DEDUCCION ADICIONAL DE GASTOS EN LAS RENTAS DE TRABAJO 2017
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PERSONAS NATURALES MODIFICACIONES EN LAS RENTAS DE TRABAJO – D.LEG.Nº1258 (08-12-2016)
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NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA 1. Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría.
Tope: 30% de la renta convenida
Se considera Renta Convenida a : 1) El IGV e IPM que grave la operación de corresponder. 2) El íntegro de la contraprestación pagada por inmueble amoblado o no, incluido sus accesorios, importe pagado por los servicios suministrados y tributos que se tomen a su cargo
Recibo por Arrendamiento que apruebe la SUNAT y/o Factura www.clubdecontadores.com
D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR ARRENDAMIENTO SUBARRENDAMIENTO REGLAMENTACION ATRIBUCION DE GASTOS POR ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO EFECTUADOS POR UNA SOCIEDAD CONYUGAL O UNION DE HECHO: Podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge o concubina(o) siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia.
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR ARRENDAMIENTO SUBARRENDAMIENTO REGLAMENTACION
CONDICION DE CONCUBINA(O): Se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos.
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR ARRENDAMIENTO SUBARRENDAMIENTO REGLAMENTACION PENDIENTE DE PRECISION: Esta norma reglamentaria no precisa: Cuál es el porcentaje máximo del inmueble que podrá estar
destinado a la generación de Rentas de 3ra Categoría, para poder deducir el 30% del gasto correspondiente al alquiler del inmueble. Como proceder a aplicar el 30% a la renta convenida, en el caso
de que el inmueble se destine parcialmente a la generación de rentas de 3rawww.clubdecontadores.com Categoría.
NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA 2.
Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. No se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a: i) Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia. ii) Los contratos de capitalización inmobiliaria. iii) Los contratos de arrendamiento financiero.
1ra Vivienda
Primera vivienda del deudor o de su cónyuge registrada en SUNARP
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Es sólo una deducción por contribuyente
NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta Y 5ta CATEGORIA 2.
Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.
Factura Electrónica emitida por las entidades del sistema financiero
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Los documentos autorizados emitidos al amparo del Inciso 6 del artículo 4° del RCP.
D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR INTERESES HIPOTECARIOS DE PRIMERA VIVIENDA REGLAMENTACION A QUIENES DEBEN OTORGARSE LOS CREDITOS HIPOTECARIOS, PARA DEDUCIR COMO GASTOS LOS INTERESES: Estos deben ser otorgados a personas naturales, sociedades conyugales o uniones de hecho para la adquisición o construcción de una primera vivienda siempre que tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos se otorguen por el sistema convencional de préstamos hipotecario, de letras hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares características.
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR INTERESES HIPOTECARIOS DE PRIMERA VIVIENDA REGLAMENTACION OTROS CREDITOS INCLUIDOS EN LA CATEGORIA DE CREDITO HIPOTECARIO: Los créditos para la adquisición o construcción de una primera vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.
Se considera en esta categoría a los créditos hipotecarios para primera vivienda otorgados mediante títulos de crédito hipotecario negociables de acuerdo a la ley Nº27257, Ley de Títulos Valores. www.clubdecontadores.com
D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR INTERESES HIPOTECARIOS DE PRIMERA VIVIENDA REGLAMENTACION QUE DEBE ENTENDERSE POR PRIMERA VIVIENDA: Es la primera vivienda de del contribuyente o de su cónyuge o concubina(o) registrada en los Registros Públicos al momento del otorgamiento del crédito. La búsqueda registral se debe efectuar en la zona registral donde reside el contribuyente, en la zona registral donde reside su cónyuge o concubina(o) y en la zona registral donde se solicita el crédito hipotecario para vivienda, para lo cual la entidad del sistema financiero deberá tomar en consideración lo señalado en el artículo 2º Inc. m) del Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito (Res. SBS Nº14354-2009) www.clubdecontadores.com
D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR INTERESES HIPOTECARIOS DE PRIMERA VIVIENDA REGLAMENTACION INTERES MORATORIOS: Los gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda no incluyen los intereses moratorios ATRIBUCION DE INTERESES DE CREDITOS HIPOTECARIOS EFECTUADOS POR UNA SOCIEDAD CONYUGAL O UNION DE HECHO: Podrán ser atribuidos por igual a cada cónyuge o concubina(o) siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante resolución de superintendencia. www.clubdecontadores.com
D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR INTERESES HIPOTECARIOS DE PRIMERA VIVIENDA REGLAMENTACION CONDICION DE CONCUBINA(O): Se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos. .
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NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA 3. Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país, siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría. Tope: 30% de los honorarios Que sean del contribuyente, de hijos menores de 18 años, hijos mayores
de 18 discapacitados, cónyuge o concubina, en la parte no reembolsable por los seguros. Los servicios deberán sustentarse con Recibo de Honorarios Electrónico Por lo cual excluyen a todo médico u odontólogo que entregue Facturas o Boletas de Venta.
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR HONORARIOS PROFESIONALES MEDICOS Y ODONTOLOGOS REGLAMENTACION PERSONA CON DISCAPACIDAD: Aquella que tiene una o más deficiencias física, sensoriales, mentales o intelectuales de carácter permanente que, al interactuar con diversas barreras actitudinales y del entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de su derechos y su inclusión plena y efectiva en la sociedad, en igualdad de condiciones que las demás
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR HONORARIOS PROFESIONALES MEDICOS Y ODONTOLOGOS REGLAMENTACION DEDUCCION DE LOS GASTOS POR HONORARIOS PROFESIONALES DE MEDICOS Y ODONTOLOGOS: Estos gastos serán deducibles a partir de la inscripción de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo del Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad – CONADIS.
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NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA 4.
Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, excepto directores, síndicos, etc. (inc. b) Art. 33°)
Tope: 30% de los honorarios
Sustento Recibo de Honorarios Electrónicos
El MEF determinó que gastos son deducibles mediante Decreto Supremo (D.S.Nº399-2016-EF)
Profesión Arte Ciencia Oficio
Sustento Recibos por Honorarios Electrónico
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NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA 5.
Servicios prestados en el país cuya contraprestación califican como rentas de cuarta categoría…
D.S Nº3992016-EF
1. Abogado 2. Analista de sistema y computación. 3. Arquitecto. 4. Enfermero. 5. Entrenador Deportivo 6. Fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv.
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7. Ingeniero 8. Intérprete y traductor 9. Nutricionista 10. Obstetríz 11. Psicólogo 12. Tecnólogos Médicos. 13. Veterinarios.
NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA A partir de Enero 2017, a aquellos que desempeñan las profesiones u oficios detallados en el Anexo del D.S.Nº399-2016-EF, en la página web de la SUNAT, al momento de la Emisión del Recibo Electrónico se les realiza la siguiente consulta: ¿Este recibo se utilizará para deducción de renta?
SI
NO
Mediante la Resolución Superintendencia Nº043-2017/SUNAT (17/02/2016), se modifica las normas de la emisión del Recibo por Honorario en forma electrónica.
A partir del 01 de Abril de 2017 el sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría es considerado emisor electrónico.
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NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta y 5ta CATEGORIA Las aportaciones ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar, de conformidad con el Artículo 18° de la Ley Nº27986, Ley de Trabajadores del Hogar.
6.
• • • • •
Niñero/as Cocinero/as Chofer Mayordomo Enfermera Técnica • Acompañantes • Jardineros
Existe Relación de dependencia Horario completo
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D.S.Nº033-2017-EF (28/02/2017) INCORPORAN ARTICULO 26ºA AL RGTO DE LA LIR
APORTACIONES A ESSALUD REGLAMENTACION ENCONTRARSE INSCRITO COMO EMPLEADOR: El Contribuyente deberá encontrarse inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a que se refiere la R.S.Nº1912005/SUNAT y normas modificatorias. SUSTENTO DEL GASTO: El sustento será el Formulario Nº1676 – Trabajadores del Hogar o el Formulario Virtual Nº1676 – Trabajadores del Hogar. www.clubdecontadores.com
PARA LAS NUEVAS DEDUCCIONES PARA LAS RENTAS DE 4ta Y 5ta CATEGORIA SE DEBERA: VERIFICAR Sujetos con condición de NO HABIDOS (No será deducible)) Sujetos con RUC dado de baja (No será deducible) PAGAR CON MEDIOS DE PAGO No importa el monto Siempre, si se quiere usar la deducción.
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OTRAS CONSIDERACIONES
RETENCION MENSUAL POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA El procedimiento de retención mensual de Quinta Categoría por los agentes de retención se continuará realizando como en el ejercicio 2016, es decir deduciendo únicamente las 7 UIT
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OTRAS CONSIDERACIONES DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA La deducción de gastos será anual y efectuada por el contribuyente. En virtud de ello, la Única Disposición Complementaria Derogatoria del D.LEG.Nº1258, deroga el Segundo Párrafo del artículo 79º1 del TUO de la LIR, el cual regulaba que: “No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente Rentas de Quinta Categoría”
La Única Disposición Complementaria Final de la R.S.Nº012-2017/SUNAT (20/01/2017), precisa que a partir del ejercicio 2017 presentarán DD..JJ. Anual para solicitar la devolución de las retenciones en exceso que les hubieran efectuado. www.clubdecontadores.com
OTRAS CONSIDERACIONES PLAZO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR POR RENTAS DEL TRABAJO Las solicitudes de devolución de saldo a favor por Rentas del Trabajo deberán ser resueltas y notificadas en el plazo de 45 días hábiles en virtud del artículo 162º del TUO del Código Tributario LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS En virtud a la modificatoria del penúltimo párrafo del artículo 65º del TUO de la LIR realizada por el artículo 3º del D.LE.GNº1258 se elimina la obligación de los perceptores de Cuarta Categoría, de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
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