiempo para los ejercicios en los que la Sindicatura de Cuentas viene realizando este informe, del ejercicio 2005 al 2010, ambos inclusive. La sociedad Jardín Botánico Atlántico de Gijón SA se encuentra en la misma causa de disolución por reducción de su patrimonio neto por debajo de la mitad del capital social. Para evitar esta situación sería necesario que el Ayuntamiento de Gijón, del que depende, dote a la sociedad de fondos financieros suficientes para evitar que incurran reiteradamente en situaciones de desequilibrio patrimonial. En el caso de Cinturón Verde de Oviedo, S.A., su endeudamiento principal proviene de un préstamo sindicado por ocho entidades de crédito de fecha 21/05/2003, por importe de 50 millones de euros cuyo vencimiento es el 21 de Mayo de 2013, para financiar la construcción y comercialización de aparcamientos subterráneos. Este
108
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
crédito se amortiza en función de la comercialización de las plazas de aparcamiento, sin que estén las amortizaciones sujetas a plazo alguno, por lo que el principal pendiente de pago al 31 de Diciembre de 2010, por importe de 38 millones de euros, y los intereses devengados y no vencidos de 5 miles de euros figuran clasificados íntegramente a largo plazo. d) Estabilidad Este ratio refleja la capacidad de la empresa para financiar el activo no corriente y parte del activo corriente con recursos permanentes. Se define como el cociente entre activo no corriente y los capitales permanentes (fondos propios + exigible a largo plazo). -
Si tiene un valor superior a 1, indica que parte del inmovilizado es financiado por recursos a corto plazo, lo cual es una situación no deseable, indicadora de un fondo de maniobra negativo y que supone un riego de entrar en situación de concurso de acreedores.
-
Si tiene valor igual a 1, todos los recursos permanentes de la empresa están financiando el inmovilizado.
-
Si tiene un valor inferior a 1, todo el inmovilizado está financiado por recursos permanentes, que además financian parte del activo circulante, lo que resulta una situación deseable, desde una perspectiva de buena gestión financiera.
Para el cálculo ajustado de este ratio hay que incluir en el denominador el epígrafe de “Subvenciones, donaciones y legados recibidos” del patrimonio neto del balance. El valor resultante de este ratio calculado para el agregado de las empresas públicas municipales es de 0,86 (en el ejercicio 2009 fue de 0,88), sin incluir las subvenciones, donaciones y legados y de 0,69 con su inclusión (en el ejercicio 2009 fue de 0,71), lo que según lo expuesto indica que los activos no corrientes o fijos están financiados por recursos permanentes, que además financian parte de los activos corrientes o circulantes. Como se puede observar, el ratio mejora si se incluye en el cálculo las subvenciones de capital recibidas.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
109
Los valores obtenidos para las empresas individualmente calculados y su comparativa con los del ejercicio 2009 fueron: 1. Servicios de prestación obligatoria (art. 26 LRBRL) 2010 Actividad
Empresa
Ratio con subv.
2009
Ratio sin subv.
Ratio con subv.
Ratio sin subv.
Empresa Municipal de Aguas de Gijón, S.A. (EMASA)
0,90
2,54
0,91
2,49
Aguas de Langreo SL
1,44
1,44
1,28
1,28
Cementerios y servicios funerarios
Cementerio de Gijón, S.A. (CEGISA)
0,95
1,00
0,93
0,94
Transporte Urbano de Viajeros
Empresa Municipal de Transportes Urbanos de Gijón, S.A. (EMTUSA)
1,05
1,06
1,04
1,04
COGERSA, SA
0,17
0,17
0,21
0,21
PROYGRASA
0,27
0,28
0,32
0,33
Empresa Municipal de Servicios del Medio Ambiente Urbano de Gijón
0,52
0,62
0,41
0,48
Servicios Auxiliares Avilés SL
0,15
0,15
0,41
0,48
Sin Subv.
Con Subv.
Abastecimiento de aguas y saneamiento
Limpieza, mantenimiento y residuos sólidos
2. Otras Actividades Actividad
Inmobiliaria-Urbanística Actividades auxiliares al transporte Promoción y desarrollo económico Servicios culturales y recreativos
Empresa
2010 Con Subv.
2009 Sin Subv.
Cinturón Verde de Oviedo SA
0,85
0,85
0,83
0,83
Empresa Municipal de la Vivienda de Gijón SL
0,82
1,07
0,95
1,29
Rehabilitaciones Urbanas de Avilés, S.A (RUASA)
0,98
0,98
1,00
1,00
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón, S.A
1,06
1,06
2,08
2,08
Centro Municipal de Empresas de Gijón, S.A
0,88
2,15
0,62
0,99
Sociedad de Desarrollo La Curtidora, S.A
0,93
4,65
0,98
6,61
Teatro Jovellanos de Gijón, S.A.
-9,80
-4,44
-1,46
-1,24
Jardín Botánico Atlántico de Gijón, S.A.
0,98
2,91
1.09
4,36
Turismo y hotelería
Sociedad Mixta de Turismo y Festejos de Gijón, S.A.
0,67
0,72
0,51
0,61
Construcción y explotación matadero
Matadero de Tineo, S.A
0,97
0,97
1
1
En términos generales se observa la mejora de este ratio al incluir las subvenciones, donaciones y legados recibidos en su estimación. Esto es debido principalmente al elevado porcentaje de financiación de los activos fijos de estas empresas mediante subvenciones de capital. De forma agregada la partida de subvenciones, donaciones y legados recibidos representa el 28% de los activos fijos del balance agregado. Las empresas públicas mantienen un ratio de estabilidad en términos generales aceptable. La mayoría tiene un ratio por debajo o próximo a 1 lo que determina que estas empresas vienen financiando su activo fijo y parte del activo circulante con recursos permanentes. Ahora bien, si elimináramos el efecto de las subvenciones, sociedades como como la Empresa Municipal de Aguas de Gijón SA, el Centro Municipal de Empresas de Gijón SA, la Sociedad de Desarrollo la Curtidora SA, y el Jardín Botánico Atlántico de Gijón SA verían comprometida su estabilidad financiera, y necesitarían ampliar capital o aumentar su endeudamiento a largo plazo. En cuanto a los valores negativos obtenidos en el Teatro Jovellanos de Gijón, S.A., obedecen a la situación de desequilibrio patrimonial puesta de manifiesto en el apartado anterior.
110
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
VI.2.2.3. Fundaciones A efectos comparativos, debe indicarse que las fundaciones que se tuvieron en cuenta en el análisis agregado en este ejercicio son las mismas que las que se agregaron en 2009. El criterio utilizado para formar el agregado con las cuentas de las fundaciones que han rendido, es el mismo que el utilizado para formar el agregado de empresas, es decir, se ha efectuado la suma algebraica por masas patrimoniales homogéneas del balance de situación y de la cuenta de resultados de las fundaciones que individualmente han remitido su cuentas. Del análisis del agregado de las cuentas anuales rendidas por las fundaciones del ámbito municipal asturiano al cierre del ejercicio 2010, cabe destacar los siguientes aspectos: -
La cifra agregada del balance alcanza los 15.102 miles de euros. Por parte del activo, la masa patrimonial más relevante es el activo corriente, que con 8.484 miles de euros supone el 56% del activo. Desde la óptica del pasivo, la masa más relevante es la del pasivo corriente, que con 6.549 miles de euros supone el 43% del total pasivo, seguidos de la de Subvenciones, donaciones y legados que con 5.437 miles de euros supone el 36% del total pasivo, perteneciendo el 21% restante a los Fondos propios.
-
El resultado neto agregado de la totalidad de fundaciones públicas alcanza la cifra positiva (ahorro) de 232 miles de euros que respecto al resultado alcanzado en el 2009 para el agregado formado por las mismas fundaciones, supone una reducción de 40 miles de euros, lo que supone una disminución del 15%.
-
A nivel individual, las 8 fundaciones que integran el agregado y cuyas cuentas se recogen en los anexos XIX.1 a XIX.8, presentan todas resultados positivos (ahorro) a excepción de las fundaciones Agencia Local de la Energía, de la Sidra y Colección Museográfica de la Siderurgia que liquidan un resultado negativo (desahorro) de 19 miles, 12 miles y 15 miles de euros, respectivamente.
-
Los ingresos recogidos en sus respectivas cuentas del resultado económicopatrimonial se corresponden mayoritariamente a subvenciones y transferencias públicas recibidas, a excepción de la Fundación Universidad de Oviedo, que sólo se financia con subvenciones en un 9%.
-
La Fundación Agencia Local de la Energía de Gijón es una fundación que no tiene actividad, y sus funciones fueron asumidas directamente por el Ayuntamiento de Gijón, por lo que está pendiente de liquidación. Por ello las principales magnitudes de esta Fundación han sufrido una disminución importante, si bien los ingresos se han reducido más que proporcionalmente a los gastos, por lo que el resultado del ejercicio ha pasado de ser positivo a ser negativo alcanzando un desahorro de 12 miles de euros en el ejercicio 2010.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
111
En el cuadro siguiente se recogen las subvenciones traspasadas al resultado de 2010 para cada una de las fundaciones consideradas, así como el resultado que se produciría sin subvenciones: Miles de euros Fundaciones
Subvenciones traspasadas al resultado del ejercicio 2010
Resultado del ejercicio
Resultado sin subvenciones
Sub. Explotación
Sub. Capital
Totales
29
-
29
(19)
(48)
Fundación de la Sidra
133
-
133
(12)
(144)
Fundación Comarca de la Sidra Turismo
188
-
188
1
(187)
Fundación Premios Líricos Teatro Campoamor
240
-
240
3
(237)
Fundación San Martín
901
-
901
125
(777)
86
169
255
(15)
(271)
Fundación Agencia Local de la Energía
Fundación Colección Museográfica de la Siderurgia Fundación de la Agencia Local de la Energía del Nalón Fundación Universidad de Oviedo Totales
90
-
90
10
(80)
852
-
852
139
(714)
2.519
169
2.689
232
(2.456)
En el ejercicio 2010 se produjo una disminución del 10% en el importe de las subvenciones totales traspasadas al resultado agregado de las fundaciones del sector público local, que ascendieron a un importe de 2.689 miles de euros, lo que constituyó una de las causas por las que el resultado agregado de las fundaciones disminuyó en un 15%.
112
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
VII. CONTRATACIÓN En el año 2010 había 204 entes y entidades con obligación de remisión en materia de contratación a la Sindicatura de Cuentas.
VII.1. Régimen Jurídico El régimen jurídico de la contratación de las entidades locales durante el año 2010 se establece, fundamentalmente, en la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público. Además, se completa con las normas recogidas en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Ley de Bases de Régimen Local y en el Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de Régimen Local. Las entidades locales deben remitir al órgano de fiscalización correspondiente, de acuerdo con el artículo 29 de la LCSP, en el plazo de tres meses, copia certificada del documento de formalización de los contratos que excedan de las cuantías establecidas en el mismo artículo, acompañada de un extracto del expediente. Igualmente deben comunicar las modificaciones, prórrogas o variaciones de plazos y extinción de esos contratos. Las cuantías establecidas en este artículo son de 600.000 euros, tratándose de obras, concesiones de obras públicas, gestión de servicios públicos y contratos de colaboración entre el sector público y el sector privado; de 450.000 euros, tratándose de suministros, y de 150.000 euros, en los de servicios y en los contratos administrativos especiales. En el ámbito del Principado de Asturias, el artículo 13.2 de los Estatutos de Organización y Funcionamiento de la Sindicatura de Cuentas atribuye a la Secretaría General de la Sindicatura de Cuentas la llevanza de un registro de contratos a efectos de dar cumplimiento a lo previsto en el artículo 29 de la LCSP. Además, las Entidades del Sector Público Local deben remitir al órgano de fiscalización correspondiente una relación certificada de todos los contratos celebrados en el ejercicio, exceptuando los menores.
VII.2. Remisión de información sobre contratación VII.2.1. Extractos de expedientes de contratación remitidos En aplicación del artículo 29 LCSP han sido remitidos a la Sindicatura de Cuentas 122 extractos de expedientes de contratos con un importe total de 108.717 miles de euros. El 71% de los expedientes fueron adjudicados por los ayuntamientos del SPLPA. Del resto, el 11% corresponde a contratos adjudicados por consorcios, el 16% por empresas públicas, un 2% por organismos autónomos y el 1% por mancomunidades.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
113
VII.2.2. Relaciones certificadas de contratos remitidas A 30 de septiembre de 2012, la situación de los distintos entes y entidades del sector local que han remitido la relación certificada de contratos celebrados en el ejercicio, se puede resumir en el siguiente cuadro: Tipo de ente
Total Remiten relación positiva
Remiten certificación negativa
Total cumplen
Remiten relación que no se pudo tratar 4
No cumplen
Municipios/Concejos
78
33
2
35
5
Parroquias rurales
39
8
30
38
0
43 1
Consorcios
14
4
4
8
1
6
17
4
4
8
1
9
148
49
40
89
7
59
OO.AA
25
12
5
17
1
8
Sociedades mercantiles
21
11
5
16
2
5
Fundaciones
10
3
6
9
0
1
Total entes dependientes
56
26
16
42
3
14
Total general
204
75
56
131
10
73
Mancomunidades Total entidades locales
Así sólo un 64% de los entes integrantes del SPLPA cumple correctamente con su obligación de remitir dicha relación.
4
El formato de la relación no es conforme con el formato requerido por la Sindicatura de Cuentas.
114
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
Los entes que incumplieron la obligación de remitir la relación anual de contratos se recogen en el cuadro siguiente: Entes que no remitieron la relación anual de contratos ni certificación negativa
Entes que no remitieron la relación anual de contratos ni certificación negativa
1
Ayuntamiento De Allande
38
Consorcio Asturiano de Servicios Tecnológicos
2
Ayuntamiento De Amieva
39
C. Camín Real de la Mesa
3
Ayuntamiento De Belmonte De Miranda
40
C. Costa Norte
4
Ayuntamiento De Cabranes
41
C. Feria de Muestras de Grado
5
Ayuntamiento De Cangas del Narcea
42
C. Institución Ferial Comarca de Avilés
6
Ayuntamiento De Caso
43
Servicios Auxiliares Avilés S.L.
7
Ayuntamiento De Castrillón
44
Sociedad Mixta Centro de Transportes de Gijón S.A.
8
Ayuntamiento De Castropol
45
SOGETESA, S.A.
9
Ayuntamiento De Coaña
46
Mancomunidad Cinco Villas
10
Ayuntamiento De Cudillero
47
Mancomunidad Comarca Avilés
11
Ayuntamiento De Degaña
48
Mancomunidad Comarca Vaqueira
12
Ayuntamiento De Gozón
49
Mancomunidad Concejos de Grado, Yernes y Tameza
13
Ayuntamiento De Grado
50
Mancomunidad de los Concejos de Llanes y Ribadedeva
14
Ayuntamiento De Llanera
51
Mancomunidad Montes de Peñamayor
15
Ayuntamiento De Nava
52
Mancomunidad de Servicios del Valle del Nalón
16
Ayuntamiento De Noreña
53
Mancomunidad Occidental
17
Ayuntamiento De Parres
54
Patronato Deportivo Municipal de Ribadesella
18
Ayuntamiento De Peñamellera Alta
55
Patronato Deportivo Municipal de Valdés
19
Ayuntamiento De Pesoz
56
Patronato Municipal Actividades Culturales Castrillón
20
Ayuntamiento De Ponga
57
Patronato Municipal Actividades Deportivas Castrillón
21
Ayuntamiento De Pravia
58
Patronato Municipal Museo Anclas
22
Ayuntamiento De Proaza
59
Patronato Deportivo Municipal de Cangas de Onís
23
Ayuntamiento De Quirós
60
24
Ayuntamiento De Ribadesella
Agencia Desarrollo Local Municipal Formación Empleo y Empresa del Ayuntamiento de Llanes
25
Ayuntamiento De Riosa
61
Parroquia rural de Trevías
26
Ayuntamiento De Salas
62
27
Ayuntamiento De San Martín de Oscos
Fundación Para la Promoción del Municipio De Ribadesella turismo
28
Ayuntamiento De San Tirso De Abres
29
Ayuntamiento De Santa Eulalia de Oscos
30
Ayuntamiento De Santo Adriano
31
Ayuntamiento De Sobrescobio
32
Ayuntamiento De Somiedo
33
Ayuntamiento De Soto Del Barco
34
Ayuntamiento De Teverga
35
Ayuntamiento De Valdés
36
Ayuntamiento de Villanueva de Oscos
37
Ayuntamiento de Villayón
El ayuntamiento de Ibias presenta una relación de contratos sin incluir la certificación del contenido de la misma.
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
115
VII.2.3. Concordancia de la información remitida Se ha analizado la concordancia de la información remitida por las entidades integrantes del SPLPA a efectos del cumplimiento de las dos obligaciones anteriores en materia de contratación, artículo 29 LCSP y relación certificada de contratos, detectándose las incidencias que se resumen en el Anexo XXI: La suma de los importes de los expedientes de contratación que no están correctamente integrados en las dos bases de datos, Relación Anual de Contratos, y Registro de Contratos del artículo 29 LCSP asciende a 44.658 miles de euros. Este importe se distribuye entre los expedientes que están incluidos en la Relación Anual de Contratos pero no están incluidos en el Registro de Contratos, constituyendo el 21% del importe total de dicha Relación Anual, y los que están incluidos en el Registro de Contratos pero no están incluidos en la Relación Anual de Contratos, constituyendo el 14% del importe total de los expedientes incluidos en el Registro de Contratos. Estos porcentajes son indicativos de una deficiente rendición de los entes del SPLPA en el área de contratación.
VII.3. Análisis global de la contratación En las respectivas relaciones certificadas de contratos celebrados en el ejercicio comunicadas a la Sindicatura de Cuentas se recoge un volumen total de contratación de 202.874 miles de euros correspondientes a 1.035 contratos. Dentro de estos importes se incluyen los relativos al ayuntamiento de Oviedo que ha sido objeto de un tratamiento separado con respecto al del resto de los ayuntamientos porque, si bien el ayuntamiento de Oviedo ha remitido la relación de contratos, los importes de la relación no se pudieron incorporar a la base de datos de la Sindicatura por no cumplir los requisitos exigidos reglamentariamente en la Instrucción del Tribunal de Cuentas. VII.3.1.1. Contratos según su naturaleza El resumen de la información extraída de las relaciones certificadas de contratos remitidas a esta Sindicatura de Cuentas atendiendo a la clasificación por tipo de contrato e importe, en miles de euros, es el siguiente: Miles de euros Naturaleza contrato
Nº
% s/ Nº
Importe
% s/importe
Contratos de obras
369
36%
110.559
54%
Contratos de servicios
306
30%
51.336
25%
Contratos de suministro
312
30%
27.880
14%
Contratos administrativos especiales
11
1%
2.943
1%
Gestión de servicios públicos
11
1%
2.104
1%
1
0%
42
0%
25
2%
8.009
4%
Concesión Obras Públicas Otros contratos privados sujetos a la LCSP Total contratos
1.035
100%
202.874
100%
116
SINDICATURA DE CUENTAS DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
La distribución de los contratos anteriores por formas de adjudicación se recoge en los cuadros siguientes: Miles de euros Forma de Adjudicación
ACP Nº
Obras Servicios Suministros
ACM
Importe
Nº
Importe
CE Nº
NCP
Importe
Nº
NSP
Importe
Nº
RCP
Importe
Nº
RCM
Importe
Nº
Importe
Totales Nº
Importe
12
5.580
116
65.099
23
5.548
188
18.397
10
2.267
20
13.667
369
110.559
7
154
103
43.668
12
621
172
6.483
7
304
5
106
306
51.336
6
215
132
3.520
10
1.775
97
19.688
65
2.464
312
27.880
Administrativos Especiales
2
47
5
2.802
4
94
11
2.943
Gestión Servicios Públicos
1
1.281
8
790
2
34
11
2.104
Concesión Obras Públicas
1
42
1
42
Contratos privados Total contratos
1
0
15
7.594
34
8.880
344
139.641
2
2
218
218
41
6.384
9
415
440
27.887
149
6.091
25
13.773
Siendo Siglas
Denominación
ACP
Abierto Criterio Precio
ACM
Abierto Criterios Múltiples
CE
Contratación Centralizada
NSP
Negociado sin Publicidad
NCP
Negociado Con Publicidad
RCP
Restringido Criterio Precio
RCM
Restringido Criterios Múltiples
Se recoge, en el cuadro siguiente, la evolución de la contratación en el ejercicio 2010 con respecto al ejercicio 2009. En esta comparativa no se incluyen los 371 celebrados por los Ayuntamientos de Oviedo, Gijón y Avilés pues el primero no rindió en el formato correcto la relación certificada de ambos ejercicios y los segundos no rindieron en el formato correcto en 2009 aunque sí en 2010. Miles de euros Naturaleza contrato Contrato de obras
Variación número de contratos
Variación importe absoluto
Variación importe relativo
(51)
(21.498)
Contrato de servicios
20
10.816
41%
Contrato de suministro
43
(3.292)
-19%
4
2.243
Gestión de servicios públicos
-
(7.332)
Concesión Obras Públicas
1
42
(4)
(195)
-73%
13
(19.216)
-14%
Contratos administrativos especiales
Otros contratos privados sujetos a la LCSP Total contratos
-25%
2953% -80% -
25
8.009
1.035
202.874
INFORME SOBRE EL SECTOR PÚBLICO LOCAL DEL P.A. EJERCICIO 2010
117
VII.3.1.2. Contratos según la entidad contratante Miles de euros Tipo entidad Concejos
Nº contratos
% s/ contratos
Importe
% s/importe
720
70%
146.897
72%
Consorcios
18
2%
6.338
3%
Sociedades
238
23%
41.799
21%
7
1%
1.057
1%
3
0%
98
0%
41
4%
6.088
3%
Fundaciones Mancomunidades Organismos autónomos Parroquias rurales Total contratos
8
1%
1.035
100%
598 202.874
0% 100%
Se recoge, en el cuadro siguiente, la evolución de la contratación en el ejercicio 2010 con respecto al ejercicio 2009. En esta comparativa, al igual que ocurría en el apartado anterior, no se incluyen los 371 celebrados por los Ayuntamientos de Oviedo, Gijón y Avilés: Miles de euros Tipo entidad
Variación Nº de contratos
Variación importe absoluto
Variación importe relativo
Concejos
(74)
(19.384)
-24%
Consorcios
-77%
(11)
(21.117)
Sociedades
74
18.808
82%
Fundaciones
1
854
422%
Mancomunidades
(7)
(246)
-72%
Organismos autónomos
23
1.321
28%
7
548
1093%
13
(19.216)
-14%
Parroquias rurales Total contratos
En el anexo XX del presente informe se recoge el detalle para cada tipo de entidad local, por tipo de contrato y procedimiento de adjudicación. Este anexo ha sido elaborado a partir de la información remitida por las entidades, incluyendo los datos comunicados por los Ayuntamientos de Oviedo, Gijón y Avilés que fueron adaptados a efectos del siguiente análisis. De dicha información se concluye, que en Asturias un 54% del importe de los contratos adjudicados durante el 2010, fueron de obras, lo que supuso una disminución del 35% respecto al 2009 en el importe contratado. En relación al ejercicio anterior se produjo un aumento en el número de contratos pero no en el importe de los mismos, que se redujo en el 33% respecto del 2009. Los Concejos son las entidades que más número de contratos adjudican, un 70%, seguidos en importancia por las Sociedades, con un 23%. Entre ambos aglutinan el 93% de los contratos adjudicados por el Sector Local en Asturias. En número de contratos celebrados, los contratos de obras se adjudican en su mayoría por el procedimiento negociado sin publicidad, al igual que los de servicios. Los de
