Aspectos Metodológicos para la Implementación de NIIF por Primera Vez

Nicolás Canevaro Bocanegra Noviembre 2015

9.- Casos de Aplicación – Modelo de Estados Financieros NIIF

Estado de Situación Financiera - NIIF Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2015, 2014 y al 01 de Enero de 2014 (En Nuevos Soles)

Notas Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por Cobrar Diversas Inventarios (neto) Existencia de servicios en proceso Otros activos Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Propiedades, Planta y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Impuesto a la renta diferido, activo Total Activos No Corrientes

TOTAL ACTIVOS

2015

2014

3 4 5 6 7 0

8 9 10 0

0

648,012 2,497,935 1,602,245 879,421 1,000 107,458 5,736,071

123,890 18,937 81,558 224,385

5,960,456

01 de enero de 2014

227,411 1,895,230 834,496 276,730 300,694 3,534,561

108,139 118,891 227,030

3,761,591

Notas Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras Cuentas por pagar diversas Ingresos diferidos Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otras cuentas por pagar Total Pasivos No Corrientes

01 de enero de 2014

2014

11 12 13 14 0

3,196,708 1,308,367 452,271 22,172 4,979,518

1,861,121 923,462 281,570 3,066,153

0

0 0

923 923

0

4,979,518

3,067,076

0 0

1,432,740 0 (451,802) 980,938 5,960,456

272,000 1,160,740 (738,225) 694,515 3,761,591

15

Total Pasivos Patrimonio Capital Capital adicional Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2015

16

Estado de Resultados - NIIF Estado de Resultados y Otro Resultado Integral Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2015 Y 2014 (En Nuevos Soles) Notas Ingreso por Ventas Costo de ventas Ganancia Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administración Otros Ingresos Operativos Ganancia por actividades de operación Gastos Financieros Diferencia en cambio, neto Resultado antes de Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Corriente Impuesto a las Ganancias Diferido Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Otro Resultado Integral Resultado Integral del ejercicio

2015

2014

17 17

-

15,190,077 (11,940,180) 3,249,897 (16,020) (2,124,249) 30,792 1,140,420 (109,330) (222,455) 808,635 (302,623) (14,653) 491,359

-

(53,092) 438,267

0 18 -

19 20

Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables 2.1.- Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Los estados financieros de la Empresa han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante NIIF), emitidas por la International Accounting Standards Board (en adelante “IASB”), y sus interpretaciones, emitidas por el IFRS Interpretations Commitee (IFRIC), vigentes al 31 de diciembre de 2015.

Para el caso, mostraremos solo las notas relacionadas con la adopción de NIIF

Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables 2.1.- Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Los estados financieros por el periodo terminado el

31 de diciembre de 2015 son los primeros que la Empresa preparó de conformidad en las NIIF. La nota 05 incluye la información sobre como la Empresa adopto las NIIF por primera vez. Para todos los años anteriores, hasta el 31 de diciembre de 2014 inclusive, la Empresa preparó sus estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables 2.1.- Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: Salvo ciertas excepciones obligatorias y

exclusiones opcionales a la aplicación retroactiva de las NIIF, adoptadas por la Empresa en la fecha de transición a las NIIF descritas en la nota 05, la Empresa ha aplicado de manera uniforme las políticas contables en la preparación de su estado de situación financiera de apertura al 01 de enero del 2014 y a través de todos los períodos que se presentan, como si estas políticas contables hubieran siempre estado vigentes.

Notas a los Estados Financieros Nota 2: Bases de Preparación, Principios y Prácticas Contables 2.1.- Bases de preparación y declaración de cumplimiento con las NIIF: En la nota 05 se expone el efecto de la transición a

las NIIF sobre la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo de la empresa, incluyendo la naturaleza y los efectos de cambios importantes en políticas contables respecto de aquellas usadas en la preparación de sus estados financieros del año terminado el 31 de diciembre del 2014 de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

Notas a los Estados Financieros

Nota 5: Transición a las NIIF Los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 y 2014, incluyendo el estado de situación financiera al 1 de enero de 2014, fecha de transición a las NIIF, son los primeros elaborados de acuerdo con las NIIF, aplicadas uniformemente en los referidos estados financieros.

Notas a los Estados Financieros

Nota 5: Transición a las NIIF 5.1.- Transición a las NIIF por parte de la Empresa

A continuación se indican las exenciones o dispensas y excepciones incluidas en la NIIF 1 aplicadas por la Empresa para adoptar las NIIF por primera vez:

Notas a los Estados Financieros Nota 5: Transición a las NIIF 5.1.- Transición a las NIIF por parte de la Empresa

Se explica por ejemplo: - Costo atribuido, - Tomar como referencia revaluaciones anteriores, - Valor de participación patrimonial (VPP) inversiones en subsidiarias o afiliadas, - Efecto de instrumentos financieros derivados.

para

Notas a los Estados Financieros

Nota 5: Transición a las NIIF 5.2.- Conciliaciones del Patrimonio al 01 de enero de 2014

Reconciliación del Estado de Situación Financiera La reconciliación entre el estado de situación financiera bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y las NIIF al 1 de enero de 2014 se detalla a continuación:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú

ACTIVOS

Ajustes / Reclasificaci ones según

Balance según NIIF

Activos Corrientes Efectivo y equivalentes al efectivo Cuentas por cobrar comerciales (neto)

54,390 a)

Cuentas por cobrar al personal

4,835

Cuentas por cobrar diversas Inventarios (neto)

1,895,230 1,002,682

b)

173,021 (173,021)

54,390 2,068,251 4,835 829,661

271,631

5,099

276,730

Gastos pagados por anticipado

11,471

-

11,471

Impuesto general a las ventas

289,223

-

289,223

Total activo corriente

3,529,462

5,099

3,534,561

Activo No Corriente Activo por impuesto a las ganancias diferido

c)

110,841

8,050

118,891

Propiedades, planta y equipo (neto)

d)

126,294

(18,155)

108,139

237,135

(10,105)

227,030

3,766,597

(5,006)

3,761,591

Total activo no corriente TOTAL ACTIVO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú

PASIVO

Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF

Balance según NIIF

Pasivo corriente Tributos por pagar Cuentas por pagar comerciales

42,885 e)

1,697,841

163,280

42,885 1,861,121

Cuentas por pagar diversas

238,685

-

238,685

Obligaciones financieras

923,462

-

923,462

TOTAL PASIVO CORRIENTE

2,902,873

163,280

3,066,153

Pasivo no corriente Pasivo por impuesto a las ganancias diferido Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

f)

15,676

(15,676)

923 16,599 2,919,472

923

(15,676) 147,604

923 3,067,076

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE ENERO DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú PATRIMONIO NETO Capital Cuenta corriente con la matriz

272,000

Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF -

1,160,740

Balance según NIIF

272,000 1,160,740

Resultados acumulados

(585,615)

(152,610)

(738,225)

TOTAL PATRIMONIO NETO

847,125

(152,610)

694,515

3,766,597

(5,006)

3,761,591

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 a)

Reclasificación realizada a cuentas por cobrar diversas Se reclasificó a Efectivo y equivalentes al efectivo

(173,021)

(173,021) b)

Ajuste realizado a existencias Extorno de ajuste por diferencia en cambio

5,099 5,099

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 c)

Ajuste realizado al Activo por Impuesto a la Renta Diferido Alta de Activo por Impuesto a las Ganancias Diferido

8,050 8,050

d)

Ajuste realizado propiedades, planta y equipo Baja de propiedades, planta y equipo

(18,155) (18,155)

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 e)

Ajuste realizado a cuentas por pagar comerciales Alta de cuentas por pagar comerciales terceros

163,280 163,280

f)

Ajuste realizado a Pasivo Tributario Diferido Baja de pasivo a las Ganancias Diferido

(15,676) (15,676)

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 01 de enero de 2014 Saldo al 01 de enero de 2014 S/. Total Patrimonio según PCGA anteriores 847,125 1.- Existencias - extorno de ajuste por diferencia en cambio 5,099 2.- Propiedades, planta y euqipo - baja de bienes (18,155) 3.- Cuentas por pagar comerciales - reconocimiento (163,280) 4.- Impuesto a la renta diferido - ajuste 23,726 Total ajuste al patrimonio (152,610) Total Patrimonio según NIIF

694,515

Notas a los Estados Financieros

Nota 5: Transición a las NIIF 5.3.- Conciliaciones del Patrimonio al 31 de diciembre de 2014

Reconciliación del Estado de Situación Financiera La reconciliación entre el estado de situación financiera bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y las NIIF al 31 de diciembre de 2014 se detalla a continuación:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú

ACTIVO

Ajustes / Reclasificaciones según NIIF

Balance según NIIF

Activos Corrientes Efectivo y equivalentes al efectivo Cuentas por cobrar comerciales (neto)

648,012 a)

Cuentas por cobrar al personal Cuentas por cobrar diversas Inventarios (neto)

b)

Obras en proceso

2,686,484

(188,549)

648,012 2,497,935

64,646

-

64,646

1,537,599

-

1,537,599

874,322

5,099

879,421

1,000

-

1,000

Gastos pagados por anticipado

94,695

-

94,695

Impuesto general a las ventas

12,763

-

12,763

Total activo corriente

5,919,521

(183,450)

5,736,071

Activo No Corriente Activo por impuesto a las ganancias diferido c) Propiedades, planta y equipo (neto) Activo intangible Total activo no corriente TOTAL ACTIVO

d)

30,848 184,045 18,937

50,710 (60,155) -

81,558 123,890 18,937

233,830

(9,445)

224,385

6,153,351

(192,895)

5,960,456

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú

Ajustes / Reclasificaciones según NIIF

Balance según NIIF

PASIVO Pasivo corriente Tributos por pagar Cuentas por pagar com erciales Cuentas por pagar divers as Obligaciones financieras Ingres os diferidos TOTAL PASIVO CORRIENTE

28,751 e)

3,033,428

163,280

28,751 3,196,708

423,520

-

423,520

1,308,367

-

1,308,367

22,172

-

22,172

4,816,238

163,280

4,979,518

Pasivo no corriente Pas ivo por im pues to a las ganancias diferido

-

Otras cuentas por pagar

-

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

-

TOTAL PASIVO

4,816,238

PATRIMONIO NETO Capital

1,432,741

Res ultados acum ulados Res ultados del ejercicio

(890,070) 794,442

163,280

(356,175) -

4,979,518

1,432,741 (1,246,245) 794,442

TOTAL PATRIMONIO NETO

1,337,113

(356,175)

980,938

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

6,153,351

(192,895)

5,960,456

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 a)

Ajuste a cuentas por cobrar comerciales - terceros Estimación de cobranza dudosa

(188,549) (188,549)

b)

Ajuste realizado a existencias Ajuste de inicio año 2013

5,099 5,099

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 c)

Ajuste al Activo tributario diferido Ajuste de inicio año 2013 Ajuste al activo por impuesto a las ganancias diferido 2014

8,050 42,660 (50,710)

d)

Ajuste a propiedades, planta y equipo Ajuste de inicio año 2013 Ajuste por depreciación acumulada (baja de bienes 2013) Baja de bienes activados 2014 Ajuste por depreciación acumulada (baja de bienes 2014)

(18,155) 5,000 (50,000) 3,000 (60,155)

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014

e)

Ajuste a cuentas por pagar comerciales Ajuste de inicio año 2013

163,280 163,280

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 CONCILIACIÓN PATRIMONIO Al 31 de diciembre de 2014 Total Patrimonio según PCGA

S/. 1,337,113

. Ajuste por diferencia en cambio Inventarios (2014) 5,099 . Propiedades, planta y equipo (gasto 2014) (18,155) . Desembolsos no reconocidos 2014 (163,280) . Impuesto a la renta diferido 2014 8,050 . Estimación de cobranza dudosa 2015 (188,549) . Depreciación 2015 (maquinaria dada de baja en 2014) 5,000 . Propiedades, planta y equipo (gasto 2015) (50,000) . Propiedades, planta y equipo (depreciación 2015) 3,000 . Impuesto a la renta diferido 2015 42,660 Total ajuste al patrimonio (356,175) Total Patrimonio según NIIF

980,938

ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO DE DOCE MESES TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(Expresado en nuevos soles) PCGA en el Perú Ingresos por venta de mercaderías Ingresos por prestación de servicios

59,422

15,130,655

15,130,655 -

(11,940,180) 3,249,897 (1,725,414)

15,190,077 (11,940,180)

(398,835)

3,249,897 (2,124,249)

(16,020)

(16,020)

30,792

30,792

1,539,255

(398,835)

1,140,420

(109,330)

(109,330)

347,645

347,645

(570,100) 1,207,470

Impuesto a la renta Impuesto a la renta corriente Impuesto a la renta diferido Participación a los trabajadores Resultado del ejercicio

Resultados según NIIF

59,422 15,190,077

Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de administración y ventas Gastos administrativos Gastos de ventas Otros ingresos operativos Utilidad operativa Ingresos y gastos financieros Gastos financieros Ganancia por diferencia en cambio Pérdida por diferencia en cambio

Ajustes / Reclasificaci ones según NIIF

(570,100) (398,835)

(302,623) (57,313)

(302,623) 42,660

(53,092) 794,442

808,635

(14,653) (53,092)

(356,175)

438,267

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014

Ajustes efectuados en la Implementación NIIF al 31de diciembre de 2014 a)

Los resultados del ejercicio 2014 fueron afectados por ajustes que impactaron en el Centro de Costos de Administración, según detalle: Estimación de cobranza dudosa Extorno de depreciación de maquinaria y equipo de explotación Adquisición de equipos menores Extorno de depreciación de maquinarias y equipos de explotación Ajuste a pasivo Tributario Diferido Impuesto a la Renta Diferido Ajuste a resultados acumulados al 01.01.2014

(188,549) 5,000 (50,000) 3,000 (15,676) 42,660 (152,610) (356,175)