Resumen ejecutivo

Tendencias mundiales en política tributaria 2012 Qué están haciendo las administraciones tributarias para tener sistemas fiscales más eficaces

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El informe ha sido elaborado a partir del conocimiento del Grupo de Expertos en Política Tributaria de PwC Tax and Legal Services en todo el mundo y recoge las principales medidas que están aplicando las autoridades fiscales a la hora de diseñar sus sistemas impositivos.

Un sistema fiscal en cambio permanente Las administraciones tributarias de todo el mundo están llevando a cabo dos tipos distintos de medidas para paliar la caída de ingresos como consecuencia de la crisis económica. Por un lado, de reforma de los propios tributos y, por otro, de control de su gestión y administración. Entre las primeras destaca la rebaja del tipo general del impuesto de sociedades siempre emparejada a la ampliación de la base imponible de las empresas con medidas como, por ejemplo, la eliminación de los gastos deducibles, limitaciones en la compensación de las bases imponibles negativas o la supresión de deducciones. Países como el Reino Unido han sido testigos de una rebaja del tipo que grava los beneficios empresariales del 30% en 2008 al 26% en 2012, y está previsto que se reduzca hasta el 24% en 2013. En el caso de Holanda esta reducción lo ha situado en el 25%. En México el tipo general del impuesto de sociedades está en el 30% pero está previsto que se reduzca gradualmente hasta el 28% en 2014.

Sustitución de impuestos directos por indirectos La segunda gran tendencia que destaca el informe es la sustitución progresiva de impuestos directos por indirectos. Holanda, por ejemplo, ha anunciado su intención de aumentar la tributación indirecta a cambio de reducir los impuestos sobre las rentas del trabajo. Japón subirá el IVA del 5% al 10%, gradualmente, en 2015. En China se da la circunstancia de que el 60% de la recaudación tributaria proviene de tributos indirectos y el 40% de directos. En España esta relación está en un

36%-64% a favor de los impuestos directos. En la actualidad, 150 países cuentan con sistemas de imposición indirecta y se espera que en 2013 otros siete se incorporen a esta relación.

Mayor colaboración entre estados en la lucha contra el fraude fiscal En el ámbito de las medidas para mejorar la gestión y administración de los impuestos, las más relevantes son el incremento de la colaboración entre los estados en la lucha contra el fraude fiscal, el desarrollo de las normativas sobre precios de transferencia y el incremento del control sobre las actividades de los contribuyentes fuera de sus países de origen. Precisamente, el reciente anuncio de la creación en España de la Oficina de Fiscalidad Internacional es un ejemplo de la voluntad decidida de muchos gobiernos por incrementar la cooperación en la lucha contra la evasión fiscal. Los acuerdos de intercambio de información fiscal han crecido de forma sustancial en los países de la OCDE. Un ejemplo revelador es el de Holanda que, en la actualidad, cuenta con 29 acuerdos de intercambio de información fiscal con paraísos fiscales o los acuerdos entre las administraciones fiscales españolas y mexicanas.

En el futuro veremos también un desarrollo todavía mayor de la normativa en materia de precios de transferencia. El informe destaca a México, China, Canadá o Alemania como algunos de los países donde esta tendencia es más evidente. Así como un fuerte aumento de la presión de las distintas administraciones de hacienda sobre las actividades de los contribuyentes, ya sean empresas o particulares, fuera de sus países de origen.

Reformas a largo plazo La presión inmediata para combatir sus déficits fiscales está impidiendo en muchos casos el diseño de políticas fiscales a largo plazo. No obstante, existen algunos ejemplos dignos de señalar como los de China, Canadá, Reino Unido, Australia o Estados Unidos. Esta actitud, todavía minoritaria, es digna de mención en tanto en cuanto aumenta la confianza del tejido económico y empresarial. El informe concluye que la globalización de la actividad económica individual y empresarial es ya una realidad a efectos tributarios y las administraciones de todo el mundo así lo están entendiendo.

La fiscalidad en algunas de las principales economías del mundo

33%

42%-58% Francia

26%

40%-60%

15-30%

Reino Unido(2)

Estados Unidos

25% 30%

Holanda

México(3)

15%

Si quieres ver el informe completo: Descárgate el pdf con el código QR que encontrarás en la contraportada de este documento.

40%-60% Brasil(5)

30%

36%-64% España(1)

Tipo general del Impuesto de Sociedades Información detallada en www.taxsummaries.pwc.com

Porcentaje de recaudación proveniente de impuestos indirectos y directos Datos correspondientes a la recaudación fiscal 2010, salvo en el caso de España, Reino Unido, Francia y Alemania, que son de 2011. Fuente: OCDE y PwC.

(1) (2)

(3) (4) (5) (6) (7)

Este gravamen puede oscilar entre el 25% y el 35%. Está previsto que baje hasta el 24% en 2013.

Está previsto que baje gradualmente hasta el 28% en 2014. Al tipo general hay que añadir un gravamen regional del 3,99%. Sujeto a un recargo del 10% a partir de 240.000 BRL. El tipo general se ha reducido desde el 30% al 25% desde abril de 2012. Las empresas extranjeras tienen un tipo del 40%.

15%

47%-53% Alemania

27,5% Italia(4)

20%

22%-78% Rusia

25%

60%-40%

25%

China

Japón(6)

30%

50%-50% India(7)

17%

23%-77% Singapur

30%

30%-70% Australia

Las diez tendencias clave 1. Rebaja del tipo general de impuesto de sociedades y aumento simultáneo de la base imponible de las empresas. 2. Sustitución progresiva de impuestos directos por indirectos. 3. Mayor colaboración entre los estados en la lucha contra el fraude fiscal. 4. Endurecimiento de las normativas de precios de transferencia. 5. Incremento del control sobre las actividades de los contribuyentes fuera de sus países de origen. 6. Incremento de los impuestos medioambientales.

8. Mayor firmeza en la defensa de las competencias tributarias nacionales.

7. Diseño de políticas fiscales a largo plazo por parte de los gobiernos.

9. Aumento significativo de la relevancia social de los comportamientos tributarios.

10. Generalización de los sistemas electrónicos de pago de impuestos.

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