CONTABILIDAD II GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS 2013 1ra. PARTE Licenciatura en Administración

Docentes: Fabián Olvar, Vanesa Córdoba, Natalia Yero.

Escuela de Economía, Turismo y Administración Guía de Trabajos Prácticos Contabilidad II

Valuación: Introducción a los Valores Históricos, Valores Corrientes y Valores Recuperables Ejercicio N*1: La empresa “La brujita S.A.” nos presenta la siguiente información respecto de algunos bienes de su propiedad Bien

Costo de Adquisición

X1 X2 X3 X4 X5

150 150 150 150 150

Costo de Reposición

200 200 200 200 200

V Neto de Realización

180 220 190 50 140

V de Utiliz. Económica

Valor Recuperable

Valuación a V Historicos

Valuación a V Corrientes

220 90 180 170 130

Se solicita que teniendo en cuenta los datos obrantes en el cuadro proceda a determinar el Valor Recuperable y la Valuación de los mismos de acuerdo a los Valores Históricos y Valores Corrientes Ejercicio N*2: Complete el siguiente cuadro teniendo en cuenta los conceptos teóricos sobre Valuación de Bienes Bien

Costo de Adquisición

A B C D E

1800 1300 500 2000 1200

Costo de Reposición

2100 1500 600 3600 1150

V Neto de Realización

1900 900 1500 500 1100

V de Utiliz. Económica

Valor Recuperable

Valuación a V Historicos

Valuación a V Corrientes

2500 1200 0 3500 1250

Ejercicio N*3: Complete el siguiente cuadro teniendo en cuenta los conceptos teóricos sobre Valuación de Bienes Bien

A B C D E

Costo de Adquisición

Costo de Reposición

V Neto de Realización

V de Utiliz. Económica

2800

600

2000 0 1500 550

1700 500

Valor Recuperable

3000 2500 800

Valuación a V Historicos

1000 1300 800 500

Valuación a V Corrientes

2500 2500 750 1500 545

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Valuación Ejercicio N*4: Completar la siguiente planilla de acuerdo a los datos suministrados en cada caso Estructura

Saldos al 01/01/X1

Saldos al 31/12/X1 S/V Historica S/V Corrientes

Caso I Caja 10.000,00 Total Activo 10.000,00 Capital 10.000,00 Resultados 0,00 Total P Neto 10.000,00 No hay movimietos durante el ejercicio Caso II Plazo Fijo 10.000,00 Total Activo 10.000,00 Capital 10.000,00 Resultados 0,00 Total P Neto 10.000,00 El Plazo Fijo devengó un Interese durante todo el Ejercicio X1 del 30% No hay movimietos durante el ejercicio Caso III Moneda Extranjera 10.000,00 Total Activo 10.000,00 Capital 10.000,00 Resultados 0,00 Total P Neto 10.000,00 La Moneda Extranjera tuvo durante el ejercicio X1 un incremento en su cotización del 15% No hay movimietos durante el ejercicio Caso IV Banco Patagonia cta cte 20.000,00 Total Activo 20.000,00 Deuda en Moneda Extranjera 10.000,00 Capital 10.000,00 Resultados 0,00 Total P Neto 10.000,00 Total del Pasivo + P Neto 20.000,00 La Moneda Extranjera referente de la deuda tuvo durante el ejercicio X1 un incremento en su cotización del 15% No hay movimietos durante el ejercicio Caso V Caja 0,00 Mercaderías 10.000,00 Total Activo 10.000,00 Capital 10.000,00 Resultados 0,00 Total P Neto 10.000,00 El 31/12/X1 se venden la mitad de las Mercaderías en $8,000 en efectivo A esa fecha nuestro proveedor nos informa una variacion en el precio de lista del 50%

Repetir el Caso V suponiendo que la Venta se realiza el 30/06/X1, que la variación en el precio de lista a esa fecha es del 30% y que nuestro proveedor nos informa que las mercaderías en existencia al 31/12/X1 cuestan a esa fecha $7.500

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Ajuste por Inflación: Determinación de partidas Monetarias y no Monetarias Ejercicio N*5: De acuerdo al siguiente listado de partidas identifique cuales de ellas se consideran Monetarias o Expuestas a la VPAM y cuales se consideran No Monetarias o No expuestas VPAM (VPAM Variación en el Poder Adquisitivo de la Moneda)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

Partidas Caja y Bancos (moneda nacional) Creditos por Ventas (moneda nacional sin interes) Creditos por Ventas (moneda extranjera sin interes) Anticipos a Proveedores que fijan precio Anticipos a Proveedores que no fijan precio Titulos Publicos con cotizacion Deposito a Plazo Fijo (moneda nacional) Deposito a Plazo Fijo (moneda extranjera) Mercaderias de Reventa Materia Prima de origen extranjero Bienes de Uso depreciables Bienes de Uso que no se deprecian Proveedores (moneda nacional sin interes) Proveedores (moneda extranjera sin interes) Proveedores (moneda nacional con clausula de ajuste) Capital Social Otras Partidas del Patrimonio Neto Ventas Distintas cuentas representativas de Gastos Creditos por Ventas (moneda nacional con interes) Distintas cuentas representativas de Ingresos

Expuestas o Monetarias

No Expuestas o No Monetarias

Calculo del Resultado por Exposición al Comportamiento del Poder Adquisitivo de la Moneda o RECPAM Ejercicio N*6: Dadas las estructuras patrimoniales que se detallan a continuación y considerando que las mismas se han mantenido fijas a lo largo del ejercicio económico finalizado el 31/12/X4 por no haber realizado operaciones comerciales a lo largo del periodo iniciado el 1/01/X4, se desea conocer el efecto que las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda ha provocado sobre las respectivas partidas, conociendo que los índices inflacionarios (IPIMayor) fueron para el 31/12/X4 225495 y para el 31/12/X3 150330

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Situacion I

Activo Monetario Pasivo Monetario

1.000,00 Situacion VI 1.000,00

Activo Monetario Capital Social

1.000,00 1.000,00

Activo Monetario Activo No Monetario Pasivo Monetario Pasivo No Monetario Capital Social

3.000,00 1.000,00 1.500,00 500,00 2.000,00

Situacion II

Situacion III

Activo Monetario Pasivo No Monetario Capital Social

1.000,00 2.000,00 2.000,00 1.000,00

Situacion IV

Activo No Monetario Pasivo Monetario Capital Social

3.000,00 Situacion VII Activo Monetario 2.000,00 Activo No Monetario 1.000,00 Pasivo Monetario Pasivo No Monetario 4.000,00 1.000,00 Situacion VIII Activo No Monetario 3.000,00 Pasivo No Monetario Capital Social 5.000,00 4.000,00 Situacion IX Activo Monetario 500,00 Pasivo Monetario 500,00 Pasivo No Monetario

Situacion V

Activo No Monetario Pasivo Monetario Pasivo No Monetario Capital Social

3.000,00 2.000,00 1.000,00 2.000,00 500,00 1.500,00

Se solicita para cada situación, exponer los saldos al cierre reexpresados en moneda homogénea de cierre y determinar el RECPAM (resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda) Ejercicio N*7: A continuación se representan distintas situaciones de empresas con un patrimonio inicial que no se ve modificado durante el presente ejercicio debido a que no han efectuado ningún tipo de operación. Durante el presente ejercicio la variación del poder adquisitivo de la moneda se vio afectada con una perdida del 100% Situacion I

Activo Monetario Capital Social

1.500,00 Situacion VI 1.500,00

Activo No Monetario Capital Social

2.000,00 2.000,00

Activo Monetario Activo No Monetario Pasivo Monetario Pasivo No Monetario Capital Social

1.000,00 2.500,00 2.200,00 300,00 1.000,00

Situacion II

Situacion III

Activo Monetario Activo No Monetario Capital Social

2.500,00 1.000,00 500,00 1.000,00

Situacion IV

Activo Monetario Pasivo Monetario Capital Social

1.500,00 Situacion VII Activo No Monetario 2.000,00 Pasivo Monetario 3.500,00 Pasivo No Monetario Capital Social 2.000,00 1.500,00 Situacion VIII Activo No Monetario 500,00 Pasivo No Monetario Capital Social 3.000,00 1.500,00 Situacion IX Activo No Monetario 500,00 Pasivo Monetario 1.000,00 Pasivo No Monetario

Situacion V

Activo Monetario Pasivo Monetario Pasivo No Monetario Capital Social

3.000,00 800,00 2.200,00 3.000,00 2.000,00 1.000,00

Se solicita para cada situación, exponer los saldos al cierre reexpresados en moneda homogénea de cierre y determinar el RECPAM (resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda) Ejercicio N*8: Repetir el Ejercicio N*4, sabiendo que la inflación de enero a diciembreX1 fue del 20% y en el caso V la inflación desde Junio X1 a Diciembre X1 es del 10% 5

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Modelos Contables Ejercicio N* 9: El 15/05/2005 se constituye La empresa “Cenizas del Puyehue SRL” aportando lo socios 500 m3 de Arena, cuyo valor a esa fecha es de $20 por m3. La empresa tiene su primer cierre de Ejercicio Económico el 30/11/2005, siendo el costo de reposición por m3 de arena de $30 El 15/12/2005 se venden la totalidad de los m3 de arena a $35 por m3 en efectivo En función de los datos aportados se solicita que complete el siguiente cuadro: Estado de Situacion Patrimonial Activo

Capital Financiero V Historicos V Historicos V Corrientes V Corrientes 30/11/2005 15/12/2005 30/11/2005 15/12/2005

Capital Fisico 30/11/2005 15/12/2005

Caja Mercaderías T del Activo P Neto Capital Rdos Acum. T Pasivo y PN Estado de Resultados Ventas CMV Rdo Bruto Rdo x Tenencia Rdo Neto

Ejercicio N* 10: “Estamos en el Horno SA” es una empresa que se dedica a la venta de Hornos Gastronomicos, habiéndose constituido el 20/03/2007 con un capital de $100.000 que los socios aportaron con 100 hornos valuados según costo de reposición de esa fecha a $1.000 por cada horno. La sociedad tiene que presentar la información patrimonial y de resultados al 30/06/2007 fecha de cierre de su primer ejercicio económico. Para ello sabemos lo siguiente: Tenemos en Caja $60.000 y pendiente de cobro $60.000 provenientes de la venta efectuada el 15/04/2007 de 60 hornos. El costo de reposicion a dicha fecha es de $1.200 por horno. Por otra parte el proveedor nos informa que los hornos han aumentado un 25% respecto del valor que tenían al 15/04/2007 Se solicita determinar los saldos del Patrimonio a la fecha de cierre y la determinación del Resultado de dicho periodo de acuerdo a los modelos: Cfro – V Históricos Cfro – V Corrientes 6

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Ejercicio N* 11: El 01/01/2006 se constituye la empresa “JuaniValen SA” con un capital de $5.000 aportado por los socios con $1.000 en efectivo y el resto con mercaderías para la reventa. El 05/06/2006 se vende el 70% de las mercaderías por un valor de $5.000 en efectivo. Datos relevantes: Cierre de ejercicio 31/12 Costo de Reposición al día de la venta de las mercaderías vendidas: $2.500 Costo de Reposición al cierre de ejercicio de las mercaderías en existencia: $2.800 Precio de Venta de las Mercaderías en Existencia: $3.000 Gastos directos de venta: 10% Índices de Precios Internos al por Mayor: I.P.I.M 31/12/2005 1000.00 I.P.I.M 30/06/2006 1250.00 I.P.I.M 31/12/2006 2000.00 Se solicita determinar la situación patrimonial y el resultado del ejercicio de acuerdo al siguiente cuadro: MODELOS PATRIMONIO

VH - Cfro - MN

VH - Cfro - MH

VC - Cfro - MN

VC - Cfro - MH

Caja Mercaderías T Activo Pasivo / P Neto Capital Resultados T Pasivo + P Neto ESTADO DE RESULTADOS Ventas CMV Rdo Bruto Rdo x Tcia Stock Rdo x Tcia Vta Recpam Rdo del Ejercicio

Modelos: VH Cfro MN Valores Históricos, Capital Financiero Moneda Nominal VH Cfro MH Valores Históricos, Capital Financiero Moneda Homogénea VC Cfro MN Valores Corrientes, Capital Financiero Moneda Nominal VC Cfro MH Valores Corrientes, Capital Financiero Moneda Homogénea

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Ejercicio 12: Objetivo: Comprender las diferencias que implican la adopción de distintos modelos contables El primero de marzo de 2002 se constituye la Empresa LA GRAN PIA S.A. y sus accionistas se comprometen a un aporte de $ 2.000,- que se integran en efectivo al 15/03/2002. La empresa tiene como fecha de cierre de ejercicio económico el 31/12 de cada año. Se realizaron las siguientes operaciones: El 05/04/02 se adquirieron mercaderías al contado por $ 1.400,El 30/06/02 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 500,El 15/11/02 se vendieron el 40% de las mercaderías al contado por $ 2.000,- El costo de reposición de las mercaderías en ese momento era de $ 1500 Los índices de precios internos al por mayor (IPIM) aplicables son: 03/02= 1000 11/02= 1818,18 04/02= 1111.11 12/02= 2000 06/02= 1333.33 Las mercaderías al cierre del ejercicio tienen un valor de reposición de $ 1.800 y un VNR de $ 2000 TAREAS A REALIZAR: Confeccionar el balance general y el estado de resultados de acuerdo a los siguientes modelos Capital financiero/ moneda heterogénea / valores de costo Capital financiero/ moneda homogénea / valores de costo Capital financiero/ moneda heterogénea / valores corrientes Capital financiero/ moneda homogénea / valores corrientes Determinar el resultado por exposición a la inflación a través del Estado de Variaciones del Capital Monetario. Ejercicio 13: La Sociedad EXTRAÑO S.A., es una empresa comercializadora de productos alimenticios, que se inició el 01/01/X1, con el siguiente aporte de Capital: - Efectivo - Mercaderías de reventa

$ 20.000 $ 40.000 $ 60.000 - Durante el año X1 no se realizaron operaciones comerciales - La mitad de las mercaderías que integraban el rubro Bienes de Cambio se vendieron el 01/01/X2 en $ 50.000 cobrándose en efectivo - El costo de reposición de las mercaderías a esa fecha era de $ 55.000 - No hubo otra operación en el año X2 - Las Tasa de inflación fueron para X1 el 120% y para X2 el 200% - El precio de reposición de los Bienes de Cambio, se incrementó en el X1 en un 150% y en el X2 en un 160% - El Valor Recuperable de las mercaderías en existencia es para el cierre X1 es de $110.000 y para X2 es de $125.000 Exponer el Estado Patrimonial y el de Resultados para los ejercicios X1 y X2 según los cuatro modelos bajo estudio. 8

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Ejercicio 14: La empresa Conta II SRL inicia sus actividades el 16/08/X8 con un capital de $170.000 compuesto por $70.000 en efectivo y $100.000 en 1000 unidades del producto XX . Durante el ejercicio X8 no se realizaron ningún tipo de operación, manteniendo en existencia el efectivo y la totalidad de las mercaderías. Al 31/12/X8 fecha de cierre de ejercicio sabemos que el incremento en el nivel general de precios fue del 40% mientras que el índice especifico del producto XX mostró un incremento del 50% Asimismo el precio de venta por unidad al 31/12/X8 es de $160 por unidad teniendo que soportar gastos en la venta del orden del 15% El 15/06/X9 se venden la totalidad de las mercaderías en existencia por $200.000 en efectivo siendo el costo de reposición a esta fecha de $180 por unidad La inflación sufrida durante todo el ejercicio X9 fue del 80% y desde Junio X9 fue del 30% Exponer el Estado Patrimonial y el de Resultados a la fecha de cierre para los ejercicios X1 y X2 según los cuatro modelos bajo estudio. Ejercicio 15: El 10/03/X7 “Se fue a la B” SA compra 100 unidades del producto RL a $3.20 por unidad y 200 unidades del producto JK a $5.1 por unidad Al 31/05/X7, fecha de cierre de los estados contables de “Se fue a la B” SA permanecían en existencia la totalidad de los productos adquiridos. Al 31/05/X7 nuestro proveedor nos informa que los precios vigentes a esta fecha son de $4 para el producto RL y $5.8 para el producto JK, ambos por unidad. A dicha fecha los Valores Netos de Realización ascienden a $4.2 y $5.2 para ambos productos respectivamente. A los efectos de la solución considere que la compra realizada esta pendiente de pago. IPIM: 03/X7 216930.30

05/X7 231892.80

Ejercicio 16: La Caldera del Diablo SRL, posee un capital de $15.000 suscripto e integrado el 2/01/X7. Al día siguiente ha adquirido bienes para instalar una planta fabril por $12.000 y mercaderías por $1.500 La fecha de cierre de ejercicio económico es el 30/04/X7 y la empresa no había realizado ninguna otra operación. A dicha fecha sabemos que el costo de reposición de las mercaderías es de $1.900 y por otra parte instalar una planta fabril similar a la construida se estima que implicaría una erogación de $14.900 Por otra parte los bienes de cambio tienen un valor de venta de $2.200 siendo los gastos que gravan la venta del 10% y fue posible determinar que la planta tiene un VNR de $11.500 y un VUE de $16.000 El 20/06/X7 se venden la totalidad de las mercaderías en $5.000 cobrando mitad en efectivo y mitad en cuenta corriente. El costo de reposición a dicha fecha es de $3.000 Al 31/08/X7 nos solicitan preparar un cierre intermedio, conociendo que el costo de reconstrucción de la planta es de $22.000, el VNR 21.005 y el VUE 21.500

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Se pide representar la situación patrimonial y de resultados al 30/04/X7 y 31/08/X7, comprobando el RECPAM por método indirecto IPIM 01/X7 188156.70 04/X7 221105.40 06/X7 247431.70 08/X7 310239.90

Ejercicios varios: CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS

CONCEPTO

Expuesto

No Expuesto

Disponibilidades en moneda nacional Disponibilidades en moneda extranjera Créditos en moneda extranjera Créditos en moneda nacional Créditos en moneda nacional (indexados) Mercaderías de reventa Materias primas Productos en proceso de elaboración Anticipos a proveedores que fijan precio Plazo fijo Inversiones en acciones de otras empresas Bienes de uso y sus depreciaciones Bienes intangibles y sus depreciaciones Gastos de organización Señas de clientes que no fijan precio Deudas en moneda nacional Deudas en moneda nacional (indexada) Deudas en moneda extranjera Deudas en especie Capital (acciones ordinarias) Reserva legal Cuentas de resultado Previsión para deudores incobrables Marcar con una cruz en la columna correspondiente para cada cuenta.

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DETERMINACIÓN DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LOS CAMBIOS EN EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA (RECPAM) Supóngase que los siguientes son los balances resumidos de constitución de siete empresas distintas y que durante el primer ejercicio en que la inflación fue del 20 % ninguna de ellas efectuó operaciones. 1) ACTIVO EXPUESTO

100

CAPITAL

100

2) ACTIVO NO EXPUESTO

100

CAPITAL

100

3) ACTIVO NO EXPUESTO ACTIVO EXPUESTO

50 50

CAPITAL

100

4) ACTIVO EXPUESTO

100

PASIVO EXPUESTO CAPITAL

50 50

5) ACTIVO NO EXPUESTO ACTIVO EXPUESTO

70 30

PASIVO EXPUESTO CAPITAL

30 70

6) ACTIVO NO EXPUESTO

100

PASIVO NO EXPUESTO CAPITAL

80 20

7) ACTIVO NO EXPUESTO

100

PASIVO EXPUESTO CAPITAL

60 40

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Medición contable primaria : Es la que corresponde de acuerdo al modelo contable utilizado y al tipo de bien. Medición contable final : Es la que resulta de comparar la medición contable primaria con el valor límite. Es el importe que finalmente aparece en los EECC.

Planteo: completar el siguiente cuadro: Nº

Costo de Adquisicion

Costo Reexpresado

Costo de reposición

VNR

Valor Recuperable

VUE

1

100

110

140

130

0

2

100

110

120

105

0

3

130

145

120

110

0

4

100

110

120

130

40

5

100

110

140

130

40

6

100

110

115

120

40

7

100

110

105

120

40

8

100

110

105

90

40

9

100

110

90

120

40

10

100

110

105

40

90

Nº

Costo Historico Primaria

Final

Costo Hitorico en M. Cierre Primaria

Final

Valor Corriente Primaria

Final

Valor Corriente Homogeneo Primaria

Final

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Una empresa cuenta con un capital de $50.000 de fecha marzo X7 En el mes de mayo del X7 adquiere mercaderías por $25.000 y acciones de otra sociedad por un total de $20.000, dejando el saldo restante en caja El 31/07/X7 fecha de cierre de los estados contables disponemos de los siguientes datos Costo de Reposición de las mercaderías $33.000 Cotización de las acciones adquiridas $27.500 El VNR de las mercaderías es de 38420 y los gastos necesarios para vender las acciones (comisiones, impuestos, etc.) son del 2% sobre el precio de venta IPIM marzoX7 216930.30 mayoX7 231892.80 julio X7 270716.30 Se pide representar la situación patrimonial y de resultados a la fecha de cierre, de los modelos vistos, determinando el Recpam por método indirecto y comprobándolo por método directo. 12