Reforma Tributaria 2016 Decretos legislativos de contenido tributario promulgados al amparo de la facultad legislativa otorgada mediante Ley 30506

Reforma Tributaria 2016

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Delegación de facultades legislativas - Ley 30506, 1° MATERIAS 1) Reactivación económica y formalización 2) Seguridad ciudadana 3) Lucha contra la corrupción 4) Agua y saneamiento 5) Reorganización de Petroperú S.A.

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PLAZO

 90 días calendario  Vencimiento: • Sábado 7 de enero de 2017  Nota: • Las normas relativas al IR deberán ser publicadas hasta el 31.12.2016 si se intenta su vigencia a partir del 1.1.2017

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Reactivación económica y formalización Ley 30506, 2°, 1) a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Ampliar la base tributaria e incentivar la formalización Perfeccionar el proceso de formalización de la pequeña minería y minería artesanal Fortalecer el marco legal de la lucha contra la minería ilegal Establecer un marco legal que afiance el compromiso son la sostenibilidad fiscal. Reorganizar el sistema de inversión pública Reestructurar la Agencia de PROINVERSIÓN Promover, reestructurar y regular el sistema nacional de abastecimiento público Modificar el marco normativo del procedimiento administrativo general Establecer medidas que garanticen el buen y oportuno desarrollo de la infraestructura, equipamiento y las operaciones para los XVIII Juegos Panamericanos y Sextos Juegos Parapanamericanos – Lima 2019 Flexibilizar el marco legal de la inversión de bancos en el sistema financiero peruano www.clubdecontadores.com

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Reactivación económica y formalización Ley 30506, 2°, 1), a)

 Ampliar la base tributaria e incentivar la formalización • Modificación de tasas impositivas • Mayor simplicidad • Mejores procesos de recaudación  Establecer incentivos para que las PN exijan CP  Simplificar la estructura tributaria empresarial www.clubdecontadores.com

 Establecer marco legal temporal para: • El sinceramiento de las deudas tributarias, y • La repatriación de capitales peruanos  Fomentar el desarrollo de mercado de capitales  Incrementar la competencia en el sistema financiero

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Reactivación económica y formalización Ley 30506, 2°, 1), a) 1. Modificar la Ley del IGV e ISC 2. Modificar la LIR 3. Tratamiento preferencial a los rendimientos de IF negociados en mecanismos centralizados (SMV) 4. Régimen Jurídico-Tributario especial para las micro y pequeñas empresas 5. Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT 6. Régimen Temporal y sustitutorio del IR 7. Adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE 8. Perfeccionar la normativa tributaria municipal 9. Perfeccionar la regulación de los regímenes especiales de devolución del IGV

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Asuntos tributarios D. LEG. Normatividad tributaria 1257

FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE DEUDAS RIBUTARIAS

1258

MODIFICA LA LIR (TASAS)

1259

MODIFICACION DEL IGV (*)

1261

MODIFICA LA LIR

1263

MODIFICA EL CT (*)

1264

REPATRIACION Y RENTAS NO DECLARADAS

1269

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IR

1270

NUEVO RUS Y CT (*)

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DECRETO LEGISLATIVO Nº 1257 DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT www.clubdecontadores.com

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Objeto  Sincerar: • La deuda tributaria (DT) y • Otros ingresos administrados por la SUNAT  Que se encuentren en litigio en la vía • En la vía administrativa, • En la vía judicial o • En cobranza coactiva  Extinguir las DT menores a 1UIT.

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excepcional

DT: Impugnadas y/o en cobranza coactiva al 30.09.2016

 DT:  Otros ingresos administrados por la • Impuesto a la renta SUNAT (IR), • Regalía minera • Impuestos general a las ventas (IGV) y • FONAVI por cuenta de selectivo al consumo terceros, (ISC), • Gravamen especial a • Impuesto especial a la la minería, minería, • Entre otros • Arancel de aduanas, • Entre otros www.clubdecontadores.com

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Deuda impugnada  Aquella cuyo recurso de reclamación, apelación o demanda contencioso administrativa se hubiera presentado hasta el 30.09. 2016.

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 No se considera aquella que se canceló para su impugnación.

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DT no comprendidas a) La incluida en alguno de los procedimientos concursales • Ley 27809, Ley General de Sistema Concursal, y normas modificatorias o procedimientos similares establecidos en normas especiales.

b) Pagos a cuenta del IR del EG 2016. c) Aportes a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y d) ESSALUD.

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¿Quienes pueden acogerse al FRAES? (1) a. R3: Ingresos anuales (IA) no superen las 2,300 UIT (Apróx.: S/ 9M), desde el periodo comprendido entre 01/12 al periodo 08/16, aun cuando se trate de rentas exoneradas e inafectas. • IA: Sumatoria del monto de las ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las DJ mensuales del IGV. www.clubdecontadores.com

b. Sujetos que en todos los periodos comprendidos entre 01/12 a 08/16, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus IA no superen el monto indicado.

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¿Quienes pueden acogerse al FRAES? (2) c. Sujetos que en algún o algunos de los periodos comprendidos entre 01/12 a 08/16, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus IA no superen el monto indicado.

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d. Sean PN que en los periodos 01/12 y 08/16, no hubieran tenido ingresos que califiquen como R3 ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS. • Se incluyen a los deudores que al 30.09.2016 no posean RUC y tengan DT aduanera a dicha fecha. 15

Deudores incluidos (Ingresos no declarados)  Los que no hubieran declarado los IA, siempre que: • Tengan ingresos no declarados que no superen las 2,300 UIT anuales, ni • Una parte vinculada cuyos ingresos superen las 2,300 UIT.  Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la SUNAT.

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Deudores no comprendidos  Deudores (literales a. b. y c. del p5.1), si tuviesen alguna parte vinculada cuyos ingresos superen las 2,300 UIT • Parte vinculada: • RIR, 24°, incs. 1. y 2. • (DS 122-94-EF y normas modificatorias)

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No pueden acogerse al FRAES a. Los sujetos que al 30.09.2016 tengan Contratos de Estabilidad Tributaria (CET). b. Las PN y/o empresas cuyos representantes tengan sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero. c. El Sector Público Nacional (SPN). • Excepción: Empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado • TUO de la LIR, 18°, a) (DS 179-2004-EF y normas modificatorias). www.clubdecontadores.com

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Bono de descuento (BD) de la DT acogida al FRAES  Aplicable sobre los intereses y multas  Determinación: • En función del rango de la totalidad de las DT y por otros ingresos administrados por la SUNAT actualizados al 30.09.2016.  Rango de deuda en UIT16 BD • De 0 hasta 100 90% • Más de 100 hasta 2,000 70% • Más de 2,000 50% DT en ME: 1USD = S/ 3.403

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Modalidades de pago Al contado  Hasta el 31.07.2017.  Descuento adicional (DA) al BD • 20% sobre el saldo que resulte luego de la aplicación del BD.  El BD y el DA se aplican a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, debiendo realizar el pago a dicha fecha. • La DT materia del FRAES se actualiza hasta la fecha de presentación de la solicitud www.clubdecontadores.com

Fraccionado  Cuotas mensuales iguales  Hasta en 72 cuotas  BD: • Pago total de las cuotas  Cuota: • No menor a S/ 200  Imputación Reglamento 20

Incumplimiento 

 





Las cuotas vencidas y/o pendientes de pago están sujetas a la TIM (CT, 33°) y pueden ser materia de cobranza coactiva. La SUNAT está facultada a proceder a la cobranza de la totalidad de las cuotas pendientes de pago cuando se acumulen 3 o más cuotas vencidas y pendientes de pago total o parcialmente. La totalidad de las cuotas pendientes de pago están sujetas a la TIM, la cual se aplica: • Tratándose de las cuotas vencidas y pendientes de pago, a partir del día siguiente del vencimiento de la cuota y hasta su cancelación; y, • Tratándose de las cuotas no vencidas y pendientes de pago, a partir del día siguiente del vencimiento de la tercera cuota vencida. No se accederá al BD, cuando: • Se acumulen 3 o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente, o • No se efectúe el pago del importe incluido en la cuota que extingue el fraccionamiento, hasta el último día hábil del mes siguiente al vencimiento de esta. En caso de que el deudor acumule 3 o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente, este se encontrará impedido de ser calificado como buen contribuyente, en tanto no cumpla con el pago de la totalidad de dichas cuotas.

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Extinción de deudas menores a S/ 3,950  DT actualizada al 30.09.2016  DT en USD: US$1,160.74 • Tipo de cambio: S/ 3,403  Aplicable a DT acogidas a fraccionamiento, cuando el saldo pendiente de pago al 30.09.2016 sea menor a S/ 3,950  Saldo pendiente de pago en USD de un fraccionamiento: US$1,160.74  No aplicable a las DT señaladas en: • El Art. 4°, ni • Aquellas de sujetos referidos en el Art. 6°. www.clubdecontadores.com

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DECRETO LEGISLATIVO Nº 1258 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA VIGENCIA: A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2017

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Objeto  Ampliar la base  Establecer incentivos tributaria e incentivar la para que las PN formalización a través domiciliadas exijan CP de la modificación de la permitiendo la tasa del IR aplicable a deducción de gastos de las ganancias de capital las rentas del trabajo. obtenidas por PN y sucesiones indivisas no domiciliadas por la enajenación de inmuebles situados en el país www.clubdecontadores.com

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Deducción adicional: 7 UIT por gastos pagados a) Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país: • No estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen R3 (30% de la renta convenida). b) Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. c) Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país, siempre que califiquen como R4 d) (…) www.clubdecontadores.com

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Deducción adicional: 7 UIT por gastos pagados c) (…) d) Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como R4 (Excepto: LIR, 33°, b). e) Aportaciones a ESSALUD • Trabajadores del hogar • Ley 27986, 18°, Ley de los Trabajadores del Hogar)

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Requisitos para la deducción de gastos  Sustentados en CP que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento aprobados por la SUNAT.  El pago del servicio (Inc. IGV), se realice utilizando los medios de pago establecidos, independientemente del monto de la contraprestación. • LEY 28194, 5° • Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía y normas modificatorias www.clubdecontadores.com

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Ganancias de Capital LIR, 54°  Provenientes de la enajenación de inmuebles: 5%

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R2: Libro de Ingresos  “Artículo 65°.- (…) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias, deberán llevar un Libro de Ingresos, de acuerdo a lo señalado por resolución de superintendencia de la SUNAT.”

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Retención mensual del IR5: Deducción de 7 UIT (Monto fijo)  “Artículo 75°.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente al monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46° de esta ley. (…)” www.clubdecontadores.com

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LEY 30524

(PUBLICADA EL 13.12.2016) LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO” VIGENCIA: A PARTIR DEL 01.01.2017

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Objeto  Finalidad: Efectivizar el principio de igualdad tributaria, y coadyuvar a la construcción de la formalidad.  Establecer la prórroga del pago del IGV de las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1,700 UIT (Apróx.: S/ 6.8 Millones) • Características establecidas • TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, Art. 5°, aprobado por el DS 13-2013-PRODUCE www.clubdecontadores.com

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Modificación del Art. 30° de la Ley del IGV “Artículo 30. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago. Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán recibidos, pero la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario. La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario. (…) www.clubdecontadores.com

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Modificación del Art. 30° de la Ley del IGV (2) (…) Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni multas. El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que señale el Reglamento. La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y pago”.

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No están comprendidos I.

Las MYPE que mantengan DT exigibles coactivamente mayores a 1 UIT. II. Las MYPE que tengan como titular a una PN o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios. III. Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia. IV. Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus DJ y/o efectuar el pago de sus obligaciones del IGV e IR al que se encuentren afectas, correspondientes a los 12 períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento especial.

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DECRETO LEGISLATIVO Nº 1259 DECRETO LEGISLATIVO QUE PERFECCIONA DIVERSOS REGÍMENES ESPECIALES DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS www.clubdecontadores.com

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Objeto  Perfeccionar la regulación y demás aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del IGV • Por el D.Leg. 973 • Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV, • Por la Ley 28754 • Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada y • Por el Capítulo II de la Ley 30296 • Ley que promueve la reactivación de la economía, orientados a promover y agilizar la inversión en el país; así como la productividad de las micro y pequeñas empresas

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DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA VIGENCIA: A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2017

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Objeto  Ampliar la base tributaria e incentivar la formalización a través de la modificación de las tasas impositivas aplicables: • Al IRE de los contribuyentes domiciliados y • A los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de fuente peruana.

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LIR, 52°-A: Dividendos:5%  “Artículo 52°-A.- (…) Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de esta ley, los cuales están gravados con la tasa de cinco por ciento (5%).”

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LIR, 54°: IR de PN no domiciliadas / Dividendos: 5%  “Artículo 54°.- (…) • a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades, salvo aquellas señaladas en el inciso f) del artículo 10° de la ley.: 5%

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LIR, 55°, R3 Domiciliados: 29.5% “Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta. Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.”

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Efectos del cambio en el IR Diferido AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 ESF

VALOR EN LIBROS

BASE FISCAL

D.T. DED. (GRAV.)

ACT (PAS) T.D. AL ACT (PAS) T.D. 31-Dic-16 27%

29.5%

ACTIVOS "A"

5,000

7,000

2,000

540

"B"

8,000

3,000 -

5,000 -

590

1,350 -

1,475

PASIVOS "A"

-

4,000 -

3,000

1,000

270

295

"B"

-

6,000 -

9,000 -

3,000 -

810 -

885

1,350 -

1,475

NETO

-

AUMENTO DEL PTD POR EL CAMBIO DE TASAS DEL IR

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-

125

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LIR, 56°: PJ No domiciliadas / Dividendos: 5%  “Artículo 56°.- (…) • e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la ley: cinco por ciento (5%). (…).”

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LIR, 73°: Retención del IR (Obligaciones al portador)  “Artículo 73°.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo.” www.clubdecontadores.com

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LIR, 73°-A: Retención del Impuesto a los Dividendos  “Artículo 73°-A.- Las personas jurídicas (…) que acuerden la distribución de dividendos (…), retendrán el … (5%) de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país. (…). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie, el pago del … (5%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del impuesto a la renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. (…).”

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DECRETO LEGISLATIVO Nº 1264 DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE UN RÉGIMEN TEMPORAL Y SUSTITUTORIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LA DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS VIGENCIA: 1 DE ENERO DE 2017 www.clubdecontadores.com

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Objeto  Régimen temporal y sustitutorio del IR  Contribuyentes domiciliados  Declarar, repatriar e invertir en el Perú: • Rentas no declaradas, generadas hasta el EG 2015  Regularizar sus obligaciones tributarias respecto del IR

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53

Sujetos comprendidos  PN, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que en cualquier EG anterior al 2016 hubieran tenido la condición de domiciliados en el país.

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54

Rentas no declaradas  Rentas gravadas dentro del ámbito de aplicación del IR y que a la fecha del acogimiento al Régimen no hayan sido declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de retención o pago.  Incluye la renta determinada sobre la base de incrementos patrimoniales no justificados • LIR, 52°.

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55

Base imponible (BI)  Ingresos netos (IN) percibidos hasta el 31.12.2015  Renta no declarada, representada en dinero, bienes y/o derechos, situados dentro o fuera del país, al 31.12.2015.  Incluye el dinero, bienes y/o derechos que: • Al 31.12.2015 se hubieran encontrado a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad • A nombre del sujeto que se acoge al Régimen, a la fecha de acogimiento, o • Hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31.12.2015.  Comprende los títulos al portador • Titular identificables a la fecha del acogimiento.  IN percibidos en ME: • Tipo de cambio aplicable al 31.12.2015: Reglamento. www.clubdecontadores.com

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Tasas aplicables  10% sobre la BI • Salvo en la parte equivalente al dinero repatriado e invertido.

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 7% sobre la BI • Dinero repatriado e invertido, constituida por el importe del dinero que sea repatriado e invertido.

57

Repatriación e inversión (1): Acreditación  Mediante cualquier medio de pago que señale el Reglamento, con el que se canalice desde el exterior a una cuenta de cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la SBS y AFP.

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58

Repatriación e inversión (2): Requisito cumplido  Si el dinero repatriado es mantenido en el país por un plazo no menor a 3 meses consecutivos, contado a partir de la fecha de presentación de la declaración.

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59

Repatriación e inversión (3):  En caso de incumplimiento: • Se aplicará la tasa del 10% sobre la BI respecto del importe no repatriado o invertido, más los intereses previstos en el CT calculados desde el 30.12.2017 hasta la fecha de pago.

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Requisitos para el acogimiento  Presentar una DJ donde se señale los IN que constituyen la BI;  Efectuar el pago del íntegro del IR declarado hasta el día de la presentación de la declaración que resulte de la aplicación de las tasas (10% ó 7%)  Requisitos cumplidos: • Aprobación automática del Régimen

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Plazo y forma de acogimiento al Régimen  La DJ para acogerse al Régimen podrá presentarse hasta el 29.12.2017, sustituible hasta dicha fecha.  Vencido el plazo no se podrán presentar DJ rectificatorias.  Forma y condiciones para la presentación de la DJ: • SUNAT (Resolución de Superintendencia)

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62

Exclusiones (1)  Dinero, bienes y/o derechos que representen renta no declarada que al 31.12.2015 se hayan encontrado en países o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes.  Las PN que al momento del acogimiento cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por delitos: • Aduaneros, • Tributarios, • Lavado de activos, • Terrorismo, • Crimen organizado: www.clubdecontadores.com

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Exclusiones (2)  PN que a partir del 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento al Régimen tengan la calidad de funcionario público. • Aplicará al cónyuge, concubino(a) o pariente • Hasta el 2° de consanguinidad y/o afinidad. • Funcionario público: Persona que ejerció o ejerce funciones de gobierno en la organización del Estado, dirige o interviene en la conducción de la entidad, así como aprueba políticas y normas, y que sean: • De elección popular, directa y universal; • De designación o remoción regulada; o • De libre designación o remoción.

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64

Exclusiones (3)  Las rentas no declaradas que al momento del acogimiento al Régimen se encuentren contenidas en una resolución de determinación debidamente notificada.

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65

DECRETO LEGISLATIVO N° 1269 DECRETO LEGISLATIVO QUE CREA EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA VIGENCIA: A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2017

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Objeto  Establecer el Régimen MYPE Tributario (RMT)  Comprende: • Contribuyentes domiciliados • LIR, 14°  IN no superiores a 1,700 UIT en el EG. • Apróximadamente: S/ 6.9 Millones

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67

Sujetos no comprendidos  Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras PN o PJ; y, cuyos IN anuales en conjunto superen el límite establecido.  Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.  Hayan obtenido en el EG anterior IN anuales superiores a 1,700 UIT. www.clubdecontadores.com

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Sujetos no comprendidos: Tercera DCF  Contribuyentes comprendidos en los alcances de la: • Ley 27037 • Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía; • Ley 27360 • Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario; • Ley 29482 • Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas; • Ley 27688 • Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias (Ley 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias)

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TRIBUTACIÓN PARA EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO  Los sujetos del RMT determinarán la RN de acuerdo a las disposiciones del RG (LIR).  El reglamento del presente DL podrá disponer: • La no exigencia de los requisitos formales y documentación sustentatoria (RG del IR para la deducción de gastos - LIR, 37°), o • Establecer otros requisitos que los sustituyan.

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Tasa del IR: Escala progresiva acumulativa RENTA NETA ANUAL Hasta 15 UIT Para el 2017 (UIT: S/ 4,050): Hasta S/ 60,750 x 10% = S/ 6,075 Más de 15 UIT Para el 2017 (UIT: S/ 4,050): Hasta S/ 60,750 x 10% = S/ Por el exceso S/ 40,000 x 29.5% = Impuesto a la Renta www.clubdecontadores.com

TASAS 10%

29,50%

6,075 11,800 17,875 71

Pagos a cuenta (PC)  Los sujetos del RMT cuyos IN anuales del EG no superen las 300 UIT (Para el 2017: S/ 1.215,000) • PC del IR: 1,0% de los IN mensual. • Posible suspensión: Conforme a lo que disponga el reglamento del presente DL.  Los sujetos del RMT que en cualquier mes del EG superen el límite referido • PC del IR: LIR, 85°. • Posible suspensión: LIR, 85°.  Determinación y PC mensual: • Carácter de DJ. www.clubdecontadores.com

72

Acogimiento: Sujetos que inicien actividades en el trascurso del EG  Podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido: • Al Régimen Especial (RE) o • Al Nuevo RUS o • Afectado al Régimen General (RG): • Siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados en los inc. a) y b) del Art.3°.  El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la DJ mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC • Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento. www.clubdecontadores.com

73

Cambio de régimen  Los contribuyentes del RG se afectarán al RMT, con la DJ correspondiente al mes de enero del EG siguiente a aquel en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3. • Los sujetos del RMT ingresarán al RG en cualquier mes del EG, de acuerdo a lo que establece el artículo 9.  Los contribuyentes del RE se acogerán al RMT o los sujetos del RMT al RE (LIR, 121°)  Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS. www.clubdecontadores.com

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Obligación de ingresar al RG  Los sujetos del RMT que: • En cualquier mes del EG, superen el límite establecido en el artículo 1 o • Incurran en algunos de los supuestos señalados en los inc. a) y b) del Art. 3°, • Determinarán el IR conforme al RG por todo el EG.  Los PC realizados, mantienen su condición de PC del IR. • Determinación de los PC del IR (LIR, 85°): • A partir del mes en que se supere el límite previsto en el artículo 1 o se incurra en los supuestos señalados www.clubdecontadores.com

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SUNAT: Inclusión de oficio al RMT  Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de OT y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentren afectos a R3 debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que: • No corresponda su inclusión al Nuevo RUS; y, • Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados en los inc. a) y b) del Art. 3°; y, • No superen el límite establecido en el Art. 1°.  La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio.  En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al RG.

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Incorporación de oficio al RMT: Primera DCT  La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el RG y cuyos IN del EG 2016 no superaron las 1,700 UIT. • Salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o RE, con la DJ correspondiente al mes de enero del EG 2017.  Sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el RG de corresponder. www.clubdecontadores.com

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Libros y Registros contables a) IN anuales: Hasta 300 UIT (S/ 1.215,000): • Registro de Ventas, • Registro de Compras y • Libro Diario de Formato Simplificado. b) IN anuales: Superiores a 300 UIT: • Libros (LIR, 65°)

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Modificación del 1p y 2p (LIR, 65°): Perceptores de R3  IB anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo: • Registro de Ventas • Registro de Compras y • Libro Diario de Formato Simplificado.  IB anuales desde 300 UIT hasta 1,700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.  Los demás perceptores de R3: Obligados a llevar la contabilidad completa (SUNAT). www.clubdecontadores.com

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Afectación al ITAN (Ley N° 28424)  Activos netos al 31/12 del EG anterior superen el S/ 1,000,000

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AV. JOSÉ PARDO 620 OF. 510, LIMA 18 Ca. AUGUSTO TAMAYO 156 OF. 503, LIMA 27 T. 01-241-2347, 01-422-4310 - C. 99-791-4381 [email protected]

Gracia