CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL DE RECURSOS SOCIALES
ANEXO AUDITORIA PRESUPUESTAL
RESOLUCIÓN CGR Nº 144/13 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA PRESUPUESTAL AL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2012”
AGOSTO - 2013
2 (Dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Contraloría General de la República (CGR)
Principales Autoridades (Periodo 2010-2015)
Lic. Oscar Rubén Velázquez Gadea. Contralor General de la República Abog. Nancy Torreblanca. Subcontralor General
Dirección General de Control de Recursos Sociales de la CGR
Director General: Supervisor: Auditores:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Abog. Miguel Ángel Galeano Noguera. Lic. Fernando B. Esquivel. CP. Gricelda Ramírez Avezada (Jefa de equipo). Lic. Andrea Irrazábal. Lic. Natalia Molina. Q.F. Carina Noguera. Sra. Heidi Cañete. Sr. Christian Meza. Sra. Mirlen Olmedo
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
3 (Tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
PARTE I DICTAMEN………………………………………………………………………………………………………….6-7 SUSTENTO DE DICTAMEN………………………………………………………………………………………8-9 ABREVIATRRAS Y TÉRMINOS UTILIZADOS….…………………………………………………………….....10 PARTE II INTRODUCCIÓN………………………….………………..………………………………………………......10-16 CAPÍTULO: OBS. CGR Nº 01 DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL 31/12/12……………………16 OBS. CGR Nº 02 DIFERENCIAS POR UN TOTAL DE G. 2.929.918.175 ENTRE LOS SALDOS MENSUALES EXPUESTOS EN EL INVENTARIO DE RECAUDACIÓNES REGISTRADAS (COBRO DE INTERESES POR PRÉSTAMOS) DEL DEPARTAMENTO CAJA DE PRESTAMOS DE LA ENTIDAD PREVISIONAL Y LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”……………………………………20 OBS. CGR Nº 03 DISCREPANCIA DE G. 772.091.607 ENTRE EL SALDO MENSUAL DEVENGADO EXPUESTO EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS” Y LA PLANILLA PROVEÍDA POR EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL MES DE FEBRERO DE 2012……………………………………………………………24 OBS. CGR Nº 04 DIFERENCIAS DE LOS SALDOS MENSUALES ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL INVENTARIO DE RECAUDACIÓNES REGISTRADAS (COBRO DE CUOTA DE PRÉSTAMOS) DEL DEPARTAMENTO CAJA DE PRESTAMOS DE LA ENTIDAD PREVISIONAL Y LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 330 “RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS”………………………………………………………………….………..28 OBS. CGR Nº 05 DIFERENCIA DE G. 204.695.282 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Y VARIACIONES AL 31/12/12 Y LA PLANILLA DE ALQUILERES COBRADOS PROPORCIONADO POR EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD……………………….31 OBS. CGR Nº 06 EL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL DEJÓ DE PERCIBIR APROXIMADAMENTE G. 7.950.265.867 (GUARANIES SIETE MIL NOVECIENTOS CINCUENTA MILLONES DOSCIENTOS SESENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y SIETE) EN CONCEPTO DE COBROS A ARRENDATARIOS EN PROCESO JUDICIAL............................................................................................33 OBS. CGR Nº 07 FALTA DE DEPURACIÓN DE SALDOS PENDIENTES DE PAGO POR UN TOTAL DE G. 3.038.731.518, QUE DATAN DEL AÑO 1998 INCLUSIVE, CONFORME LO EXPUESTO EN LA CUENTA 4.1.7.10.01.04 “COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO”, AFECTANDO A VARIOS OBJETOS DEL GASTO…………………………………………………………………………………………….39 OBS. CGR Nº 8 EL IPS NO TIENE ACTUALIZADO EL REGISTRO DE FUNCIONARIOS PERMANENTES Y CONTRATADOS EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS (SINARH) EN CONTRAVENCIÓN A LA LEY DE PRESUPUESTO N° 4581/12 EN SU ARTÍCULO 48…………………………………………………………………………………………………………………….. 42 Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
4 (Cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
OBS. CGR Nº 9 PAGO POR VENTANILLA EN CONCEPTO DE HABERES A FUNCIONARIOS DEL IPS, DURANTE EL EJERCICIO FISCAL DE 2012, INCUMPLIENDO EL DECRETO Nº 8.127/00 EN UN PORCENTAJE PROMEDIO DE 10% SOBRE EL TOTAL. ……………………………………………………44 OBS. CGR Nº 10 LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL IPS DEL OBJETO GASTO 311 ALIMENTOS PARA PERSONAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2012 NO CUENTAN CON TODAS LAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO……………………………………………………48 OBS. CGR Nº 11 EL IPS ADQUIRIÓ ESTÁNDARES POR VALOR DE G. 338.900.000 (GUARANÍES TRESCIENTOS TREINTA Y OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL) QUE NO SE AJUSTAN AL VADEMÉCUM………………………………………………………………………............................................51 OBS. CGR Nº 12 FALTA DE ALGUNOS DOCUMENTOS DE RESPALDO EN LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 351 “COMPUESTOS QUIMICOS” DEL IPS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2012………………………………………………………...54 OBS. CGR Nº 13 PAGO DE G. 31.294.600 A LA EMPRESA GAS METAL SRL DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012, HABIENDO FENECIDO EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN DICIEMBRE DEL 2011...............................................................................................................................60 OBS. CGR Nº 14 ATRASOS DE HASTA 79 DIAS EN EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE GASTO 351 “COMPUESTOS QUÍMICOS” DEL IPS DEL EJERCICIO FISCAL 2012………………………………………………………………………………………….64 OBS. CGR Nº 15 LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 351 COMPUESTOS QUÍMICOS DEL IPS NO CUENTAN CON ALGUNAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO CONFORME A LA GUIA BASICA DE RENDICION DE CUENTAS…………………………….67 OBS. CGR Nº 16 ATRASOS DE HASTA 286 DIAS EN EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES”……………………………………………………………………………………………………..70 OBS. CGR Nº 17 REGISTRO DE PAGO (EGRESO) HASTA 11 (ONCE) DÍAS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS RECIBOS DE DINERO CORRESPONDIENTE AL OBJETO DE GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES”…………………………………………………………74 OBS. CGR Nº 18 LA VIGENCIA DE LAS GARANTIAS DE FIEL CUMPLIMIENTO DE ALGUNOS CONTRATOS NO CUBREN LOS PERIODOS DE DURACIÓN DE LOS CONTRATOS: OBJETO DEL GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINALES”…………………………………………76 OBS. CGR Nº 19 LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 352 PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES NO CUENTAN CON TODAS LAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO.....................................................................................................78 OBS. CGR Nº 20 DENTRO DE LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTA (OBJETO DEL GASTO 358 UTILES Y MATERIALES MED- QUIRG. Y DE LABORATORIO) DEL IPS NO SE VISUALIZARON ACTAS DE RECEPCIÓN FINAL POR VALOR DE G. 975.961.988 (GUARANÍES NOVECIENTOS SETENTA Y CINCO MILLONES NOVECIENTOS SESENTA Y UN MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y OCHO)……………………………………………………….............................................................................80 OBS. CGR Nº 21 POR VALOR DE G. 2.752.708.098 (GUARANÍES DOS MIL SETECIENTOS CINCUENTA Y DOS MILLONES SETECIENTOS OCHO MIL NOVENTA Y OCHO) NO SE OBSERVARON DENTRO DE LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTA (OBJETO DEL GASTO 358 UTILES Y MATERIALES MEDQUIRG. Y DE LABORATORIO) DEL IPS EL INFORME DE ENTRADA SIH…………………………...........84 OBS. CGR Nº 22 LA ENTIDAD PREVISIONAL NO REALIZA EL ANALISIS DE COSTOS CON ESTUDIOS ACTUALIZADOS DE LOS DATOS DE LOS ASEGURADOS- BENEFICIARIOS. …………………………..89 Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
5 (Cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
OBS. CGR Nº 23 EL INFORME ACTUARIAL DE LA ENTIDAD PREVISIONAL NO CUENTA CON ESTUDIOS ACTUALIZADOS DE LOS DATOS DE LOS ASEGURADOS Y/O BENEFICIARIOS………… 91 OBS. CGR Nº 24 LA UNIDAD SANITARIA DE YPACARAI DEL IPS AL 31/12/2012 NO CUENTA CON UN INVENTARIO VALORIZADO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS ALMACENADOS EN LOS DEPÓSITOS DEL LABORATORIO………………………………………………………………………………………………. 94 OBS. CGR Nº 25 EN LA UNIDAD SANITARIA DE YPACARAI, LOS DOCUMENTOS DE RECEPCION DE MEDICAMENTOS NO CONCUERDAN A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION Nº 070-001/12…….96 OBS. CGR Nº 26 EL LABORATORIO DE LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA NO POSEE ESPACIO FÍSICO ADECUADO PARA EL ALMACENAMIENTO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS………………. 98 OBS. CGR Nº 27 FALTA DE MANTENIMIENTO GENERAL A LOS EQUIPOS DEL LABORATORIO DE LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA DEL IPS……………………………………………………………………100 OBS. CGR Nº 28 LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA DEL IPS AL 31/12/2012 NO CUENTA CON UN INVENTARIO VALORIZADO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS ALMACENADOS EN LOS DEPÓSITOS DEL LABORATORIO……………………………………………………………………………………………. 101 OBS. CGR Nº 29 EL DEPÓSITO DE LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS DEL IPS SE ENCUENTRA EN PÉSIMAS CONDICIONES DE CONSERVACIÓN Y ALMACENAMIENTO DE LOS EQUIPOS, REACTIVOS, CONTRAMUESTRA………………………….…102 OBS. CGR Nº 30 IPS ADQUIRIÓ PARA LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS ESTÁNDARES ONCOLÓGICOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS POR VALOR DE G. 1.408.700.000 (GUARANÍES MIL CUATROCIENTOS OCHO MILLONES SETECIENTOS MIL) DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012, SIN EMBARGO MANIFIESTAN QUE NO REALIZAN NINGÚN TIPO DE ENSAYO O ANÁLISIS A LOS MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS…………………………………………105 OBS CGR Nº 31 LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS DEL IPS NO PROPORCIONÓ INFORMACIÓN CONFIABLE, CON RESPECTO A LOS ANÁLISIS REALIZADOS A LOS MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012…………………………. . 108
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
6 (Seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
PARTE I I. DICTAMEN PRESUPUESTAL Señor HUGO ROYG ARANDA, PRESIDENTE INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL (IPS) La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades y responsabilidades conferidas por el artículo 283 de la Constitución Nacional, concordantes con el artículo 9 inciso “k” de la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, los artículos 65 y 69 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Ley Nº 4581/11 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2012”, y su decreto reglamentario Nº 8334/12, practicó el Examen Presupuestal al Instituto de Previsión Social (IPS). La Auditoria comprendió el examen de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos al 31 de diciembre de 2012, y la comprobación de que las operaciones administrativas y económicas, se realizaron conforme a las normas legales y de procedimientos aplicables. Responsabilidad de la administración Es responsabilidad de la Administración del Instituto de Previsión Social, el contenido de la información suministrada y posteriormente analizada por la Contraloría General de la República (CGR). Responsabilidad del Auditor. La responsabilidad del Órgano de Control (CGR) consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Informes de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos, así como un pronunciamiento sobre el acatamiento de las disposiciones legales y la calidad y eficiencia de los Controles Internos. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas de Auditoría Gubernamental adoptadas por la Contraloría General de la República, conforme al Manual Tesareko. Asimismo, en el marco de las normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); las cuales requieren la planeación y ejecución del trabajo de manera que proporcione una base razonable para fundamentar la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de comprobaciones selectivas de las evidencias y documentos que soportan las cifras, expuestas en la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos; además, la comprobación del adecuado funcionamiento del sistema de control interno y la verificación del cumplimiento de las disposiciones legales que rigen la Administración Financiera del Estado Paraguayo. Consideramos que la Auditoría realizada constituye una base razonable para nuestra opinión. En relación a las debilidades señaladas en el presente informe, las autoridades del Instituto de Previsión Social (IPS) deben diseñar, aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita corregir las deficiencias observadas en el citado informe adjunto a este Dictamen. El plan debe ser presentado a la Contraloría General de la República, dentro de los 30 (treinta) días a partir de la recepción del presente Informe.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
7 (Siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
El plan de mejoramiento debe contener las acciones que serán implementadas por la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su ejecución. Opinión. En nuestra opinión, la Ejecución de Gastos e Ingresos del Instituto de Previsión Social al 31 de diciembre de 2012, salvo por el efecto que surge por la administración deficiente de los recursos públicos y la inadecuada supervisión, control y ajuste ante los defectos de la ejecución presupuestaria insertos en los capítulos I al IV del Informe, presentan razonablemente con salvedades en todos sus aspectos significativos, los resultados de las operaciones por el año terminado. Esto se fundamenta en nuestra revisión y análisis, que se encuentra desarrollado en el informe adjunto.
Sr. Christian Meza Auditor II
QF. Carina Noguera Auditor I
Srta. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andréa Irrazábal Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Abog. Miguel Ángel Galeano Director General
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
8 (Ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
LISTADOS DE HALLAZGOS QUE SUSTENTAN EL DICTAMEN PRESUPUESTAL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL Dictamen de la auditoría presupuestal al Instituto de Previsión Social (IPS), correspondiente al ejercicio fiscal 2012, dispuesta por Resolución CGR Nº 144 de fecha 27 de febrero de 2013. En opinión de esta auditoría, la Ejecución de Gastos e Ingresos del Instituto de Previsión Social (IPS), excepto por el efecto que surge por la administración deficiente de los recursos públicos y la inadecuada supervisión, control y ajuste ante los defectos de la ejecución presupuestaria insertos en los capítulos I al IV del Informe, presentan razonablemente con salvedades, en todos los aspectos relevantes, los resultados de las operaciones al 31 de diciembre del 2012. Esto se fundamenta en la revisión efectuada y se encuentra desarrollado en el presente Informe Final, cuyas observaciones son detalladas a continuación: El IPS presenta diferencias entre los saldos mensuales expuestos en el inventario de recaudaciones registradas (Cobro de intereses por préstamos) del Departamento Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria Ejercicio fiscal 2012 del SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”. El IPS presenta diferencias de los saldos mensuales entre los montos expuestos en el Inventario de Recaudaciones registradas (cobro de cuota de préstamos) del Departamento Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2012 del sub grupo 330 “RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS. El IPS presenta diferencia de G. 204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos) entre el monto expuesto en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/12 y la planilla de alquileres cobrados proporcionado por el Departamento de Contabilidad. El instituto de previsión social dejó de percibir aproximadamente G. 7.950.265.867 (Guaraníes siete mil novecientos cincuenta millones doscientos sesenta y cinco mil ochocientos sesenta y siete) en concepto de cobros a arrendatarios en proceso judicial. Falta de depuración de saldos Pendientes de Pago por un total de G. 3.038.731.518 (Guaraníes tres mil treinta y ocho millones setecientos treinta y un mil quinientos dieciocho) que datan del año 1998 inclusive, conforme lo expuesto en la cuenta 4.1.7.10.01.04 “Compromisos Pendientes de Pago”, afectando a varios objetos del gasto. El Instituto de Previsión Social adquirió “Estándares” primarios y secundarios por valor aproximado de G. 338.900.000 (Guaraníes trescientos treinta y ocho millones novecientos mil) durante el ejercicio fiscal de 2012 que no se ajustan al Vademécum. El Instituto de Previsión Social adquirió para la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos estándares oncológicos primarios y secundarios por valor de G. 1.408.700.000 (Guaraníes mil cuatrocientos ocho millones setecientos mil) durante el ejercicio fiscal 2012, sin embargo manifiestan que no realizan ningún tipo de ensayo o análisis a los medicamentos oncológicos. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
9 (Nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
AUDITORÍA PRESUPUESTAL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL RESOLUCIÓN CGR Nº 144/13 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA PRESUPUESTAL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL (IPS), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2012” 1. MODALIDAD DE AUDITORÍA Por Resolución CGR Nº 144/13, de fecha 27/02/13, se dispone la realización de una Auditoría Presupuestal al Instituto de Previsión Social (IPS), correspondiente al ejercicio fiscal 2012. 2.
DATOS BÁSICOS DEL IPS
Institución auditada: Instituto de Previsión Social (IPS) Dirección: Constitución y Herrera Ciudad: Asunción – Paraguay. Número de teléfono: (595-21)223 141/3. Página Web: http://www.ips.gov.py 3.
MOTIVO DE LA AUDITORÍA PRESUPUESTAL Plan general de auditoría de la Dirección General de Control de Recursos Sociales para el ejercicio fiscal año 2013, contempla la realización de auditorías y/o actividades de control imprevistas, con el objetivo de verificar la correcta utilización de los recursos, el cumplimiento efectivo de las normativas que la autoricen, así como el control de los documentos que respaldan las operaciones, a los efectos de emitir una opinión sobre la información contenida en los documentos e informes de la institución. Publicaciones periodísticas de diarios referentes al IPS, etc. Informes de auditorías anteriores.
Esta modalidad permitirá al auditor focalizar la acción del control y agilizar el desarrollo del proceso auditor. 4.
ANTECEDENTES DEL IPS
4.1. LEY NORMATIVA DE SU CREACIÓN: Por Decreto - Ley Nº 17.071 de fecha 18 de febrero del año 1943, se crea el Instituto de Previsión Social (IPS.), y en su Art. 13º.manifiesta que “Crease un organismo autónomo, encargado de la Dirección y control de todos los asuntos relativos a los fines del presente Decreto-Ley, con la denominación del "Instituto de Previsión Social". El Decreto –Ley Nº 1.860/50 de fecha 01 de diciembre de 1950, modifica el Decreto Ley Nº 18.071 del 18 de febrero de 1943 de Creación del Instituto de Previsión Social y en su Art. 4° manifiesta que: “Autarquía. El Instituto será un ente autárquico con personería jurídica y Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
10 (Diez) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
patrimonio propio regido por las disposiciones del presente Decreto-Ley, las demás leyes pertinentes, los decretos del Poder Ejecutivo en materia autorizada por ley, y los reglamentos; que dicte la propia Institución”. Art. 5° Domicilio: “El Instituto tendrá su domicilio legal en la ciudad de Asunción. Sólo los Juzgados y Tribunales de la Capital conocerán en todos los asuntos judiciales en que el Instituto fuere actor o demandado”. 4.2. MISIÓN “Otorgar las prestaciones del seguro social con calidad y calidez mediante la excelencia en la gestión de los talentos y recursos, para el bienestar de sus beneficiarios.”. 4.3. VISIÓN “Ser la institución líder en seguridad social, reconocida por su transparencia, calidad y eficiencia, cuya cobertura crece planificadamente”. 4.4. OBJETIVOS INSTITUCIONALES Según las informaciones obtenidas de la página Web, el Instituto de Previsión Social cuenta con los siguientes objetivos: Proteger la salud de los trabajadores asalariados de nuestro país, considerando que “es función propia del estado asegurar al ciudadano los medios que le pongan a cubierto de los azares de la vida en lo que respecta a enfermedad, maternidad, invalides, accidentes de trabajo, etc.” Poner a los individuos a cubierto de los riesgos que les privan de la capacidad de ganancia, cualquiera fuere su origen y que pudieran extenderse y amparar a determinados familiares del trabajador en caso de muerte del mismo y que puedan contemplar la asistencia sanitaria. Constituirse en un valioso instrumento de compensación social que, pudiera permitir que el hombre no se desarraigue, ni quede desprotegido, cuando por imperio de las circunstancias (desempleo, enfermedad, etc.). 4.5. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL IPS El Instituto de Previsión Social es un ENTE AUTÁRQUICO con personería jurídica y patrimonio propio regido por una Carta Orgánica y Leyes Complementarias a la misma (Art. 4º del Decreto Ley Nº 1860/50). El Organigrama del Instituto de Previsión Social constatado en la página Web se expone a continuación:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
11 (Once) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Fuente: Pagina WEB del Instituto de Previsión Social
La Dirección y Administración estará a cargo de un Consejo de Administración supervisado por el Estado, que esta conformado de la siguiente manera: Un Presidente Un Consejero Titular y otro Suplente en representación del Ministerio de Justicia y Trabajo Un Consejero Titular y otro Suplente en representación del Ministerio de Salud Pública Un Consejero Titular y otro Suplente en representación de los Empleadores Un Consejero Titular y otro Suplente en representación de los Trabajadores Un Consejero Titular y otro Suplente en representación de los Jubilados y Pensionados del IPS Un Síndico propuesto por la Contraloría General de la República. CUADRO DE RESUMEN DE LOS ULTIMOS PRESIDENTES DEL IPS Cargo
Presidente
Sr. Christian Meza Auditor II
Periodo Hasta Agosto 2009 Desde Agosto 2009 hasta Febrero 2011 Desde Febrero 2011 hasta Mayo 2012 Desde Junio 2012 hasta Enero 2013 Desde Enero 2013 a la fecha.
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Nombre Dr. Amado Gill Abog. Jorge Stevan Giucich G. Lic. Luís López Abog. Fernando Silva Facetti Abog. Raúl Mongelos Schneider
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
12 (Doce) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
5.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
5.1. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA Obtener evidencias válidas, suficientes y competentes que permitan emitir una opinión sobre la razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria, de los recursos financieros del Instituto Previsión Social, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012, así también evaluar el grado de cumplimiento del Modelo Estándar del Control Interno Paraguay (MECIP) en el IPS. 5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORIA PRESUPUESTAL 1. Evaluar el grado de cumplimiento del Modelo Estándar de Control Interno para Instituciones Públicas del Paraguay (MECIP) y el proceso de asignación, ejecución, control y evaluación del presupuesto de ingresos y gastos de la entidad auditada. 2. Verificar que la ejecución del Presupuesto Institucional este registrado y tenga la documentación respaldatoria de las operaciones realizadas durante el periodo auditado. 3. Verificar la consistencia, legalidad y el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley de Presupuesto General de la Nación (PGN) correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012, la Ley de Administración Financiera del Estado y otras disposiciones legales que las rigen. 4. Determinar el grado de implementación de las recomendaciones sugeridas en los informes de auditorías anteriores. 6.
ALCANCE
La auditoría consistió en el análisis de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos del Instituto Previsión Social, en base a muestra selectiva de respaldos documentarios e informes del ejercicio fiscal 2012. El trabajo se realizó conforme a lo dispuesto en la Resolución CGR Nº 1196 de fecha 07/11/08 “Por la cual se aprueba y adopta el Manual de Auditoría Gubernamental, denominado “Tesarekó” para la Contraloría General de la República” y sus actualizaciones aprobadas por las Resoluciones CGR números 350 de fecha 19/03/09 y 1207 de fecha 22/10/09, referentes a normas y procedimientos de auditoría gubernamental por las que se rige el trabajo programado y ejecutado por los auditores designados con el fin de proporcionar, en base a los mismos, una certeza razonable sobre la cual fundamentar las opiniones a ser expuestas en el Informe. Además, los procedimientos de la auditoría presupuestal se fundamentaran en las Normas de Auditoría de la INTOSAI, Normas Internacionales de Auditoria (NIA) efectuadas por el Comité de prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), aplicables al Sector Público Paraguayo. Las observaciones del informe de auditoría serán el resultado del análisis de los informes y documentos proveídos por el nexo responsable y demás áreas involucradas, siendo dichos actos, de exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes en las operaciones que estuvieron sujetas a verificación. Asimismo, se evaluó el sistema de Control Interno aplicado por la Institución. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
13 (Trece) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
En el Plan de Auditoría se define el nivel de Materialidad que luego se aplicó en los distintos procedimientos sustantivos realizados por los auditores, permitiendo identificar aquellas incidencias que, individual o agrupadamente, pudieran ser significativas respecto a la Ejecución Presupuestaria del ejercicio fiscal 2012 en su conjunto. Esta cifra, a su vez, será luego considerada en los distintos componentes o rubros de dicha ejecución auditada, dando lugar a lo que se denomina “Nivel de Materialidad particular”, o “Error Tolerable”. CUESTIONES CUALITATIVAS A SER ATENDIDAS EN EL PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD. Diversas otras cuestiones atípicas, que a juicio del auditor, por su relevancia, requieran igualmente sean informadas en el Dictamen. Ej.: Modificaciones presupuestarias que pudieren originarse, sin el conocimiento de la entidad auditada. Ejecución inadecuada del presupuesto producto de la falta de eficiencia, eficacia, economía, equidad y ecología en la ejecución del mismo. Otras situaciones que pudieren presentarse y que afecten o afectarán a la entidad. 7.
INFORMACIÓN PRESUPUESTAL DEL IPS
7.1. Gastos Según datos extraídos del documento del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), del Instituto Previsión Social, cuenta con los Tipo 1 “Programas de Administración”, Tipo 2 “Programas de Acción” y Tipo 3 “Gestión a Jubilados y Pensionados” cuyo presupuesto vigente en el ejercicio fiscal de 2012 es de G. 3.662.880.418.617 (Guaraníes tres billones seiscientos sesenta y dos mil ochocientos ochenta millones cuatrocientos dieciocho mil seiscientos diecisiete). A continuación, se expone la Ejecución Presupuestaria de Gastos, conforme a los datos extraídos del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), a saber:
1 1 2 2 3
DESCRIPCIÓN PROGRAMA DE ADMINISTRACION GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA PROGRAMA DE ACCIÓN ASISTENCIA MEDICA GENERAL GESTIÓN A JUBILADOS Y PENSIONADOS
PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
PAGADO
SALDO PRESUPUESTARIO
DEUDA FLOTANTE
%
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398
3.431.198.011.649 2.074.924.900.041
3.014.345.823.097 1.671.454.562.949
2.889.395.290.015 1.570.484.557.380
416.852.188.552 403.470.337.092
124.950.533.082 100.970.005.569
1.347.273.111.608
1.335.391.260.148
1.311.410.732.635
11.881.851.460
23.980.527.513
Fuente de información: Ejecución Presupuestaria por el Objeto del Gasto,, desde el 01/01/2012 al 31/12/2012.
7.2. Grupo Subgrupo Origen 100 120
120
300 330 Sr. Christian Meza Auditor II
330
DESCRIPCION INGRESOS CORRIENTES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD RECURSOS DE FINANCIAMIENTO RECUPERACION DE PRESTAMOS
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Ingresos FF
PRESUPUESTO INICIAL
MODI.
PRESUPUESTO VIGENTE
DEVENGADO
RECAUDADO
%.
3.540.199.070.778
0
3.540.199.070.778
3.698.372.234.540
3.698.372.234.540
104,5%
3.220.958.274.002
0
3.220.958.274.002
3.150.986.738.773
3.150.986.738.773
98%
122.681.347.839
0
122.681.347.839
211.222.740.621
211.222.740.621
172,2%
122.681.347.839
0
122.681.347.839
211.222.740.621
211.222.740.621
172,2%
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
97 97 96 94 98
14 (Catorce) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Grupo Subgrupo Origen
DESCRIPCION
FF
TOTALGENERAL
PRESUPUESTO INICIAL
MODI.
PRESUPUESTO VIGENTE
DEVENGADO
RECAUDADO
%.
3.662.880.418.617
0
3.662.880.418.617
3.909.594.975.161
3.909.594.975.161
106,7%
Fuente de información: Ejecución Presupuestaria por el Objeto del Ingresos, desde el 01/01/2012 al 30/12/2012.
8. LIMITACIONES AL TRABAJO El trabajo de auditoría tubo las siguientes limitaciones: Lentitud en la provisión de documentos e informes relacionados a la auditoría (transcurrieron un mes y 17 días para la entrega de los documentos). Imposibilidad de realizar algunos procedimientos de verificación in situ programados en áreas del interior por motivos de la falta de recursos presupuestarios. Superposición de otros trabajos de auditoria. 9. FUENTES DE CRITERIO
Constitución Nacional de la República del Paraguay. Ley Nº 276/94 “Orgánica y funcional de la Contraloría General de la República”. Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF”. Ley Nº 98/92 “Que establece el Régimen Unificado de Jubilaciones y Pensiones y modifica las disposiciones del Decreto Ley Nº 1.860/50 aprobado por la Ley Nº 375/56 y las Leyes Complementarias Nº 537 de fecha 20 de septiembre de 1.958, Nº 430 de fecha 28 de diciembre de 1.973 y Nº 1.286 de fecha 4 de diciembre de 1.987”. Por Decreto-Ley Nº 18.071 de fecha 18 de febrero del año 1943, por el cual se crea el Instituto de Previsión Social (IPS.). El Decreto – Ley Nº 1.860/50 de fecha 01 de diciembre de 1950, por el cual se modifica el Decreto Ley Nº 17.071, del 18 de febrero de 1943 de Creación del Instituto de Previsión Social. Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas”. Otras disposiciones legales que hacen a la Auditoría.
10. DESARROLLO DEL TRABAJO REALIZADO Este equipo auditor ha estructurado los trabajos realizados por capítulos de acuerdo a los procesos desarrollados durante los trabajos de la auditoría: DESCRIPCIÓN
PARTE I DICTAMEN PRESUPUESTAL LISTADOS DE HALLAZGOS QUE SUSTENTAN EL DICTAMEN PRESUPUESTAL
PARTE II INTRODUCCIÓN
CAPITULOS I II Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
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15 (Quince) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
DESCRIPCIÓN
III IV V VI
ANALISIS DE COSTOS - BENEFICIOS VERIFICACIÓN IN SITU CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
CAPÍTULO I EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS El Presupuesto Vigente del Instituto de Previsión Social del ejercicio 2012, representa G. 3.662.880.418.617 (Guaraníes tres billones seiscientos sesenta y dos mil ochocientos ochenta millones cuatrocientos dieciocho mil seiscientos diecisiete) conforme a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, con un total recaudado de G. 3.909.594.975.161 (Guaraníes tres billones novecientos nueve mil quinientos noventa y cuatro millones novecientos setenta y cinco mil ciento sesenta y uno) en concepto de Ingresos Corrientes, constituyéndose en un 106 %, por lo que la Institución auditada ha recaudado mas de lo presupuestado.
GRÁFICO DE LA COMPOSICIÓN DE INGRESOS
COMPOSICION DE INGRESOS RECUPERACION DE FINANCIAMIENTO 5%
INGRESOS CORRIENTES 95%
Para el análisis de la ejecución presupuestaria de ingresos, se consideraron los registros expuestos en el Sistema de Contabilidad (SICO) del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y documentos remitidos por la Institución auditada. Cabe resaltar que el Sub Grupo 120 Contribuciones a la Seguridad, no fue analizado en su totalidad por los siguientes motivos:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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16 (Dieciséis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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En fecha 11/04/13 fue solicitado los documentos respaldatorios correspondientes a Ingresos por Memorando Nº 10, y reiterado por el Memorando Nº 12 de fecha 06/05/13 en los siguientes puntos: 1. Planilla de ingresos por Rubro (enero a diciembre/12), en medio magnético en formato Excel. 2. Planilla de los Ingresos en concepto de aportes consolidado de las recaudaciones (Capital-Interior - Normal - Cajero Electrónico - Recaudación Vía Web) en medio Magnético en formato Excel correspondiente a los meses de: Enero a Diciembre/12. En fecha 24/05/13 fue reiterado el pedido de los puntos mencionado precedentemente por Nota CGR Nº 1656/13, el que fue contestado por Nota PR Nº 1926 de fecha 28/05/13 en el cual adjunta el pedido solicitado por el equipo auditor. El equipo auditor, no pudo analizar los documentos en su totalidad por las limitaciones mencionadas precedentemente ya que transcurrieron un mes y 17 (diecisiete) días para la entrega de los documentos. A continuación se exponen las observaciones constatadas: OBSERVACIÓN CGR Nº 01: DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL 31/12/12. Por Memorando E.A. Nº 02/2013 de fecha 01/03/13 se solicito a la Entidad Auditada el Estado de Resultado y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos, el cual fue entregada al equipo auditor por Nota NIAI Nº 062/13 de fecha 21/03/13. Del análisis realizado se ha constatado que algunos montos relacionados a datos expuestos en el Estado de Resultados al 31/12/12 (Multas y Otros Derechos no Tributarios, Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Terrenos e Intereses Cobrados) no coinciden con los montos de datos similares expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos registradas en el mismo periodo. A continuación se detallan en el siguiente cuadro, las diferencias constatadas: ESTADO DE RESULTADOS COMPARADO CON LISTADO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS AL 31/12/12 A DATOS S/ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/12
DESCRIPCIÓN MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES, TIERRAS Y TERRENOS INTERESES COBRADOS
B DATOS/S EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS DEVENGADO AL 31/12/12
C DIFERENCIA (A-B)
9.835.108.431
20.468.746.654
-10.633.638.223
7.269.828.412
6.856.834.485
412.993.927
512.642.347.103
512.559.914.628
82.432.475
Se solicitó a la Entidad Previsional informar sobre el motivo de las diferencias entre los importes expuestos en el Estado de Resultados al 31/12/12 y los importes expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Gastos e Ingresos al 31/12/12, el que fue contestado por NIAI Nº 105 de fecha 28/05/13 en donde manifiestan “… que se remite lo solicitado”. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
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Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
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Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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17 (Diecisiete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Por Memorándum PR/DFI/Nº 00482/13 mencionan lo siguiente: “… Se remite informes correspondientes a controles presupuestarios mensuales, realizados durante el ejercicio 2012, de cada uno de los rubros presupuestarios, donde se observa que no existe diferencias…”, sin embargo de acuerdo al análisis de los documentos recepcionados, dichas diferencias se mantienen al 31/12/12. Asimismo, “Con respecto a Contribuciones a la Seguridad Social informamos que se realiza por el principio de lo devengado, conforme procedimiento contable aprobado por la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda Nota DGCP Nº 2197/2009”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN El Instituto de Previsión Social manifiesta lo siguiente: “…Con relación a la entrega tardía de la Ejecución Presupuestaria informamos que el pedido de los Auditores de la CGR realizado por Memorandum AI/Nº 184/2013 de fecha 07/03/2013 fue recepcionado en el área contable en fecha 12/03/12 y remitido en la misma fecha, se adjunta documentaciones de respaldo. El presente punto fue respondido a los auditores de la CGR según Memorandum DFI/DCT/Nº 0171/2013, con las correspondientes documentaciones de respaldo, se adjuntan documentaciones. En esta oportunidad volvemos a enviar impresiones de las “Planillas Mensuales de todo el 2012” de los rubros Multas, Otros, Arrendamiento e Intereses, donde pueden observarse que los datos arrojado entre el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones – CRIBALM4 y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos no presentan variaciones…” A continuación se detalla cuadro con el movimiento de saldo: ESTADO DE RESULTADOS COMPARADO CON LISTADO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS AL 31/12/12 A ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/12
DESCRIPCIÓN MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES, TIERRAS Y TERRENOS INTERESES COBRADOS
B EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL 31/12/12
C
DIFERENCIA (AB)
20.638.505.534
20.468.746.654
169.758.880.- (*)
7.269.828.412
6.856.834.485
412.993.927.- (*)
512.559.914.628
512.559.914.628
0
(*) Variaciones debidamente justificadas conforme a documentaciones adjuntas en el presente punto. PUNTO 10. REGISTRO NO PRESUPUESTARIO PUNTO 11. REGULARIZACIONES POR ERRORES U OMISIONES que menciona “las regularizaciones deberán contabilizarse en el mes que se comprueben dichas situaciones, debido a que los Estados Financieros son cerrados en forma mensual dentro de los seis días posteriores a fin de mes, conforme calendario de cierre – Circular Nº 2012, dispuesto para el ejercicio 2012.
EVALUACIÒN DEL DESCARGO En base a la respuesta recibida se evidencia la falta de procedimientos de control, sistematización y conciliaciones que permitan prevenir los errores, debido al descargo Sr. Christian Meza Auditor II
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Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
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Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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18 (Dieciocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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presentado por la Institución respecto al código contable 5.1.3.03 Multas y Otros Derechos No Tributarios donde RELACIONAN con el código contable 5.1.3.10.10.04.001 Intereses s/ Aportes, 5.1.3.11 Otros ingresos, 5.1.4 Ventas de Bienes y Servicios de la Administración, 5.3.2.03.01.03 Sanciones a Funcionarios y 5.3.2.03.03 Ingresos varios, argumentando conforme a la siguiente reglamentación emitida por el Ministerio de Hacienda – Dirección General de Contabilidad Pública Convenio 1253/OC-PR - Proyecto PAR01/004, que dice: “Punto Nº 10 REGISTRO NO PRESUPUESTARIO” : “…Los movimientos que impliquen aumentos o disminuciones de fondos que no afecten la ejecución presupuestaria, por no representar ingresos por ventas o egresos por gastos, Deben registrarse utilizando otras cuentas distintas a las cuentas de enlace con la ejecución del presupuesto. Algunos ejemplos son remesas de fondos, diferencias en cambio, depreciación, previsiones, entre otros…” Con relación a lo observado por el equipo auditor, en cuanto a lo manifestado por IPS no corresponde respaldar con lo expresado en el Punto 10 REGISTRO NO PRESUPUESTARIO, señalado precedentemente, debido a las cuentas relacionadas tales como 5.1.4 Ventas de Bienes y Servicios de la Administración implican un aumento de fondo que afecta a la Ejecución Presupuestaria. Asimismo, en el descargo presentado por la Institución se observan discrepancias en los montos del código contable 5.1.3.03 Multas y Otros Derechos No Tributarios entre los analizados y observados por el equipo auditor según informes del IPS (Memorando E.A. Nº 02 de fecha 01/03/13) y los presentados en el cuadro de su descargo, dificultando el análisis correspondiente. A continuación se muestra el cuadro presentado por el IPS con relación a la cuenta MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS y el monto expuesto en el siguiente cuadro: ESTADO DE RESULTADOS COMPARADO CON LISTADO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS AL 31/12/12 A B C EJECUCIÓN ESTADO DE PRESUPUESTARIA DE RESULTADOS INGRESOS AL 31/12/12 AL 31/12/12 DIFERENCIA (ADESCRIPCIÓN B) 20.638.505.534 MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS 20.468.746.654 169.758.880.- (*)
Con relación a los cuadros presentado por la Institución respaldando la diferencia C=A-B G. 169.758.880 (*) en el folio 071: DETALLE DEL TOTAL AÑO 2012 (a) Resultado (b) Presupuesto
10.004.867.311 9.835.108.431
169.759.880
Como se puede observar, los datos presentados precedentemente, corresponden a datos proveído por el IPS en su descargo no son creíbles ni fidedignos porque se presentan distorsionados y con montos diferentes, así como las argumentaciones esgrimidas. La misma situación se presenta con respecto a ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES, TIERRAS Y TERRENOS donde la entidad auditada presenta documentos respaldatorios justificando las diferencias observadas; sin embargo, no fueron proveídos la autorización Sr. Christian Meza Auditor II
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Q. F. Carina Noguera Auditor I
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19 (Diecinueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
correspondiente de la dinámica presentada con respecto a los registros objetos de análisis debidadamente autorizados por la Dirección de Contabilidad Pública-Ministerio de Hacienda. Por todo lo expuesto anteriormente, esta auditoría se ratifica en el contenido de la observación. Los responsables de la administración del Instituto de Previsión Social no han dado cumplimiento a los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, a saber: Artículo 2.- Sistema Integrado de la Administración Financiera. A los efectos previstos en el artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración Financiera - en adelante denominado SIAF- que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regirá por el principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de implementar un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema… Artículo 55.- Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables; c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de fondos, crédito y deuda pública; y d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general. Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un mínimo de diez años. Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; Artículo 61.- Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
20 (Veinte) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Además, contravención al Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su Art. 3º.- Objetivo General.- Establecer en el Sector Público un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a los Organismos y Entidades del Estado para el cumplimiento de sus objetivos y funciones, dentro de un marco de racionalización, que además cuente con sus propios mecanismos de evaluación y control”.
GRUPO 100 INGRESOS CORRIENTES SUB GRUPO 160 RENTAS DE LA PROPIEDAD OBSERVACION CGR Nº 02: DIFERENCIAS POR UN TOTAL DE G. 2.929.918.175 ENTRE LOS SALDOS MENSUALES EXPUESTOS EN EL INVENTARIO DE RECAUDACIÓNES REGISTRADAS (COBRO DE INTERESES POR PRÉSTAMOS) DEL DEPARTAMENTO CAJA DE PRESTAMOS DE LA ENTIDAD PREVISIONAL Y LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”. Durante la comparación realizada entre los importes expuestos en el Inventario de Recaudaciones registradas (cobro de intereses por préstamos) del Departamento Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria Ingresos Ejercicio Fiscal 2012, de la muestra seleccionada por el equipo auditor (Enero a Diciembre de 2012), se han determinado diferencias mensuales entre los saldos conforme se observa en el siguiente cuadro: INTERESES POR PRESTAMOS CONCEPTO
MES
FUNCIONARIOS
CALCULO S/ INFORMACION PROVEÍDA POR EL IPS
JUBILADOS
TOTAL S/ EJEC. PRESUPUESTARIA - ING. RECAUDADO G. (B)
TOTAL S/INVENTARIO G. (A)
DIFERENCIA según AUDITORIA G. C=(B-A)
ENERO
5.330.120.813
2.662.205.209
7.992.326.022
8.667.674.590
675.348.568
FEBRERO
5.271.616.564
2.569.617.004
7.841.233.568
8.613.423.301
772.189.733
MARZO
5.327.309.894
2.526.976.703
7.854.286.597
7.854.441.820
155.223
ABRIL
5.448.147.561
2.556.787.582
8.004.935.143
8.005.008.131
72.988
MAYO
5.539.509.615
2.621.024.730
8.160.534.345
8.160.516.625
-17.720
JUNIO
5.713.749.973
2.620.569.250
8.334.319.223
8.334.439.129
119.906
JULIO
5.868.588.352
2.612.508.666
8.481.097.018
8.481.575.334
478.316
AGOSTO
6.033.597.984
2.606.082.156
8.639.680.140
8.641.118.612
1.438.472
SEPTIEMBRE
6.085.845.275
2.632.663.934
8.718.509.209
8.736.728.041
18.218.832
OCTUBRE
6.107.537.735
2.637.848.837
8.745.386.572
8.745.606.837
220.265
NOVIEMBRE
6.151.906.643
2.656.253.467
8.808.160.110
8.808.361.627
201.517
DICIEMBRE
6.205.428.623
2.638.545.405
8.843.974.028
10.305.466.103
1.461.492.075
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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21 (Veintiuno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
INTERESES POR PRESTAMOS CONCEPTO
MES
FUNCIONARIOS
CALCULO S/ INFORMACION PROVEÍDA POR EL IPS
JUBILADOS
TOTAL S/INVENTARIO G. (A)
TOTAL S/ EJEC. PRESUPUESTARIA - ING. RECAUDADO G. (B)
DIFERENCIA según AUDITORIA G. C=(B-A)
TOTAL DE DIFERENCIAS ENTRE EL INV. DE INTERES Y LA EJEC. PRES. DE ING. RECAUDADO
2.929.918.175
Se ha solicitado al Instituto de Previsión Social por Memorándum Nº 25 de fecha 12/06/13 Informar motivo de diferencias entre importes del inventario de Intereses al 31/12/2012, y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos – Sub Grupo 160 Intereses por Préstamos. La Institución auditada responde a través de la Nota NIAI Nº 122 de fecha 14/06/13, en la cual expresan: “… Sobre el punto se remiten planillas mensuales donde se detallan los ingresos de intereses caja de préstamos funcionarios y jubilados comparativos con la ejecución presupuestaria de ingresos - devengado del rubro presupuestario afectado a la misma, donde no se observan diferencias en lo efectivamente percibido por el
Departamento de Ingresos, estas documentaciones son recibidas para las registraciones contables correspondientes…” El equipo auditor analizó los documentos proveído por el Departamento de Contabilidad a través de la Nota NIAI Nº 122 de fecha 14/06/13 y el Informe proveído por el Departamento de Caja de Prestamos por Nota 112 de fecha 05/06/13, y de la comparación de los citados informes se constata que existen diferencias tal como se expone en el cuadro que antecede. Cabe mencionar que los documentos que adjunta el Departamento de Contabilidad tales como las planillas de Intereses cobrados por mes (enero a diciembre) coinciden con la ejecución presupuestaria ingresos SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”, pero lo observado por el equipo auditor es la diferencia entre el resumen de cobro de intereses por mes (enero a diciembre) registrado en el ejercicio fiscal de 2012 por el Departamento Caja de Prestamos y los montos expuestos en la ejecución presupuestaria de ingreso correspondiente al ejercicio fiscal 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Con relación a la observación precedente informamos que durante el trabajo de campo realizados por los auditores de la CGR fueron remitidas las composiciones mensuales de la Cuenta Intereses por Prestamos, donde se observan los movimientos de las cuentas de resultados de ingresos, de Intereses de Caja de Prestamos e Intereses Moratorios de Caja de Prestamos comparativos con la cuenta presupuestaria Intereses por Prestamos. Aclaramos que esta planilla es remitida debido a que refleja el total de Ingresos Efectivamente Percibido por el Departamento de Ingresos, dependencia encargada de procesar todos los ingresos Institucionales, y a su vez responsable de remitir estas documentaciones al área contable para el registro contable correspondiente. Las diferencias mencionadas por la CGR se deben a que no fueron considerados los ingresos por Intereses Moratorios Caja de Prestamos, así mismo fue considerados en forma equivoca el Devengamiento de los intereses por Préstamos Hipotecarios a Particulares y el devengamiento Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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22 (Veintidós) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
del Interés de Cartera de Crédito, conforme puede observarse en las impresiones de libro mayor adjuntas y señalizadas. Se remiten adjunto la impresión mensual del Libro Mayor de la Cuenta Presupuestaria 212.161.001. Intereses por Préstamos, donde pueden verificarse los saldos mencionados, detallados en el siguiente cuadro: TOTAL EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEVENGADO
TOTAL INVENTARIO
MES
(a)
Intereses Caja de Prestamos (b)
Intereses Moratorios
TOTAL
(c)
d=b+c
DIFERENCIA a-b
ENERO
7.992.326.022
7.992.326.022
182.442
7.992.508.464
0
FEBRERO
7.841.233.568
7.841.233.568
98.126
7.841.331.694
MARZO
7.854.286.597
7.854.285.597
156.223
7.854.441.820
0 0
ABRIL
8.004.935.143
8.004.935.143
72.988
8.005.008.131
0
MAYO
8.160.534.345
8.160.434.691
81.934
8.160.516.625
99.654
JUNIO
8.334.319.223
8.334.311.597
127.532
8.334.439.129
7.626
JULIO
8.481.097.018
8.481.252.674
322.660
8.481.575.334
-155.656
AGOSTO
8.639.680.140
8.640.921.135
197.477
8.641.118.612
-1.240.995
SEPTIEMBRE
8.718.509.209
8.717.268.214
352.399
8.717.620.613
1.240.995
OCTUBRE
8.745.386.572
8.745.386.572
220265
8.745.606.837
0
NOVIEMBRE
8.808.160.110
8.808.160.110
201.517
8.808.361.627
0
DICIEMBRE
8.843.974.028
8.843.974.028
567.419
8.844.541.447
0
100.424.441.975
100.424.489.351
2.580.982
100.427.070.333
-48.376
TOTAL
EVALUACIÒN DEL DESCARGO El equipo auditor ha analizado el descargo presentado por la Institución, cabe mencionar que lo observado por el equipo es de una diferencia entre el resumen de cobro de intereses por mes (enero a diciembre) registrado en el ejercicio fiscal de 2012 por el Departamento Caja de Prestamos y los montos expuestos en la ejecución presupuestaria de ingreso correspondiente al ejercicio fiscal 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”. En el descargo presentado por la Institución manifiestan que: “…Las diferencias mencionadas por la CGR se deben a que no fueron considerados los ingresos por Intereses Moratorios Caja de Prestamos, así mismo fue considerado en forma equivoca el Devengamiento de los intereses por Préstamos Hipotecarios a Particulares y el devengamiento del Interés de Cartera de Crédito…”, Sin embargo, los documentos analizados proveídos por la Institución auditada no se visualiza el informe con los ajustes correspondientes de lo observado, presentado por Nota 112 de fecha 05/06/13 por el Departamento Caja de Prestamos, en la cual se constata que existen diferencias en los saldos de COBRO DE INTERESES POR PRÉSTAMOS con relación al expuesto a la ejecución presupuestaria de Ingresos correspondiente al periodo fiscal 2012. Por otra parte, el cuadro que presenta el IPS en su descargo se visualiza un error en el saldo en la última parte del cuadro Diferencia (a-b) correspondiente al me de marzo a continuación se detalla el informe mencionado.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
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Q. F. Carina Noguera Auditor I
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23 (Veintitrés) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
TOTAL EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEVENGADO TOTAL INVENTARIO (a)
MES
Intereses Moratorios
Intereses Caja de Prestamos (b)
(c)
TOTAL
DIFERENCIA a-b
d=b+c
ENERO
7.992.326.022
7.992.326.022
182.442
7.992.508.464
0
FEBRERO
7.841.233.568
7.841.233.568
98.126
7.841.331.694
MARZO
7.854.286.597
7.854.285.597
156.223
7.854.441.820
0 (*) 1.000
ABRIL
8.004.935.143
8.004.935.143
72.988
8.005.008.131
0
MAYO
8.160.534.345
8.160.434.691
81.934
8.160.516.625
99.654
JUNIO
8.334.319.223
8.334.311.597
127.532
8.334.439.129
7.626
JULIO
8.481.097.018
8.481.252.674
322.660
8.481.575.334
-155.656
AGOSTO
8.639.680.140
8.640.921.135
197.477
8.641.118.612
-1.240.995
SEPTIEMBRE
8.718.509.209
8.717.268.214
352.399
8.717.620.613
1.240.995
OCTUBRE
8.745.386.572
8.745.386.572
220265
8.745.606.837
0
NOVIEMBRE
8.808.160.110
8.808.160.110
201.517
8.808.361.627
0
DICIEMBRE TOTAL
8.843.974.028
8.843.974.028
567.419
8.844.541.447
0
100.424.441.975
100.424.489.351
2.580.982
100.427.070.333
-47.376
(*) El mes de marzo presenta una diferencia de G. 1.000 (Guaraníes mil), que no figura en la planilla presentada en el descargo. Por todo lo expuesto anteriormente, esta auditoría se ratifica en el contenido de la observación, debido a que la información recibida por parte de la Institución no coinciden por lo que no son fidedignas, y afectan la credibilidad y la transparencia de la gestión de los responsables que administran la Entidad Previsional. Conforme a los hechos descritos, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, a saber: Artículo 2.- Sistema Integrado de la Administración Financiera. A los efectos previstos en el artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración Financiera - en adelante denominado SIAF- que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regirá por el principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de implementar un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema… Artículo 55.- Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables; c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de fondos, crédito y deuda pública; y Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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24 (Veinticuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general. Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un mínimo de diez años. Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a)
desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; Artículo 61.- Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Además, contravención al Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su Art. 3º.- Objetivo General.- Establecer en el Sector Público un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a los Organismos y Entidades del Estado para el cumplimiento de sus objetivos y funciones, dentro de un marco de racionalización, que además cuente con sus propios mecanismos de evaluación y control”.
OBSERVACION CGR Nº 03: DISCREPANCIA DE G. 772.091.607 ENTRE EL SALDO MENSUAL DEVENGADO EXPUESTO EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS” Y LA PLANILLA PROVEÍDA POR EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL MES DE FEBRERO DE 2012. Por Nota NIAI Nº 122 de fecha 14/06/13, a la cual se adjunta el MEM – 1243 – 2013- 000402, DFI/DCT/Nº 00189/2013 y en la que manifiesta lo siguiente “… Sobre el punto se remiten planillas mensuales donde se detallan los ingresos de intereses caja de prestamos funcionarios y jubilados comparativos con la ejecución presupuestaria de ingresos devengado del rubro presupuestario afectado a la misma, donde no se observan diferencias en lo efectivamente percibido por el Departamento de Ingresos, estas documentaciones son recibidas para las registraciones contables correspondientes…” El equipo auditor analizó el cuadro proveído por el Dpto. de Contabilidad constatándose discrepancias en el saldo mensual expuesto en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2012 del SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS” y la planilla proveída por el Departamento de Contabilidad correspondiente al mes de febrero, que se detalla en el siguiente cuadro: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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25 (Veinticinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
INTERES POR PRÉSTAMOS INFORMACION PROVEIDA POR EL DPTO. DE CONTABILIDAD
MES
TOTAL S/ EJEC. PRESUPUESTARIA ING. RECAUDADO INTERESES COB. P/ PRÉSTAMOS G.
INTERESES S/CAJA DE PRÉSTAMOS G.
INTERESES S/ PRÉSTAMOS HIPOTECARIO G.
(a)
(b)
(A) FEBRERO
8.734.528.522
TOTAL
8.734.528.522
7.841.233.568
0
INTERESES S/ CARTERA DE CREDITOS G.
INTERESES MORATORIO CAJA DE PRÉSTAMOS G.
TOTAL DE INTERESES POR PRÉSTAMOS COBRADO S/CONTABILIDAD G.
©
(d)
(a+b+c+d)=(B)
121.105.221
98.126
DIFERENCIA G. C=(A-B)
7.962.436.915
772.091.607
7.962.436.915
772.091.607
En el cuadro precedente se puede apreciar que existe diferencia de G. 772.091.607 (Guaraníes setecientos setenta y dos millones noventa y un mil seiscientos siete) entre el saldo mensual expuesto en la ejecución presupuestaria ejercicio fiscal 2012 del SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS” y la planilla proveída por el Departamento de Contabilidad correspondiente al mes de febrero. Asimismo, se ha constatado que la planilla proveída por el Departamento de Contabilidad, correspondiente al mes de febrero del 2012 como se detalla a continuación se encuentra la cuenta 513.10.10.02.003 Intereses sobre caja de ahorro por un monto de G. 772.091.607 (Guaraníes setecientos setenta y dos millones noventa y un mil seiscientos siete), que no corresponde que se exponga en la planilla de ingresos en conceptos de Intereses p/ préstamo cobrado, conforme se puede observar en el cuadro siguiente: INTERESES P/ PRÉSTAMO COBRADOS CUENTAS CONTABLES 513-10-10-01-001 513-10-10-02-003
513-10-10-01-003 513-10-10-03-006 513-10-10-04-002
INTERESES S/CAJA DE PRÉSTAMOS
RESULTADOS 7.841.233.568
INTERESES SOBRE CAJA DE AHORRO
INTERESES S/ PRÉSTAMOS HIPOTECARIO INTERESES S/ CARTERA DE CREDITO INTERESES MORATORIO CAJA DE PRÉSTAMOS TOTAL CUENTA DEL MES
772.091.607 0 121.105.221 98.126 8.734.528.522
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Conforme lo observado en el presente punto informamos que la Ejecución Presupuestaria de Ingresos cuenta con dos columnas, la de DEVENGADO y la de RECAUDADO, la contabilidad del IPS realiza el devengamiento de la Cartera de Crédito de Préstamos vigentes, conforme lo establece el principio de contabilidad “De lo devengado”, por tanto las comparaciones deben ser realizados con la COLUMNA DE LO DEVENGADO. Las diferencias que mencionan se deben al devengamiento de la Cartera de Crédito, para demostrar lo expuesto se adjunta la impresión del Libro Mayor de la cuenta 212.161.001 Intereses por Préstamos y Planilla Mensual de las cuentas de Ingresos – Cuenta Presupuestaria, donde se encuentra señalizada la variación mencionada. Esta información ya fue proveída a los Auditores de la CGR, tal como se observa en el cuadro que han elaborado, sin embargo el cuadro debió contener los siguientes datos: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
26 (Veintiséis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
TOTAL DE CUENTA DE INGRESOS
MES
PRESUPUESTARIA - ING. DEVENGADO
INTERESES CAJA DE PRÉSTAMOS
INTERESES S/ PRÉSTAMOS HIPOTECARIO
INTERESES S/ CARTERA DE CREDITOS
INTERESES MORATORIO CAJA DE PRÉSTAMOS
TOTAL DE INTERESES POR PRÉSTAMOS COBRADO S/CONTABILIDAD
DIFERENCIA
(A)
(b)
(c)
( d)
(e)
F=B+C+D+E
A-F
ENERO
8.797.024.213
7.992.326.022
675.166.126
129.349.623
182.442
8.797.024.213
121.105.221
98.126
7.962.436.915
0 772.091.607 (*)
FEBRERO
8.734.528.522
7.841.233.568
0
MARZO
7.983.692.038
7.854.285.597
129.250.218
156.223
7.983.692.038
0
ABRIL
8.005.008.131
8.004.935.143
0
0
72.988
8.005.008.131
0
MAYO
8.289.796.926
8.160.434.691
JUNIO
8.439.080.027
8.334.311.597
0
129.280.301
81.934
8.289.796.926
0
104.640.898
127.532
8.439.080.027
0
JULIO
8.623.479.260
AGOSTO
8.763.535.287
8.481.252.674
141.903.926
322.660
8.623.479.260
0
8.640.921.135
122.416.675
197.477
8.763.535.287
0
SEPTIEMBRE
8.838.101.524
8.717.268.214
120.480.911
352.399
8.838.101.524
0
OCTUBRE
8.866.103.412
8.745.386.572
120.496.575
220.265
8.866.103.412
0
NOVIEMBRE
8.924.971.216
8.808.160.110
116.609.589
201.517
8.924.971.216
0
DICIEMBRE
9.089.039.594
8.843.974.028
244.498.147
567.419
9.089.039.594
0
(*) Corresponde a Intereses sobre Caja de Ahorro afectado a la cuenta de Intereses por Préstamos que corresponde al mismo grupo que Intereses por Depósito, por tanto no distorsiona la información de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos, debido a que corresponde al mismo SUB GRUPO 161 INTERESES – GRUPO 160 RENTA DE LA PROPIEDAD. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El equipo auditor analizó lo manifestado en el descargo y los documentos de respaldo que fueron presentados por la Institución, y conforme a lo analizado se aceptan algunas de las explicaciones realizadas y nos rectificamos parcialmente en este punto observado. Por otra parte, el descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: En su descargo, el Instituto de Previsión Social manifiesta con relación a la diferencia de G. 772.091.607(*) (Guaraníes setecientos setenta y dos millones noventa y un mil seiscientos siete), lo siguiente: “…(*) Corresponde a Intereses sobre Caja de Ahorro afectado a la cuenta de Intereses por Préstamos que corresponde al mismo grupo de Intereses por Depósito, por tanto no distorsiona la información de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos, debido a que corresponde al mismo SUB GRUPO 161 INTERESES – GRUPO 160 RENTA DE LA PROPIEDAD…” Si bien la registración sobre Caja de Ahorro afectado a la cuenta de Intereses por Préstamos no distorsiona la información de la Ejecución Presupuestaria relacionada a los Ingresos por que corresponde al mismo SUB GRUPO 161 INTERESES – GRUPO 160 RENTA DE LA PROPIEDAD; sin embargo, presenta una mala exposición en el SUB GRUPO 161 INTERESES - 1 INTERESES POR PRESTAMOS, conforme se puede apreciar en el cuadro siguiente: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
27 (Veintisiete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
INTERESES P/ PRÉSTAMO COBRADOS CUENTAS CONTABLES 513-10-10-02-003
INTERESES SOBRE CAJA DE AHORRO
RESULTADOS 772.091.607
TOTAL CUENTA DEL MES
772.091.607
Por todo lo expuesto anteriormente, esta auditoría se ratifica en esta parte de la observación realizada Conforme a los hechos descritos, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, a saber: Artículo 55.- Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables; c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de fondos, crédito y deuda pública; y d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general. Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un mínimo de diez años. Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; Artículo 61.- Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
28 (Veintiocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Además, el Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” expresa en su artículo 3º cuanto sigue: Art. 3. - Objetivo general. Establecer en el Sector Público un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a los Organismos y Entidades del Estado para el cumplimiento de sus objetivos y funciones, dentro de un marco de racionalización, que además cuente con sus propios mecanismos de evaluación y control…
GRUPO 300 RECURSOS DE FINANCIAMIENTO OBSERVACION CGR Nº 04: DIFERENCIAS DE LOS SALDOS MENSUALES ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL INVENTARIO DE RECAUDACIÓNES REGISTRADAS (COBRO DE CUOTA DE PRÉSTAMOS) DEL DEPARTAMENTO CAJA DE PRESTAMOS DE LA ENTIDAD PREVISIONAL Y LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCION PRESUPUESTARIA EJERCICIO FISCAL 2012 DEL SUB GRUPO 330 “RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS”. Durante la comparación realizada entre los importes expuestos en el Inventario de Recaudaciones registradas (cobro de cuota de préstamos) del Departamento de Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos correspondientes al ejercicio fiscal 2012, de la muestra seleccionada por el equipo auditor (Enero a Diciembre de 2012), se han determinado diferencias de los saldos mensuales, según se detalla en el siguiente cuadro:
CAPITAL CONCEPTO
MES
FUNCIONARIOS
JUBILADOS
CALCULO S/ INFORMACION PROVEÍDA POR EL IPS TOTAL TOTAL S/ EJEC. S/INVENTARIO PRESUPUESTARIA DIFERENCIA (A) (B) C=(B-A)
FEBRERO
6.647.161.705
7.882.946.372
14.530.108.077
10.189.068.361
-4.341.039.716
MARZO
9.135.123.707
9.726.942.989
18.862.066.696
14.814.566.845
-4.047.499.851
ABRIL
9.308.993.157
11.658.692.919
20.967.686.076
19.336.710.648
-1.630.975.428
MAYO
19.314.742.869
10.007.155.966
29.321.898.835
17.747.367.790
-11.574.531.045
JUNIO
8.931.767.495
10.952.204.787
19.883.972.282
34.336.336.379
14.452.364.097
JULIO
6.609.466.198
9.950.305.460
16.559.771.658
19.424.517.123
2.864.745.465
AGOSTO
8.103.745.056
10.385.543.722
18.489.288.778
17.219.809.817
-1.269.478.961
SETIEMBRE
6.131.618.085
9.783.918.270
15.915.536.355
19.419.168.138
3.503.631.783
OCTUBRE
6.726.590.639
9.517.696.325
16.244.286.964
15.554.317.027
-689.969.937
NOVIEMBRE
5.872.095.639
9.429.326.622
15.301.422.261
16.298.363.176
996.940.915
DICIEMBRE
4.639.391.577
8.157.099.926
12.796.491.503
16.695.669.951
3.899.178.448
Se ha solicitado al Instituto de Previsión Social por Memorándum Nº 25 de fecha 12/06/13 Informar motivo de diferencias entre los importes del inventario de Cobro de cuota de Préstamos al 31/12/2012, y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos – Sub Grupo 330 Recuperación de Prestamos.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
29 (Veintinueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
La Institución auditada contestó a través de la Nota NIAI Nº 122 de fecha 14/06/13, en la cual expresan: “… Al respecto remitimos planillas mensuales donde se detallan los ingresos capital caja de préstamos funcionarios y jubilados comparativos con la ejecución presupuestaria de ingresos del rubro presupuestario afectado a la misma, donde no se observan diferencias en lo efectivamente percibido por el Departamento de Ingresos, estas documentaciones son recibidas para las registraciones contables correspondientes…” El equipo auditor analizó los documentos proveído por el Departamento de Contabilidad, a través de la Nota NIAI Nº 122 de fecha 14/06/13 y el Informe proveído por el Departamento de Caja de Prestamos por Nota 112 de fecha 05/06/13, en la cual se constata que existen diferencias tal como se expone en el cuadro que antecede. Cabe mencionar que los documentos que adjunta el Departamento de Contabilidad tales como las planillas varios de caja de préstamos por mes (enero a diciembre) coinciden con la ejecución presupuestaria, pero lo observado por el equipo auditor es la diferencia entre el resumen de cobro de cuotas de préstamos por mes (enero a diciembre) registrado en el año 2012 por el Departamento Caja de Prestamos y los montos expuestos en la ejecución presupuestaria de ingreso correspondiente al ejercicio fiscal 2012 DEL SUB GRUPO 330 “RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS”. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Con relación a la presente observación remitimos adjunto “Panilla Mensuales Detallada de la cuenta Presupuestaría Varios Caja de Prestamos 2012”, donde puede observarse que no existen diferencias. Aclaramos que esta planilla es remitida debido a que refleja el total de INGRESOS EFECTIVAMENTE PERCIBIDO POR EL DEPARTAMENTO DE INGRESOS, dependencia encargada de procesar todos los ingresos institucionales, y a su vez responsable de remitir estas documentaciones al área contable para el registro contable correspondiente. Resaltamos que el Departamento de Caja de Prestamos informa los saldos al cierre de cada mes, descontando las cuotas con vencimiento del mes, de funcionarios y de jubilados respectivamente, sin embargo el ingreso efectivo es efectuado al mes siguiente, surgiendo de esta manera las variaciones mencionadas, por tanto las comparaciones deben ser realizadas con los datos emitidos por el Departamento de Ingresos, conforme puede observarse en el siguiente cuadro:
MES
FUNCIONARIOS
FEBRERO
6.647.161.705
MARZO ABRIL
JUBILADOS
TOTAL S/INVENTARIO
S/ EJEC. PRESUPUESTARIA
(A)
(B)
DIFERENCIA C=(B-A)
7.882.946.372
14.530.108.077
10.189.068.361
-4.341.039.716
9.135.123.707
9.726.942.989
18.862.066.696
14.814.566.845
-4.047.499.851
9.308.993.157
11.658.692.919
20.967.686.076
19.336.710.648
-1.630.975.428
MAYO
19.314.742.869
10.007.155.966
29.321.898.835
17.747.367.790
-11.574.531.045
JUNIO
8.931.767.495
10.952.204.787
19.883.972.282
34.336.336.379
14.452.364.097
JULIO
6.609.466.198
9.950.305.460
16.559.771.658
19.424.517.123
2.864.745.465
AGOSTO
8.103.745.056
10.385.543.722
18.489.288.778
17.219.809.817
-1.269.478.961
SETIEMBRE
6.131.618.085
9.783.918.270
15.915.536.355
19.419.168.138
3.503.631.783
OCTUBRE
6.726.590.639
9.517.696.325
16.244.286.964
15.554.317.027
-689.969.937
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
30 (Treinta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
MES
FUNCIONARIOS
JUBILADOS
TOTAL S/INVENTARIO
S/ EJEC. PRESUPUESTARIA
DIFERENCIA C=(B-A)
NOVIEMBRE
5.872.095.639
9.429.326.622
15.301.422.261
16.298.363.176
996.940.915
DICIEMBRE
4.639.391.577
8.157.099.926
12.796.491.503
16.695.669.951
3.899.178.448
91.420.696.127 107.451.833.358
198.872.529.485
201.035.895.255
2.163.365.770
TOTAL
Recuperación de Inversiones - Asiento O36960 - O51333 - O51263 Afectado al mismo rubro presupuestario, se adjunta documentos de respaldo.
-2.165.229.935
Variación
1.844.165
EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: La entidad auditada manifiesta lo siguiente: “…Resaltamos que el Departamento de Caja de Prestamos informa los saldos al cierre de cada mes, descontando las cuotas con vencimiento del mes, de funcionarios y de jubilados respectivamente, sin embargo el ingreso efectivo es efectuado al mes siguiente, surgiendo de esta manera las variaciones mencionadas, por tanto las comparaciones deben ser realizadas con los datos emitidos por el Departamento de Ingresos…” En los documentos analizados no se visualizan el informe con los ajustes correspondientes de lo observado por el Departamento Caja de Prestamos, en la cual se constata que existen diferencias en el INVENTARIO DE RECAUDACIÓNES REGISTRADAS (COBRO DE CUOTA DE PRÉSTAMOS) con relación al expuesto a la ejecución presupuestaria de Ingresos correspondiente al periodo fiscal 2012. Por todo lo expuesto anteriormente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada Conforme a los hechos descritos, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en su Artículo 55.- Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables; c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de fondos, crédito y deuda pública; y d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general. Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un mínimo de diez años. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
31 (Treinta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; Los responsables de la Institución auditada, por lo señalado en el párrafo anterior podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, que establece: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”.
SUB GRUPO 163 ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES OBSERVACIÓN CGR Nº 05: DIFERENCIA DE G. 204.695.282 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Y VARIACIONES AL 31/12/12 Y LA PLANILLA DE ALQUILERES COBRADOS PROPORCIONADO POR EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD. Verificados los montos expuestos en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/12 de la Cuenta 5.1.3.06.01.01 “Arrendamientos de Inmuebles” (CRIBALM7) de G. 7.269.828.412 (Guaraníes siete mil doscientos sesenta y nueve millones ochocientos veintiocho mil cuatrocientos doce) y comparados con los montos totales de G. 6.856.835.115 (Guaraníes seis mil ochocientos cincuenta y seis millones ochocientos treinta y cinco mil ciento quince) expuestos en la planilla de alquileres cobrados proveídos por el Departamento de Caja de Préstamos; se ha constatado diferencias de G. 204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos). Por memorando Nº 28 de fecha 12/06/13, se solicita lo siguiente: 1. Informar el motivo de las diferencias entre el Balance de Comprobación de Saldo y Variaciones _ Cuenta “Arrendamiento de Inmueble” y la Planilla de Alquileres Cobrados correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012. La Institución auditada contestó a través de la Nota NIAI Nº 120 de fecha 14/06/13, en la cual expresan: “…Al respecto informamos que debe ser considerados las registraciones contables de la cuenta 424.01.01.00.000 Alquileres Cobrados por Adelantado así como el devengamiento de alquileres realizados al 31/12/12 conforme sugerencia de la Auditoria Externa AUDICON según Nota Nº 22/13…” El equipo auditor procedió al análisis de los documentos proveído por la entidad auditada, y teniendo en cuenta lo que manifiesta el IPS, se constata que considerando la cuenta 424.01.01.00.000 Alquileres Cobrados por Adelantado aun tiene una diferencia de G. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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32 (Treinta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos), conforme se detalla en el siguiente cuadro: DIFERENCIA EN ALQUILERES COBRADOS al 31/12/12 Monto G. S/ Balance de Comprobación de Saldo y Variaciones Cuenta 5.1.3.06.01.01 “Arrendamientos de Inmuebles” (A)
Cuenta 424.01.01 Alquileres Cobrados por Adelantado (B)
7.269.828.412
Monto G. S/Planilla alquileres cobrados de Contabilidad (C)
208.298.015
(A) 7.269.828.412
Diferencia G. D=(A-(B+C))
6.856.835.115
(B+C) 7.065.133.130
D=(A-(B+C)) 204.695.282
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Sobre el punto observado informamos que el mismo fue respondido con sus documentaciones de respaldo durante el trabajo de campo de los Auditores de la CGR. A continuación exponemos lo solicitado en el presente cuadro: ALQUILERES COBRADOS AL 31/12/12 Monto s/Planilla de Ingresos de Alquileres Varios 2012 6.856.834.485 Cuenta 424.01.01 Alquileres Cobrados por Adelantado - DEBE 293.491.572 Cuenta 424.01.01 Alquileres Cobrado por Adelantado – Haber -476.560.330 Asiento O77274/2012 Devengamiento de Alquileres, recomendación de la Autoría Externa AUDICON Nota Nº 22/13 596.062.685 TOTAL 7.269.828.412 Monto s/ Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones Cuenta 513.06.01.01 Arrendamiento de Inmuebles 7.269.828.412 DIFERENCIAS Resaltamos que el Manual de Procedimientos dispuesto por la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda para el SICO establece: Punto 10. Registro No Presupuestario Por tanto las instituciones que operen en el SIAF – SICO, conforme lo dispone el órgano regulador DGCP – MH, están habilitadas para las registraciones de movimientos. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: La Institución en su descargo menciona lo siguiente: “…Resaltamos que el Manual de Procedimientos dispuesto por la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda para el SICO establece: Punto 10. Registro No Presupuestario Por tanto las instituciones que operen en el SIAF – SICO, conforme lo dispone el órgano regulador DGCP – MH, están habilitadas para las registraciones de movimientos”.
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33 (Treinta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Asimismo, en el descargo durante el trabajo de campo mencionan también: “…Al respecto informamos que debe ser considerados las registraciones contables de la cuenta 424.01.01.00.000 Alquileres Cobrados por Adelantado así como el devengamiento de alquileres realizados al 31/12/12 conforme sugerencia de la Auditoria Externa AUDICON según Nota Nº 22/13…” Conforme a lo manifestado por los responsables de la Institución auditada, se ha analizado los documentos de respaldo, constatándose que considerando la cuenta 424.01.01.00.000 Alquileres Cobrados por Adelantado aun tiene una diferencia de G. 204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos). Por lo tanto, esta auditoría se ratifica en la observación realizada. Por los hechos descritos precedentemente, los responsables de la Institución auditada no han dado cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en los Artículos 1o.- Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar, controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de: Inciso b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las operaciones; Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; Artículo 61.- Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
OBSERVACIÓN CGR N° 06: EL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL DEJÓ DE PERCIBIR APROXIMADAMENTE G. 7.950.265.867 (GUARANIES SIETE MIL NOVECIENTOS CINCUENTA MILLONES DOSCIENTOS SESENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y SIETE) EN CONCEPTO DE COBROS A ARRENDATARIOS EN PROCESO JUDICIAL. El equipo auditor realizó el análisis del listado de inmuebles, remitidos a través de NIAI Nº 077/2013 de fecha 10/04/2013 por el Dep. de Infraestructura del IPS, constatándose que de un total de 702 (Setecientos dos) inmuebles arrendados propiedad del Instituto de Previsión Social Sr. Christian Meza Auditor II
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34 (Treinta y cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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(Teniendo como referencia el número de Cuenta Corriente Catastral del inmueble), unos 217 (doscientos diecisiete), (37%) inmuebles arrendados se encuentran en proceso judicial, conforme se puede observar en el siguiente gráfico:
El equipo auditor por Memorando Nº 05 de fecha 01/04/13, solicita a la entidad auditada, lo siguiente: “Informar sobre la situación en la que se encuentran las inversiones estipuladas en los contratos de arrendamiento que posee el Instituto de Previsión Social”, contestando por Nota NIAI Nº 077 de fecha 10/04/13, donde se adjunta MEM-1243-2013-000226 de fecha 09/04/13 correspondiente a la Dirección de Infraestructura del IPS, en la cual se constata que según el listado proveído por la Dirección mencionada, existen 217 arrendatarios que se encuentran en proceso judicial. El equipo auditor reitera el pedido, correspondiente a Memorando Nº 05 de fecha 01/04/13 en el punto 6, contestado por Nota NIAI Nº 087 de fecha 22/04/13, en la cual se adjunta el Informe solicitado de la Dirección Jurídica y se constata que enviaron informe de 40 (cuarenta) arrendatarios en procesos judicial, consta de 22 Expediente para desalojo, 6 Expediente de Reivindicaciones y 12 Expediente por Cobro de Alquiler; sin embargo, cabe señalar que las informaciones proveída por el Dpto. Jurídico son insuficientes, teniendo en cuenta el listado de 217 arrendatario en proceso judicial proveído por el Dpto. de Infraestructura. Por lo mencionado, el equipo auditor solicita por Memorando N° 26 de fecha 12/06/13, en el punto 3 lo siguiente: “…solicitamos datos detallados sobre todos los juicios con relación a Inmuebles proveído por la Dirección Jurídica”, contestado por Nota NIAI Nº 127 de fecha 19/06/13, a la cual se adjunta Memorando DIJ/DJU/Nº 1511 de fecha 19/06/13, donde manifiestan: “Se expone en el siguiente cuadro conforme lo solicitado, los demandados por el IPS en concepto de cobro de alquileres”.
EXP. Nº S/D S/D 130 S/D 625 S/S
DEMANDADO
Andrea Juana Godoy de Rojas Delia Pascuala Arce Olmedo Hiram Abiff Silvia del Carmen Acosta Eladio Torres Barreto Julio Alberto Escobar Fretes
FECHA DE ULTIMO PAGO REALIZADO EN CONCEPTO DE ALQUILER 14/12/2012 Descuento 30/04/2009 01/11/2007 09/07/2009 11/01/2012
CUOTA DEL ALQUILER G. 300.000 320.000 110.865.248 3.394.940 1.632.670 196.663
INTERESES GENERADOS G.
DEUDA TOTAL DEL DEMANDADO G.
1.254.918 2.076.043 2.458.849.453 129.478.708 32.242.422 2.902.902
TOTAL Sr. Christian Meza Auditor II
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5.805.910 5.008.124 7.498.069.685 329.682.836 102.437.830 9.261.482 7.950.265.867
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“Los datos que figura en el cuadro esta actualizados a la fecha así como las observaciones y fueron proporcionados por el jefe de Dpto. de la Dirección de Infraestructura de la Institución, Abog. Emilio Carreras y es esa dependencia las que cuenta con las copias autenticadas de las facturas de ultimo pago realizadas por los demandados y las copias autenticadas del comprobante de ingresos del pago realizado y saldo en el juicio caratulado: IPS C/ JUAN FRANCISCO CROSA Y OTROS OCUPANTES S/ DESALOJO”. Además, el equipo auditor realizó el análisis del listado de juicios promovidos por el Instituto de Previsión Social en concepto de deuda por alquileres, el cual fue remitido, por la Dirección Jurídica del IPS, a través de Memorándum DIJ/DJU/Nº 1032/201 de fecha 16/04/2013, en respuesta al Memorándum Nº 05/2013 de fecha 01/04/2013, constatándose que existe atraso en el seguimiento a los juicios citados, por los motivos que se detallan en el cuadro siguiente: A continuación se detalla como ejemplo algunos de los casos remitido, por la Dirección Jurídica del estado procesal que se encuentra para el Desalojo: Carátula
Demandado/a
IINSTITUTO DE PREVISION SOCIAL C/ ELADIO TORRES BARRETO Y OTROS OCUPANTES PRECARIOS S/ DESALOJO IPS C/ NANCY ERCILIA SOLIS BENITEZ S/ DESALOJO IPS C/ URSULINA VILLALBA VDA. DE FERREIRA S/ DESALOJO IPS C/ ROBERTO LUIS ESTEBAN PERONI SCHILICHTING Y OTROS S/ DESALOJO
ELADIO TORRES BARRETO
Fecha Inicio de juicio
Retiro Orden de Publicación de Edictos
14/11/12
21/02/2013
ERCILIA SOLIS BENITEZ
26/08/2011
20/11/2011
URSULINA VILLALBA VDA. DE FERREIRA ROBERTO LUIS ESTEBAN PERONI SCHILICHTING Y OTROS
26/08/2011
17/11/2011
04/05/2007
03/08/2007
Situación Procesal
Entre 3 y 4 Meses tarda desde el momento que inicia el Juicio al Retiro Orden de Publicaciones de Edictos. Asimismo los juicios mencionados se encuentran hasta la fecha en trámites.
Teniendo en cuenta el Informe de Expediente Jurídico y/o listado proveído por la Dirección Jurídica del IPS por Nota NIAI Nº 104 de fecha 28/05/13, en la cual se adjunta Memorando DIJ/DJU/Nº 1350 de fecha 24/05/13, se ha constatado que la Institución auditada, en varios procesos judiciales en la cual llega a un acuerdo con la demanda, y el Consejo de Administración emite Resoluciones “… Por la que se autoriza el Desistimiento de Instancia…” y hasta el mes de mayo de 2013 se encuentra pendiente aún la firma de la demandada/o según informe proveído por el Dirección Jurídica, dichas situaciones son requeridas para la continuidad de los procesos para el reclamo de los arrendamientos atrasados de los citados inmuebles, que repercute negativamente sobre la recaudación de los ingresos, a modo de ejemplo se citan algunos casos: Exp. Nros. 490, 496, 414, 1. Por Memorando Nº 26 de la fecha 12/06/13, se solicita al IPS, lo siguiente: “Documentos de respaldo del acuerdo entre el IPS C/ el Demandado/a firmado (Escrito de Desistimiento), y las Resoluciones emitidas por el Consejo de Administración por la cual autoriza el Desistimiento de la Instancia en razón al acuerdo”; además; se solicita copias autenticadas de las boletas de depósitos en caso de que el acuerdo sea la cancelación de la deuda o pagos parciales (entrega inicial) e informe detallado de los mismos (la deuda total del demandado/a). En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 127/2013 del 19/06/2013, se remite adjunto el Memorando DIJ/DJU/ Nº 1511 de fecha 19/06/13, en la que manifiesta “…Así mismo se informa que no se ha procedido a firmar de manera conjunta los escritos de desistimiento con varios demandados (BLASIDA LUCIA YNSAURRALDE VDA. DE MIERES, JORGELINA AMARILLA, ROSA ESTELA DUARTE DE DENIS) puesto que los Sr. Christian Meza Auditor II
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mismos no se han constituido para el efecto, a pesar de haber sido notificados vía telegrama colacionado…” (Lo subrayado es de los auditores de la CGR). Sin embargo, cabe mencionar, que se adjuntaron: la Resolución Nº 047-42 de fecha 14/06/12, “Por la que se aprueba el acuerdo formulado entre el Instituto de Previsión Social y la Sra. Blasida Lucia Ynsaurralde vda. De Mieres ocupante de la vivienda obrera Nº 12, situada en la calle Dr. Lofrucio Nº 145 c/ AVDA. Santísimo Sacramento, y se autoriza la suscripción del contrato de arrendamiento con la misma, por el periodo de 2 (dos) años” y la Resolución Nº 100-015 de fecha 11 de diciembre de 2012, “Por la que se establece la figura procesal que se implementará por la Dirección Jurídica a efecto de poner fin de los juicios promovidos contra los arrendatarios de la Villa Santo Domingo con quienes se ha celebrado nuevo contrato de arrendamiento” con relación a la Sra. Jorgelina Amarilla s/desalojo. Conforme a los documentos analizados, el Instituto de Previsión Social ha dejado de percibir, en concepto de arrendamiento por los motivos expuestos precedentemente, aproximadamente G. 7.950.265.867 (Guaraníes siete mil novecientos cincuenta millones doscientos sesenta y cinco mil ochocientos sesenta y siete), según detalle del cuadro precedente, afectando negativamente a los ingresos del Instituto de Previsión Social. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Con referencia OBSERVACIÓN CGR Nº 07: EL INSTITUTO DEJO DE PERCIBIR APROXIMADAMENTE GS. 7.950.265.867 (GUARANIES SIETE MIL NOVECIENTOS CINCUENTA MILLONES DOSCIENTOS SESENTA Y CINCO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y SIETE) EN CONCEPTO DE COBROS A ARRENDATARIOS EN PROCESO JUDICIAL. El equipo auditor realizó el análisis del listado de inmuebles, remitidos a través de NIAI Nº 077/2013 de fecha 01/04/2013 por la Dirección de Infraestructura, constatándose que de un total de 702 inmuebles arrendados propiedad del Instituto de Previsión Social, unos 217 (37%) se encuentra en proceso judicial. Con referencia al cuadro presentado: 1. Andrea Juana Godoy de Rojas, ex arrendataria de la Vivienda Obrera Nº 01 de la U. S. San Antonio, ya hiso entrega de la vivienda, por lo cual corresponde a la Dirección Jurídica proseguir con los trámites Judiciales s/”COBRO DE GUARANÍES, en consideración a que el desalojo ya no es necesario pues la misma ya no habita en la vivienda. 2. Delia Pascuaza Arce, ex arrendaría de la Vivienda Obrera Nº 03 de la U.S. San Antonio, ya hiso entrega de la vivienda, a la misma se le sigue descontado mensualmente de sus haberes salariales el monto adecuado de acuerdo a su disponibilidad administrada por Recursos Humanos del IPS, en consideración a que el desalojo ya no es necesario pues la misma ya no habita en la vivienda. Observación: Las 5 viviendas de San Antonio Fueron entregadas a la Directora de la Unidad Sanitaria, a pedido de la misma, a fin de adecuarlas a las necesidades propias de la Clínica, pues las mismas forman parte de la Unidad Sanitaria, por lo tanto son Bienes de Uso Institucional y NO DE RENTA 3. Hiram Abiff: Este ocupante no corresponde al ejercicio fiscal 2012, por lo cual el monto de Gs. 7.498.069.685 que dejó de percibir data del año 2009, al respecto adjuntamos Resolución Nº 096-038/12 de fecha 27/11/2012, en la cual de luego de varios años de haber remitidos a la Dirección Jurídica para el Cobro de Guaraníes y Desalojo, al Cabo de 3 (tres)años, se logro la Resolución arriba mencionada, es importante recalcar que dicho Sr. Christian Meza Auditor II
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contrato fue gestionado en el año 2008, y firmado en fecha 20 de octubre de 2008, siendo Director de Infraestructura el Ing. Marco Aponte, Jefe del Dpto de Administración de Inmuebles del Arq. Nery Verón, Jefa de la Sección Alquileres la Abog. Sonia Páez (se adjunta copia del Contrato). Respecto al caso de la Firma Hiram Abiff, cabe mencionar que los pagos efectuados por la firma, cuya documentación obra en la Sección Alquileres, el primer pago efectuado se registra desde el mes de Octubre 2008, luego se encuentran los pagos correspondientes a los meses de Diciembre 2008, Enero, Febrero, Marzo y Abril del 2009, que corresponde al ultimo pago recepcionado por el Instituto. Ante el retraso del mismo, y considerando lo estipulado en el Contrato de Arrendamiento se dictó la Resolución Nº 040-020/09, por medio de la cual el Consejo de administración del IPS resolvió lo siguiente: 1°)…” Disponer el inicio del procedimiento de rescisión del Contrato de Arrendamiento suscripto en tres el IPS y la Firma Hiram Abiff S.A….”, 2°) Instruir a la Dirección de Infraestructura y a la Dirección Jurídica para que den inicio a los procedimientos administrativos de rescisión resulto en el artículo precedente autorizar a la Dirección Jurídica a eventualmente promover y ejercer las acciones que correspondan si necesario fuere. Conforme al informe elevado por la Abog. Rita Benítez, en fecha 11 de abril de 2011 (debería ser año 2012, error involuntario de la abogada), se puede observar informe Nº 14/2012 pormenorizado en relación al Juicio caratulado “INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL C/ HIRAM ABIFF S.A. S/ INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y COBRO DE GUARANÍES”, por lo cual adjunto a la presente copia simple del mencionado informe. En la misma fecha 10 de abril de 2012, adjunta el informe Nº 15/2012, adjunta el informe Nº 15/2012 a través del cual informa sobre el juicio caratulado: HIRAM ABIFF S.A. C/ COPROPIETARIOS DEL EDIFICIO YUKYRY S/MEDIDA CAUTELAR”, ambos informe son remitidos mediante DIJ/DJ/Nº 44/2012, Dirección Jurídica del IPS, al Dpto. de Administración de Inmuebles. Ante lo expuesto en el caso de Hiram Abiff, correspondería a la Dirección Jurídica informar acerca de la situación actual del caso. DENTRO DE LOS EJERCICIOS 2011 Y 2012, FUERON AMPLIADAS Y MEJORADAS LAS GARANTÍAS Y AVALES SOLICITADOS POR EL IPS A EFECTOS DE GARANTIZAR LAS VINCULACIONES CONTRACTUALES COMO SER LA SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS DE AHORRO, O GARANTÍA DE FIEL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO DE ARRENDATARIOS QUE PROPONEN INVERSIONES A SER TRANSFERIDAS AL IPS, COMO OCURRIÓ CON ARRENDATRIOS DE TTE. OCHOA-CHACO PARAGUAYO, FIRMAS COMO UNASUR, UNIGRAN, DIGITAL, AZAR INTERNACIONAL S.A., RETAIL S.A., ENTRE OTROS. LAS OPERATIVAS DE DICHAS GARANTIAS FUERON INSTRUMENTADAS Y MEJORADAS POR ESTA ADMINISTRACIÓN A TRAVES DE LA RESOLUCIÓN 036-020/13 DE FECHA 09 DE MAYO DE 2013 (REGLAMENTO INMOBILARIO). EVALUACIÒN DEL DESCARGO La Institución manifiesta en su descargo que: ”…Hiram Abiff: Este ocupante no corresponde al ejercicio fiscal 2012, por lo cual el monto de Gs. 7.498.069.685 que dejó de percibir data del año 2009, al respecto adjuntamos Resolución Nº 096-038/12 de fecha 27/11/2012, en la cual de luego de varios años de haber remitidos a la Dirección Jurídica para el Cobro de Guaraníes y Desalojo, al Cabo de 3 (tres)años, se logro la Resolución arriba mencionada, es importante Sr. Christian Meza Auditor II
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38 (Treinta y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
recalcar que dicho contrato fue gestionado en el año 2008, y firmado en fecha 20 de octubre de 2008, siendo Director de Infraestructura el Ing. Marco Aponte, Jefe del Dpto de Administración de Inmuebles del Arq. Nery Verón, Jefa de la Sección Alquileres la Abog. Sonia Páez (se adjunta copia del Contrato)” Por otra parte también manifiesta: “…Respecto al caso de la Firma Hiram Abiff, cabe mencionar que los pagos efectuados por la firma, cuya documentación obra en la Sección Alquileres, el primer pago efectuado se registra desde el mes de Octubre 2008, luego se encuentran los pagos correspondientes a los meses de Diciembre 2008, Enero, Febrero, Marzo y Abril del 2009, que corresponde al último pago recepcionado por el Instituto...”. Con fecha 27/11/12. La Institución auditada adjunta al descargo copia autenticada de la Resolución Nº 096-038/12 “POR LA QUE SE AUTORIZA A LA DIRECCIÓN JURIDICA A INICIAR DEMANDA DE COBRO DE ALQUILER CONTRA LA FIRMA HIRAM ABIFF S.A. POR FALTA DE CANON DE ALQUILER DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CELEBRADO CON EL INSTITUTO DE PREVISION SOCIAL, EN FECHA 20 DE OCTUBRE DEL AÑO 2008” El equipo auditor analiza el descargo presentado por la institución, el punto relacionado a Hiram Abiff, si bien lo que dejo de percibir data desde el mes de abril año 2009 que corresponde al último pago recepcionado por el IPS en concepto de CANON afecta negativamente a los ingresos del Instituto de Previsión Social en el periodo correspondiente a la presente auditoria, sobre este punto cabe resaltar el tiempo transcurrido para autorizar que se de inicio al juicio por Cobro de Guaraníes, que según el documento que adjunta la Institución en el descargo presentado recién se autoriza el 27 de noviembre de 2012. Otros de los puntos resaltantes en cuando al descargo presentado por la Institución son los siguientes: “…Andrea Juana Godoy de Rojas, ex arrendataria de la Vivienda Obrera Nº 01 de la U. S. San Antonio, ya hizo entrega de la vivienda, por lo cual corresponde a la Dirección Jurídica proseguir con los trámites Judiciales s/”COBRO DE GUARANÍES, en consideración a que el desalojo ya no es necesario pues la misma ya no habita en la vivienda...”., esta situación llama la atención debido a que no se acciona en forma inmediata para proseguir con los trámites judiciales s/ Cobro de Guaraníes dejando pasar el tiempo, sin que se tome las medidas necesarias. Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a la falta de gestión judicial oportuna sobre Cobro de Guaraníes que afecta en forma negativa al Ingreso de la Institución auditada. Conforme a lo manifestado y a lo expuesto en los cuadros precedentes, lo observado denota una debilidad de control interno, por lo que los responsables de la entidad auditada no han dado cumplimientos a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
39 (Treinta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Los responsables de la Institución auditada, por lo señalado en el párrafo anterior podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, que establece: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”.
OBSERVACIÓN CGR N° 07: FALTA DE DEPURACIÓN DE SALDOS PENDIENTES DE PAGO POR UN TOTAL DE G. 3.038.731.518, QUE DATAN DEL AÑO 1998 INCLUSIVE, CONFORME LO EXPUESTO EN LA CUENTA 4.1.7.10.01.04 “COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO”, AFECTANDO A VARIOS OBJETOS DEL GASTO. Conforme se visualiza en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/12, el Instituto de Previsión Social posee saldos pendientes de pago, expuestos en la cuenta 4.1.7.10.01.04 “Compromisos Pendientes de Pago” por un total de G. 3.038.731.518 (Guaraníes tres mil treinta y ocho millones setecientos treinta y un mil quinientos dieciocho), no se ha observado disminuciones respecto al saldo correspondiente al año 2012. Al respecto, en el Balance mencionado, no se expone la composición de esta cuenta, sin embargo, conforme a la composición de la cuenta Obligaciones Presupuestarias, proveído por el Departamento de Contabilidad del IPS al equipo auditor de la Res. CGR Nº 144/13 ha determinado que los saldos pendientes de pagos mencionados datan desde el año 1998 inclusive, conforme se detalla en el cuadro siguiente:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Nº
DENOMINACION
1
Deuda Pend. De Pago 1998
12.540.000
2
Deuda Pend. De Pago 1999
29.932.015
3
Deuda Pend. De Pago 2000
356.775.729
4
Deuda Pend. De Pago 2001
1.251.465.516
5
Deuda Pend. De Pago 2002
1.016.342.058
6
Deuda Pend. De Pago 2003
52.204.094
7
Deuda Pend. De Pago 2004
184.908.596
8
Deuda Pend. De Pago 2005
49.900.000
9
Deuda Pend. De Pago 2006
30.111.400
10
Deuda Pend. De Pago 2007
12.492.105
11
Deuda Pend. De Pago 2008
10.083.200
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
MONTO
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
40 (Cuarenta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Nº
DENOMINACION
12
Deuda Pend. De Pago 2009
MONTO 31.976.805
TOTAL
3.038.731.518
Cabe señalar que esta situación es reiterativa y ya fue observada en el Informe Final de la Resolución CGR Nº 1560/06; 1230/07 que in extenso se encuentran en la página Web de la CGR. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Sobre el punto observado exponemos que los expedientes que componen las obligaciones Pendientes de Pago de Ejercicios Anteriores cuentan con deficiencias administrativas para Proseguir trámites correspondientes al pago, por tanto carecen del parecer favorable de la Auditoria Interna Institucional, requisito habilitante conforme lo dispone la Ley de Prepuesto Público y Decreto Reglamentario. EVALUACIÒN DEL DESCARGO La Institución manifiesta en su descargo que: “…las obligaciones Pendientes de Pago de Ejercicios Anteriores cuentan con deficiencias administrativas para proseguir trámites correspondientes al pago…” Conforme a lo manifestado por los responsables de la Institución auditada, reconocen la deficiencia administrativa que presenta en cuanto a las obligaciones pendientes de pago. Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que el mismo, en vez de justificar la falta de depuración de la cuenta 4.1.7.10.01.04 “COMPROMISOS PENDIENTES DE PAGO”, argumenta la deficiencias administrativas como causa principal de la falta de depuración existente en la cuenta mencionada. La Institución no ha dado cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras y c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros. Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
41 (Cuarenta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias. Asimismo, no dieron cumplimiento al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, “De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su Artículo Art. 92°.-Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas.- La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria. Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes: a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el movimiento de bienes; b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y, c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables. Las UAF´s y SUAF´s deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control de fondo y forma de los mismos.
CAPÍTULO II EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS Según datos extraídos del documento del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), del Instituto Previsión Social, cuenta con los Tipo 1 “Programas de Administración”, Tipo 2 “Programas de Acción” y Tipo 3 “Gestión a Jubilados y Pensionados” cuyo presupuesto vigente en el ejercicio fiscal de 2012 es de Gs. 3.662.880.418.617 (Guaraníes tres billones seiscientos sesenta y dos mil ochocientos ochenta millones cuatrocientos dieciocho mil seiscientos diecisiete). A continuación se expone la Ejecución Presupuestaria de Gastos, conforme a los datos extraídos del documento del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO), a saber: DESCRIPCIÓN
1
PROGRAMA DE ADMINISTRACION GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
2
PROGRAMA DE ACCIÓN
1
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
SALDO PRESUPUESTARIO
PAGADO
DEUDA FLOTANTE
%
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398 97
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398 97
3.431.198.011.649 3.014.345.823.097 2.889.395.290.015 Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
416.852.188.552 124.950.533.082 96
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
42 (Cuarenta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
DESCRIPCIÓN
2
ASISTENCIA MEDICA GENERAL
PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
SALDO PRESUPUESTARIO
PAGADO
2.074.924.900.041 1.671.454.562.949 1.570.484.557.380
DEUDA FLOTANTE
%
403.470.337.092 100.970.005.569 94
GESTIÓN A JUBILADOS Y 3 PENSIONADOS 1.347.273.111.608 1.335.391.260.148 1.311.410.732.635 11.881.851.460 23.980.527.513 98 Fuente de información: Ejecución Presupuestaria por el Objeto del Gasto,, desde el 01/01/2012 al 30/12/2012.
Gráficos de la composición de gastos por programas
COMPOSICION DE GASTOS POR PROG. DE ADM Y PROGRAMA GESTIÓN A GEST. ADM Y JUBILADOS Y PENSIONADOS 18%
FINANC. 6%
PROG. DE ACCION Y ASIST. MEDICA 76%
Para el análisis de la ejecución presupuestaria de gastos, se consideraron los registros expuestos en el Sistema de Contabilidad (SICO) del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y documentos remitidos por la Institución auditada. A continuación se exponen las observaciones constatadas:
RUBRO 100 SERVICIOS PERSONALES OBSERVACION CGR Nº 8: EL IPS NO TIENE ACTUALIZADO EL REGISTRO DE FUNCIONARIOS PERMANENTES Y CONTRATADOS EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS (SINARH) EN CONTRAVENCIÓN A LA LEY DE PRESUPUESTO N° 4581/12 EN SU ARTICULO 48. Realizadas las comparaciones de los Registros de Funcionarios permanentes y contratados del IPS con el SINARH, se ha constatado que la entidad auditada no tiene actualizados dichos registros de funcionarios permanentes aproximadamente en un 41% y contratados en un 51,5%, según informes proveídos por la entidad auditada. El equipo auditor solicita por Memorando Nº 07 de fecha 01/04/13, informar si la Dirección de Recursos Humanos del IPS, se encuentra integrado al Sistema de Recursos Humanos (SINARH), y en caso de no estar integrado especifique el motivo, la Institución auditada remite lo solicitado por Nota NIAI Nº 095/2013 de fecha 07/05/13, mencionando lo siguiente: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
43 (Cuarenta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Los responsables de la Dirección de Recursos Humanos (MEN_0395-2013-00034), “Informa que a la fecha se sigue trabajando por la actualización de datos en el Sistema Integrado Administración de Recursos Humanos (SINARH), destacando que de 16.758 funcionarios correspondiente del Instituto de Previsión Social (IPS), 11.954 corresponde al plantel de permanente y 4.963 funcionarios contratados, de los cuales a la fecha han sido migrados con éxito en el SINARH 7.070 funcionarios permanente, que representa el 59% y 2.410 funcionarios contratados representando el 48.5%. Representando un total de migración del 56.5% del total de funcionarios contratados y permanentes del Instituto de Previsión Social. En cuanto a la actualización de los funcionarios que no han sido migrados (contratados y permanentes) en teniendo en cuenta la doble remuneración de los mismos (vínculos con otros OEE) y que por tanto quedan pendientes a la inclusión de la tabla de excepción por la Secretaria de la Función Pública”. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “…Acorde a la migración de datos (alta) de funcionarios contratados y permanentes del periodo 2012, se informa que luego de varios inconvenientes de adecuación del archivo requerido por el Ministerio de Hacienda, que solicita sea de un formato específico “txt”, una vez que la Dirección de Informática genero dicho archivo (con los lineamientos necesarios) se procedió a realizar la migración de Datos por Direcciones con sus Departamentos y Secciones, no pudieron ser migrados aquellos que tuvieron problemas de excepcionalidad (doble remuneración con otros OEE) y por circunstancias varias (comprobadas en documentos adjuntos), no se pudo seguir con las carga debido a dificultades del archivo ya que estos presentaban algunos inconvenientes (datos en la estructura del archivo), se reanudó la migración obteniéndose por fin el archivo apropiado en el mes de octubre volviendo a migrar algunos datos los funcionarios que no pudieron ser migrados (dados de alta), y por la cual no se ha llegado al 100% de migración de todos los funcionarios del Instituto, teniendo en cuenta que los funcionarios del área salud debían contar con la excepción emitida por la Secretaria de la Función Pública por la doble remuneración, conforme a lo que establecen las reglamentaciones de la Ley de Presupuesto correspondientes a ese ejercicio fiscal…” “…Ante lo expuesto se deja en evidencia que la intención de la Institución es dar cumplimiento a las disposiciones de la Ley de Presupuesto y a la disposición del Consejo de Administración Nº 069-027/11, “POR LA QUE APRUEBA LA ACTUALIZACION DE LOS REGISTROS DE FUNCIONARIOS PERMANENTES Y CONTRATADOS DEL INSTITUTO DE PREVISION SOCIAL EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS (SINARH)”. Por otro lado destacamos que a la fecha, correspondiente al ejercicio fiscal 2.013 se ha logrado la migración de 7070 (siete mil setenta) de los 12032 (doce mil treinta y dos) funcionarios permanentes y 2.410 (dos mil cuatrocientos diez) de los 4.860 (cuatro mil ochocientos treinta y dos mil) funcionarios contratados, representado un total de 56% de migración de datos en el SINARH en funcionarios contratados y permanentes. Aclarando que se sigue trabajando con la actualización de datos. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo que el IPS en su descargo manifiesta lo siguientes: “…se informa que luego de varios inconvenientes de adecuación del archivo requerido por el Ministerio de Hacienda, que Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
44 (Cuarenta y cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
solicita sea de un formato específico “txt”, una vez que la Dirección de Informática genero dicho archivo (con los lineamientos necesarios) se procedió a realizar la migración de Datos por Direcciones con sus Departamentos y Secciones, no pudieron ser migrados aquellos que tuvieron problemas de excepcionalidad (doble remuneración con otros OEE) y por circunstancias varias (comprobadas en documentos adjuntos), no se pudo seguir con las carga debido a dificultades del archivo ya que estos presentaban algunos inconvenientes (datos en la estructura del archivo), se reanudó la migración obteniéndose por fin el archivo apropiado en el mes de octubre volviendo a migrar algunos datos los funcionarios que no pudieron ser migrados (dados de alta), y por la cual no se ha llegado al 100% de migración de todos los funcionarios del Instituto…” Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación correspondiente a este punto. Por lo expuesto precedentemente, los responsables de la Institución auditada no han dado cumplimiento a la Ley 4581/12 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio Fiscal 2012”, en su Artículo 48, que establece: “Los Organismos y Entidades (OEE) deberán registrar los datos personales y administrativos de funcionarios permanentes y del personal contratado en el módulo de Legajos del SINARH. Estos datos tendrán que ser actualizados periódicamente por la Unidad de Recursos Humanos (URRHH) institucional. El Ministerio de Hacienda será el encargado de reglamentar los procedimientos para su inclusión en el Sistema Integrado de Administración de Recursos Humanos (SINARH).
OBSERVACION CGR Nº 9: PAGO POR VENTANILLA EN CONCEPTO DE HABERES A FUNCIONARIOS DEL IPS, DURANTE EL EJERCICIO FISCAL DE 2012, INCUMPLIENDO EL DECRETO Nº 8.127/00 EN UN PORCENTAJE PROMEDIO DE 10% SOBRE EL TOTAL. Por Memorando Nº 07 de fecha 01/04/13 se solicito las siguientes informaciones: 1. Informar la modalidad de pago implementado para el desembolso de haberes, a la totalidad de los funcionarios. 2. Planillas de Pagos de haberes a funcionarios discriminado en desembolsos por Red Bancaria y por Cheques, detallando el Objeto del Gasto imputado (En medio magnético formato Excel) En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 7/2013 del 06/06/2013, se remite adjunto la información solicitada y conforme se evidencia en la base de datos proporcionada por la Entidad, correspondiente al ejercicio fiscal 2012, el IPS ha realizado pagos en concepto de haberes a funcionarios utilizando el método de pagos cheque; representando dichos pagos un promedio aproximado de 10% del total de funcionarios del IPS. En el cuadro siguiente se expone la cantidad de funcionarios cuyos salarios fueron pagados por cheques del IPS en forma mensual y porcentual con respecto al total de funcionarios:
Nº
MES
TDIB CANTIDAD
1 ENERO 2 FEBRERO Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
PEV CANTIDAD
TOTAL CANTIDAD
31.703
3.765
35.468
34.611
3.865
38.476
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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45 (Cuarenta y cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Nº
TDIB CANTIDAD
MES
PEV CANTIDAD
TOTAL CANTIDAD
3 MARZO
42.580
4.856
47.436
4 ABRIL
31.860
3.958
35.818
5 MAYO
30.831
3.626
34.457
6 JUNIO
31.676
3.534
35.210
7 JULIO
32.136
3.631
35.767
8 AGOSTO
32.516
3.543
36.059
9 SEPTIEMBRE
37.045
4.142
41.187
10 OCTUBRE
32.846
3.792
36.638
11 NOVIEMBRE
33.828
3.087
36.915
12 DICIEMBRE
48.531
4.951
53.482
420.163
46.750
466.913
TOTALES
Ejercicio fiscal 2012
Cantidad de Funcionarios Pagados con Tarjeta de Débito
420.163
Cantidad de Funcionarios Pagados por Ventanilla
Total de Funcionarios
% sobre el total Pagados por Ventanilla
46.750
466.913
10 %
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN 1) “El informe de la Providencia ADS/DS2/0866/2013, de fecha 05-06-2013, corresponde a la liquidación mensual de la totalidad de conceptos por cada funcionario (puede contar con mas de un concepto), además indica el Objeto de Gasto y forma de pago, (TDIB) Tarjeta de Debito Banco Itau (PEV) Pago en Ventanilla Banco Visión SAECA; aclarando que no son realizados en Forma de Pago por Cheque. 2) RCA 026-013/11. Aprueba la firma del contrato de Prestación de Servicio para pago de Beneficios del IPS mencionado en el Art. 4º Dejar establecido que en las demás localidades mientras no exista agencia o sucursal bancaria del Banco Visión; los pagos se realizaran a través de las cuentas que tienen habilitadas los administradores para este fin y que actualmente son las siguientes: Vallemi, San Pedro Ycua mandyyu, Pto. Rosario, Arroyos Y Esteros, Iturbe, Caazapa, Yute, Hohenau, San Juan Bautista, Ayolas, Hernandarias. Pto. Pte. Franco, Itakyry, Ypararay, Guarambare, San Antonio, Zeballos Cué, Piquete Cué ,Benjamín Aceval, Filadelfia, Pto. La Victoria, Pto. Pinasco. 3) Las localidades no cuentan con Sucursal del Banco Visión, a) US Puerto Pinasco, b) US Puerto Casado c) US Vallemi, además de los rubros especiales 107.207 y 686 (renuncias, fallecimientos, rescisión de contrato), son los que tienen forma via Dpto. de Egresos de la Dirección de Tesorería…”
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
46 (Cuarenta y seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Resumen de Pagos de Salarios 2012.
EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo manifestado por los responsables: “El informe de la Providencia ADS/DS2/0866/2013, de fecha 05-06-2013, corresponde a la liquidación mensual de la totalidad de conceptos por cada funcionario (puede contar con mas de un concepto), además indica el Objeto de Gasto y forma de pago, (TDIB) Tarjeta de Debito Banco Itau (PEV) Pago en Ventanilla Banco Visión SAECA; aclarando que no son realizados en Forma de Pago por Cheque…” Cabe mencionar que si bien Planillas de Pagos de haberes a funcionarios discriminado en desembolsos por Red Bancaria y por Cheques, detallando el Objeto del Gasto imputado, cuenta con más de un concepto por cada funcionario, fue filtrado por los auditores, únicamente en concepto de sueldo, gratificaciones y otros con relación a haberes de funcionarios. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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47 (Cuarenta y siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Si bien la entidad auditada aclara, “…que no son realizados en Forma de Pago por Cheque…”; sin, embargo, para los pagos en efectivos por ventanilla en conceptos de haberes y otros a los funcionarios de la Institución auditada, se emite un cheque del Banco Visión SAECA por el total que corresponde a cada mes. Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido al incumplimiento Decreto Nº 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF”, Art. 60. Modalidades de Pago. “Los pagos por parte de las áreas de Tesorerías Institucionales a favor de funcionarios y empleados, proveedores o beneficiarios particulares, se realizarán a conformidad de lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley, sobre la base de los siguientes mecanismos: inciso a) Pago de remuneraciones de servicios personales vía Red Bancaria Electrónica, conforme a las disposiciones legales vigentes para el efecto y a los procedimientos que determine el Ministerio de Hacienda;…”
RUBRO 310 ALIMENTOS PARA PERSONAS PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
PAGADO
OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
8.641.458.244
5.975.366.892
4.929.192.976
1.046.173.916
310 PRODUCTOS ALIMENTICIOS 8.641.458.244
5.975.366.892 4.929.192.976
1.046.173.916
PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
PAGADO
OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
Por Memorándum Nº 04/2013 de fecha de 2012 el equipo auditor solicito los legajos rendición de cuentas del objeto de gasto 311 Alimentos para personas correspondientes a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de periodo 2012. Al respecto por Notas NIAI Nros. 071/2013 de fecha 8/04/13, 075/2013 de fecha 9/04/12, 080/2013 de fecha 10/04/13 y 082/2013 de fecha 11/04/13 el IPS remite la documentación solicitada. Del análisis de los legajos de rendición de cuentas del Objeto del Gasto 311 Alimentos para Personas y la comparación con la Ejecución Presupuestaria de Gastos correspondiente a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre del periodo 2012, surgen las siguientes observaciones: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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48 (Cuarenta y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
OBSERVACIÓN CGR N° 10: LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL IPS DEL OBJETO GASTO 311 ALIMENTOS PARA PERSONAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2012 NO CUENTAN CON TODAS LAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO. Verificando las documentaciones proveidas por el IPS del Objeto de Gasto 311 Alimentos para Personas de la muestra seleccionada, correspondiente a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre del periodo 2012, se constato que, los legajos de rendición de cuenta del objeto de gasto 311 alimentos para personas, no cuentan con todas las documentaciones tales como; el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición de bienes y la Nota de Pedido Interno, conforme a la Guía de Documentos de Rendición de la Contraloría General de la Republica aprobada por Resolución CGR Nº 653/08. Ver anexo Nº 01 En el cuadro siguiente se expone el resumen de los documentos de respaldo verificados: S/LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS
MES Marzo Abril Noviembre Diciembre TOTAL
213.552.825 793.309.486 487.560.408 479.301.447 1.973.724.166
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Sobre lo observado por la CGR, y de la lectura de la Guía Básica de la Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobado por la Resolución CGR Nº 653/08, extraemos en la misma:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
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49 (Cuarenta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Conforme imágenes insertas, la misma dispone los formularios FORC02 y los dispuestos en la Resolución CGR N° 418/05, serán de uso obligatorio. De acuerdo a lo expresado, informamos que el Formulario FORC 02 NO ES APLICABLE AL IPS atendiendo a que esta entidad no recibe STR, con relación a los formularios dispuestos por la Resolución CGR Nº 418/05 son totalmente implementados por el IPS, estos rubros no fueron objeto de revisión por parte de los Auditores de la CGR – Resolución CGR Nº 144/2013.Las documentaciones que deben obrar en los expedientes de pago son las dispuestas en los Contratos firmados entre el Proveedor y el IPS, y las documentaciones establecidas en la Resolución Nº 021-.22/2012 “Por la cual se aprueba el Manual de Procedimiento de Pago a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, dependiente del contrato firmado. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: A que el Formulario FORC 02 no es objeto de observación por esta auditoria, pero si el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición de bienes y la Nota de Pedido Interno, los cuales forman parte de las documentaciones que sustentan la ejecución presupuestaria del objeto de gasto 311 Alimentos para personas, conforme a la Guía Básica de Documentos de Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobada por Resolución CGR Nº 653/08. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada Al respecto la Guía de Documentos de Rendición aprobada por Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo establece:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
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Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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50 (Cincuenta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Asimismo en el Capítulo IV Del Examen de Cuentas, Artículo 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: “…La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas…
RUBRO 350 PRODUCTOS E INSTRUMENTALES QUIMICOS Y MEDICINALES PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
PAGADO
OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
696.010.625.241
538.532.772.743
477.184.976.676
61.347.796.067
350 PRODUCTOS E INSTRUMENTALES QUÍMICOS Y MEDICINALES
PRESUPUESTO VIGENTE
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
OBLIGADO
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
PAGADO
Q. F. Carina Noguera Auditor I
OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO
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Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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51 (Cincuenta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Por Memorándum Nº 04/2013 de fecha de 2012 se solicito los legajos rendición de cuentas del Objeto de Gasto 350 PRODUCTOS E INSTRUMENTALES QUIMICOS Y MEDICINALES correspondientes a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de periodo 2012. Al respecto por Notas NIAI Nos 071/2013 de fecha 8/04/13, 073/2013 de fecha 09/04/2013, 075/2013 de fecha 9/04/12, 080/2013 de fecha 10/04/13 y 082/2013 de fecha 11/04/13 el IPS remite la documentación solicitadas. Del análisis de los legajos de rendición de cuentas de los objetos de gastos 351 Compuestos Químicos, 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales; y 358 Útiles y Materiales MédicoQuirúrgico y de Laboratorio, correspondiente a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre del periodo 2012, surgen las siguientes observaciones:
OBJETO DE GASTO 351 “COMPUESTOS QUÍMICOS” OBSERVACIÓN CGR Nº 11: EL IPS ADQUIRIÓ ESTÁNDARES POR VALOR DE G. 338.900.000 (GUARANÍES TRESCIENTOS TREINTA Y OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL) QUE NO SE AJUSTAN AL VADEMÉCUM. Por Memorándum CGR N° 13/2013 de fecha 21/05/13, se solicita al IPS los siguientes documentos: 1. Listado de los estándares primarios y secundarios con fecha de vencimiento para cada estándar adquiridos durante el segundo semestre del año 2012. 2. Las notas de remisión de los estándares primarios y secundarios adquiridos durante el segundo semestre del año 2012. En respuesta a lo solicitado a través de NIAI N° 108/2013 del 30/05/2013, se remite adjunto el listado de estándares primarios y secundarios junto con las notas de remisión proveídos por las empresas. Posteriormente, por Memorándum CGR N° 29/2013 de fecha 12/06/13, se solicita al IPS los siguientes documentos: 1. Vademécum 2013 2. Vademécum 2012 En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 125/2013 del 19/06/2013, se remite adjunto la documentación proveída al respecto, por la Gerencia de Salud a través de la nota providenciada de fecha 14/06/2013. Analizado los documentos proveídos al equipo auditor pudo constatar que al cruzar el listado de los estándares primarios y secundarios que fueron adquiridos durante el ejercicio fiscal 2012, no se ajustan al listado de los medicamentos que figuran en los vademécum 2012-2013 por valor de G. 338.900.000 (Guaraníes trescientos treinta y ocho millones novecientos mil). A continuación, lo observado se detalla en el cuadro siguiente: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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52 (Cincuenta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
N°
Artículo
Presentación
Costo Unitario
Observación
Cantidad s/ Nota de remisión
Nota de remisión N°
Tipo de estándar
Valor G.
1
Bifonazol
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.705
Secundario
11.000.000
2
Citrato de Magnesio
Fco x 100mg
6.100.000
LPN 95/2012
2
16.708
Secundario
12.200.000
3
Desogestrel
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.709
Secundario
11.000.000
4
Dextropropoxifeno
Fco x 100mg
6.500.000
LPN 95/2012
2
16.709
Secundario
13.000.000
5
Drotrecogin Alfa Activado
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.901
Secundario
11.000.000
6
Glutaraldehido
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.903
Secundario
11.000.000
7
Niacinamida
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.910
Secundario
11.000.000
8
Peroxido de Benzoilo
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
3
16.912
Secundario
16.500.000
9
Sulfacetamida
Fco x 100mg
6.100.000
LPN 95/2012
2
16.915
Secundario
12.200.000
10
Tinidazol
Fco x 200mg
5.500.000
LPN 95/2012
2
16.917
Secundario
11.000.000
11
Vitamina E
Fco x 30mg
5.500.000
LPN 96/2012
5
16.919
Secundario
27.500.000
12
Ioduro de Potasio
Fco x 100mg
6.100.000
LPN 96/2012
3
16.924
Secundario
18.300.000
13
Lapatinib
Fco x 100mg
27.500.000
LPN 95/2012
2
16.907
Secundario
55.000.000
14
Acido Clavulánico
Fco x 100mg
5.000.000
LPN 95/2012
2
16.724
Primario
10.000.000
15
Clotrimazol
Fco x 100mg
5.500.000
LPN 95/2012
4
16.708
Primario
22.000.000
16
Mepivacaina
Fco x 100mg
6.100.000
LPN 95/2012
2
16.908
Primario
12.200.000
17
Oxcitocina
Fco x 100mg
6.100.000
LPN 95/2012
2
16.911
Primario
12.000.000
18
Pioglitazona
Fco x 100mg
31.000.000
LPN 95/2012
2
16.912
Primario
TOTAL GENERAL G.
62.000.000 338.900.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN El Instituto de Previsión Social, no ha remitido descargo correspondiente a esta Observación. EVALUACIÓN DEL DESCARGO Atendiendo a que el IPS no ha remitido descargo alguno, esta auditoría se ratifica en el contenido de la presente observación. La Institución ha incurrido en infracción del art. de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Artículo 83.- Infracciones, Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inciso e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y Los responsables de la Institución auditada podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, que establece: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”; asimismo, a lo contemplado en el Decreto 8127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF en su Art. 106°.Responsabilidades.- Los ordenadores de gastos o los funcionarios que por delegación cumplen tales funciones y el habilitado pagador serán Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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53 (Cincuenta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
responsables personal y solidariamente con sus bienes por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capitulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.
OBSERVACIÓN CGR Nº 12: FALTA DE ALGUNOS DOCUMENTOS DE RESPALDO EN LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 351 “COMPUESTOS QUIMICOS” DEL IPS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2012. Por Notas N.I.A.I. Nros 071 del 08/04/13, 073 del 09/04/13, 075 del 09/04/13, 080/13 del 10/04/13 y 082 del 11/04/13, respectivamente, fueron proveídos al equipo auditor los expedientes de pago correspondiente al Grupo 350 “Productos e instrumentales químicos y medicinales”, conforme a la muestra seleccionada, constatándose insuficiencias en los legajos de pago (faltante de documentos) del objeto de gasto 351 “Compuestos Químicos”. En el siguiente cuadro a modo de ejemplo se detalla lo constatado, con relación a la empresa “La Oxigena Paraguaya SA”: INSUFICIENCIA Expediente N° 5841/12 71485/12 96197/12 104175/11 13313/12
Empresa / Proveedor LA OXIGENA PARAGUAYA S.A. LA OXIGENA PARAGUAYA S.A. LA OXIGENA PARAGUAYA S.A. LA OXIGENA PARAGUAYA S.A. LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
OP Nº
Documento faltante
3119/12
Informe SIH y Orden de Entrega.
11465/12
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de entrega.
3560/12 3563/12 3330/12
Informe SIH y Orden de Entrega. Informe SIH y Orden de Entrega Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de entrega..
En virtud al Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores, autorizado por la Resolución N° 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, se ha constatado que en los expedientes mencionados no obran los documentos citados en el cuadro anterior. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
54 (Cincuenta y cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
En cuanto a la Orden de Entrega, según la planilla de Control de Expedientes expedida por el Departamento de Contabilidad, Sección Rendición de Cuentas y Archivo del IPS, se visualiza que debe formar parte del legajo de pago, el documento mencionado. Asimismo, este equipo auditor ha constatado que en dicha planilla se encuentra marcada por el IPS como documentación existente, sin embargo en la verificación no fue hallada dicho documento (Orden de Entrega). Conforme a lo mencionado en el cuadro precedente en cuanto a la Póliza de Fiel Cumplimiento del Contrato, según la Cláusula Octava del Contrato N° 32/2011 suscripto entre el Instituto de Previsión Social y la firma La Oxigena Paraguaya SA en fecha 26/09/11 referente a las Condiciones de Pago: “…Documentos exigidos para el pago: 5) Acta de recepción final, debidamente firmadas por el/los Jefe/s de la dependencia que recibió los bienes y/o servicios…”. Según la Cláusula Novena del Contrato N° 32/2011 suscripto entre el Instituto de Previsión Social y la firma La Oxigena Paraguaya SA en fecha 26/09/11 referente a la Garantía de Fiel Cumplimiento del Contrato dice: “… b) Póliza de seguros emitida por una Compañía de Seguros autorizada a operar y emitir Pólizas de Seguros de Caución en la República del Paraguay…”. Así mismo, de las demás verificaciones, se han constatado otras deficiencias, con respecto a diferentes empresas, que a continuación se detallan en el siguiente cuadro: Expediente N° 3557/12 4675/12 8197/12 79111/12 82460/12
Empresa / Proveedor GAS METAL S.R.L. GAS METAL S.R.L. GAS METAL S.R.L. GAS METAL S.R.L GAS METAL S.R.L
OP Nº
Documento faltante
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma. Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el 2916/12 listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el 2899/12 listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el 11384/12 listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma. Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el 11465/12 listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, 2915/12
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Conforme lo observado en este punto por parte de los Auditores de la CGR, y luego de proceder a la verificación de los expedientes de pagos, mencionamos que las documentaciones expuestas como faltantes si se encuentran dentro de los legajos de pago, que a continuación pasamos a detallar en el cuadro siguiente: Expediente N°
Proveedor
Documento
Observación
Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON: 5841/12
Sr. Christian Meza Auditor II
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Diciembre/11 Garantia Bancaria (clausula novena, item a)
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
*Suministro del bien: Diciembre/11, fecha de pago 13/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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55 (Cincuenta y cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N°
Proveedor
Documento
Observación
Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
71485/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Julio/12
* El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH
*Garantia Bancaria (clausula novena, item a) Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
96197/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de octubre/11 12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Noviembre/11 *Garantia Bancaria (clausula novena, item a) Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
13313/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Enero/12 *Garantia Bancaria (clausula novena, item a)
*Suministro del bien: Octubre/11, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH.
*Garantia Bancaria (clausula novena, item a) Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON: 104175/11
*El Suministro del bien es de Julio/12, fecha de pago 28/11/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12).
*El Suministro del bien: Noviembre/11, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantia bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH. *El Suministro del bien: Enero/12, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH.
Conforme a la verificación de los legajos que constituyen los antecedentes de pagos por provisión de Oxigeno y Gases de Uso Hospitalario, los mismos contienen los documentos requeridos para el pago, según lo estipulado en la cláusula octava del contrato “CONDICIONES DE PAGO”. Los expedientes mencionados en el cuadro precedente cuentan con las Actas de Recepción del Suministro Mensual y certificadas por los responsables de la recepción según contrato, asimismo avaladas por la Notas de Remisión que especifican la totalidad de los datos que conciernen al bien entregado. Además se aclara en la Cláusula menciona lo siguiente “…que una vez culminada la ejecución del contrato, el administrador del mismo, emitirá un Acta de Recepción Definitiva, que tendrá por finalidad dejar sentado que la proveedora ha cumplido con sus obligaciones contractuales…”. Según la Cláusula Novena “GARANTIA DE FIEL CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO” estipula que el Contratista deberá garantizar el Fiel Cumplimiento de Contrato por el diez por ciento del valor total del Contrato, aclarando que para tal efecto el Contratante deberá presentar una Garantía de Cumplimiento del Contrato, bajo alguna de las siguientes formas: a) Garantía Bancaria emitida por un Banco establecido en la Republica del Paraguay. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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56 (Cincuenta y seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
b) Pólizas de Seguros emitida por una Compañía de Seguros autorizada a operar y emitir Pólizas de Seguros de Caución en la República del Paraguay. Expediente N°
Empresa / Proveedor
967/12
FIRE MASTERS S.R.L.
NO CORRESPONDE adjuntar documentos mencionados por la CGR, el pago refiere al Anticipo Financiero (primer pago para inicio contractual)
El anticipo se halla avalado por la cláusula novena “condiciones de pago”, y la póliza del 100% de Garantía de Anticipo 06.1510.34562/000 Rumbos de Seguros.
GAS METAL S.R.L.
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH. Los cheques no pueden anexarse al expediente, son entregados a la firma..
GAS METAL S.R.L.
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH. * Los cheques no pueden anexarse al expediente, son entregados a la firma.
GAS METAL S.R.L.
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH. * Los cheques no pueden anexarse al expediente, son entregados a la firma.
GAS METAL S.R.L
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión.
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH. * Los cheques no pueden anexarse al expediente, son entregados a la firma.
GAS METAL S.R.L
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH. * Los cheques no pueden anexarse al expediente, son entregados a la firma.
3557/12
4675/12
8197/12
79111/12
82460/12
Documento faltante
Observación
Con relación a las Actas de Recepción y los Certificados de Recepción, se realizan conforme a las entregas realizadas en cada dependencia y avaladas por la Notas de Remisión que contienen los datos, estas documentaciones se encuentran firmadas – conformadas por los responsables del mismo y VºBº del Administrador del Contrato. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social satisface a la auditoría en forma parcial, atendiendo a lo siguiente La Institución Auditada menciona en su descargo que “…luego de proceder a la verificación de los expedientes de pagos, mencionamos que las documentaciones expuestas como faltantes si se encuentran dentro de los legajos de pago…”, por lo que este equipo auditor ha realizado el análisis de las copias de los documentos remitidos, constatándose que se ha hecho la remisión de los mismos en forma parcial. A continuación se detalla lo constatado luego del análisis de los documentos remitidos en el descargo: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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57 (Cincuenta y siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Expediente Nº
Proveedor
Documento
Observación
Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
5841/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Diciembre/11 LA OBSERVACIÓN REFERIA A QUE NO ESPECIFICA SI ES PARCIAL O FINAL Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
71485/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Julio/12 LA OBSERVACIÓN REFERIA A QUE NO ESPECIFICA SI ES PARCIAL O FINAL Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
96197/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de octubre/11 12 LA OBSERVACIÓN REFERIA A QUE NO ESPECIFICA SI ES PARCIAL O FINAL Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
104175/11
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Noviembre/11 LA OBSERVACIÓN REFERIA A QUE NO ESPECIFICA SI ES PARCIAL O FINAL Verificado el Expediente, se visualiza que SÌ CUENTA CON:
13313/12
LA OXIGENA PARAGUAYA S.A.
Acta de Recepción del Suministro por el mes de Enero/12 LA OBSERVACIÓN REFERIA A QUE NO ESPECIFICA SI ES PARCIAL O FINAL
*Suministro del bien: Diciembre/11, fecha de pago 13/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH NO ADJUNTAN DOCUMENTOS DONDE SE DEMUESTRE *El Suministro del bien es de Julio/12, fecha de pago 28/11/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH NO ADJUNTAN DOCUMENTOS DONDE SE DEMUESTRE *Suministro del bien: Octubre/11, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH. NO ADJUNTAN DOCUMENTOS DONDE SE DEMUESTRE *El Suministro del bien: Noviembre/11, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH. NO ADJUNTAN DOCUMENTOS DONDE SE DEMUESTRE *El Suministro del bien: Enero/12, fecha de pago 26/04/12, cubierta por la garantía bancaria (04/12/12). * El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH. NO ADJUNTAN DOCUMENTOS DONDE SE DEMUESTRA
Documento faltante
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma.
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma.
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma.
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma.
Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma.
En cuanto a las observaciones correspondientes a las Actas de Recepción del Suministro, este equipo auditor aclara que la misma se refería a que no se especifica si correspondían a las actas parciales o finales, atendiendo a la planilla de Control de Expedientes expedida por el Departamento de Contabilidad, Sección Rendición de Cuentas y Archivo del IPS, en el que se visualiza que forma parte del legajo de pago, el documento mencionado, y que se encuentra establecido en el Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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58 (Cincuenta y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Previsión Social”, los datos que contienen los citados documentos son incompletos y se nota una debilidad del control interno Asimismo, en cuanto a lo manifestado por el IPS, referente que “…El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH”, los responsables no adjuntan documento alguno en el que se demuestre que el informe SIH es un requisito exclusivo del Dpto. de Suministros Médicos, por lo que lo afirmado por la institución difiere de lo establecido en el “Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores”, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021-011/12 del 08 de marzo de 2012. Además, los documentos referentes a: Orden de Entrega (planilla control de expediente), Informe de Entrada SIH (manual de procedimiento de pagos a proveedores) Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Médica y manual de procedimiento de pagos a proveedores), Cumplimiento del Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica) no fueron remitidos en el descargo por la institución auditada. Expediente N°
Empresa / Proveedor
Observación El anticipo se halla avalado por la clausula novena “condiciones de pago”, y la póliza del 100% de Garantía de Anticipo 06.1510.34562/000 Rumbos de Seguros.
FIRE MASTERS S.R.L.
967/12
3557/12
GAS METAL S.R.L.
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH..
4675/12
GAS METAL S.R.L.
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH.
GAS METAL S.R.L.
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH.
8197/12
Expediente N°
79111/12
Sr. Christian Meza Auditor II
Empresa / Proveedor
Documento faltante
GAS METAL S.R.L
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión. Presenta SOLO ACTAS DE RECEPCION- no específica si son parciales o finales.
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Observación
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH.
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Documento faltante Orden de Entrega, Acta de Recepción Provisoria o Definitiva, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma. Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega ( Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega ( Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega ( Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, Documento faltante Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega ( Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, En las Actas de Recepción no se especifica si son Parcial o Definitiva
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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59 (Cincuenta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N°
82460/12
Empresa / Proveedor
GAS METAL S.R.L
Observación
El legajo de pago SI CUENTA con Certificado de Recepción del Bien, avalado por las Notas de Remisión. Presenta SOLO ACTAS DE RECEPCION-no específica si son parciales o finales.
El bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, por lo que no requiere informe del SIH.
Documento faltante Orden de Entrega, Informe de Entrada SIH, Cronograma de Entrega ( Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica), Cumplimiento del Cronograma, En las Actas de Recepción no se especifica si son Parcial o Definitiva
En cuanto a los Exptes Nº 79111/12 y Nº 82460/12 de la firma GAS METAL S.R.L., se han constatado que fueron remitidas Actas en las que no se especifican si son Parciales o Finales, y no así los Certificados de Recepción del Bien que mencionan los responsables del IPS como documentación anexada al descargo. Asimismo, en cuanto a lo manifestado por el IPS, referente que “…El suministro del bien no ingresa por el Dpto. de Suministros Médicos, no requiere informe del SIH”, los responsables no adjuntan documento alguno en el que se demuestre que el informe SIH es un requisito exclusivo del Dpto. de Suministros Médicos, por lo que lo afirmado por la institución difiere de lo establecido en el Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021-011/12 del 08 de marzo de 2012. Además, los documentos referentes a: Orden de Entrega (planilla control de expediente), Informe de Entrada SIH (manual de procedimiento de pagos a proveedores) Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Médica y manual de procedimiento de pagos a proveedores), Cumplimiento del Cronograma de Entrega (Figura en el listado de la Sección Proveedores Área Medica) no fueron remitidos en el descargo por la institución auditada. Realizado la evaluación de lo manifestado en su descargo y los documentos proveídos como respaldo, finalmente el equipo se rectifica en forma parcial en este punto, quedando el cuadro de la Observación de la siguiente manera: Por los hechos expuestos, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a lo establecido en el Capítulo IV Del Examen de Cuentas, Artículo 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que establece: “…La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas… Asimismo, no dieron cumplimiento a lo establecido en el “Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores”, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
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Abog. Miguel Galeano Coordinador
60 (Sesenta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021-011/12 del 08 de marzo de 2012. OBSERVACIÓN CGR Nº 13: PAGO DE G. 31.294.600 A LA EMPRESA GAS METAL SRL DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012, HABIENDO FENECIDO EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN DICIEMBRE DEL 2011. Conforme documentos obrantes en el Expediente N° 104940/11, el cual contiene Legajo de Pago de la empresa Gas Metal SRL, adjudicada por Resolución 061-011/11 de fecha 26/07/11, en concepto de la provisión de compuestos químicos, conforme OP N° 3354 del 17/04/12 y por las facturas N° 9109, 9110, 9112, 9113, 9114, 9115, 9116, 9117 y 9118 todas, del día 05/01/12, pagándose un monto total de G. 31.294.600 (Guaraníes treinta y un millones doscientos noventa y cuatro mil seiscientos). Se constata además que en el mencionado expediente no obra las Órdenes de Entrega. Sin embargo, el contrato N° 352 firmado entre el IPS y la empresa Gas Metal SRL tiene fecha 16/08/11, y con vigencia de 4 (cuatro) meses, por tanto, las obligaciones y el pago de las facturas mencionadas anteriormente, se realizaron con presupuesto del ejercicio fiscal 2012, por un contrato vencido el 14/12/11, para la provisión de compuestos químicos. Así también, se observa que la póliza de garantía de fiel cumplimiento tiene vigencia desde el 31/12/11 al 19/03/14; cuando ya se encontraba vencido el contrato. No se constata en el expediente de pago, alguna adenda al contrato. Según la Cláusula Cuarta del Contrato N° 352/2011 suscripto entre el Instituto de Previsión Social y la firma Gas Metal SRL en fecha 16/08/11 referente al CREDITO PRESUPUESTARIO: “Los pagos emergentes de esta contratación serán sufragados con fondos propios del CONTRATANTE, previstos en su Presupuesto General de Gastos, conforme al Memorando DFI/DPR/PR2 N° 5867/11 del fecha 23 de junio de 2011, por el que se informa que existe disponibilidad presupuestaria por un total de Gs. 792.156.000 (Guaranies setecientos noventa y dos millones ciento cincuenta y seis mil), que afecta al Rubro 350 “Productos Químicos y Medicinales” del Programa 2 “Asistencia Médica General”, y cuenta con el Certificado de Disponibilidad Presupuestaria (CDP) N° 1334/11 de fecha 23 de junio de 2011. Según la Cláusula Décimo cuarta del Contrato N° 352/2011 suscripto entre el Instituto de Previsión Social y la firma Gas Metal SRL en fecha 16/08/11 referente a la Vigencia dice: “…el Contrato se extenderá hasta los 4 (cuatro) meses contados desde la fecha de su suscripción”. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “El expediente de pago N° 104940/11 de la firma Gas Metal SRL del Contrato N° 352/11, en el marco de la Contratación por Vía de la Excepción N° 42/11 de fecha 16 de Agosto de 2011, con vigencia hasta cuatro meses de la suscripción del mismo, contiene las Notas de Remisión que avalan las entregas del bien adjudicado, verificadas las mismas, se constata que dichas entregas se realizaron dentro del plazo de vigencia del contrato, estas entregas fueron Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
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Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
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61 (Sesenta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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facturadas por el proveedor y el pago fue solicitado en el ejercicio fiscal siguiente 2012, por este motivo no fueron obligadas en el Ejercicio 2011, cabe destacar que dicho procedimiento se halla previsto en el Decreto 8127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF, en su capítulo IV del Control, Evaluación y Liquidación en el Art. 40° Cierre y Liquidación del Presupuesto, ítem b) Los créditos presupuestarios comprometidos y no convertidos en obligaciones al 31 de diciembre, quedaran cancelados sin ejecución y se afectaran en los mismos objetos del gasto previstos en el presupuesto del ejercicio fiscal vigente, con el respaldo de los documentos probatorios emitidos en el ejercicio fiscal correspondiente. Con relación a la póliza de garantía de fiel cumplimiento que menciona cuya vigencia es hasta el 19/03/14, la misma corresponde a la Póliza N° 1.1509.0003364.0000, que refiere a la LPN N° 45/11, se encuentra archivado al expediente, así mismo también se encuentra en el legajo la Póliza correcta que corresponde a la VE 42/11 N° 1.1059.0002952.0000, la cual respalda el pago efectivo. En cuanto a la referencia de la CGR a la Cláusula Cuarta del Contrato N° 352/11 “Crédito Presupuestario, el IPS dio cumplimiento a lo establecido en la Ley N° 1535/99 de Administración Financiera del Estado, en su Capítulo III, Art 22 Etapas de la Ejecución del Presupuesto, ítem b) gastos: Previsión: asignación específica del Crédito Presupuestario, cuando se menciona que la Contratación será sufragada con fondos propios del contratante, previstos en el Presupuesto General de Gastos, conforme al Memorando DFI/DPR/PR2 N° 5867/11 de fecha 23 de Junio de 2011 y que cuenta con Certificado de Disponibilidad Presupuestaria (CDP) N° 1334/11 de la misma fecha”. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: La institución auditada en su descargo manifiesta: “…dichas entregas se realizaron dentro del plazo de vigencia del contrato, estas entregas fueron facturadas por el proveedor y el pago fue solicitado en el ejercicio fiscal siguiente 2012, por este motivo no fueron obligadas en el Ejercicio 2011…” . Al respecto, este equipo auditor ha realizado la comparación de los documentos de respaldo remitidos por la Institución auditada en el descargo, con las copias autenticadas del Expediente N° 104940/11 de la firma Gas Metal SRL, con que cuenta esta auditoría, constatándose diferencias en las fechas, ya que en la nota de solicitud de pago, presentada por el proveedor, es de fecha 06 de enero de 2012, sin embargo figura el 16 de diciembre de 2011, como recepción de mesa de entrada en el IPS. Para una mejor comprensión, a continuación se puede observar las diferentes fechas en la mencionada nota, que obra en las fojas 19 y 21 del citado expediente:
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62 (Sesenta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Fecha de la Nota de solicitud de pago (06/01/12)
Fecha de recepción en mesa de entrada en el IPS (16/12/11)
Por lo expuesto, durante el Ejercicio Fiscal 2011 se debió realizar las obligaciones de pago considerando la fecha de recepción en mesa de entrada de la Institución auditada de la solicitud de pago (16/12/11). Así mismo, este equipo auditor considera que han existido deficiencias en el control interno por parte de los responsables de la Institución auditada, ya que no se justifica que en una nota de solicitud de pago existan dos fechas diferentes, las cuales pertenecen a distintos ejercicios fiscales (2011; 2012). Por lo que, el procedimiento que la institución auditada menciona: “…se halla previsto en el Decreto 8127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF, en su capítulo IV del Control, Evaluación y Liquidación en el Art. 40° Cierre y Liquidación del Presupuesto, ítem b) Los créditos presupuestarios comprometidos y no convertidos en obligaciones al 31 de diciembre, quedaran cancelados sin ejecución y se afectaran en los mismos objetos del gasto previstos en el presupuesto del ejercicio fiscal vigente, con el respaldo de los documentos probatorios…”, no corresponde por lo mencionado anteriormente. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada referente al pago a la empresa GAS METAL SRL durante el ejercicio fiscal de 2012. Sr. Christian Meza Auditor II
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63 (Sesenta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Conforme a los hechos descritos, los responsables del IPS han incurrido en infracción a lo establecido en la Ley N° 1535 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Artículo 83.- Infracciones, Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inciso e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y Los responsables de la Institución auditada podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, que establece: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”; asimismo, son pasibles de la aplicación a lo contemplado en el Decreto 8127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF en su Art. 106°.-Responsabilidades.- Los ordenadores de gastos o los funcionarios que por delegación cumplen tales funciones y el habilitado pagador serán responsables personal y solidariamente con sus bienes por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados
OBSERVACIÓN CGR Nº 14: ATRASOS DE HASTA 79 DIAS EN EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE GASTO 351 “COMPUESTOS QUÍMICOS” DEL IPS DEL EJERCICIO FISCAL 2012. Por Memorándum N° 04/2013; se solicitaron los documentos de respaldo correspondiente al Sub Grupo 350 “Productos e Instrumentales Químicos y Medicinales”; de los meses de marzo, Sr. Christian Meza Auditor II
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abril, noviembre y diciembre de 2012, que fueran proveídos por Notas N.I.A.I. Nros 071/13, 073/13, 075/13, 080/13 y 082/13, respectivamente. Verificados los Legajos de Pagos del objeto de gasto 351, correspondientes a la muestra seleccionada, se ha constatado que existen diferencias entre las fechas de la factura y la fecha de obligación. El Instituto de Previsión Social registra con retrasos importantes, de hasta 79 días los compromisos asumidos con prestadores de servicios en el marco del Objeto de Gasto 351 “Compuestos Químicos”, considerando la comparación efectuada entre la fecha de las facturas y la del registro de las obligaciones. En el siguiente cuadro se detallan algunos casos a modo demostrativo:
Expediente N°
Empresa / proveedor
Monto OP
104940/11
GAS METAL SRL
29.760.595
967/12
FIRE MASTERS S.R.L. 104.756.353
Factura N°
9109, 9110, 9112, 9113, 9114, 9115, 9116, 9117 Y 9118
12945
Fecha Factura
Obligación N°
Fecha de Obligación
Diferencia en días e/ registro de obligación y factura
05/01/2012
8946
15/03/2012
70
03/01/2012
10272
22/03/2012
79
03/01/2012
10270
22/03/2012
79
03/01/2012
10271
22/03/2012
79
03/01/2012
10266
22/03/2012
79
Según los contratos firmados con las diferentes empresas prestadoras de servicios, constatadas durante la revisión del equipo auditor, en las cláusulas referentes a las “Condiciones de Pago” estipulan la forma de pago, así como serán adquiridos los bienes: en guaraníes y dentro de los (60) sesenta días o en algunos casos más tiempo, desde la presentación de las respectivas facturas. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Con relación a lo expuesto en este punto, los Auditores de la CGR, deben considerar que los expedientes deben dar cumplimiento a lo dispuesto en los Contratos de Servicios y la Resolución N° 021-011/2012 “Por la que se aprueba el Manual de Procedimiento de Pagos a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, por tanto se dan varios pasos previos a la aceptación del servicio y posterior pago del mismo, conforme se detalla a continuación: El proveedor emite las facturas, el servicio debe ser verificado y aprobado por el Administrador de Contratos. Con la nota de conformidad de servicios, se inicia el plazo de los 60 días para el pago, dispuestos en los contratos celebrados entre el proveedor y el IPS.
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Con la conformidad, el legajo de pago es remitido a la Dirección Financiera, para su registración contable presupuestaria, y posterior pago por parte de la Dirección de Tesorería. A continuación exponemos lo detallado en los contratos: Expediente N° - Contrato N°
Condición de Pago Art. 8
104940/11 Gas Metal SRL Contrato N° 352/11
El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago
967/12 Fire Master SRL Contrato N° 40/2011
El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago
Expediente N°
Proveedor
Fecha – Nota de Aceptación de los Servicios
Fecha de Pago
Días transcurridos desde la aceptación del servicio y la fecha de pago
104940/11
GAS METAL SRL
28/03/2012
08/03/2012
22 días
967/12
FIRE MASTERS S.R.L.
10/01/2012
04/04/2012
55 días
De acuerdo a lo relatado, de los legajos tomados como muestra, en ningún caso se sobrepasa los 60 días para el pago, luego de la presentación de los DOCUMENTOS ACEPTADOS que respaldan el servicio.” EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, ya que se manifiesta que: “…los expedientes deben dar cumplimiento a lo dispuesto en los Contratos de Servicios y la Resolución N° 021-011/2012 “Por la que se aprueba el Manual de Procedimiento de Pagos a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, por tanto se dan varios pasos previos a la aceptación del servicio y posterior pago del mismo, conforme se detalla a continuación: El proveedor emite las facturas, el servicio debe ser verificado y aprobado por el Administrador de Contratos. Con la nota de conformidad de servicios, se inicia el plazo de los 60 días para el pago, dispuestos en los contratos celebrados entre el proveedor y el IPS. Con la conformidad, el legajo de pago es remitido a la Dirección Financiera, para su registración contable presupuestaria, y posterior pago por parte de la Dirección de Tesorería.”, y dichos procedimientos no pueden ser corroborados por esta auditoría, debido a que no se ha remitido en el descargo el documento de respaldo que autorice los pasos previos que mencionan los responsables del IPS y entre ellos el referido Manual de Procedimientos.
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La cláusula de los contratos referente a las “Condiciones de Pago” estipula que el pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos aceptados, exigidos para el pago; y que la solicitud deberá ser aceptada o rechazada, a más tardar en quince (15) días posteriores a su presentación. Por lo tanto, se aclara que en el contrato celebrado entre el proveedor y el IPS, NO DISPONE que el plazo para el pago a proveedores, se inicia con la presentación de la nota de conformidad de servicios verificado y aprobado por el administrador de contratos. Por lo expuesto, el equipo auditor se ratifica en la observación. Conforme a lo observado, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a la cláusula de los contratos referente a las “Condiciones de Pago”, que estipula que el pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos aceptados, exigidos para el pago; y que la solicitud deberá ser aceptada o rechazada, a más tardar en quince (15) días posteriores a su presentación. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
OBSERVACIÓN CGR Nº 15: LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 351 COMPUESTOS QUÍMICOS DEL IPS NO CUENTAN CON ALGUNAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO CONFORME A LA GUIA BASICA DE RENDICION DE CUENTAS. Verificando las documentaciones proveídas por el IPS del Objeto de Gasto 351 Compuestos Químicos, correspondiente a la muestra seleccionada de los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre del periodo 2012, se constató que los legajos de rendición de cuentas del objeto de gasto 351 Compuestos Químicos, no cuentan con algunas de las documentaciones tales como; el informe de la no existencia del bien, la Nota de pedido interno, conforme a la Guía Básica de Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República, aprobada por Resolución CGR Nº 653/08. Ver Anexo Nº 02 En el siguiente cuadro se expone el resumen de los documentos de respaldo verificados: Sr. Christian Meza Auditor II
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MES
MONTO
Marzo
37.471.200
Abril
907.789.963
Noviembre
204.949.688
Diciembre
115.311.960
Total
1.265.522.811
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Sobre lo observado por la CGR, y de la lectura de la Guía Básica de la Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobado por la Resolución CGR Nº 653/08, extraemos en la misma:
Conforme imágenes insertas, la misma dispone los formularios FORC02 y los dispuestos en la Resolución CGR N° 418/05, serán de uso obligatorio. De acuerdo a lo expresado, informamos que el Formulario FORC 02 NO ES APLICABLE AL IPS atendiendo a que esta entidad no recibe STR, con relación a los formularios dispuestos por la Resolución CGR Nº 418/05 son totalmente implementados por el IPS, estos rubros no fueron objeto de revisión por parte de los Auditores de la CGR – Resolución CGR Nº 144/2013.Las documentaciones que deben obrar en los expedientes de pago son las dispuestas en los Contratos firmados entre el Proveedor y el IPS, y las documentaciones establecidas en la Resolución Nº 021-.22/2012 “Por la cual se aprueba el Manual de Procedimiento de Pago a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, dependiente del contrato firmado.” EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: A que el Formulario FORC 02 no es objeto de observación por esta auditoria, pero si el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición Sr. Christian Meza Auditor II
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de bienes y la Nota de Pedido Interno, los cuales forman parte de las documentaciones que sustentan la ejecución presupuestaria del objeto de gasto 351 Compuestos Químicos, conforme a la Guía Básica de Documentos de Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobada por Resolución CGR Nº 653/08. Por lo expresado precedentemente, esta Auditoria se ratifica en las observaciones realizadas. Al respecto la Guía de Documentos de Rendición aprobada por Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo establece, conforme se puede apreciar en la imagen y en el detalle ampliado:
Asimismo en el Capítulo IV Del Examen de Cuentas, Artículo 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: “…La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas…” Sr. Christian Meza Auditor II
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Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
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CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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69 (Sesenta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
OBJETO DE GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES OBSERVACIÓN CGR N° 16: ATRASOS DE HASTA 286 DIAS EN EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES” Por Memorándum N° 04/2013; se solicitaron los documentos de respaldo correspondiente al Sub Grupo 350 “Productos e instrumentales químicos y medicinales”; de los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de 2012, que fueran proveídos por Notas N.I.A.I. Nros 071/13, 073/13, 075/13, 080/13 y 082/13, respectivamente. Verificados los Legajos de Pagos del objeto de gasto 352, correspondientes a la muestra seleccionada, se ha constatado que existen diferencias entre las fechas de la factura y la fecha de obligación. El Instituto de Previsión Social registra con retrasos importantes, de hasta 286 días los compromisos asumidos con prestadores de servicios en el marco del Objeto de Gasto 352 “Productos farmacéuticos y medicinales”, considerando la comparación efectuada entre la fecha de las facturas y la del registro de las obligaciones. En el siguiente cuadro se detallan algunos casos a modo demostrativo:
Expediente N°
79392/12 90477/12 7538/12 13426/12 4544/12 86806/12 80027/12 52421/12 85778/12 75774/12 80549/12 79378/12
Empresa / proveedor
Fecha Factura
47921
26/06/2012
54424
15/10/2012
111
849786
30/08/2012
61294
09/11/2012
71
58359 58360
04/01/2012 04/01/2012
9130
16/03/2012 16/03/2012
72 72
58197
03/01/2012
9009
15/03/2012
72
16194
02/01/2012
13467
12/04/2012
101
86.619.102
1069 1078
13/01/2012 20/01/2012
56582 56582
25/10/2012 25/10/2012
286 279
109.290.844
370123
24/01/2012
54415
15/10/2012
265
55.464.960
1154 1157
14/03/2012 14/03/2012
60650 60654
06/11/2012 06/11/2012
237 237
5.627.374
50734
28/08/2012
58037
30/10/2012
63
9.186.384 14.660.660
2128 45780 47684 49363
06/07/2012 23/08/2012 20/06/2012 31/07/2012
53364 61194
09/10/2012 09/11/2012 15/10/2012 15/10/2012
95 78 117 76
Monto OP
FARMACEUTICA 179.236.241 PARAGUAYA DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA 324.534.446 S.A. LA QUIMICA 118.512.240 FARMACEUTICA LA QUIMICA 256.520.000 FARMACEUTICA PROSALUD 86.664.000 FARMA S.A. GUAYAKI SA VICENTE SCAVONE & CIA C.E.I.S.A. GUAYAKI SA FARMACEUTICA PARAGUAYA BAYER S.A. DUTRIEC S.A.
FARMACEUTICA 261.445.184 PARAGUAYA
Obligación Fecha de N° Obligación
Diferencia en días e/ registro de obligación y factura
Factura N°
54393
Según los contratos firmados con las diferentes empresas prestadoras de servicios, constatadas durante la revisión del equipo auditor, en las cláusulas referentes a las “Condiciones de Pago” estipulan la forma de pago, así como serán adquiridos los bienes: en Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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70 (Setenta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
guaraníes y dentro de los (60) sesenta días o en algunos casos mas tiempo, desde la presentación de las respectivas facturas. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Con relación a lo expuesto en este punto, los Auditores de la CGR, deben considerar que los expedientes deben dar cumplimiento a lo dispuesto en los Contratos de Servicios y la Resolución N° 021-011/2012 “Por la que se aprueba el Manual de Procedimiento de Pagos a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, por tanto se dan varios pasos previos a la aceptación del servicio y posterior pago del mismo, conforme se detalla a continuación: El proveedor emite las facturas, el servicio debe ser verificado y aprobado por el Administrador de Contratos. Con la nota de conformidad de servicios, se inicia el plazo de los 60 días para el pago, dispuestos en los contratos celebrados entre el proveedor y el IPS. Con la conformidad, el legajo de pago es remitido a la Dirección Financiera, para su registración contable presupuestaria, y posterior pago por parte de la Dirección de Tesorería. A continuación exponemos lo detallado en los contratos: Expediente N° - Contrato N° 79392/12 Farmacéutica Pya. Contrato N° 037/12 90477/12 Distribuidora La Policlínica SA Contrato N° 242/12 7538/12 La Química Farmacéutica Contrato N° 271/11 13426/12 La Química Farmacéutica Contrato N° 271/11 4544/12 Prosalud Farma SA Contrato N° 566/11 86806/12 Guayaki SA Contrato N° 269/11 80027/12 Vicente Scavone & CIA CEISA – Contrato N° 221/12 52421/12 Guayaki SA Contrato N° 018/11 85778/12 Farmacéutica Pya Contrato N° 037/12 Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Condición de Pago Art. 8
El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El contrato no hace mención al plazo para el pago. El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
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71 (Setenta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N° - Contrato N°
Condición de Pago Art. 8
75774/12 Bayer SA Contrato N° 235/11
El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago El pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos ACEPTADOS, exigidos para el pago
80549/12 Dutriec SA Contrato N° 294/11
79378/12 Farmacéutica Pya Contrato N° 214/12
Expediente N°
Proveedor
Fecha – Nota de Aceptación de los Servicios
Fecha de Pago
Días transcurridos desde la aceptación del servicio y la fecha de pago
79392/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
24/09/2012
22/11/2012
59 días
90477/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
31/10/2012
23/11/2012
23 días
7538/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
09/02/2012
28/03/2012
48 días
13426/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
28/02/2012
22/03/2012
23 días
4544/12
PROSALUD FARMA S.A.
86806/12
GUAYAKI SA
30/03/2012 Habilitación de Código de Contratación 18/10/2012
80027/12
VICENTE SCAVONE & CIA C.E.I.S.A.
52421/12
28 días 27/04/2012 02/11/2012
15 días
02/10/2012
08/11/2012
37 días
GUAYAKI SA
06/11/2012
30/11/2012
24 días
85778/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
15/10/2012
22/11/2012
38 días
80549/12
DUTRIEC S.A.
01/11/2012
23/11/2012
22 días
79378/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
25/09/2012
22/11/2012
58 días
De acuerdo a lo relatado, de los legajos tomados como muestra, se da cumplimiento a lo dispuesto en las Cláusulas del Contrato, de 60 días para el pago, luego de la presentación de los DOCUMENTOS ACEPTADOS que respaldan el servicio.” EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, ya que se manifiesta que: “…los expedientes deben dar cumplimiento a lo dispuesto en los Contratos de Servicios y la Resolución N° 021-011/2012 “Por la que se aprueba el Manual de Procedimiento de Pagos a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, por tanto se dan varios pasos previos a la aceptación del servicio y posterior pago del mismo, conforme se detalla a continuación: El proveedor emite las facturas, el servicio debe ser verificado y aprobado por el Administrador de Contratos.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
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72 (Setenta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Con la nota de conformidad de servicios, se inicia el plazo de los 60 días para el pago, dispuestos en los contratos celebrados entre el proveedor y el IPS. Con la conformidad, el legajo de pago es remitido a la Dirección Financiera, para su registración contable presupuestaria, y posterior pago por parte de la Dirección de Tesorería.”, y dichos procedimientos no pueden ser corroborados por esta auditoría, debido a que no se ha remitido en el descargo el documento de respaldo que autorice los pasos previos que mencionan los responsables del IPS y entre ellos el referido Manual de Procedimientos. La cláusula de los contratos referente a las “Condiciones de Pago” estipula que el pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos aceptados, exigidos para el pago; y que la solicitud deberá ser aceptada o rechazada, a más tardar en quince (15) días posteriores a su presentación. Por lo tanto, se aclara que en el contrato celebrado entre el proveedor y el IPS, NO DISPONE que el plazo para el pago a proveedores, se inicia con la presentación de la nota de conformidad de servicios verificado y aprobado por el administrador de contratos. Por lo expuesto, el equipo auditor se ratifica en la observación. Conforme a lo observado, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a la cláusula de los contratos referente a las “Condiciones de Pago”, que estipula que el pago se realizara dentro de los sesenta (60) días calendario, de la presentación de los documentos aceptados, exigidos para el pago; y que la solicitud deberá ser aceptada o rechazada, a más tardar en quince (15) días posteriores a su presentación. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
OBSERVACIÓN CGR Nº 17: REGISTRO DE PAGO (EGRESO) HASTA 11 (ONCE) DÍAS POSTERIORES A LA FECHA DE LOS RECIBOS DE DINERO CORRESPONDIENTE AL OBJETO DE GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES” Verificados los Legajos de Pagos del objeto de gasto 352 “PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES”,, correspondientes a la muestra seleccionada, se ha constatado que existen diferencias entre las fechas expuestas en los recibos de dinero y la fecha del registro del Egreso. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
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73 (Setenta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
El Instituto de Previsión Social registra con retrasos importantes, de hasta 11 (once) días el pago en el marco del Objeto de Gasto 352 “Productos farmacéuticos y medicinales”, considerando la comparación efectuada entre la fecha de los recibos y la del registro de los egresos. En el siguiente cuadro se detallan algunos casos a modo demostrativo:
Expediente N°
84781/12
Empresa / proveedor
LA QUIMICA FARMACEUTICA
Monto OP
Recibo de Dinero N°
Fecha de Recibo de Dinero
73.877.760
244.525
01/11/12
N° de Egreso
Fecha Egreso
Diferencia en días e/ recibo y registro de egreso
61450
12/11/12
11
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Conforme lo observado en el presente punto y luego de la verificación de los Expedientes de Pago detallados en el cuadro, observamos que lo expuesto por la CGR no presentan coincidencia con las documentaciones que obran en el legajo de pago. Se remiten las documentaciones del legajo de pago que respaldan los datos correctos que a continuación exponemos en el siguiente cuadro:
Expediente N°
Empresa / proveedor
Monto OP
Recibo de Dinero N°
Fecha de Recibo de Dinero
N° de Egreso
Fecha Egreso
Diferencia en días e/ recibo y registro de egreso
86543/12
INDEX SACI
32.758.992
84.105
06/11/12
61960
14/12/12
8
77324/12
INDEX S.A.C.I LABORATORIOS ALMOS S.A. V Y T FARMA S.A LA QUIMICA FARMACEUTICA HEISECKE Y CIA S.A.C.I
14.444.000
84.102
02/11/12
60885
08/11/12
6
89.553 18.828
01/11/12 01/11/12
61744 61738
13/11/12 13/11/12
12 (*) 12(*)
244.525
01/11/12
61450
12/11/12
11
62.752
19/11/12
64022
23/11/12
4
72408/12 73545/12 84781/12 77941/12
67.597.920 2.388.556.134 73.877.760 110.015.134
(*) Pagado por transferencia bancaria de fecha 06/11/2012, documentos adjuntos.” EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, en forma parcial, atendiendo a que: Adjunta copias autenticadas de Órdenes de Pago, Recibos de Dinero, Declaración Jurada, y Listado de Control de Documentos de Egresos, de los Expedientes que se exponen en la observación de descargo, los cuales fueron analizados por el equipo auditor, y se considera validos algunos de ellos. Conforme al descargo presentado por el Instituto de Previsión Social se toma como válido las copias de las documentaciones remitidas (recibo de dinero y Pago por transferencia bancaria de fecha 06/11/2012); por lo que la auditoria se rectifica en las observaciones para los Exptes. Nros. 86543 y 77324 de INDEX SACI, 72408/12 DE LABORATORIOS ALMOS S.A., 73545/12 de V y T FARMA S.A. y 77941/12 de HEISECKE Y CIA SACI. Sr. Christian Meza Auditor II
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Q. F. Carina Noguera Auditor I
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74 (Setenta y cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Sin embargo, esta auditoría se mantiene en la observación de referencia, en cuanto al Expdte Nº 84781/12 de LA QUIMICA FARMACEUTICA
Expediente Nº
Empresa / proveedor
84781/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
Monto OP
73.877.760
Recibo de Dinero Nº
244.525
Fecha de Recibo de Dinero
01/11/12
Nº de Egreso
61450
Fecha Egreso
Análisis de Diferencia en los días e/ Documentos, recibo y Rem. registro de Descargo egreso
12/11/12
Se ratifica debido a que coinciden los documentos respaldatorios
11
Por otra parte, el equipo auditor se ratifica en la observación, en este punto referente al Exp. N°84781/12 debido que la Institución no remitió con el descargo información aclaratoria o certificación sobre el registro de pago (egreso) hasta 11 (once) días posteriores a la fecha de los recibos de dinero correspondiente al objeto de gasto 352 “Productos Farmacéuticos y Medicinales”, correspondiente al Expediente Nº 84781/12. Dicha situación transgrede lo establecido en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” que expresa que: Artículo 56.- Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y Artículo 61.- Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Asimismo, contravención al DECRETO N° 8.127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF en su Art. 90. - Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública. Art. 91. - Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
75 (Setenta y cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios.
OBSERVACIÓN CGR Nº 18: LA VIGENCIA DE LAS GARANTIAS DE FIEL CUMPLIMIENTO DE ALGUNOS CONTRATOS NO CUBREN LOS PERIODOS DE DURACIÓN DE LOS CONTRATOS: OBJETO DEL GASTO 352 “PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y MEDICINALES”. El equipo auditor analizó los expedientes proveído por el IPS por Nota NIAI Nros 071/2013 de fecha 8/04/13, 073/2013; de fecha 09/04/2013, 075/2013; de fecha 9/04/12, 080/2013; de fecha 10/04/13 y 082/2013 y de fecha 11/04/13, en donde se ha constatado que las garantías de fiel cumplimiento obrantes en los Expedientes Nº 1214/12 con Recurrente SIDUS S.A y el Expediente Nº 76805/12 con Recurrente FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A., no cubren los plazos de los contratos. A continuación se detalla de lo observado por el equipo auditor: MES DE MARZO CONTRATO EXPEDIENTE
1214/12
POLIZAS DE SEGURO
RECURRENTE
SIDUS S.A.
N°
FECHA
VIGENCIA
VENCIMIENTO
NRO
VIGENCIA
MONTO ASEGURADO
313/11
15/07/2011
20 Meses
06/03/2013
71509010386
12/07/11 al 03/03/13
2.433.150.000
MES DE NOVIEMBRE CONTRATO EXPEDIENTE
76805/12
POLIZAS DE SEGURO
RECURRENTE
FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A.
Nº
FECHA
VIGENC
122/12 LOTE 1,4,6
18/04/2012
5 Meses
122/12 2,3, 5
18/04/2012
20 Meses
VENCIM
NRO
VIGENCIA
MONTO ASEGURADO
71509012028
18/ 04/12 al 18/09/12
32.480.000
15/09/12
09/12/13
Al respecto, en la Clausula 9 GARANTIA DE FIEL CUMPLIMIENTO, entre otros, se menciona lo siguiente: “El Contratante podrá solicitar por Nota, cuando considere necesario, la extensión de esta garantía a la Contratista, estando este obligado a presentarla dentro del plazo de cinco (5) días calendario a partir de la recepción de la solicitud. La falta de presentación de la extensión en el tiempo estipulado, será considerada incumplimiento contractual y facultara al Contratante a la ejecución de esta garantía. La no presentación de la extensión de la Garantía de Fiel Cumplimiento de Contrato será causal de rescisión de contrato por causa imputable a la Contratista o Proveedor.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
76 (Setenta y seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
La garantía de fiel cumplimiento de contrato será liberada y devuelta a la Contratista a más tardar diez (10) días después de la solicitud expresa de la contratista. La solicitud se podrá emitir una vez vencido el plazo de treinta (30) días posteriores a la fecha de expiración del contrato, previa acreditación de que la Contratista ha cumplido con todas sus obligaciones contractuales: El periodo de validez de la Garantía será: Para los Lotes 1,4 y 6: de 5 (cinco) meses. Para los Lotes 2, 3 y 5: de 20 meses. En caso de que una misma empresa fuere adjudicada en más de un Lote con distintas vigencias prevalecerá la más extensa” DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN No se remitió el descargo correspondiente a la observación. EVALUACIÒN DEL DESCARGO La Institución no remite el descargo correspondiente, por tanto este Equipo Auditor se ratifica en lo observado en este punto. Por los hechos observados, los responsables no dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Asimismo, no dieron cumplimiento a los lineamientos establecidos en la Clausula 9 GARANTIA DE FIEL CUMPLIMIENTO de los contratos suscritos conforme Expediente Nº 1214/12 Recurrentes SIDUS S.A y el Expediente Nº 76805/12 -Recurrente FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A.,
OBSERVACIÓN CGR N° 19: LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 352 PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES NO CUENTAN CON TODAS LAS DOCUMENTACIONES DE RESPALDO.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
77 (Setenta y siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Verificando las documentaciones proveídas por el IPS del objeto de gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales de la muestra seleccionada, correspondiente a los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre del periodo 2012, se constató que los legajos de rendición de cuenta del objeto de gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales, no cuentan con todas las documentaciones conforme a la Guía Básica de Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República, tales como el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición de bienes) y la Nota de pedido interno. Ver anexo Nº 03. A continuación en el cuadro se expone el resumen de los documentos de respaldo verificados: S/LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS
MES Marzo
5.489.824.890
Abril
(*)1.244.615.000
Noviembre
43.122.995.964
TOTAL
49.857.435.854
(*) Por las limitaciones mencionadas en los párrafos precedentes y al volumen de las documentaciones a verificar, no se ha visto la totalidad de la muestra correspondiente al mes de abril, solo fueron analizados 9 (nueve) expedientes correspondientes al mes citado. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN Sobre lo observado por la CGR, y de la lectura de la Guía Básica de la Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobado por la Resolución CGR Nº 653/08, extraemos en la misma:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
78 (Setenta y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
“Conforme imágenes insertas, la misma dispone los formularios FORC02 y los dispuestos en la Resolución CGR N° 418/05, serán de uso obligatorio. De acuerdo a lo expresado, informamos que el Formulario FORC 02 NO ES APLICABLE AL IPS atendiendo a que esta entidad no recibe STR, con relación a los formularios dispuestos por la Resolución CGR Nº 418/05 son totalmente implementados por el IPS, estos rubros no fueron objeto de revisión por parte de los Auditores de la CGR – Resolución CGR Nº 144/2013.Las documentaciones que deben obrar en los expedientes de pago son las dispuestas en los Contratos firmados entre el Proveedor y el IPS, y las documentaciones establecidas en la Resolución Nº 021-.22/2012 “Por la cual se aprueba el Manual de Procedimiento de Pago a Proveedores y el Manual de Procedimientos de Pagos Varios”, dependiente del contrato firmado”. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: A que el Formulario FORC 02 no es objeto de observación por esta auditoria, pero si el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición de bienes y la Nota de Pedido Interno, los cuales forman parte de las documentaciones que sustentan la ejecución presupuestaria del objeto de gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales, conforme a la Guía Básica de Documentos de Rendición de Cuentas de la Contraloría General de la República aprobada por Resolución CGR Nº 653/08. Por lo expresado precedentemente, esta Auditoria se ratifica en las observaciones realizadas. Al respecto la Guía de Documentos de Rendición aprobada por Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo establece, según se puede apreciar en la imagen y en el detalle ampliado:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
79 (Setenta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Asimismo, en el Capítulo IV Del Examen de Cuentas, Artículo 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: “…La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas…”
OBJETO DEL GASTO 358 UTILES Y MATERIALES MEDICOS QUIRURGICOS Y DE LABORATORIO OBSERVACIÓN CGR N° 20: DENTRO DE LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTA (OBJETO DEL GASTO 358 UTILES Y MATERIALES MED- QUIRG. Y DE LABORATORIO) DEL IPS NO SE VISUALIZARON ACTAS DE RECEPCIÓN FINAL POR VALOR DE G. 975.961.988 (GUARANÍES NOVECIENTOS SETENTA Y CINCO MILLONES NOVECIENTOS SESENTA Y UN MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y OCHO). Por Memorandum CGR N° 04/2013 de fecha 01/04/2013, se solicita al IPS los siguientes documentos: Documentos referentes a los legajos de rendición de cuentas de los meses marzo, abril, noviembre y diciembre tomados como muestra. En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 071, 073, 075/2013, se remite Legajos de antecedentes de pagos. Analizando los documentos proveídos al equipo auditor se pudo constatar que entre en los legajos de las rendiciones de cuenta correspondiente a los meses de marzo y abril tomados como muestra no se visualizaron dentro de los legajos de ciertos proveedores con las Actas de Recepción Final por valor de G. 975.961.988 (Guaraníes novecientos setenta y cinco millones novecientos sesenta y un mil novecientos ochenta y ocho). Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
80 (Ochenta) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
A continuación se detalla en el cuadro siguiente: MES
Expediente N°
Proveedor
Orden de Pago
Fecha de la OP
Monto de la OP
Recibo de Dinero N°
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
3
4.442
P & Pharma Divis de P e Hilos S.R.L
2.630
28/03/2012
204.499.129
60.492
28/03/2012
215.040.000
3
103.845
All Med
2.610
27/03/2012
135.058.438
525
27/03/2012
142.020.000
3
10.345
Optica Arar
2.420
28/03/20112
8.405.918
11.911
28/03/2012
8.839.200
4
3.605
Distribuidora Ypacaray SA
3076
10/04/2012
31.157.807
19.130
12/04/2012
32.763.830
4
5.584
Adolfo Arar Morel
3766
25/04/2012
8.902.331
11.916
30/04/2012
9.361.200
4
19.274
Adolfo Arar Morel
3552
11
75.494
EL ALAMO
11069 11068
11
76.286
CIRUMED
11.000
11
65.953
Chaco Internacional
11.575
20/04/2012
7.479.282
11.915
30/04/2012
7.864.800
07/11/2012
1.039.255 97.791.965
5.152
15/11/2012
103.925.458
06/11/2012
338.956.072
6.640
15/11/2012
356.427.500
94.831.908
44306 44307
26/11/2012
99.720.000
23/11/2012
TOTAL GENERAL G.
975.961.988
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Conforme observación realizada por la CGR y luego de proceder a la verificación de la totalidad de los expedientes citados en el cuadro siguiente, en los cuales SI HEMOS VISUALIZADO LAS ACTAS DE RECEPCIÓN FINAL DE AQUELLOS EXPEDIENTES EN LOS QUE CORRESPONDE ESTA DOCUMENTACIÓN, conforme se establece en la “Cláusula Condiciones para el pago”, dispuestos en los contratos entre el proveedor y el IPS, los cuales se detallan a continuación: Expediente N°
Proveedor
4.442
P&H Pharma SRL
Prótesis e Insumos
103.845
All Med
Prótesis e Insumos
10.345
Óptica Arar
Lentes
3.605
Distribuidora Ypacarai
Insumos y Accesorios para Ventiladores Pulmonares
5.584
Adolfo Arar Morel
Lentes
19.274
Adolfo Arar Morel
Lentes
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Provisión
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Documentaciones que se Adjuntan / Obrantes en los Legajos de Pago. NO CORRESPONDE ACTA DE ENTREGA FINAL – Conforme Contrato Nº 339/11 Cláusula 8 Condiciones de Pago “Notas de Remisión firmada por el Jefe del Servicio de Neurocirugía” SI OBRA EL ACTA DE RECEPCIÓN FINAL-Conforme Contrato Nº 407/10 Cláusula 9 Condiciones de Pago “Constancia firmada por el jefe de Servicio y/o Acta de Recepción” NO CORRESPONDE ACTA DE ENTREGA FINALConforme Contrato Nº 200/11 Cláusula 7 “la provisión se realiza con Orden de Entrega visada por la Gerencia de Salud, Comprobación de Derecho, CI Asegurado, firma y sello de Médico tratante. Cláusula 9 no corresponde a un requisito contractual para el pago. SI OBRA ACTA DE ENTREGA FINAL- El expediente Nº 3605/12 es el complemento del Expediente N° 65911/11, que fue pagado en forma parcial por insuficiencia del Código de Contratación, se adjuntan copias donde se especifica que el Acta de Entrega Final obra en el expediente N° 65911/11, en conformidad al Contrato N° 114/2011 Cláusula 10. NO CORRESPONDE ORDEN DE ENTREGA FINALConforme Contrato N° 200/11 Cláusula 7 “la provisión se realiza con Orden de Entrega visada por la Gerencia de Salud, Comprobación de Derecho, CI Asegurado, firma y sello de Médico tratante. Cláusula 9 no corresponde a un requisito contractual para el pago. NO CORRESPONDE ORDEN DE ENTREGA FINALConforme Contrato N° 200/11 Cláusula 7 “la provisión se realiza con Orden de Entrega visada por la Gerencia de Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
81 (Ochenta y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N°
Proveedor
75.494
El Alamo
Reactivos para Gasómetros
76.286
Cirumed
Prótesis e Insumos
65.953
Chaco Internacional
Insumos varios
Documentaciones que se Adjuntan / Obrantes en los Legajos de Pago. Salud, Comprobación de Derecho, CI Asegurado, firma y sello de Médico tratante. Cláusula 9 no corresponde a un requisito contractual para el pago. SI OBRA EL ACTA DE RECEPCIÓN FINAL-Conforme Contrato N° 113/11 Cláusula 11 Condiciones de pago “Acta de recepción debidamente que recibió los bienes y Nota de Remisión con la conformidad de la dependencia receptora” SI OBRA EL ACTA DE RECEPCIÓN FINAL-Conforme Contrato N° 408/10 Cláusula 9 Condiciones de pago “Constancia firmada por el jefe de Servicio y/o Acta de Recepción y Nota de Remisión con la conformidad de la dependencia receptora” SI OBRA EL ACTA DE RECEPCIÓN FINAL-Conforme Contrato N° 509/10 Cláusula 9 Condiciones de pago ““Acta de recepción final debidamente firmadas por el jefe de la dependencia que recibió los bienes con el V°B° del Administrador de Contratos.
Provisión
EVALUACIÓN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social, no reconoce la observación de referencia, manifestando que: “…luego de proceder a la verificación de la totalidad de los expedientes citados en el cuadro siguiente, en los cuales SI HEMOS VISUALIZADO LAS ACTAS DE RECEPCIÓN FINAL DE AQUELLOS EXPEDIENTES EN LOS QUE CORRESPONDE ESTA DOCUMENTACIÓN, conforme se establece en la “Cláusula Condiciones para el pago”, dispuestos en los contratos entre el proveedor y el IPS….”, adjuntando copias de las mismas para ciertos casos que se observan en el cuadro siguiente.
Orden de Pago
Fecha de la OP
Monto de la OP
Recibo de Dinero Nº
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
2.610
27/03/2012
135.058.438
525
27/03/2012
142.020.000
3076
10/04/2012
31.157.807
19.130
12/04/2012
32.763.830
MES
Expediente N°
3
103.845
4
3.605
All Med Distribuidora Ypacaray SA
11
75.494
EL ALAMO
11068
07/11/2012
97.791.965
5.152
15/11/2012
103.925.458
11
76.286
CIRUMED
11.000
06/11/2012
338.956.072
6.640
15/11/2012
356.427.500
26/11/2012
99.720.000
Proveedor
11069
1.039.255
44306 11
65.953
Chaco Internacional
11.575
23/11/2012
94.831.908
44307
TOTAL GENERAL G.
734.856.788
Por otra parte el IPS manifiesta que a ciertos proveedores NO CORRESPONDE ACTAS DE ENTREGA FINAL, conforme se establece en la “Cláusula Condiciones para el pago”, dispuestos en los contratos entre el proveedor y el IPS, los cuales se detallan a continuación: Detallándose en el cuadro de abajo:
ME S
Expedient e N°
Proveedor
Orden de Pago
Fecha de la OP
3
4.442
P & Pharma Divis de P&Hilos S.R.L
2.630
3
10.345
Optica Arar
2.420
28/03/2012 28/03/2011 2
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Monto de la OP
Recibo de Dinero Nº
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
204.499.12 9
60.492
28/03/2012
215.040.000
8.405.918
11.911
28/03/2012
8.839.200
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Abog. Miguel Galeano Coordinador
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
82 (Ochenta y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
ME S
Expedient e N°
Proveedor
Orden de Pago
Fecha de la OP
Monto de la OP
Recibo de Dinero Nº
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
4
5.584
Adolfo Arar Morel
3766
25/04/2012
8.902.331
11.916
30/04/2012
9.361.200
4
19.274
Adolfo Arar Morel
3552
20/04/2012
7.479.282
11.915
30/04/2012
7.864.800
TOTAL GENERAL G.
241.105.200
Por lo que lo afirmado por la institución difiere de lo establecido en el “Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores”, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021-011/12 del 08 de marzo de 2012; asimismo, la Institución auditada no remitió documento de respaldo que justifique lo manifestado en su Descargo. Por tanto el equipo auditor se ratifica parcialmente en la observación, teniendo en cuenta que durante el ejercicio fiscal 2012, se evidenció la falta de Actas de Entrega Final, por un importe total de G. 241.105.200 (Guaraníes doscientos cuarenta y un mil ciento cinco mil doscientos). Esta situación se encuentra en contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.
OBSERVACIÓN CGR Nº 21: POR VALOR DE G. 2.752.708.098 (GUARANÍES DOS MIL SETECIENTOS CINCUENTA Y DOS MILLONES SETECIENTOS OCHO MIL NOVENTA Y OCHO) NO SE OBSERVARON DENTRO DE LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTA (OBJETO DEL GASTO 358 UTILES Y MATERIALES MED- QUIRG. Y DE LABORATORIO) DEL IPS EL INFORME DE ENTRADA SIH. Por Memorandum CGR N° 04/2013 de fecha 01/04/2013, se solicita al IPS los siguientes documentos: Documentos referentes a los legajos de rendición de cuentas de los meses marzo, abril, noviembre y diciembre tomados como muestra. En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 071, 073, 075/2013, se remite Legajos de antecedentes de pagos.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
83 (Ochenta y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Analizando los documentos proveídos al equipo auditor se pudo constatar que entre en los legajos de las rendiciones de cuenta correspondiente a los meses de marzo y abril tomados como muestra no se observaron dentro de los legajos de ciertos proveedores el informe de entrada SIH por valor de G. 2.752.708.098 (Guaraníes dos mil setecientos cincuenta y dos millones setecientos ocho mil noventa y ocho). A continuación se detalla en el cuadro siguiente: MES
Expediente N°
Orden de Pago
Fecha de la OP
Monto de la OP
Recibo de Dinero N°
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
3
4.442
2.630
28/03/2012
204.499.129
60.492
28/03/2012
215.040.000
3
2.123
2.606
29/03/2012
3.033.632
2.026
29/03/2012
3.190.000
3
11.362
2.629
29/03/2012
15.162.930
2.025
29/03/2012
15.944.500
3
103.845
All Med
2.610
27/03/2012
135.058.438
525
27/03/2012
142.020.000
3
10.345
Optica Arar
2.420
28/03/20112
8.405.918
11.911
28/03/2012
8.839.200
4
12.873
P & H Pharma SRL
3138
11/04/2012
19.970.619
867
12/04/2012
21.000.000
4
10.088
El Alamo SA
3129
11/04/2012
130.294.184
4.796
11/04/2012
137.010.175
4
107.626
Aldo M Bergonzi
3.103
10/04/2012
181.841.988 19/04/1912
41.012
191.215.000
4
104.342
Index SACI
3064
10/04/2012
43.900.630
08/10/2125
41.012
46.163.480
4
1.363
Jack Fack SRL
2895
30/03/2012
49.866.634
12/02/1936
41.002
52.437.000
2.905
30/03/2012
114.399.309 10/03/1901
41.010
120.296.000
2.897
30/03/2012
324.494.016 23/02/2068
41.002
341.220.000
Infotec SA
3.007
03/04/2012
106.785.748 28/03/1919
41.008
112.290.000
Tecno Fast SA
2.937
02/04/2012
44.197.873
30/10/1996
41.003
46.476.045
Ceidor SRL
2914
30/03/2012
10.456.045
02/12/1904
41.008
10.995.000
Aldo M Bergonzi
3414
18/04/2012
2.510.592
4.505
23/04/2012
2.640.000
3368
17/04/2012
45.191.911
19.142
23/04/2012
47.521.320
2619
26/03/2012
2.008.474
433
02/04/2012
2.112.000
3076
10/04/2012
31.157.807
19.130
12/04/2012
32.763.830
3184
12/04/2012
64.120.520
438
16/04/2012
67.425.600
4
8.131
4
6.179
4
4.723
4
104.289
4
1.341
4
20.071
Proveedor P & Pharma Divis de P e Hilos S.R.L Dental Sudamericana Dental Sudamericana
Cateteres y Afines SA Importadora Euroamericana
Distribuidora Ypacaray SA Cateteres y Afines SA Distribuidora Ypacaray SA Cateteres y Afines SA
4
15.374
4
77.136
4
3.605
4
12.888
4
1.343
Ceidor SRL
3033
09/04/2012
6.585.549
1.754
11/04/2012
6.925.000
4
5.584
Adolfo Arar Morel
3766
25/04/2012
8.902.331
11.916
30/04/2012
9.361.200
4
19.274
Adolfo Arar Morel
3552
20/04/2012
7.479.282
11.915
30/04/2012
7.864.800
4
10.478
Cirumed
3.375
25/04/2012
12.680.582
6.409
25/04/2012
13.334.200
4
12.389
El Alamo S.A.
3.268
20/04/2012
86.749.494
4.812
20/04/2012
91.220.980
4
106.809
Argon S.R.L.
3.094
19/04/2012
29.060.102
4.321
19/04/2012
30.558.000
11
75.494
EL ALAMO
11069 11068
07/11/2012
1.039.255 97.791.965
5.152
15/11/2012
103.925.458
11
76.286
CIRUMED
11.000
06/11/2012
338.956.072
6.640
15/11/2012
356.427.500
11
78.385
BIOANALISIS
11.149
09/11/2012
97.150.687
6.567
16/11/2012
102.158.300
11
78.227
INFOTEC S.A.
11.150
09/11/2012
414.532
7.367
19/11/2012
416.045
11
80.106
Chaco Internacional
11.238
14/11/2012
14.161.879
44.220
19/11/2012
14.891.850
11
82.932
EL ALAMO
11.239
14/11/2012
27.510.904
5.162
22/11/2012
28.928.950
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
84 (Ochenta y cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
MES
Expediente N°
Proveedor
Orden de Pago
Fecha de la OP
Monto de la OP
11
65.953
Chaco Internacional
11.575
23/11/2012
94.831.908
11
82.930
El Álamo
11.240
14/11/2012
32.741.685
11
73.184
Suministros Médicos S.R.L.
10.483
01/11/2012
11
73.583
Argon S.R.L.
10.476
11
82.354
Argon S.R.L.
11
78.988 81.436
11
Recibo de Dinero N° 44.306 44.307
Fecha del Recibo
Monto del Recibo
26/11/2012
99.720.000
5.161
22/11/2012
34.429.350
60.482.444
22.160
02/11/2012
63.600.000
05/11/2012
29.060.102
4.684
05/11/2012
30.558.000
11.485
28/11/2012
29.060.102
4.722
29/11/2012
30.558.000
Argon S.R.L.
11.137
29/11/2012
29.060.102
4.723
29/11/2012
30.558.000
Distribuidora Ypacarai S.A.
11.598 11.597
30/11/2012
2.420.199 74.298.657
20.179
30/11/2012
80.673.315
TOTAL GENERAL G.
2.752.708.098
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN De acuerdo a lo observado por la CGR, en la cual mencionan que no se observaron dentro de los legajos de rendición de cuentas el informe de entrada SIH, al respecto, informamos que SOLO PARA LOS EXPEDIENTES DE PAGO CUYAS ENTREGAS SON REALIZADAS EN EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE SUMINISTROS MEDICOS (EXPARQUE SANITARIO) DEBEN CONTAR CON EL INFORME DE ENTRADA SIH. Así mismo reiteramos que la documentaciones que deben obrar en los legajos de pago son los dispuestos en los contratos firmados entre el proveedor y el IPS. De los expedientes observados por la CGR podemos mencionar los siguientes puntos: Fue considerado en forma errónea por la CGR el Expediente N° 65953 LPN N° 35/2010 Contrato Nº 509/2010 “Adquisición de Insumos Varios para el IPS” de la firma Chaco Internacional S.A. en el cual SI OBRAN LA TOTALIDAD DE INFORMES DE ENTRADA DE SIH, cuyas copias se adjuntan. Del resto de los legajos de pago NO ES REQUISITO EL INFORME DE ENTRADA SIH, conforme contratos que se encuentran adjuntos en la totalidad de los expedientes, los cuales son remitidos en esta oportunidad y detallados a continuación. Expediente N°
Proveedor
4.442
P & Pharma Divis de P e Hilos S.R.L
LPN 10/11Contrato 392/11
2.123
Dental Sudamericana
LPN 04/10Contrato 410/10
11.362
Dental Sudamericana
LPN 04/10Contrato 410/10
103.845
All Med
LPN 97/10 Contrato 200/11
10.345
Optica Arar
LPN 97/10 Contrato 200/11
12.873
P & H Pharma SRL
LPN 10/11 Contrato392/11
10.088
El Alamo SA
LPN 87/10 Contrato90/11
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Licitación/Contrato
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
Evaluación de Descargo NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos para el Servicio de Neurocirugía del Hospital Central. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a suministro de Anteojos, proveído directamente a los asegurados previa conformidad de la Gerencia de Salud. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos para el Servicio de Neurocirugía del Hospital Central. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivo e insumos con provisión de equipos en comodato para Laboratorios del Área Central de IPS. CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
85 (Ochenta y cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N°
Proveedor
Licitación/Contrato
107.626
Aldo M Bergonzi
LPN 04/10 Contrato 411/10
104.342
Index SACI
LPN 109/09 Contrato 079/10
1.363
Jack Fack SRL
LCO30/10 Contrato 604/10
8.131
Catéteres y Afines SA
LPN 04/10 Contrato 413/10
6.179
Importadora Euroamericana
LPN 74/10 Contrato 266/11
4.723
Infotec SA
LPN 13/11 Contrato 266/11
Tecno Fast SA
LPN 109/09 Contrato 80/10
104.289
1.341
Ceidor SRL
CD 25/11 Contrato 437/11
20.071
Aldo M Bergonzi
LPN 411/10 Contrato 411/10
15.374
Distribuidora Ypacaray SA
CVE 56/10 Contrato 114/11
77.136
Catéteres y Afines SA
LPN 04/10 Contrato 413/10
3.605
Distribuidora Ypacaray SA
CVE 56/10 Contrato 114/11
12.888
Catéteres y Afines SA
LPN 04/10 Contrato 413/10
1.343
Ceidor SRL
CD 25/11 Contrato 437/11
5.584
Adolfo Arar Morel
LPN 97/10 Contrato 200/11
19.274
Adolfo Arar Morel
LPN 97/10 Contrato 200/11
10.478
Cirumed
CVE 53/10 Contrato 84/11
12.389
El Alamo S.A.
LPN 113/10 Contrato 113/11
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
Evaluación de Descargo NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivo e insumos para análisis clínicos con provisión de equipos, lugar de entrega Departamento de Análisis Clínicos HC.. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de papeles varios para equipos biomédicos, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios para el Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de soluciones, insumos y reactivos con equipos de comodato, lugar de entrega la Unidad Transfusional del HC. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivo con provisión de equipos en comodato, lugar de entrega Departamento de Análisis Clínicos HC.. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de prótesis para asegurado, lugar de entrega Dirección del Centro de Medicina Física y Rehabilitación. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios, lugar de entrega Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios, lugar de entrega Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios, lugar de entrega Servicios de Ortopedia y Traumatología de HC. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a Adquisición de insumos y accesorios para ventiladores pulmonares, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis e insumos varios, lugar de entrega Servicio de Ortopedia y Traumatología. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a prótesis para asegurado, lugar de entrega Dirección de Centro de Medicina Física y Rehabilitación. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a suministro de anteojos, proveído directamente a los asegurados previa conformidad de la Gerencia de Salud. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a suministro de anteojos, proveído directamente a los asegurados previa conformidad de la Gerencia de Salud. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde de accesorios e insumos para la Unidad Electroqirurgica, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de reactivos para gasómetros, lugar de entrega Departamento de CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
86 (Ochenta y seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Expediente N°
Proveedor
Licitación/Contrato
106.809
Argon S.R.L.
75.494
EL ALAMO
76.286
CIRUMED
78.385
BIOANALISIS
78.227
INFOTEC S.A.
80.106
Chaco Internacional
82.932
EL ALAMO
82.930
El Alamo
73.184
Suministros Médicos S.R.L.
73.583
Argon S.R.L.
82.354
Argon S.R.L.
78.988
Argon S.R.L.
81.436
Distribuidora Ypacarai S.A.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Evaluación de Descargo Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de vitrectomia, LPN 113/10 Contrato 449/11 lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de reactivos para LPN 100/10 Contrato 113/11 gasómetros, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de reactivos para LPN 100/10 Contrato 113/11 gasómetros, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de prótesis e LPN 04/10 Contrato 408/10 insumos varios lugar de entrega Servicio de Ortopedia y Traumatología HC. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivos con provisión de LPN 87/10 Contrato 88/11 equipo en comodato para Laboratorios de Área Central, lugar de entrega Laboratorios de Análisis Clínicos. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de reactivos e LPN 33/11 Contrato 69/12 insumos con equipos en comodato, lugar de entrega Departamento de Análisis Clínicos HC . NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de reactivos e insumos con equipos en comodato, para LPN 38/10 Contrato 493/10 Hemograma factores de Coagulación, Perfil Celiaco, Electrolitos y Tropomina, lugar de entrega Departamento de Laboratorio de Análisis Clínicos de HC. . NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivos con provisión de LPN 87/10 Contrato90/11 equipos en comodato, para laboratorio de Área central, lugar de entrega Laboratorio de Análisis Clínicos. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a reactivos con provisión de LPN 87/10 Contrato 090/11 equipos en comodato, para laboratorio de Área central, lugar de entrega Laboratorio de Análisis Clínicos. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA LPN 74/2010 Contrato SIH. Corresponde a set descartables para bombas 122/11 de infusión, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a descartables para Equipo de LPN 29/10 Contrato 449/10 Vitrectomia, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a descartables para Equipo de LPN 29/10 Contrato 449/10 Vitrectomia, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a descartables para Equipo de LPN 29/10 Contrato 449/10 Vitrectomia, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de accesorios LCO 17/12 Contrato 223/12 para balón de contrapulsación intraaortica, lugar de entrega Departamento de Electromedicina. NO CORRESPONDE INFORME DE ENTRADA SIH. Corresponde a adquisición de accesorios LCO 17/12 Contrato 223/12 para balón de contra pulsación intraaortica, lugar de entrega Departamento de Electromedicina.
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
87 (Ochenta y siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, considerando lo siguiente: Con referencia a lo manifestado por el IPS, con respecto a que “…SOLO PARA LOS EXPEDIENTES DE PAGO CUYAS ENTREGAS SON REALIZADAS EN EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE SUMINISTROS MEDICOS (EXPARQUE SANITARIO) DEBEN CONTAR CON EL INFORME DE ENTRADA SIH.” Además de mencionar que, “NO ES REQUISITO EL INFORME DE ENTRADA SIH”, los responsables no adjuntan documento alguno en el que demuestren que el informe SIH es un requisito exclusivo del Dpto. de Suministros Médicos, por lo que lo afirmado por la institución está en contravención a lo establecido en el Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021-011/12 del 08 de marzo de 2012. Por lo expuesto precedentemente, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido al incumplimiento de la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05, y a la falta de presentacion de documentos en el descargo que respalde que “NO ES REQUISITO EL INFORME DE ENTRADA SIH”. Por los hechos observados, además, los responsables no dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
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88 (Ochenta y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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CAPÍTULO III ANALISIS DE COSTOS - BENEFICIOS OBSERVACIÓN CGR Nº 22: LA ENTIDAD PREVISIONAL NO REALIZA EL ANALISIS DE COSTOS CON ESTUDIOS ACTUALIZADOS DE LOS DATOS DE LOS ASEGURADOS- BENEFICIARIOS. El equipo auditor solicita por Memorado Nº 26 de fecha 12/06/13, lo siguiente: 1. Informe sobre los Análisis de Costos con Estudios Actualizados de los Datos de los Asegurados – Beneficiario. Que fue contestada por Nota NIAI Nº 117 de fecha 13/06/13, a la cual se adjunta Memorandum 0048-2012-000086 de la oficina de Calculo Actuariales, la cual manifiesta lo siguiente: “… la oficina de cálculos actuariales no realiza estudios sobre costos…” Cabe mencionar que la implementación del análisis de ingresos versus costos en la Entidad Previsional es con el afán de conocer la utilización de los servicios por cada asegurado. Además con este informe el IPS puede estar al tanto del costo que implica cada asegurado y/o asegurada. Dada la heterogeneidad de los servicios que brinda la Entidad Previsional el costo debe referenciarse a cada paciente en particular, por patología, porque el gasto del paciente depende del tratamiento de su enfermedad. El control de la gestión médica acto por acto, es una tarea titánica de compleja realización que llevaría al control caso por caso de cada historia; sin embargo, si estudiadas diversas patologías se le asigna un costo de tratamiento a las mismas, permite evaluar la gestión clínica relativa a cada asegurado y/o beneficiario. Al realizar el Análisis de Ingresos (Cuotas de los Asegurados) versus costos (Utilización del Seguro) se podría contar con una serie de ventajas que citamos a continuación: Controlar más fácilmente la actividad administrativa, médica y la correcta toma de decisiones. Identificar los Aportes de los Asegurados Cotizantes, Asegurados Jubilados respecto a la utilización de los Servicios Ambulatorios y Hospitalarios; tales como utilización de Medicamentos, Uso de Sala, Cocina, Honorarios Médicos, etc.) Visualizar claramente los costos de los distintos procesos y la inversión en cada uno de ellos: esto es esencial a la hora de evaluar decisiones de inversión. Comparar la asignación de recursos en cada área asistencial. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “… Cabe destacar que son dos temas diferentes el “Análisis de Costos” y “Estudios Actualizados de Datos” y luego de la explicación detallada en la Res. CGR 144/13 queda claro que lo Solicitado es el “Análisis de Costo con Datos Actualizados” Sr. Christian Meza Auditor II
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89 (Ochenta y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Se reitera que ha sido remitido el “Estudio Actuarial del Fondo de Salud y la determinación de costos de las prestaciones médicas” elaborado por profesionales con experiencia internacional de la Conferencia Interamericana de Seguridad Social (CISS) a finales del año 2012, siendo el primer estudio de este tipo hecho en la instituto de Previsión Social…” Como bien se señala en la Res. CGR 144/13: “el control de la gestión médica acto por acto, es una tarea titánica de compleja realización que llevaría al control casos por caso de cada historia: sin embargo, si estudiadas diversas patologías se le asigna un costos de tratamiento a las misma, permite evaluar la gestión clínica relativa a cada asegurado y/o beneficiario”. Por lo que cabe aclarar, que debido al ámbito de conocimiento y responsabilidad, la función de control corresponde a la Gerencia de Salud y Dirección Financiera el Estudio de Costos, y no a la Oficina de Cálculos Actuariales.” EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo que el IPS en su descargo manifiesta lo siguientes: “…Como bien se señala en la Res. CGR 144/13: “el control de la gestión médica acto por acto, es una tarea titánica de compleja realización que llevaría al control casos por caso de cada historia: sin embargo, si estudiadas diversas patologías se le asigna un costos de tratamiento a las misma, permite evaluar la gestión clínica relativa a cada asegurado y/o beneficiario”. Por lo que cabe aclarar, que debido al ámbito de conocimiento y responsabilidad, la función de control corresponde a la Gerencia de Salud y Dirección Financiera el Estudio de Costos, y no a la Oficina de Cálculos Actuariales.” Por lo tanto esta auditoria se ratifica en la presente observación, debido a que la Institución auditada no remite documentos que respalden las manifestaciones realizadas en su Descargo, considerando lo manifestado por la oficina de Cálculos Actuariales, donde dice: “…la función de control corresponde a la Gerencia de Salud y Dirección Financiera el Estudio de Costos, y no a la Oficina de Cálculos Actuariales.”, la Institución auditada no ha implementado análisis de ingresos versus costos en la Entidad Previsional lo que podría beneficiar a la gestión al conocer el costo del servicio por cada asegurado. Al respecto, La LEY Nº 98/92 “QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN UNIFICADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES Y MODIFICA LAS DISPOSICIONES DEL DECRETO LEY Nº 1.860/50 APROBADO POR LA LEY Nº 375/56 Y LAS LEYES COMPLEMENTARIAS Nº 537 DE FECHA 20 DE SEPTIEMBRE DE 1.958, 430 DE FECHA 28 DE DICIEMBRE DE 1.973 Y 1.286 DE FECHA 4 DE DICIEMBRE DE 1.987” manifiesta: FACULTADES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Artículo 13. El Consejo de Administración del Instituto ejerce la dirección y administración de la entidad de acuerdo con las facultades, deberes y responsabilidades siguientes:… j) Fijar el tipo de interés actuarial; disponer siempre que lo estime conveniente, la ejecución de revisiones actuarial; disponer siempre que lo estime conveniente, la ejecución de revisiones actuariales extraordinarias y sugerir al Poder Ejecutivo las modificaciones que sean aconsejables introducir en los preceptos legales sobre recursos y beneficios, como resultado de esas revisiones… Artículo 26. Estudio Financiero Actuarial Periódico. Cada 3 (tres) años y extraordinariamente cuando lo acuerde el Consejo de Administración, deberá efectuarse estudios y evaluaciones Sr. Christian Meza Auditor II
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90 (Noventa) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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actuariales para determinar la situación patrimonial y financiera del Instituto, así como el grado de solvencia y liquidez de cada uno de los fondos de prestaciones.Estas facultades mencionadas, les habilitan a los responsables de la administración del IPS a mejorar y actualizarlos los datos relacionados al costo-beneficio por cada asegurado. Por los hechos observados, los responsables no dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
INFORMES ACTUARIALES OBSERVACIÓN CGR N° 23: EL INFORME ACTUARIAL DE LA ENTIDAD PREVISIONAL NO CUENTA CON ESTUDIOS ACTUALIZADOS DE LOS DATOS DE LOS ASEGURADOS Y/O BENEFICIARIOS El equipo auditor solicita por Memorado Nº 26 de fecha 12/06/13, lo siguiente: 1. Informe Actuarial de la Entidad Previsional sobre estudios actualizados de los datos de los asegurados y/o beneficiarios Que fue contestada por Nota NIAI Nº 117 de fecha 13/06/13, a la cual se adjunta Memorandum 0048-2012-000086 de la oficina de Calculo Actuariales, la cual manifiesta lo siguiente: “… la oficina de Cálculos actuariales no realiza estudios actualizados de los datos de los asegurados y/o beneficiarios…” Asimismo, el Informe Actuarial al 2010 considera datos a largo plazo (Proyección de 50 años), lo que dificultaría la toma de decisiones para el correcto Ajuste o Previsiones de los Fondos de Jubilaciones; sin embargo se deben realizar los cálculos actuariales en periodos más cortos; de manera a contar con un informe detallado de la cantidad de Asegurados cotizantes, jubilados, años de aportes de cada uno de los asegurados de tal forma a considerar la “Distribución de los Fondos” y la “Sostenibilidad del Fondo de Jubilaciones y Pensiones”.
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91 (Noventa y uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN En primer lugar, luego de la Explicación detallada en la Res. CGR 144/13 queda claro que lo solicitado no son “Estudios Actualizados de los Datos de Asegurados y/o Beneficiarios”, sino el “Estudio Actuarial del Fondo de Jubilaciones y Pensiones con Datos Actualizados. La observación señalada que el informa Actuarial 2010 considera datos a largo Plazo (Proyección de 50 años) lo que dificultaría la toma de decisiones para el correcto ajuste o Previsiones de los Fondos de Jubilaciones; sin embargo se debe realizar los cálculos actuariales en periodo mas cortos; de manera a contar con un informe detallado de la cantidad de Asegurados cotizantes, jubilados, años de aportes de cada uno de los asegurados de tal forma a considerar la “Distribución de los fondos” y la Sostenibilidad del Fondo de Jubilaciones y Pensiones”. En el párrafo precedente existe una confusión entre la periodicidad en que se realiza el “Estudio Actuarial del Fondo de Jubilaciones y Pensiones” y el horizonte de tiempo analizado en el Estudio en sí. En lo que respecta a la periodicidad, el Art. 26 del Dto. Ley Nº 1860/50, aprobado por Ley Nº 375/56, modificado por el Art. 2º de la Ley Nº 98/92 se establece que: Cada tres (3) años y extraordinaria mente cuando lo acuerde el Consejo de Administración, deberán efectuarse estudios y evaluaciones actuariales para determinar la situación patrimonial y financiera del Instituto, así como el grado de solvencia y liquidez de cada uno de los fondos de prestaciones. El consejo de administración del Instituto dispondrá la realización anula de un estudio y evaluación financiera actuarial de las Reservas Técnicas o Fondo común de jubilaciones y pensiones, el que deberá estar terminado a mas tardar para el 31 de marzo de cada año, a fin de poder establecer el grado de solvencia de dichas Reservas Técnicas. El último “Estudios Actuarial de Fondos de Jubilaciones y Pensiones” fue elaborado en el 2010, y actualmente nos encontramos realizando el estudio con datos actualizados que debe estar culminado en el transcurso de este año, por lo que se estará cumpliendo fielmente con lo estipulado en la Ley. En lo que respecta al plazo, si bien es el Estudio Actuarial del 2010 el Horizonte de Proyecciones era 50 años, el mismo cuenta con datos e informaciones (asegurados, cotizante, jubilados, ingresos, egresos, etc.) para cada año, por lo que se tiene un análisis para el corto, mediano y largo plazo. Con lo que se dispone de la suficiente información para realizar ajustes y/o previsiones de los fondos de jubilaciones para el corto, mediano y/o largo plazo. “Así también en cumplimiento del Articulo de la Carta Orgánica del IPS citado más arriba, todos los años se realiza un “estudio y evaluación financiera actuarial de las Reservas Técnicas o Fondos Común de Jubilaciones y Pensiones” para la aprobación o no de los ajustes a las jubilaciones y pensiones…” En lo que respecta a la “Separación de Fondos”, cabe la aclaración que es la misma Carta Orgánica del Instituto de Previsión Social la que establece la forma de separación los fondos y no depende de ningún Estudio Actuarial y/o de Costos…”
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92 (Noventa y dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, considerando lo manifestado por los responsables: “… El último “Estudios Actuarial de Fondos de Jubilaciones y Pensiones” fue elaborado en el 2010, y actualmente nos encontramos realizando el estudio con datos actualizados…” Cabe mencionar, que los cálculos actuariales considerando una menor cantidad de años del Horizonte de Proyecciones, ayudarían a la Entidad Auditada; a contar con un informe detallado más actualizado y real de la cantidad de Asegurados cotizantes, jubilados, años de aportes de cada uno de los asegurados de tal forma a considerar la “Sostenibilidad del Fondo de Jubilaciones y Pensiones”. Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la presente observación, debido a que al no contar con un informe detallado más actualizado, dificultaría la toma de decisiones para el correcto Ajuste o Previsiones de los Fondos de Jubilaciones. Al respecto, se recuerda que La LEY Nº 98/92 “QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN UNIFICADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES Y MODIFICA LAS DISPOSICIONES DEL DECRETO LEY Nº 1860/50 APROBADO POR LA LEY Nº 375/56 Y LAS LEYES COMPLEMENTARIAS Nº 537 DE FECHA 20 DE SEPTIEMBRE DE 1.958, 430 DE FECHA 28 DE DICIEMBRE DE 1.973 Y 1.286 DE FECHA 4 DE DICIEMBRE DE 1.987” manifiesta: FACULTADES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Artículo 13. El Consejo de Administración del Instituto ejerce la dirección y administración de la entidad de acuerdo con las facultades, deberes y responsabilidades siguientes:… j) Fijar el tipo de interés actuarial; disponer siempre que lo estime conveniente, la ejecución de revisiones actuarial; disponer siempre que lo estime conveniente, la ejecución de revisiones actuariales extraordinarias y sugerir al Poder Ejecutivo las modificaciones que sean aconsejables introducir en los preceptos legales sobre recursos y beneficios, como resultado de esas revisiones… Artículo 26. Estudio Financiero Actuarial Periódico. Cada 3 (tres) años y extraordinariamente cuando lo acuerde el Consejo de Administración, deberá efectuarse estudios y evaluaciones actuariales para determinar la situación patrimonial y financiera del Instituto, así como el grado de solvencia y liquidez de cada uno de los fondos de prestaciones.AJUSTE ANUAL DE LAS JUBILACIONES Y PENSIONES El Consejo de Administración del Instituto dispondrá la realización anual de un estudio y evaluación financiera actuarial de las Reservas Técnicas o Fondo Común de Jubilaciones y Pensiones, el que deberá estar terminado a más tardar para el 31 de marzo de cada año, a fin de poder establecerse el grado de solvencia de dichas Reservas Técnicas. El porcentaje de ajuste anual que autorizará el Consejo de Administración, sobre las Jubilaciones y Pensiones vigentes al 31 de diciembre de cada año, deberá efectuarse de acuerdo con el índice del costo de vida declarado oficialmente por el Banco Central del Paraguay. Establecido por Resolución del Consejo de Administración el porcentaje del ajuste correspondiente, el mismo deberá ser abonado con efecto retroactivo al mes de Enero."
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93 (Noventa y tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Por los hechos observados, los responsables no dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.
CAPÍTULO IV VERIFICACION IN SITU IV. 1 UNIDAD SANITARIA DE YPACARAI: Por Acta CGR Nº 03 de fecha 29 de mayo de 2013; se deja constancia de la verificación in situ realizada en la Unidad Sanitaria de Ypacarai del Instituto de Previsión Social; Conforme evidencias obtenidas a través de verificaciones in situ realizadas al Laboratorio de la Unidad Sanitaria de Ypacarai dependiente del Instituto de Previsión Social (IPS), surgen las siguientes observaciones:
OBSERVACIÓN CGR Nº 24: LA UNIDAD SANITARIA DE YPACARAI DEL IPS AL 31/12/2012 NO CUENTA CON UN INVENTARIO VALORIZADO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS ALMACENADOS EN LOS DEPÓSITOS DEL LABORATORIO. Durante la verificación in situ, se ha realizado la verificación de las documentaciones en la Unidad Sanitaria de Ypacarai, donde se solicitó el inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio. En consulta a la encargada de esta dependencia, la misma mencionó que no cuentan con un inventario de uso interno de lo recepcionado, y que el procedimiento es el siguiente: “Tienen acta de recepción y el documento que les entrega la empresa Álamo SA (Listado de reactivos e insumos).” Además mencionó que “la empresa Álamo SA se encarga de la entrega de los reactivos e insumos en la unidad sanitaria y maneja el stock de los saldos (la encargada vía telefónica en caso de urgencia le comunica o solicita que se presente o apersone para realizar el inventario”. Sr. Christian Meza Auditor II
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Por lo que no cuentan con un inventario valorizado de los reactivos e insumos que facilite el control cruzado con los documentos respaldatorios. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN El laboratorio no cuenta con la infraestructura física optima para almacenar sin Riesgo de Sufrir Alteraciones los reactivos, por lo que para proteger los insumos y reactivos se trae según necesidad, por este motivo no contamos con el inventario valorizado de reactivos. Además se reitera que IPS paga por determinación realizada y verificada. Es bueno resaltar que anteriormente ya se solicito la ampliación de la infraestructura del servicio de laboratorio. A partir de habernos dado por notificados de las observaciones puntualizadas ya estamos abocados al a implementación de planillas manuales para obtener informes de stock y movimientos de reactivos en forma eficiente. EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: Se ha observado falta de inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio de la Unidad Sanitaria de Ypacarai del IPS al 31/12/2012, ya que han mencionado que “El laboratorio no cuenta con la infraestructura física optima para almacenar sin Riesgo de Sufrir Alteraciones los reactivos, por lo que para proteger los insumos y reactivos se trae según necesidad, por este motivo no contamos con el inventario valorizado de reactivos., lo que no satisface a lo observado por esta contraloría, ya que no necesariamente se debe tener infraestructura para tener el inventario valorizado de reactivos, ya que dicho hecho es independiente al orden y sistema de control de las entradas y salidas de los mismos. Por otro lado, el ente auditado menciona que “A partir de habernos dado por notificados de las observaciones puntualizadas ya estamos abocados a la implementación de planillas manuales para obtener informes rápidos de stock y movimientos de reactivos.”. Cabe mencionar que la Institución en su descargo no presento las planillas que respalda la implementación que faciliten obtener informes de stock y movimientos de reactivos en forma eficiente. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada, debido a que, de esta forma demuestra que los procedimientos, y los controles posteriores, a la recepción de reactivos e insumos, no son suficientemente estrictos y presentan fallas permitiendo que el informe sobre los movimientos resulten incompletos. Por los hechos mencionados, la Institución no ha dado cumplimiento a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente.
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95 (Noventa y cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. OBSERVACIÓN CGR Nº 25: EN LA UNIDAD SANITARIA DE YPACARAI, LOS DOCUMENTOS DE RECEPCION DE MEDICAMENTOS NO CONCUERDAN A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION N° 070001/12. De acuerdo a las documentaciones recibidas durante la verificación in situ, las cuales respaldan la distribución de medicamentos a esta Unidad Sanitaria, se pudo constatar, que los medicamentos entregados no se ajustan a las cantidades mínimas a ser recibidas según la Resolución N° 070-001/12 de fecha 30/08/12 por la que se adjudica Licitación Publica 62/12. Se ha realizado la comparación entre las cantidades de reactivos adjudicados según la Resolución N° 070-001/12 de fecha 30/08/12 y los documentos proveídos por la Unidad Sanitaria de Ypacarai durante la verificación in situ generando algunas diferencias en las cantidades, que se exponen en el cuadro siguiente: Resolución N° 070-001/12 de fecha 30/08/12
Nº
Códig o
1
6.252
2
4.069
Hemograma Calcio tromboplastina TP
3
4.609
4
Documentos proveídos por la Unidad Sanitaria YpacaraiVerificacion In Situ
Diferencia entre cantidades mínimas de la Resolución y verificado en documentos entregados por la Unidad Sanitaria
Unidad de medida
Cantidad mínima
Cantidad máxima
Determinaciones
18.000
28.800
21531
-3.531
Determinaciones
s/d
3.000
384
s/d
Tiempo parcial de tromboplastina APTT
Determinaciones
3.000
3.000
384
2.616
4.263
Fibrinógeno
Determinaciones
3.000
3.000
227
2.773
5
4.566
ALT (GPT)
Determinaciones
7.000
14.000
1.211
5.789
6
4.562
Determinaciones
7.000
14.000
1097
5.903
7
4.656
AST (GOT) Reactivo para AC. Úrico
Determinaciones
16.000
16.000
2298
13.702
8
3.969
Albumina
Determinaciones
250
500
59
191
9
3.977
Amilasa
Determinaciones
250
500
15
235
10
4.053
Bilirrubina Directa
Determinaciones
7.000
14.000
1500
5.500
11
4.054
Bilirrubina Total
Determinaciones
7.000
14.000
1499
5.501
12
4.071
Calcio
Determinaciones
2.500
5.000
649
1.851
13
4.099
CPK NAC
Determinaciones
250
500
5
245
14
6.378
CKMB
Determinaciones
250
500
4
246
15
4.262
Fosforo
Determinaciones
250
500
65
Sr. Christian Meza Auditor II
Reactivo
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
185 Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
96 (Noventa y seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Resolución N° 070-001/12 de fecha 30/08/12
Nº
Códig o
16
4.401
17
4.119
18
4.118
19 20
Documentos proveídos por la Unidad Sanitaria YpacaraiVerificacion In Situ
Diferencia entre cantidades mínimas de la Resolución y verificado en documentos entregados por la Unidad Sanitaria
Unidad de medida
Cantidad mínima
Cantidad máxima
Determinaciones
250
500
66
184
Determinaciones
10.000
20.000
1548
8.452
Determinaciones
16.000
32.000
3244
12.756
4.135
Magnesio HDL Colesterol Monofase Reactivo para colesterol T Reactivo para creatinina
Determinaciones
16.000
32.000
3542
12.458
4.544
Fosfatasa Alcalina
Determinaciones
7.000
14.000
1505
5.495
21
4.563
Gamma GT
Determinaciones
7.000
14.000
1504
5.496
22
4.268
Glicemia
Determinaciones
24.000
48.000
4043
19.957
23
4.395
LDH PUV AA
Determinaciones
250
500
21
229
24
4.530
Determinaciones
250
500
65
185
25
4.621
Proteínas totales Reactivo para triglicéridos
Determinaciones
16.000
32.000
3255
12.745
26
4.652
Reactivo para Urea
Determinaciones
s/d
32.000
3523
27
4.438
Proteínas en Orina
Determinaciones
s/d
500
38
s/d s/d
28
8.850
Determinaciones
s/d
200
0
29
4.273
Hierro sérico Hemoglobina Glicada
Determinaciones
100
2.000
73
Reactivo
s/d 27
Además, se ha verificado durante el análisis de estos documentos la falta de concordancia entre los datos que se consignan en la resolución sobre los reactivos y los que se consignan en las actas de entrega que respaldan la recepción de los mismos, dificultando el control. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “Teniendo en cuenta la epidemia del dengue durante los dos últimos meses del año 2012, y los tres primeros meses del año 2013, nos vimos en la necesidad de recibir muestras derivadas de otros servicios y de esta forma garantizar a los pacientes asegurados del I.P.S., la realización de estudios laboratoriales en una situación de epidemia (Emergencia)° EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: Los responsables manifiestan en el descargo “Teniendo en cuenta la epidemia del dengue durante los dos últimos meses del año 2012, y los tres primeros meses del año 2013, nos vimos en la necesidad de recibir muestras derivadas de otros servicios y de esta forma garantizar a los pacientes asegurados del I.P.S., la realización de estudios laboratoriales en una situación de epidemia (Emergencia)”. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada, debido que resulta evidente la debilidad de los controles que ejercen los funcionarios superiores de la Institución sobre los encargados de realizar tareas rutinarias, por lo que se torna necesaria la adopción de medidas administrativas enérgicas para la corrección de esta anomalía; además, Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
97 (Noventa y siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
no se remiten las documentaciones que respaldan las diferencias encontradas entre las cantidades mínimas de medicamentos que se establecen en la Resolución Nº 070-001/12 y los documentos entregados en la verificación in situ realizada a esta Unidad Sanitaria. Por lo que la Institución no ha dado cumplimiento a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.
IV. 2 UNIDAD SANITARIA DE VILLETA: Por Acta CGR Nº 01/2013 de fecha 28/05/13; se deja constancia de la verificación in situ realizada en la Unidad Sanitaria de Villeta del Instituto de Previsión Social. Conforme evidencias obtenidas a través de verificaciones in situ realizadas al Laboratorio de la Unidad Sanitaria de Villeta dependiente del Instituto de Previsión Social (IPS), surgen las siguientes observaciones: OBSERVACIÓN CGR N° 26: EL LABORATORIO DE LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA NO POSEE ESPACIO FÍSICO ADECUADO PARA EL ALMACENAMIENTO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS. De la verificación realizada en la Unidad Sanitaria de Villeta se pudo constatar, que no cuentan con el espacio físico adecuado para el resguardo de los reactivos e insumos a ser utilizados en esta dependencia, ya que según consta en el Acta CGR Nº 01/2013 de fecha 28/05/13, los mismos se almacenan dentro de un estante fuera del laboratorio, específicamente en el pasillo a un costado, por lo que el resguardo no es seguro, constituyendo una probabilidad de materialización de riesgos para los responsables a la hora de recepcionarlos y durante la guarda. A continuación se exponen imágenes que demuestran lo visualizado durante la verificación:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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98 (Noventa y ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN En relación a la Observación CGR Nº 34, espacio físico del Laboratorio de la US de Villeta, consideramos que lo mencionado en el Informe, se ajusta a la realidad actual. Sin embargo desde el 2012 a la fecha se han realizado las gestiones para las mejoras de la Unidad esperando ser concretadas en el transcurso de este año. EVALUACIÒN DEL DESCARGO El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social conforme a la Nota Interna de la Unidad Sanitaria de Villeta de fecha 15/07/13, no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: Que el IPS no presenta ningún documento que acredite que se han realizados mejoras a fin de que la Unidad Sanitaria de Villeta cuente con el espacio suficiente para el correcto resguardo de los reactivos e insumos. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada. Esta situación no ha observado las medidas sanitarias establecidas en el Informe Nº 32 – Organización Mundial de la Salud, que expresa como sigue: Áreas de almacenamiento • Las áreas de almacenamiento deben poseer la capacidad suficiente para el almacenamiento ordenado de materiales y productos de diversas categorías, es decir, materiales de partida y de envasado, materiales intermedios y a granel; productos acabados, en cuarentena, autorizados para expedición, devueltos, o retirados del mercado. • Las áreas de almacenamiento deben diseñarse o adaptarse para asegurar las buenas condiciones de almacenamiento. En particular, deben estar limpias y secas, y mantenidas a temperaturas aceptables. En los casos en que se requieren condiciones de almacenamiento especiales (determinada temperatura y humedad, por ejemplo), éstas deben establecerse, controlarse, y vigilarse. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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99 (Noventa y nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
OBSERVACIÓN CGR N° 27: FALTA DE MANTENIMIENTO GENERAL A LOS EQUIPOS DEL LABORATORIO DE LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA DEL IPS. Conforme a las manifestaciones de la encargada del Laboratorio de esta Unidad Sanitaria, la misma menciona que no se realiza un mantenimiento general de los equipos del Laboratorio de esta dependencia, y manifiesta cuanto sigue: “…El IPS no realiza mantenimiento de los equipos de laboratorio en forma periódica, de tal forma los responsables de la unidad se encargan del mantenimiento costeados por la Caja Chica” , además manifestó que “….Realizan algunas adquisiciones por Caja Chica, tales como: algunos insumos y reactivos, Tubos capilares…”conforme al Acta CGR Nº 01/2013 de fecha 28/05/13. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN En referencia a la Observación CGR Nº 35, la misma ha sido visualizada y tenida en cuenta, a la fecha los equipos de Laboratorio están reparados y se generaron notas de solicitud de Equipos de reserva (Se adjunta copia de la Nota). EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: En el descargo remitido por la institución auditada se manifiesta cuanto sigue: “En referencia a la Observación CGR Nº 35, la misma ha sido visualizada y tenida en cuenta, a la fecha los equipos de Laboratorio están reparados y se generaron notas de solicitud de Equipos de reserva (Se adjunta copia de la Nota).”. El descargo de la institución no satisface a lo observado, ya que, si bien se remite como respaldo de las gestiones realizadas por parte de la Unidad Sanitaria de Villeta, con solicitudes de equipos de reserva, no se adjunta un documento que demuestre que la administración del Instituto de Previsión Social haya gerenciado a fin de solucionar el inconveniente evidenciado en esta Unidad Sanitaria. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada. Conforme a lo observado, los responsables de la Institución auditada, no dieron cumplimiento a lo establecido en la Serie de Informes Técnicos de la OMS 823 COMITE DE EXPERTOS DE LA OMS EN ESPECIFICACIONES PARA LAS PREPARACIONES FARMACÉUTICAS. Informe 32 Organización Mundial de la Salud. Ginebra que en lo que respecta a Equipos menciona lo siguiente: Equipos 18.14 El diseño, construcción, ubicación, y mantenimiento de los equipos destinados a la fabricación de productos debe realizarse de tal forma que dichos equipos: a) sean apropiados para el uso a que están destinados; b) puedan limpiarse debidamente sin dificultad; c) faciliten la reducción al mínimo del riesgo de contaminación de productos y recipientes durante el proceso de producción; y Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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100 (Ciento) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
d) permitan una operación eficiente y, si corresponde, comprobada y confiable. 18.15 Los equipos destinados a la producción y a la realización de pruebas deben limpiarse, esterilizarse en caso necesario, usarse y mantenerse de conformidad con instrucciones específicas consignadas por escrito. Los equipos de uso múltiple deben ser sometidos a limpieza e inspección de limpieza antes de iniciar la fabricación de otro producto. Deben mantenerse registros de tales procedimientos. 18.16 De ser necesario, debe comprobarse de antemano que los equipos destinados a la producción y a la realización de pruebas son aptos para estos fines. 18.17 En caso necesario se debe contar con equipos de control del proceso de producción. Los equipos destinados a la medición, registro, y control deben calibrarse y verificarse a intervalos regulares y empleando métodos adecuados. Deben mantenerse registros adecuados de esas operaciones. 18.18 Los equipos defectuosos deben marcarse inmediatamente con etiquetas alusivas, y repararse o retirarse lo más pronto posible. Las operaciones de mantenimiento técnico y reparación deben documentarse debidamente.
OBSERVACIÓN CGR Nº 28: LA UNIDAD SANITARIA DE VILLETA DEL IPS AL 31/12/2012 NO CUENTA CON UN INVENTARIO VALORIZADO DE LOS REACTIVOS E INSUMOS ALMACENADOS EN LOS DEPÓSITOS DEL LABORATORIO. Durante la verificación in situ, se ha realizado la verificación de las documentaciones en la Unidad Sanitaria de Villeta, donde se solicitó el inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio. En consulta a la encargada de esta dependencia, conforme al Acta CGR Nº 01/2013 de fecha 28/05/13, la misma mencionó que no cuentan con un inventario de uso interno de lo recepcionado, y que el procedimiento es el siguiente: “…No cuentan con inventario de los reactivos, por mes realiza el cierre de saldo.” Además mencionó que “Realizan algunas adquisiciones por caja chica, tales como: Algunos insumos y reactivos...”. Por lo que no cuentan con un inventario valorizado de lo reactivos e insumos que facilite el control cruzado con los documentos respaldatorios. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN En referencia a la Observación CGR Nº 36 cabe señalar que por las razones enumeradas en el informe y al número de pacientes que son atendidos en el servicio, lo adjudicado por Resolución Nº 070-001/12 fue modificada gracias a una ADENDA autorizada por Resolución Nº 90-011/12 (Se adjunta copia de la Resolución y del Contrato). EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente:
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
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101 (Ciento uno) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Se ha observado falta de inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio de la Unidad Sanitaria de Villeta del IPS al 31/12/2012, ya que han mencionado cuanto sigue “cabe señalar que por las razones enumeradas en el informe y al número de pacientes que son atendidos en el servicio, lo adjudicado por Resolución N° 070001/12 fue modificada gracias a una ADENDA autorizada por Resolución N° 90-011/12 (Se adjunta copia de la Resolución y del Contrato). Cabe mencionar que esta Resolución no subsana lo constatado en el trabajo de campo, pues lo observado fue la falta de un inventario utilizado por los responsables del Laboratorio a fin de hacer un control sobre los movimientos de dichos insumos. Por lo expuesto precedentemente, esta auditoría se ratifica en la observación realizada, debido que, las acciones constatadas durante la verificación in situ realizada, habla claramente de la poca eficiencia de los responsables de la administración de la Institución auditada al ejercer el control pertinente de las entradas y salidas de reactivos e insumo. Conforme a lo observado en este punto, los responsables de la Institución no han dado cumplimiento a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.
OBSERVACIÓN CGR Nº 29: EL DEPÓSITO DE LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS DEL IPS SE ENCUENTRA EN PÉSIMAS CONDICIONES DE CONSERVACIÓN Y ALMACENAMIENTO DE LOS EQUIPOS, REACTIVOS, CONTRAMUESTRA. El equipo auditor realizó una verificación In situ en la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos del IPS, constatándose que la unidad mencionada se encuentra en pésimas condiciones para la conservación y almacenamiento de los equipos, reactivos y contramuestra. Por Acta CGR Nº 01/13, de fecha 19/03/13, se dejó constancia de verificado. Además, se deja constancia que el depósito de la UCCPM no cuenta con ambiente climatizado para una correcta conservación y almacenamiento de los equipos, reactivos, contra muestra. A continuación a través de fotografías se muestra el depósito de la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos del IPS en la situación constatada en el momento de la verificación.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
102 (Ciento dos) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN MEMORANDUM° 0261/2013. Referencia: Informe de Descargo de Auditoria – CGR. Me dirijo a Usted, y por su digno intermedio a quien corresponda, con el fin de informar, en atención a la Nota CGR N° 2266/13, Capítulo IV, Verificación in Situ, Unidad Sanitaria de Villeta, referente a la observación 38 y 39, que los mismos no corresponden a la Unidad Sanitaria de Villeta. Asimismo, en fecha 22 de julio del corriente, se recibió el Memorandum GS/UCI/N° 410/2013, con REFERENCIA: Respuesta a Observaciones de la CGR, “…Durante la visita de los auditores de la Contraloría le fue explicada la situación del mismo, aun también se les acerco la documentación correspondiente con el registro de las gestiones ya realizadas desde el año 2011 para el reacondicionamiento del mismo, siendo que la respuesta a nuestros reiterados pedidos se dio en el 2012 con la inclusión de las mejoras en la LPN 2012”. Conocemos los inconvenientes citados pero es importante señalar que hemos realizado las gestiones para subsanar estos problemas ya en el 2011 y la respuestas a nuestros reclamos no Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
103 (Ciento tres) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
depende de la Dirección de Apoyo y Servicios y si de la Dirección Financiera que libere los fondos correspondientes para la obra.” EVALUACION DEL DESCARGO: El descargo presentado por el Instituto de Previsión Social no satisface a la auditoría, atendiendo a lo siguiente: En referencia a lo mencionado en el descargo mediante el MEMORANDUM° 0261/2013. Referencia: Informe de Descargo de Auditoria – CGR, en donde mencionan que “…Me dirijo a Usted, y por su digno intermedio a quien corresponda, con el fin de informar, en atención a la Nota CGR N° 2266/13, Capítulo IV, Verificación in Situ, Unidad Sanitaria de Villeta, referente a la observación 38 y 39, que los mismos no corresponden a la Unidad Sanitaria de Villeta” y teniendo en cuenta que la Observación no tiene referencia a la Unidad Sanitaria de Villeta. Sobre el punto precedente, lo mencionado mediante el MEMORANDUM° 0261/2013, no corresponde al descargo de lo Observado por la CGR en este punto, atendiendo que el informe es muy claro al mencionar que el DEPÓSITO DE LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS DEL IPS es la que se encuentra en falta. Asimismo cabe mencionar que en fecha 22 de julio del corriente, se recibió el Memorandum GS/UCI/N° 410/2013, con REFERENCIA: Respuesta a Observaciones de la CGR, en la cual manifiesta lo siguiente: “…Durante la visita de los auditores de la Contraloría le fue explicada la situación del mismo, aun también se les acerco la documentación correspondiente con el registro de las gestiones ya realizadas desde el año 2011 para el reacondicionamiento del mismo, siendo que la respuesta a nuestros reiterados pedidos se dio en el 2012 con la inclusión de las mejoras en la LPN 2012”. Por otra parte también afirma lo siguiente: “…Conocemos los inconvenientes citados pero es importante señalar que hemos realizado las gestiones para subsanar estos problemas ya en el 2011 y la respuestas a nuestros reclamos no depende de la Dirección de Apoyo y Servicios y si de la Dirección Financiera que libere los fondos correspondientes para la obra.” En atención a lo mencionado por el ente auditado en el descargo como se describe precedentemente, y llevando en cuenta que lo observado fue constatado en la verificación in situ en fecha 20 de marzo del corriente, esta Contraloría se ratifica en lo observado. Conforme a la situación descripta en la Observación, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a lo establecido en la Serie de Informes Técnicos de la OMS 823 COMITE DE EXPERTOS DE LA OMS EN ESPECIFICACIONES PARA LAS PREPARACIONES FARMACÉUTICAS. Informe 32 Organización Mundial de la Salud. Ginebra que en su Artículo 11 menciona lo siguiente: Instalaciones 11.1 Principio. Las instalaciones deben ser ubicadas, designadas, construidas, adaptadas, y mantenidas de tal forma que sean apropiadas para las operaciones que se realizarán en ellas. Es necesario que en su planificación y diseño se trate de reducir al mínimo el riesgo de error, y de permitir una adecuada limpieza y mantenimiento del orden, a fin de evitar la contaminación cruzada, el polvo y la suciedad, y en general toda condición que pueda influir negativamente en la calidad de los productos. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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104 (Ciento cuatro) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
11.5 La provisión de electricidad y las condiciones de iluminación, temperatura, humedad y ventilación deben ser tales que no influyan negativamente, ya sea directa o indirectamente, en los productos farmacéuticos durante su fabricación y almacenamiento, o en el funcionamiento apropiado de los equipos. 11.6 Las instalaciones deben ser diseñadas y equipadas de tal forma que ofrezcan la máxima protección contra el ingreso de insectos y animales. 11.12 Las áreas de almacenamiento deben diseñarse o adaptarse para asegurar las buenas condiciones de almacenamiento. En particular, deben estar limpias y secas, y mantenidas a temperaturas aceptables. En los casos en que se requieren condiciones de almacenamiento especiales (determinada temperatura y humedad, por ejemplo), éstas deben establecerse, controlarse, y vigilarse. Asimismo, se incumple lo establecido en el informe de la Organización Mundial de la Salud Serie de Informes Técnicos de la OMS, No. 957, 2010 Anexo 1 Buenas prácticas de la OMS para Laboratorios de control de calidad de Productos farmacéuticos donde se menciona lo siguiente: 7. Instalaciones 7.9 Las instalaciones de almacenamiento deben estar bien organizadas para el almacenamiento correcto de muestras, reactivo y equipos. 7.10 Deben mantenerse instalaciones separadas para el almacenamiento seguro de muestras, muestras retenidas…, reactivos, y accesorios de laboratorio…, sustancias de referencia y materiales de referencia… 14. Ingreso de Muestras 14.12 La muestra antes del análisis, la muestra retenida y cualquier porción de la muestra remanente después de realizar todos los ensayos requeridos, debe ser almacenada en forma segura tomando en cuenta las condiciones de almacenamiento especificadas para la muestra.
OBSERVACIÓN CGR Nº 30: IPS ADQUIRIÓ PARA LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS ESTÁNDARES ONCOLÓGICOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS POR VALOR DE G. 1.408.700.000 (GUARANÍES MIL CUATROCIENTOS OCHO MILLONES SETECIENTOS MIL) DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012, SIN EMBARGO MANIFIESTAN QUE NO REALIZAN NINGÚN TIPO DE ENSAYO O ANÁLISIS A LOS MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS. Por Acta CGR Nº 01/13, de fecha 19/03/13, se dejó constancia de lo verificado en la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos. Asimismo, se deja constancia de que en la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos no se realizan ensayos físicos- químicos a los medicamentos oncológicos a pesar de contar con los estándares oncológicos, debido a que la infraestructura es limitada (no cuenta con un área destinada a los análisis o ensayos de los medicamentos oncológicos). Por Memorándum CGR N° 13/2013 de fecha 21/05/13, se solicita al IPS los siguientes documentos: Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
105 (Ciento cinco) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
3. Listado de los estándares primarios y secundarios con fecha de vencimiento para cada estándar adquiridos durante el segundo semestre del año 2012. 4. Las notas de remisión de los estándares primarios y secundarios adquiridos durante el segundo semestre del año 2012. En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 108/2013 del 30/05/2013, se remite adjunto el listado de estándares primarios y secundarios junto con las notas de remisión proveídos por las empresas Analizando los documentos proveídos al equipo auditor se pudo constatar que entre el listado de los estándares y secundarios se adquirieron estándares oncológicos por valor de G. 1.408.700.000 (Guaraníes mil cuatrocientos ocho millones setecientos mil) de ese total fueron adquiridos estándares primario por valor de G. 502.700.000 (Guaraníes quinientos dos millones setecientos mil) y los estándares secundarios por valor G. 906.000.000 (Guaraníes novecientos seis millones) durante el ejercicio fiscal 2012 a pesar que el IPS no cuenta con un área destinada al análisis de los medicamentos oncológicos. El detalle de los productos adquiridos se expone en el cuadro siguiente:
N°
Artículo
Presentación
Costo Unitario
Valor Gs.
Cantidad Nota de s/ Nota Adquisición remisión de N° remisión
Tipo de Estándar
1
Asparaginasa
Fco x 500mg.
27.500.000
55.000.000
LPN 95/2012
2
16.704
Primario
2
Capecitabina
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.706
Primario
3
Docetaxel Trihidrato
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.710
Primario
4
Imiquimod
Fco x 100mg.
31.500.000
63.000.000
LPN 95/2012
2
16.905
Primario
5
Oxaliplatino
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.911
Primario
6
Paclitaxel
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.911
Primario
7
Tacrolimus
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.915
Primario
8
Vinblastina
Fco x 100mg.
25.500.000
51.000.000
LPN 95/2012
2
16.918
Primario
9
Vinorelbine
Fco x 100mg.
25.500.000
51.000.000
LPN 95/2012
2
16.918
Primario
10
Doxorrubicina Liposomada
Fco x 100mg.
29.500.000
88.500.000
LPN 96/2012
3
16.921
Primario
11
Bicalutamida
Fco x 40mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.705
Primario
12
Cisplatino
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.707
Primario
13
Irinoteacan
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.906
Primario
14
Leflunomida
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.907
Primario
15
Leuprolide (Leuprorelina)
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.907
Primario
16
Micofenalo Mofetil
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.909
Primario
17
Mitomicina
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.910
Primario
18
Mitoxantrona
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.910
Primario
19
Temozolamida
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.916
Primario
20
Dacarbazina
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 96/2012
2
16.921
Primario
21
Tacrolimus
Fco x 100mg.
6.100.000
24.400.000
LPN 96/2012
4
16.924
Primario
22
Adalimimab
Fco x 100mg.
30.000.000
60.000.000
LPN 95/2012
2
16.724
Secundario
23
Alfa Interferon
Fco x 150mg.
31.000.000
62.000.000
LPN 95/2012
2
16.702
Secundario
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
106 (Ciento seis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
N°
Artículo
Presentación
Costo Unitario
Valor Gs.
Cantidad Nota de s/ Nota Adquisición remisión de N° remisión
Tipo de Estándar
24
Bevacizumab
Fco x 100mg.
30.250.000
60.500.000
LPN 95/2012
2
16.705
Secundario
25
Bortezomib
Fco x 100mg.
31.000.000
62.000.000
LPN 95/2012
2
16.706
Secundario
26
Erlotinib
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.902
Secundario
27
Imatinib
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.904
Secundario
28
Interferon 1A 12.000.000UI
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.905
Secundario
29
Interferon 1A 6.000.000UI
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.905
Secundario
30
Lapatinib
Fco x 100mg.
27.500.000
55.000.000
LPN 95/2012
2
16.907
Secundario
31
Pemetrexed
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.912
Secundario
32
Rituximab
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.914
Secundario
33
Sorafenib
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.915
Secundario
34
Topotecan
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.917
Secundario
35
Trastuzumab
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.917
Secundario
36
Erlotinib
Fco x 100mg.
29.500.000
88.500.000
LPN 96/2012
3
16.921
Secundario
37
Nilotinib
Fco x 100mg.
31.500.000
94.500.000
LPN 96/2012
3
16.932
Secundario
38
Palivizumab
Fco x 100mg.
31.500.000
94.500.000
LPN 96/2012
3
16.923
Secundario
39
Pegfilgastrim
Fco x 100mg.
21.500.000
64.500.000
LPN 96/2012
3
16.923
Secundario
40
Tocilizumab
Fco x 100mg.
27.500.000
82.500.000
LPN 96/2012
3
16.924
Secundario
41
Trabectidina
Fco x 100mg.
27.500.000
55.000.000
LPN 96/2012
2
16.924
Secundario
42
Hailuronidasa Testicular
Fco x 100mg.
6.100.000
12.200.000
LPN 95/2012
2
16.904
Secundario
43
Ácido Micofenólico
Fco x 100mg.
5.500.000
11.000.000
LPN 95/2012
2
16.909
Secundario
TOTAL GENERAL G.
1.408.700.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN “El Instituto de Previsión Social, ha remitido como descargo que MEMORANDUM Nº 0261/2013. Referencia: Informe de Descargo de Auditoria – CGR. Me dirijo a Usted, y por su digno intermedio a quien corresponda, con el fin de informar, en atención a la Nota CGR Nº 2266/13, Capítulo IV, Verificación in Situ, Unidad Sanitaria de Villeta, referente a la observación 38 y 39, que los mismos no corresponden a la Unidad Sanitaria de Villeta”. EVALUACIÓN DEL DESCARGO Atendiendo lo que el IPS ha remitido como descargo para esta observación no corresponde, esta auditoría se ratifica en el contenido de la presente observación. Por los hechos observados, los responsables de la Institución auditada no dieron cumplimiento a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
107 (Ciento siete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Asimismo esta situación se encuentra incumpliendo a las Serie de Informes Técnicos de la OMS, No. 957, 2010 Anexo 1 Buenas prácticas de la OMS para laboratorios de control de calidad de productos farmacéuticos en los puntos:. 7. Instalaciones 7.1 Las instalaciones del laboratorio deben ser de tamaño, construcción y ubicación adecuados. Estas instalaciones deben estar diseñadas para ajustarse a las funciones y operaciones que se conduzcan en ellas. 7.2 Las instalaciones del laboratorio deben disponer de equipos de seguridad adecuados situados apropiadamente y medidas para asegurar un buen mantenimiento. Cada laboratorio deberá estar equipado con instrumentos y equipos adecuados, incluyendo mesas de trabajo, estaciones de trabajo y campanas de extracción. 7.4 Deben tomarse precauciones especiales y, si fuera necesario, debería existir un unidad separada y dedicada o equipo (ej. aislador, mesa de trabajo con flujo laminar) para manejar, pesar y manipular sustancias altamente tóxicas, incluyendo sustancias genotóxicas. Se deben establecer procedimientos que eviten la exposición y contaminación.
OBSERVACIÓN CGR Nº 31: LA UNIDAD DE CONTROL DE CALIDAD DE PRODUCTOS MÉDICOS DEL IPS NO PROPORCIONÓ INFORMACIÓN CONFIABLE, CON RESPECTO A LOS ANÁLISIS REALIZADOS A LOS MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2012. El equipo auditor, se apersono en la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos dejando constancia de lo verificado por Acta CGR Nº 01/13, de fecha 19/03/13. Asimismo, se deja constancia de lo manifestado por el encargado de la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos “…no se realizan ensayos físicos- químicos a los medicamentos oncológicos a pesar de contar con los estándares oncológicos, debido a que la infraestructura es limitada (no cuenta con un área destinada a los análisis o ensayos de los medicamentos oncológicos).” Por Memorándum CGR N° 13/2013 de fecha 21/05/13 se solicita al IPS los siguientes documentos: 8 9
Listado de los análisis realizado por el laboratorio de Control de Calidad de Productos Médicos durante el segundo semestre del año 2012. Listado de las contramaestres guardadas correspondiente al segundo semestre del año 2012.
10 Listado de los Certificados de Análisis (Resumen de ensayos analíticos) emitidos por la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos durante el segundo semestre del año 2012. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
108 (Ciento ocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
En contestación a lo solicitado a través de NIAI N° 108/2013 del 30/05/2013, se remite adjunto los listados solicitados por dicho memorándum. Analizando los documentos proveídos al equipo auditor se pudo constatar que entre el listado de los análisis realizados a los medicamentos por el laboratorio de Control de Calidad de Productos Médicos durante el segundo semestre del año 2012 se encontraban análisis a medicamentos oncológicos, siendo que dicho laboratorio no cuenta con el área destinada para el análisis de medicamentos oncológicos, que fue manifestado por el encargado de la Unidad en el momento de la verificación In situ realizado por el equipo auditor. Cabe mencionar la discrepancia que existe en las informaciones proveídas por parte del IPS, tanto en la entrevista directa con el Encargado de la Unidad que manifestó lo siguiente “…no cuenta con un área destinada a los análisis o ensayos de los medicamentos oncológicos”; sin embargo, de acuerdo a los documentos proveído por dicha Unidad del IPS, se han realizado ensayos y muestreos a los medicamentos oncológicos que se detallan en el cuadro siguiente: N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
N° de N° de Código Análisis Transferencia 30.572 30.577 30.604 30.700 30.728 30.744 30.751 30.763 30.782 30.783 30.873 30.898 30.903 31.017 31.156 31.222 31.305 31.306 31.307 31.308 31.309 31.365 31.415 31.416 31.417 31.457 31.460 31.476 31.477 31.479 31.481 31.482 31.483 31.530 31.643 31.673 31.738 32.062 32.162 32.163 32.228
Sr. Christian Meza Auditor II
10.308 9.449 624 9.433 9.953 10.491 10.640 6.067 9.954 6.762 624 10.306 1.441 10.323 1.440 6.425 6.475 9.956 1.440 1.434 6.758 10.660 10.640 10.640 6.753 9.432 10.458 9.933 9.933 6.084 10.667 10.440 10.440 1.443 10.306 9.933 6.067 1.440 10.369 10.369 10.306 Sra. Heidi Cañete Auditor II
8.629 8.637 8.646 8.690 8.716 8.727 8.751 8.742 8.747 8.740 8.755 8.763 8.766 8.831 8.898 8.933 9.007 9.007 9.007 9.008 9.008 9.016 9.047 9.047 9.037 9.059 9.072 9.071 9.071 9.082 9.068 9.073 9.073 9.108 9.141 9.150 9.171 9.331 9.380 9.381 9.404 Lic. Natalia Molina Auditor I
Producto
Lote
Proveedor
Sorafenib 200mg BXG2XJ1 Boller Tacrolimus 1mg 11122102 Prosalud Octreotida Acetato 20mg S0143 Boller Rituximab 100mg B6087 Boller Capecitabina 500mg 68487 Fapasa Bevacizumab 100mg B6019 Boller Palivizumab 100mg 15476TFX Index Leflunomida 20mg 27112 Éticos Imatinib 500mg/5mL S0002 Policlínica Adalimumab 40mg 152809A02 Index Octreotida Acetato 20mg S0145 Boller Micofenólico Ácido 360mg S0240 Boller Vincristina sulfato 1mg 42052 Fusa Temozolamida 20mg 66816 Fapasa Vinblastina 10mg 41011 Fusa Alfa Interferon 3.000.000UI 8513120101 Alamo Irinoteca 100mg/mL A25046 Fusa Topotecan 4mg 48021 Fusa Vinblastina 10mg 41012 Fusa Dacarbazina 100mg 8046 Fusa Vinerolbine 50mg 44024 Fusa Tocilizumab 400mg B2012 Boller Palivizumab 100mg 16556TFX Index Palivizumab 100mg 15476TFX Index Docetaxel Trihidrato 20mg D2A038 Policlinica Rituximab 500mg H0541 Boller Leuprolide 5mg 5819B1 Fapasa Interferon Beta 1A 12.000.000 UI 46984 Sidus Interferon Beta 1A 12.000.000 UI 46208 Sidus Paclitaxel 150mg 52624 Fapasa Nilotinib 50mg S0020C Policlinica Bicalutamida 50mg 67829 Fapasa Bicalutamida 50mg 67827 Fapasa Doxorrubicina 10mg 53229 Fapasa Micofenólico 300mg S0274 Boller Interferon Beta 1A 12.000.000 UI 47380 Sidus Leflunomida 20mg 36312 Éticos Vinblastina 10mg 41013 Fusa Erlotinib 150mg B4021 Boller Erlotinib 150mg B4022 Boller Micofenólico Ácido 360mg 50275 Boller Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Vto
Forma
Fecha de muestreo
sep-14 dic-13 sep-14 sep-14 may-14 may-13 oct-14 jun-14 sep-14 feb-14 oct-14 dic-14 may-15 sep-13 dic-13 ene-14 jul-14 jul-14 mar-14 jul-14 jul-14 mar-14 oct-14 oct-14 dic-13 jun-14 oct-13 may-14 abr-14 nov-13 jul-13 feb-14 feb-14 abr-14 feb-15 jun-14 ago-14 oct-14 sep-14 sep-14 feb-15
Comprimido Comprimido Ampolla Ampolla Comprimido Ampolla Ampolla Comprimido Comprimido Ampolla Ampolla Comprimido Ampolla Cápsula Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Cápsula Comprimido Comprimido Ampolla Comprimido Jeringa Comprimido Ampolla Comprimido Comprimido Comprimido
09/07/2012 09/07/2012 11/07/2012 16/07/2012 18/07/2012 19/07/2012 20/07/2012 20/07/2012 20/07/2012 20/07/2012 24/07/2012 25/07/2012 25/07/2012 02/08/2012 14/08/2012 20/08/2012 27/08/2012 27/08/2012 27/08/2012 27/08/2012 27/08/2012 28/08/2012 30/08/2012 30/08/2012 30/08/2012 30/08/2012 03/09/2012 03/09/2012 03/09/2012 03/09/2012 03/09/2012 03/09/2012 03/09/2012 10/09/2012 13/09/2012 17/09/2012 18/09/2012 15/10/2012 26/10/2012 26/10/2012 30/10/2012
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
109 (Ciento nueve) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
N° 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68
N° de N° de Código Análisis Transferencia 32.405 32.438 32.439 32.284 32.483 32.502 32.506 32.541 32.547 32.548 32.549 32.551 32.556 32.614 32.620 32.621 32.626 32.749 32.755 32.757 32.758 32.759 32.812 32.851 32.855 32.858
10.657 1.444 1.444 1.430 1.430 10.686 9.933 10.657 6.480 10.656 10.656 9.933 9.432 10.308 624 10.491 10.640 306 1.441 6.756 780 6.481 10.440 1.434 9.953 9.433
9.487 9.498 9.498 9.418 9506/9524 9.529 9.526 9.531 9.537 9.549 9.549 9.555 9.562 9.582 9.601 9.599 9.607 9.645 9.649 9.667 9.651 9.650 9.683 9.686 9.689 9.689
Producto
Lote
Proveedor
Vto
Forma
Fecha de muestreo
Nilotinib 150mg Doxorrubicina 50mg Doxorrubicina 50mg Cisplatino 50mg Cisplatino 50mg Doxorrubicina Liposomada Interferon Beta 1A 12.000.000 UI Nilotinib 150mg Interferon Beta 1A 12.000.000 UI Doxorrubicina Liposomada 20mg Doxorrubicina Liposomada 20mg Interferon Beta 1A 12.000.000 UI Rituximab 500mg Sorafenib 200mg Octreotida Acetato 20mg Bevacizumab 100mg Palivizumab 100mg Micofenólico Ácido 360mg Vincristina sulfato 1mg Docetaxel Trihidrato 80mg Carboplatino 450mg Oxaliplatino 450mg Bicalutamida 50mg Dacarbazina 100mg Capecitabina 500mg Rituximab 100mg
S0025 53507 53905 53505 53766 S4402 48053 S0064A 120337A 53990 54454 48704 H0567 BXG5P01 S0158 H0113 07489TFX S0290 42058 D2C377 S0013 33069 69204 8049 69410 B6093
Policlinica Fapasa Fapasa Fapasa Fapasa Fapasa Sidus Policlinica Index Fapasa Fapasa Sidus Boller Bayer Boller Boller Index Boller Fusa Policlinica Fusa Fusa Fapasa Fusa Fapasa Boller
ene-14 may-14 may-14 may-14 jun-14 mar-14 ago-14 may-14 mar-14 feb-14 abr-14 sep-14 sep-14 nov-14 feb-15 feb-14 sep-13 mar-15 oct-15 ago-15 nov-14 ago-14 ago-14 dic-14 may-14 abr-14
Cápsula Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Cápsula Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Comprimido Ampolla Ampolla Ampolla Comprimido Ampolla Ampolla Ampolla Ampolla Comprimido Ampolla Comprimido Ampolla
12/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 01/11/2012 16/11/2012 20/11/2012 20/11/2012 22/11/2012 23/11/2012 23/11/2012 23/11/2012 23/11/2012 23/11/2012 30/11/2012 30/11/2012 30/11/2012 03/12/2012 10/12/2012 14/12/2012 14/12/2012 14/12/2012 14/12/2012 18/12/2012 21/12/2012 21/12/2012 21/12/2012
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN El Instituto de Previsión Social, no ha remitido descargo correspondiente a esta Observación. EVALUACIÓN DEL DESCARGO Atendiendo a que el IPS no ha remitido descargo alguno, esta auditoría se ratifica en el contenido de la presente observación. Esta situación se encuentra en contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue: Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. La Auditoria Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
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110 (Ciento diez) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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CAPITULO V CONCLUSIÓN 1- El IPS presenta algunas diferencias entre los montos expuestos en el estado de resultados y la ejecución presupuestaria de ingresos al 31/12/12, transgrediendo la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en su Art. Nº 2, 55, 56, 61 y el Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su artículo 3º. 2- El IPS presenta diferencias entre los saldos mensuales expuestos en el inventario de recaudaciones registradas (Cobro de intereses por préstamos) del Departamento Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria Ejercicio fiscal 2012 del SUB GRUPO 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS”, transgrediendo
la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en su Art. Nº 2, 55, 56, 61 y
Además, el Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su artículo 3º. 3- El IPS presenta discrepancias de G. 772.091.607 (Guaraníes setecientos setenta y dos millones noventa y un mil seiscientos siete) entre el saldo del mes de febrero expuesto en la Ejecución Presupuestaria _ Devengado ejercicio fiscal 2012 del sub grupo 160 “INTERESES POR PRÉSTAMOS” y la planilla proveída por el Departamento de Contabilidad, Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en su Art. Nº 55, 56, 61 y Además, el Decreto N° 8.127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su artículo 3º. 4- El IPS presenta diferencias de los saldos mensuales entre los montos expuestos en el Inventario de Recaudaciones registradas (cobro de cuota de préstamos) del Departamento Caja de Prestamos de la Entidad Previsional y los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2012 del sub grupo 330 “RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS”, en contravención a la Ley N° 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en sus Artículos Nº 55, incisos a), b), c) y d); 56 incisos a) y b). Los responsables de la Institución auditada, por lo observado podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.5- El IPS presenta diferencia de G. 204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos) entre el monto expuesto en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/12 y la planilla de alquileres cobrados proporcionado por el Departamento de Contabilidad, transgrediendo la Ley 1535/99
“De administración Financiera del Estado”, en su Art. Nº 1, inciso b); 56, inciso a) y b). 6- El instituto de previsión social dejó de percibir aproximadamente G. 7.950.265.867 (Guaraníes siete mil novecientos cincuenta millones doscientos sesenta y cinco mil ochocientos sesenta y siete) en concepto de cobros a arrendatarios en proceso judicial, transgrediendo a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en sus Artículos 60-Control Interno y 61.- Auditorías Internas Institucionales. Los responsables de la Institución auditada, por lo Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
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observado podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. 7- Falta de depuración de saldos Pendientes de Pago por un total de G. 3.038.731.518 (Guaraníes tres mil treinta y ocho millones setecientos treinta y un mil quinientos dieciocho) que datan del año 1998 inclusive, conforme lo expuesto en la cuenta 4.1.7.10.01.04 “Compromisos Pendientes de Pago”, afectando a varios objetos del gasto en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en sus Artículos 56, incisos a),b) y c); 60,61, y podrian ser pasibles de la aplicación del art.82de la misma ley. Asimismo, no dieron cumplimiento al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, “De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su Artículo Art. 92°. 8- El IPS no tiene actualizado el registro de funcionarios permanentes y contratados en el sistema integrado de administración de recursos humanos (SINARH) en contravención a la Ley de Presupuesto N° 4581/12 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio Fiscal 2012”, en su Artículo 48. 9- El IPS pago por ventanilla Banco Visión SAECA en concepto de Haberes a funcionarios del IPS, durante el Ejercicio Fiscal de 2012, en un porcentaje promedio de 10% sobre el total incumpliendo el Decreto N° 8.127/00 en su Art. 60 Modalidad de Pago. 10- Los legajos de Rendición de Cuentas del Instituto de Previsión Social del Objetos del Gasto 311 Alimentos para Personas correspondientes al Ejercicio Fiscal 2012 no cuentan con todas las documentaciones de respaldo en contravención a lo establecido en la Guía de Documentos de Rendición aprobada por Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo y Contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 Examen de Cuentas. 11- El Instituto de Previsión Social adquirió “Estándares” primarios y secundarios por valor aproximado de G. 338.900.000 (GUARANÍES TRESCIENTOS TREINTA Y OCHO MILLONES NOVECIENTOS MIL) durante el ejercicio fiscal de 2012 que no se ajustan al Vademécum incurriendo en infracción de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Artículo 83.- Infracciones, inciso e), por lo que los responsables de la Institución auditada podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios y al Decreto 8127/00 Art. 106°.Responsabilidades. Asimismo no dieron cumplimiento además a los Artículos 60. Control interno y Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. 12- El Instituto de Previsión Social no presentó algunos documentos de respaldo en los Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 351 “Compuestos Químicos”, correspondientes al Ejercicio Fiscal de 2012 en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Artículo 65 y al Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores”. 13- Pago de G. 31.294.600 (Guaraníes treinta y un millones doscientos noventa y cuatro mil seiscientos) a la empresa Gas Metal SRL durante el ejercicio fiscal 2012, habiendo fenecido el contrato de prestación de servicios en diciembre del 2011, el hecho está contemplado en la Ley Sr. Christian Meza Auditor II
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N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Artículo 83.- Infracciones, inciso e), por lo que los responsables de la Institución auditada podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios y del Decreto 8127/00 Art. 106°.-Responsabilidades.-. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 14- Atrasos de hasta 79 días en el registro de las obligaciones correspondientes al Objeto de Gasto 351 “Compuestos Químicos” del IPS del ejercicio fiscal 2012, considerando la comparación efectuada entre la fecha de las facturas y la del registro de las obligaciones, en contravención a lo estipulado en el contrato en lo referente a “Condiciones de Pago”. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 15- Los legajos de Rendición de Cuentas del Instituto de Previsión Social del Objetos del Gasto 351 Compuestos Químicos, correspondientes al Ejercicio Fiscal 2012 no cuentan con algunas de las documentaciones de respaldo en contravención a lo establecido en la Guía Básica de Rendición de Cuentas aprobada por Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo y Contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 Examen de Cuentas. 17- El Instituto de Previsión Social cuenta con atrasos en las registraciones contables de hasta 286 (doscientos ochenta y seis) días en el registro de las obligaciones correspondientes al Objeto de Gasto 352 “Productos Farmacéuticos y Medicinales”, considerando la comparación efectuada entre la fecha de las facturas y la del registro de las obligaciones, en contravención a lo estipulado en el contrato en lo referente a “Condiciones de Pago”. Asimismo, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 18- Registro de pago (egreso) hasta 11 días posteriores a la fecha de los recibos de dinero correspondiente al Objeto de Gasto 352 “Productos Farmacéuticos y Medicinales” del Instituto de Previsión Social, correspondiente al ejercicio fiscal de 2012, en contravención a la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en sus Artículos 56; 61.Asimismo, contravención al DECRETO N° 8.127/00 POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF en sus Artículos 90 y 91. 19- La vigencia de las garantías de fiel cumplimiento de algunos contratos no cubren los periodos de duración de los contratos: Objeto del Gasto 352 “Productos Farmacéuticos y Medicinales”, incumplió lo establecido en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, en sus Artículos 60-Control interno y Artículo 61-Auditorías Internas Institucionales. Asimismo, no dieron cumplimiento a los lineamientos establecidos en la Cláusula 9 GARANTIA DE FIEL CUMPLIMIENTO de los contratos suscritos conforme Expediente Nº 1214/12 Sr. Christian Meza Auditor II
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113 (Ciento trece) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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Recurrentes SIDUS S.A y el Expediente Nº 76805/12 -Recurrente FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A. 20- Los legajos de rendición de cuentas del Objeto Gasto 352 Productos Farmacéuticos y Medicinales no cuentan con algunas documentaciones de respaldo como el Informe de Almacenes y/o Suministros s/ la necesidad de adquisición de bienes y la Nota de Pedido Interno, transgrediendo a la Resolución CGR Nº 653/08 POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, en el ítem 32. Bienes de Consumo e Insumo. Asimismo, en el Capítulo IV “Del Examen de Cuentas”, Artículo 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. 21- Dentro de los legajos de rendición de cuenta (Objeto del Gasto 358 Útiles y Materiales MedGuirg. y de Laboratorio) del IPS no se visualizaron actas de recepción final por valor de G. 975.961.988 (Guaraníes novecientos setenta y cinco millones novecientos sesenta y un mil novecientos ochenta y ocho), incumpliendo al artículos 60 y 61 de la ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo Ii “Control Interno” 22- Por valor de G. 2.752.708.098 (Guaraníes dos mil setecientos cincuenta y dos millones setecientos ocho mil noventa y ocho) no se observaron dentro de los legajos de rendición de cuenta (Objeto del Gasto 358 Útiles y Materiales Med- Quirg. y de Laboratorio) del IPS el informe de entrada SIH en contravención a lo establecido en el Manual de Procedimientos de Pagos a Proveedores, autorizado por la Resolución Nº 100-020/05 del 21/12/05 “Por la que se aprueban los documentos a ser exigidos para la presentación de la solicitud de pago a proveedores de bienes y servicios del Instituto de Previsión Social”, y la Resolución Nº 021011/12 del 08 de marzo de 2012”. Asimismo, los responsables no dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 23- El IPS no realiza el análisis de costos con estudios actualizados de los datos de los asegurados- beneficiario, en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 24- El Informe Actuarial de la Entidad Previsional no cuenta con estudios actualizados de los datos de los asegurados y/o beneficiarios, en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” . 25- La unidad sanitaria de Ypacarai del IPS al 31/12/2012 no cuenta con un inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio, dificultando el control pertinente, incumpliendo los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 26- En la Unidad Sanitaria de Ypacarai, los documentos de recepción de medicamentos no concuerdan a lo establecido en la Resolución N° 070-001/12, en contravención a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
CP. Gricelda Ramírez Jefa de Equipo
Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Nuestra Visión: “Institución que lidera la cultura de control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos públicos”. Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Abog. Miguel Galeano Coordinador
114 (Ciento catorce) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
27- El Laboratorio de la Unidad Sanitaria de Villeta no posee espacio físico adecuado para el almacenamiento de los reactivos e insumos, en contravención a las medidas sanitarias establecidas en el Informe Nº 32 – Organización Mundial de la Salud, “en el punto correspondiente a Áreas de almacenamiento. 28- Falta de mantenimiento general a los equipos del laboratorio de la Unidad Sanitaria de Villeta del IPS, en contravención a lo establecido en la Serie de Informes Técnicos de la OMS 823 COMITE DE EXPERTOS DE LA OMS EN ESPECIFICACIONES PARA LAS PREPARACIONES FARMACÉUTICAS. Informe 32 Organización Mundial de la Salud. Ginebra que en lo que respecta a Equipos en sus puntos 18.14, incisos a), b), c) y d); 18.15 ; 18.16; 18.17 y 18.18. 29- La Unidad Sanitaria de Villeta del IPS al 31/12/2012 no cuenta con un inventario valorizado de los reactivos e insumos almacenados en los depósitos del laboratorio, contravención a los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. 30- El depósito de la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos del IPS se encuentra en pésimas condiciones de conservación y almacenamiento de los equipos, reactivos, contramuestra, en contravención a lo establecido en la Serie de Informes Técnicos de la OMS 823 COMITE DE EXPERTOS DE LA OMS EN ESPECIFICACIONES PARA LAS PREPARACIONES FARMACÉUTICAS. Informe 32 Organización Mundial de la Salud. Ginebra que en su Artículo 11- Instalaciones, puntos 11.1; 11.5; 11.y 11.12. Asimismo, se incumple lo establecido en el informe de la Organización Mundial de la Salud Serie de Informes Técnicos de la OMS, No. 957, 2010 Anexo 1 Buenas prácticas de la OMS para Laboratorios de control de calidad de Productos farmacéuticos-7. Instalaciones en sus puntos: 7.9 ; 7.10; 14. Ingreso de Muestras, en el punto 14.12. 31- El Instituto de Previsión Social adquirió para la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos estándares oncológicos primarios y secundarios por valor de G. 1.408.700.000 (Guaraníes mil cuatrocientos ocho millones setecientos mil) durante el ejercicio fiscal 2012, sin embargo manifiestan que no realizan ningún tipo de ensayo o análisis a los medicamentos oncológicos, y de esta forma, no se dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”. Asimismo esta situación se encuentra incumpliendo a las Serie de Informes Técnicos de la OMS, No. 957, 2010 Anexo 1 Buenas prácticas de la OMS para laboratorios de control de calidad de productos farmacéuticos en los puntos:.7. Instalaciones en sus puntos: 7.1; 7.2; 7.4. 32- La Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos del IPS no proporcionó información confiable, con respecto a los análisis realizados a los medicamentos oncológicos durante el ejercicio fiscal 2012, a criterio de esta Auditoría, incumpliendo lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capítulo II “Control Interno”.
Sr. Christian Meza Auditor II
Sra. Heidi Cañete Auditor II
Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
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Lic. Fernando Esquivel Supervisor
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Abog. Miguel Galeano Coordinador
115 (Ciento quince) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
CAPITULO VI RECOMENDACIÓN 1- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los “Ingresos” sean registradas de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 2- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los “Ingresos” sean registradas de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control para que los distintos Dpto., Sección y/ otra dependencia de la Institución afectado a manejos económicos presenten informaciones conciliadas. 3- Realizar las estimaciones de ingresos y gastos (Devengamiento) para cada ejercicio fiscal de acuerdo a los lineamientos establecidos anualmente por las reglamentaciones que se dicten al efecto. 4- Realizar las estimaciones de ingresos para cada ejercicio fiscal de acuerdo a los lineamientos establecidos anualmente por las reglamentaciones que se dicten al efecto. 5- Realizar las estimaciones de ingresos para cada ejercicio fiscal de acuerdo a los lineamientos establecidos anualmente por las reglamentaciones que se dicten al efecto. 6- Realizar las acciones y gestiones necesarias conforme a las competencias conferidas a los responsables de administrar a la Previsional a fin de garantizar a los asegurados en cobro efectivo de los ingresos correspondientes en concepto de cobros a arrendatarios. 7- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que los mismos imputen correctamente sus operaciones para, de esa forma, Suministrar información precisa y oportuna a las Entidades de Control. Implementar procedimientos y mecanismos a fin de que los funcionarios encargados de registro y conformación del respaldo documentario, realicen dicha tarea de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. 8- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que los mismos realicen las actualizaciones, de esa forma, Suministrar información precisa y oportuna a las Entidades de Control. Implementar procedimientos y mecanismos a fin de que los funcionarios encargados de registro, realicen dicha tarea de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. 9-
Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento al Decreto Nº 8.127/00 en su Art. 60 Modalidad de Pago, y de forma, Suministrar información precisa y oportuna a las Entidades de Control.
10- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 -Examen de Cuentas.
Sr. Christian Meza Auditor II
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116 (Ciento dieciséis) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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11- El Instituto de Previsión Social deberá dar cumplimiento a las disposiciones legales y normativas relacionadas a la adquisición de Estándares primarios y secundarios. 12- Instituto de Previsión Social deberá dar cumplimiento a las disposiciones legales y normativas establecidas en relación a los documentos de respaldo de la Rendición de Cuentas a presentar, a fin de transparenta la gestión de los responsables de la administración de la Provisional. 13- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los “Egresos” sean realizadas por los funcionarios responsables de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 14- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los registros de las obligaciones correspondientes al Objeto del Gasto sean realizadas por los funcionarios responsables de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 15- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 -Examen de Cuentas. 16- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los registros de las obligaciones correspondientes al Objeto del Gasto sean realizadas por los funcionarios responsables de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 17- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a los registros de las obligaciones correspondientes al Objeto del Gasto sean realizadas por los funcionarios responsables de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 18- Adoptar las providencias que permitan el cumplimiento fiel de los contratos suscritos y la normativa legal aplicable y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 19- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 -Examen de Cuentas. 20- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Artículo 65 -Examen de Cuentas. 21- Implementar mecanismos y arbitrar medidas de control sobre los sectores operativos a fin de que se dé cumplimiento a las normativas vigentes de Rendición de Cuentas. 22- Adoptar las providencias que permitan mejorar y actualizar los datos relacionados a los costos -beneficios por asegurado de conformidad a las competencias conferidas a los responsables de la administración de la Previsional y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 23- Adoptar las providencias que permitan mejorar y actualizar los datos relacionados a los costos -beneficios por asegurado de conformidad a las competencias conferidas a los Sr. Christian Meza Auditor II
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117 (Ciento diecisiete) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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responsables de la administración de la Previsional y establecer los mecanismos adecuados y oportunos de control. 24- Implementar procedimientos de control sobre los movimientos de reactivos e insumos y optimización el sistema de emisión de comprobantes de entrada y salida. Arbitrar las medidas necesarias a fin de que los sectores involucrados en el control de movimientos de reactivos e insumos, den estricto cumplimiento a las disposiciones legales vigentes. 25- Implementar procedimientos y mecanismos a fin de que los funcionarios encargados de registro y conformación del respaldo documentario, realicen dicha tarea de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Arbitrar las medidas necesarias para que situaciones como las observadas no vuelvan a presentarse y advertir a los niveles administrativos superiores que recae en ellos la responsabilidad de la supervisión de los trabajos que realizan sus subordinados y que no pueden existir en una administración sometida a controles eficientes. 26- Arbitrar las medidas necesarias para que situaciones como las observadas no vuelvan a presentarse y advertir a los niveles superiores que recae en ellos la responsabilidad de supervisar que la Infraestructura sea adecuada para desempeñar las tareas rutinarias y ofrecer un buen servicio a los asegurados dando pleno cumplimiento al objetivo y misión del IPS. 27- Instruir a la Auditoría Interna para que la misma, en cumplimiento de su función específica, en adelante promueva y realice un estricto control del cumplimiento a lo establecido en el manual de funciones y/o procedimientos a la Dirección y/o sección encargada del mantenimiento del equipo de laboratorio. 28- Se reitera por consiguiente, la necesidad de apercibir a los jefes que se muestren constante al celoso cumplimiento de sus responsabilidades sobre el control, conforme a sus competencias conferidas. 29- Implementar mecanismos y arbitrar medidas adecuadas de control sobre los sectores operativos a fin de que los mismos realicen las gestiones necesarias para subsanar lo observado y lo realicen en forma oportuna. 30- Instruir a la Auditoría Interna para que la misma, en cumplimiento de su función específica, en adelante promueva y realice un estricto control de las adquisiciones que ejecuten la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos, para que no realicen erogaciones innecesarias y sea celoso del recurso financiero de la Institución. 31- Adoptar las providencias que permitan que las operaciones que afectan a la “La Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos del IPS” sean manejada de conformidad a la normativa legal aplicable y establecer que los mecanismos sean adecuados y oportunos, para que las informaciones otorgadas sea confiable y faciliten los controles.
Sr. Christian Meza Auditor II
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Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
Q. F. Carina Noguera Auditor I
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118 (Ciento dieciocho) INFORME FINAL Auditoría Presupuestal al IPS Resolución CGR Nº 144/13
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RECOMENDACION FINAL Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades del Instituto de Previsión Social deben diseñar, aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente informe. Dicho plan debe contener las acciones que implementarán la Entidad, el cronograma correspondiente y los responsables de su desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia. El plan de mejoramiento (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) deberá ser presentado a la Contraloría General de la República, en el plazo de 30 (treinta) días corridos a partir de la recepción de este Informe Final. La autoridad que posee la representación legal de la Institución deberá de inmediato implementar investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los intervinientes correspondientes de conformidad a las disposiciones legales vigentes; debiendo remitir un informe pormenorizado sobres las resultas de los mismos a este Organismo Superior de Control, teniendo en cuenta lo señalado por el Equipo Auditor en las principales observaciones insertos en el presente informe en los Capítulos de I al IV. En ese sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la naturaleza de cada observación expuesta. Así también, el Ente Previsional, en el eventual caso que a consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal de los funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentra compelida a impulsar los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales. Es nuestro Informe Final Agosto de 2013
Lic. Natalia Molina Auditor I
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
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Lic. Fernando Esquivel Supervisor
Abog. Miguel Galeano Coordinador Sr. Christian Meza Auditor II
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Lic. Natalia Molina Auditor I
Sra. Mirlen Olmedo Auditor II
Lic. Andrea Irrazábal Auditor I
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Abog. Miguel Galeano Coordinador
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1.
Sistema de Gestión de la Calidad
Código:
FO-CO 7.2-15/01
RESUMEN EJECUTIVO
Versión:
5
Antecedentes. Resol ución CGR Nº 144 de fecha 27/02/13 “ POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA PRESUPUESTAL AL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2012”. Alcan ce de la Auditoría. Entidad Auditada: INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL Objeto de la Auditoria: Obtener evidencias válidas, suficientes y competentes que permitan emitir una opinión sobre la razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria, de los recursos financieros del Instituto Previsión Social, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012, así también evaluar el grado de cumplimiento del Modelo Estándar del Control Interno Paraguay (MECIP) en el IPS. Tipo de Auditoria: AUDITORIA PRESUPUESTAL Periodo Auditado: EJERCICIO FISCAL DE 2012
Nómina de principales autoridades afectadas al alcance de la auditoría. Instituto de Previsión Social (IPS) Dr. Luis Alberto López González,
Presidente (Desde febrero 2011 hasta junio 2012)
Abog. Fernando Silva Facetti
Presidente (Desde julio 2012 hasta enero 2013)
Dr. José Bellasai
Miembro del Consejo
Dr. José Disnardo Zarza Ledesma
Miembro del Consejo
Sr. Jorge Guzmán Alvarenga
Miembro del Consejo
Dr. Remberto Cáceres
Miembro del Consejo
Ing. Hugo César Cataldo Fernández
Miembro del Consejo
Lic. Juan Manuel del Puerto G.
Secretario General (hasta julio 2012)
Lic. Teresa Cristaldo de Sartorio
Secretaria General (desde agosto 2012 en adelante) Control Externo - Sindicatura CGR
Abogado Odilio Fernández
Síndico
2. Siglas utilizadas. IPS Art. Afil. CGR CDA DF DCTO. Form. G. INC. MECIP NICSP Nº Nros. Res. SSEAF SIAF SICO s/ Obs. EA FF Lic
Instituto de Previsión Social Artículo Afiliado Contraloría General de la República Certificado de Depósito de Ahorro Dirección Financiera Decreto Formulario Guaraníes Incisos Modelo Estándar de Control Interno para Instituciones Públicas del Paraguay Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público Número Números Resolución Subsecretaria de Estado de Administración Financiera Sistema Integrado de Administración Financiera Sistema Integrado de Contabilidad Según Observación Equipo auditor Fuente de Financiamiento Licenciado
1
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
3. Información de la entidad auditada. 3.1. Misión: “Otorgar las prestaciones del seguro social con calidad y calidez mediante la excelencia en la gestión de los talentos y recursos, para el bienestar de sus beneficiario.”. 3.2. Visión “Ser la institución líder en seguridad social, reconocida por su transparencia, calidad y eficiencia, cuya cobertura crece planificadamente”. 3.3. Objetivo de la Entidad Proteger la salud de los trabajadores asalariados de nuestro país, considerando que “es función propia del estado asegurar al ciudadano los medios que le pongan a cubierto de los azares de la vida en lo que respecta a enfermedad, maternidad, invalides, accidentes de trabajo, etc.” Poner a los individuos a cubierto de los riesgos que les privan de la capacidad de ganancia, cualquiera fuere su origen y que pudieran extenderse y amparar a determinados familiares del trabajador en caso de muerte del mismo y que puedan contemplar la asistencia sanitaria. Constituirse en un valioso instrumento de compensación social que, pudiera permitir que el hombre no se desarraigue, ni quede desprotegido, cuando por imperio de las circunstancias (desempleo, enfermedad, etc.)
3.4. Presupuesto auditado a) Gastos DESCRIPCIÓN
PRESUPUESTO VIGENTE
OBLIGADO
PAGADO
SALDO PRESUPUESTARIO
DEUDA FLOTANTE
%
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398
97
231.682.406.968
181.135.728.901
175.480.251.503
50.546.678.067
5.655.477.398
97
2
PROGRAMA DE ADMINISTRACION GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA PROGRAMA DE ACCIÓN
3.431.198.011.649
3.014.345.823.097
2.889.395.290.015
416.852.188.552
124.950.533.082
96
2
ASISTENCIA MEDICA GENERAL
2.074.924.900.041
1.671.454.562.949
1.570.484.557.380
403.470.337.092
100.970.005.569
94
3
GESTIÓN A JUBILADOS Y PENSIONADOS
1.347.273.111.608
1.335.391.260.148
1.311.410.732.635
11.881.851.460
23.980.527.513
98
1 1
b) Ingresos Grupo Subgrupo Origen
100 120
120
300 330
330
DESCRIPCION INGRESOS CORRIENTES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD RECURSOS DE FINANCIAMIENTO RECUPERACION DE PRESTAMOS TOTALGENERAL
FF
PRESUPUESTO INICIAL
MOD..
PRESUPUESTO VIGENTE
DEVENGADO
3.540.199.070.778
0
3.540.199.070.778
3.698.372.234.540
3.698.372.234.540
104,5%
3.220.958.274.002
0
3.220.958.274.002
3.150.986.738.773
3.150.986.738.773
98%
122.681.347.839
0
122.681.347.839
211.222.740.621
211.222.740.621
172,2%
122.681.347.839
0
122.681.347.839
211.222.740.621
211.222.740.621
172,2%
3.662.880.418.617
0
3.662.880.418.617
3.909.594.975.161
3.909.594.975.161
106,7%
RECAUDADO
PORCENT.
Fuente de información: Ejecución Presupuestaria por el Objeto del Ingresos, desde el 01/01/2012 al 31/12/2012.
2
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
4. Principales Hallazgos. El IPS presenta diferencia de G. 204.695.282 (Guaraníes doscientos cuatro millones seiscientos noventa y cinco mil doscientos ochenta y dos) entre el monto expuesto en el Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones al 31/12/12 y la planilla de alquileres cobrados proporcionado por el Departamento de Contabilidad, transgrediendo la Ley 1535/99 “De administración Financiera del Estado”, en su Art. Nº 1, inciso b); 56, inciso a) y b). El instituto de previsión social dejó de percibir aproximadamente G. 7.950.265.867 (Guaraníes siete mil novecientos cincuenta millones doscientos sesenta y cinco mil ochocientos sesenta y siete) en concepto de cobros a arrendatarios en proceso judicial, transgrediendo a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en sus Artículos 60-Control Interno y 61.Auditorías Internas Institucionales. Los responsables de la Institución auditada, por lo observado podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. Falta de depuración de saldos Pendientes de Pago por un total de G. 3.038.731.518 (Guaraníes tres mil treinta y ocho millones setecientos treinta y un mil quinientos dieciocho) que datan del año 1998 inclusive, conforme lo expuesto en la cuenta 4.1.7.10.01.04 “Compromisos Pendientes de Pago”, afectando a varios objetos del gasto en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en sus Artículos 56, incisos a),b) y c); 60,61, y podrían ser pasibles de la aplicación del art.82de la misma ley. Asimismo, no dieron cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99, “De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” en su Artículo Art. 92°. El Instituto de Previsión Social adquirió “Estándares” primarios y secundarios por valor aproximado de G. 338.900.000 (Guaraníes trescientos treinta y ocho millones novecientos mil) durante el ejercicio fiscal de 2012 que no se ajustan al Vademécum incurriendo en infracción de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Artículo 83.- Infracciones, inciso e), por lo que los responsables de la Institución auditada podrían ser pasibles de la aplicación del Artículo 82.- Responsabilidad de las autoridades y funcionarios y al Decreto 8127/00 Art. 106°.-Responsabilidades. Asmismo no dieron cumplimiento además a los Artículos 60. Control interno y Artículo 61. Auditorias Internas Institucionales. El Instituto de Previsión Social adquirió para la Unidad de Control de Calidad de Productos Médicos estándares oncológicos primarios y secundarios por valor de G. 1.408.700.000 (Guaraníes mil cuatrocientos ocho millones setecientos mil) durante el ejercicio fiscal 2012, sin embargo manifiestan que no realizan ningún tipo de ensayo o análisis a los medicamentos oncológicos, y de esta forma, no se dieron cumplimiento a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su Capitulo II “Control Interno”. Asimismo esta situación se encuentra incumpliendo a las Serie de Informes Técnicos de la OMS, No. 957, 2010 Anexo 1 Buenas prácticas de la OMS para laboratorios de control de calidad de productos farmacéuticos en los puntos: 7. Instalaciones en sus puntos: 7.1; 7.2; 7.4.
3
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Dirección General de Control de Recursos Sociales Nuestra Misión: “Promovemos el manejo transparente del patrimonio público mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadanía".
5. Plan de Mejoramiento. Los Planes de Mejoramiento de auditorias anteriores correspondientes a las Resoluciones CGR Nros. Nº 796/10; 153/11; 158/11 realizado al Instituto de Previsión Social, fueron presentados en tiempo y forma. Conforme política institucional de la Contraloría General de la República se realiza la implementación en el Instituto de Previsión Social del Formulario referente al cumplimiento de los Requisitos en la Fase de Planificación y Puesta en Marcha de la Implementación del MECIP; sin que esto signifique una evaluación de la eficiencia de los procesos aplicados por la institución auditada. La entidad previsional por Memorándum de la Dirección de Planificación de fecha 20 de marzo de 2012 remite las informaciones referentes al grado de avance e implementación del MECIP. Conforme a la información recibida, la entidad previsional obtuvo una calificación de 2,33 con una interpretación DEFICIENTE en consideración a que la mayoría de los criterios establecidos se encuentran en etapa de aplicación en el IPS.
6. Responsables de la Auditoría.
CP. Griselda Ramirez
Lic. Fernando Esquivel
Abog. Miguel A. Galeano
Jefa de Equipo
Supervisor
Coordinador
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL DE RECURSOS SOCIALES
4
ANEXO Nº 1 EXPEDIENTE Nª
15546/12
13185/12
LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO GASTO 311 NO CUENTAN CON TODAS LAS DOCUMENTACIONES SUSTENTATORIAS. Orden de Pago Recibo de Dinero Factura Crédito MES RECURRENTE Nº Fecha Monto Nº Fecha Monto Proveedor Nº Fecha 3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10922
24/02/2012
12.268.626
DON MANUEL
3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10923
24/02/2012
71.253.860
DON MANUEL
3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10921
24/02/2012
77.642.849
DON MANUEL
3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10920
24/02/2012
66.256.125
DON MANUEL
3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10919
24/02/2012
43.208.615
3002/2012
03/04/2012
730
04/04/2012
10918
24/02/2012
81.571.650
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10884
10/02/2012
13.462.196
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10885
10/02/2012
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10885
10/02/2012
20.764.204
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10886
10/02/2012
18.814.226
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10887
10/02/2012
9.161.975
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10889
10/02/2012
11.805.078
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10890
10/02/2012
15.030.732
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10891
10/02/2012
24.524.796
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10892
10/02/2012
15.814.162
DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10893
10/02/2012
27.363.586
DON MANUEL
Abril
10448/11
352.201.725
352.201.725 DON MANUEL
3001/2012
03/04/2012
728
04/04/2012
10894
10/02/2012
28.708.371
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10909
20/02/2012
25.997.051
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10910
20/02/2012
13.379.411
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10915
20/02/2012
26.300.155
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10912
20/02/2012
12.551.806
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10913
20/02/2012
12.823.404
DON MANUEL
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10914
20/02/2012
9.518.226
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10916
20/02/2012
3003/2012
03/04/2012
729
04/04/2012
10917
20/02/2012
2.897.394
GRIMEX S.A.
3246/2012
13/04/2012
2.934
17/04/2013
6328
03/02/2012
14.323.440
GRIMEX S.A.
3246/2012
13/04/2012
2.934
17/04/2013
6327
03/02/2012
12.881.460
GRIMEX S.A.
3246/2012
13/04/2012
2.934
17/04/2013
6326
03/02/2012
12.882.420
GRIMEX S.A.
3246/2012
13/04/2012
2.934
17/04/2013
6325
03/02/2012
11.509.020
3246/2012
13/04/2012
2.934
17/04/2013
6324
03/02/2012
11.613.060
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
06/02/2012
13.935.180
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
6331
06/02/2012
9.784.020
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
6332
06/02/2012
13.662.960
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
6333
06/02/2012
14.137.800
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
6338
06/02/2012
8.980.800
GRIMEX S.A.
3590/2012
20/04/2012
2.935
24/04/2012
6340
06/02/2012
10.550.400
2.935
24/04/2012
DON MANUEL
Abril
DON MANUEL 15552/12
Monto
DON MANUEL
DON MANUEL
GRIMEX S.A.
Abril
Abril
185.449.326
111.711.775
63.209.400
185.449.326 DON MANUEL
111.711.775 DON MANUEL
63.209.400
GRIMEXIMPORTEXPORT 6.330
8.244.328
12709
GRIMEX S.A.
Abril
6341
06/02/2012
6054/12
TAPE PYTA
Marzo
2403/2012
19/03/2012
9.971.500
8.488
21/03/2012
9.971.500
GRIMEXIMPORTEXPORT Tapé Tyta
12900
23/01/2012
9.971.500
1850/2012
TAPE PYTA
Marzo
2416/2012
19/03/2012
26.402.500
8.491
21/03/2012
26.402.500
Tapé Tyta
12948
06/01/2012
26.402.500
614/12
TAPE PYTA
Marzo
2415/2012
19/03/2012
35.789.500
8.493
21/03/2012
35.789.500
Tapé Tyta
12973
02/01/2012
35.789.500
6052/12
TAPE PYTA
Marzo
2417/2012
19/03/2012
40.290.525
8.490
21/03/2012
40.290.525
Tapé Tyta
12898
16/01/2012
40.290.525
3276/12
TODO MORFI S.R.L
Marzo
2592/2912
19/03/2012
6.076.200
768
27/03/2012
6.076.200 Todo Morfi SRL
9673
12/01/2012
6.076.200
104204/12 TODO MORFI S.R.L
Marzo
2591/2012
26/03/2012
6.421.700
767
27/03/2012
6.421.700 Todo Morfi SRL
Marzo
2418/2012
19/03/2012
34.225.000
8.492
21/03/2012
34.225.000 Todo Morfi SRL
615/12
19858/12
10320/12
76300/12
TAPE PYTA
TODO MORFI S.R.L
TODO MORFI S.R.L
DON MANUEL
Marzo
Marzo
Nov
3590/2012
Nov
83569/12
DON MANUEL
Dic
9.562
9.686.100
05/01/2012
6.421.700
1295
03/01/2012
34.225.000
23/03/2012
765
26/03/2012
9876
09/03/2012
5.498.500
23/03/2012
765
26/03/2012
9875
09/03/2012
5.498.500
2589/2012
23/03/2012
765
26/03/2012
9874
09/03/2012
5.445.200
2589/2012
23/03/2012
765
26/03/2012
9873
09/03/2012
5.445.200
2589/2012
23/03/2012
765
26/03/2012
9871
09/03/2012
5.445.200
2589/2012
23/03/2012
765
26/03/2012
9870
09/03/2012
5.543.200
2590/2012
26/03/2012
766
27/03/2012
9726
06/02/2012
5.393.300
2590/2012
26/03/2012
766
27/03/2012
9725
06/02/2012
5.446.600
2590/2012
26/03/2012
766
27/03/2012
9724
06/02/2012
5.117.000
2590/2012
26/03/2012
766
27/03/2012
9723
06/02/2012
5.543.200
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22214
04/09/2012
17.616.465
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22215
04/09/2012
60.792.988
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22216
04/09/2012
11.697.200
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22212
04/09/2012
12.898.569
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22210
04/09/2012
57.016.733
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22211
04/09/2012
11.610.600
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22206
04/09/2012
18.608.978
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22207
04/09/2012
7.941.276
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22208
04/09/2012
71.922.988
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22201
04/09/2012
15.397.845
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22204
04/09/2012
54.371.206
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22205
04/09/2012
24.742.400
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
22217
04/09/2012
12.910.717
11082/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
07/11/2012
3.774
14/11/2012
13/11/2012
12.152
20/11/2012
13/11/2012
12.152
20/11/2012
15/11/2012
12.158
30/11/2012
15/11/2012
12.158
30/11/2012
11289/2012
15/11/2012
12.158
11953/2012
04/12/2012
11953/2012 11953/2012 11953/2012
32.875.800
21.500.100
32.875.800 Todo Morfi SRL
21.500.100 Todo Morfi SRL
22219
04/09/2012
50.522.529
22220
04/09/2012
28.452.700
3208
28/09/2012
6.281.432
3207
28/09/2012
5.703.505
3190
19/09/2012
6.226.430
3188
19/09/2012
6.729.145
30/11/2012
456.503.194 DON MANUEL PRODUCTOS DEL PAIS PRODUCTOS 11.984.937 DEL PAIS PRODUCTOS DEL PAIS PRODUCTOS DEL PAIS PRODUCTOS 19.072.277 DEL PAIS
3189
19/09/2012
6.116.702
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22274
28/09/2012
15.139.299
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22264
28/09/2012
59.579.378
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22263
28/09/2012
2.880.000
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22265
28/09/2012
18.020.044
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22266
28/09/2012
67.981.136
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22277
28/09/2012
13.878.100
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22278
28/09/2012
17.886.028
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22269
28/09/2012
46.341.187
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22270
28/09/2012
30.981.540
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22271
28/09/2012
16.920.384
11082/2012
11216/2012
11289/2012 Nov
80.737.260
2589/2012
11289/2012
80456/12 CENTRO SUR S.R.L
80.737.260
2589/2012
11216/2012 82466/12 CENTRO SUR S.R.L
20/04/2012
456.503.194
11.984.937
19.072.277
83569/12
85068/12
DON MANUEL
M & F S.A.
88796/12 CENTRO SUR S.R.L
Dic
Dic
Dic
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22272 22282
28/09/2012
11953/2012
01/10/2012
72.713.898 15.894.502
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
DON MANUEL
22283
01/10/2012
45.023.101
11953/2012
04/12/2012
3.796
11/12/2012
458.264.477 DON MANUEL
22284
01/10/2012
35.025.880
26/12/2012
DON MANUEL
1633
08/10/2012
857.020 654.760
458.264.477
28/09/2012
12100/2012
07/12/2012
1.095
12100/2012
07/12/2012
1.095
26/12/2012
DON MANUEL
1632
08/10/2012
12100/2012
07/12/2012
1.095
26/12/2012
DON MANUEL
1631
08/10/2012
12100/2012
07/12/2012
1.095
26/12/2012
2.615.580 DON MANUEL
1630
08/10/2012
680.200
12321/2012
17/12/2012
12.150
12/12/2012
3241
19/10/2012
6.204.123
12321/2012
17/12/2012
12.150
12/12/2012
3240
19/10/2012
5.834.483
12321/2012
17/12/2012
12.150
12/12/2012
3239
19/10/2012
2.615.580
18.421.390 1.973.724.166
18.421.390 1.973.724.166
CENTRO SUR SRL
423.600
6.382.784 1.973.724.166
ANEXO Nº 2 EXPEDIENTE
MES
15321/12 TOTAL MES DE MARZO
Marzo
LA OXIGEN
ORDEN DE PAGO Nº FECHA
2807/2012
28/03/12
FACTURA CREDITO Nº FECHA 11774 22/02/2012 11775
22/02/2012
11776
22/02/2012
11777
22/02/2012
11778
22/02/2012
11779 11780 11781
22/02/2012 22/02/2012 22/02/2012
10/04/2012 10/04/2012
142740 142741
16/01/2012 16/01/2012
10/04/2012
142742
16/01/2012
10/04/2012
142743
16/01/2012
10/04/2012
142985
17/01/2012
10/04/2012
142745
16/01/2012
10/04/2012
142746
16/01/2012
10/04/2012
142747
16/01/2012
10/04/2012
142748
16/01/2012
10/04/2012
142749
16/01/2012
10/04/2012
142750
16/01/2012
10/04/2012
142751
16/01/2012
10/04/2012
142752
16/01/2012
10/04/2012
142753
16/01/2012
10/04/2012
142754
16/01/2012
10/04/2012
142755
16/01/2012
10/04/2012
142756
16/01/2012
10/04/2012
142986
17/01/2012
10/04/2012
142758
16/01/2012
10/04/2012
142759
16/01/2012
10/04/2012
142760
16/01/2012
10/04/2012
142761
16/01/2012
10/04/2012
142762
16/01/2012
10/04/2012
142763
16/01/2012
10/04/2012
142764
16/01/2012
10/04/2012
142984
17/01/2012
10/04/2012
142766
16/01/2012
10/04/2012
142767
16/01/2012
10/04/2012
142768
16/01/2012
10/04/2012
142987
17/01/2012
10/04/2012 10/04/2012 10/04/2012 10/04/2012 10/04/2012
142769 142770 142771 142772 142773
16/01/2012 16/01/2012 16/01/2012 16/01/2012 16/01/2012
10/04/2012
142774
16/01/2012
10/04/2012
142775
16/01/2012
10/04/2012
142776
16/01/2012
10/04/2012
142777
16/01/2012
10/04/2012
142778
16/01/2012
10/04/2012
142779
16/01/2012
10/04/2012
142780
16/01/2012
10/04/2012
142781
16/01/2012
10/04/2012
142782
16/01/2012
10/04/2012
142783
16/01/2012
10/04/2012
142784
16/01/2012
10/04/2012
142785
16/01/2012
10/04/2012
142786
16/01/2012
10/04/2012
142787
16/01/2012
10/04/2012
142788
16/01/2012
10/04/2012
142789
16/01/2012
10/04/2012
142790
16/01/2012
10/04/2012
142791
16/01/2012
10/04/2012
142792
16/01/2012
10/04/2012
142793
16/01/2012
10/04/2012
142794
16/01/2012
10/04/2012
142795
16/01/2012
10/04/2012
142796
16/01/2012
10/04/2012
142983
17/01/2012
10/04/2012
142797
16/01/2012
10/04/2012
142798
16/01/2012
10/04/2012
142799
16/01/2012
Nº
3.873
RECIBO DE DINERO FECHA
29/03/12
MONTO
37.471.200 37.471.200
5841/12
104940/11
LA OXIGEN A PARAGU AYA S.A.
ABRIL
GAS METAL SRL ABRIL
LA
3119
3354
10/04/2012
142800
16/01/2012
10/04/2012
142801
16/01/2012
10/04/2012
142802
16/01/2012
10/04/2012
142803
16/01/2012
10/04/2012
142804
16/01/2012
10/04/2012
142805
16/01/2012
10/04/2012
142806
16/01/2012
10/04/2012
142807
16/01/2012
10/04/2012
142808
16/01/2012
10/04/2012
142809
16/01/2012
10/04/2012
142810
16/01/2012
9109
05/01/2012
9110
05/01/2012
9112
05/01/2012
9113
05/01/2012
9114
05/01/2012
9115
05/01/2012
9116
05/01/2012
9117
05/01/2012
9118
05/01/2012
146263
28/02/2012
146304
28/02/2012
146305
28/02/2012
146306
28/02/2012
146307
28/02/2012
146291
28/02/2012
146321
28/02/2012
146303
28/02/2012
146410
28/02/2012
146318
28/02/2012
146319
28/02/2012
146320
28/02/2012
146298
28/02/2012
146299
28/02/2012
146301
28/02/2012
146300
28/02/2012
146302
28/02/2012
146293
28/02/2012
146292
28/02/2012
146295
28/02/2012
146294
28/02/2012
146267
28/02/2012
146266
28/02/2012
146288
28/02/2012
146289
28/02/2012
146326
28/02/2012
146264
28/02/2012
146268
28/02/2012
146269
28/02/2012
146270
28/02/2012
146250
28/02/2012
146251
28/02/2012
146252
28/02/2012
146324
28/02/2012
146255
28/02/2012
146256
28/02/2012
146257
28/02/2012
146296
28/02/2012
146297
28/02/2012
146322
28/02/2012
146271
28/02/2012
146272
28/02/2012
146262
28/02/2012
146273
28/02/2012
146274
28/02/2012
146275
28/02/2012
146276
28/02/2012
146290
28/02/2012
146277
28/02/2012
146316
28/02/2012
146315
28/02/2012
146314
28/02/2012
146278
28/02/2012
146279
28/02/2012
146313
28/02/2012
146820
28/02/2012
146261
28/02/2012
146260
28/02/2012
146281
28/02/2012
146282
28/02/2012
17/04/2012
55.733
13/04/2012
118.530.531
3.925
20/04/2012
31.294.600
96197/12
104175/11
LA OXIGEN A PARAGU AYA S.A.
LA OXIGEN A PARAGU AYA S.A.
ABRIL
ABRIL
3560
3563
20/04/2012
20/04/2012
146283
28/02/2012
146312
28/02/2012
146284
28/02/2012
146311
28/02/2012
146310
28/02/2012
146309
28/02/2012
146308
28/02/2012
146258
28/02/2012
146259
28/02/2012
146285
28/02/2012
146286
28/02/2012
146287
28/02/2012
146357
28/02/2012
146358
28/02/2012
146359
28/02/2012
146364
28/02/2012
146363
28/02/2012
146360
28/02/2012
146361
28/02/2012
146362
28/02/2012
146365
28/02/2012
146406
28/02/2012
146371
28/02/2012
146367
28/02/2012
146368
28/02/2012
146369
28/02/2012
146370
28/02/2012
146372
28/02/2012
146373
28/02/2012
146405
28/02/2012
146375
28/02/2012
146376
28/02/2012
146377
28/02/2012
146408
28/02/2012
146409
28/02/2012
146397
28/02/2012
146398
28/02/2012
146380
28/02/2012
146407
28/02/2012
146378
28/02/2012
146329
28/02/2012
146331
28/02/2012
146330
28/02/2012
146332
28/02/2012
146333
28/02/2012
146334
28/02/2012
146335
28/02/2012
146338
28/02/2012
146339
28/02/2012
146340
28/02/2012
146341
28/02/2012
146404
28/02/2012
146403
28/02/2012
146402
28/02/2012
146401
28/02/2012
146400
28/02/2012
146399
28/02/2012
146392
28/02/2012
146391
28/02/2012
146390
28/02/2012
146388
28/02/2012
146389
28/02/2012
146387
28/02/2012
146386
28/02/2012
146385
28/02/2012
146384
28/02/2012
146383
28/02/2012
146382
28/02/2012
146381
28/02/2012
146344
28/02/2012
146343
28/02/2012
146355
28/02/2012
146356
28/02/2012
146354
28/02/2012
146353
28/02/2012
146352
28/02/2012
146394
28/02/2012
146351
28/02/2012
146350
28/02/2012
146348
28/02/2012
55.778
26/04/2012
55.777
26/04/2012
133.842.065
104175/11
LA OXIGEN A PARAGU AYA S.A.
ABRIL
13313/12 LA OXIGENA PARAGUAYA ABRIL S.A.
8197/12
3557/12
GAS METAL S.R.L.ABRIL
GAS METAL S.R.L.ABRIL
3563
3330
2899
2915
20/04/2012
17/04/2012
30/03/2012
30/03/2012
146346
28/02/2012
146347
28/02/2012
146342
28/02/2012
146396 142341
28/02/2012 09/01/2012
142822
16/01/2012
143318
23/01/2012
143868
30/01/2012
144024
31/01/2012
144127
31/01/2012
142407
09/01/2012
142911
16/01/2012
142912
16/01/2012
143413
23/01/2012
143414
23/01/2012
143956
30/01/2012
143955
30/01/2012
143954
30/01/2012
142408
09/01/2012
142409
09/01/2012
142913
16/01/2012
143415
23/01/2012
143416
23/01/2012
143957
30/01/2012
143958
30/01/2012
144191
31/01/2012
142403
09/01/2012
142404
09/01/2012
142405
09/01/2012
142909
16/01/2012
142907
16/01/2012
142908
16/01/2012
143407
23/01/2012
143408
23/01/2012
143409
23/01/2012
143951
30/01/2012
143952
30/01/2012
143953
30/01/2012
144154
31/01/2012
142397
09/01/2012
142396
09/01/2012
142898
16/01/2012
142899
16/01/2012
142900
16/01/2012
142901
16/01/2012
142902
16/01/2012
142903
16/01/2012
143398
23/01/2012
143399
23/01/2012
143400
23/01/2012
143401
23/01/2012
143402
23/01/2012
143944
30/01/2012
143945
30/10/2012
143946
30/01/2012
143947
30/01/2012
143948
30/01/2012
144152
30/01/2012
144189
31/01/2012
144350
02/02/2012
142395
09/01/2012
142897
16/01/2012
142406
09/01/2012
143412
23/01/2012
143411
23/01/2012
144190
31/01/2012
143410
23/01/2012
142363
09/01/2012
142855
16/01/2012
143900
30/01/2012
9134
30/01/2012
9136
30/01/2012
9137
30/01/2012
9138
30/01/2012
9139
30/01/2012
9141
30/01/2012
9140
30/01/2012
9119
11/01/2012
9120
11/01/2012
9121
11/01/2012
55.777 55.779
26/04/2012 24/04/2012
3.913
03/04/2012
3.915
03/04/2012
251.197.987
122.494.980
46.736.160
3557/12
967/12
4675/12
GAS METAL S.R.L.ABRIL
FIRE MASTERS S.R.L. ABRIL
GAS METAL S.R.L.ABRIL
2915
2974
2916
30/03/2012
02/04/2012
30/03/2012
9123
11/01/2012
9124
11/01/2012
9125
11/01/2012
9126
11/01/2012
9127
11/01/2012
9128
11/01/2012
12945
03/01/2012
12945
03/01/2012
12945
03/01/2012
12945
03/01/2012
9133
16/01/2012
9130
16/01/2012
9129
16/01/2012
3.915
03/04/2012
8.952
04/04/2012
3.914
03/04/2012
48.249.520
110.156.000
45.288.120
TOTAL MES DE ABRIL
907.789.963 157420
31/07/2012
156888
25/07/2012
156260
18/07/2012
155687
10/07/2012
157462
31/07/2012
157409
31/07/2012
157267
30/07/2012
157268
30/07/2012
156960
25/07/2012
156961
25/07/2012
156356
18/07/2012
156357
18/07/2012
156358
18/07/2012
156359
18/07/2012
155775
10/07/2012
155776
10/07/2012
155777
10/07/2012
155778
10/07/2012
155779
10/07/2012
156347
18/07/2012
156348
18/07/2012
155766
10/07/2012
156344
18/07/2012
157259
30/07/2012
157260
30/07/2012
157460
31/07/2012
155768
10/07/2012
155767
10/07/2012
156345
18/07/2012
156346
18/07/2012
156954
25/07/2012
156343
18/07/2012
157261
30/07/2012
156952
25/07/2012
157406
31/07/2012
157459
31/07/2012
156953
25/07/2012
156294
18/07/2012
156918
25/07/2012
157226
30/07/2012
157437
31/07/2012
155724
10/07/2012
157463
31/07/2012
155780
10/07/2012
155781
10/07/2012
157457
31/07/2012
157258
30/07/2012
156342
18/07/2012
155765
10/07/2012
157464
31/07/2012
157269
30/07/2012
157270
30/07/2012
156962
25/07/2012
156362
18/07/2012
156363
18/07/2012
156364
18/07/2012
155782
10/07/2012
155783
10/07/2012
157465
31/07/2012
157411
31/07/2012
157271
30/07/2012
157272
30/07/2012
156963
25/07/2012
156964
25/07/2012
156366
18/07/2012
156367
18/07/2012
57.138
23/11/2012
71485/12 LA OXIGENA PARAGUAYA NOVIEMBRE S.A.
82460/12
79111/12
GAS METAL S.R.L. NOVIEMBRE
GAS METAL S.R.L. NOVIEMBRE
11465
11512
11384
21/11/2012
22/11/2012
19/11/2012
156368
18/07/2012
156369
18/07/2012
156370
18/07/2012
155784
10/07/2012
155785
10/07/2012
155786
10/07/2012
157466
31/07/2012
157273
30/07/2012
157274
30/07/2012
156965
25/07/2012
156372
18/07/2012
156373
18/07/2012
156374
18/07/2012
155787
10/07/2012
155788
10/07/2012
157408
31/07/2012
156958
25/07/2012
156959
25/07/2012
156355
18/07/2012
155774
10/07/2012
156371
18/07/2012
14782
27/09/2012
14781
27/09/2012
14788
27/09/2012
14779
27/09/2012
14777
27/09/2012
14776
27/09/2012
14770
15/09/2012
14098
06/09/2012
14097
06/09/2012
14096
06/09/2012
14761
12/09/2012
14762
12/09/2012
14767
12/09/2012
14768
15/09/2012
14769
15/09/2012
14772
15/09/2012
94.755.248 4.703
28/11/2012
4.701
27/11/2012
27.264.000
82.930.440
TOTAL MES NOVIEMBRE
88628/12
73549/12 TOTAL MES DICIEMBRE TOTAL GENERAL
204.949.688
Diciembre
Diciembre
12338/12
11901/12
17/12/12
30/11/12
15301 15302 1503 15304 14095 14085 14086
19/10/2012 19/10/2012 19/10/2012 19/10/2012 30/08/2012 24/08/2012 24/08/2012
14087 14088 14089 14090 14091 14092 14094
24/08/2012 24/08/2012 24/08/2012 24/08/2012 24/08/2012 29/08/2012 29/08/2012
4.714
07/12/12
32.654.920
4.707
10/12/12
82.657.040 115.311.960 1.265.522.811
ANEXO Nº 1 EXPEDIENTE
RECURRENTE
107814/11
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
15873/12 106524/11
LA QUIMICA FARMACEUTICA INDEX SACI
MES
ORDEN DE PAGO Nº FECHA
ORDEN DE ENTREGA N° FECHA
FACTURA CREDITO Nº FECHA
Nº
RECIBO DE DINERO MONTO FECHA
MARZO 2600
26/03/2012
22.707
16/11/2011
741081
04/03/2012
328.289
28/03/2012
147.308.000
2491 2615
21/03/2012 26/03/2012
24.095 22.269
30/01/2012 26/10/2011
59866 52666
30/01/2012 04/01/2012
234.195 82.238
22/03/2012 28/03/2012
196.800.000 21.000.000
2564
23/03/2012
22.817
23/11/2011
741646
05/01/2012
328.292
28/03/2012
25.704.000
2618
26/03/2012
05/01/2012 30/01/2012 30/01/2012 04/01/2012 04/01/2012
65.767.680
28/03/2012
469.350.000
27/03/2012
741647 59858 59859 58359 58360
238.501
2818
22/12/2011 02/12/2011 02/12/2011 16/11/2011 18/11/2011
28/03/2012
27/03/2012
23.401 22.745 22.744 22.658 22.659
328.293
2815
238.502
28/03/2012
121.275.000
2563
23/03/2012
23.226
13/12/2011
741082
04/01/2012
328.290
28/03/2012
170.336.250
2621
26/03/2012
22.715
16/11/2011
741182
04/01/2012
328.291
28/03/2012
8.100.000
2578
23/03/2012
23.538
30/12/2011
21106
06/01/2012
17.610
28/03/2012
2.656.290
2817
27/03/2012
22.747
05/12/2011
60391
06/02/2012
234.197
28/03/2012
27.300.000
2583 2800
23/03/2012 28/03/2012
15382 45908 13422 13291 13292 13661 13657
13/01/2012 05/01/2012 26/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 22/02/2012 22/02/2012
29/03/2012 29/03/2012
364.274.925 339.000.000
23/03/2012
03/11/2011 25/11/2011 25/11/2011 14/12/2011 14/12/2011 25/11/2011 14/12/2011
41.236 81.084
2579
22.301 22.958 22.939 22.940 22.941 22.938 22.943
2.109
28/03/2012
218.317.620
2814
27/03/2012
22.401
08/11/2011
59861
30/01/2012
234.198
28/03/2012
100.800.000
2799
28/03/2012
22.706
20/12/2011
744447
12/01/2012
328.297
30/03/2012
39.538.800
2577
23/03/2012
23.227
20/12/2011
748201
20/01/2012
328.294
28/03/2012
170.336.250
2809
28/03/2012
22.652
16/11/2011
39856
13/01/2012
39.419
29/03/2012
151.200.000
2892
29/03/2012
234.199
28/03/2012
36.380.400
21/03/2012
13/01/2012 30/01/2012 30/01/2012 30/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 03/01/2012
75.659.675
2489
20425 59860 59862 59863 58949 58918 58197
30/03/2012
27/03/2012
20/12/2011 16/11/2011 08/11/2011 08/11/2011 18/11/2011 16/11/2011 08/11/2011
4.401
2813
23.311 22.665 22.396 22.398 22.661 22.660 22.390
234.193
22/03/2012
262.500.000
2490
21/03/2012
22.636
16/11/2011
58524
06/01/2012
234.196
22/03/2012
579.600.000
2321
15/03/2012
22.748
16/11/2011
5343
06/01/2012
7.668
21/03/2012
17.325.000
2408 2401
19/03/2012 19/03/2012
21.523 22.733
06/09/2011 17/11/2011
16464 52638
17/01/2012 04/03/2012
9.441 82.234
21/03/2012 21/03/2012
154.560.000 22.113.000
2413
19/03/2012
2427 196206 196197 196204
05/01/2012 11/01/2012 11/01/2012 11/01/2012
20/03/2012
20.050.800
16/03/2012
07/11/2011 22/11/2011 28/11/2011 09/11/2011
13.166
2343
22.375 22.758 22.757 22.299
642.923
20/03/2012
97.200.000
MARZO
1811/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
1817/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
6514/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
7538/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
107811/11
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
106274/11
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
MARZO MARZO
MARZO
MARZO MARZO
MARZO
MARZO
MARZO 7689/12
V y T FARMA S.A.
2640/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
MARZO
5445/12 1214/12
BAYER S.A. SIDUS S.A.
MARZO MARZO
MARZO 15701/12
LIBRA PARAGUAY S.A.
6515/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
7105/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
5694/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
13556/12
DUTRIEC S.A.
15471/12
CASA BOLLER S.A.
MARZO
MARZO
MARZO
MARZO
MARZO
MARZO 2641/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA MARZO
13426/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
15870/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
108023/11
QUINFARM SRL QUIMICA INTERNACIONAL FARMACEUTICA
MARZO
MARZO
MARZO 4542/12 106528/11
PROSALUD FARMA S.A. INDEX SACI
MARZO MARZO
1373/12
JACK FACK S.R.L.
4311/12
INDUFAR C.I.S.A
MARZO
43080/12
INDUFAR C.I.S.A
MARZO
2427
19/03/2012
22.063
11/10/2011
196205
11/01/2012
642.925
20/03/2012
54.000.000
2335
16/03/2012
23.315
22/12/2011
21226
20/01/2012
17.532
20/03/2012
5.692.050
2414
19/03/2012
44843 41804 41805 41806
12/01/2012 02/01/2012 02/01/2012 02/01/2012
20/03/2012
93.480.000
15/03/2012
28/09/2011 07/11/2011 07/11/2011 26/10/2011
147.914
2325
22.085 22.376 22.409 22.297
17.018
20/03/2012
15.242.000
2315
15/03/2012
21.345
26/07/2011
44845
12/01/2012
147.915
20/03/2012
157.348.800
2258
14/03/2012
22.375
07/11/2011
2463
12/01/2012
13.160
15/03/2012
282.004.800
2218
12/03/2012
58196 58361 58614 58613 58362 58365
30/01/2012 04/01/2012 09/01/2012 09/01/2012 04/01/2012 04/01/2012
14/03/2012
7.350.000
12/03/2012
28/12/2011 08/11/2011 11/11/2011 09/11/2011 16/11/2011 16/11/2011
234.188
2203
23.389 22.408 22.407 22.406 22.637 22.633
234.187
14/03/2012
113.776.000
2240
13/03/2012
22.667
15/11/2011
58363
04/01/2012
234.186
14/03/2012
62.370.000
2219
12/03/2012
22.819
25/11/2011
741183
04/01/2012
328.288
14/03/2012
25.704.000
2253
14/03/2012
21.794
19/09/2011
13287
06/01/2012
2.103
15/03/2012
160.267.800
2269 2239
14/03/2012 13/03/2012
23.098 22.280
28/11/2011 08/11/2011
196207 45909
11/01/2012 05/01/2012
642.921 81.082
15/03/2012 16/03/2012
7.400.000 153.000.000
2613
26/03/2012
22.375
07/11/2011
2504
07/02/2012
13.182
28/03/2012
344.744.400
2599
26/03/2012
23.486
27/12/2011
13290
06/01/2012
2.107
28/03/2012
102.991.350 5.489.824.890
3580
20/04/2012
22.694
16/11/2011
39862
13/01/2012
39.441
27/04/2012
175.392.000
3959 3594 3595
27/04/2012 23/04/2012 23/04/2012
24.929
22/03/2012
63730
22/03/2012
238.530
30/04/2012
344.925.000
9065 64054 64055
28/02/2012 27/03/2012 27/03/2012
30/04/2012
11.025.000
27/04/2012
07/11/2011 06/03/2012 09/03/2012
346
3960
22.361 24.439 24.440
238.531
30/04/2012
77.805.000
3708 3221 3220
25/04/2012 13/04/2012 13/04/2012
23.787
10/01/2012
27/04/2012
127.008.000
07/09/2011
11/01/2012 16/02/2012 16/02/2012
10.902
21.870
5406 18684 18683
23.173
27/04/2012
28.880.000
3709 3726
25/04/2012 25/04/2012
23.503 23.807
29/12/2011 11/01/2012
16194 46206
02/01/2012 17/01/2012
10.166 81.088
27/04/2012 27/04/2012
90.000.000 343.980.000
3600
23/04/2012
22.278
26/10/2011
47003
03/02/2012
147.937
27/04/2012
45.600.000 1.244.615.000
30/10/12
26.415
05/07/2012
76315
30/08/2012
244.525
01/11/12
75.600.000
26.417
10/07/2012
841134
10/08/2012
27.111
09/08/2012
844921
20/08/2012
24.585
26/07/2012
1214
07/05/2012
24.586
14/05/2012
1224
18/05/2012
24.584
14/03/2012
1228
21/05/2012
NOVIEMBRE
27.521
06/09/2012
23862
12/09/2012
NOVIEMBRE
27.520
18/09/2012
24008
24/09/2012
23863
12/09/2012
MARZO 5804/12
VYT FARMA S.A.
MARZO 108056/11
LABORATORIO DE PRODUCTOS ETICOS C.E.I.S.A. MARZO
591/12
SHANTAL S.A.
MARZO 108047/11
LABORATORIO DE PRODUCTOS ETICOS C.E.I.S.A. MARZO
4365/12
JACK FACK S.R.L.
6522/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
6521/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
6527/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
MARZO
MARZO
MARZO
107813/11
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
108243/11
LIBRA PARAGUAY S.A.
MARZO
MARZO
4309/12 1216/12
INDUFAR C.I.S.A SIDUS S.A.
10370/12
JACK FACK S.R.L.
MARZO MARZO MARZO
15689/12 LIBRA PARAGUAY S.A. TOTAL MES DE MARZO 13560/12
DUTRIEC S.A.
26361/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
10535/12
FUSA S.A.
28173/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
13567/12
IMPORTEX S.A.
13561/12
QUIMICA INGLESA S.A.
4544/12 13651/12
PROSALUD FARMA S.A. SIDUS S.A.
MARZO
ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL ABRIL
ABRIL ABRIL
ABRIL LABORATORIO DE 10669/12 PRODUCTOS ETICOS CEISA TOTAL MES DE ABRIL
84781/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
NOVIEMBRE 10799/2012 NOVIEMBRE
74536/12
LA POLICLINICA SA
NOVIEMBRE 10800/2012
30/10/12
NOVIEMBRE NOVIEMBRE 76208/12
GUAYAKI SA
NOVIEMBRE 10852/2012
01/11/12
364.500
01/11/12
23.190.000
273.461
02/11/12
103.766.000
5.108
02/11/12
1.080.438.000
85417/12
CASA BOLLER S.A
NOVIEMBRE 10851/2012
01/11/12
27.519
06/09/2012
86460/12
SIGRAN S.R.L
NOVIEMBRE 10921/2012
01/11/12
27.598
12/09/2012
1422
18/09/2012
2.724
05/11/12
307.200.000
75086/12
SIDUS S.A
NOVIEMBRE 10798/2012
30/10/12
25.968
27/07/2012
51875
03/08/2012
85.563
05/11/12
352.800.000
73573/12
QUÍMICA INGLESA S.A
NOVIEMBRE 10489/2012
25/10/12
25.687
22/05/2012
19427
20/07/2012
23.832
05/11/12
21.565.600
73193/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 10587/2012
29/10/12
26.095
26/06/2012
45535
14/08/2012
41.580
06/11/12
14.175.000
75400/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 10948/2012
02/11/12
25.702
28/05/2012
44002
27/07/2012
41.900
06/11/12
168.966.000
86133/12
INDEX S.A.C.I
NOVIEMBRE
10932/12
02/11/12
27.341
31/08/2012
57819
14/09/2012
84.107
06/11/12
158.193.000
87918/12
V Y V S.A.
NOVIEMBRE
1858/2012
01/11/12
1.119
02/11/12
36.465.000
27.438
11/09/2012
27037
21/09/2012
NOVIEMBRE
22.532
18/11/2012
1129
23/02/2012
NOVIEMBRE
24.032
25/01/2012
1130
23/02/2012
NOVIEMBRE
23.898
23/01/2012
1170
23/03/2012
NOVIEMBRE
23.333
28/12/2012
1199
19/04/2012
NOVIEMBRE
26.068
26/06/2012
1358
04/09/2012
76208/12
GUAYAKI SA
NOVIEMBRE
31/10/12
26.565
17/07/2012
1359
11/09/2012
86129/12
INDEX S.A.C.I
NOVIEMBRE 10931/2012
02/11/12
27.163
16/08/2012
57660
06/09/2012
84.108
06/11/12
33.264.000
76646/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A
NOVIEMBRE 10927/2012
02/11/12
27.087
09/08/2012
842797
14/08/2012
371.576
06/11/12
13.437.900
86543/12
INDEX SACI
NOVIEMBRE 10945/2012
02/11/12
27.093
20/08/2012
57892
18/09/2012
84.105
06/11/12
34.020.000
82928/12
CASA BOLLER S.A
NOVIEMBRE 10855/2012
01/11/12
27.320
03/09/2012
23788
06/09/2012
5.109
02/11/12
129.276.000
26.889
20/07/2012
570802
16/08/2012
84.102
02/11/12
77324/12
INDEX S.A.C.I
NOVIEMBRE 10873/2012
01/11/12
27.097
13/08/2012
57184
21/08/2012
84.102
02/11/12
15.000.000
75874/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 10947/2012
02/11/12
26.125
25/06/2012
45534
14/08/2012
41.581
06/11/12
84.000.000
76641/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A
NOVIEMBRE 10924/2012
02/11/12
26.826
24/08/2012
848832
28/08/2012
371.579
06/11/12
189.396.000
75415/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 10939/2012
02/11/12
26832
13/08/2012
45702
11/08/2012
41.578
06/11/12
55.566.000
75868/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 10940/2012
02/11/12
26.123
25/06/2012
45537
14/08/2012
41.582
06/11/12
336.000.000
NOVIEMBRE
22656
16/11/2012
1069
13/01/2012
273.462
02/11/12
NOVIEMBRE
22.657
15/11/2012
1078
20/01/2012
273.462
02/11/12
10814/12
NOVIEMBRE
273.460
02/11/12
193.123.000
86806/12
GUAYAKI SA
NOVIEMBRE 10856/2012
01/11/12
26.070
26/06/2012
1351
20/08/2012
273.462
02/11/12
90.580.000
72408/12
LABORATORIOS ALMOS S.A.
NOVIEMBRE 10511/2012
25/10/12
25.941
13/06/2012
86490
25/07/2012
89.553
01/11/12
70.200.000
72251/12
SHANTAL S.A.
NOVIEMBRE 10475/2012
25/10/12
25.977
08/06/2012
45973
26/07/2012
18.262
05/11/12
11.800.000
NOVIEMBRE
22824
24/07/2012
NOVIEMBRE
22918
02/08/2012
22946
06/08/2012
73545/12
V Y T FARMA S.A
NOVIEMBRE 10509/2012
25/10/12
76806/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE 10373/2012
23/10/12
25.952
13/06/2012
25.961
13/06/2012
47923
26/06/2012
NOVIEMBRE
25.934
11/06/2012
9196
20/06/2012
NOVIEMBRE
25.543
11/05/2012
9194
20/06/2012
NOVIEMBRE
25.540
11/05/2012
9217
09/07/2012
9216
09/07/2012
NOVIEMBRE NOVIEMBRE 62413/12
72381/12
FUSA S.A.
FUSA S.A.
25.321
25/04/2012
9192
20/06/2012
24.472
12/03/2012
9136
25/05/2012
NOVIEMBRE
25.925
26/06/2012
9244
24/07/2012
NOVIEMBRE
25.868
11/06/2012
9195
20/06/2012
25.539
11/05/2012
NOVIEMBRE 10869/2012
NOVIEMBRE 10472/2012
01/11/12
23/10/12
NOVIEMBRE 92307/12
CASA BOLLER S.A
NOVIEMBRE 11272/2012
14/11/12
CASA BOLLER S.A
26/09/2012
18/06/2012 26/10/2012
24488
26/10/2012
NOVIEMBRE
28.138
18/10/2012
24456
25/10/2012
NOVIEMBRE
28.137
18/10/2012
24430
24/10/2012
28.139
19/10/2012
24463
25/10/2012
NOVIEMBRE 92309/12
27.758
9183 24487
11251/2012
14/11/12
18.828
181.398
01/11/12
06/11/12
2.480.500.000
9.000.000
510
06/11/12
79.337.500
462
02/11/12
87.166.920
5.258
15/11/12
79.464.000
5.254
15/11/12
5.362.434.000
92309/12
CASA BOLLER S.A
NOVIEMBRE 11251/2012
14/11/12
28.139
19/10/2012
24457
25/10/2012
77941/12
HEISECKE Y CIA S.A.C.I
NOVIEMBRE 11157/2012
09/11/12
27.007
01/08/2012
62752
27/08/2012
62.752
27/08/12
114.250.000
77688/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 11148/2012
09/11/12
26.126
25/06/2012
45705
21/08/2012
43.053
19/11/12
15.120.000
24551
31/10/2012
NOVIEMBRE
5.254
15/11/12
5.362.434.000
94997/12
CASA BOLLER S.A
NOVIEMBRE 11303/2012
15/11/12
24550
31/10/2012
80454/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 11385/2012
19/11/12
26.120
25/06/2012
45800
24/08/2012
43.055
21/11/12
178.920.000
78479/12
DUTRIEC S.A
NOVIEMBRE 11279/2012
15/11/12
26.128
25/06/2012
45798
24/08/2012
43.054
21/11/12
217.980.000
75845/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A
NOVIEMBRE 11454/2012
21/11/12
25.938
18/06/2012
877973
01/11/2012
371.598
23/11/12
75.600.000
75766/12
BAYER S.A.
NOVIEMBRE 11077/2012
07/11/12
26.436
09/07/2012
2222
12/07/2012
41.824
16/11/12
38.480.000
NOVIEMBRE
27.279
29/08/2012
51186
05/09/2012
NOVIEMBRE
27.277
30/08/2012
50803
29/08/2012
NOVIEMBRE
27.283
29/08/2012
50878
31/08/2012
NOVIEMBRE
27.280
29/08/2012
50798
29/08/2012
NOVIEMBRE
27.821
29/08/2012
50802
29/08/2012
14/11/12
27.282
29/08/2012
51191
05/09/2012
28.140
22/10/2012
5.260
16/11/12
533.922.000
85786//12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE 11268/2012
88312/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11576
23/11/2012
27.634
17/11/2011
861912
25/09/2012
375.906
23/11/2012
9.598.500
79392/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE
11266
14/11/2012
25.983
14/07/2012
47921
26/06/2012
181.578
22/11/2012
183.414.600
90477/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11565
23/11/2012
26.817
27/09/2012
849786
30/08/2012
375.901
23/11/2012
332.100.000
NOVIEMBRE
11566
23/11/2012
27.606
17/10/2012
859993
21/09/2012
375.904
23/11/2012
NOVIEMBRE
11566
23/11/2012
26.824
03/10/2012
853733
07/09/2012
23/11/2012
NOVIEMBRE
11566
23/11/2012
27.614
17/10/2012
862590
27/09/2012
23/11/2012
115.281.600
88765/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
181.584
22/11/12
297.009.688
89027/12
CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
11557
23/11/2012
27.679
18/10/2012
24009
24/09/2012
5.168
23/11/2012
49.459.500
90479/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11559
23/11/2012
27.636
17/11/2012
866555
05/10/2012
371.599
23/11/2012
8.505.000
81921/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE
11264 11265
NOVIEMBRE
27.526 27.211 27.210
20/09/2012 29/08/2012 03/09/2012
51393 50864 50865
10/09/2012 30/08/2012 30/08/2012
22/11/2012 22/11/2012 22/11/2012
9.674.430
FARMACEUTICA PARAGUAYA
14/11/2012 14/11/2012 14/11/2012
181.582 181.580
79376/12
85778/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE
11263
14/11/2012
27.193
27/09/2012
50734
28/08/2012
181.583
22/11/2012
5.758.560
91509/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11555
23/11/2012
27.648
18/10/2012
866553
05/10/2012
371.600
23/11/2012
331.912.350
88315/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11558
23/11/2012
27.833
17/10/2012
866552
05/10/2012
375.903
23/11/2012
228.350.000
95301/12
CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
11561
23/11/2012
27.755
26/10/2012
24486
26/10/2012
5.169
23/11/2012
192.860.000
80549/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
11560
23/11/2012
26.124
24/08/2012
45780
23/08/2012
43.063
23/11/2012
15.225.000
75774/12
BAYER S.A.
NOVIEMBRE NOVIEMBRE
25.457 25.958 26.738
10/07/2012 22/06/2012 11/08/2012
2128 47684 49363
06/07/2012 20/06/2012 31/07/2012
16/11/2012 22/11/2012 22/11/2012
9.542.400
FARMACEUTICA PARAGUAYA
07/11/2012 14/11/2012 14/11/2012
41.825 181.579
79378/12
11066 11269 11269
267.540.000
89446/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A.
NOVIEMBRE
11556
23/11/2012
27.647
18/10/2012
862586
27/09/2012
375.907
23/11/2012
13.708.800
94996/12
CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
11564
23/11/2012
27.756
26/10/2012
24489
26/10/2012
5.167
23/11/2012
138.889.080
91909/12
CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
11563
23/11/2012
27.757
26/10/2012
24462
25/10/2012
5.166
23/11/2012
936.700.000
9.674.430
88761/12 77927/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE NOVIEMBRE
78374/12
DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
11153
85104/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
84111/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
82546/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
11562 23/11/2012 11120 08/11/2012
27.645 27.017
18/10/2012 06/08/2012
862585 20022
27/09/2012 21/08/2012
375.905 11.946
23/11/2012 13/11/2012
09/11/2012
27.241
24/08/2012
848833
28/08/2012
371.592
13/11/2012
11194
12/11/2012
27.596
11/09/2012
856636
13/09/2012
371.589
13/11/2012
NOVIEMBRE
11184
12/11/2012
25.939
10/07/2012
851487
03/09/2012
371.597
13/11/2012
NOVIEMBRE
11191
12/11/2012
26.819
24/08/2012
847410
24/08/2012
371.596
13/11/2012
NOVIEMBRE
11193
12/11/2012
26/07/2012 29/08/2012 29/08/2012
847296 849602 849983
24/08/2012 30/08/2012 30/08/2012
371.586
13/11/2012
371.594
13/11/2012
228.000.000
8.640.000
81834/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
85102/12
80908/12
560.196.000
192.660.000
86.400.000
13.482.000
NOVIEMBRE
11185
12/11/2012
26.457 27.254 27.209
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
11187
12/11/2012
27.248
03/09/2012
853730
07/09/2012
371.595
13/11/2012
81833/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
11190
12/11/2012
27.112
09/08/2012
849603
30/08/2012
371.583
13/11/2012
77914/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
11154
09/11/2012
26.822
24/08/2012
847411
24/08/2012
371.591
13/11/2012
26.825
28/08/2012
848834
28/08/2012
76942/12
POLICLINICA S.A. JACK FACK S.R.L.
NOVIEMBRE
11076
07/11/2012
26.652
16/07/2012
2696
21/08/2012
13.490
13/11/2012
76422/12
GENEMED S.A.
NOVIEMBRE
11074
07/11/2012
25.886
14/06/2012
3327
10/08/2012
2.507
13/11/2012
77377/12
SCAVONE HNOS S.A.
NOVIEMBRE
10510
25/10/2012
26.691
16/07/2012
158143
20/08/2012
88.669
08/11/2012
80098/12
NOVIEMBRE
11188
12/11/2012
11075
07/11/2012
09/08/2012 02/08/2012 29/05/2012
845730 847295 41132
21/08/2012 24/08/2012 26/07/2012
13/11/2012
NOVIEMBRE
27.091 27.053 25.731
371.585
76958/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. MATHER COMPANY S.R.L.
58.656
14/11/2012
90431/12
SIGRAN INTERNACIONAL S.R.L. NOVIEMBRE
11198
13/11/2012
27.599
13/09/2012
1429
05/10/2012
2.725
14/11/2012
77926/12
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
11160
09/11/2012
27.016
06/08/2012
20017
21/08/2012
11.947
14/11/2012
78072/12
LABORATORIO ALMOS S.A.
NOVIEMBRE
11129
08/11/2012
26.928
26/07/2012
87076
09/08/2012
89.554
14/11/2012
77923/12
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
11158
09/11/2012
27.169
21/08/2012
20121
27/08/2012
11.948
14/11/2012
75406/12
DROGUERIA ITALQUIMICA S.A.
NOVIEMBRE
11078
07/11/2012
NOVIEMBRE
11140
08/11/2012
26370 26371 26495 87176
07/08/2012 07/08/2012 14/08/2012 13/08/2012
14/11/2012
LABORATORIO ALMOS S.A.
01/08/2012 01/08/2012 26/07/2012 09/08/2012
12.823
78067/12
27.011 27.010 26.936 27.070
89.555
14/11/2012
62801/12
NOVIEMBRE
11118
08/11/2012
11067
07/11/2012
NOVIEMBRE
10930
02/11/2012
371.581
06/11/2012
NOVIEMBRE
10929
02/11/2012
05/06/2012 05/06/2012 20/07/2012 23/07/2012 02/08/2012 07/09/2012 07/09/2012 13/09/2012 13/09/2012 21/09/2012 30/08/2012
14/11/2012
DISTRIBUIDORA LA
9191 9190 26117 26132 26285 853731 853732 856634 856635 859991 849788
12.822
84837/12
17/05/2012 18/05/2012 08/06/2012 08/06/2012 08/06/2012 03/09/2012 03/09/2012 28/08/2012 06/09/2012 17/09/2012 29/08/2012
14/11/2012
NOVIEMBRE
25.603 25.604 26.134 26.135 26.150 27.374 26.823 27.242 27.375 27.604 27.208
79.986
75410/12
VENTAS PARAGUAYAS S.A.E.C.A. DROGUERIA ITALQUIMICA S.A.
371.580
06/11/2012
NOVIEMBRE
10925
02/11/2012
27.107
09/08/2012
844919
20/08/2012
371.582
06/11/2012
346.749.000
237.682.500
468.450.600
56.776.000
NOVIEMBRE
20.205.000
361.350.000 137.113.500 236.880.000 110.684.000
75.000.000
307.200.000
59.400.000
9.000.000
75.000.000
7.947.000
25.074.000 21.560.000
69.450.000
75841/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
76640/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
10926
02/11/2012
26.408
26/07/2012
844920
20/10/2012
371.577
06/11/2012
76644/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
10928
02/11/2012
27.095
09/08/2012
845729
21/08/2012
371.578
06/11/2012
75836/12
POLICLINICA S.A.
2.057.167.000 237.682.500
64.260.000
648.900.000
228.350.000
89998/12
CASA BOLLERS.A.
NOVIEMBRE
11274
14/11/2012
27.758
26/09/2012
10/10/2012 10/10/2012 10/10/2012 13/09/2012
5.257 5.257 5.257 5.259
15/11/2012
06/09/2012
24217 24218 24219 23881
89021/12
CASA BOLLERS.A
NOVIEMBRE
11273
14/11/2012
27.518
91898/12
CASA BOLLERS.A
NOVIEMBRE
11253
14/11/2012
28.146
18/10/2012
24458
25/10/2012
5.252
15/11/2012
28.145
18/10/2012
24431
24/10/2012
27.217 27.639 28.134 28.141
03/09/2012 18/09/2012 18/10/2012 18/10/2012
13/11/2012
5.253
15/11/2012
18/10/2012 19/10/2012 19/10/2012 18/10/2012 25/06/2012
07/09/2012 21/09/2012 24/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 30/08/2012
371.590
28.135 28.136 28.143 28.142 26.122
854038 860102 24429 24453 24452 24459 24460 24455 24454 45925
43.068
27/11/2012
18/09/2012 29/08/2012 29/08/2012
51813 50806 50805
19/09/2012 29/08/2012 29/08/2012
181.588
27/11/2012
181.586
27/11/2012
851.400.000 15/11/2012 769.125.680
NOVIEMBRE
1.123.362.000 87933/12 92145/12
DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
11192
12/11/2012
NOVIEMBRE
11252
14/11/2012
80544/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
90911/12 81917/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A. FARMACEUTICA PARAGUAYA
81041/12
102.712.000
3.569.054.400
NOVIEMBRE
11452 11451 11572
21/11/2012 21/11/2012 23/11/2012
NOVIEMBRE
964
23/11/2012
27.651 27.103 27.104
S.A. HEISECKE Y CIA S.A.C.I.
NOVIEMBRE
11506
22/11/2012
27.153
21/08/2012
62754
27/08/2012
62.754
27/08/2012
82478/12
LABORATORIO ALMOS S.A.
NOVIEMBRE
11499
22/11/2012
26.694
12/07/2012
87175
13/08/2012
89.558
28/11/2012
93026/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
NOVIEMBRE
11602
23/11/2012
NOVIEMBRE
11497
22/11/2012
79535 78549 77864 62750
10/10/2012 27/09/2012 20/09/2012 27/08/2012
28/11/2012
S.A. HEISECKE Y CIA S.A.C.I.
02/10/2012 29/08/2012 19/08/2012 10/08/2012
244.537
81037/12
27.740 27.258 27.259 27.113
62.750
27/08/2012
79221/12
QUINFARM S.R.L.
NOVIEMBRE
11380
19/11/2012
26.778
18/07/2012
5665
08/08/2012
7.847
28/11/2012
74867/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE
10375
23/10/2012
26.729
12/07/2012
48894
17/07/2012
181.400
06/11/2012
NOVIEMBRE
10374
23/10/2012
26.836
07/08/2012
50068
13/08/2012
181.399
06/11/2012
42.601.335 25.826.082
21.924.000
247.500.000
86.400.000
744.870.000
998.200 19.551.000
76299/12
S.A. FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A. PROSALUD FARMA S.A.
76274/12
76805/12
8.379.000 81.200.000 NOVIEMBRE
10946
02/11/2012
26.850
20/07/2012
19720
01/08/2012
11.937
07/11/2012
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
10942
02/11/2012
26.461
12/07/2012
19719
01/08/2012
11.939
07/11/2012
76263/12
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
10941
02/11/2012
26.888
10/08/2012
20141
27/08/2012
11.938
07/11/2012
81289/12
NEUROGEN S.A.
NOVIEMBRE
10582
29/10/2012
25.663
27/06/2012
2232
22/08/2012
1.392
05/11/2012
68271/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
10102
11/10/2012
25.699
28/05/2012
43720
17/07/2012
41.579
06/11/2012
9.425.000
662.256.000
68.256.000 79.000.000 32.760.000 NOVIEMBRE 82481/12
LABORATORIO ALMOS S.A.
NOVIEMBRE
11509
22/11/2012
27.071
09/08/2012
87177
13/08/2012
89.559
28/11/2012
94193/12
SCAVONE HNOS S.A.
NOVIEMBRE
11859
28/11/2012
NOVIEMBRE
11302
15/11/2012
161579 161578 160367 24552
10/10/2012 10/10/2012 24/09/2012 31/10/2012
28/11/2012
CASA BOLLER S.A.
07/09/2012 05/09/2012 27/07/2012 22/10/2012
88.678
95302/12
27.406 27.201 26.910 28.140
5.261
16/11/2012
79901/12
INDUFAR C.I.S.A.
NOVIEMBRE
11382
19/11/2012
NOVIEMBRE
11504
22/11/2012
29/11/2012
S.A.E.C.A. SCAVONE HNOS S.A.
NOVIEMBRE
11862 11861
28/11/2012 28/11/2012
29/11/2012
SCAVONE HNOS S.A.
NOVIEMBRE
11863
28/11/2012
88.679
28/11/2012
82291/12
NORTE S.A.
NOVIEMBRE
11500
22/11/2012
2.677
29/11/2012
79898/12
INDUFAR C.I.S.A.
NOVIEMBRE
11386
19/11/2012
20/08/2012 14/09/2012 14/09/2012 17/09/2012 17/09/2012 10/09/2012 25/07/2012 02/05/2012 26/06/2012 05/06/2012
88.680
94187/12
27.175 27.640 27.654 27.646 27.638 27.488 26.780 25.079 26.007 25.753
02/08/2012 02/08/2012 23/08/2012 23/08/2012 23/08/2012 20/09/2012 20/09/2012 20/09/2012 19/09/2012 04/10/2012 20/08/2012 29/06/2012 08/08/2012 02/08/2012
80.626
94171/12
219904 219902 9562 9565 9563 160223 160221 160220 160105 161245 158142 431 452 219901
29/11/2012
VENTAS PARAGUAYAS
05/06/2012 05/06/2012 20/08/2012
667.185
81150/12
25.754 25.756 27.173
667.186
30/11/2012
94141/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A. FARMACEUTICA PARAGUAYA S.A. GUAYAKI S.A.
NOVIEMBRE
11860
28/11/2012 22/11/2012
30/11/2012
11606
23/11/2012
06/09/2012 22/10/2012 29/08/2012 29/08/2012 14/03/2012 14/03/2012
181.589
NOVIEMBRE
51218 53241 50800 50801 1154 1157
30/11/2012
11503
29/08/2012 19/10/2012 29/08/2012 29/08/2012 26/07/2011 21/09/2011
181.590
NOVIEMBRE
26.835 27.909 27.278 27.285 21.410 22.030
273.470
30/11/2012
VENTAS PARAGUAYAS S.A.E.C.A.
NOVIEMBRE
11477
22/11/2012
26.937 25.897
31/07/2012 15/06/2012
9515 9473
14/08/2012 02/08/2012
80.208
27/11/2012
30.240.000
41.114.640
1.764.264.000 402.000.000
3.465.000
140.124.600 320.250.000 33.212.000 11.800.000
81926/12 52421/12
408.603.312 137.875.800
57.600.000 81171/12
12.700.608
81929/12
FARMACEUTICA PARAGUAYA
NOVIEMBRE
11271
14/11/2012
27.275
29/08/2012
50883
31/08/2012
181.577
22/11/2012
82720/12
S.A. EL ALAMO S.A.
NOVIEMBRE
11301
15/11/2012
25.697
28/05/2012
10577
27/07/2012
5.160
22/11/2012
80449/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
11392
19/11/2012
26.096
25/06/2012
45799
24/08/2012
43.059
23/11/2012
78485/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
11298
15/11/2012
26.112
25/06/2012
45776
23/08/2012
43.062
23/11/2012
78495/12
DUTRIEC S.A.
NOVIEMBRE
11297
15/11/2012
26.111
25/06/2012
45536
14/08/2012
43.060
23/11/2012
87508/12
LIBRA PARAGUAY S.A.
NOVIEMBRE
24/07/2012
15246
29/08/2012
2.727
09/11/2012
LA QUIMICA FARMACEUTICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
NOVIEMBRE
06/11/2012 06/11/2012 06/11/2012
26.893
84775/12
11026 11025 11002
12/11/2012
76911 76783 861915
07/09/2012 06/09/2012 25/09/2012
09/11/2012
11183
13/08/2012 23/08/2012 11/09/2012
244.530
NOVIEMBRE
27.116 26.776 27.595
371.588
13/11/2012
NOVIEMBRE
11186
12/11/2012
27.608 27.609 27.594
17/09/2012 17/09/2012 11/09/2012
859992 859995 856637
21/09/2012 21/09/2012 13/09/2012
371.593
13/11/2012
371.587
13/11/2012
469.077.488 844.000.000 63.000.000 12.600.000 80.640.000
84113/02
82542/12
POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA POLICLINICA S.A. DISTRIBUIDORA LA
74454/12
87928/12
390.195.000 74.340.000
3.828.000 34.950.000
NOVIEMBRE
11195
12/11/2012
POLICLINICA S.A. ROEMMERS S.A.C.I.
NOVIEMBRE
14/06/2012
84848
19/07/2012
181.078
08/11/2012
SALUMAX S.A.
NOVIEMBRE
31/10/2012 31/10/2012 01/11/2012
25.800
73786/12
10835 10834 10897
26.756
18/07/2012
22275
26/07/2012
14.010
08/11/2012
75045/12
HEISECKE Y CIA S.A.C.I.
NOVIEMBRE
10843
31/10/2012
26.770
19/07/2012
62058
09/08/2012
62.058
09/11/2012
71022/12
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
11100
08/11/2012
25.740
26/06/2012
19587
24/07/2012
11.943
09/11/2012
76281/12
PROSALUD FARMA S.A.
NOVIEMBRE
11034 11033 11090
06/11/2012 06/11/2012 08/11/2012
25.385
24/05/2012
19233
04/07/2012
11.940
09/11/2012
6.386.160 3.751.440 3.360.000
1.426.000
44.220.000
86893/12
LA QUIMICA FARMACEUTICA
NOVIEMBRE
74181/12
S.A. VENTAS PARAGUAYAS
NOVIEMBRE
10888 10887
81334/12
S.A.E.C.A. CASA BOLLER S.A.
NOVIEMBRE
87390/12
CASA BOLLER S.A.
74458/12
131.241.600
01/11/2012 01/11/2012
27.569 27.508 27.575 27.513 27.512 25.472 25.473
11/09/2012 06/09/2012 12/09/2012 06/09/2012 06/09/2012 21/05/2012 22/05/2012
18/09/2012 14/09/2012 18/09/2012 11/09/2012 11/09/2012 08/08/2012 20/08/2012 20/08/2012 27/08/2012
244.526
09/11/2012
79.937
08/11/2012
24/08/2012
77711 77423 77708 77144 77141 9490 9533 9534 23626
11007
06/11/2012
27.236
5.160
08/11/2012
NOVIEMBRE
11032
06/11/2012
27.327
06/09/2012
23827
10/09/2012
5.159
08/11/2012
ROEMMERS S.A.C.I.
NOVIEMBRE
10889
01/11/2012
26.847
02/08/2012
86170
09/08/2012
181.077
08/11/2012
74182/12
VENTAS PARAGUAYAS
NOVIEMBRE
10865
01/11/2012
25.897
15/06/2012
9488
07/08/2012
79.935
08/11/2012
74176/12
S.A.E.C.A. VENTAS PARAGUAYAS
NOVIEMBRE
10863
01/11/2012
26.642
11/07/2012
9474
02/08/2012
79.938
08/11/2012
80161/12
S.A.E.C.A. VICENTE SCAVONE & CIA
NOVIEMBRE
11006 11005
06/11/2012 06/11/2012
25.112 25.104 25.098 25.102 25.111 25.101 25.607 25.106
11/04/2012 11/04/2012 11/04/2012 11/04/2012 11/04/2012 11/04/2012 16/05/2012 11/04/2012
09/11/2012
13/04/2012 18/05/2012 16/05/2012 16/05/2012 16/05/2012 16/05/2012 17/05/2012 11/06/2012
476.993
09/11/2012
25.963 26.057
13/06/2012 25/06/2012
26.058
26/06/2012
26.792
16/07/2012
26.795 26.791 26.059 26.793 25.734
17/07/2012 17/07/2012 20/06/2012 18/07/2012 28/05/2012
11/06/2012 16/06/2012 16/06/2012 20/06/2012 26/06/2012 18/06/2012 06/07/2012 18/06/2012 25/06/2012 18/06/2012 11/07/2012 12/07/2012 16/07/2012 17/07/2012 17/07/2012 19/06/2012 20/06/2012 17/07/2012 18/07/2012 24/07/2012 27/07/2012 27/07/2012 30/07/2012 30/07/2012 17/08/2012 31/07/2012 31/07/2012 08/08/2012 17/08/2012 08/08/2012
476.994
25.116 25.609 25.608 25.610 25.611 25.606 25.645 25.416
362037 362964 362966 363699 364694 363235 367045 363230 364396 362971 367884 368127 368763 368973 368992 363459 363702 368980 369224 370272 371019 371013 371276 371278 375009 371497 371499 373261 375000 15054
2.726
09/11/2012
25.978
08/06/2012
22277 22276
24/07/2012 25/07/2012
14.009
01/11/2012
26.784
16/07/2012
9434
23/07/2012
79.936
08/11/2012
426.762.000
65.354.280
31.204.719
129.276.000 3.060.000
79992/12
C.E.I.S.A. VICENTE SCAVONE & CIA
6.480.000
21.388.800
NOVIEMBRE
81761/12
C.E.I.S.A. LIBRA PARAGUAY S.A.
NOVIEMBRE
73795/12
SALUMAX S.A.
74185/12
VENTAS PARAGUAYAS S.A.E.C.A.
11013 11012
06/11/2012 06/11/2012
NOVIEMBRE
11102 11101 10862
08/11/2012 08/11/2012 01/11/2012
NOVIEMBRE
10864
01/11/2012
342.481.678
424.515.840 54.459.000
112.500.000 5.834.880
74185/12 79989/12
VENTAS PARAGUAYAS S.A.E.C.A. VICENTE SCAVONE & CIA
NOVIEMBRE NOVIEMBRE
10864 10966
01/11/2012 02/11/2012
NOVIEMBRE
80162/12
C.E.I.S.A. VICENTE SCAVONE & CIA C.E.I.S.A. VICENTE SCAVONE & CIA
87393/12
C.E.I.S.A. CASA BOLLER S.A.
80030/12
26.783 27.219
16/07/2012 24/08/2012
9429 376642
21/07/2012 27/08/2012
27.220
24/08/2012
376750
28/08/2012 13/06/2012 27/06/2012 23/04/2012 08/06/2012 09/08/2012 14/08/2012 24/04/2012 22/06/2012 18/06/2012 13/06/2012 11/06/2012 08/06/2012 13/09/2012
79.936
08/11/2012
476.985
08/11/2012
476.991
08/11/2012
476.990
08/11/2012
5.158
08/11/2012
476.987
08/11/2012
476.988
08/11/2012
476.984
08/11/2012
5.834.880
167.770.000 NOVIEMBRE
10965
02/11/2012
25.668
22/05/2012
NOVIEMBRE
10936 10935
02/11/2012 02/11/2012
24.391 25.063 25.882 26.916 24.392 25.064
22/02/2012 10/04/2012 11/06/2012 27/07/2012 22/02/2012 10/04/2012
NOVIEMBRE
10991
06/11/2012
27.518
06/09/2012
362366 364953 352655 361399 373596 374480 352748 364172 363232 362377 362032 361398 23882
27.525
06/09/2012
23825
10/09/2012
23826
10/09/2012
363455 364407 368093 369228 373110 373114 375310 375312 376398 356090 356092 362968 367883 364472 3337 367396 367903 367909 370123 370842 370848 370849 370851 372792 373979 374537 376163
19/06/2012 25/06/2012 12/07/2012 18/07/2012 08/08/2012 08/08/2012 20/08/2012 20/08/2012 24/08/2012 10/05/2012 10/05/2012 16/06/2012 11/07/2012 26/06/2012 29/06/2012 10/07/2012 12/07/2012 12/07/2012 24/01/2012 27/07/2012 27/07/2012 27/07/2012 27/07/2012 07/08/2012 13/08/2012 14/08/2012 24/08/2012
NOVIEMBRE NOVIEMBRE
9.000.000
618.050.950
944.530.320 80039/12
VICENTE SCAVONE & CIA
NOVIEMBRE
10972 10971
02/11/2012 02/11/2012
79997/12
C.E.I.S.A. VICENTE SCAVONE & CIA
NOVIEMBRE
10977
02/11/2012
80027/12
C.E.I.S.A. VICENTE SCAVONE & CIA
NOVIEMBRE
10980 10979
02/11/2012 02/11/2012
C.E.I.S.A. TOTAL MES DE DICIEMBRE TOTAL GENERAL
25.649 25.646 25.650 25.966 26.789 26.790 26.788 26.787 27.149 25.393 25.392 25.658 25.969 26.088 26.089 26.091 26.088 26.201 26.090 26.766 26.201
22/05/2012 17/05/2012 11/06/2012 13/06/2012 16/07/2012 18/07/2012 18/07/2012 16/07/2012 17/08/2012 10/05/2012 10/05/2012 17/05/2012 13/06/2012 22/06/2012 22/06/2012 22/06/2012 22/06/2012 27/06/2012 22/06/2012 19/07/2012 27/06/2012
26.745 26.764 26.763 26.761 26.745
17/07/2012 19/07/2012 19/07/2012 19/07/2012 17/07/2012
2.292.350.194
302.400.000
116.052.000 43.122.995.964 49.857.435.854
