AMÉRICA LATINA: FINANZAS PÚBLICAS Y MOVILIZACIÓN DE RECURSOS DOMÉSTICOS PARA EL DESARROLLO EL ROL DE LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL

LA ECONOMÍA POLÍTICA DE LAS REFORMAS FISCALES José Roberto Afonso EUROSocial II II Encuentro Anual de Programa La Antigua, Guatemala, 9/7/2014

Corrección... Para ser preciso, esta presentación objetiva discutir la economía política de la falta de reformas fiscales (en el sentido de que indica los cambios de carácter estructural) en general en América Latina, con especial atención al caso de Brasil, en la última década y media. El continente surfeó la ola de los precios internacionales de commodities y de crecimiento, impulsado inicialmente por las exportaciones (especialmente recursos naturales) y luego impulsado por el consumo interno. Esta es la principal razón económica por la falta de apetito de los gobiernos, e incluso de las sociedad, por reformas institucionales.

Paradojo ... Paradojo del crecimiento en la economía política... - aceleración económica redujó el interés y el esfuerzo de gobiernos em favor de reformas fiscales institucionales (como cambios estructurales) - se ha modificado el motor que determinó la agenda de la reforma: - dejado de ser fomentado o impuesto desde el exterior (como en el caso de las agencias multilaterales) - la motivación se convirtió en domestico/interno y con plena autonomía, pero apareció la carecía de proyectos y / o interés y compromiso con la transformación

Consenso? No hay! - Fin del Consenso de Washington: sin receta médica pronta y estandarizada ... - Nuevo consenso: - que cada caso es uno caso = diferentes problemas y soluciones - ... requiere más voluntad política y la capacidad técnica (nacional)

Marco predominante (i) - Macroeconómicos: - diferencial fue el desempeño histórico de los commodities : la mejor década en la posguerra y, poner fin ,a la crisis global se atenuó y superó rápidamente en la región - resultado es una mayor y creciente dependencia del exterior (China) y la desindustrialización en las economías emergentes - Fiscal: - presión tributaria: fuerte y sin precedentes expansión para alcanzar el nivel récord (sobre todo al sur y emergentes), aprovechando en gran medida los recursos naturales - cambios legislativos en pocos y específicos casos, soluciones localizadas, sin formar nuevo paradigma regional

Presión & Esctrutura tributaria: Latino América x OECD

Compilado de Juan C. Sabaini e Daniel Morán, CEPAL, 2014

Recursos naturales Latino América - ingresos

Compilado de Juan C. Sabaini e Daniel Morán, CEPAL, 2014

Presión tributaria: commodities x pilares en 2012 ALC

35

140 36,0

36

130

31,5

32

110

25,4

24

120 % del PIB

30

20 16 12

5,1

8

25

100

7,3

25,7

0,6

3,8

9,6

19,7 8,2

5,1

2,4 4,5 5,2

0,5

4,2

4,8

11,9

6,0 5,7

5,5

4,7

4

7,0

5,2

9,4

7,0

6,6

0 CA, PA & RD

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

20

1996

90

1995

Porcentaje del PIB

28

7,8

80

IVA

ALC Renta

CAN Seguridad Social

MERCOSUR Recursos Naturales

OCDE Otros

Fuente primaria: BID-CIAT (2014), OCDE * Promedio simple

Promedio ponderado de la Presión Fiscal Equivalente (eje izquierdo) Promedio ponderado del índice ajustado de precios de commodities (eje derecho)

Compilado de Alberto Barreix

Marco predominante (ii) - Social: - politicas más activas y los avances importantes en los indicadores – como pobreza, desigualdad, desarrollo humano: mejora general en la región - formalización y el empleo, la protección social, incluidos los programas de transferencia de efectivo, ha reducida y cambiada las presiones sociales: quejarse de mayor atención y mejores servicios públicos universales (ensino, salud, seguridad...), una vez beneficios consolidados y tidos como derechos adquirido - en los países federales o descentralizado, creciente desafio por contradicción por naturaleza de gastos y programas sociales beneficios centralizados y servicios universales descentralizados - boom demográfico también contribuyó a la negligencia o desprecian la reforma del sistemas de las pensiones

Equidad tributaria: Concentración a veces piora post impuestos RESULTADOS DE ESTUDIOS SOBRE INCIDENCIA DE LOS TRIBUTOS EN AMÉRICA LATINA (PAÍSES Y AÑOS SELECCIONADOS) Indices País

Año

Gine pre Concentración Gini post Reynolds Kakwani Impuestos de Impuestos impuestos Smolensky

Ecuador 2004 0,4100 0,5400 0,1300 0,3900 -0,0200 Panamá 2003 0,6364 0,7575 0,1211 0,6274 -0,0090 Costa Rica 2004 0,5770 0,6192 0,0422 0,5720 -0,0050 Argentina 2008 0,4839 0,4904 0,0065 0,4804 -0,0035 Uruguay 2006 0,4995 0,5208 0,0213 0,4974 -0,0021 Nicaragua 2001 0,5963 0,6313 0,0350 0,5946 -0,0017 Chile 2006 0,5581 0,5605 0,0024 0,5576 -0,0006 Colombia 2004 0,5370 0,5320 -0,0050 0,5370 0,0000 Honduras 2005 0,5697 0,5609 -0,0088 0,5707 0,0010 República Dominicana 2004 0,5106 0,4609 -0,0497 0,5126 0,0020 El Salvador 2006 0,5034 0,4677 -0,0357 0,5109 0,0075 Guatemala 2000 0,5957 0,5002 -0,0955 0,6034 0,0077 Perú 2004 0,5350 0,4600 -0,0750 0,5430 0,0080 Bolivia (Est. Plur. de) 2004 0,5560 0,4980 -0,0580 0,5670 0,0110 Brasil 2003 0,6241 0,4992 -0,1249 0,6552 0,0311 Extraido de Darío Rossignolo (2012). "Estimación de la recaudación potencial del impuesto a la renta". En Division de Desarrollo Económico, CEPAL: Junio, Santiago. Disponible en: http://bit.ly/17237ug. (el autor recorreru a diversas fuentes de estadísticas primarias) en América Latina

Debate sobre la Desigualdad Brasil, IRPF: otras rendas no-tributadas IRPF: EM % DO PIB E INDICES MÉDIOS - 1999/2011 Declaração 2011 Ano Base 2010 Declarantes (milhões) 23,96 EM % do PIB Rendas Tributáveis 25,10% Isento 12,63% Trib.Exclusiva 3,84% Total 41,57% Cálculo Deduções 6,17% Base 19,38% IR Devido 2,15% IR Pago 5,38% A Pagar 0,29% A Restituir 3,54% PROPORÇÕES Base/RendaTotal 47% Tribut/Renda Total 60% Alíquota Média Efetiva Devido/Base 11,1% Devido/Tribut. 8,6% Devido/Total 5,2% Imposto Pago/Devido 250% A Restituir/Pago 66% Fonte primária: RFB. Elaboração própria.

1999 1998 11,60

Diferença 2010-98 12,36

22,00% 7,05% 2,84% 31,89%

3,10% 5,58% 0,99% 9,68%

5,47% 16,40% 1,69% 1,88% 0,18% 0,35%

0,69% 2,98% 0,46% 3,50% 0,10% 3,19%

51% 69%

31% 32%

10,3% 7,7% 5,3%

0,8% 0,9% -0,1%

111% 18%

139% 47%

División federativa del gasto social Brasil – proteción x universal Gastos Sociais: divisão Federativa da execução direta em 2012

5,0%

Municípios

47,8%

14,6%

Estados

35,7%

80,4%

União

0%

10%

20%

30%

40%

Proteção

16,5%

50%

60%

Universais

70%

80%

90%

100%

Marco predominante (iii) - Político: - los gobiernos más socialista (o izquierda) presentado menos interés, o hasta mismo aversión, en reformas institucionales que requieren cambios legales, incluso cuando disfrutan de un amplio apoyo popular y mayoría parlamentaria: prefieren por énfasis en la gestión y en el mayor gasto público - equidad tributaria y fiscal está fuera de centro de la agenda política porque se supone que América Latina es igual Europa: no importa cuánto y de quién se cargan impuestos, sino cuánto y con quién se gastam los recursos publicos, siendo ignorado diferentes estructuras tributarias e mayor regresividad en latinos... - tendencia hacia la centralización política y en gobierno central em paises federales por favorecer los programas sociales de transferencia de efectivo (más fácil para gestión y expansión).

Poder legislador del Ejecutivo

Compilado de Francisco Diaz e Jorge Rodriguez, CIEPLAN, 2013.

Evaluación de los Estados

Compilado de Erick Coyoy

Cómo cambiar el escenario ? - Si la presión tributaria ha crecido hasta récord historico, ¿por qué cambiar el sistema tributario? - Si el sistema permitió expandir el gasto, sobre todo social, ¿por qué la reforma del sistema tributario, incluyendo la pensión? - ¿Cómo revertir el vieis economico y politico contra las reformas? - Aparentemente nada autoriza supor que cambie este escenario de la economía política contra de las reformas institucionales - ¿Crisis externa? Rebaja de commodities versus altas reservas. - ¿Crisis interna? Lento crecimiento pero no está claro aún las alternativas y los actores defensores de reformas estructurales, y cuál es su agenda.

Caso Brasileño

Resumen La reforma tributaria es considerada, con reforma politica, uno de los más difíciles cambios estructurales reclamados en Brasil. Ya recauda mucho, alrededor de 37% del PIB, muy superior al de la media de esos países. En las últimas décadas varios proyectos de reforma fracasaron en cambiar el sistema, pero muchos resultaron en más aumento de la carga. Por mayor que ella sea, el desafío realmente no es la cantidad sino mejorar la calidad. La equidad debería ser una cuestión crucial pero es ignorada en los debates. El gobierno nacional, con mayoría parlamentaria y apoyo popular, aposta que todo se resuelve sólo con gerencia, inclusive al conceder cada vez más incentivos. Hay en el aire una idea simple y muy arraigada en la izquierda: importa más cómo se gasta y no cuánto, cómo y de quién se recauda, o sea, los fines justifican los medios.

Arreglo Fiscal -

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No hubo una formalización del arreglo fiscal vigente, mucho menos una estrategia planeada y consensuada. Fue fruto de circunstancias que cambiaban frecuentemente. Brasil atraviesa el período más largo de normalidad democrática y republicana de su historia. Si habría un pacto, sería la opción de la Asamblea Constituyente de 1987/88 por un capítulo exclusivo al sistema tributario y con detalles sobre como son cobrados y repartidos los impuestos. Una lógica política predomina: poco o nada importa cuánto y cómo se recauda, siempre que eso viabilice el (mayor) gasto. Hay una idea muy simple y errada: todos pagan igualmente los tributos. Programas de transferencia de renta a los más pobres dieron la justificación social. La agenda nacional de debates y deliberaciones es definida por el Ejecutivo. El Legislativo reacciona y raro toma la iniciativa. Los actores sociales más relevantes en pocas oportunidades en que se discutió la reforma tributaria fueron los jefes de los Poderes Ejecutivo federal y provincial y Congreso Nacional. Representantes de los contribuyentes nunca fueron protagonistas importantes .

Macroeconomia política -

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La presencia del estado en la economía siempre fue importante Una federación, de hecho y de derecho: caso notorio de descentralización administrativa, fiscal y política. Creciente participación del nivel local de gobierno en contrapartida a una pérdida importante de peso del nivel intermedio. Mayor aumento del ingreso disponible y de los presupuestos de los gobiernos sub-nacionales de las regiones menos desarrolladas del país. Gasto público es elevado: pesan mucho, y de forma creciente, las transferencias de renta, desde los intereses de la deuda hasta los beneficios previsionales y asistenciales. En contraste, pesa muy poco la formación bruta de capital fijo. Exigió una carga tributaria creciente y muy superior a latinos y emergentes. Depender mucho de los tributos indirectos, aplica diferentes impuestos y contribuciones sobre las mismas bases, y tener el mayor sobre el valor agregado, en competencia provincial. Ha generado importantes distorsiones como la pérdida de competitividad y la regresividad…

Estrategia: microeconomía política -

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La mayor resistencia a reforma tributaria se encuentra en el propio comando de los Ejecutivos: dado el miedo de que la reforma lleve a una reducción de la recaudación y, por consiguiente, del presupuesto. Segmentos organizados de la sociedad civil poco se interesan por el tema: un dogma para defender que política social precisa de más recursos para financiar sus acciones; por principio, siempre faltarán recursos; no interesando la calidad del gasto social. La tesis dominante de supuesta resistencia de los gobiernos sub-nacionales es dudoso: ya fueron extintos impuestos subnacionales. Con presidente de la república muy fuerte, popular y con mayoría parlamentar será casi imposible una nueva agenda fiscal sin la iniciativa, apoyo o comando. directo del presidente de la república. La perspectiva es preocupante: no hay predisposición mínima del gobierno nacional a favor de reformas, aún más tributaria: dice que administrar es mejor que legislar!

Carga Tributaria – muy alta y creciendo (récord 36.4% PIB em 2012)

Comparación internacional: fuera de la curva

Tributos Indirectos: pesada carga

Regresividad fiscal mayores ingresos, menor carga Impuestos sobre el ingreso familiar, por Décimas Ingresos

Actores de reforma - Los gobiernos nacionales han tenido siempre una mayoría en el Congreso Naconal • a pesar de la leyenda, nunca el gobierno nacional fue derrotado por los gobiernos subnacionales en materia de conflicto entre ellos. - Una lógica política predomina: poco o nada importa cuánto y cómo se recauda, siempre que eso viabilice el (mayor) gasto. • Sobre equidad, hay una idea muy simple y errada: todos pagan igualmente los tributos. Programas de transferencia de renta a los más pobres dieron la justificación social. - Los actores sociales más relevantes en pocas oportunidades en que se discutió la reforma tributaria fueron los jefes de los Poderes Ejecutivo federal y provincial y Congreso Nacional. • Representantes de los contribuyentes nunca fueron protagonistas importantes .

Opción preferencial - El gobierno nacional, mismo con mayoría parlamentaria y apoyo popular, aposta recientemente que todo se resuelve sólo con… • algunos cambios legislativos y efectos muy puntuales • esfuerzos de gerencia - en el caso de los impuestos, cubre cada vez conceder, aplazar o anular los incentivos fiscales específicos o dirigidos… - Es innegable que se ha avanzado mucho en la administración tributaria, mientras que una regresión en materia de política fiscal: • positivo: fuertes inversiones en la modernización de la administración tributaria por todos los gobiernos; innovaciones, como la factura electrónica; la integración creciente de las acciones de administraciones hacendárias • negativo: complejidad; acumulativa; iniquidad; recentralización federativa

¿Dónde está pacto federativo? - Brasil atraviesa el período más largo de normalidad democrática y republicana de su historia. - No hubo una formalización del arreglo fiscal vigente, mucho menos una estrategia planeada y consensuada. • Fue fruto de circunstancias que cambiaban frecuentemente. • El pacto federativo estaría la opción de la Asamblea Constituyente de 1987/88 por un capítulo exclusivo para sistema tributario, con detalles sobre cobro y reparto del impuestos. - La agenda nacional de debates y deliberaciones es definida y decidida por el Ejecutivo. • El Legislativo solo reacciona: raro toma la iniciativa. • En los últimos años, la Corte Suprema (STF) ha asumido un papel fundamental en relación con las principales cuestiones federales: o bien tomó la iniciativa de componer un tema (FPE, guerra fiscal del ICMS), o tomar la decisión final sobre el asunto (royalties de petróleo, hasta guerra fiscal y deuda subnacional).

Reformar ICMS o un quinto  Mientras sucesivas propuestas de reforma, ICMS perdió participación en el ingreso nacional: nunca tan pequeña (20% del total en 2012)  Ultima propuesta para reducir las tasas interestatales con efectos mitigados y localizados pero detenido en resistencia de mayoría favorable a guerra fiscal  Propuesta tendría pérdidas localizadas pero son nacionales y crecientes sobre la electricidad (-15% a 20%) y el combustible  Colección cada vez más dependiente de las importaciones y la sustitución de impuesto: se convirtió en auténtico impuesto antinacional

Acuerdo fiscal deseable -

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En uno de los países más desiguales del mundo, sería correcto esperar que la equidad fuese un principio rector de proyectos de reforma tributaria: los tributos acaben incidiendo relativamente más sobre los más pobres que sobre los más ricos. Pero, es una preocupación restringida a un pequeño número de académicos y la literatura internacional sea mayor que la nacional. Para gobiernos, equidad sería perseguida con exoneraciones, como recientes sobre la energía eléctrica y sobre la canasta básica. Como cambio estructural, ha sido completamente ignorado, dice respecto a la tributación del patrimonio. En la tributación de la renta individual, es importante alcanzar trabajadores de mayor calificación y renta no reciben como individuos sino como empresas. Lo ideal sería montar una nueva estructura a partir de una estrategia de desarrollo: con globalización es inaceptable tributar implícitamente las exportaciones y tributos acumulativos.

¿Imposible? La reforma tributaria es considerada, con reforma política, uno de los más difíciles cambios estructurales reclamados en Brasil. Pero…

En las últimas décadas, varios proyectos de reforma fracasaron en cambiar el sistema, pero muchos resultaron en más aumento de la carga: • Una evaluación sencilla: cambios en la Constitución de 1988 en su capítulo tributario: 11 de los 20 artículos ya han modificado (2 son nuevos), 72 disposiciones modificadas (eliminado, insertado, nueva redacción), incluidos 38 de interese subnacional • No se aprobó proyecto integral, pero docenas de cambios específicos que ya hizo: mayoría a favor de más carga tributaria - la excepción, 2 impuestos subnacionales extintos (IVVC y IRPJ adicional) y no prorrogado 1 nacional pero provisional (CPMF).

Acción y Reacción La mayor resistencia a reforma tributaria se encuentra en el propio comando de los Ejecutivos: dado el miedo de que la reforma lleve a una reducción de la recaudación y, por consiguiente, del presupuesto. • Segmentos organizados de la sociedad civil poco se interesan por el tema: un dogma para defender que política social precisa de más recursos para financiar sus acciones; por principio, siempre faltarán recursos; no interesando la calidad del gasto social. Con presidente de la república muy fuerte, popular y con mayoría parlamentar será casi imposible una nueva agenda fiscal sin la iniciativa, apoyo o comando. directo del presidente de la república. La perspectiva es preocupante: no hay predisposición mínima del gobierno nacional a favor de reformas, aún más tributaria: dice que administrar es mejor que legislar!

Reforma progresiva En uno de los países más desiguales del mundo, sería correcto esperar que la equidad fuese un principio rector de proyectos de reforma tributaria: los tributos acaben incidiendo relativamente más sobre los más pobres que sobre los más ricos. Pero, es una preocupación restringida a un pequeño número de académicos y la literatura internacional sea mayor que la nacional. Para gobiernos, equidad sería perseguida con exoneraciones, como recientes sobre la energía eléctrica y sobre la canasta básica. Como cambio estructural, ha sido completamente ignorado, dice respecto a la tributación del patrimonio. En la tributación de la renta individual, es importante alcanzar trabajadores de mayor calificación y renta no reciben como individuos sino como empresas.

Conclusión -

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Es preciso superar la idea que sólo importaría cómo se gasta, y no cuánto, cómo y de quién se recauda. Sería la traducción fiscal de la máxima que los fines justifican los medios. Para destrabar el debate sobre tributos y equidad, debe cuestionar: - ¿Cómo y de dónde provienen los recursos públicos que se destinan a los gastos sociales? - ¿En qué y cómo gastamos? ¿Cuál es el costo por beneficiario y cuál fue su el retorno? - O simplemente ¿quién paga y quién recibe? Hace un mes, la sociedad brasileña fue sacudida por sorprendente manifestaciones populares, apartidario: la pauta de protestas sea difusa; es muy temprano para evaluar su naturaleza y sus desdoblamientos, pero, nada indica que traten de equidad y reforma tributaria… Mayor es la tentación de las tesis populistas, suponiendo ingenuamente que gobiernos subsidien tarifas de transportes y aumenten gastos sociales sin aumentar sus necesidades de financiamiento…

.

José Roberto Afonso es economista, experto en finanzas públicas, investigador de IBRE/FGV. Opiniones de exclusiva responsabilidad del autor.

Kleber Castro y Felipe de Azevedo dieron apoyo a la investigación. Sitio en web: www.joserobertoafonso.com.br

Anexo: más de caso Brasileño

Incentivo x efecto colateral Exenciones federales: • Las exenciones, las reducciones y subvenciones: más acumulación de crédito y los ingresos por subvenciones fiscales ni siquiera indirecta que no se pagó (si Reintegra)

Exención de nómina: • Acumulativa, el aumento de la carga (ver externalización) • Microempresas (Simple) contribuir a la seguridad social, impuesto sobre los ingresos brutos sobre las medianas y grandes empresas

ICMS – Cambio Interestatal : • Impuesto de guerra - los ingresos o la competencia artificial temporal • Tarifas reducidas:

• Control de las importaciones realizadas burocrática (la determinación de margen de utilidad) • Propuesta - en respuesta al tipo reducido se elevará un mayor control sobre la frontera y tributaria de reemplazo

ICMS - Guerra Fiscal En primer lugar, la guerra de ICMS es un fenómeno de la competencia ICMS afectan directamente al precio y en proporción tan grande que una empresa tiende a necesitar estímulo si el competidor pudiera • Forma más grande y más perjudicial de la interferencia del Estado en la economía -plantas/custos precio iguales / diferentes utilidades> decisión sobre que se benefician de la inversión • Todos los estados presentes en la guerra (incluso defensiva) Nuevo intento de reformar • STF programación guiada: condena de diferentes acciones y evalúa precedente vinculante • Propuesta de reforma de 2013: reducir la tasa de un estado a otro (Senado); validar sin CONFAZ unanimidad, la compensación a los exportadores ... • Políticas inconsistencias (excepciones regionales) e inconsistencias técnicas (tendencia más acumulación de créditos) escenario adverso macro +> otra frustración • La integración de las administraciones tributarias avanzadas para una mayor aproximación / negociación política entre los estados que aún sin resolver Es tan o más difícil que rebanar o sistemas de cambio sistemático.

Agenda pro-Competividad ICMS - Ley de Reforma Kandir: recuperar crédito instantáneo de bienes de capital (4 años) y el uso y consumo (sellados); reequilibrar sustitución de impuestos (no ahogar régimen simplificado), el apoyo a la Unión la titulización de préstamos (capital) y más medidas para

frenar la actual de acumulación (flujo) •

Pérdida de corrección urgente de la competitividad con la sustitución ICMS y la carga excesiva a la desgravación fiscal por pensiones con el salario - SIMPLE

IPI - la incidencia de repensar lo que aumenta las inversiones y la infraestructura no industriales COFINS / PIS / IPI - equiparar créditos acumulados •

Deducidas las cargas sociales y los servicios intragrupo transferencia y titulización

del stock acumulado •

Impuesto sobre la renta / contribución social - amortización acelerada de bienes de capital nuevos

Reforma x Nuevo Sistema Casi 50 años con el mismo sistema de impuestos: presionando refresh y repensar las bases establecidas para conceder exenciones en crecimiento no pueden resolver las

distorsiones estructurales Visión estratégica debería acordar en primer lugar a principios de los cambios

estructurales para organizar nuevo sistema fiscal y federales El aumento de la transparencia fiscal y facilitado el acceso a las estadísticas, especialmente en las finanzas más detalladas, estatales y municipales Modernización intenso de fazendárias administraciones a todos los niveles de gobierno dan condiciones excepcionales favorables para construir el nuevo sistema fiscal

Más allá de la reforma Estrategia Senado para Nuevo Sistema - Propuesta Dornelles - Actualización de diagnóstico de acuerdo los principios, simular resultados y luego disfrutar de texto de la enmienda constitucional: hoy inversa - Repensar el sistema: cambios específicos no resolvieron los problemas estructurales se vuelven cada vez más complejos y la calidad baja, y ahora alientan los conflictos federales - Adoptar un nuevo sistema fiscal, simple y eficaz, que elimina los impuestos (contribuciones consolidadas e impuestos) y el sistema de habilidades de restablecimiento / compartir con todos los miembros de la misma asociación - Implementación, pero los pasos consistentes: • Los cambios a corto plazo en el actual marco constitucional • mediano plazo: la reforma constitucional (radical liposucción) • a largo plazo: centrarse definiciones nacionales en el código tributario

Composición de la carga fiscal de la Unión - 2012

1% 3% Impuestos

31%

Contribuciones

Tasas

Otros

65%

Brasil: Evolución de los ingresos tributarios por esfera de gobierno, algunos años entre 1960 y 2012 Federal Provincial Local Total Federal Provincial Local Total Carga tributaria (% del PIB) Composición (% del total) Recaudación directa 1960 11,14 5,45 0,82 17,41 64,0 31,3 4,7 100,0 1970 17,33 7,95 0,70 25,98 66,7 30,6 2,7 100,0 1980 18,31 5,31 0,90 24,52 74,7 21,6 3,7 100,0 1988 16,08 5,74 0,61 22,43 71,7 25,6 2,7 100,0 2000 20,77 8,61 1,77 31,15 66,7 27,6 5,7 100,0 2012 25,03 9,27 2,08 36,39 68,8 25,5 5,7 100,0 Ingresos disponibles 1960 10,37 5,94 1,11 17,41 59,5 34,1 6,4 100,0 1970 15,79 7,59 2,60 25,98 60,8 29,2 10,0 100,0 1980 16,71 5,70 2,10 24,52 68,2 23,3 8,6 100,0 1988 13,48 5,97 2,98 22,43 60,1 26,6 13,3 100,0 2000 17,38 8,19 5,58 31,15 55,8 26,3 17,9 100,0 2012 20,97 8,86 6,56 36,39 57,6 24,4 18,0 100,0 Fuente: Elaboración propia,sobre la base de datos de STN, SRF, IBGE, el Ministerio de Previsión, CEF, Confaz e Balances municipales. La metodología utilizada es la de las cuentas nacionales, que incluye impuestos, tasas y contribuciones —como la contribución provisoria sobre el movimiento financiero (CPMF) y el Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio (FGTS)—, así como deuda activa e intereses. La recaudación directa corresponde a las competencias tributarias propias. Los ingresos disponibles corresponden a la recaudación, más (o menos) lo correspondiente a la división constitucional de tributos.

Brasil: Distribución del ingreso total de los hogares per cápita de las diferentes etapas de ingreso, según quintiles de ingreso (2008-2009)

Estadística

Participación en el ingreso apropiado para cada quintil y decil (por ciento) Resultado Ingreso Ingreso Renta después de Renta Final original Inicial Disponible impuestos

Quintiles Primeiro

2,2

3

3,2

2,8

5,1

Segundo

5,8

6,6

6,9

6,5

8,8

Tercero

10,4

11

11,5

11,1

12,6

Cuarto

18,6

18,8

19,3

18,9

19

Quinto

63

60,6

59,2

60,6

54,5

59,1

56

54,6

56,5

47,9

Coeficiente de Gini (por ciento)

703,79 840,34 769,32 661,19 769,22 Media (R $ en enero de 2009) Obtenido de Afonso, J.R., Rezende, F., Gaiger, F. (2013). “Fiscal Equity: distributional impacts of taxation and social spending”. (Que se publicará)

Fuente: IBGE / POF (2002-2003)—microdata.

Gasto Tributario - ICMS 2013 Renúncia de ICMS (LDO) em Relação à Arrecadação em 2013 UF / Região

Arrecadação de ICMS em 2013 (LOA)

Renúncia de ICMS na LDO % da Receita de ICMS em de 2013 2013

Pernambuco

12.225

97

0,8%

Rio Grande do Norte

3.738

295

7,9%

Alagoas

2.737

235

8,6%

Minas Gerais

35.197

3.570

10,1%

São Paulo

113.432

12.180

10,7%

Espírito Santo

7.863

853

10,8%

Mato Grosso

5.541

624

11,3%

Maranhão

4.044

489

12,1%

Piauí

2.359

295

12,5%

Pará

7.203

943

13,1%

Bahia

14.599

2.723

18,7%

SOMA

250.564

47.077

18,8%

Paraíba

3.273

854

26,1%

Santa Catarina

13.880

4.667

33,6%

Goiás

11.147

7.037

63,1%

Amazonas

7.051

4.825

68,4%

Distrito Federal

6.275

7.391

117,8%

Notas Explicativas: 1) Os valores de arrecadação e renúncia fiscal são nominais, expressos em R$ milhões. 2) Apontam-se como valores da arrecadação de 2012 aqueles informados pelos Estados à COTEPE, disponíveis no Boletim do ICMS, publicado na página do CONFAZ na internet (segundo consulta efetuada em 24 de junho de 2013, quando ainda constavam dados provisórios para algumas UFs). 3) O valor da renúncia de ICMS estimado para 2012 é o que consta de quadro apresentado no artigo "A sangria da guerra fiscal", publicado na Revista Febrafite em maio de 2012. Os valores foram extraídos das respectivas Leis de Diretrizes Orçamentárias, à exceção dos Estados do Paraná e do Ceará, para os quais foram utilizadas estimativas produzidas pela Confederação Nacional de Municípios (CNM).

Fuentes primarias: Proyectos estatales LDOs. Encuesta : : Alípio Ferreira Silva Fl (SEFAZ-SP).

Impuestos Federales: Créditos Acumulados RFB resposta em Out./2012

PIS COFINS IPI TOTAL

Em % Débito Crédito Saldo 195% 95% 189% 89% 130% 30% 166% 66%

47

Exención de nómina: exponencial Inclusión de nuevos sectores

Colección de Seguridad Social, Salarios y Desempleo

Estimativas de renúncia fiscal R$ Bilhões em termos nominais 34,8

2012

Nota: para el análisis y reestimación del costo de desoneración, véase el estudio (con Gabriel Leal) IBRE en: http://goo.gl/0HbP7g

24,7

2013

18,7

2014

16,0

12,8 14,1 7,2

7,2

4,3

3,0

3,8

3,7

1ª Estimativa

2ª Estimativa

3ª Estimativa

4ª Estimativa

(MF - Abr/12)

(MF - Set/12)

(SPE - Mar/13)

(IBRE - Jun/13)

Estados: Gasto tributario ICMS x inversiones Renúncia ICMS: 1,18% do PIB

Renúncia de ICMS (LDO) em Relação à Arrecadação em 2012

em R$ milhões

UF / Região

Arrecadação de ICMS em 2012 (COTEPE)

Renúncia de ICMS na LDO de 2012

% da Receita de ICMS em 2012

Investimentos

Renúncia em % investimento realizado

Rio Grande do Norte

3.691

246

6,7%

267

92,1%

Piauí

2.395

182

7,6%

628

29,0%

Espírito Santo

9.222

814

8,8%

864

94,2%

São Paulo

109.104

10.772

9,9%

4.076

264,3%

Maranhão

3.859

437

11,3%

676

64,6%

Pará

6.266

710

11,3%

763

93,1%

Rio de Janeiro

25.467

2.923

11,5%

5.085

57,5%

Alagoas

2.454

290

11,8%

475

61,1%

Pernambuco

10.602

1.437

13,6%

2.015

71,3%

Ceará

7.646

1.050

13,7%

1.686

62,3%

Mato Grosso

6.709

1.033

15,4%

516

200,2%

BRASIL

318.733

52.791

16,6%

24.343

216,9%

Bahia

14.443

2.523

17,5%

1.471

171,5%

Paraíba

3.249

586

18,0%

446

131,4%

Mato Grosso do Sul

6.005

1.182

19,7%

753

157,0%

Distrito Federal

5.694

1.274

22,4%

1.205

105,7%

Paraná

17.860

4.000

22,4%

533

750,5%

Rio Grande do Sul

21.378

5.305

24,8%

616

861,2%

Santa Catarina

12.719

4.817

37,9%

918

524,7%

Goiás

11.369

5.812

51,1%

255

2279,2%

Amazonas

6.501

4.387

67,5%

1.097

399,9%

Notas Explicativas: 1) Os valores de arrecadação e renúncia fiscal são nominais, expressos em R$ milhões. 2) Apontam-se como valores da arrecadação de 2012 aqueles informados pelos Estados à COTEPE, disponíveis no Boletim do ICMS, publicado na página do CONFAZ na internet (segundo consulta efetuada em 24 de junho de 2013, quando ainda constavam dados provisórios para algumas UFs). 3) O valor da renúncia de ICMS estimado para 2012 é o que consta de quadro apresentado no artigo "A sangria da guerra fiscal", publicado na Revista Febrafite em maio de 2012. Os valores foram extraídos das respectivas Leis de Diretrizes Orçamentárias, à exceção dos Estados do Paraná e do Ceará, para os quais foram utilizadas estimativas produzidas pela Confederação Nacional de Municípios (CNM).