Contabilidad general Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Tercera edición

Contabilidad general Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Tercera edición

Hernando Díaz Moreno Universidad Libre, Colombia

Revisión técnica Mery Ruby Martínez

Samuel Vargas

Universidad Santo Tomás, Colombia

Universidad Tecnológica y Pedagógica de Colombia (UPTC)

Prentice Hall Colombia • México • Argentina • Brasil • Costa Rica • Chile • Ecuador España • Guatemala • Panamá • Perú • Puerto Rico • Uruguay • Venezuela

'DWRVGHFDWDORJDFLyQELEOLRJUiILFD 'Ë$=+(51$1'2 &RQWDELOLGDGJHQHUDO7HUFHUDHGLFLyQ 3($5621('8&$&,Ï1&RORPELD   ,6%1----   ÈUHD&RQWDELOLGDG )RUPDWRÕFP3iJLQDV

7RGRVORVGHUHFKRVUHVHUYDGRV (GLFLyQHQHVSDxRO (GLWRU2UODQGR)HUQiQGH]3DOPD 

HPDLO2UODQGRIHUQDQGH]#SHDUVRQHGFRP

7(5&(5$(',&,Ï19(56,Ï1,035(6$ 7(5&(5$(',&,Ï1(-%22. '5‹SRU3HDUVRQ(GXFDFLyQGH&RORPELD/WGD &DUUHUD%1R-%RJRWi'&&RORPELD &iPDUD&RORPELDQDGHO/LEUR5DGLFDFLyQQ~P 3UHQWLFH+DOOHVXQDPDUFDUHJLVWUDGDGH3HDUVRQ(GXFDFLyQGH&RORPELD/WGD 5HVHUYDGRVWRGRVORVGHUHFKRV1LODWRWDOLGDGQLSDUWHGHHVWDSXEOLFDFLyQSXHGHQ UHSURGXFLUVHUHJLVWUDUVHR WUDVPLWLUVHSRUXQVLVWHPDGHUHFXSHUDFLyQGHLQIRUPDFLyQHQQLQJXQDIRUPDQLSRUQLQJ~QPHGLRVHDHOHFWUy QLFRPHFiQLFRIRWRTXtPLFRPDJQpWLFRRHOHFWURySWLFRSRUIRWRFRSLDJUDEDFLyQRFXDOTXLHURWURVLQSHUPLVR SUHYLRSRUHVFULWRGHOHGLWRU (OSUpVWDPRDOTXLOHURFXDOTXLHURWUDIRUPDGHFHVLyQGHXVRGHHVWHHMHPSODUUHTXHULUiWDPELpQODDXWRUL]DFLyQ GHOHGLWRURGHVXVUHSUHVHQWDQWHV ,6%19(56,Ï1,035(6$---- 35,0(5$,035(6,Ï1 ,PSUHVRHQ&RORPELDSRU4XDG*UDSKLFV 3ULQWHGLQ&RORPELD

ZZZSHDUVRQHGXFDFLRQQHW,6%1----

'HGLFRHVWDREUDFRQDPRU\JUDWLWXG DPLHVSRVD\DPLVKLMRV SRUVXFRPSUHQVLyQ\DSR\R

Contenido ,QWURGXFFLyQ ;9

7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD &UHDFLyQGHODHPSUHVD



Capítulo 1

Introducción a la contabilidad .................................................... 3 &RQFHSWRGHFRQWDELOLGDG  2EMHWLYRVGHODFRQWDELOLGDG  &ODVLILFDFLyQGHODFRQWDELOLGDG  6HJ~QHORULJHQGHOFDSLWDO 6HJ~QODFODVHGHDFWLYLGDG

 

/DHPSUHVD  &ODVLILFDFLyQGHODVHPSUHVDV  6HJ~QVXDFWLYLGDG 6HJ~QHOQ~PHURGHVRFLRV 6HJ~QHODSRUWHGHFDSLWDO

  

&RPHUFLDQWH  'HEHUHVGHORVFRPHUFLDQWHV  5HTXLVLWRVOHJDOHVGHOFRPHUFLDQWH  &XDOLGDGHVGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH 3ULQFLSLRV\QRUPDVGHFRQWDELOLGDG 1RUPDVEiVLFDV  3ULQFLSLRVFRQWDEOHV  (QWLGDGRHQWHHFRQyPLFR (TXLGDG  &RQWLQXLGDGRQHJRFLRHQPDUFKD 3HUtRGRFRQWDEOH 8QLGDGGHPHGLGD 9DOXDFLyQRPHGLFLyQ 5HDOL]DFLyQ 3UXGHQFLD  ,PSRUWDQFLDUHODWLYDRPDWHULDOLGDG

        

1RUPDVWpFQLFDV



&ODVLILFDFLyQ



3URFHVRFRQWDEOH  ,QIRUPHVILQDQFLHURV  7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV

   

Capítulo 2

La cuenta y sus elementos ....................................................... 21 ¢4XpHVXQDFXHQWD" &ODVLILFDFLyQGHODVFXHQWDV  &XHQWDVUHDOHVRGHEDODQFH  &XHQWDVQRPLQDOHVRGHUHVXOWDGR  &XHQWDVGHRUGHQRGHPHPRUDQGR  3ODQÒQLFRGH&XHQWDV38&   'LQiPLFD\GHVFULSFLyQGHODVFXHQWDV  'HVFULSFLRQHV  'LQiPLFDV   7pUPLQRVFODYH  5HVXPHQ   3UiFWLFDFRQWDEOH  &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD &UHDFLyQGHOSODQGHFXHQWDV 

Capítulo 3

La ecuación contable ..................... 51 ¢4XpHVODHFXDFLyQFRQWDEOH" (IHFWRVGHODVWUDQVDFFLRQHV HFRQyPLFDVHQODHFXDFLyQFRQWDEOH  $XPHQWRHQHODFWLYR\GLVPLQXFLyQ HQHODFWLYR  &DVR  &RQFOXVLyQ

 

$XPHQWRHQHODFWLYR\DXPHQWR HQHOSDVLYR



&DVR  &RQFOXVLyQ

 

$XPHQWRHQHODFWLYR\DXPHQWR HQHOSDWULPRQLR



VIII

Contenido

&DVR  &RQFOXVLyQ

 

'LVPLQXFLyQHQHODFWLYR\ GLVPLQXFLyQHQHOSDVLYR



&DVR  &RQFOXVLyQ

 

(IHFWRGHORVDMXVWHVSRUJDVWRVH LQJUHVRVGLIHULGRV



$MXVWHVSRUGHSUHFLDFLyQ



(IHFWRVGHODGHSUHFLDFLyQHQORV HVWDGRVILQDQFLHURV



'LVPLQXFLyQHQHODFWLYR\ GLVPLQXFLyQHQHOSDWULPRQLR



&DVR  &RQFOXVLyQ

 

$SOLFDFLyQGHORVFDVRVDQWHULRUHV  ¢4XpHVODSDUWLGDGREOH" /DVWUDQVDFFLRQHV  ¢4XpVRQGpELWRV\FUpGLWRV" $VLHQWRVFRQWDEOHV  $VLHQWRVVLPSOHV  $VLHQWRVFRPSXHVWRV   7pUPLQRVFODYH  5HVXPHQ   3UiFWLFDFRQWDEOH  &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD (IHFWRVGHODVWUDQVDFFLRQHVHQOD HFXDFLyQFRQWDEOH  Capítulo 4

Ajustes ................................................................. 67 &RQFHSWRGHDMXVWH &RQWDELOLGDGGHFDXVDFLyQ &RQWDELOLGDGGHFDMD $VRFLDFLyQGHLQJUHVRV\HJUHVRV $VLHQWRVGHDMXVWH &ODVLILFDFLyQGHORVDMXVWHV $MXVWHVSRULQJUHVRV\JDVWRV DFXPXODGRV

     

,QJUHVRVUHDOL]DGRVSHQGLHQWHVGHFREUR $MXVWHVSRUJDVWRVDFXPXODGRV (IHFWRGHORVDMXVWHVSRU LQJUHVRVDFXPXODGRV (IHFWRGHORVDMXVWHVHQJDVWRV DFXPXODGRV

 



  

$MXVWHVSRULQJUHVRV\JDVWRV GLIHULGRVRSUHSDJDGRV



$MXVWHVSRULQJUHVRVGLIHULGRV



$MXVWHSRUJDVWRVGLIHULGRV



$PRUWL]DFLyQGHORVDFWLYRVLQWDQJLEOHV  $MXVWHVSRUFRUUHFFLyQGHHUURUHVX RPLVLRQHV  %DODQFHGHSUXHEDDMXVWDGR  $VLHQWRVGHFLHUUH  %DODQFHGHSUXHEDPHQVXDO  +RMDGHWUDEDMR  (MHUFLFLRGHDSOLFDFLyQ  3DVRVTXHGHEHQVHJXLUVH  6ROXFLyQ  $MXVWHVSRULQJUHVRVFDXVDGRVSRU FREUDU   $MXVWHVSRUJDVWRVFDXVDGRVSRUSDJDU  $MXVWHVDORVGLIHULGRV  ,QJUHVRVUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGR  $MXVWHVSRUGHSUHFLDFLyQGHDFWLYRV  3URYLVLyQFXHQWDVSRUFREUDU  $VLHQWRVGHFLHUUH  7pUPLQRVFODYH  5HVXPHQ   3UiFWLFDFRQWDEOH  &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD $MXVWH\FLHUUHGHFXHQWDV  Capítulo 5

Activos corrientes, Caja, Bancos, Inversiones y Deudores ....................................................... 111

¢4XpVRQORVDFWLYRVFRUULHQWHV" &DMD  &RQWUROLQWHUQR 

Contenido

&DMDPHQRU  $SHUWXUDGHFDMDPHQRU  5HHPEROVRGHFDMDPHQRU\VX FRQWDELOL]DFLyQ  &RQWDELOL]DFLyQGHORVHJUHVRVSRU FDMDPHQRU  $XPHQWRVRGLVPLQXFLRQHVGHO IRQGRILMRGHFDMDPHQRU  $UTXHRGHFDMDPHQRU  %DQFRV &RQFLOLDFLyQEDQFDULD  ,QYHUVLRQHVWHPSRUDOHV &RQWUROLQWHUQR



,QYHUVLRQHVDODUJRSOD]R 7UDWDPLHQWRFRQWDEOH\ILVFDOGHODV LQYHUVLRQHVHQVRFLHGDGHVDODUJRSOD]R 9DORUL]DFLRQHV (QLQYHUVLRQHV  'HXGRUHV &OLHQWHV   &RQWUROLQWHUQR



&XHQWDVLQFREUDEOHVRGHXGDVGH GLItFLOFREUR  3URYLVLyQSDUDFXHQWDVGHGLItFLOFREUR  0pWRGRGHDQXODFLyQGLUHFWD 0pWRGRGHSURYLVLyQSDUDFXHQWDV LQFREUDEOHV



&REURVGHFXHQWDVLQFREUDEOHV



7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD 7UDQVDFFLRQHVFRQODVFXHQWDVGHO DFWLYRFRUULHQWH

   



&RQWUROLQWHUQR

IX 

6LVWHPDVGHLQYHQWDULRV  6LVWHPDSHULyGLFR  &RQWDELOL]DFLyQGHORVIOHWHV GHYROXFLRQHV\GHVFXHQWRV )OHWHVHQFRPSUDV\HQYHQWDV 'HYROXFLRQHVHQYHQWDV 'HVFXHQWRV 9HQWDMDVGHOVLVWHPDSHULyGLFR 'HVYHQWDMDVGHOVLVWHPDSHULyGLFR

     

6LVWHPDSHUPDQHQWH  0pWRGRVGHYDOXDFLyQGHLQYHQWDULRV 0pWRGRSULPHUDVHQHQWUDUSULPHUDV HQVDOLU3(36  0pWRGR~OWLPDVHQHQWUDUSULPHUDV HQVDOLU8(36  0pWRGRGHOSURPHGLRSRQGHUDGR  0pWRGRUHWDLO  0pWRGRGHLGHQWLILFDFLyQHVSHFtILFD  &RQWDELOL]DFLyQGHIOHWHV GHYROXFLRQHV\GHVFXHQWRVHQ LQYHQWDULRV  $MXVWHGHLQYHQWDULRV 6REUDQWHVGHLQYHQWDULRV  7pUPLQRVFODYH  5HVXPHQ   3UiFWLFDFRQWDEOH  &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD 7UDQVDFFLRQHVFRQODVFXHQWDVGHO DFWLYRFRUULHQWH  Capítulo 7



Capítulo 6

Activos corrientes Inventarios .................................................. 135 ,QYHQWDULRV  ,QYHQWDULRVLPSRUWDGRV 

Activos no corrientes Propiedades, planta y equipo ......... 173

¢4XpVRQODVSURSLHGDGHVSODQWD\ HTXLSR"   &ODVLILFDFLyQ  $FWLYRVQRGHSUHFLDEOHV  7HUUHQRV  &RQVWUXFFLRQHVHQFXUVR 

X

Contenido

0DTXLQDULD\HTXLSRHQPRQWDMH  $FWLYRVGHSUHFLDEOHV &RQVWUXFFLRQHV\HGLILFDFLRQHV  0DTXLQDULD\HTXLSR  (TXLSRGHRILFLQD  (TXLSRGHWUDQVSRUWHYHKtFXORV   'HSUHFLDFLyQ 0pWRGRVGHGHSUHFLDFLyQ  0pWRGRGHOtQHDUHFWD  6XPDGHORVGtJLWRVGHORVDxRV  0pWRGRGHVDOGRVGHFUHFLHQWHVR UHGXFFLyQGHVDOGRV  0pWRGRGHGREOHVDOGRGHGHFOLQDFLyQ 0pWRGRGHXQLGDGHVGHSURGXFFLyQ  &RUUHFFLRQHVDFiOFXORV\UHJLVWURV GHODGHSUHFLDFLyQ  9HQWDVGHDFWLYRVILMRV  3HUPXWDGHDFWLYRVXVDGRVSRU DFWLYRVQXHYRV  $FWLYRVDJRWDEOHV 0LQDV\FDQWHUDV  2EUDVFRPSOHPHQWDULDVHQPLQDV \FDQWHUDV  3R]RV\\DFLPLHQWRV  7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD $SOLFDFLRQHVDODSURSLHGDGSODQWD \HTXLSR 

   

3DWHQWHVIRUPDGDVRHVWLPDGDV  0DUFDV  0DUFDVIRUPDGDVRHVWLPDGDV  'HUHFKRVGHDXWRU  .QRZKRZ  .QRZKRZIRUPDGRRHVWLPDGR  &RQFHVLRQHV\IUDQTXLFLDV  )UDQTXLFLDV  &RQFHVLRQHV  $FWLYRVGLIHULGRV  *DVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGR  &RQWUDWRVSRUPDQWHQLPLHQWR GHHTXLSRV



&DUJRVGLIHULGRV



*DVWRVSUHRSHUDWLYRV *DVWRVGHFRQVWLWXFLyQ 0HMRUDVDSURSLHGDGHVDMHQDV *DVWRVGHSXEOLFLGDG\PHUFDGHR 3URJUDPDVGHFRPSXWDGRUVRIWZDUH 

    

3DSHOHUtD\~WLOHV  2WURVDFWLYRV  %LHQHVGHDUWH\FXOWXUD  'LYHUVRV   %LHQHVHQWUHJDGRVHQFRPRGDWR

 7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD $SOLFDFLRQHVDORVDFWLYRVLQWDQJLEOHV



    

 Capítulo 9

Capítulo 8

Activos no corrientes Activos intangibles, diferidos y otros activos  219

¢4XpVRQORVDFWLYRVQRFRUULHQWHV" &UpGLWRPHUFDQWLO  3DWHQWHV 3DWHQWHVDGTXLULGDVRFRPSUDGDV 

Pasivos 257 ¢4XpHVHOSDVLYR" &ODVLILFDFLyQ  3DVLYRFRUULHQWHRDFRUWRSOD]R  3DVLYRVDPHGLDQR\ODUJRSOD]R  3DVLYRVHVWLPDGRV  3DVLYRVFRQWLQJHQWHV  2EOLJDFLRQHVILQDQFLHUDV  2EOLJDFLRQHVFRQEDQFRVQDFLRQDOHV 

Contenido

XI

2EOLJDFLRQHVFRQEDQFRVGHOH[WHULRU  3URYHHGRUHV  3URYHHGRUHVQDFLRQDOHV  3URYHHGRUHVGHOH[WHULRU  &XHQWDVSRUSDJDUFDVDPDWUL]  &XHQWDVSRUSDJDU  &XHQWDVSRUSDJDU±&XHQWDV FRUULHQWHVFRPHUFLDOHV  &RVWRV\JDVWRVSRUSDJDU  ¢4XpHVUHWHQFLyQHQODIXHQWH" 

5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD $SOLFDFLRQHVDORVSDVLYRV

2EOLJDFLRQHVGHODJHQWHUHWHQHGRU &RQFHSWRVVXMHWRVDUHWHQFLyQ $XWRUUHWHQHGRUHV 5HWHQFLyQHQODIXHQWHHQHO LPSXHVWRVREUHODVYHQWDV

2EOLJDFLRQHVODERUDOHV  6DODULRVSRUSDJDU  3UHVWDFLRQHVVRFLDOHV 

   

,PSXHVWRVJUDYiPHQHV\WDVDV  ,PSXHVWRGHUHQWD\FRPSOHPHQWDULRV  ,PSXHVWRVREUHODVYHQWDVSRUSDJDU  &DXVDFLyQGHO,9$ 7DULIDV  5HVSRQVDEOHVGHO,9$

  

5pJLPHQVLPSOLILFDGR  5pJLPHQFRP~Q  ,PSXHVWRVGHVFRQWDEOHV  ,PSXHVWRGHLQGXVWULD\FRPHUFLR  ,PSXHVWRDODSURSLHGDGUDt]SUHGLDO   ,PSXHVWRGHYHKtFXORV  ,PSXHVWRDODVLPSRUWDFLRQHV  3DVLYRVHVWLPDGRV\SURYLVLRQHV  3URYLVLyQSDUDREOLJDFLRQHVODERUDOHV  &HVDQWtDV  ,QWHUHVHVVREUHFHVDQWtDV 9DFDFLRQHV 3ULPDGHVHUYLFLRV

 

3DVLYRVHVWLPDGRVSDUDREOLJDFLRQHV HQJDUDQWtDV  3DVLYRVGLIHULGRV  ,QJUHVRVUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGR  2WURVSDVLYRV  $QWLFLSRV\DYDQFHVUHFLELGRV  'HSyVLWRVUHFLELGRV  ,QJUHVRVUHFLELGRVSDUDWHUFHURV   7pUPLQRVFODYH 

    

Capítulo 10

Nómina  301

&HVDQWtDV  ,QWHUHVHVVREUHODVFHVDQWtDV 3ULPDGHVHUYLFLRV 9DFDFLRQHVDQXDOHVUHPXQHUDGDV

   

$SRUWHVSDUDILVFDOHV  3UHVWDFLRQHVVRFLDOHV  7HUPLQDFLyQGHOFRQWUDWRGHWUDEDMR  7HUPLQDFLyQGHOFRQWUDWRSRU MXVWDFDXVD 7HUPLQDFLyQGHOFRQWUDWRVLQ MXVWDFDXVD

 

&RQFHSWRGHQyPLQD\VXSURFHVR  3URFHVRGHOLTXLGDFLyQGHODQyPLQD  'HYHQJDGRV 'HGXFFLRQHVRGHVFXHQWRV

 

7pUPLQRVFODYH  5HVXPHQ   3UiFWLFDFRQWDEOH  &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD 1yPLQD\SUHVWDFLRQHVVRFLDOHV  Capítulo 11

Patrimonio  323 ¢4XpHVHOSDWULPRQLR" &DSLWDOVRFLDOHQVRFLHGDGHVGH SHUVRQDV  5HJLVWURGHODFRQVWLWXFLyQ 

XII

Contenido

3DUWLFLSDFLRQHVGHORVVRFLRVHQODV XWLOLGDGHV  5HWLURVGHORVVRFLRVDWtWXORGH XWLOLGDGHV 3DWULPRQLRGHSHUVRQDVQDWXUDOHV 3DWULPRQLRGHODVVRFLHGDGHVGHFDSLWDO  &ODVHVGHDFFLRQHV  $FFLRQHVRUGLQDULDVRFRPXQHV $FFLRQHVSULYLOHJLDGDV $FFLRQHVGHJRFHRGHLQGXVWULD

  

5HJLVWURGHOFDSLWDODXWRUL]DGR  5HJLVWURGHODVXVFULSFLyQ\HOSDJR  6XSHUiYLWGHFDSLWDO  3ULPDHQFRORFDFLyQGHDFFLRQHVR FXRWDVRSDUWHVGHLQWHUpVVRFLDO  'RQDFLRQHV 5HVHUYDV   5HVHUYDVREOLJDWRULDV  5HVHUYDVHVWDWXWDULDV  5HVHUYDVRFDVLRQDOHV  'LYLGHQGRV 'LYLGHQGRVSDJDGRVHQHIHFWLYR  'LYLGHQGRVGHFUHWDGRVHQDFFLRQHV  5HVXOWDGRVGHOHMHUFLFLRXWLOLGDGR SpUGLGD   8WLOLGDGGHOHMHUFLFLR  3pUGLGDGHOHMHUFLFLR  8WLOLGDGHVDFXPXODGDVRJDQDQFLDV  UHWHQLGDV  3pUGLGDVDFXPXODGDV  6XSHUiYLWSRUYDORUL]DFLRQHV 6XSHUiYLWSRUYDORUL]DFLyQGH LQYHUVLRQHV  6XSHUiYLWSRUYDORUL]DFLyQGH  SURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSR  7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD &RQWDELOL]DFLyQGHOSDWULPRQLR

     

Capítulo 12

Soportes y libros de contabilidad  359 ¢4XpVRQORVVRSRUWHVFRQWDEOHV" 4XpLPSRUWDQFLDWLHQHQORVVRSRUWHV FRQWDEOHV" &ODVHVGHVRSRUWHV  &RPSUREDQWHVLQWHUQRV 5HFLERGHFDMDRFRPSUREDQWHGH  LQJUHVR   5HFLERGHFDMDPHQRU  &RPSUREDQWHGHEDQFRVRGHHJUHVR  )DFWXUDFDPELDULDGHFRPSUDYHQWD  6DOLGDGHDOPDFpQRUHPLVLyQ  1RWDFUpGLWR  1RWDGHFRQWDELOLGDG  1yPLQD   &RPSUREDQWHGHGLDULRRGHUHVXPHQ  &RPSUREDQWHVH[WHUQRV  &RQVLJQDFLRQHVEDQFDULDV  6RSRUWHGHODVFRPSUDVHIHFWXDGDV  (QWUDGDGHDOPDFpQRLQIRUPHGH UHFHSFLyQGHPHUFDQFtDV  1RWDVEDQFDULDVGpELWR\FUpGLWR  &KHTXH   &ODVHVGHFKHTXHV (OHQGRVR 

 

/HWUDGHFDPELR 3DJDUp  /LEURVGHFRQWDELOLGDG 3URKLELFLRQHVVREUHORVOLEURVGH FRQWDELOLGDG ,PSRUWDQFLDGHORVOLEURVGH FRQWDELOLGDG /LEURVREOLJDWRULRV

  

/LEURGHLQYHQWDULRV\EDODQFHV /LEURGLDULRFROXPQDULR /LEURPD\RU\EDODQFHV /LEURVDX[LOLDUHV

   

  

&RUUHFFLyQGHHUURUHV  /LEURVGHDFWDV 

Contenido

/LEURGHDFWDVGHODDVDPEOHDJHQHUDO  /LEURGHDFWDVGHMXQWDGLUHFWLYD  7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD &UHDFLyQGHVRSRUWHV\DSOLFDFLRQHV DORVOLEURVRILFLDOHV

     

Capítulo 13

Ciclo contable (Taller de teneduría de libros en forma manual y sistematizada)  385

¢4XpHVHOFLFORFRQWDEOH" (MHUFLFLRWDOOHUSDUDHOGHVDUUROOR GHODWHQHGXUtDGHOLEURV  3DVR$SHUWXUDGHODVRFLHGDG 2SHUDFLRQHVUHDOL]DGDVGHODO GHQRYLHPEUHGHODxR 2SHUDFLRQHVUHDOL]DGDVGHODO GHQRYLHPEUHGHODxR 2SHUDFLRQHVUHDOL]DGDVGHODO GHGLFLHPEUHGHODxR 2SHUDFLRQHVUHDOL]DGDVGHODO GHGLFLHPEUHGHODxR

    

'HVDUUROORGHODWHQHGXUtDGHOLEURV 3DVR5HJLVWURGHORVDVLHQWRV FRQWDEOHV 3DVR$MXVWHVGHOSHUtRGR 0HVGHQRYLHPEUH 3DVR$MXVWHVGHOSHUtRGR 0HVGHGLFLHPEUH 3DVR5HJLVWURHQOLEURVDX[LOLDUHV 3DVR%DODQFHGHSUXHEDDQWHV GHDMXVWHV





&RQVROLGDFLyQGHODVSUHVWDFLRQHV VRFLDOHVKDVWDHOGHGLFLHPEUH GHODxR 

  

   

&UHDUODSURYLVLyQSDUDGHXGDVGH GLItFLOFREURTXHHTXLYDOHDO GHOYDORUGHODVFÍFDOFLHUUHGHODxR $PRUWL]DFLyQGHORVLQWHUHVHV SDJDGRVSRUDQWLFLSDGR $PRUWL]DFLyQGHORVVHJXURVSDJDGRV SRUDQWLFLSDGR 9DORUL]DFLyQGHLQYHUVLRQHV

XIII

    

3DVR%DODQFHGHFRPSUREDFLyQ 3DVR5HVXOWDGRVRSHUDFLRQDOHV 3DVR(VWDGRVILQDQFLHURV 3DVR5HJLVWURHQOLEURVRILFLDOHV

   

7pUPLQRVFODYHV 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD 7HQHGXUtDGHOLEURVVLVWHPDWL]DGD

    

Capítulo 14

Estados financieros ....................... 427 ¢4XpVRQORVHVWDGRVILQDQFLHURV" &ODVLILFDFLyQ  (VWDGRVILQDQFLHURVGHSURSyVLWR JHQHUDO   (VWDGRVILQDQFLHURVGHSURSyVLWR HVSHFLDO  %DODQFHJHQHUDO (OHPHQWRVGHOEDODQFHJHQHUDO &ODVLILFDFLyQGHOEDODQFHJHQHUDO (VWDGRGHUHVXOWDGRV (VWDGRGHFDPELRVHQHOSDWULPRQLR (VWDGRGHFDPELRVHQODVLWXDFLyQ ILQDQFLHUD  (VWDGRGHIOXMRGHHIHFWLYR 0pWRGRVGHHODERUDFLyQR SUHSDUDFLyQ

7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH

          

  

XIV

Contenido

&RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV  7DOOHUGHLQIRUPiWLFD (VWDGRVILQDQFLHURV 

Capítulo 15

Fundamentos de análisis financiero  451 ¢4XpHVHODQiOLVLVILQDQFLHUR" ¢&yPROHHUHVWDGRVILQDQFLHURV" $QiOLVLVYHUWLFDO  (VWUXFWXUDRSHUDWLYD  (VWUXFWXUDILQDQFLHUD  $QiOLVLVKRUL]RQWDO   6HxDOHVGHSHOLJUR ,QGLFDGRUHVILQDQFLHURV  ,QGLFDGRUHVGHOLTXLGH]RVROYHQFLD  &DSLWDOGHWUDEDMRQHWR ËQGLFHFRUULHQWH 3UXHEDiFLGD

,QGLFDGRUHVGHHQGHXGDPLHQWR

  



(QGHXGDPLHQWRWRWDO (QGHXGDPLHQWRILQDQFLHUR $SDODQFDPLHQWRDFRUWRSOD]R

  

,QGLFDGRUHVGHUHQWDELOLGDG



¢4XpVRQPiUJHQHVGHXWLOLGDG" 0DUJHQGHXWLOLGDGEUXWD 0DUJHQGHUHQWDELOLGDGRSHUDFLRQDO 0DUJHQQHWRGHXWLOLGDG 5HQGLPLHQWRGHOSDWULPRQLR 3URGXFWLYLGDG

     

ËQGLFH'XSRQW



,QGLFDGRUHVGHDFWLYLGDGRGH HILFLHQFLD



ËQGLFHGHFXHQWDVSRUFREUDUR URWDFLyQGHFDUWHUD ËQGLFHGHLQYHQWDULRVRURWDFLyQ GHLQYHQWDULRV ËQGLFHGHGtDVGHLQYHQWDULR ËQGLFHGHDFWLYRVWRWDOHVR URWDFLyQGHODLQYHUVLyQ ËQGLFHGHURWDFLyQGHFXHQWDVSRU SDJDUDSURYHHGRUHV ËQGLFHGHURWDFLyQGHDFWLYRVILMRV &LFORRSHUDFLRQDO

       

9DORU(FRQyPLFR$JUHJDGR(9$   ¢4XpHVHO(9$"  9HQWDMDVGHO(9$  &yPRFDOFXODUHO(9$  3XQWRGHHTXLOLEULR  ¢4XpHVHOSXQWRGHHTXLOLEULR"  ,PSRUWDQFLDGHOSXQWRGHHTXLOLEULR  0DUJHQGHFRQWULEXFLyQ  7pUPLQRVFODYH 5HVXPHQ  3UiFWLFDFRQWDEOH &RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV 7DOOHUGHLQIRUPiWLFDDSOLFDGD $QiOLVLVILQDQFLHUR

     

&UpGLWRV  /LFHQFLD  ËQGLFHDQDOtWLFR

  

Introducción (VWDREUDHVHOUHVXOWDGRGHPXFKRVDxRVGHH[SHULHQFLDSURIHVLRQDO\GRFHQWHGXUDQWH

ORVFXDOHVVHUHFRSLODURQ\VLVWHPDWL]DURQXQDVHULHGHH[SHULHQFLDV\UHIOH[LRQHVTXH FRQVWLWX\HQXQDEDVHVyOLGDSDUDHYDOXDUODVQHFHVLGDGHVSHGDJyJLFDV\GHFRQVXOWD TXHVXUJHQHQTXLHQHVWLHQHQTXHWUDMLQDUGLDULDPHQWHFRQHOPDQHMRGHODSUiFWLFD FRQWDEOH  (O SURSyVLWR SULQFLSDO DO HVFULELUOD VH IXQGDPHQWy HQ KDFHU GHO HVWXGLR GH ODFRQWDELOLGDGXQPpWRGRWHyULFR±SUiFWLFRTXHSURSRUFLRQHDOOHFWRUODIDFLOLGDG \ODJXtDSDUDHOHQWHQGLPLHQWRGHORVFRQFHSWRVHLQIRUPDFLyQFRQWDEOHDXQTXH HQDSDULHQFLDKDVLGRXQFDPSRDOWDPHQWHWpFQLFRTXHVyORSXHGHQHQWHQGHUODV SHUVRQDVSUHSDUDGDVHQHOWHPDVLQHPEDUJRWRGRHOPXQGRDGLDULRQHFHVLW D\ SUDFWLFDODFRQWDELOLGDG  $VtODGLGiFWLFDXWLOL]DGDKDFHGHHVWDREUDODPHMRUD\XGDPHWRGROyJLFD\ SHGDJyJLFDSDUDHOGRFHQWHFRQYLUWLpQGRODHQVXPDQXDO\JXtDSRUTXHQRUHTXLHUH ODFRQVXOWDGHRWURVPDQXDOHVSDUDHOGHVDUUROORWHyULFRRSUiFWLFRGHODFiWHGUD  &RQ PLDSRU WH TXLHUR UHVDOWDU TXH ODSU RIHVLRQDOL]DFLyQ GHODFRQW DGXUtD H[LJHDORVPLHPEURVGHHVWDFRPXQLGDGDFDGpPLFDQRVRODPHQWHODDGTXLVLFLyQ\ IRUPXODFLyQGHFRQRFLPLHQWRVDFRUGHVFRQHOGHVDUUROORHFRQyPLFRGHOSDtVVLQR HVHQFLDOPHQWHHOFRPSURPLVRGHDVXPLUSRVLFLRQHVKRQHVWDV\WUDVSDUHQWHVTXHVH FRQVWLWX\DQHQSDUDGLJPDSDUDWRGRVORVSURIHVLRQDOHVGH&RORPELD  /DFRQWDGXUtDS~EOLFDHVHQWRQFHVHOUHVXOWDGR\ODFRQWLQXLGDGGHXQSURFHVR SHUPDQHQWHTXHKDSRVLELOLWDGRDVXVVHJXLGRUHVHOGHVDUUROORGHVXVSRWHQFLDOLGDGHV FRPRVHUHVKXPDQRVGHXQDPDQHU DLQWHJUDO\pWLFDSDU DFXPSOLUODVIXQFLRQHV SURIHVLRQDOHV\GHVHUYLFLRVRFLDOTXHUHTXLHUHHOSDtV

?

Quiénes son los destinatarios de esta obra?

/DREUDHVWiGLULJLGDDHVWXGLDQWHVXQLYHUVLWDULRVGHSULPHURVVHPHVWUHV7DPELpQ DHVWXGLDQWHVGHFROHJLRVHLQVWLWXFLRQHVQRIRUPDOHVHQHOiUHDFRQWDEOH\DILQHV FRPRJXtD\PDQXDOSDUDHODSUHQGL]DMH\ODSUiFWLFD  3RUHOORFRQWLHQHORVHOHPHQWRVEiVLFRVGHDSR\RSDUDHOWUDWDPLHQWRHVSHFLDOL]DGR GHWHPDVPiVSURIXQGRVSURSLRVGHODSUHSDUDFLyQDFDGpPLFDDQLYHOXQLYHUVLWDULR HQ ORV SURJUDPD GH FRQWDGXUtD S~EOLFD HFRQRPtD DGPLQLVWUDFLyQ GH HPSUHVDV LQJHQLHUtDLQGXVWULDOLQJHQLHUtDFRPHUFLDO\GHPiVFDUUHUDVDILQHV

XVI

Introducción

Novedades de la tercera edición (QHOHMHUFLFLRGHODSURIHVLyQFRQWDEOHHVQHFHVDULRWRPDUXQDDFWLWXGFUtWLFDHYDOXDU ODVGLIHUHQWHVVLWXDFLRQHVHFRQyPLFDV\ILQDQFLHUDVGHODVHPSUHVDVSDUDODWRPDGH GHFLVLRQHVDGHFXDGDV&RQHVWHSURSyVLWRVHLQFOX\HHQFDGDFDStWXORXQDVHFFLyQ GHQRPLQDGD&RQWDELOLGDGSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVFX\RREMHWLYRHVTXHHOOHFWRU UHIOH[LRQHVREUHGLIHUHQWHVVLWXDFLRQHVUHODFLRQDGDVFRQHOPDQHMRGHODLQIRUPDFLyQOD XWLOL]DFLyQDGHFXDGDGHUHFXUVRV\ODSODQHDFLyQDGHFXDGDHQDVSHFWRVWULEXWDULRV  2WUR DVSHFWR LPSRUWDQWH GHO D SUHVHQWH HGLFLyQ HVWi HQO RV FDStWXORV GH (VWDGRVILQDQFLHURV\GH)XQGDPHQWRVGHDQiOLVLVILQDQFLHUR&RQRFHUODVFLIUDVGH ORVHVWDGRVILQDQFLHURVQRHVVXI LFLHQWHSXHVVHU HTXLHUHVDEHUODVLQWHUSUHWDU3RU WDQWRHVWRVFDStWXORVKDQVLGRDPSOLDGRVFRQHMHPSORV\HMHUFLFLRVGHVDUUROODGRVGH PDQHUDVHQFLOOD\PHWyGLFDSDUDVXPHMRUHQW HQGLPLHQWRLQFOX\HQGRHOFiOFXORH LQWHUSUHWDFLyQGHGLIHUHQWHVLQGLFDGRUHV

Estructura de la obra Objetivos de aprendizaje

• /HSHUPLWHQDO XVXDULRLQIRUPDUVH GHDQWHPDQRVREUHHO FRQWHQLGR\ SURSyVLWRGHOFDStWXOR

Objetivos de aprendizaje $OWHUPLQDUGHHVWXGLDUHVWHFDStWXORXVWHGVHUiFDSD]GH

 3UHVHQWDUODQDWXUDOH]DORVSURFHGLPLHQWRVGHUHJLVWUR\FRQWURO GHWRGDVODVWUDQVDFFLRQHVGHODVFXHQWDVGHSDVLYRVPiVLPSRU WDQWHV

 &RPSUHQGHUHORULJHQGHODVWUDQVDFFLRQHVTXHSXHGDQSUHVHQWDUVH FRQUHODFLyQDORVSDVLYRV

 &RQWDELOL]DUORVSDVLYRVRULJLQDGRVHQPRQHGDQDFLRQDO\ H[WUDQMHUD

 &RQRFHUORVSURFHGLPLHQWRVGHDMXVWHSRUYDULDFLRQHVHQODWDVD GHFDPELRRULJLQDGDSRUODVFRPSUDVHQPRQHGDH[WUDQMHUD

 'DUDFRQRFHUORVSURFHGLPLHQWRVSDUDFRQWDELOL]DUORVSDVLYRV GLIHULGRV

Dinámicas contables

• 6HOHKDGDGRDODREUD XQDHVWUXFWXUDGLVHxDGD FRQXQDVHFXHQFLD OyJLFD\RUGHQDGDHQ HOGHVDUUROORGHFDGD WHPDSODQWHDGRHQHO 3ODQÒQLFRGH&XHQWDV 38& TXHIDFLOLWDHO FRQRFLPLHQWR\PDQHMR GHFDGDFXHQWDHQ IRUPDSDUWLFXODU

Clases de cuentas Clase 1

Activo

Clase 2

Pasivo

Clase 3

Patrimonio

Clase 4

Ingresos

Clase 5

Gastos

Clase 6

Costo de ventas

Clase 7

Costo de producción

Clase 8

Cuentas de orden deudoras

Clase 9

Cuentas de orden acreedoras

Balance general

Estado de resultados

De orden

Introducción

XVII

Gran número de ejemplos Ejemplo 9.27

Solución

(OGHIHEUHURGHODxROD&RPSDxtD$OID6$UHFLEHGH3URGXFWRV/LGR /WGDFRPRDQWLFLSRGHOSHGLGRSRUODFRPSUDGHPDWHULDOHVGHOD VXPDGH(V WRVPDWHULDOHVVHUiQHQWUHJDGRVHQXQWpUPLQRGH GtDVFRQODFDQFHODFLyQGHOVDOGR (OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH

Fecha

Código

Febrero 15

Cuenta

110505

Caja general

280505

Otros pasivos – Anticipos y avances

Debe

Haber

2,800,000 2,800,000



• 6HWUDEDMDQHMHPSORV DFRUGHVFRQODSUiFWLFD FRQWDEOH\FRPHUFLDO VXMHWRVDODUHDOLGDG HFRQyPLFDDFWXDODILQGH TXHHOHVWXGLDQWHDSOLTXH ODWHRUtD\DILDQFHORV FRQRFLPLHQWRV

Términos clave

• 6HLQFOX\HDOILQDOGH

Términos clave • &RQVROLGDFLyQGHFHVDQWtDV

• 3DVLYRVHVWLPDGRV

• ,9$SRUSDJDU

• 3DVLYRVFRQWLQJHQWHV

• 2EOLJDFLRQHVODERUDOHV

• 3DVLYRVGLIHULGRV

• 3DVLYRFRUULHQWH

• 5HWHQFLyQHQODIXHQWH

FDGDFDStWXORXQDOLVWDGH WpUPLQRVFODYHTXHHVWLPXOD HQHOOHFWRUODDVLPLODFLyQ GHORVFRQFHSWRV

Resúmenes y prácticas contables

• $SDUWLUGHORVUHV~PHQHV

Resumen • (OSDVLYRUHSUHVHQWDHOYDORUGHWRGDVODV • /RVSDVLYRVFRQWLQJHQWHVVRQDTXHOORVHYHQ REOLJDFLRQHV FRQWUDtGDV SRU OD HPSUHVD IUHQWHDWHUFHURV

• /RVSDVLYRVGHDFXHUGRFRQVXJU DGRGH

H[LJLELOLGDGVHFODVLILFDQHQFRUULHQWHRD FRUWRSOD]R\QRFRUULHQW HRDPHGLDQR\ ODUJRSOD]R

WRVRFLUFXQVWDQFLDVTXHFUHDQLQFHUWLGXPEUH \SXHGHQJHQHUDUSRVLEOHVSpUGLGDVSDUDOD HPSUHVD

• /RV SDVLYRV HVWLPDGRV VRQREOLJDFL RQHV

VHHYDO~DQ\UHFXHUGDQ ORVFRQFHSWRVPiV LPSRUWDQWHVGHOFRQWHQLGR GHFDGDFDStWXOR

TXHVHVDEHH [LVWHQSHURQRVHFRQRFHVX YDORUH[DFWRKDVWDWDQWRVHHIHFW~HHOSDJR FRUUHVSRQGLHQWH

Práctica contable  /D FRPSDxtD ,QGXVWULDO 6$ GHFLGH LP   GHIHEUHURWDVDGHFDPELR6H SRUWDUWHODUHVD86FDGDXQR SDJDDOSURYHHGRUFRQFDUWDGHFUpGLWRGHO (OGHIHEUHUROHGHVSDFKDQORVWHODUHV %DQFR1DFLRQDOFRQXQSOD]RGHFLQFR  WDVDGHFDPELR PHVHVHOEDQFRFREUDSRUFRPLVLyQHO

• 3DUDDILQ]DU\HMHUFLWDU PDQXDOPHQWHORV FRQRFLPLHQWRVVH SODQWHDQHMHUFLFLRV TXHGHEHGHVDUUROODUHO HVWXGLDQWH

XVIII

Introducción

Contabilidad para la toma de decisiones

• 5HODFLRQDGRVFRQFDGD FDStWXORVHSODQWHDQ DOJXQRVLQWHUURJDQWHVTXH OHSHUPLWLUiQDOOHFWRU UHIOH[LRQDUVREUHGLIHUHQWHV DVSHFWRVHQORVTXHGHEHQ WRPDUVHGHFLVLRQHV$O GHILQLUORVOLQHDPLHQWRV \SRVLEOHVHIHFWRVGHODV GHFLVLRQHVVHSUHWHQGH HQULTXHFHUDOOHFWRUHQVX HMHUFLFLRSURIHVLRQDO

Contabilidad para la toma de decisiones /RVUHFXUVRVXWLOL]DGRVSRUODVHPSUHVDVHQVX RSHUDFLyQVHRULJLQDQGHGRVIXHQWHV  ,QWHUQDVHVGHFLUORVDSRUWHVGHVXVSURSL HWDULRV  ([WHUQDVFRPRORVUHFXUVRVREWHQLGRVGH ORVSURYHHGRUHVHQWLGDGHVILQDQFLHUDVR PHGLDQWHODHPLVLyQGHERQRVGHGHXGD DODUJRSOD]RHQWUHRWURV

6XUHJLVWURFRQWDEOHGHEHDSRU WDULQIRU PDFLyQ YLWDO SDUD OD DGHFXDGD SUHVHQWDFLyQ HQORVHVWDGRVILQDQFLHURV\ODVKHUUDPLHQWDV QHFHVDULDV SDUD ODW RPD GHGHFLVLRQHVHQ  FXDQWRDODILQDQFLDFLyQ\DGPLQLVWUDFLyQGH ORVUHFXUVRV

Talleres de informática aplicada

• &RQEDVHHQHOSURJUDPD FRQWDEOH6$*,GH,QWHOVRIWŠ TXHVHHQWUHJDFRQODREUDHO XVXDULRSRGUiFUHDUVXSURSLD FRQWDELOLGDGFRQIURQWDU\ UHDILUPDUORVFRQRFLPLHQWRV\ HVWLPXODUODFUHDWLYLGDG

Taller de informática aplicada

9

Aplicaciones a los pasivos /D&RPSDxtD&RPHUFLDO6$UHDOL]DODVVLJXLHQWHVWUDQVDFFLRQHV (QHURGHODxRUHFLEHGHO%DQFR/DWLQRXQSUpVWDPREDQFDULRFRQGRFH PHVHV GHSOD]RSRUYDORUGH6HFRPSURPHWHDFDQFHODUORHQFXRWDVPHQVXDOHVLJXDOHV FRQLQWHUHVHVGHODQXDOSDJDGHURVPHVYHQFLGR(VWHSUpVWDPRVHDERQDGLU HFWDPHQWH HQODFXHQWDFRUULHQWH (OUHJLVWURLQLFLDOFRQHOGHSyVLWRGHOSUpVWDPRHV Fecha

Código

Enero 31 111005 210510

Cuenta Bancos Obligaciones financieras – Bancos nacionales

Debe

Haber

12 000,000 12 000,000

2

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Capítulo

1

Objetivos de aprendizaje $OWHUPLQDUGHHVWXGLDUHVWHFDStWXORXVWHGVHUiFDSD]GH

 9DORUDUORVREMHWLYRV\ODLPSRUWDQFLDGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOHHQODWRPD GHGHFLVLRQHV

 &RPSUHQGHUDOJXQRVGHORVSULQFLSLRVEiVLFRVTXHULJHQODFRQWDELOLGDG  &RQRFHUORVGLIHUHQWHVWLSRVGHRUJDQL]DFLRQHVVHJ~QVXVFDUDFWHUtVWLFDVGH RUGHQMXUtGLFR\OHJDO\VXVDFWLYLGDGHV

 ,OXVWUDUHOSURFHVRGHUHJLVWURGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

Introducción a la contabilidad

3

4

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Concepto de contabilidad /DFRQWDELOLGDGSXHGHGHILQLUVHFRPRHOVLVWHPDGHLQIRUPDFLyQTXHSHUPLWH LGHQWLILFDUFODVLILFDUUHJLVWUDUUHVXPLULQWHUSUHWDUDQDOL]DU\HYDOXDUHQWpUPLQRV PRQHWDULRVODVRSHUDFLRQHV\WUDQVDFFLRQHVGHXQDRUJDQL]DFLyQ $XQTXH DSDUHQWHPHQWH ODFRQW DELOLGDG HV XQFDP SR DOWDPHQWH WpFQLFR TXHVyORSXHGHQHQWHQGHUODVSHUVRQDVSUHSDUDGDVHQHOWHPDWRGRHOPXQGR DGLDULRSUDFWLFDODFRQWDELOLGDG&XDQGRVHSUHSDUDXQSUHVXSXHVWRSDUDHO KRJDUVHFRQFLOLD XQDFXHQWDEDQFDULDRVHHODERU DXQDGHFODUDFLyQGHUHQWD HVWiQXWLOL]iQGRVHFRQFHSWRVHLQIRUPDFLyQFRQWDEOH

Objetivos de la contabilidad  (O REMHWLYR PiV LPSRUWDQWH HV SURSRUFLRQDUOHV LQIRUPDFLyQ ILQDQFLHUD GH OD RUJDQL]DFLyQDODVSHUVRQDV\HQWLGDGHVLQWHUHVDGDVHQFRQRFHUORVUHVXOWDGRV RSHUDFLRQDOHV\ODYHUGDGHUDVLWXDFLyQHFRQyPLFDGHODPLVPDFRQHOILQGHTXH VHWRPHQGHFLVLRQHV ([LVWHPXFKDJHQWHLQWHUHVDGDTXHWRPDGHFLVLRQHVHQXQDHPSUHVDODDG PLQLVWUDFLyQGHVHDFRQRFHUORVUHVXOWDGRVGHVXJHVWLyQORVDFFLRQLVWDVSUHVHQWHV RSRWHQFLDOHVGHVHDQVDEHUVLVXLQYHUVLyQHVDGHFXDGDORVDFUHHGRUHVDFWXDOHVR SRWHQFLDOHVHVWiQLQWHUHVDGRVHQODFDSDFLGDGGHSDJRGHODHPSUHVDHO*RELHUQR TXLHUHFRQRFHUODUHFDXGDFLyQGHLPSXHVWRV\ODUHFROHFFLyQGHODLQIRUPDFLyQ FRQILQHVHVWDGtVWLFRVDORVHPSOHDGRVOHVLQWHUHVDFRQRFHUHOHVWDGRILQDQFLHUR GHODRUJDQL]DFLyQSDUDGHILQLUHOJUDGRGHHVWDELOLGDGODERUDO /DFRQWDELOLGDGHVXQD IXHQWHTXHOHVVXPLQLVWUDLQIRUPDFLyQDXVXDULRV LQWHUQRV\H[WHUQRVDVt

• /RVXVXDULRVH[WHUQRVXWLOL]DQODLQIRUPDFLyQILQDQFLHUDSHURQRWLH QHQLQMHUHQFLDGLUHFWDHQODDGPLQLVWUDFLyQ

• /RVXVXDULRVLQWHUQRVVRQORVDFFLRQLVWDVMXQWDGLUHFWLYDHPSOHDGRV\ ORVVLQGLFDWRV /DDGPLQLVWUDFLyQWDPELpQXWLOL]DODLQIRUPDFLyQILQDQFLHUDGHXVRJHQHUDO VLQHPEDUJRFRPRWLHQHLQMHUHQFLDGLUHFWDHQODJHVWLyQDGPLQLVWUDWLYDSXHGH VROLFLWDULQIRUPHVGHiUHDVHVSHFtILFDVGHLQWHUpVGLVHxDGRVDVXPHGLGD &RQ EDVHHQORDQWHULRUVHSXHGHQHVWDEOHFHUGRViUHDVHQODVTXHSXHGHGLYLGLUVHOD FRQWDELOLGDGGHSHQGLHQGRGHOXVXDULRDOFXDOVHOHSUHVHQWDODLQIRUPDFLyQOD FRQWDELOLGDGILQDQFLHUDHQIRFDGDDXVXDULRVH[WHUQRV\ODFRQW DELOLGDGDGPL QLVWUDWLYDHQIRFDGDDXVXDULRVLQWHUQRV /DVFDUDFWHUtVWLFDVSULQFLSDOHVGHODVGRVRULHQWDFLRQHVFRQWDEOHVVHSUHVHQWDQ HQHOFXDGUR

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

5

Cuadro 1.1 Características de las principales orientaciones contables Contabilidad financiera

Características

Contabilidad administrativa

Usuarios

Externos.

Internos.

Obligatoriedad

Es obligatoria por diversas leyes.

Es opcional, ya que es para uso exclusivo de la administración.

Temporalidad

Reporta hechos pasados.

Enfocada al futuro.

Normatividad

Elaborada con base en principios de contabilidad generalmente aceptados.

No sigue normatividad alguna, se analiza de las disciplinas que sean necesarias.

Informes

Como producto final entrega estados financieros de uso general.

Informes como lo solicita la administración.

(VLPSRUWDQWHVHxDODUTXHODIXHQWHGHLQIRUPDFLyQHVODPLVPD 'HQWUR GHODHPSUHVDQRVHVLJXHQGRVSURFHVRVFRQWDEOHVGLIHUHQWHVXQRILQDQFLHUR\ XQRDGPLQLVWUDWLYRVLQRTXHODPLVPDLQIRUPDFLyQODXVDQJUXSRVRSHUVRQDV GLVWLQWDVFRQILQHVGLIHUHQWHV

Clasificación de la contabilidad Según el origen del capital 3ULYDGDRSDUWLFXODU 6LVHRFXSDGHOUHJLVWURGHWUDQVDFFLRQHV\SUHSDUDFLyQ GHHVWDGRVILQDQFLHURVGHHPSUHVDVSDUWLFXODUHV 2ILFLDORJXEHUQDPHQWDO 6LVHRFXSDGHOUHJLVWURGHLQIRUPDFLyQGHO(VWDGR RGHODVLQVWLWXFLRQHV\GLIHUHQWHVRUJDQLVPRVHVWDWDOHV

Según la clase de actividad /DFRQWDELOLGDGWDPELpQSXHGHFODVLILFDUVHGHDFXHUGRFRQODDFWLYLGDGHFRQyPLFD GHVDUUROODGDSRUODHPSUHVD &RPHUFLDO 6LUHJLVWUDODVRSHUDFLRQHVGHHPSUHVDVRQHJRFLRVGHGLFDGRVDOD FRPSUD\YHQWDGHELHQHVRPHUFDQFtDVVLQQLQJ~QSURFHVRDGLFLRQDOGHWUDQV IRUPDFLyQGHpVWDV ,QGXVWULDORGHFRVWRV 6LUHJLVWUDODVRSHUDFLRQHVGHHPSUHVDVGHGLFDGDVDOD IDEULFDFLyQRHODERUDFLyQGHSURGXFWRVPHGLDQWHODWUDQVIRUPDFLyQGHPDWH ULDVSULPDVSHUPLWLHQGRGHWHUPLQDUORVFRVWRVXQLWDULRVGHSURGXFFLyQRGH H[SORWDFLyQ

6

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

6HUYLFLRV 6LUHJLVWUDODVRSHUDFLRQHVGHHPSUHVDVGHGLFDGDVDODYHQWD\SUHVWDFLyQGH VHUYLFLRVRDODYHQWDGHFDSDFLGDGSURIHVLRQDO(QHVWHJUXSRVHLQFOX\HQHQWLGDGHV EDQFDULDVLQVWLWXFLRQHVHGXFDWLYDVKRVSLWDOHVFOtQLFDVWDOOHUHVGHVHUYLFLRHPSUHVDV GHWXULVPRVHUYLFLRGHWUDQVSRUWHHPSUHVDVGHDVHVRUtDSURIHVLRQDOHWFpWHUD $JURSHFXDULD 6LUHJLVWUDRSHUDFLRQHVGHHPSUHVDVGHGLFDGDVDODVDFWLYLGDGHV GHDJULFXOWXUDRJDQDGHUtD 

La empresa ³6HHQWHQGHUiSRUHPSUHVDWRGDDFWLYLGDGHFRQyPLFDRUJDQL]DGDSDUDODSUR GXFFLyQWUDQVIRUPDFLyQFLUFXODFLyQDGPLQLVWUDFLyQRFXVWRGLDGHELHQHVR SDUDODSUHVWDFLyQGHVHUYLFLRV'LFKDDFWLYLGDGVHUHDOL]DUiDWUDYpVGHXQRRPiV HVWDEOHFLPLHQWRVGHFRPHUFLR´ (OHVWDEOHFLPLHQWRGHFRPHUFLRVHGHILQHFRPRHOFRQMXQWRGHELHQHVGLVSXHVWRV SRUHOHPSUHVDULRSDUDUHDOL]DUORVREMHWLYRVGHODHPSUHVD/RVHVWDEOHFLPLHQWRVGH FRPHUFLRSXHGHQXELFDUVHWDQWRGHQWURFRPRIXHUDGHOGRPLFLOLRSULQFLSDOGHODHP SUHVDHQODIRUPDGHVXFXUVDOHVDJHQFLDVRVLPSOHPHQWHFRPRHVWDEOHFLPLHQWRV )RUPDQSDUWHGHORVHVWDEOHFLPLHQWRVGHFRPHUFLRORVVLJXLHQWHVELHQHV • (OQRPEUHFRPHUFLDO\ODVPDUFDVGHORVSURGXFWRVRVHUYLFLRV • /RVGHUHFKRVGHOHPSUHVDULRVREUHORVLQYHQWRVRFUHDFLRQHVLQGXVWULDOHV RDUWtVWLFDVTXHVHXWLOLFHQHQHOHVWDEOHFLPLHQWR • /DVPHUFDQFtDVRSURGXFWRVWHUPLQDGRVRHQSURFHVRGHHODERUDFLyQ • /DVLQVWDODFLRQHVFRQVXVPXHEOHV\HQVHUHV • (OGHUHFKRDSURWHJHU\FRQVHUYDUODFOLHQWHOD\VXFUpGLWRFRPHUFLDO

Clasificación de las empresas Según su actividad $JURSHFXDULDV$TXHOODVTXHVHGHGLFDQDDFWLYLGDGHVGHDJULFXOWXUD\JDQDGHUtD 3HUWHQHFHQDOVHFWRUSULPDULRGHODHFRQRPtD SRUHMHPSORJUDQMDVDJUtFRODV SRUFLQDVKDFLHQGDVDJUtFRODV 0LQHUDV(PSUHVDVFX\RREMHWLYRSULPRUGLDOHVODH[SORWDFLyQGHORVUHFXUVRVGHOVXE VXHOR(MHPSORHPSUHVDVSHWUROHUDVDXUtIHUDVSLHGUDVSUHFLRVDV\RWURVPLQHUDOHV ,QGXVWULDOHV$TXHOODVGHGLFDGDVDODFRPSUDGHPDWHULDVSULPDVSDUDWUDVIRU PDUODVHQQXHYRVSURGXFWRVTXHPiVWDUGHVHYHQGHUiQDOFRQVXPLGRUILQDO 

 $UWtFXORGHO&yGLJRGH&RPHUFLR

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

(QHVWHSURFHVRGHPDQXIDFWXUDLQWHUYLHQHQUHFXUVRVKXPDQRVPDTXLQDULDV \HTXLSRV(VWDVHPSUHVDVSHUWHQHFHQDOVHFWRUVHFXQGDULRGHODHFRQRPtD &RPHUFLDOHV6HGHGLFDQDODFRPSUD\YHQWDGHSURGXFWRVVLQWUDVIRUPDUR FDPELDUODVFDUDFWHUtVWLFDVLQLFLDOHVGHOPLVPR3RUORJHQHUDOHVWHJUXSRGHHP SUHVDVRQHJRFLRVFRPSUDGLUHFWDPHQWHDORVSURGXFWRUHVRPD\RULVWDVFRQHO ILQGHUHGXFLUVXVFRVWRVGHRSHUDFLyQSRUHMHPSORHPSUHVDVGLVWULEXLGRUDV 6HUYLFLRV6XDFWLYLGDGHFRQyPLFDHVYHQGHUVHUYLFLRVRFDSDFLGDGSURIHVLRQDO HV GHFLU SURGXFWRV LQWDQJLEOHV SRU HMHPSOR FHQWURV GH HQVHxDQ]D FROHJLRV XQLYHUVLGDGHV DJHQFLDVGHYLDMHVHPSUHVDVGHVHUYLFLRVS~EOLFRVHTXLSRVSUR IHVLRQDOHVGHI~WEROSURIHVLRQDOHVLQGHSHQGLHQWHV

Según el número de socios 'HDFXHUGRFRQHVWDFODVLILFDFLyQVHGLYLGHQHQHPSUHVDVXQLSHUVRQDOHV\VR FLHGDGHV 'HXQVRORVRFLRRHPSUHVDXQLSHUVRQDO&RPRVXQRPEUHORLQGLFDVRQHP SUHVDVGHSURSLHGDGGHXQDSHUVRQDQDWXUDORMXUtGLFD$SDUWLUGHOD/H\ GHHVWDVHPSUHVDVSXHGHQFRQVWLWXLUVHFRPRSHUVRQDVMXUtGLFDVVLPLODUHV D ODV VRFLHGDGHV OLPLWDGDV GHEHQ UHJLVWUDUVH HQO DV FiPDUDV GHF RPHUFLR OD UHVSRQVDELOLGDGGHOSURSLHWDULRHVWiOLPLWDGDDOYDORUGH ORVELHQHVDSRUWDGRV HOUHVSDOGRGHODHPSUHVDHVHODSRUWHGHOSURSLHWDULRODUD]yQVRFLDOGHEHHVWDU VHJXLGDGHODH[SUHVLyQ³(PSUHVD8QLSHUVRQDO´RGHVXVLJOD(8 $ILQGHIDFLOLWDUORVWUiPLWHVGHWLSROHJDO\IRPHQWDUODFUHDFLyQGHHPSUH VDFRQODH[SHGLFLyQGHOD/H\GHVHFUHyODVRFLHGDGSRUDFFLRQHV VLPSOLILFDGD6$6  (VWDSRGUiFRQVWLWXLUVHSRUXQDRYDULDVSHUVRQDVQDWXUDOHVRMXUtGLFDVTXLHQHV VRORVHUiQUHVSRQVDEOHVKDVWDHOPRQWRGHVXVUHVSHFWLYRVDSRUWHV &RPRFDUDFWHUtVWLFDVLPSRUWDQWHVVHWLHQHQ • (ORORVDFFLRQLVWDVQRVHUiQUHVSRQVDEOHVSRUODVREOLJDFLRQHVODERUDOHV WULEXWDULDV R GHFXDOTXLHU RWUD QDWXUDOH]D HQTXH LQFXUUD ODVRFLHGDG VDOYRORHVWDEOHFLGRHQHODUWtFXORGHGLFKDOH\ • /D VRFLHGDG SRU DFFLRQHV VLPSOLILFDGD XQD YH] LQVFULWD HQHOU HJLVWUR PHUFDQWLOIRUPDUiXQDSHUVRQDMXUtGLFDGLVWLQWDGHVXVDFFLRQLVWDV • /DVRFLHGDGSRUDFFLRQHVVLPSOLILFDGDHVXQDVRFLHGDGGHFDSLWDOHVFX\D QDWXUDOH]DVLHPSUHVHUiFRPHUFLDOLQGHSHQGLHQWHPHQWHGHODVDFWLYLGD GHVSUHYLVWDVHQVXREMHWRVRFLDO • 3DUDHIHFWRVWULEXWDULRVHVWDVRFLHGDGVHUHJLUiSRUODVUHJODVDSOLFDEOHVD ODVVRFLHGDGHVDQyQLPDV 'HYDULRVVRFLRVRVRFLHGDGHV (VWHJUXSRORIRUPDQYDULDVVRFLHGDGHVFODVLIL FDGDVHQVRFLHGDGHVGHSHUVRQDV\VRFLHGDGHVGHFDSLWDO

7

8

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

• 6RFLHGDGHVGHSHUVRQDVVRQDTXHOODVHQODVTXHSUHYDOHFHHOFRQFHSWRGH ODFDOLGDGGHODVSHUVRQDVTXHXQHQVXVYROXQWDGHVSDUDDSRUWDUFDSLWDO RWUDEDMRFRQHOILQGHGHVDUUROODUXQDDFWLYLGDGHFRQyPLFD6XFDSLWDO HVWiFRQIRUPDGRSRUFXRWDVRSDUWHVGHLQWHUpVVRFLDO$HVWHJUXSRSHU WHQHFHQODVVRFLHGDGHVFROHFWLYDVOLPLWDGDV\HQFRPDQGLWDVLPSOH • 6RFLHGDGHVGHFDSLWDO$TXHOODVHQODVTXHSUHYDOHFHHOPRQWRGHOFDSLWDO DSRUWDGR6XFDSLWDOHVWiFRQIRUPDGRSRUDFFLRQHV(QHVWHJUXSRHVWiQ ODVVRFLHGDGHVDQyQLPDV\HQFRPDQGLWDSRUDFFLRQHV 6RFLHGDGFRPHUFLDO VXUJHSRUXQDFXHUGRHQWUHGRVRPiVSHUVRQDVTXHVH REOLJDQDKDFHUDSRUWHVHQGLQHURHQWUDEDMRRHQHVSHFLHSDUDUHDOL]DUXQSUR \HFWRHPSUHVDULDOTXHWLHQHFRPRILQJHQHUDUXWLOLGDGHV\GLVWULEXLUODVHQWUHORV VRFLRV(VWDVVRFLHGDGHVIRUPDQSHUVRQDVMXUtGLFDVGLIHUHQWHVGHORVVRFLRV /DVRFLHGDGFRPHUFLDOVHIRUPDSRUXQFRQWUDWRTXHGHEHHOHYDUVHDHVFULWXUD S~EOLFDHQXQDQRWDUtD\RHQWLGDGGHUHJLVWURFiPDUDGHFRPHUFLR \GHVGHHVHPR PHQWRFRPRSHUVRQDMXUtGLFDSXHGHHVWDEOHFHUUHODFLRQHVFRQRWUDVSHUVRQDV (OFRQWUDWRGHFRQVWLWXFLyQRHVFULWXUDS~EOLFDGHEHUHXQLUFRPRPtQLPR GLH]UHTXLVLWRV   ,GHQWLILFDFLyQGHTXLpQHVFRQVWLWX\HQODVRFLHGDGFRQQRPEUHVDSH OOLGRVHVWDGRFLYLOHGDGGRPLFLOLR\DVHWUDWHGHSHUVRQDVQDWXUDOHV RMXUtGLFDV   1RPEUHRUD]yQVRFLDOGHHVDSHUVRQDMXUtGLFD   (OGRPLFLOLRSULQFLSDOGHODVHGHGHODVRFLHGDG   (OREMHWRSUHFLVRGHOD VRFLHGDG\ODVDFWLYLGDGHV SULQFLSDOHVTXHVH SURSRQHGHVDUUROODU   (OYDORUGHORVDSRUWHVTXHFDGDXQRGHORVDVRFLDGRVVHFRPSURPHWH DHQWUHJDUHVSHFLILFDQGRVXYDORU\IRUPDGHSDJR   /DPDQHUDGHDGPLQLVWUDUORVELHQHV\TXLpQHVORKDUiQ   /DIRUPDGHFRQYRFDUDMXQWDVGHVRFLRVRDVDPEOHDJHQHUDO   )HFKDVGHFRUWHGHRSHUDFLRQHV\UHQGLFLyQGHFXHQWDV   'XUDFLyQGHODVRFLHGDG  1RPEUHIDFXOWDGHV\REOLJDFLRQHVGHOUHSUHVHQWDQWHOHJDO 1RWDXQHMHPSORGHPLQXWDGHHVFULWXUDGHFRQVWLWXFLyQVHSUHVHQWDHQHO FDStWXORGHFLFORFRQWDEOH



 (VXQDRUJDQL]DFLyQTXHVyORWLHQHH[LVWHQFLDHQYLUWXGGHODOH\TXHSXHGHHMHUFHUGHUHFKRV \FRQWUDHUREOLJDFLRQHVFLYLOHV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

6RFLHGDGFROHFWLYD )RUPDGDSRUGRVRPiVSHUVRQDVOODPDGDVVRFLRVFROHFWLYRV TXHDGPLQLVWUDQODHPSUHVD\UHVSRQGHQDQWHRWUDVSHUVRQDVWHUFHURV HQIRUPD SHUVRQDOLOLPLWDGD\VROLGDULDPHQWH/DUD]yQVRFLDOVHIRUPDGHORVDSHOOLGRVGH WRGRVORVVRFLRVDOJXQRVRDOJXQDVGHHOORVFRQODDJUHJDFLyQGHODVH[SUHVLRQHV \FRPSDxtDKHUPDQRVHKLMRVXRWUDDQiORJDFXDQGRQRLQFOX\HORVDSHOOLGRV GHWRGRVORVVRFLRV 6RFLHGDGOLPLWDGD &RQIRUPDGDSRUQRPHQRVGHGRV\QRPiVGHYHLQWLFLQFR  VRFLRV/DUD]yQVRFLDOSXHGHWRPDUODGHVLJQDFLyQGHOREMHWRGHODHPSUHVD RGHOQRPEUH\DSHOOLGR RGHOVRORDSHOOLGRGHXQDRPiVSHUVRQDVQDWXUDOHV DGLFLRQDGDHQODVH[SUHVLRQHV\FRPSDxtDKHUPDQRVHKLMRVXRWUDDQiORJDHQ FDGDFDVRGHEHUiHVWDUVHJXLGDGHODSDODEUDOLPLWDGD 'HVGHOD/H\GH\GHVSXpVFRQDOJXQRVDMXVWHVGHpVWDHQOD/H\ GHVHURPSHHOHVTXHPDQRPLQDOGHODOLPLWDFLyQGHUHVSRQVDELOLGDGGH ODVVRFLHGDGHVGHUHVSRQVDELOLGDGOLPLWDGD3RUWDQWRHODQGDPLDMH SURWHFWRU GHODOLPLWDFLyQGHODUHVSRQVDELOLGDGVXIULyXQDIUDFWXUDSURIXQGD/RVVRFLRV UHVSRQGHQVROLGDULDPHQWHSRUORVLPSXHVWRVGHODVRFLHGDG\GHEHQUHVSRQGHU VROLGDULDPHQWHHQXQDSURSRUFLyQVLPLODUDOFDSLWDODSRUWDGRSRUODVREOLJDFLRQHV VDODULDOHVTXHVHGHULYHQGHODDFWLYLGDGHFRQyPLFDGHODVRFLHGDGOLPLWDGD 6RFLHGDGFRPDQGLWDULD )RUPDGDSRUVRFLRVJHVWRUHVTXHODDGPLQLVWUDQ\RWURV TXH QRODDGPLQLV WUDQ OODPDGRVVRFLRVFRPDQGLW DULRV SRUTXH DQWH WHUFHURV UHVSRQGHQ~QLFDPHQWHSRUHODSRUWHTXHKLFLHURQDODVRFLHGDG(QFDPELRORV VRFLRVJHVWRUHVDGPLQLVWUDQODHPSUHVD\UHVSRQGHQFRQORVELHQHVGHpVWD\FRQ VXVELHQHVSDUWLFXODUHV (VWDVRFLHGDGFRPDQGLWDULDSXHGHVHU • &RPDQGLWDSRUDFFLRQHVUHTXLHUHVRFLRVJHVWRUHV\FRPDQGLWDULRV(VWRV ~OWLPRVFRQXQPtQLPRGHFLQFRDFFLRQLVWDV/DUD]yQVRFLDOVHIRUPD FRQ HOQRPEU H FRPSOHWR RHODSHOOLGR GH XQR R PiVVRFLRVJHV WRUHV DJUHJDQGR OD H[SUHVLyQ \ FRPSDxtD VHJXLGD GH ODV SDODEUDV VRFLHGDG FRPDQGLWDULDSRUDFFLRQHVRODDEUHYLDWXUD6&$ • &RPDQGLWDVLPSOHODUD]yQVRFLDOGHpVWDVHIRUPDFRQHOQRPEUHFRPSOH WRRHODSHOOLGRGHXQRRPiVVRFLRVJHVWRUHV\VHDJUHJDODH[SUHVLyQ\ FRPSDxtDVHJXLGDGHODVOHWUDV6HQ& 6RFLHGDGDQyQLPD 3HUVRQDMXUtGLFDFUHDGDSRUHODSRU WHGHORVI RQGRVGH ORVDFFLRQLVWDVTXLHQHVVHUiQUHVSRQVDEOHVKDVWDSRUODVVXPDVGHVXVDSRUWHV UHVSHFWLYRV5HTXLHUHSDUDVXFRQVWLWXFLyQXQPtQLPRGHFLQFRVRFLRVRDFFLR QLVWDV/DVRFLHGDGDQyQLPDW HQGUiXQDGHQRPLQDFLyQT XHKDJDUHIHUHQFLD DODVDFWLYLGDGHVGHODHPSUHVDVHJXLGDVGHODVSDODEUDVVRFLHGDGDQyQLPDR GHODVOHWUDV6$

9

10

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Según el aporte de capital 2WURFULWHULRLPSRUWDQWHHQODFODVLILFDFLyQGHHPSUHVDVHVHOUHODFLRQDGRFRQ HORULJHQRDSRUWHGHOFDSLWDO (PSUHVDSULYDGD8QDGHODV FDUDFWHUtVWLFDVHVTXHORVSDUWLFXODUHVLQYLHUWHQ FDSLWDOFRQHOILQGHREWHQHUJDQDQFLDVODWRPDGHGHFLVLRQHVVHUHDOL]DVHJ~QHO REMHWLYRGHODJDQDQFLDFRQVLGHUDQGRORVULHVJRV\HOPHUFDGRDOFXDOVHGLULJH ODSURGXFFLyQ/RVHPSUHVDULRVGHEHQHYDOXDUODFRPSHWHQFLD\UHDOL]DUORSULR ULWDULRGHDFXHUGRFRQHOSULQFLSLRGHUDFLRQDOLGDGHFRQyPLFD (PSUHVDS~EOLFD6HIRUPDFRQHODSRUWHGHFDSLWDOS~EOLFRRHVWDWDOGHELGR D ODQHFHVLGDG GH LQWHUYHQFLyQ GHO(V WDGR HQ ODHFRQRPtD FRQ HOREMHWR GH FXEULUDFWLYLGDGHVRiUHDVHQODVFXDOHVORVSDUWLFXODUHVQRHVWiQLQWHUHVDGRVHQ SDUWLFLSDUSRUTXHQRVHREWLHQHQJDQDQFLDV(O(VWDGRFUHDHPSUHVDVFRQHOILQ GHVDWLVIDFHUQHFHVLGDGHVVRFLDOHVHLPSXOVDUHOGHVDUUROORHFRQyPLFR (PSUHVDPL[WD6HIRUPDQFRQODIXVLyQGHFDSLW DOS~EOLFR\SULYDGRHOWLSRGH DVRFLDFLyQSXHGHVHUPX\GLY HUVRHQDOJXQRVFDVRVHOFDSLW DOS~EOLFRSXHGHVHU  PD\RULWDULRDVtPLVPRODSURSRUFLyQHQTXHFDPELDQORVFDSLWDOHVSXHGHYDULDU 6HGHEHFRQVLGHUDUDGHPiVTXHHOJRELHUQRQDFLRQDOFRQODH[SHGLFLyQGH OD/H\GHHVWDEOHFLyORVSDUiPHWURVGHPHGLFLyQGHOWDPDxRGHODV HPSUHVDV6HGLRODFODVLILFDFLyQWHQLHQGRHQFXHQWDHOFXPSOLPLHQWRGHGRVGH ORVVLJXLHQWHVSDUiPHWURV • 0HGLDQD HPSUHVD D  SODQWD GHSHU VRQDO HQWUH FLQFXHQWD \XQR   \ GRVFLHQWRV WUDEDMDGRUHVRE DFWLYRVWRWDOHVSRUYDORUHQWUHFLQFR PLOXQR DWUHLQWDPLO VDODULRVPtQLPRVPHQVXDOHVOHJD OHVYLJHQWHV • 3HTXHxDHPSUHVDD SODQWDGHSHUVRQDOHQWUHRQFH \FLQFXHQWD  WUDEDMDGRUHVRE DFWLYRVWRWDOHVSRUYDORUHQWUHTXLQLHQWRVXQR \ PHQRVGHFLQFRPLO VDODULRVPtQLPRVPHQVXDOHVOHJDOHVYLJHQWHV • 0LFURHPSUHVDD SODQWDGHSHUVRQDOQRVXSHULRU DORVGLH] WUDED MDGRUHVRE  DFWLYRVWRWDOHVH[FOXLGDODYLYLHQGDSRUYDORULQI HULRUD TXLQLHQWRV VDODULRVPtQLPRVPHQVXDOHVOHJDOHVYLJHQWHV

Comerciante ³6RQ FRPHUFLDQWHV ODV SHUVRQDV TXH SURIHVLRQDOPHQWH VHRFXS DQ HQDOJXQD  GHODVDFWLYLGDGHVTXHODOH\FRQVLGHUDPHUFDQWLOHV/DFDOLGDGGHFRPHUFLDQWH VHDGTXLHUHDXQTXHODDFWLYLGDGPHUFDQWLOVHHMHU]DSRUPHGLR GHDSRGHUDGR LQWHUPHGLDULRRLQWHUSXHVWDSHUVRQD´ 

 $UWtFXORGHO&yGLJRGH&RPHUFLR

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

Deberes de los comerciantes (VREOLJDFLyQGHWRGRFRPHUFLDQWH • 0DWULFXODUVHHQHOUHJLVWURPHUFDQWLO • /OHYDUFRQWDELOLGDGUHJXODUGHVXVQHJRFLRVFRQIRUPHFRQODVQRUPDV OHJDOHV • ,QVFULELUHQHOUHJLVWURPHUFDQWLOWRGRVORVDFWRVOLEURV\GRFXPHQWRV UHODFLRQDGRVFRQVXVQHJRFLRVRDFWLYLGDGHV • &RQVHUYDUFRQDUUHJORDODOH\ODFRUUHVSRQGHQFLD\GHPiVGRFXPHQWRV UHODFLRQDGRVFRQVXVQHJRFLRVRDFWLYLGDGHV • 'HQXQFLDUDQWHHOMXH]FRPSHWHQWHODFHVDFLyQHQHOSDJRFRUULHQWHGH VXVREOLJDFLRQHVPHUFDQWLOHV • $EVWHQHUVH GHHMHFXW DU DFWRV GHFRP SHWHQFLD GHVOHDO DUWtFXOR  GHO &yGLJRGH&RPHUFLR 

Requisitos legales del comerciante /RVFRPHUFLDQWHVOHJDOPHQWHHVWDEOHFLGRVPDWULFXODGRVHQODVFiPDUDVGHFRPHUFLR GHEHQGLOLJHQFLDU\DFUHGLWDUORVVLJXLHQWHVGRFXPHQWRVSDUDWHQHUGHUHFKRDGHVHP SHxDUHOFRPHUFLRGHDFXHUGRFRQODVQRUPDVOHJDOHVHVWDEOHFLGDVHQHOPXQLFLSLR • &RSLDGHOUHJLVWURPHUFDQWLOH[SHGLGRSRUODFiPDUDGHFRPHUFLR • &RSLDGHODPDWUtFXOD\FRPHUFLR • 3DWHQWHGHVDQLGDG • &HUWLILFDGRGHXELFDFLyQ • &HUWLILFDGRGHOFXHUSRGHERPEHURV • 3D]\VDOYRGH6D\FR±$FLQSUR

Cualidades de la información contable 3DUDFXPSOLUVXVREMHWLYRVODFRQWDELOLGDGGHEHUHXQLUODVVLJXLHQWHVFDUDFWHUtV WLFDVEiVLFDV &RPSUHQVLELOLGDG /DLQIRUPDFLyQFRQWDEOHGHEHVHUFODUD\IiFLOGHHQWHQGHU SRUVXVXVXDULRVLQWHUQRV\H[WHUQRV 8WLOLGDG 3DUDVHU~WLOODLQI RUPDFLyQGHEHVHUUHOHYDQWHDQWHODQHFHVLGDGGH  WRPDGHGHFLVLRQHV\FRQILDEOHOLEUHGHHUURUHV\GHVHVJRVSDUDTXHORVXVXDULRV SXHGDQFRQILDUHQTXHHVODLPDJHQILHOGHORVKHFKRVRWUDQVDFFLRQHVUHDOL]DGDV

11

12

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

&RPSDUDELOLGDG /DLQIRUPDFLyQGHEHSUHSDUDUVH\SUHVHQWDUVHVREUHEDVHV XQLIRUPHVTXHSHUPLWDQFRPSDUDUORVUHVXOWDGRVDORODUJRGHOWLHPSR

Principios y normas de contabilidad &RQHO'HFUHWRGHVHUHJODPHQWyODFRQWDELOLGDGHQJHQHUDO\VHH[SLGLHURQ ORVSULQFLSLRV\QRUPDVGHFRQWDELOLGDGJHQHUDOPHQWHDFHSWDGRVHQ&RORPELD(Q pOVHHVWDEOHFLHURQQRUPDVEiVLFDVQRUPDVWpFQLFDVJHQHUDOHVHQWUHRWURVDVSHFWRV

Normas básicas &RQMXQWRGHQRUPDV\SRVWXODGRVFRQFHSWRV\OLPLWDFLRQHVTXHGHEHQWHQHUVHHQ FXHQWDSDUDHIHFWXDUORVUHJLVWURVFRQWDEOHVGHWRGDVODVDFWLYLGDGHVGHVDUUROODGDVSRU ODVHPSUHVDVRSHUVRQDVSDUDTXHODFRQWDELOLGDGFXPSODVXVILQHVXREMHWLYRV

Principios contables Entidad o ente económico (VWHSULQFLSLRHVWDEOHFHTXHODDFWLYLGDGHFRQyPLFDODUHDOL]DQHQWLGDGHVLQGH SHQGLHQWHVODVFXDOHVWLHQHQSHUVRQDOLGDGMXUtGLFDSURSLD\GLVWLQWDGHODGHVXV GXHxRV&DGDHPSUHVDHVXQVXMHWRLQGLYLGXDOFRQLQGHSHQGHQFLDDEVROXWDGH ODVSHUVRQDVGXHxDVGHODPLVPD

Equidad /DFRQWDELOLGDG\ODLQIRUPDFLyQFRQWDEOHGHEHQEDVDUVHHQODHTXLGDGHVGHFLU HOUHJLVWURGHORVKHF KRVHFRQyPLFRV\ODLQIRUPDFLyQVREUHORVPLVPRV KDQ GHIXQGDUVHHQODLJXDOGDG \ODMXVWLFLDSDUDWRGRVORVVHFWRUHVVLQIDYRUHFHUD QLQJXQRHQSDUWLFXODU

Continuidad o negocio en marcha (VWHSULQFLSLRVXSRQHTXHWRGRQHJRFLRRSHUHVLQLQWHUUXSFLyQGHVGHVXLQLFLR VDOYRHVSHFLILFDFLyQHQFRQWUDULRSHQVDQGRTXHORVGXHxRVLQYLHUWHQVXFDSLWDO FRQHOFRQYHQFLPLHQWRGHTXHODHPSUHVDWHQGUiXQDYLGD ORVXILFLHQWHPHQWH ODUJDTXHOHVSHUPLWDUHFXSHUDUVXLQYHUVLyQ\JHQHUDUXWLOLGDGHV

Período contable $QWHODQHFHVLGDGGHWRPDGHGHFLVLRQHVGHEHQ KDFHUVHFRUWHVFRQYHQFLRQD OHVTXHSHUPLWDQHQIUHQWDUORVLQJUHVRVGHXQSHUtRGR FRQVXVFRVWRV\JDVWRV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

FRUUHVSRQGLHQWHV(OSHUtRGRFRQWDEOHHVHOWLHPSRWUDVFXUULGRHQWUHODHPLVLyQ GHXQDLQIRUPDFLyQ\ODRWUDSRUHMHPSORODVHPSUHVDVSXHGHQWHQHUFRUWHVGH LQIRUPDFLyQPHQVXDOELPHVWUDOWULPHVWUDOVHPHVWUDORDQXDO

Unidad de medida /RVUHFXUVRVGHODHPSUHVD\ORVKHFKRVHFRQyPLFRVGHEHQPDQHMDUVHFRQODPLV PDXQLGDGGHPHGLGDPRQHWDULDIXQFLRQDOVHHQWLHQGHFRPRIXQFLRQDOHOVLJQR PRQHWDULRGHOPHGLRHFRQyPLFRHQHOFXDOODHPSUHVDUHFLEHHIHFWLYR\ORXVD 

Valuación o medición /RVKHFKRVHFRQyPLFRVTXHHOSURFHVRFRQWDEOHFXDQWLILFDVHUHJLVWUDQDOFRVWR HVGHFLUODDGTXLVLFLyQGHDFWLYRVHVWiFRQIRUPDGDSRUVXSUHFLRPiVWRGRVORV FRVWRV\JDVWRVLQFXUULGRVHQVXDGTXLVLFLyQ &XDQGRRFXUUDQHYHQWRVHFRQyPLFRVTXHKDJDQSHUGHUHOVLJQLILFDGRGH HVWDVFLIUDVSRUHMHPSORODLQIODFLyQHVQHFHVDULRHIHFWXDUORVDMXVWHVFRUUHVSRQ GLHQWHVSDUDTXHODLQIRUPDFLyQILQDQFLHUDVHD~WLOHQODWRPDGHGHFLVLRQHVSRU VXVXVXDULRV 

Realización 8QKHFKRHFRQyPLFRVHFRQVLGHUDUHDOL]DGRFXDQGR • 6HKDQHIHFWXDGRODVRSHUDFLRQHV\ORVKHFKRVHFRQyPLFRVTXHODFRQWD ELOLGDGUHJLVWUD • 6HKDSHUIHFFLRQDGRXQDWUDQVDFFLyQFRQWHUFHURVDODGTXLULUGHUHFKRV \DVXPLUREOLJDFLRQHV • 6HKDQOOHYDGRDFDERWUDQVDFFLRQHVLQWHUQDVDODHQWLGDG

Prudencia /RVKHFKRVHFRQyPLFRVGHEHQPHGLUVHGHPDQHUDFRQILDEOH\YHULILFDEOH(Q VXPHGLFLyQKDGHFRQVLGHUDUVHODSUREDELOLGDGGHTXHORVLQJUHVRV\JDQDQ FLDVGHODHQWLGDGQRVHGHEHQDQWLFLSDUVREUHVWLPDUQLVXEHVWLPDU /RVFRVWRV\JDVWRVFRQWDELOL]DGRVGHEHQFRUUHVSRQGHUDOSHUtRGRFRQWDEOH\ ODVSpUGLGDVLQFOXVRODVSUREDEOHVGHEHQFRQWDELOL]DUVHFXDQGRVHDQVXVFHSWLEOHV GHFXDQWLILFDFLyQ

Importancia relativa o materialidad /DLQIRUPDFLyQFRQWDEOHGHEHPRVWUDUDVSHFWRVLPSRUWDQWHVGHODHQWLGDGVXV FHSWLEOHVGHFXDQWLILFDUVHHQXQLGDGHVPRQHWDULDV

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Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Normas técnicas /DVQRUPDVWpFQLFDVSURSRUFLRQDQODVKHUUDPLHQWDVSDUDJDUDQWL]DUTXHWRGRV ORVKHFKRVHFRQyPLFRVVHUHFRQR]FDQ\WUDQVPLWDQFRUUHFWDPHQWHDORVXVXDULRV GHODLQIRUPDFLyQ

Clasificación *HQHUDOHV /DVTXHUHJXODQHOFLFORFRQWDEOH(QWUHHVWDVVHPHQFLRQDQ • 5HFRQRFLPLHQWRGHORVKHFKRVHFRQyPLFRVSURFHVRGHLGHQWLILFDU\UHJLVWUDU R LQFRUSRUDU IRUPDOPHQWH HQODFRQW DELOLGDG ORVKHFKRV HFRQyPLFRV UHDOL]DGRV • &RQWDELOLGDG GHFDXVDFLy Q R DFXPXODFLyQ ORVKHF KRV GHEHQ VHU UHFRQR FLGRVHQHOSHUtRGR HQHOFXDOVHU HDOLFHQ\QRVRODPHQWHFXDQGRVHD UHFLELGRRSDJDGR • 0HGLFLyQDOYDORUKLVWyULFRORVKHFKRVVHUHFRQRFHQLQLFLDOPHQWHSRUVX YDORUKLVWyULFRDSOLFDQGRODQRUPDEiVLFDGHODSUXGHQFLD • 0RQHGDIXQFLRQDOODVWUDQVDFFLRQHVUHDOL]DGDVGHEHQUHFRQRFHUVHHQSH VRVODPRQHGDIXQFLRQDOHQ&RORPELD (VSHFtILFDV6RQODVQRUPDVGHDSOLFDFLyQ~QLFDSDUDFDGDXQRGHORVHOHPHQ WRVGHORVHVWDGRVILQDQFLHURV6HWLHQHQHQWRQFHVQRUPDVUHODWLYDVDFDGDJUXSR GHFXHQWDVDVt • 6REUHORVDFWLYRV • 6REUHORVSDVLYRV • 6REUHHOSDWULPRQLR • 6REUHODVFXHQWDVGHUHVXOWDGR • 6REUHODVFXHQWDVGHRUGHQ

Proceso contable /DPDWHULDSULPDGHODFRQWDELOLGDGHVWiFRPSXHVWDSRUKHFKRVHFRQyPLFRV TXHSXHGHQFRQWDELOL]DUVHHVGHFLUTXHUHSUHVHQWDQXQLQWHUFDPELRILQDQFLHUR \SXHGHQH[SUHVDUVHHQWpUPLQRV PRQHWDULRV(QJHQHUDOVHHVWiIUHQWHDXQ KHFKRHFRQyPLFRFXDQGRXQDWUDQVDFFLyQDIHFWDORVGHUHFKRV\REOLJDFLRQHV GHODHPSUHVD (OSURFHVRFRQWDEOHVHGLYLGHHQFXDWURHWDSDV UHFROHFFLyQ UHJLVWUR  FODVLILFDFLyQ\ UHVXPHQ

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

5HFROHFFLyQ 3DUDVRSRUWDU\YHULILFDUODH[LVWHQFLDGHORVKHFKRVHFRQyPLFRV VHUHTXLHUHQORVGRFXPHQWRVIXHQWH3RUHMHPSORHOGRFXPHQWRIXHQWHGHXQD YHQWDHVXQDIDFWXUDGHXQSDJRXQDFRSLDGHOFKHTXHGHXQLQJUHVRHQHIHFWLYR XQUHFLERGHFDMDGHXQDERQRDXQSUpVWDPREDQFDULRXQDQRWDFUpGLWR (QODUHFROHFFLyQGHEHHVWDEOHFHUVHHOQ~PHURSUHFLVRGHGRFXPHQWRVTXH OD HPSUHVD XWLOL]DUi SDUD UHJLVWUDU WRGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GHQWUR GHO VLVWHPD FRQWDEOH 5HJLVWUR\FODVLILFDFLyQ /RVGRFXPHQWRVIXHQWHGHELGDPHQWHRUJDQL]DGRVVH FODVLILFDQPHGLDQWHFRPSUREDQWHVGHFRQWDELOLGDGTXHHQJHQHUDOOOHYDQORV PLVPRVQ~PHURVFRQORVTXHVHSUHFRGLILFDURQ 3DUD HOORORVFRP SXWDGRUHV UHDOL]DQ XQU HJLVWUR PDJQpWLFRT XH SHUPLWH VXPDUWRGDVODVWUDQVDFFLRQHVFODVLILFDGDVHQHOPLVPRWLSRGHFRPSUREDQWHR GRFXPHQWRIXHQWH(QHOFDVRGHODFRQWDELOLGDGPDQXDOVHUHJLVWUDHQHO/LEUR GLDULRFROXPQDULRFRQVHFXWLYD\FURQROyJLFDPHQWHFDGDYHQWDSDUDREWHQHUXQ UHVXPHQGHOWRWDOGHODVYHQWDV 5HVXPHQ 8QDYH]ILQDOL]DGRHOSURFHVRODFRQWDELOLGDGUHVXPHODLQIRUPDFLyQ \SUHVHQWDORVHVWDGRVILQDQFLHURV

Informes financieros /RVLQIRUPHVILQDQFLHURVTXHVXPLQLVWUDODFRQWDELOLGDGYDUtDQVHJ~QVXXVXDULR ILQDO%iVLFDPHQWHKD\WUHVWLSRVGHLQIRUPHV  ,QWHUQRV  ([WHUQRV  (VSHFLDOHV ,QIRUPHVLQWHUQRV /DJUDQUHVSRQVDELOLGDGGHORVDGPLQLVWUDGRUHVHVWiHQOD WRPDGHGHFLVLRQHV3RUHVRQHFHVLWDQLQIRUPDFLyQFRQWDEOHRSRUWXQD\YHUD]SDUD FXPSOLUVXVIXQFLRQHVGHFRQWUROSODQHDFLyQ\WRPDGHGHFLVLRQHVHQPDWHULDGH LQYHUVLRQHV\FUpGLWR/DJHUHQFLDREWLHQHGHODFRQWDELOLGDGLQIRUPDFLyQVREUH ODOLTXLGH]QLYHOHV\FDSDFLGDGGHHQGHXGDPLHQWRPiUJHQHVGHXWLOLGDGSRU FDGDSURGXFWRFRVWRVGHSURGXFFLyQGLVSRQLELOLGDGGHUHFXUVRVHWFpWHUDGDWRV TXHOHSHUPLWLUiQRULHQWDUDFFLRQHVFRPRHVWDEOHFHUSUHFLRVGHYHQWDSUR\HFWDU LQYHUVLRQHV\PHMRUDPLHQWRGHODFDSDFLGDGSURGXFWLYDHVWDEOHFHUSROtWLFDVGH GHVFXHQWRVHQWUHRWUDV ,QIRUPHVHVSHFLDOHV 6RQXWLOL]DGRVSRUORVGXHxRVSDUDHYDOXDUHOUHQGLPLHQWR \ODVHJXULGDGGHVXVLQYHUVLRQHV\FRQRFHUHOYDORUWRWDOGHpVWDV ,QIRUPHVH[WHUQRV 6HXWLOL]DQWDQWRSRUHQWLGDGHVGHYLJLODQFLD\FRQWUROFRPR SRUORVSURYHHGRUHV\HQWLGDGHVILQDQFLHUDV

15

16

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

$O(VWDGROHLQWHUHVDFRQRFHUVLORVLPSXHVWRVKDQVLGRELHQGHWHUPLQDGRV DORVSURYHHGRUHVFRQRFHUHOULHVJRILQDQFLHURSDUDFRQFHGHUSOD]RVRFUpGLWRV DODVHQWLGDGHVILQDQFLHUDVFRQRFHUODFDSDFLGDGGHHQGHXGDPLHQWRPiUJHQHV GHXWLOLGDGHVHWFpWHUD 7RGRVHVWRVLQIRUPHVWLHQHQFRPRILQSULPRUGLDOVHUYLUGHKHUUDPLHQWD SDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVSRUVXVXVXDULRV(QHOILJXUDVHUHODFLRQDQORV XVXDULRVLQWHUQRV\H[WHUQRVGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH Figura 1.1 Usuarios de la información contable

• Socios o accionistas • Gerente – Presidente Usuarios internos

• Junta directiva • Empleados • Sindicato

Organización

• Estado • Proveedores Usuarios externos

• Inversionistas • Entidades de control • Clientes y bancos

Términos clave • • • • • •

$FWLYLGDGHFRQyPLFD &RPHUFLDQWH &RQWDELOLGDGFRPHUFLDO (PSUHVD (PSUHVDXQLSHUVRQDO 1RUPDVWpFQLFDV

• 3ULQFLSLRVGHFRQWDELOLGDG • 6RFLHGDGFRPHUFLDO • 6RFLHGDGSRUDFFLRQHVVLPSOLILFDGD 6$6 • 8VXDULRVH[WHUQRV • 8VXDULRVLQWHUQRV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

17

Resumen • /D FRQWDELOLGDG VHSXHGHGHI LQLU FRPRHO  /DVRFLHGDGHQFRPDQGLWDHVWiIRUPDGDSRU VLVWHPDGHLQIRUPDFLyQTXHSHUPLWHLGHQWL VRFLRVJHVWRUHV\VRFLRVFRPDQGLWDULRV ILFDUFODVLILFDUUHJLVWUDUUHVXPLULQWHUSUHWDU • /DVVRFLHGDGHVGHFDSLWDOHVWiQUHSUHVHQ DQDOL]DU\HYDOXDUHQWpUPLQRVPRQHWDULRV WDGDVSRUODVRFLHGDGDQyQLPDGRQGHORV ODVRSHUDFLRQHV\WUDQVDFFLRQHVTXHRFXUUHQ VRFLRVVRQORVGHQRPLQDGRVDFFLRQLVWDV HQXQDHPSUHVD • /DVSHUVRQDVMXUtGLFDVVRORWLHQHQH[LVWHQFLD • /DHPSUHVDHVWRGDDFWLYLGDGHFRQyPLFD HQYLUWXGGHODOH\HVGHFLUVRQSHUVRQDV RUJDQL]DGD SDUD SURGXFLU WUDQVIRUPDU ILFWLFLDVTXHHMHUFHQGHUHFKRV\FRQWUDHQ FRPHUFLDOL]DUDGPLQLVWUDURSUHVWDUVHUYL REOLJDFLRQHVFLYLOHV FLRV • /DVFXDOLGDGHVGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH • 6HJ~QVXDFWLYLGDGHFRQyPLFDODVHPSUHVDV VRQFRPSUHQVLELOLGDGXWLOLGDG\FRPSD VHFODVLILFDQHQDJURSHFXDULDVLQGXVWULDOHV UDELOLGDG FRPHUFLDOHVGHVHUYLFLRV\PLQHUDV • 6RQFRPHUFLDQWHVODVSHUVRQDVTXHSURIH

• 6HJ~Q HO RULJHQ GHO FDSLWDO OD HPSUHVD SXHGHVHUSULYDGDRILFLDORPL[WD

VLRQDOPHQWHVHRFXSDQ HQDOJXQDGHODV DFWLYLGDGHVTXHODOH\FRQVLGHUDPHUFDQWL OHV

• 6HJ~QVXDFWLYLGDGHFRQyPLFDODVHPSUHVDV VHFODVLILFDHQFRPHUFLDOGHPDQXIDFWXUD • /DV REOLJDFLRQHV GHO RV FRPHUFLDQWHV VRQ GHVHUYLFLRV\DJURSHFXDULD ± 0DWULFXODUVHHQHOUHJLVWURPHUFDQWLO • 6HJ~QHOQ~PHURGHSURSLHWDULRVVHFODVL ILFDQHQHPSUHVDVGHXQVRFLR\GHYDULRV ± /OHYDUFRQWDELOLGDGFRQIRUPHDODOH\ VRFLRV \DORVSULQFLSLRVFRQWDEOHV • /DVVRFLHGDGHVGHDFXHUGRFRQVXFRQV WLWXFLyQ VHFODVLI LFDQ HQVRFLHGDGHVGH  SHUVRQDVGHFDSLWDO\VRFLHGDGHVPL[WDV

± &RQVHUYDUODFRUUHVSRQGHQFLD\GHPiV GRFXPHQWRVUHODFLRQDGRVFRQHOQHJR FLR

• /DVRFLHGDGFROHFWLYDHVWiIRUPDGDSRUGRV RPiVSHUVRQDVOODPDGRVVRFLRVFROHFWLYRV

± 'HQXQFLDUDQWHHOMXH]FRP SHWHQWHOD FHVDFLyQHQHOSDJRGHVXVREOLJDFLRQHV

18

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Práctica contable   ([SOLTXHHOSULQFLSDOREMHWLYRGHODFRQ WDELOLGDG   ¢&XiOHVVRQODVFXDOLGDGHVGHODLQIRUPD FLyQFRQWDEOH"

  'HILQDHOFRQFHSWRGHSHUVRQDMXUtGLFD   ([SOLTXHODUHVSRQVDELOLGDGGHODVHPSUHVDV XQLSHUVRQDOHV

  ¢4Xp UHTXLVLWRV GHEH FXPSOLU HO FRPHU   'HILQDWUHVGHORVSULQFLSLRVJHQHUDOHVTXH FLDQWHSDUDLQLFLDURSHUDFLRQHV" ULJHQODFRQWDELOLGDG  ¢3RUTXpHVLPSRUWDQWHHOUHJLVWURHQOD   ¢&XiOHVVRQORVXVXDULRVGHODLQIRUPDFLyQ FRQWDEOH"    ¢3DUDTXpOHVLUYHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH D ORVDG PLQLVWUDGRUHV DO (VWDGR \ DORV  SURYHHGRUHV"   (QODVVRFLHGDGHVOLPLWDGDV¢ODUHVSRQVD ELOLGDGUHDOPHQWHHVOLPLWDGD"

FiPDUDGHFRPHUFLR" ¢&XiOHVVRQODVREOLJDFLRQHVGHORVFRPHU FLDQWHV" ¢&XiOHVVRQORVUHTXLVLWRVSDUDODHODER UDFLyQ GHO FRQWUDWR GH FRQVWLWXFLyQ R HVFULWXUDS~EOLFDGHXQDVRFLHGDG"

Contabilidad para la toma de decisiones 8VWHGGHFLGHFRQYHUWLUVHHQXQHPSUHVDULR\ FRPRXQQHJRFLRSURSLRRGHFLGHDVRFLDUVH" VXSRQJDTXHDEUHXQQHJRFLRSDUDFRPHUFLDOL]DU 3DUDGDUUHVSXHVWDDHVWRDQDOLFHORVVLJXLHQWHV PHUFDQFtDVFRPSUD\YHQWD 6XUJHQHQWRQFHV OLQHDPLHQWRV DOJXQRV LQWHUURJDQWHV 3RU HMHPSOR ¢ORWRPD Decisión

Lineamiento

?

Cómo debe organizar el negocio?

Si es un solo propietario puede constituirse en una sociedad S.A.S. o simplemente como comerciante independiente. Si decide asociarse, hay varias opciones: sociedad limitada o sociedad colectiva.

Qué ventajas tendría?

Fiscalmente, las sociedades tienen el mismo tratamiento, pues la tarifa del impuesto de renta es igual. Las personas naturales comerciantes tienen renta exenta hasta 1,090 UVT.

?

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

19

?

Qué trámites debe efectuar?

Como persona natural comerciante, debe inscribirse en la cámara de comercio, registrar el establecimiento; con ello, simultáneamente, se da el trámite ante la DIAN. Luego sigue la inscripción ante la Secretaría de Hacienda correspondiente. Adicionalmente, las sociedades deben solicitar la resolución de numeración de facturación, registrar los libros de contabilidad, etcétera.

?

Qué impuestos adicionales existen?

Además del impuesto de renta, existen impuestos municipales (industria y comercio, predial).

?

Qué debe contabilizarse?

La contabilidad del negocio porque es una entidad diferente de su propietario (principio del ente económico).

)XHQWHDGDSWDGRGH+251*5(1&KDUOHV&RQWDELOLGDGHG0p[LFR3HDUVRQ(GXFDFLyQS

Taller de informática aplicada

1

Creación de la empresa &RQWDELOLGDGJHQHUDO(QIRTXHSUiFWLFDFRQDSOLFDFLRQHVLQIRUPiWLFDVFXHQWDFRQHOSURJUDPDGH FRQWDELOLGDG6$*,ŠGH,17(/62)7YHUVLyQDFDGpPLFDSDUDXQPHMRUHQWHQGLPLHQWR GHORVFRQFHSWRVSULQFLSLRV\QRUPDVFRQWDEOHV &RQHVWHSURSyVLWRHOSURJUDPDRIUHFHKHUUDPLHQWDVGHDSR\RFRPRORVPyGXORVGH DFWLYRVQyPLQD\GLIHULGRV $GHPiVORVWDOOHUHVGHLQIRUPiWLFDTXHVHLQFOX\HQDOILQDOGHFDGDFDStWXORLQWHJUDQ ODWHRUtDFRQODSUiFWLFD\KDFHQGHHVWDREUDXQHOHPHQWRIXQGDPHQWDOHQODIRUPDFLyQ EiVLFDFRQWDEOH 5HTXHULPLHQWRV  ,QVWDOH HOSU RJUDPD GH FRQWDELOLGDG 6$*, VLJXLHQGR ODV LQVWUXFFLRQHV TXH   SXHGHFRQVXOWDUHQHOPDQXDOGHOXVXDULR  &UHHODHPSUHVDFRQODVLJXLHQWHLQIRUPDFLyQ D 5D]yQVRFLDO&RPSDxtD&RPHUFLDO6$ E 1LW F $FWLYLGDGHFRQyPLFDFRPHUFLDOL]DFLyQGHSUHQGDVGHYHVWLU G 'LUHFFLyQ&DOOH1R± H &LXGDG3HUHLUD I 'HSDUWDPHQWR5LVDUDOGD J 1~PHURWHOHIyQLFR K 5pJLPHQFRP~Q

20

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Capítulo

2

Objetivos de aprendizaje $OWHUPLQDUGHHVWXGLDUHVWHFDStWXORXVWHGVHUiFDSD]GH

 $SOLFDUHOFRQFHSWR\ODVSDUWHVGHXQDFXHQWD  2UGHQDUODVFXHQWDVVHJ~QVXQDWXUDOH]D  &RQRFHUODLPSRUWDQFLDGHODVFXHQWDVSDUDHOUHJLVWURGHODVWUDQVDFFLRQHV FRPHUFLDOHV

 &RQRFHUODHVWUXFWXUDGHO3ODQ~ QLFRGH&XHQWDV38& SDUD FRPHUFLDQWHV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

La cuenta y sus elementos

21

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Qué es una cuenta?

?

22

 8QDFXHQWDHVXQIRUPDWRHQHOFXDOVHU HJLVWUDQGHIRUPDFODUDRUGHQDGD\ FRPSUHQVLEOH ORV DXPHQWRV RGLVPLQXFLRQHV TXH VXIUH XQ YDORU RFRQFHSWR GHODFWLYRSDVLYRRSDWULPRQLRGHVSXpVGHUHDOL]DGRXQKHFKRHFRQyPLFRX RSHUDFLyQGHODHQWLGDG /DFXHQWDSXHGHUHSUHVHQWDUVHGHYDULDVIRUPDV/RLPSRUWDQWHHVTXHSHUPLWD FRQRFHUORVDXPHQWRVRGLVPLQXFLRQHV\TXHSRVLELOLWHGHWHUPLQDUIiFLOPHQWHOD GLIHUHQFLDRVDOGR7RGRHOFRQMXQWRGHFXHQWDVVHFRQRFHFRQHOQRPEUHGH/LEUR PD\RU(QVXVHQWLGRIRUPDOVHUHSUHVHQWDODFXHQWDPHGLDQWHODOHWUD7 (1) Nombre de la cuenta Debe (2)

Haber (3)

Saldo (4)

Saldo (4)

(VWHHVTXHPDVHGHQRPLQDFXHQWD7\VHFRPSRQHGH  1RPEUHGHODFXHQWD  /DGRL]TXLHUGRVHFRQRFHFRPRGpELWRFDUJRRGHEH  /DGRGHUHFKRVHFRQRFHFRPRFUpGLWRDERQRRKDEHU  /DGLIHUHQFLDHQWUHORVGRVODGRVVHOODPDVDOGRTXHSXHGHVHUGHQDWX UDOH]DGpELWRRFUpGLWR 3DUDREWHQHUHOVDOGRGHXQDFXHQWDORVDXPHQWRVVHUHJLVWUDQHQXQODGR \ODVGLVPLQXFLRQHVRUHGXFFLRQHVHQHOODGRRSXHVWR

Clasificación de las cuentas /DVFXHQWDVVHFODVLILFDQHQ UHDOHVRGHEDODQFH QRPLQDOHVRGHUHVXOWDGR \ FXHQWDVGHRUGHQRGHPHPRUDQGR

Cuentas reales o de balance 6RQ DTXHOODV TXH UHSUHVHQWDQ ELHQHVGHUHFKRV X REOLJDFLRQHVGHODHP SUHVD \GHWHUPLQDQHOSDWULPRQLR7 DPELpQSXHGHDILUPDUVHTXHVRQDTXHOODVTXH IRUPDQSDUWHGHODHFXDFLyQFRQWDEOHWLHQHQGXUDFLyQSHUPDQHQWH\VXVDOGR VLHPSUHUHSUHVHQWDXQYDORUWDQJLEOH 6HVXEGLYLGHQHQFXHQWDVGHODFWLYRGHOSDVLYR\GHOSDWULPRQLR 6RQFXHQWDVGHODFWLYR &DMD%DQFRV'HXGRUHV,QYHQWDULRVGHPHUFDQFtDV 0DTXLQDULD\HTXLSR&RQVWUXFFLRQHV\HGLILFDFLRQHVHQWUHRWUDV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

23

6RQFXHQWDVGHOSDVLYR 2EOLJDFLRQHVILQDQFLHUDV&XHQWDVSRUSDJDU3URYHH GRUHVHQWUHRWUDV 6RQFXHQWDVGHOSDWULPRQLR &DSLWDOVRFLDO5HVHUYDV8WLOLGDGHVDFXPXODGDV

Cuentas nominales o de resultado 6RQODVTXHWLHQHQVXRULJHQHQODVRSHUDFLRQHVGHOQHJRFLR\GHWHUPLQDQDX PHQWRVRGLVPLQXFLRQHVGH OSDWULPRQLRHQUD]yQGHODVXWLOLGDGHVRSpUGLGDV JHQHUDGDVHQHOHMHUFLFLRFRUUHVSRQGLHQWH 6HGHQRPLQDQWDPELpQWUDQVLWRULDVSRUTXHVXGXUDFLyQHVWiOLPLWDGDKDVWD OD WHUPLQDFLyQ GHFDGD FLFOR FRQWDEOH PRPHQWR HQT XH GHEHQ FDQFHODUVH R VDOGDUVH $ HVWH JUXSR SHUWHQHFHQ LQJUHVRV RSHUDFLRQDOHV JDVWRV RSHUDFLRQDOHV GH DGPLQLVWUDFLyQRGHYHQWDVHWFpWHUD 7DPELpQVRQGHHVWHJUXSRODVFXHQWDV&RVWRGHYHQWDRIDEULFDFLyQ,QJUHVRV QRRSHUDFLRQDOHV\*DVWRVQRRSHUDFLRQDOHV $SOLFDFLyQSDUDUHJLVWURVHQFXHQWDV7

Ejemplo 2.1

D 6HFRQVWLWX\HXQDVRFLHGDGOLPLWDGDFRQORVVLJXLHQWHVDSRUWHV (IHFWLYR



,QYHQWDULRGHPHUFDQFtD



0DTXLQDULD\HTXLSR



(TXLSRGHRILFLQD



1105 – Caja

1435 – Inventarios 1) 1,500,000

1) 800,000

1524 –Equ ipod eofi cina 1 )4 00,000

E /DFRPSDxtDYHQGHPHUFDQFtDVDVt &RQWDGR





&UpGLWR





1520 – Maquinaria y equipo 1) 2,300,000

3115 –Apor tess ociales 5,000,0001 )

24

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

1305 – Clientes 3) 2,000,000

1105 – Caja

4135 – Ventas

2) 1,000,000

1,000,000 2 ) 2,000,000 3 )

F /DFRPSDxtDREWLHQHXQSUpVWDPRSRUGHO%DQFR/DWLQR FRQLQWHUHVHVSRUWULPHVWUHYHQFLGR 1110 – Bancos

2105 – Obligaciones financieras

4) 2,000,000

2,000,000 4)

G /DFRPSDxtDSDJDVXHOGRVSRU 5105 – Gastos generales 5) 800,000

1110 – Bancos 800,000 5)

Cuentas de orden o de memorando 6RQFXHQWDVTXHILJXUDQHQHOEDODQFHJHQHUDOSHURUHSUHVHQWDQELHQHVGHSURSLH GDGGHWHUFHURVTXHFRQLQWHUYHQFLyQGHODHPSUHVDSUHVWDQVHUYLFLRVHVSHFLDOHV FRPRPHUFDQFtDVUHFLELGDVHQFRQVLJQDFLyQYDORUHVHQFXVWRGLDHQWUHRWUDV

Plan Único de Cuentas (PUC) &RQHOILQGHWHQHUXQUHJLVWURXQLIRUPHGHODVRSHUDFLRQHVHFRQyPLFDVUHD OL]DGDVSRUORVFRPHUFLDQWHVWUDVSDUHQFLDGHODLQIRUPDFLyQFRQWDEOH\ORJUDU XQDPD\RUFODULGDG\FRQILDELOLGDGDOHYDOXDUODVLWXDFLyQ\HY ROXFLyQGHORV GLIHUHQWHVVHFWRUHVHFRQyPLFRVHQ&RORPELDRSHUDHO3ODQ~ QLFRGH&XHQWDV 38& SDUDFRPHUFLDQWHVGHREOLJDWRULDDSOLFDFLyQGHVGHSDUDWRGDVODV SHUVRQDVQDWXUDOHV\MXUtGLFDVREOLJDGDVDOOHYDUFRQWDELOLGDG ,QLFLDOPHQWHHVWDEOHFLGRFRQHO'HFUHWRGHDO38&VHOHKDQ HIHFWXDGRYDULDVPRGLILFDFLRQHVUHJODPHQWDGDVSRUORVGHFUHWRVGH GHGH\GH /DHVWUXFWXUDGHO38&HV • &DWiORJRGHFXHQWDV • 'HVFULSFLRQHV • 'LQiPLFDV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

&DWiORJRGHFXHQWDV &RQWLHQHODUHODFLyQRUGHQDGD\FODVLILFDGDGHODVFODVHV ORVJUXSRVFXHQWDV\VXEFXHQWDVFRUUHVSRQGLHQWHVDORVDFWLYRVSDVLYRVSDWULPR QLRLQJUHVRVJDVWRVFRVWRGHYHQWDVFRVWRVGHSURGXFFLyQ\FXHQWDVGHRUGHQ LGHQWLILFDGDVFRQXQFyGLJRQXPpULFR 6XFRGLILFDFLyQHVWiHVWUXFWXUDGDFRQEDVHHQORVVLJXLHQWHVQLYHOHVDVt • • • •

(OSULPHUGtJLWRLQGLFDODFODVH /RVGRVSULPHURVGtJLWRVLQGLFDQHOJUXSR /RVFXDWURSULPHURVGtJLWRVLQGLFDQODFXHQWD /RVVHLVSULPHURVGtJLWRVLQGLFDQODVXEFXHQWD

/DVFODVHVVHPXHVWUDQHQHOFXDGUR Cuadro 2.1 Clases de cuentas Clases de cuentas Clase 1

Activo

Clase 2

Pasivo

Clase 3

Patrimonio

Clase 4

Ingresos

Clase 5

Gastos

Clase 6

Costo de ventas

Clase 7

Costo de producción

Clase 8

Cuentas de orden deudoras

Clase 9

Cuentas de orden acreedoras

Balance general

Estado de resultados

De orden

Dinámica y descripción de las cuentas Descripciones ([SUHVDQRGHWDOODQORVFRQFHSWRVGHODVGLIHUHQWHVFODVHVORVJUXSRV\FXHQWDV LQFOXLGRVHQHOFDWiORJRHLQGLFDQODVRSHUDFLRQHVTXHGHEHQUHJLVWUDUVHHQFDGD XQDGHODVFXHQWDV

Dinámicas 6HxDODQODIRUPDHQTXHGHEHQXWLOL]DUVHODVFXHQWDV\UHDOL]DUVHORVGLIHUHQWHV PRYLPLHQWRVFRQWDEOHVTXHODVDIHFWDQ

25

26

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

$UWtFXOR'HVFULSFLRQHV\GLQiPLFDV$ODVGLQiPLFDVFRQW HQLGDVHQHO38& VHDGLFLRQDQFXDQGRDHOORKXELHUHOXJDUPRYLPLHQWRVGpELWRVRFUpGLWRVSRU FRQFHSWRGHGDFLRQHVHQSDJRGRQDFLRQHVSHUPXWDVFRPSHQVDFLRQHVVXVWLWX FLRQHVUHVROXFLyQGHFRQWUDWRVUHWLURRXWLOL]DFLyQGHDFWLYRVSDUDHOFRQVXPR DMXVWHVSRUGLIHUHQFLDHQFDPELR\DSOLFDFLyQGHSURYLVLRQHVVLHPSUH\FXDQGR UHSUHVHQWHQKHFKRVHFRQyPLFRVFX\RUHJLVWURFXPSODODVQRUPDVRSULQFLSLRV GHFRQWDELOLGDGJHQHUDOPHQWHDFHSWDGRV /DV GHVFULSFLRQHV \G LQiPLFDV TXH DSDUHFHQ WUDQVFULWDV DFR QWLQXDFLyQ VRQODVFRQWHQLGDVHQHO'HFUHWR5HJODPHQWDULRGHFRQODVPRGLIL FDFLRQHV\DGLFLRQHVHIHFWXDGDVSRUORVGHFUHWRVGHGH\ GH 1RWD HQ FDGD XQR GH ORV FDStWXORVSDU D FDGD FXHQWD VHGHV DUUROODUiQ ODV GLQiPLFDVFRUUHVSRQGLHQWHVDILQGHGDUPD\RUFODULGDG\HQWHQGLPLHQWR VREUHHOWHPD Clase 1. Activo

• $JUXSDHOFRQMXQWRGHODVFXHQWDVTXHUHSUHVHQWDQORVELHQHV\GHUH FKRVWDQJLEOHVHLQWDQJLEOHVGHSURSLHGDGGHOHQWHHFRQyPLFRTXHHQOD PHGLGDGHVXXWLOL]DFLyQVRQIXHQWHSRWHQFLDOGHEHQHILFLRVSUHVHQWHV\ IXWXURV • &RPSUHQGHORVVLJXLHQWHVJUXSRVHOGLVSRQLEOHODVLQYHUVLRQHVORVGHX GRUHVORVLQYHQWDULRVODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSRORVLQWDQJLEOHV ORVGLIHULGRVORVRWURVDFWLYRV\ODVYDORUL]DFLRQHV • /DVFXHQWDVTXHLQWHJUDQHVWDFODVHWHQGUiQVDOGRGHQDWXUDOH]DGpELWR FRQ H[FHSFLyQ GH ODV SURYLVLRQHV ODVGHSU HFLDFLRQHV HO DJRWDPLHQWR \ ODVDPRU WL]DFLRQHV DFXPXODGDV TXH VH GHGXFLUiQ SRU DSDUWH GH ORV FRUUHVSRQGLHQWHVJUXSRVGHFXHQWDV • $QXDOPHQWHHOHQWHHFRQyPLFRGHEHUi DMXVWDUVXVDFWLYRVGHDFXHUGR FRQHOVLVWHPDLQWHJUDOGHDMXVWHVSRULQIODFLyQGHFRQIRUPLGDGFRQOR SUHYLVWRHQODVGLVSRVLFLRQHVOHJDOHVYLJHQWHV Clase

Grupo

1. Activo

11. Disponible

• &RPSUHQGHODVFXHQWDVTXHUHJLVWUDQORVUHFXUVRVGHOLTXLGH]LQPHGLD WDWRWDORSDUFLDOTXHWLHQHHOHQWHHFRQyPLFR\TXHSXHGHXWLOL]DUSDUD ILQHVJHQHUDOHVRHVSHFtILFRV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

• 'HQWURGHHVDVFXHQWDVSXHGHQPHQFLRQDUVH&DMD'HSyVLWRVHQEDQ FRV\RWUDVHQWLGDGHVILQDQFLHUDV5HPHVDVHQWUiQVLWR\)RQGRV Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

11. Disponible

1105. Caja

• 5HJLVWUDODVH[LVWHQFLDVHQGLQHURHIHFWLYRRHQFKHTXHVFRQTXHFXHQWD HOHQWHHFRQyPLFRWDQWRHQPRQHGDQDFLRQDOFRPRH[WUDQMHUDGLVSR QLEOHHQIRUPDLQPHGLDWD Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

11. Disponible

1110. Bancos

• 5HJLVWUDHOYDORUGHORVGHSyVLWRVFRQVWLWXLGRVSRUHOHQWHHFRQyPLFRHQ PRQHGDQDFLRQDO\H[WUDQMHUDHQEDQFRVGHOSDtV\GHOH[WHULRU • (QHOFDVRGHODVFXHQWDVFRUULHQWHVEDQFDULDVSRVHtGDVHQHOH[WHULRUVX PRQWRHQPRQHGD QDFLRQDOVHREWHQGUiGHODFRQYHUVLyQDODW DVDGH FDPELRUHSUHVHQWDWLYDGHOPHUFDGR Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

11. Disponible

1120. Cuentas de ahorro

• 5HJLVWUDODH[LVWHQFLDGHIRQGRVDODYLVWDDWpUPLQRFRQVWLWXLGRVSRUHO HQWHHFRQyPLFRHQODVGLI HUHQWHVHQWLGDGHVILQDQFLHUDV\TXHJHQHUDO PHQWHSURGXFHQDOJ~QWLSRGHUHQGLPLHQWR Clase

Grupo

1. Activo

12. Inversiones

• &RPSUHQGHODVFXHQWDVTXHUHJLVWUDQODVLQYHUVLRQHVHQDFFLRQHVFXRWDV R SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDOWtWXORVYDORU HV SDSHOHVFR PHUFLDOHV RFXDO  TXLHURWURGRFXPHQWRQHJRFLDEOHDGTXLULGRSRUHOHQWHHFRQyPLFRFRQ FDUiFWHUWHPSRUDORSHUPDQHQWHSDUDPDQWHQHUXQDUHVHUYDVHFXQGD ULDGHOLTXLGH]HVWDEOHFHUUHODFLRQHVHFRQyPLFDVFRQRWUDVHQWLGDGHVR FXPSOLUGLVSRVLFLRQHVOHJDOHVRUHJODPHQWDULDV • /DVLQYHUVLRQHVUHSUHVHQWDGDVHQDFFLRQHV\HQFXRWDVRSDUWHVGHLQWHUpV VRFLDOVHUHJLVWUDUiQSRUVXFRVWRKLVWyULFR/DVGHPiVLQYHUVLRQHVFRPR ERQRVFpGXODVFHUWLILFDGRVHWFpWHUDVHFRQWDELOL]DUiQSRUVXYDORUQR PLQDO6LQHPEDUJRHQFDVRGHSUHVHQWDUVHGLIHUHQFLDVHQWUHHVWH~OWLPR \HOFRVWRKLVWyULFRSDUDQRTXHEUDQWDUODQRUPDFRQWDEOHEiVLFDGHYD OXDFLyQRPHGLFLyQWDOHVGLIHUHQFLDVVHFRQWURODUiQDWUDYpVGHFXHQWDV

27

28

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

DX[LOLDUHVFRPSOHPHQWDULDVYDOXDWLYDVGHODLQYHUVLyQHVSHFtILFDPHQWH HQORVWtWXORVHQTXHVHSUHVHQWHODGLIHUHQFLD3DUDHOHIHFWRVHXWLOL]D UiQORVUXEURVGHVFXHQWRSRUDPRUWL]DURSULPDSRUDPRUWL]DU • (OFRVWRKLVWyULFRGHODVVXPDVHQTXHVHLQFXUUHSDUDODFRPSUDGHODV LQYHUVLRQHVUHSUHVHQWDGDVHQDFFLRQHV\HQFXRWDVRSDU WHVGHLQWHUpV VRFLDOVHDMXVWDUiPHQVXDORDQXDOPHQWHSRUHOHIHFWRLQIODFLRQDULRGH FRQIRUPLGDGFRQORSUHYLVWRHQODVGLVSRVLFLRQHVOHJDOHVYLJHQWHV • &XDQGRHOHQWHHFRQyPLFRWHQJDFRPRDFWLYLGDGSULQFLSDO ODGHUHQ WLVWD GH FDSLWDO DO PRPHQWR GH YHQGHU VXV LQYHUVLRQHV GHEHUi FDUJDU ODFXHQWD$FWLYLGDGILQDQFLHUD6LHVDVLQYHUVLRQHVVHUHDOL]DQHQ GHVDUUROORGHDFWLYLGDGHVVHFXQGDULDV FXDQGRHOYDORUGHODYHQWDVHD PD\RUTXHHOYDORUHQOLEURVODGLIHUHQFLDVHDERQDUiDODFXHQWD 8WLOLGDGHQYHQWDGHLQYHUVLRQHVSHURVLHOYDORUGHYHQWDHVPHQRUpVWH VHFDUJDUiDODUHVSHFWLYDFXHQWD3URYLVLRQHV • (QFDVRGHQRH[LVWLURVHULQVXILFLHQWHODSURYLVLyQHOVDOGRGHEHUiGHEL WDUVHDODVXEFXHQWD9HQWDGHLQYHUVLRQHV • &XDQGRVHSRVHDQLQYHUVLRQHVHQVXERUGLQDGDVUHVSHFWRDODVFXDOHVHO HQWHHFRQyPLFRWHQJDHOSRGHUGHGLVSRQHUTXHHQHOSHUtRGRVLJXLHQWH OHWUDVILHUDQVXVXWLOLGDGHVHVDVLQYHUVLRQHVGHEHQFRQWDELOL]DUVHEDMRHO PpWRGRGHSDUWLFLSDFLyQGHFRQIRUPLGDGFRQODVGLVSRVLFLRQHVOHJDOHV YLJHQWHV Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

12. Inversiones

1205. Acciones

• 5HJLVWUDHOFRVWRKLVWyULFRGHODVLQYHUVLRQHVUHDOL]DGDVSRUHOHQWHHFR QyPLFRHQVRFLHGDGHVSRUDFFLRQHV\RDVLPLODGDVHOFXDOLQFOX\ HODV VXPDVLQFXUULGDVGLUHFWDPHQWHHQVXDGTXLVLFLyQ • /DVLQYHUVLRQHVHQDFFLRQHVGHEHQDMXVWDUVHSRULQIODFLyQGHFRQIRUPL GDGFRQODVGLVSRVLFLRQHVYLJHQWHV • &XDQGRHOYDORUGHPHUFDGRRGHUHDOL]DFLyQVHDLQIHULRUDOFRVWRKLVWy ULFRXQDYH]UHH[SUHVDGRFRPRFRQVHFXHQFLDGHODLQIODFLyQpVWHGHEH DMXVWDUVHPHGLDQWHXQDSURYLVLyQFRQFDUJRDORVUHVXOWDGRVGHOHMHUFLFLR HQHOFXDOVHSU HVHQWyODSpUGLGDGHOYDORU\VL HVVXSHULRUPHGLDQWH YDORUL]DFLyQDFUHGLWDGDDODFXHQWD,QYHUVLRQHV • 3DUDHVWRVHIHFWRVVHHQWLHQGHSRUYDORUGHPHUFDGRRGHUHDOL]DFLyQHO SURPHGLRGHFRWL]DFLyQUHSUHVHQWDWLYDHQODVEROVDVGHYDORUHVHQHO~O WLPRPHV\DIDOWDGHpVWHVXYDORULQWUtQVHFRSDUDORFXDOVHXWLOL]DUiQ HVWDGRVILQDQFLHURVFHUWLILFDGRV1RREVWDQWHFXDQGRHOHQWHHFRQyPL FRDGRSWHHOPpWRGRGHSDUWLFLSDFLyQH[FOXLUiHOHIHFWRGHODVXWLOLGDGHV HQHOYDORULQWUtQVHFR

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

• (OWUDWDPLHQWRFRQWDEOHSDUDFXDQGRVHDDFWLYLGDGSULQFLSDORVHFXQGDULD GHEHUiREHGHFHUDORH[SXHVWRHQODGHVFULSFLyQGHOJUXSR,QYHUVLRQHV Clase

Grupo

1. Activo

13. Deudores

• ,QFOX\HHOYDORUGH ODVGHXGDVFRPHUFLDOHV\QR FRPHUFLDOHVDFDUJRGH WHUFHURV\DIDYRUGHOHQWHHFRQyPLFR'HHVWHJUXSRIRUPDQSDUWHHQWUH RWUDVODVVLJXLHQWHVFXHQWDV&OLHQWHV&XHQWDVFRUULHQWHVFRPHUFLDOHV &XHQWDVSRUFREUDUDFDVDPDWUL]&XHQWDVSRUFREUDUDYLQFXODGRVHFR QyPLFRV&XHQWDVSRUFREUDUDVRFLRV\DFFLRQLVWDV$SRUWHVSRUFREUDU $QWLFLSRV\DYDQFHV&XHQWDVGHRSHUDFLyQFRQMXQWD'HSyVLWRV\SUR PHVDVGHFRPSUDYHQWD • (QHVWHJUXSRWDPELpQVHLQFOX\HHOYDORUGHODSURYLVLyQSHUWLQHQWHGH QDWXUDOH]DFUpGLWRFRQVWLWXLGDSDUDFXEULUODVFRQWLQJHQFLDVGHSpUGLGD WDOSURYLVLyQGHEHMXVWLILFDUVH\VHUFXDQWLILFDEOH\FRQILDEOH • /RVYDORUHVUHSUHVHQWDGRVHQPRQHGDH[WUDQMHUDGHEHUiQDMXVWDUVHDOD WDVDGHFDPELRUHSUHVHQWDWLYDGHOPHUFDGR Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

13. Deudores

1305. Clientes

• 5HJLVWUDORVYDORUHVDIDYRUGHOHQWHHFRQyPLFR\DFDUJRGHFOLHQWHVQD FLRQDOHV\RH[WUDQMHURVGHFXDOTXLHUQDWXUDOH]DSRUFRQFHSWRGHYHQWDV GH PHUFDQFtDV SURGXFWRV WHUPLQDGRV VHUYLFLRV \ FRQWUDWRV UHDOL]DGRV HQGHVDUUROORGHOREMHWRVRFLDODVtFRPRODILQDQFLDFLyQGHORVPLVPRV • 3DUDHOFDVRGHODV VRFLHGDGHVDGPLQLVWUDGRUDVGHFRQVRUFLRVFRPHUFLD OHVGHEHQOOHYDUVHSRUVHSDUDGRWDQWRORVJUXSRVFHUUDGRVFRPRYLJHQ WHVHQWHQGLpQGRVHSRUJUXSRVFHUUDGRVDTXHOORVHQORVFXDOHVHOELHQR VHUYLFLRREMHWRGHOFRQWUDWRVHKDDGMXGLFDGRHQVXWRWDOLGDGDORVLQWH JUDQWHVGHOJUXSR\SRUJUXSRVYLJHQWHVDTXHOORVHQORVFXDOHVQRKDVLGR DGMXGLFDGDODWRWDOLGDGGHORVELHQHVRVHUYLFLRV • 'HEHSUHVHQWDUVHSRUVHSDUDGRFDGDXQRGHORVUXEURVTXHFRQIRUPDQ ODVXEFXHQWD'HXGRUHVGHOVLVWHPDDVDEHUFXRWDQHWD\GHDG PLQLVWUDFLyQSRUFDGDJUXSRGHVXVFULSWRUHV Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

13. Deudores

1325. Cuentas por cobrar a socios

• 5HJLVWUD ORV YDORUHV HQWUHJDGRV HQ GLQHUR RHQHVSHFLHDORVVRFLRVR DFFLRQLVWDV\ORVSDJRVHIHFWXDGRVSRUHOHQWHHFRQyPLFRDWHUFHURVSRU FXHQWDGHpVWRVHQFRQIRUPLGDGFRQODVQRUPDVOHJDOHVYLJHQWHV

29

30

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

13. Deudores

1399. Provisiones

• 5HJLVWUDORVPRQWRVSURYLVLRQDGRVSRUHOHQWHHFRQyPLFRSDUDFXEULU HYHQWXDOHVSpUGLGDVHQFUpGLWRVFRPRUHVXOWDGRVHIHFWXDGRVDFDGDXQR GHORVUXEURVTXHFRQIRUPDQHOJUXSRGHXGRUHV(VXQDFXHQWDGHYD OXDFLyQGHDFWLYRGHQDWXUDOH]DFUpGLWR Clase

Grupo

1. Activo

14. Inventarios

• ,QFOX\H WRGRV DTXHOORV DUWtFXORV PDWHULDOHV VXPLQLVWURV SURGXFWRV \ UHFXUVRVQRUHQRYDEOHVSDUDXWLOL]DUORVHQ SURFHVRVGHWUDVIRUPDFLyQ FRQVXPR DOTXLOHU R YHQWD GHQWUR GHODVDFWLYLGDGHVSU RSLDV GHO JLUR RUGLQDULRGHORVQHJRFLRVGHHQWHHFRQyPLFR • 6H LQFRUSRUDQ HQWUH RWUDV ODVVLJXLHQW HV FXHQWDV 0DWHULDV SULPDV 3URGXFWRV HQSU RFHVR 2EUDV GHFRQV WUXFFLyQ HQ FXUVR &XOWLYRV HQ GHVDUUROOR3URGXFWRVWHUPLQDGRV6HPRYLHQWHV0DWHULDOHVUHSXHVWRV\ DFFHVRULRVDVtFRPR,QYHQWDULRVHQWUiQVLWR Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

14. Inventarios

1435. Mercancías no fabricadas por la empresa

• 5HJLVWUDHOYDORUGHORVELHQHVDGTXLULGRVSDUDODYHQWDSRUHOHQWHHFR QyPLFRTXHQRVXIUHQQLQJ~QSURFHVRGHWUDVIRUPDFLyQRDGLFLyQ\VH HQFXHQWUDQSDUDVXHQDMHQDFLyQ Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

14. Inventarios

1499. Provisiones

• 5HJLVWUDORVPRQWRVSURYLVLRQDGRVSRUHOHQWHHFRQyPLFRSDUDFXEULU HYHQWXDOHVSpUGLGDVGHVXVLQYHQWDULRVSRUREVROHVFHQFLDIDOWDQWHVGH WHULRURRSpUGLGDGHORVPLVPRVHVWRHVUHVXOWDGRGHODQiOLVLVHIHFWXDGR DFDGDXQRGHORVUXEURVTXHFRQIRUPDQHOJUXSRLQYHQWDULRV • (VXQDFXHQWDGHYDOXDFLyQGHDFWLYRGHQDWXUDOH]DFUpGLWR Clase

Grupo

1. Activo

15. Propiedades, planta y equipo

• ,QFOX\HHOFRQMXQWRGHODVFXHQWDVTXHUHJLVWUDQORVELHQHVGHFXDOTXLHU QDWXUDOH]DTXHSRVHDHOHQWHHFRQyPLFRFRQODLQWHQFLyQGHHPSOHDUORV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

HQIRUPDSHUPDQHQWHSDUDHOGHVDUUROORGHOJLURQRUPDOGHVXVQHJRFLRV RSRUHODSR\RTXHSUHVWDQHQODSURGXFFLyQGHELHQHV\VHUYLFLRV\TXH SRUGHILQLFLyQQRHVWiQGHVWLQDGRVSDUDODYHQWDHQHOFXUVRQRUPDOGH ORVQHJRFLRV\FX\DYLGD~WLOH[FHGDXQDxR • /DVSURSLHGDGHV SODQWD\HTXLSRGHEHQUHJLVWUDUVHDOFRVWRKLVWyULFR GHOFXDOIRUPDQSDUWHORVFRVWRVGLUHFWRVHLQGLUHFWRVFDXVDGRVKDVWDHO PRPHQWRHQTXHHODFWLYRVHHQFXHQWUHHQFRQGLFLRQHVGHXWLOL]DFLyQR HQFRQGLFLRQHVGHSXHVWDHQPDUFKDRHQDMHQDFLyQFRPRORVGHLQJH QLHUtDVXSHUYLVLyQLPSXHVWRVFRUUHFFLyQPRQHWDULDSURYHQLHQWHGHOD 8QLGDGGH9DORU5HDO895 HLQWHUHVHV • /RVLQWHUHVHV\ODFRUUHFFLyQPRQHWDULDSURYHQLHQWHGHOD895FDXVDGRV VREUHREOLJDFLRQHVFRQWUDtGDVHQODDGT XLVLFLyQIRUPDQSDUWHGHOFRVWR VDOYRFXDQGRKDFRQFOXLGRODHWDSDGHSXHVWDHQPDUFKD\WDOHVDFWLYRVVH HQFXHQWUHQHQFRQGLFLRQHVGHXWLOL]DFLyQ(QHV WHFDVRORVJDVWRVILQDQ FLHURVGHEHQFDUJDUVHDORVUHVXOWDGRVGHOUHVSHFWLYRSHUtRGRFRQWDEOH(O FRVWR WDPELpQ LQFOX\H ODGLIHUHQFLD SRUW DVDV GHFDPELRFDXVDGDK DVWD OD SXHVWD HQPDUFKD GHODFWLYR RULJLQDGD SRUREOLJDFLRQHVHQPRQHGD  H[WUDQMHUDFRQWUDtGDVHQVXDGTXLVLFLyQ6LQHPEDUJRODVGLIHUHQFLDVSRU WDVDV GHFDPELRFDXVDGDVVREU H REOLJDFLRQHVHQPRQHGDH [WUDQMHUD QR LGHQWLILFDGDV GLUHFWDPHQWH FRQODDGT XLVLFLyQ GHDFWLYRV HVSHFtILFRV VH GHEHQFRQWDELOL]DUHQORVUHVXOWDGRVGHOSHUtRGRFRQWDEOH • (OYDORUGHODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSRUHFLELGRVHQFDPELRSHU PXWDGRQDFLyQGDFLyQHQSDJRRDSRUWHGHORVSURSLHWDULRVVHGHWHU PLQDSRUHOYDORUFRQYHQLGRSRUODVSDUWHVRPHGLDQWHDYDO~R • 'HEHQHVWDEOHFHUVHFULWHULRVSUiFWLFRVSDUDHOUHJLVWURGHORVFRVWRVFDSL WDOL]DEOHVSRUDGLFLRQHVPHMRUDV\UHSDUDFLRQHVGHSURSLHGDGHVSODQWD \ HTXLSR TXH FRQVLGHUHQ WDQWR ODLP SRUWDQFLD GHODVFLIU DV FRPROD GXUDFLyQGHODFWLYRGHPDQHUDTXHVHORJUHXQDFODUDGLVWLQFLyQHQWUH DTXHOORVTXHIRUPDQSDUWHGHOFRVWRGHODFWLYR\ORVTXHGHEHQOOHYDUVHD UHVXOWDGRV3DUDWDOHIHFWRVHHQWLHQGHSRUDGLFLyQODLQYHUVLyQDJUHJDGD DODFWLYRLQLFLDOPHQWHDGTXLULGR\SRUPHMRU DORVFDPELRVFXDOLW DWLYRV GHOELHQTXHQRDXPHQWDQVXSURGXFWLYLGDG • /DVUHSDUDFLRQHV\PHMRUDVTXHDXPHQWHQODHILFLHQFLDRH[WLHQGDQOD YLGD~WLOGHODFWLYRFRQVWLWX\HQFRVWRDGLFLRQDO • /DV HURJDFLRQHV UHDOL]DGDV SDUD DWHQGHU HO PDQWHQLPLHQWR \ODVU HSD UDFLRQHVTXHVHUHDOLFHQSDUDODFRQVHU YDFLyQGHORVELHQHVPXHEOHVH LQPXHEOHVVHGHEHQUHJLVWUDUFRPRJDVWRVGHOHMHUFLFLRHQTXHVHSUR GX]FDQ • (Q HO FDVR GHOLP SXHVWR VREUH ODV YHQWDV TXH IRUPD SDUWH GHOFRV WR GHEHWHQHUVHHQFXHQWDORSUHVFULWRHQODVQRUPDVOHJDOHVYLJHQWHV(VWH JUXSRLQFOX\HHQWUHRWUDVFXHQWDV7HUUHQRV0DWHULDOHV3UR\HFWRVSH WUROHURV&RQVWUXFFLRQHVHQFXUVR0DTXLQDULD\HTXLSRVHQPRQWDMH

31

32

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

&RQVWUXFFLRQHV\HGLILFDFLRQHV0DTXLQDULD\HTXLSR(TXLSRGHRILFL QD(TXLSRGHFRPSXWDFLyQ\FRPXQLFDFLyQ(TXLSRPpGLFR±FLHQWtIL FR(TXLSRGHKRWHOHV\UHVWDXUDQWHV\)ORWD\HTXLSRGHWUDVSRUWH Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

15. Propiedades, planta y equipo

1520. Maquinaria y equipo

• 5HJLVWUDHOFRVWRKLVWyULFRGHODPDTXLQDULD\HTXLSRDGTXLULGDSRUHO HQWHHFRQyPLFR • (OFRVWRWDPELpQLQFOX\HODGLIHUHQFLDSRUWDVDVGHFDPELRFDXVDGDK DVWD TXHVHHQFXHQWUHHQFRQGLFLRQHVGHXWLOL]DFLyQRULJLQDGDSRUREOLJDFLRQHV HQPRQHGDH[WUDQMHUDFRQWUDtGDVSDUDVXDGTXLVLFLyQ • (OYDORUGHODPDTXLQDULD\HTXLSRUHFLELGRVHQFDPELR RSHUPXWDVH GHWHUPLQDUiSRUDYDO~RWpFQLFR\HOGHO DSRUWDGRSRUORVDFFLRQLVWDVR VRFLRVVHGHEHUHJLVWUDUSRUHOYDORUFRQYHQLGRSRUpVWRVRDSUREDGRSRU ODVHQWLGDGHVGHFRQWUROVHJ~QHOFDVR • /DGLIHUHQFLDTXHUHVXOWHFRQHOSUHFLRGHHQDMHQDFLyQVHUHJLVWUDUiHQ ODFXHQWD,QJUHVRVJDVWRV QRRSHUDFLRQDOHV Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

15. Propiedades, planta y equipo

1524. Equipo de oficina

• 5HJLVWUDHOFRVWRKLVWyULFRGHOHTXLSRPRELOLDULRPHFiQLFR\HOHFWUyQL FRGHSURSLHGDGGHOHQWHHFRQyPLFRXWLOL]DGRSDUDHOGHVDUUROORGHVXV RSHUDFLRQHV • /DGLIHUHQFLDTXHUHVXOWHFRQHOSUHFLRGHHQDMHQDFLyQVHUHJLVWUDHQOD FXHQWD,QJUHVRVQRRSHUDFLRQDOHV Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

15. Propiedades, planta y equipo

1592. Depreciación acumulada

• 5HJLVWUDHOPRQWRGHODGHSUHFLDFLyQFDOFXODGDSRUHOHQWHHFRQyPLFR VREUHODEDVHGHOFRVWRDMXVWDGRSRULQIODFLyQ • 6HFRQVLGHUDQELHQHVGHSUHFLDEOHVODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSRWDQ JLEOHVFRQH[FHSFLyQGHORVWHUUHQRVODVFRQVWUXFFLRQHVHLPSRUWDFLRQHV HQFXUVR\ODPDTXLQDULDHQPRQWDMH • (Q WRGR LQPXHEOHGHEHGHVDJU HJDUVH FRQWDEOHPHQWH SUHYLR FRQFHSWR GHSHULWRDYDOXDGRUFXDQGRVHDHOFDVRHOLPSRUWHDWULEXLEOHDOWHUUHQR \DODFRQVWUXFFLyQ • /D GHSUHFLDFLyQ GHEH EDVDUVH HQODYLGD~WLO HVWLPDGD GHO ELHQ3DUD ODILMDFLyQGHpVWDHVQHFHVDULRFRQVLGHUDUHOGHWHULRURSRUHOXVR \OD

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

DFFLyQGHIDFWRUHVQDWXUDOHVDVtFRPRODREVROHVFHQFLDSRUDYDQFHVWHF QROyJLFRVRSRUFDPELRVHQODGHPDQGDGHORVELHQHVSURGXFLGRVRGH ORVVHUYLFLRVSUHVWDGRV/DYLGD~WLOSRGUiILMDUVHFRQEDVHHQFRQFHSWRV RWDEODVGHGHSUHFLDFLyQGHUHFRQRFLGRYDORUWpFQLFR • &XDQGRVHDGTXLHUDXQELHQTXHKD\DHVWDGRHQXVR\SRUWDQWRKD\D VLGRWRWDORSDUFLDOPHQWHGHSUHFLDGRHOHQWHHFRQyPLFRGHEHUiGHSUH FLDUORWHQLHQGRHQFXHQWDODYLGD~WLOUHVWDQWH • (OYDORUGH ODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSRTXHWLHQHQXQDYLGD~WLO OLPLWDGDGHEHGLVWULEXLUVHFRPRXQD IRUPDGHPHGLUODH[SLUDFLyQGH pVWHPHGLDQWHHOUHJLVWURVLVWHPiWLFRGHVXGHSUHFLDFLyQGXUDQWHVXYLGD ~WLORHOSHUtRGRHVWLPDGRHQTXHGLFKRVHVRVDFWLYRVJHQHUDQLQJUHVRV &RQWDOILQGHEHUiREVHUYDUVHORVLJXLHQWH ± (OFRVWRDMXVWDGRSRULQIODFLyQHVODEDVHSDU DODGHSUHFLDFLyQGH ODVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSR\FXDQGRVHDVLJQLILFDWLYRGHHVWH PRQWRVHGHEHUHVWDUHOYDORUUHVLGXDOWpFQLFDPHQWHGHWHUPLQDGR ± /DGHSUHFLDFLyQGHEHGHWHUPLQDUVHSRUPpWRGRVGHUHFRQRFLGRYD ORUWpFQLFRFRPRHOGHOtQHDUHFWDVDOGRVGHFUHFLHQWHVVXPDGHORV GtJLWRV GHORV DxRV (OPpW RGR VHOHFFLRQDGR GHEH HVWDEOHFHU XQD UHODFLyQDGHFXDGDHQWUHORVFRVWRVH[SLUDGRVGHORVELHQHV\ORVLQ  JUHVRVFRUUHVSRQGLHQWHV ± /RVFDPELRVHQODVHVWLPDFLRQHVLQLFLDOHVGHOSHUtRGRGHYLGD~WLOGH EHQUHFRQRFHUVHPHGLDQWHODPRGLILFDFLyQGHODDOtFXRWDSRUGHSUH FLDFLyQHQIRUPDSURVSHFWLYDGHDFXHUGRFRQODQXHYDHVWLPDFLyQ • &XDQGRODGHSUHFLDFLyQILVFDOH[FHGDODFRQWDEOHHOHIHFWRHQHOLPSXHVWR GLIHULGRVHUHJLVWUDUiHQODVXEFXHQWD'HSUHFLDFLyQIOH[LEOH • 3RU HOFRQWU DULR FXDQGRODGHSU HFLDFLyQ FRQWDEOH H[FHGD ODGHSU HFLD FLyQILVFDOHOHIHFWRHQHOLPSXHVWRGLIHULGRVHUHJLVWUDUiHQODVXEFXHQWD ,PSXHVWRGHUHQWDGLIHULGR©GpELWRVªSRUGLIHUHQFLDVWHPSRUDOHV Clase

Grupo

1. Activo

17. Diferidos

• ,QFOX\HHOFRQMXQWRGHFXHQWDVUHSUHVHQWDGDVHQHOYDORUGHORVJDVWRVSD JDGRVSRUDQWLFLSDGRHQTXHLQFXUUHHOHQWHHFRQyPLFRHQHOGHVDUUROORGH VXDFWLYLGDGDVtFRPRDTXHOORVRWURVJDVWRVFRP~QPHQWHGHQRPLQDGRV FDUJRVGLIHULGRVTXHUHSUHVHQWDQELHQHVRVHUYLFLRVUHFLELGRVGHORVFXDOHV VHHVSHUDREWHQHUEHQHILFLRVHFRQyPLFRVHQRWURVSHUtRGRVIXWXURV • (QFLHUUD ORV JDVWRV SDJDGRVSRU DQWLFLSDGR FRPRLQW HUHVHV SULPDV GH VHJXUR DUUHQGDPLHQWRV FRQWUDWRV GHPDQW HQLPLHQWR KRQRUDULRV FRPLVLRQHV \ORVJDV WRV LQFXUULGRVGH RUJDQL]DFLyQ \SU HSDUDWLYRV UH PRGHODFLRQHVRDGHFXDFLRQHVPHMRUDVGHRILFLQDHVWXGLRV\SUR\HFWRV

33

34

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

F RQVWUXFFLRQHVHQSURSLHGDGHVDMHQDVWRPDGDVHQDUUHQGDPLHQWRFRQ WUDWRVGHHMHFXFLyQFRQWULEXFLRQHV\DILOLDFLRQHVHLPSXHVWRVGLIHULEOHV • 6RQREMHWRGHDPRUWL]DFLyQRH[WLQFLyQJUDGXDOFRUUHVSRQGLHQWHDODV DOtFXRWDVPHQVXDOHVTXHUHVXOWHQGHOWLHPSRHQTXHVHFRQVLGHUDVHYD DXWLOL]DURUHFLELUHOEHQHILFLRGHODFWLYRGLIHULGRELHQVHDPHGLDQWH XQFUpGLWRGLUHFWRDODSDUWLGDGHDFWLYRRSRUPHGLRGHXQDFXHQWDGH YDOXDFLyQFRQFDUJRDUHVXOWDGRV Clase 2. Pasivo

• $JUXSDHOFRQMXQWRGHODVFXHQWDVTXHUHSUHVHQWDQODVREOLJDFLRQHVFRQ WUDtGDVSRUHOHQWHHFRQyPLFRHQGHVDUUROORGHOJLURRUGLQDULRGHVXDFWL YLGDGSDJDGHUDVHQGLQHURELHQHVRHQVHUYLFLRV,QFOX\HODVREOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDVORVSURYHHGRUHVODVFXHQWDVSRUSDJDUORVLPSXHVWRVJUDYi PHQHV\WDVDVODVREOLJDFLRQHVODERUDOHVORVGLIHULGRVRWURVSDVLYRVORV SDVLYRVHVWLPDGRVSURYLVLRQHVORVERQRV\SDSHOHVFRPHUFLDOHV • /DVFXHQWDVTXHLQWHJUDQHVWDFODVHWHQGUiQVLHPSUHVDOGRVGHQDWXUDOH]D FUpGLWR • /RVSDVLYRVH[SUHVDGRVHQPRQHGDH[WUDQMHUDHO~OWLPRGtDGHOPHVRGHO DxRVHDMXVWDUiQFRQEDVHHQODWDVDGHFDPELRUHSUHVHQWDWLYDGHOPHUFD GRDHVDIHFKDUHJLVWUDQGRWDODMXVWHFRPRXQPD\RUYDORUGHOSDVLYRFRQ FDUJRDORVUHVXOWDGRVGHOHMHUFLFLRVDOYRFXDQGRGHEDDFWLYDUVH • /RVSDVLYRVHQ895RFRQSDFWRGHUHDMXVWHUHJLVWUDGRVHQHO~OWLPRGtD GHOSHUtRGRVHDMXVWDUiQFRQEDVHHQOD FRWL]DFLyQGHOD895SDUDHVD IHFKDRHQHOUHVSHFWLYRSDFWRGHUHDMXVWHFRQWDELOL]iQGRORFRPRPD\RU YDORUGHOSDVLYRFRQFDUJRDORVUHVXOWDGRVGHOHMHUFLFLRVDOYRFXDQGR GHEDDFWLYDUVH Clase

Grupo

2. Pasivo

21. Obligaciones financieras

• ,QFOX\HHOYDORUGH ODVREOLJDFLRQHVFRQWUDtGDVSRUHOHQWHHFRQyPLFR PHGLDQWHODREWHQFLyQGHUHFXUVRVSURYHQLHQWHVGHHVWDEOHFLPLHQWRVGH FUpGLWRRGHRWUDVLQVWLWXFLRQHVILQDQFLHUDVXRWURVHQWHVGLVWLQWRVGHORV DQWHULRUHVGHOSDtVRGHOH[WHULRU7DPELpQLQFOX\HORVFRPSURPLVRVGH UHFRPSUDGHLQYHUVLRQHV\FDUWHUDQHJRFLDGD • 3RUUHJODJHQHUDOODVREOLJDFLRQHVFRQWUDtGDVJHQHUDQLQWHUHVHV\RWURV UHQGLPLHQWRVDIDYRUGHODFUHHGRU\DFDUJRGHOGHXGRUSRUYLUWXGGHO FUpGLWRRWRUJDGRORVFXDOHVGHEHQUHJLVWUDUVHSRUVHSDUDGR • /DV REOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDV UHSUHVHQWDGDV HQPRQHGDH [WUDQMHUD HQ 895RFRQSDFWRGHUHDMXVWHGHEHQUHH[SUHVDUVHGHDFXHUGRFRQODV GLVSRVLFLRQHVOHJDOHVYLJHQWHV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

Clase

Grupo

2. Pasivo

22. Proveedores

• ,QFOX\HHOYDORUGHODVREOLJDFLRQHVDFDUJRGHOHQWHHFRQyPLFRDFRQ FHSWR GHODDG TXLVLFLyQ GH ELHQHV \R VHUYLFLRV SDUD ODI DEULFDFLyQ R FRPHUFLDOL]DFLyQGHORVSURGXFWRVSDUDODYHQWDHQGHVDUUROORGHODVRSH UDFLRQHVUHODFLRQDGDVGLUHFWDPHQWHFRQODH[SORWDFLyQGHOREMHWRVRFLDO FRPRPDWHULDVSULPDVPDWHULDOHVFRPEXVWLEOHVVXPLQLVWURVFRQWUDWRV GHREUD\FRPSUDGHHQHUJtD • /DVREOLJDFLRQHVFRQSURYHHGRUHVUHSUHVHQWDGDVHQPRQHGD H[WUDQMHUD RFRQSDFWRGHUHDMXVWHGHEHQDMXVWDUVHGHDFXHUGRFRQODVGLVSRVLFLRQHV OHJDOHVYLJHQWHV Clase

Grupo

2. Pasivo

23. Cuentas por pagar

• ,QFOX\HODVREOLJDFLRQHVFRQWUDtGDVSRUHOHQWHHFRQyPLFRDIDYRUGHWHU FHURVSRUFRQFHSWRVGLIHUHQWHVGHORVSURYHHGRUHV\REOLJDFLRQHVILQDQ FLHUDVFRPRFXHQWDVFRUULHQWHVFRPHUFLDOHVDFDVDPDWUL]DFRPSDxtDV YLQFXODGDVDFRQWUDWLVWDVyUGHQHVGHFRPSUDSRUXWLOL]DUFRVWRV\JDV WRVSRUSDJDULQVWDODPHQWRVSRUSDJDUDFUHHGRUHVRILFLDOHVUHJDOtDVSRU SDJDUGHXGDVFRQDFFLRQLVWDVRVRFLRVGLYLGHQGRVRSDUWLFLSDFLRQHVSRU SDJDUUHWHQFLyQHQODIXHQWHUHWHQFLRQHV\DSRUWHVGHQyPLQDFXRWDV SRUGHYROYHU\DFUHHGRUHVYDULRV Clase

Grupo

2. Pasivo

24. Impuestos, gravámenes y tasas

• &RPSUHQGHHOYDORUGHORVJU DYiPHQHVGHFDUiFWHUJHQHUDOREOLJDWRULRV D IDYRU GHO(V WDGR \DFDU JR GHOHQW H HFRQyPLFRSRUFRQFHS WR GHORV  FiOFXORVFRQEDVHHQODVOLTXLGDFLRQHVSULYDGDVVREUHODVUHVSHFWLYDVEDVHV LPSRVLWLYDVJHQHUDGDVHQHOSHUtRGRILVFDO • ,QFOX\HHQWUHRWURVORVLPSXHVWRVGHUHQWD\FRPSOHPHQWDULRVVREUH ODVYHQWDVGHLQGXVWULD\FRPHUFLRGHOLFRUHVFHUYH]DV\FLJDUULOORVGH YDORUL]DFLRQHVGHWXULVPR\GHKLGURFDUEXURV\PLQDV Clase

Grupo

Cuenta

2. Pasivo

24. Imp., grav.y tasas

2404. De renta y complementarios

• 5HJLVWUDHOYDORUSHQGLHQWHGHSDJRSRUFRQFHSWRGHLPSXHVWRGHUHQWD\ FRPSOHPHQWDULRVGHOUHVSHFWLYRHMHUFLFLRDVtFRPRORVPRQWRVGHDxRV DQWHULRUHV VXMHWRV DU HYLVLyQ RILFLDO \ WRGR VDOGR LQVROXWR PHQRVORV DQWLFLSRV\UHWHQFLRQHVSDJDGDVSRUORVFRUUHVSRQGLHQWHVSHUtRGRV

35

36

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

• ,QFOX\HWDPELpQHOYDORUGHODVFRQWULEXFLRQHVHVSHFLDOHV\GHPiVUHFDU JRVTXHGHEHQSDJDUVHFRQHOLPSXHVWRGHUHQWD Clase 2. Pasivo

Grupo

Cuenta

24. Imp., grav. y tasas 2408. Impuestos sobre las ventas por pagar

• 5HJLVWUD WDQWR HOYDORU UHFDXGDGR FRPR HOYDORU SDJDGR HQ ODDGT XL VLFLyQGHELHQHVSURGXFLGRVLPSRUWDGRV\FRPHUFLDOL]DGRVDVtFRPR GH ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV \R UHFLELGRV JUDYDGRV GH DFXHUGR FRQ ODV QRUPDVILVFDOHVYLJHQWHVORVFXDOHVSXHGHQJHQHUDUXQVDOGRDIDYRURD FDUJRGHOHQWHHFRQyPLFRSURGXFWRGHODVGLIHUHQWHVWUDQVDFFLRQHV\D TXHVHWUDWDGHXQDFXHQWDFRUULHQWH Clase

Grupo

2. Pasivo

25. Obligaciones laborales por pagar

• ,QFOX\HHOYDORU GHORVSDVLYRVDFDUJRGHOHQWHHFRQyPLFRDIDYRUGH ORVWUDEDMDGRUHVH[WUDEDMDGRUHVREHQHILFLDULRVRULJLQDGRVHQYLUWXG GHQRUPDVOHJDOHVFRQYHQFLRQHVGHWUDEDMRRSDFWRVFROHFWLYRVFRPR VDODULRVSRUSDJDUFHVDQWtDVFRQVROLGDGDVSULPDVGHVHUYLFLRVSUHVWD FLRQHVH[WUDOHJDOHVHLQGHPQL]DFLRQHVODERUDOHV Clase

Grupo

2. Pasivo

26. Pasivos estimados y provisiones

• ,QFOX\H ORVY DORUHV SURYLVLRQDGRV SRUHOHQW H HFRQyPLFRSRUFRQFHS WR GHREOLJDFLRQHVSDUDFRVWRV\JDVWRVFRPRLQWHUHVHVFRPLVLRQHVKRQRUD ULRVVHUYLFLRVDVtFRPRSDUDDWHQGHUDFUHHQFLDVODERUDOHVQRFRQVROLGDGDV GHWHUPLQDGDV HQY LUWXG GHODU HODFLyQ FRQVXVWU DEDMDGRUHV LJXDOPHQWH SDUDPXOWDVVDQFLRQHVOLWLJLRVLQGHPQL]DFLRQHVGHPDQGDVLP SUHYLVWRV UHSDUDFLRQHV\PDQWHQLPLHQWR • &XDQGRVHHVWDEOH]FDTXHXQDSURYLVLyQHVH[FHVLYDRKDVLGRFRQVWLWXLGD HQIRUPDLQGHELGDODUHYHUVLyQGHODSURYLVLyQVHDERQDUiDODVXEFXHQWD 5HLQWHJURSURYLVLRQHVFXDQGRFRUUHVSRQGDDHMHUFLFLRVDQWHULR UHVRUHVWDQGRGHORVFDUJRVVLFRUUHVSRQGHDOPLVPRHMHUFLFLR Clase

Grupo

2. Pasivo

27. Diferidos

• ,QFOX\HHOYDORUGHORVLQJUHVRVQRFDXVDGRV UHFLELGRVGHFOLHQWHVORV FXDOHVWLHQHQHOFDUiFWHUGHSDVLYRTXHGHELGRDVXRULJHQ\QDWXUDOH]D KDQGHLQIOXLUHFRQyPLFDPHQWHHQYDULRVHMHUFLFLRVHQORVTXHGHEHQ DSOLFDUVHRGLVWULEXLUVH

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

• ,JXDOPHQWHUHJLVWUDHOPRQWRDGHXGDGRSRUHOUHDMXVWHDODVFXRWDVQH WDVSDUDHOFDVRGHODVVRFLHGDGHVDGPLQLVWUDGRUDVGHFRQVRUFLRVFRPHU FLDOHVODXWLOLGDGGLIHULGDHQYHQWDVDSOD]RVHOFUpGLW RSRUFRUUHFFLyQ PRQHWDULDGLIHULGD\ORVLPSXHVWRVGLIHULGRV Clase

Grupo

2. Pasivo

28. Otros pasivos

• ,QFOX\HHOFRQMXQWRGHFXHQWDVTXHVHGHULYDQGH REOLJDFLRQHVDFDUJR GHO HQWH HFRQyPLFR FRQWUDtGDV HQGHVDUU ROOR GHDFWLYLGDGHVT XH SRU VXQDWXUDOH]DHVSHFLDOQRSXHGHQVHULQFOXLGDVDSURSLDGDPHQWHHQORV GHPiVJUXSRVGHSDVLYRV Clase

Grupo

3. Patrimonio 31. Capital social

• ,QFOX\HHOYDORUWRWDOGHORVDSRUWHVLQLFLDOHV\ORVSRVWHULRUHVDXPHQWRV R GLVPLQXFLRQHVTXH ORV VRFLRVDFFLRQLV WDV FRPSDxtDV RDSRU WDQWHV SRQHQ D GLVSRVLFLyQGHOHQW H HFRQyPLFR PHGLDQWH FXRWDV DFFLRQHV PRQWRDVLJQDGRRYDORUDSRUWDGRUHVSHFWLYDPHQWHGHDFXHUGRFRQHV FULWXUDV S~EOLFDVGH FRQVWLWXFLyQ RU HIRUPDV VXVFULSFLyQ GH DFFLRQHV VHJ~QHOWLSRGHVRFLHGDGDVRFLDFLyQRQHJRFLRFRQHO OOHQRGHORV UH TXLVLWRVOHJDOHV • 3DUDHOFDVRGHODVFRPSDxtDVSRUDFFLRQHVHVWDUiFRQVWLWXLGDSRU ± (OFDSLWDODXWRUL]DGRTXHHVODVXPDI LMDGDHQODHVFULWXUDS~EOLFD GHFRQVWLWXFLyQRUHIRUPDV ± (OFDSLWDOSRUVXVFULELUTXHORFRQIRUPDHOFDSLWDODXWRUL]DGRPH QRVHOYDORUGHODVDFFLRQHVVXVFULWDV ± (OFDSLWDOVXVFULWRHVHOYDORUTXHVHREOLJDQDSDJDUORVDFFLRQLVWDV QRPHQRVGHOGHODXWRUL]DGRDOFRQVWLWXLUVHODVRFLHGDG ± (OFDSLWDOVXVFULWRSRUFREUDUTXHFRUUHVSRQGHDOYDORUSHQGLHQWHGH SDJRSRUORVDFFLRQLVWDVHQODVXVFULSFLyQGHODVUHVSHFWLYDVDFFLRQHV ± (QFXHQWDVDX[LOLDUHVVHUHJLVWUDUiQSRUVHSDUDGRFDGDFODVHGHDSRU WHVVHJ~QORVGHUHFKRVTXHFRQILHUDQ • /RVDSRUWHVHQHVSHFLHGHEHUiQ UHJLVWUDUVHSRUHOYDORUSDFWDGRSRUORV DFFLRQLVWDVRVRFLRVRHOGHELGDPHQWHILMDGRSRUORVyUJDQRVFRPSHWHQ WHVGHOHQWHHFRQyPLFRSUHYLDDSUREDFLyQSRUSDUWHGHODHQWLGDGTXH HMHU]DODYLJLODQFLD\FRQWUROVLIXHUHHOFDVR • /DGLIHUHQFLDHQWUHHOYDORUQRPLQDOGHODVDFFLRQHVFXRWDVRSDUWHVGH LQWHUpVVRFLDO\VXYDORUDVLJQDGR SDUDHIHFWRGHODFDSLWDOL]DFLyQGHEH

37

38

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

UHJLVWUDUVHHQODFXHQW D3ULPDHQFRORFDFLyQDFFLRQHVFXRWDVR SDUWHVGHLQWHUpVVRFLDO Clase

Grupo

3. Patrimonio

32. Superávit de capital

• &RPSUHQGHHOYDORUGHODVFXHQWDVTXHUHIOHMDQHOLQFUHPHQWRSDWULPR QLDORFDVLRQDGRSRUSULPDVHQFRORFDFLyQGHDFFLRQHVFXRWDVRSDUWHV GHLQWHUpVVRFLDOODVGRQDFLRQHVHOFUpGLWRPHUFDQWLO\HONQRZKRZ Clase

Grupo

Cuenta

3. Patrimonio

33. Reservas

3305. Reservas obligatorias

• 5HJLVWUDORVYDORUHVDSURSLDGRVGHODVXWLOLGDGHVOtTXLGDVVHJ~QPDQGD WRVOHJDOHVFRQHOSURSyVLWRGHSURWHJHUHOSDWULPRQLRVRFLDO • 6H LQFOX\HQ FRQFHSWRV FRPR UHVHUYD OHJDO UHVHUYDV SRUGLVSRVLFLRQHV ILVFDOHV\UHVHUYDVSDUDUHDGTXLVLFLyQGHDFFLRQHV\GHFXRWDVRSDUWHVGH LQWHUpVVRFLDO • /DUHVHUYDOHJDOFRUUHVSRQGHDODDSURSLDFLyQGHSRUORPHQRVHO GH ODVXWLOLGDGHVOtTXLGDVGHFDGDHMHUFLFLR\HVWiQREOLJDGDVDFRQVWLWXLUODODV VRFLHGDGHVHQFRPDQGLWDSRUDFFLRQHVGHUHVSRQVDELOLGDGOLPLWDGDDQyQL PDV\ODVVXFXUVDOHVGHVRFLHGDGHVH[WUDQMHUDVFRQQHJRFLRVSHUPDQHQWHVHQ &RORPELDHQORVWpUPLQRVHVWDEOHFLGRVSRUODOHJLVODFLyQFRPHUFLDO • /DVUHVHUYDVSDUDUHDGTXLVLFLyQGHDFFLRQHV\GHFXRWDVRSDUWHVGHLQ WHUpVVRFLDOFRUUHVSRQGHQDOYDORUDSURSLDGRGHODVXWLOLGDGHVOtTXLGDV SDUDFXEULUHQVXWRWDOLGDGODDGTXLVLFLyQGHODVPLVPDV • 5HJLVWUDWDPELpQHOYDORUSDJDGRSRUODFRPSUDGHVXVSURSLDVDFFLRQHV FXRWDVRSDUWHVGHLQWHUpVVRFLDOHQGHVDUUROORGHODRSHUDFLyQGHUHDG TXLVLFLyQDSUREDGDSUHYLDPHQWHSRUHOyUJDQRFRPSHWHQWH Clase

Grupo

3. Patrimonio

34. Revalorización del patrimonio

• ,QFOX\HHOYDORUGHOLQFUHPHQWRSDWULPRQLDOSRUFRQFHSWRGHODDSOLFD FLyQGHORVDMXVWHVLQWHJUDOHVSRULQI ODFLyQHIHFWXDGRV\ORVVDOGRV RUL JLQDGRVHQVDQHDPLHQWRVILVFDOHVUHDOL]DGRVFRQIRUPHFRQODVQRUPDV OHJDOHVYLJHQWHV

Clase

Grupo

3. Patrimonio

36. Resultado del ejercicio

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

• &RPSUHQGHHOYDORUGHODVXWLOLGDGHVRSpUGLGDVREWHQLGDVSRUHOHQWH HFRQyPLFRDOFLHUUHGHFDGDHMHUFLFLR Clase

Grupo

3. Patrimonio 37. Resultados de ejercicios anteriores

• ,QFOX\HHOYDORUGHORVUHVXOWDGRVREWHQLGRVHQHMHUFLFLRVDQWHULRUHVSRU XWLOLGDGHVDFXPXODGDVTXHHVWpQDGLVSRVLFLyQGHOPi[LPR yUJDQRVR FLDORSRUSpUGLGDVDFXPXODGDVQRHQMXJDGDV Clase

Grupo

3. Patrimonio

38. Superávit por valorizaciones

• &RPSUHQGHODYDORUL]DFLyQGHLQYHUVLRQHVSURSLHGDGHVSODQWD\HTXL SRDVtFRPRGHRWURVDFWLYRVVXMHWRVGHYDORUL]DFLyQ3DUDHOUHJLVWURFRQ WDEOHGHODVYDORUL]DFLRQHVGHEHQREVHUYDUVHODVLQVWUXFFLRQHVGHOJUXSR 9DORUL]DFLRQHV • /DVFRQWUDSDUWLGDVGHODVGLIHUHQWHVFXHQWDV\VXEFXHQWDVGHHVWHJUXSR VHUHJLVWUDQHQODVFXHQWDV\VXEFXHQWDVUHVSHFWLYDVGHOJUXSR9DORUL ]DFLRQHV Clase 4. Ingresos

• $JUXSDODVFXHQWDVTXHUHSUHVHQWDQORVEHQHILFLRVRSHUDWLYRV\ILQDQFLH URVTXHSHUFLEHHOHQWHHFRQyPLFRHQHOGHVDUUROORGHOJLURQRUPDOGH VXDFWLYLGDGFRPHUFLDOHQXQHMHUFLFLRGHWHUPLQDGR • 0HGLDQWHHOVLVWHPDGHFDXVDFLyQVHUHJLVWUDUiQFRPREHQHILFLRVUHDOL ]DGRV\HQFRQVHFXHQFLD GHEHQDERQDUVHDODVFXHQW DVGHLQJUHVRVORV FDXVDGRV\QRUHFLELGRV6HHQWLHQGHFDXVDGRXQLQJUHVRFXDQGRQDFH HOGHUHFKRDH[LJLUVXSDJRDXQTXHQRVHKD\DKHFKRHIHFWLYRHOFREUR • $OILQDOGHOHMHUFLFLRHFRQyPLFRODVFXHQWDVGHLQJUHVRVVHFDQFHODUiQ FRQDERQRDOJUXSR*DQDQFLDV\SpUGLGDV • /RVLQJUHVRVVHUHJLVWUDUiQHQPRQHGDIXQFLRQDOHVGHFLUHQSHVRVGH VXHUWH TXH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ PRQHGD H[WUDQMHUD X RWUD XQLGDG GH PHGLGDGHEHQVHUUHFRQRFLGDVHQPRQHGDIXQFLRQDOXWLOL]DQGRODWDVD GHFRQYHUVLyQWDVDGHFDPELRR895 DSOLFDEOHDODI HFKDGHVXRFX UUHQFLDGHDFXHUGRFRQHORULJHQGHODRSHUDFLyQTXHORVJHQHUD • /RVLQJUHVRVVHFODVLILFDQHQRSHUDFLRQDOHV\QRRSHUDFLRQDOHV/RVLQ JUHVRVGHEHQVHUDMXVWDGRVSRULQIODFLyQFRQIRUPHFRQODVGLVSRVLFLRQHV OHJDOHVYLJHQWHV

39

40

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Clase

Grupo

4. Ingresos

41. Operacionales

• ,QFOX\HORVYDORUHVUHFLELGRV\RFDXVDGRVFRPRUHVXOWDGRGHODVDFWLYLGD GHVGHVDUUROODGDVHQFXPSOLPLHQWRGHVXREMHWRVRFLDOPHGLDQWHODHQWUH JDGHELHQHVRVHUYLFLRVDVtFRPRORVGLYLGHQGRVSDUWLFLSDFLRQHV\GHPiV LQJUHVRVSRUFRQFHSWRGHLQWHUPHGLDFLyQILQDQFLHUDVLHPSUH\FXDQGRVH LGHQWLILTXHFRQHOREMHWRVRFLDOSULQFLSDOGHOHQWHHFRQyPLFR Clase

Grupo

4. Ingresos

42. No operacionales

• ,QFOX\HORVLQJUHVRVSURYHQLHQWHVGHWUDQVDFFLRQHVGLIHUHQWHVGHORVGHO REMHWRVRFLDORJLURQRUPDOGH ORVQHJRFLRVGHOHQWHHFRQyPLFRHLQ FOX\HHQWUHRWURVORVtWHPVUHODFLRQDGRVFRQRSHUDFLRQHVGHFDUiFWHU ILQDQFLHURHQPRQHGDQDFLRQDORH[WUDQMHUDDUUHQGDPLHQWRVVHUYLFLRV KRQRUDULRVXWLOLGDGHQYHQWDGHSURSLHGDGHVSODQWD\HTXLSRHLQYHU VLRQHVGLYLGHQGRV\SDUWLFLSDFLRQHVLQGHPQL]DFLRQHVUHFXSHUDFLRQHV GHGHGXFFLRQHVHLQJUHVRVGHHMHUFLFLRVDQWHULRUHV Clase 5. Gastos

• $JUXSDODVFXHQWDVTXHUHSUHVHQWDQORVFDUJRVRSHUDWLYRV\ILQDQFLHURV HQTXHLQFXUUHHOHQWHHFRQyPLFRHQHOGHVDUUROORGHOJLURQRUPDOGHVX DFWLYLGDGHQXQHMHUFLFLRHFRQyPLFRGHWHUPLQDGR • 0HGLDQWHHOVLVWHPDGHFDXVDFLyQVHUHJLVWUDUiFRQFDUJRDODVFXHQW DV GHOHVWDGRGHUHVXOWDGRVORVJDVWRVFDXVDGRVSHQGLHQWHVGHSDJR6HHQ WLHQGHFDXVDGRXQJDVWRFXDQGRQDFHODREOLJDFLyQGHSDJDUORDXQTXH QRVHKD\DKHFKRHIHFWLYRHOSDJR • $OILQDOGHOHMHUFLFLRHFRQyPLFRODVFXHQWDVGHJDVWRVVHFDXVDUiQFRQ FDUJRDOJUXSR*DQDQFLDV\SpUGLGDV • /RVJDVWRVVHUHJLVWUDUiQHQPRQHGDQDFLRQDOHVGHFLUHQSHVRVGHVXHU WHTXHODVWUDQVDFFLRQHVHQPRQHGDH[WUDQMHUDXRWUDXQLGDGGHPHGLGD GHEHQVHUUHFRQRFLGDVHQPRQHGDIXQFLRQDOXWLOL]DQGRODWDVDGHFRQ YHUVLyQWDVDGHFDPELRR895 DSOLFDEOHHQODIHFKDGHVXRFXUUHQFLD GHDFXHUGRFRQHORULJHQGHODRSHUDFLyQTXHORVJHQHUD Clase

Grupo

5. Gastos

51. Operacionales de administración

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

• /RVJDVWRVRSHUDFLRQDOHVGHDGPLQLVWUDFLyQVRQORV RFDVLRQDGRVHQHO GHVDUUROOR GHOREMH WR VRFLDO SULQFLSDO GHO HQWH HFRQyPLFR /DFXHQW D UHJLVWUDVREUHODEDVHGHFDXVDFLyQODVVXPDVRYDORUHVHQTXHVHLQFXUUH GXUDQWHHOHMHUFLFLRGLUHFWDPHQWHUHODFLRQDGRVFRQODJHVWLyQDGPLQLV WUDWLYDHQFDPLQDGDDODGLUHFFLyQSODQHDFLyQRUJDQL]DFLyQGHODVSR OtWLFDVHVWDEOHFLGDVSDUDHOGHVDUUROORGHODDFWLYLGDGRSHUDWLYDGHOHQWH HFRQyPLFRLQFOX\HQGREiVLFDPHQWHODVLQFXUULGDVHQODViUHDVHMHFXWLYD ILQDQFLHUDFRPHUFLDOOHJDO\DGPLQLVWUDWLYD • 6HFODVLILFDQEDMRHOJUXSR GHJDVWRVRSHUDFLRQDOHVGHDGPLQLVWUDFLyQ SRUFRQFHSWRVFRPRKRQRUDULRVLPSXHVWRVDUUHQGDPLHQWRV\DOTXLOHUHV FRQWULEXFLRQHV\DILOLDFLRQHVVHJXURVVHUYLFLRV\SURYLVLRQHV Clase

Grupo

5. Gastos

52. Operacionales de ventas

• $JUXSDORVJDVWRVRFDVLRQDGRVHQHOGHVDUUROORSULQFLSDOGHOREMHWRVR FLDOGHOHQWHHFRQyPLFR\VHUHJLVWUDQVREUHODEDVHGHFDXVDFLyQ ODV VXPDV RYDORU HV HQ TXH VH LQFXUUH GXUDQWH HOHMHU FLFLR GLUHFWDPHQWH UHODFLRQDGRVFRQODJHVWLyQGHYHQWDVHQFDPLQDGDDODGLUHFFLyQSOD QHDFLyQRUJDQL]DFLyQGHODVSROtWLFDVHVWDEOHFLGDVSDUDHOGHVDUUROORGH ODDFWLYLGDGGHYHQWDVGHOHQWHHFRQyPLFRLQFOX\HQGREiVLFDPHQWHODV LQFXUULGDVHQODViUHDVHMHFXWLYDGHGLVWULEXFLyQPHUFDGHRFRPHUFLDOL ]DFLyQSURPRFLyQSXEOLFLGDG\YHQWDV • 6HFODVLILFDQVHJ~QORVFRQFHSWRVGHJDVWRVGHSHUVRQDOKRQRUDULRVLP SXHVWRV DUUHQGDPLHQWRV FRQWULEXFLRQHV \ DILOLDFLRQHV VHJXURV VHUYL FLRVSURYLVLRQHVHQWUHRWURV Clase

Grupo

5. Gastos

53. No operacionales

• &RPSUHQGHODVVXPDVSDJDGDV\RFDXVDGDVSRUJDVWRVQRUHODFLRQDGRV GLUHFWDPHQWHFRQODH [SORWDFLyQGHREMHWRVRFLDOGHOHQW HHFRQyPLFR 6HLQFRUSRUDQFRQFHSWRVFRPRILQDQFLHURVSpUGLGDVHQYHQWDV\UHWLUR GHELHQHVJDVWRVH[WUDRUGLQDULRV\JDVWRVGLYHUVRV Clase

Grupo

6. Costos

61. Costos de ventas y prestación de servicios

• ,QFOX\HHOPRQWRDVLJQDGRSRUHOHQWHHFRQyPLFRDORVDUWtFXORVYHQGL GRV\DORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVGXUDQWHHOHMHUFLFLRFRQWDEOH

41

42

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

PUC. Extracto de las principales cuentas utilizadas en una empresa comercial 1

Activo

136525

Calamidad doméstica

11

Disponible

1380

Deudores varios

1105

Caja

138020

Cuentas por cobrar de terceros

110505

Caja general

1390

Deudas de difícil cobro

110510

Cajas menores

139001

Deudas de difícil cobro

1110

Bancos

1399

Provisiones

111005

Moneda nacional

139910

Cuentas corrientes comerciales

1120

Cuentas de ahorro

14

Inventarios

112005

Bancos

1405

Materias primas

112010

Corporaciones de ahorro y vivienda

140501

Materias primas

112015

Organismos cooperativos financieros

1435

Mercancías no fabricadas por la empresa

12

Inversiones

143501

Mercancías no fabricadas por la empresa

1205

Acciones

143599

Ajustes por inflación

120520

Industria manufacturera

15

Propiedades planta y equipo

1299

Provisiones

1504

Terrenos

129905

Acciones

150405

Urbanos

13

Deudores

150410

Rurales

1305

Clientes

150499

Ajustes por inflación

130505

Nacionales

1516

Construcciones y edificaciones

130510

Del exterior

151605

Edificios

1325

Cuentas por cobrar a socios y accionistas

151610

Oficinas

132505

A socios

151615

Almacenes

132510

A accionistas

1524

Equipo de oficina

1330

Anticipos y avances

152405

Muebles y enseres

133005

A proveedores

152410

Equipos

133015

A trabajadores

152495

Otros

1355

Anticipo impuestos y contrib. o saldos favor

152499

Ajustes por inflación

135515

Retención en la fuente

1528

Equipo de computación y comunicación

135517

Impuesto a las ventas retenido

152805

Equipo de procesamiento de datos

135518

Impuesto de industria y comercio retenido

152810

Equipo de telecomunicaciones

135595

Otros

152825

Líneas telefónicas

1365

Cuentas por cobrar a trabajadores

152895

Otros

136505

Vivienda

152899

Ajustes por inflación

136510

Vehículos

1540

Flota y equipo de transporte

136515

Educación

154005

Autos, camionetas y camperos

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

43

154099

Ajustes por inflación

235505

Accionistas

16

Intangibles

235510

Socios

1605

Crédito mercantil

2365

Retención en la fuente

160505

Formado o estimado

236505

Ingresos laborales

160510

Adquirido o comprado

236515

Honorarios

17

Diferidos

236520

Comisiones

1705

Gastos pagados por anticipado

236525

Servicios

170505

Intereses

236530

Arrendamientos

170510

Honorarios

236535

Rendimientos financieros

170525

Arrendamientos

236540

Compras

170535

Mantenimiento equipos

2367

Impuesto a las ventas retenido

1710

Cargos diferidos

236701

Impuesto a las ventas retenido

171004

Organización y preoperativos

2370

Retenciones y aportes de nómina

171016

Programas para computador (software)

237005

Aportes al I.S.S.

171020

Útiles y papelería

237006

Aportes a administradoras de regi. pro.

171024

Mejoras a propiedades ajenas

237010

Aportes al I.C.B.F, Sena y cajas de compe.

171044

Publicidad, propaganda y avisos

237095

Otros

2

Pasivo

24

Impuestos, gravámenes y tasas

21

Obligaciones financieras

2404

De renta y complementarios

2105

Bancos nacionales

240405

Vigencia fiscal corriente

210505

Sobregiros

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar

210510

Pagarés

240801

Impuesto sobre las ventas por pagar

2120

Companías de financiamiento comercial

2412

De industria y comercio

212005

Pagarés

241205

Vigencia fiscal corriente

2125

Corporaciones de ahorro y vivienda

25

Obligaciones laborales

212515

Hipotecarias

2505

Salarios por pagar

22

Proveedores

250501

Salarios por pagar

2205

Nacionales

2510

Cesantías consolidadas

220501

Proveedores

251010

Ley 50 de 1990 y normas posteriores

23

Cuentas por pagar

2515

Intereses sobre cesantías

2305

Cuentas corrientes comerciales

251501

Intereses sobre las ventas

230501

Cuentas corrientes comerciales

2520

Prima de servicios

2335

Costos y gastos por pagar

252001

Prima de servicios

233505

Gastos financieros

2525

Vacaciones consolidadas

233520

Comisiones

252501

Vacaciones consolidadas

233525

Honorarios

26

Pasivos estimados y provisiones

233540

Arrendamiento

2610

Para obligaciones laborales

233550

Servicios públicos

261005

Cesantías

2355

Deudas con accionistas o socios

261010

Intereses sobre cesantías

44

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

261015

Vacaciones

340515

De reservas

261020

Prima de servicios

340520

De resultados de ejercicios anteriores

261095

Otras

36

Resultado del ejercicio

27

Diferidos

3605

Utilidad del ejercicio

2705

Ingresos recibidos por anticipado

360505

Utilidad del ejercicio

270505

Intereses

360510

Utilidad por exposición a la inflación

270515

Arrendamientos

3610

Pérdida del ejercicio

270520

Honorarios

361005

Pérdida del ejercicio

28

Otros pasivos

361010

Pérdida por exposición a la inflación

2805

Anticipo y avances recibidos

37

Resultados de ejercicios anteriores

280505

De clientes

3705

Utilidades o excedentes acumulados

3

Patrimonio

370501

Utilidades o excedentes acumulados

31

Capital social

3710

Pérdidas acumuladas

3105

Capital suscrito y pagado

371001

Pérdidas acumuladas

310505

Capital autorizado

38

Superávit por valorizaciones

310510

Capital por suscribir (débito)

3805

De inversiones

310515

Capital suscrito por cobrar (débito)

380505

Acciones

3115

Aportes sociales

3810

De propiedades planta y equipo

311505

Cuotas o partes de interes social

4

Ingresos

311510

Aportes de socios – fondo mutuo de inv.

41

Operacionales

311515

Contribucion de la empresa – fondo mutuo

4135

Comercio al por mayor y al por menor

311520

Suscripciones del público

413522

Venta de productos agropecuarios

3130

Capital de personas naturales

413595

Venta de otros productos

313001

Capital de personas naturales

4175

Devol. rebajas y dtos. en ventas (débito)

32

Superávit de capital

417501

Devol. rebajas y dtos. en ventas (débito)

3205

Prima en colocación de acciones, cuotas

417599

Ajuste por inflación

320505

Prima en colocación de acciones

42

No operacionales

320510

Prima en colocación de acciones por cobrar

4210

Financieros

320515

Prima en colocación de cuotas o partes

421005

Intereses

3215

Crédito mercantil

421010

Reajuste monetario – U.P.A.C.

321501

Crédito mercantil

421050

Comisiones cheques de otras plazas

33

Reservas

5

Gastos

3305

Reservas obligatorias

51

Operacionales de administración

330505

Reserva legal

5105

Gastos de personal

330515

Reserva para readquisición de acciones

510506

Sueldos

34

Revalorización del patrimonio

510512

Jornales

3405

Ajustes por inflación

510515

Horas extras y recargos

340505

De capital social

510518

Comisiones

340510

De superávit de capital

510521

Viáticos

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

45

510524

Incapacidades

512510

Afiliaciones y sostenimiento

510527

Auxilio de transporte

5130

Seguros

510530

Cesantías

513005

Manejo

510533

Intereses sobre cesantías

513010

Cumplimiento

510536

Prima de servicios

513025

Incendio

510539

Vacaciones

513030

Terremoto

510542

Primas extralegales

513035

Sustracción y hurto

510545

Auxilios

5135

Servicios

510548

Bonificaciones

513505

Aseo y vigilancia

510551

Dotación y suministro a trabajadores

513525

Acueducto y alcantarillado

510554

Seguros

513530

Energía eléctrica

510557

Cuotas partes pensiones de jubilación

513535

Teléfono

510558

Amortización cálculo actuarial pensión

513540

Correo, portes y telegramas

510559

Pensiones de jubilación

513545

Fax y télex

510560

Indemnizaciones laborales

513550

Transportes, fletes y acarreos

510561

Amortización bonos pensionales

513595

Otros

510562

Amortización títulos pensionales

5140

Gastos legales

510563

Capacitación al personal

514005

Notariales

510566

Gastos deportivos y de recreación

514010

Registro mercantil

510568

Aportes adm. riesgos prof. A.R.P.

5145

Mantenimiento y reparaciones

510569

Aportes al I.S.S.

514520

Equipo de oficina

510570

Aportes fondos de pensiones y/o cesantías

514525

Equipo de computación y comunicación

510572

Aportes cajas de compensación familiar

5155

Gastos de viaje

510575

Aportes I.C.B.F.

515505

Alojamiento y manutención

510578

Sena

515515

Pasajes aéreos

510581

Aportes sindicales

515520

Pasajes terrestres

510584

Gastos médicos y drogas

5160

Depreciaciones

510595

Otros

516005

Construcciones y edificaciones

510599

Ajustes por inflación

516010

Maquinaria y equipo

5110

Honorarios

516015

Equipo de oficina

511010

Revisoría fiscal

516020

Equipo de computación y comunicación

511025

Asesoría jurídica

516035

Flota y equipo de transporte

511030

Asesoría financiera

5165

Amortizaciones

5115

Impuestos

516515

Cargos diferidos

511505

Industria y comercio

5195

Diversos

511515

A la propiedad raíz

519505

Comisiones

5120

Arrendamientos

519510

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

512010

Construcciones y edificaciones

519525

Elementos de aseo y cafetería

5125

Contribuciones y afiliaciones

519530

Útiles, papelería y fotocopias

46

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

519535

Combustibles y lubricantes

523030

Terremoto

519545

Taxis y buses

523035

Sustracción y hurto

519560

Casino y restaurante

523040

Flota y equipo de transporte

519565

Parqueaderos

5235

Servicios

5199

Provisiones

523505

Aseo y vigilancia

519905

Inversiones

523510

Temporales

519910

Deudores

523525

Acueducto y alcantarillado

52

Operacionales de ventas

523530

Energía eléctrica

5205

Gastos de personal

523535

Teléfono

520506

Sueldos

523540

Correo, portes y telegramas

520515

Horas extras y recargos

523545

Fax y télex

520518

Comisiones

523550

Transporte, fletes y acarreos

520521

Viáticos

523560

Propaganda y publicidad

520524

Incapacidades

5240

Gastos legales

520527

Auxilio de transporte

524010

Registro mercantil

520530

Cesantías

5255

Gastos de viaje

520533

Intereses sobre cesantías

525505

Alojamiento y manutención

520536

Prima de servicios

525515

Pasajes aéreos

520539

Vacaciones

525520

Pasajes terrestres

520542

Primas extralegales

5260

Depreciaciones

520545

Auxilios

526005

Construcciones y edificaciones

520569

Aportes al I.S.S.

526015

Equipo de oficina

520570

Aportes a fondos de pensión y cesantía

526035

Flota y equipo de transporte

520572

Aportes cajas de compensación familiar

5295

Diversos

520575

Aportes I.C.B.F.

529510

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

520578

Sena

529520

Gastos de representación y relac. públ.

520581

Aportes sindicales

529525

Elementos de aseo y cafetería

520584

Gastos médicos y drogas

529530

Útiles, papelería y fotocopias

520595

Otros

529535

Combustibles y lubricantes

5210

Honorarios

529545

Taxis y buses

521035

Asesoría técnica

529565

Parqueaderos

5215

Impuestos

5299

Provisiones

521505

Industria y comercio

529910

Deudores

521515

A la propiedad raíz

53

No operacionales

521540

De vehículos

5305

Financieros

5220

Arrendamientos

530505

Gastos bancarios

522010

Construcciones y edificaciones

530510

Reajuste monetario – UPAC

5230

Seguros

530515

Comisiones

523005

Manejo

530520

Intereses

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos

47

530525

Diferencia en cambio

6135

Comercio al por mayor y al por menor

530535

Descuentos comerciales condicionados

613522

Venta de productos agropecuarios

54

Impuesto de renta y complementarios

613595

Venta de otros productos

5405

Impuesto de renta y complementarios

613599

Ajustes por inflación

540505

Impuesto de renta y complementarios

62

Compras

59

Ganancias y pérdidas

6205

De mercancías

5905

Ganancias y pérdidas

620501

De mercancías

590505

Ganancias y pérdidas

6225

Devolu. rebajas y dtos. en compras (crédito)

6

Costos de ventas

622501

Devolu. rebajas y dtos. en compras (crédito)

61

Costo de ventas y de prestación de serv.

Términos clave • • • • • •

&XHQWD &XHQWD7 &XHQWDVGHRUGHQ &XHQWDVGHUHVXOWDGR &XHQWDVUHDOHVRGHEDODQFH 'HEH

• • • • •

'HVFULSFLRQHV 'LQiPLFDV +DEHU 3ODQGHFXHQWDV 6DOGR

Resumen • /DFXHQWDHVHOIRUPDWRTXHVHXWLOL]DSDUD • (OFDWiORJRGHFXHQW DVHVODOLV WDRUGHQDGD HO UHJLVWUR RUGHQDGR \ FODVLILFDGR GH ODV GH WRGDV ODVFXHQW DV FODVLILFDGD HQFODVHV  WUDQVDFFLRQHV UHDOL]DGDV SRU HO HQWH HFR JUXSRVFXHQWDV\VXEFXHQWDV QyPLFR • /DVFXHQWDVGHDFWLYRVFRVWRV\JDVWRVVRQ • 6HJ~QVXQDWXUDOH]DODVFXHQWDVVHFODVLILFDQ GHQDWXUDOH]DGpELWR$XPHQWDQVXVDOGR HQUHDOHVRGHEDODQFHQRPLQDOHVWUDQVLWR FRQUHJLVWURVHQODFROXPDGHOGHEH\GLV ULDVRGHUHVXOWDGR\GHRUGHQ PLQX\HQFRQUHJLVWURVHQODFROXPQDGHO KDEHU • /DV FXHQWDV UHDOHV RGH EDODQFH UHSUHVHQ WDQHODFWLYRSDVLYR\SDWULPRQLRHVGHFLU • /DV FXHQWDV GHO SDVLYR SDWULPRQLR HLQ  UHIOHMDQODHFXDFLyQFRQWDEOH JUHVRVVRQGHQDWXUDOH]DFUpGLWR6XVDOGR DXPHQWDFRQUHJLVWURVHQODFROXPQDGHO • /DVFXHQWDVGHUHVXOWDGRVRQODVGHLQJUH KDEHU\GLVPLQX\HFRQORVUHJLVWURVHQOD VRVFRVWRVJDVWRVFRVWRGHYHQWDV\FRVWRV FROXPQDGHOGHEH GHSURGXFFLyQ • (OSODQGH FXHQWDVHVWiHVWUXFWXUDGRSRU XQ FDWiORJRGHFXHQW DV GHVFULSFLRQHV \ GLQiPLFDV

48

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Práctica contable  (QXQDFXHQWD7GHVFULEDORVHOHPHQWRV TXHODFRPSRQHQ

• 'pELWRV 

 ¢&yPRVHLQFUHPHQWDXQDFXHQWDGHSDVL YR"

• &UpGLWRV 

 ¢&yPRVHGHWHUPLQDHOVDOGRGHXQDFXHQ WD"

• (QXQDFXHQWD7GHWHUPLQHVLHO VDOGRHVGpELWRRFUpGLWR

 ¢4XpGLIHUHQFLDH[LVWHHQWUHODVFXHQWDVUHD  'HWHUPLQH PHGLDQWH XQDF XHQWD 7 HO OHV\ODVQRPLQDOHVRGHUHVXOWDGR" VDOGR GHODFXHQW D SURYHHGRUHV FRQODV  VLJXLHQWHVWUDQVDFFLRQHV  ¢&yPRHVWiHVWUXFWXUDGRHO38&"  'p WUHV HMHPSORV GH FXHQWDV GHODFWLY R SDVLYR\SDWULPRQLR

• &UpGLWRV 

 ¢&yPRVHLQFUHPHQWDXQDFXHQWDGHSDVL YR"

• 'pELWRV

 /D FXHQWD GHGHXGRU HV SUHVHQWD ODVVL JXLHQWHVWUDQVDFFLRQHV

Contabilidad para la toma de decisiones (QHOGHVDUUROORGHODVDFWLYLGDGHVGHODHPSUHVD XQDSHUVRQDIRUPDGDWpFQLFDPHQWHSDUDHOOR VHGHEHWHQHUHQFXHQWDODRUJDQL]DFLyQFRQWD (VWRV VRQ DOJXQRV GHO RV LQWHUURJDQWHV SDUD EOH\ILQDQFLHUDTXHGHEHHVWDUHQPDQRVGH WHQHUHQFXHQWD Decisión ?

Qué es una transacción?

Lineamiento Es la materialización de un hecho económico.

?

Cuándo ocurre una transacción?

Cuando el hecho afecta la situación financiera de la empresa y puede registrarse de una manera confiable.

?

Dónde se registran las transacciones?

En orden cronológico, en el Libro diario.

?

Qué debe registrarse?

Los aumentos o disminuciones en todas las cuentas afectadas por la transacción, aplicando el principio de la partida doble.

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

Decisión

Lineamiento

?

Cómo se controla el valor de cada cuenta?

Mediante el Libro mayor, que contiene los movimientos de todas las cuentas.

Cómo se conocen los saldos de todas las cuentas?

?

Consultando el balance de comprobación.

?

En el estado de resultados.

Dónde se reportan los resultados de las operaciones?

?

Cómo se conoce la posición financiera?

49

En el balance general, el cual refleja la ecuación contable. Activos = pasivos + capital contable o patrimonio

)XHQWHDGDSWDGRGH+251*5(1&KDUOHV&RQWDELOLGDGHG0p[LFR3HDUVRQ(GXFDFLyQS

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Taller de informática aplicada

2

Creación del plan de cuentas 5HTXHULPLHQWRV   &UHHHOSODQGHFXHQWDV3DUDHOORVLJDODVLQVWUXFFLRQHVGHOPDQXDOGHOXVXDULRGHO  DSOLFDWLYR6$*,   /DHPSUHVDWLHQHFRPRREMHWRVRFLDODFWLYLGDGHVFRPHUFLDOHVSRUWDQWRVHOHFFLRQHHO  38&SDUDFRPHUFLDQWHV       

/DHVWUXFWXUDGHO38&GHEHLQFOXLUKDVWDHOQLYHOFLQFR3RUFRQVLJXLHQWHFRQVLGHUH DVSHFWRVFRPR D 6LODFXHQWDHVGHQLYHORGHGHWDOOH E 6LPDQHMDRQRWHUFHURV F 6LWLHQHEDVHVJUDYDEOHV G 6LLQFOX\HFHQWURVGHFRVWRHQWUHRWURV

5HFRPHQGDFLyQHOPDQHMRGHWHUFHURVORUHTXLHUHQDTXHOODVFXHQWDVHQODVTXHVHQHFH VLWHFRQRFHUORVYDORUHVDFXPXODGRVSRUFDGDWHUFHURHQHOSHUtRGRJU DYDEOH6RQGDWRV REOLJDWRULRVSDUDHODERUDUGHFODUDFLRQHVWULEXWDULDVFHUWLILFDFLRQHVODERUDOHVRGHUHWHQ FLRQHVFRQWUROGHVDOGRVFXHQWDVSRUFREUDUSURYHHGRUHVFXHQWDVSRUSDJDUJDVWRVGH DGPLQLVWUDFLyQ\GHYHQWDV 

50

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Capítulo

3

Objetivos de aprendizaje $OWHUPLQDUGHHVWXGLDUHVWHFDStWXORXVWHGVHUiFDSD]GH

 'DUDFRQRFHUORVHOHPHQWRVEiVLFRV\SURFHGLPLHQWRVXWLOL]DGRVHQOD FRQWDELOLGDGSDUDHOUHJLVWURGHODVWUDQVDFFLRQHV\HQWHQGHUORVHIHFWRVGH HVDVWUDQVDFFLRQHVHQODHFXDFLyQFRQWDEOH

 &RQRFHU\DQDOL]DUORVHIHFWRVGHODVWUDQVDFFLRQHVHQODHFXDFLyQFRQWDEOH  'HVFULELUHOSULQFLSLRGHODSDUWLGDGREOH  ,GHQWLILFDUORVHOHPHQWRVGpELWR\FUpGLWRHQODFRQWDELOLGDGSDUDHOUHJLVWUR GHORVKHFKRVHFRQyPLFRV

 ,OXVWUDUORVHOHPHQWRVEiVLFRVHQXQDVLHQWRFRQWDEOH  &RQRFHUODVFODVHVGHDVLHQWRVFRQWDEOHV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad

La ecuación contable

51

52

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Qué es la ecuación contable?

?

7RGRVORVUHJLVWURVFRQWDEOHVVHEDVDQ HQXQDHFXDFLyQPDWHPiWLFDWDPELpQ GHQRPLQDGDHFXDFLyQSDWULPRQLDOTXHUHSUHVHQWDODSRVLFLyQI LQDQFLHUDGHO QHJRFLRRHQWHHFRQyPLFR (QHOODGRL]TXLHUGRGHODHFXDFLyQILJXUDQWRGRVORVUHFXUVRVRSURSLHGDGHV TXHSRVHHODHPSUHVDSDUDHOGHVDUUROORGHVXREMHWRVRFLDO\HQHOODGRGHUHFKR ODSDUWLFLSDFLyQGHORVSURYHHGRUHVDFUHHGRUHV\ORVSURSLHWDULRVGHOQHJRFLR 'HEHH[LVWLUXQSHUIHFWRHTXLOLEULRHQWUHODVSURSLHGDGHV\ORVGHUHFKRVGH ORVGXHxRV\GHWHUFHURV /DHFXDFLyQFRQWDEOHVHH[SUHVDGHODVLJXLHQWHPDQHUD 1RPHQFODWXUD $ $FWLYR 3 3DVLYR 3  3DWULPRQLR

$FWLYR 3DVLYR3DWULPRQLR 

$ 33

$FWLYR 5HSUHVHQWDWRGRVORVUHFXUVRV\SURSLHGDGHVTXHSRVHHODHPSUHVDSDUD HOGHVDUUROORGHVXVRSHUDFLRQHVGLQHURHQHIHFWLYRWHUUHQRVHGLILFLRVPDTXL QDULDVGHXGDVDIDYRUGHODHPSUHVD 3DVLYR (VWiFRQIRUPDGRSRUWRGDVODVREOLJDFLRQHVTXHSRVHHODHP SUHVDR QHJRFLRFRQWHUFHURVFXHQWDVSRUSDJDUGRFXPHQWRVSRUSDJDULPSXHVWRVSRU SDJDUKLSRWHFDVSRUSDJDUHWFpWHUD 3DWULPRQLR 5HSUHVHQWDHOGHUHFKRTXHSRVHHQORVSURSLHWDULRVVREUHORVDFWLYRV GHODHPSUHVDHVHQWRQFHVODGLIHUHQFLDHQWUHORTXHWLHQH\ORTXHVHGHEH\ PXHVWUDORTXHHVGHORVGXHxRV /DHFXDFLyQFRQWDEOHWDPELpQVHSXHGHUHSUHVHQWDUGHODVLJXLHQWHIRUPD

$FWLYR

3DVLYR 3DWULPRQLR

(QJHQHUDO 

$FWLYRV SRUFHQWDMHSDVLYRVSRUFHQWDMHGHSDWULPRQLR $ 33



(FXDFLyQFRQWDEOH  

$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR $ 33

Capítulo 3 | La ecuación contable

53

'HVSHMDQGRGHODHFXDFLyQFRQWDEOHSXHGHKDOODUVH 

3DVLYRV $FWLYRV²3DWULPRQLR 3 $²3



'HVSHMDQGRGHODHFXDFLyQFRQWDEOHSXHGHKDOODUVH 

3DVLYRV $FWLYRV²3DWULPRQLR 3  $²3



(FXDFLyQFRQWDEOH 6XSyQJDVH TXH &DUORV ÈOYDUH] \ 3HGUR 5XL] GHFLGHQ HVWDEOHFHU XQDSHTXHxD HPSUHVDGHFRQIHFFLRQHV\DSRUWDQORVVLJXLHQWHVUHFXUVRV 

(IHFWLYR



,QYHQWDULRGHWHODV





0iTXLQDVGHFRVHU





(TXLSRGHRILFLQD





3UpVWDPREDQFDULR





'HDFXHUGRFRQODLQIRUPDFLyQGHODHPSUHVDODVFXHQWDVVHFODVLILFDQHQDFWLYRV \SDVLYRVSDUDKDOODUHOSDWULPRQLR $FWLYRV $



$FWLYRV $



0iTXLQDVGHFRVHU

$FWLYRV $



(TXLSRGHRILFLQD

$FWLYRV $



3UpVWDPREDQFDULR

3DVLYRV 3



(IHFWLYR ,QYHQWDULRWHODV



 $$$$ 33  3  3 

Ejemplo 3.1

$

3

3 

Solución

54

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

$FWLYRV²SDVLYRV SDWULPRQLR ² 3 

 ²  $FWLYRV

 3  

 3DVLYRV

3

 3DWULPRQLR

3    3DWULPRQLR

6LODFRPSDxtDFRPSUDXQWHUUHQRSRUYDORUGHHQXQDKLSRWHFD DFLQFRDxRVHVWDEOH]FDODHFXDFLyQFRQWDEOH 7HUUHQR

$FWLYR

$

+LSRWHFDSRUSDJDU

3DVLYR

3

$ 3      1RWDVHPRGLILFDQDFWLYRV\ORVSDVLYRVSHURHOSDWULPRQLRQRVXIULyQLQJ~Q FDPELR

Efectos de las transacciones económicas en la ecuación contable /DVWUDQVDFFLRQHVHFRQyPLFDVUHDOL]DGDVDIHFWDQDXQRRYDULRVGHORVHOHPHQWRV GHODHFXDFLyQFRQWDEOHHQORVVLJXLHQWHVFDVRV

Aumento en el activo y disminución en el activo Caso 3.1 /DHPSUHVDFRPSUDPHUFDQFtDVGHFRQWDGR 1RPHQFODWXUD ,QJUHVDQPHUFDQFtDVTXHDXPHQWDQHOYDORU GHODFWLYRSHURGLVPLQX\HHO $ $FWLYR YDORUGHODFXHQWD(IHFWLYRTXHSHUWHQHFHDORVDFWLYRV 3 3DVLYR 3  3DWULPRQLR k$FWLYRl,QYHQWDULRV   k $XPHQWR m$FWLYRl(IHFWLYR$k$–m$ 33  m 'LVPLQXFLyQ

Capítulo 3 | La ecuación contable

Conclusión 8QDXPHQWRGHORVDFWLYRVFRQXQDGLVPLQXFLyQGHORVDFWLYRV

Aumento en el activo y aumento en el pasivo Caso 3.2 /DHPSUHVDFRPSUDPHUFDQFtDVDFUpGLWR $XPHQWDODFXHQWD,QYHQWDULRTXHSHUWHQHFHDORVDFWLYRV\VHLQFUHPHQWD 'HXGDVTXHHVXQDFXHQWDGHOSDVLYR 

k$FWLYR l ,QYHQWDULRV



k3DVLYR l &XHQWDVSRUSDJDU$k$ 3k3 3 



Conclusión 8QLQFUHPHQWRHQHODFWLYRFRQXQLQFUHPHQWRHQHOSDVLYR

Aumento en el activo y aumento en el patrimonio Caso 3.3 ,QJUHVDXQQXHYRVRFLRDODHPSUHVDFRQDSRUWHHQHIHFWLYR $XPHQWDHQODFXHQWD(IHFWLYRTXHSHUWHQHFHDORVDFWLYRVFRQHODXPHQWR HQHOSDWULPRQLR

k$FWLYR

l (IHFWLYR



k3DWULPRQLRl&DSLWDO

$k$ 33 k3 

Conclusión 8QLQFUHPHQWRHQHODFWLYRFRQXQLQFUHPHQWRHQHOSDWULPRQLR

55

56

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Disminución en el activo y disminución en el pasivo Caso 3.4 3DJRGHXQDFXHQWDGHXQSURYHHGRU'LVPLQX\HHOYDORUHQODFXHQWD(IHFWLYR TXHSHUWHQHFHDODFWLYRFRQXQDGLVPLQXFLyQGHODFXHQWD3URYHHGRUHVTXH SHUWHQHFHDORVSDVLYRV m$FWLYRl (IHFWLYR





m3DVLYR l &XHQWDVSRUSDJDU$²m$ 3²m3 3 

Conclusión 8QDGLVPLQXFLyQHQHODFWLYRFRQXQDGLVPLQXFLyQGHOSDVLYR

Disminución en el activo y disminución en el patrimonio Caso 3.5  5HWLURGHXQVRFLRFRQSDJRHQHIHFWLYR 'LVPLQX\HODFXHQWD(IHFWLYRTXHSHUWHQHFHDORVDFWLYRV\GLVPLQX\HHO YDORUGHODFXHQWD&DSLWDOTXHSHUWHQHFHDOSDWULPRQLR  m$FWLYRl(IHFWLYR





m3DWULPRQLRl&DSLWDO$²m$ 33 ²m3 

Conclusión 8QDGLVPLQXFLyQHQHODFWLYRFRQXQDGLVPLQXFLyQHQHOSDWULPRQLR

Aplicación de los casos anteriores Ejemplo 3.2

/DFRPSDxtD&RPHUFLDO/WGDVHFRQVWLWX\HHQHQHURGHODxR\SUHVHQWDODV VLJXLHQWHVWUDQVDFFLRQHVHFRQyPLFDV (QHUR  FRQVWLWXFLyQ GHO D VRFLHGDG FRQ GRV VRFLRV TXH DSRUWDQ FDGD XQR HQHIHFWLYR

Capítulo 3 | La ecuación contable

57

(QHURVHDEU HDQRPEUHGHODFRPSDxtDXQDFXHQWDFRUULHQWHHQHO%DQFR /DWLQRFRQHOHIHFWLYRGLVSRQLEOH (QHURODHPSUHVDFRPSUDPHUFDQFtDDFUpGLWRSRUYDORUGH (QHURODFRPSDxtDFRPSUDPXHEOHV\HTXLSRVGHRILFLQDSRUD FUpGLWR (QHURODFRPSDxtDFRPSUDORFDOFRQSUpVWDPREDQFDULRSRU (QHURODFRPSDxtDFRPSUDXQYHKtFXORSRUDFUpGLWR (QHURLQJUHVDXQVRFLRTXHDSRUWDPHUFDQFtDVSRU &ODYH¢FXiOHVHOYDORUGHORVDFWLYRVORVSDVLYRV\GHOSDWULPRQLRDQWHVGH FRQVWLWXLUODVRFLHGDG" 

   



$ 3 3

(QHUR  FRQVWLWXFLyQ GHO D VRFLHGDG FRQ GRV VRFLRV TXH DSRUWDQ FDGD XQR HQHIHFWLYR 

$XPHQWRHQDFWLYRV

%DQFRV





$XPHQWRHQHOSDWULPRQLR

&DSLWDO



$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR   (QHURVHDEU HDQRPEUHGHODFRPSDxtDXQDFXHQWDFRUULHQWHHQHO%DQFR /DWLQRFRQHOHIHFWLYRGLVSRQLEOH 

$XPHQWRHQDFWLYRV

%DQFRV





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

&DMD



$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR   (QHURODHPSUHVDFRPSUDPHUFDQFtDDFUpGLWRSRUYDORUGH 

$XPHQWRHQDFWLYRV

,QYHQWDULRV





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

3URYHHGRUHV



Solución

58

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas



$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR



 

(QHUR  ODFRPSDxtD FRPSUD PXHEOHV\HT XLSRV GHRI LFLQD SRUD  FUpGLWR 

$XPHQWRHQDFWLYRV

0XHEOHV\HTXLSRV





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

&XHQWDVSRUSDJDU



 

$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR  

(QHURODFRPSDxtDFRPSUDORFDOFRQSUpVWDPREDQFDULRSRU 

$XPHQWRHQDFWLYRV

/RFDOFRPHUFLDO





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

2EOLJDFLRQHVILQDQFLHUDV



 

$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR  

(QHURODFRPSDxtDFRPSUDXQYHKtFXORSRUDFUpGLWR 

$XPHQWRHQDFWLYRV

9HKtFXOR





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

&XHQWDSRUSDJDU



 

$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR  

(QHURLQJUHVDXQVRFLRTXHDSRUWDPHUFDQFtDVSRU 

$XPHQWRHQDFWLYRV

,QYHQWDULRV





'LVPLQXFLyQHQDFWLYRV

&DSLWDO





$FWLYRV 3DVLYRV3DWULPRQLR



 

Capítulo 3 | La ecuación contable

59

6DOGRDHQHUR  

$FWLYR

 3DVLYR

 3DWULPRQLR

6HFXPSOHODHFXDFLyQFRQWDEOH $FWLYR 3DVLYR3DWULPRQLR Cuadro 3.1 Resumen Activos

kCaja k Bancos mCaja k Inventario k Edificios k Muebles y equipos

k Vehículo k Inventarios Totales

=

Pasivos

+

Patrimonio

2,000,000

=

0

+

kCapital 2,000,000

2,000,000 – 2,000,000

=

0

+

0

800,000

=

k P roveedores 8 00,000

+

0

15,000,000

=

+

0

350,000

=

+

0

12,000,000

=

+

0

5,000,000

=

+

kCapital 5 ,000,000

kObligaciones financieras 15,000,000

kCuentas por pagar 350,000

kCuentas por pagar 12,000,000 0

35,150,000

28,150,000

?

Qué es la partida doble?

7RGDVODVRSHUDFLRQHVRWUDQVDFFLRQHVFRQWDEOHVVHDVHPHMDQDXQDEDODQ]DHQ TXHFDGDODGRGHEHWHQHUXQYDORULJXDOSDUDTXHKD\DHTXLOLEULR &DGDRSHUDFLyQGHEHWHQHUFRPRPtQLPRGRVDQRWDFLRQHVXQDHQHOODGR L]TXLHUGR\RWUDHQHOODGR GHUHFKRGHODEDODQ]DSRULJXDOYDORUSDUDTXHQR KD\DGHVHTXLOLEULR (VWHKHFKRVHFRQRFHFRPRHOSULQFLSLRGHODSDUWLGDGREOH

Las transacciones /DVWUDQVDFFLRQHVFRQVWLWX\HQWRGRDFWRKHFKRXRSHUDFLyQFRQYDORUPRQHWDULR TXHGDOXJDUDFDPELRVHQODHFXDFLyQFRQWDEOH\DVHDSRUDXPHQWRRGLVPLQX FLyQHQXQRRYDULRVGHVXVFRPSRQHQWHVDFWLYRSDVLYRRSDWULPRQLR /DVWUDQVDFFLRQHVFRPHUFLDOHVVLHPSUHVHDVLHQWDQSULPHURHQHO/LEURFDMD GLDULROXHJRORV PRQWRVDFXPXODGRVGHHVWHOLEURVHOOHYDQDO /LEURPD\RU\ EDODQFHV

7,000,000

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O /LEUR FDMDGL DULR (Q GRQGHV H DQRWD OR TXH RFXUUH GLDULDPHQWH HQXQ  QHJRFLR (O/LEURPD\RU\EDODQFH 0XHVWUDORVVDOGRVDFXPXODGRVGHODVFXHQWDVTXHKDQ LGRPRYLpQGRVHHQHO/LEURGLDULRVHLGHQWLILFDFRPRXQDVLPSOHFXHQWD³7´

?

60

Qué son débitos y créditos?

(VQHFHVDULRFRQRFHUGRVFRQFHSWRVEiVLFRV 'pELWRFDUJRRGHEH  (VHOUHJLVWURGHXQDXPHQWRHQXQDFXHQWDGHQDWXUDOH]D DFWLYD\WDPELpQHOUHJLVWURGHXQDGLVPLQXFLyQHQXQDFXHQWDGHQDWXUDOH]D SDVLYDRGHSDWULPRQLR (VDGHPiVHOU HJLVWURGHXQDXPHQW RHQOD FXHQWD (JUHVRVRJDVWRV &UpGLWRDERQRRKDEHU  (VHOUHJLVWURGHXQDXPHQWRHQXQDFXHQWDGHQD WXUDOH]DSDVLYDRGHSDWULPRQLR\XQDGLVPLQXFLyQGHXQDFXHQWDGHQDWXUDOH]D DFWLYD(VDGHPiVHOUHJLVWURGHXQDXPHQWRHQXQDFXHQWDGHLQJUHVRV Cuadro 3.2 Resumen de débitos y créditos

Cuenta activo

lDébito k Aumenta con un débito

Crédito l

mDisminuye con un crédito

Cuenta pa trimonio Débito

mDisminuye co n un débito

Crédito

k Aumenta con un crédito

Cuenta gastos Débito

k Aumenta con un débito



Crédito

m *Cancelación de la cuenta Gastos

%OVDOGRDOILQDOGHOSHUtRGRGHEHVHUFHUR

Cuenta pasivo

lDébito mDisminuye con un débito

Crédito

k Aumenta con un crédito

Cuenta i ngresos Débito

m*Cancelación de la cuenta Ingresos con un débito

Crédito

k Aumenta con un crédito

Costo de ventas Débito

k Aumenta con un débito

Crédito

m *Cancelación de la cuenta Costo de ventas

Capítulo 3 | La ecuación contable

61

Asientos contables /RVDVLHQWRVFRQWDEOHVVRQORVUHJLVWURVPRQHWDULRVHVFULWRVGHXQDWUDQVDFFLyQ XRSHUDFLyQFRPHUFLDOUHDOL]DGDSRUHOHQWHHFRQyPLFR /RVDVLHQWRVVHFODVLILFDQGHGRVIRUPDV

Asientos simples 6RQDTXHOORVHQORVFXDOHVODFROXPQDGHOGHEHHVDIHFWDGDSRUXQVRORUHJLVWUR FRQWUDRWURUHJLVWUR~QLFRHQODFROXPQDGHOKDEHU(VGHFLUVHDIHFWDXQDVROD FXHQWDHQHOGHEH\XQDHQHOKDEHU (QHQHUROD&RPSDxtD0RGHUQD/WGDFRPSUDXQFRPSXWDGRUSRUYDORUGH Ejemplo 3.3 DOFRQWDGRFRQFKHTXHGHO%DQFR1DFLRQDO Fecha

Código

Enero 15 1524 1110

Cuenta

Debe

Muebles y equipo de oficina Bancos

1, 500,000 1,500,000

Muebles y equipos Haber

1,500,000

Solución

1, 500,000

Sumas iguales

Debe

Haber

1,500,000

Bancos Debe

Haber 1,500,000

1RWDFDGDDVLHQWRFRQWDEOHGHEHLGHQWLILFDUODIHFKDHOQRPEUHGHODFXHQWD TXHDIHFWDHOYDORUTXHVHYDDUHJLVWUDUHQHOGHEH\HQHOKDEHU 2EVpUYHVHTXHODVXPDGHODVFROXPQDVGHOGHEH\GHOKDEHUGHEHQVHUVLHPSUH LJXDOHVVLJXLHQGRHOSULQFLSLRGHODSDUWLGDGREOH

Asientos compuestos 6RQDTXHOORVHQORVTXHODVFROXPQDVGHOGHEH\GHOKDEHUVRQDIHFWDGDVSRUPiV GHXQUHJLVWURPRQHWDULR(VGHFLUHQXQDPLVPDWUDQVDFFLyQVHDIHFWDQXQDR YDULDVFXHQWDVHQHOGHEH\XQDRYDULDVFXHQWDVHQHOKDEHU (QHQHUROD&RPSDxtD0RGHUQD/WGDDGTXLHUHPHUFDQFtDVSDUDODYHQWD Ejemplo 3.4 SRUYDORUGH\SDJDGHFRQWDGRXQYDORUGH\HOUHVWRVH FRPSURPHWHDSDJDUORHQGtDV

62

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución

Fecha

Código

Enero 15 1435

Cuenta

Debe

Inventario de mercancías

4, 500,000

1110

Bancos

2, 000,000

2205

Cuentas por pagar a proveedores

2, 500,000

Sumas iguales



Haber



Inventario de mercancías Debe

4,500,000

4,500,000

 Cuentas por pagar a proveedores

Haber

Debe

4,500,000

Haber 2,500,000

Bancos Debe

Haber 2,500,000

Términos clave • $VLHQWRFRQWDEOH

• (FXDFLyQFRQWDEOH

• &UpGLWRV

• 7UDQVDFFLRQHVHFRQyPLFDV

• 'pELWRV

• 3DUWLGDGREOH

Resumen • /DSDUWLGDGREOHHVHOSULQFLSLRXQLYHUVDO XWLOL]DGRSDUDHOUHJLVWURGHORVKHFKRVHFR QyPLFRVVHJ~QHOFXDODOUHJLVWUDUXQYDORU HQODFROXPQDGHOGHEH VHGHEHUHJLVWUDU RWUR HQODFROXP QD GHOK DEHU SDUD TXH H[LVWDHTXLOLEULR

OD HPSUHVD SDUD HO GHVDUUROOR GHO REMHWR VRFLDO\HQHOODGRGHUHFKRODSDUWLFLSDFLyQ GH ORV DFUHHGRUHV \OR V SURSLHWDULRV GHO QHJRFLR

• /DHFXDFLyQFRQWDEOHSHUPLWHGHWHUPLQDUHO HTXLOLEULRTXHGHEHH[LVWLUHQWUHODVFXHQWDV GHODFWLYRGHOSDVLYR\GHOSDWULPRQLR

• /DV WUDQVDFFLRQHV FRQVWLWX\HQ WRGR DFWR KHFKRXRSHUDFLyQFRQYDORUPRQHWDULRTXH GDOXJDUDFDPELRVHQODHFXDFLyQFRQWDEOH \DVHDSRUDXPHQWRRGLVPLQXFLyQHQXQR RYDULRVGHVXVFRPSRQHQWHV

• /D HFXDFLyQ FRQWDEOH WDPELpQ GHQRPL QDGD HFXDFLyQ SDWULPRQLDO UHSUHVHQWD ODSRVLFLyQILQDQFLHUDGHOQHJRFLRRHQW H HFRQyPLFR

• /RV DVLHQWRV FRQWDEOHV VRQ ORV UHJLVWURV PRQHWDULRVHVFULWRVGHXQDWUDQVDFFLyQX RSHUDFLyQFRPHUFLDOUHDOL]DGDSRUHOHQWH HFRQyPLFR

• (QHOODGRL]TXLHUGRGHODHFXDFLyQILJXUDQ WRGRVORVUHFXUVRVRSURSLHGDGHVTXHSRVHH

Capítulo 3 | La ecuación contable

63

Práctica contable  ¢4XpUHSUHVHQWD\FXiOHVODLP SRUWDQFLD GHODHFXDFLyQFRQWDEOH"  ¢3RUTXpHVLPSRUWDQWHHOSULQFLSLRGHOD SDUWLGDGREOH"  5HJLVWUHHQFXHQWDV7\H[SOLTXHORVHIHFWRV HQODHFXDFLyQFRQWDEOHGHODVVLJXLHQWHV WUDQVDFFLRQHVXWLOLFHFyGLJRV38&  D ,QLFLD XQ QHJRFLR FRQ DSRUWHV GH HQHIHFWLYR HQPHUFDQFtDV\XQORFDOSRUYDORUGH 

D 6HFRQVWLWX\HXQDVRFLHGDGOLPLWDGDFRQ DSRUWHLQLFLDOGHORVVRFLRVHQHIHFWLYR GH E (OGHOYDORUGHODSRUWHLQLFLDOTXH HVWDEDHQFDMDJHQHUDOVHFRQVLJQDHQ HOEDQFR F 6HFRPSUDXQYHKtFXORSRU HO  HQFKHTXH \HOU HVWR FRQXQ  SUpVWDPRGHXQDFRUSRUDFLyQ G 6HLQYLHUWHHQDFFLRQHVGHR WUDFRP SDxtDSRUFRQFKHTXH

E 6HFRPSUDQPHUFDQFtDVDFUpGLWRSRU 

H 6HFRPSUDQPHUFDQFtDVSRU HOHQFKHTXH\HOUHVWRDFUpGLWR

F 6HFRPSUDQPHUFDQFtDVDOFRQWDGRSRU 

I 6HDGTXLHUHQPXHEOHVSRU  FRQXQSUpVWDPREDQFDULR

G 6H FRPSUDQ PXHEOHV \ HQVHUHV SRU DOFRQWDGR

J 6H YHQGH ODPLW DG GHODP HUFDQFtD FRPSUDGD HO GHF RQWDGR \ HO UHVWRDFUpGLWR

H 6H REWLHQH XQS UpVWDPR GHO %DQFR 1DFLRQDO SRU  DERQDGR HQODFXHQWDFRUULHQWH

K 6HYHQGHHOYHKtFXORSRU HOGHFRQWDGR\HOUHVWRDFUpGLWR

I 6HSDJDFRQFKHTXHXQDFXHQWDDXQ SURYHHGRUSRUYDORUGH

L 6HFRPSUDXQDSDWHQWHSRU HQFKHTXH

J ,QJUHVDXQQXHYRVRFLRTXHDSRUWDXQ YHKtFXOR SRU  \HI HFWLYR SRU

M 6HDGTXLHUHQDFFLRQHVHPLWLGDV SRU ODFRPSDxtD $%&6$  DOYDORU QRPLQDOGHHQFKHTXH

 'HDFXHUGRFRQODVVLJXLHQWHVWUDQVDFFLRQHV SUHVHQWHORVDXPHQWRV\ODVGLVPLQXFLRQHV HQODHFXDFLyQFRQWDEOH

64

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Contabilidad para la toma de decisiones

&RQHOQHJRFLRHQPDUFKDGHEHDQDOL]DUVHVX FRUUHFWLYDVHQFDVRGHVHUQHFHVDULR(V WDVVRQ FRPSRUWDPLHQWR\VXVUHVXOWDGRVFRQODILQDOL DOJXQDVGHODVKHUUDPLHQWDV GDGGHKDFHUOHVHJXLPLHQWRRWRPDUGHFLVLRQHV Decisión

Lineamiento

¿Cómo deben registrarse los activos y pasivos?

Por su costo histórico.

¿Cómo deben medirse los resultados?

Con el estado de resultados: Ingresos – (costos + gastos) = utilidad neta o pérdida neta

¿Cómo se analiza una transacción?

Con la ecuación contable. Activo = pasivo + patrimonio Ésta permite conocer los cambios (aumentos o disminuciones) en cada elemento de los estados financieros: activos, pasivos y patrimonio.

¿Cómo deben medirse los ingresos?

Sólo deben registrarse los ingresos cuando se haya ganado el derecho sobre ellos (principio de la realización).

¿Cómo deben medirse los gastos?

Deben reconocerse y contabilizarse en el período que sucedan; su causación y asociación se hace con los ingresos del mismo período.

¿Cómo medir los resultados del negocio al final del período?

El balance de comprobación permite hacer una evaluación previa.

)XHQWHDGDSWDGRGH+251*5(1&KDUOHV&RQWDELOLGDGHG0p[LFR3HDUVRQ(GXFDFLyQS

Capítulo 3 | La ecuación contable

Taller de informática aplicada

3

Efectos de las transacciones en la ecuación contable 5HTXHULPLHQWRV  6LJDODVLQVWUXFFLRQHVGHOPDQXDOGHOXVXDULRSDUDIDPLOLDUL]DUVHFRQHOUHJLVWURODV WUDQVDFFLRQHVFRQWDEOHV  (QHQHURGHODxRVHFRQVWLWX\HOD&RPSDxtD&RPHUFLDO6$\SDUDFRQRFHUORV HIHFWRVGHODVWUDQVDFFLRQHVHQODHFXDFLyQFRQWDEOHHIHFW~HORVVLJXLHQWHVUHJLVWURV D GHHQHURFRQVWLWXFLyQGHODVRFLHGDGFRQGRV VRFLRV&DGD XQRDSRUWD HQHIHFWLYR E GHHQHURVHDEUHDQRPEUHGHODFRPSDxtDXQDFXHQWDFRUULHQWHHQHO%DQFR GH&RORPELDFRQHOHIHFWLYRGLVSRQLEOH F GHHQHURODHPSUHVDFRPSUDPHUFDQFtDDFUpGLWRSRUYDORUGH G GHHQHURODFRPSDxtDFRPSUDPXHEOHV\HTXLSRVGHRILFLQDSRUD FUpGLWR H GHHQHURODFRPSDxtDFRPSUDXQORFDOFRQSUpVWDPREDQFDULRSRU I GHHQHURODFRPSDxtDFRPSUDXQYHKtFXORSRUDFUpGLWR J GHHQHURLQJUHVDXQ QXHYRVRFLRTXHDSRUWDPHUFDQFtDVSRU &ODYH¢FXiOHVHOYDORUGH ORVDFWLYRVSDVLYRV\GHOSDWULPRQLRDQWHVGHFRQVWLWXLUODVR FLHGDG"

65

66

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Capítulo

4

Objetivos de aprendizaje $OWHUPLQDUGHHVWXGLDUHVWHFDStWXORXVWHGVHUiFDSD]GH

 5HDOL]DUWRGDVODVDFWLYLGDGHV\ORVDVLHQWRVGHDMXVWHV\FLHUUHVTXHWLHQHQ OXJDUDOILQDOL]DUHOSHUtRGRFRQWDEOHTXHSHUPLWHQFRQRFHUORVUHVXOWDGRV GHOHMHUFLFLR\ODVLWXDFLyQILQDQFLHUDGHODHPSUHVD

 $SOLFDUHOSULQFLSLRGHFRQWDELOLGDGGHFDXVDFLyQ  'DUDFRQRFHUORVGLIHUHQWHVDVLHQWRVGHDMXVWHTXHHVQHFHVDULRUHDOL]DUDO ILQDOL]DUHOSHUtRGRFRQWDEOH

 (IHFWXDUHOFLHUUHGHFXHQWDVSDUDHOSHUtRGR\HODERUDUORVDVLHQWRVGHFLHUUH FRUUHVSRQGLHQWHV

 'HWHUPLQDUODXWLOLGDGGHOHMHUFLFLR  (IHFWXDUHOSURFHVRGHSUHSDUDFLyQ\DQiOLVLVGHODKRMDGHWUDEDMR  3UHSDUDU\HODERUDUHOHVWDGRGHUHVXOWDGRV\EDODQFHJHQHUDODMXVWDGRV

Capítulo 4 | Ajustes

Ajustes

67

68

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Concepto de ajuste 8QDYH]ILQDOL]DGRWRGRHOSURFHVRGHUHJLVWURHQIRUPDFURQROyJLFDDORODUJR GHXQSHUtRGRFRQWDEOHGHWRGRVORVKHFKRVHFRQyPLFRVRWUDQVDFFLRQHVHQ ORVOLEURVGHFRQWDELOLGDGVHLQLFLDHOSURFHVRGHDMXVWHSDUDDOJXQDVFXHQWDVHO FLHUUHGHODVFXHQWDVGHUHVXOWDGR\ODSUHSDUDFLyQGHORVHVWDGRVILQDQFLHURV (VWHSURFHVRFRQWDEOHXWLOL]DGRSDUDGHWHUPLQDUORVUHVXOWDGRVHFRQyPLFRV GHOHMHUFLFLRVHHIHFW~DDOILQDOGHFDGDSHUtRGR\VHFRQRFHFRPRWHUPLQDFLyQ GHOFLFORFRQWDEOH 9DOHODSHQDUHFRUGDUDOJXQRVFRQFHSWRVYLVWRVHQORVSULPHURVFDStWXORV GHOFXUVRFRPRODDVRFLDFLyQGHLQJUHVRV\HJUHVRV\ODFRQWDELOLGDGGHFDXVD FLyQ

Contabilidad de causación 6HIXQGDPHQWDHQODQRUPDWpFQLFDTXHHVWLSXODTXHODVWUDQVDFFLRQHVRKHFKRV HFRQyPLFRVGHEHQUHFRQRFHUVHHQHOSHUtRGRHQHOFXDOVHUHDOLFHQ\QRVRODPHQWH FXDQGRVHHIHFW~HHOSDJR 3DUDSUHSDUDUORVHVWDGRVILQDQFLHURVHQIRUPDUD]RQDEOHHVQHFHVDULRKDFHU ORVDVLHQWRVGHDMXVWH

Contabilidad de caja 6X IXQGDPHQWDFLyQ FRQVLVWH HQ UHFRQRFHU FRPR LQJUHVRV GH XQ SHUtRGR ODV YHQWDV\ORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVDOFRQWDGR\FRPRFRVWRV\JDVWRVDTXHOORVGHV HPEROVRVHIHFWLYDPHQWHUHDOL]DGRVHQHOSHUtRGR(Q&RORPELDHVWHVLVWHPDQR HVDFHSWDGRSRUODVQRUPDVFRQWDEOHVHVWDEOHFLGDV

Asociación de ingresos y egresos 3DUDGHWHUPLQDUHQIRUPDUD]RQDEOHORVUHVXOWDGRVGHXQHMHUFLFLRXWLOLGDGR SpUGLGDVHGHEHQDVRFLDUDORVLQJUHVRVGHYHQJDGRVORVFRVWRV\JDVWRVLQFXUULGRV SDUDSURGXFLUHVRVLQJUHVRVUHJLVWUDQGRFDGDXQRHQODVFXHQWDVGHUHVXOWDGR /DJUDQPD\RUtDGHORVLQJUHVRV\HJUHVRVVRQIiFLOPHQWHLGHQWLILFDEOHVVREUH WRGRFXDQGRLPSOLFDQGHVHPEROVRVRUHFHSFLyQGHHIHFWLYR (QHOFDVRGHORV JDVWRVSRUDUUHQGDPLHQWRVVHUYLFLRVS~EOLFRVJDVWRVGH SHUVRQDOHWFpWHUDSDJDGRVHQXQPHVGHEHQFRQVLGHUDUVHJDVWRVGHOPLVPRPHV SDUDGHGXFLUORVGHORVLQJUHVRVREWHQLGRVHQHOPLVPRSHUtRGR

Capítulo 4 | Ajustes

(QDOJXQRVFDVRVH[LVWHQRWURVFRVWRV\JDVWRVFX\DLGHQWLILFDFLyQRDVRFLDFLyQ FRQORVLQJUHVRVHVGLItFLOSRUHOKHFKRGHJHQHUDUVHHQWUDQVDFFLRQHVHIHFWXDGDV HQSHUtRGRVFRQWDEOHVGLVWLQWRVDOFRUULHQWH3RUHMHPSORODGHSUHFLDFLyQGHXQ DFWLYRFX\RJDVWRGHEHUHJLVWUDUVHQRVRODPHQWHHQHODxRGHVXDGTXLVLFLyQVLQR WDPELpQGXUDQWHWRGRVORVDxRVGHVXYLGD~WLO([LVWHQRWURVJDVWRVHQORVTXH VHKDLQFXUULGRSHURFX\RSDJRQRVHKDHIHFWXDGRHQHOSHUtRGRHVWRVGHEHQ FRQVLGHUDUVHJDVWRVGHOSHUtRGRLQGHSHQGLHQWHPHQWHGHODRSRUWXQLGDGGHVX SDJR

Asientos de ajuste /DPD\RUSDUWHGHODVWUDQVDFFLRQHVHVWiVRSRUWDGDSRUGRFXPHQWRVFRPRUHFLERV GHFDMDFRPSUREDQWHVGHHJUHVRIDFWXUDVFRQVLJQDFLRQHVHWFpWHUD(VWRVGRFX PHQWRVVLUYHQSDUDVRSRUWDUFRQVHUYDU\DUFKLYDUHQIRUPDFURQROyJLFDWRGDVODV WUDQVDFFLRQHV\KDFHUSRVLEOHODYHULILFDFLyQGHORVKHFKRVHFRQyPLFRV 3HURH[LVWHQRWUDVWUDQVDFFLRQHVTXHQRVyORDIHFWDQHOSHUtRGRHQTXHVHUHDOL]DQ VLQRSHUtRGRVSRVWHULRUHVSRUHMHPSORFXDQGRODHPSUHVDWRPDXQFUpGLWREDQFDULR \FDQFHODSRUDQWLFLSDGRHOYDORUGHORVLQWHUHVHV/DHQWLGDGEDQFDULDH[SLGHXQD QRWDGpELWR\FDUJDHQODFXHQWDFRUULHQWHGHODHPSUHVDHOYDORUGHHVWRVLQWHUHVHV TXHSXHGHQFRUUHVSRQGHUDYDULRVSHUtRGRVWULPHVWUHVHPHVWUHHWFpWHUD  /DHPSUHVDFRQXQDQRWDGHFRQWDELOLGDGUHJLVWUDHVWHKHFKRHQVXPRPHQWR FRQDVLHQWRVRUGLQDULRV&RPRHVWRVLQWHUHVHVFRUUHVSRQGHQDYDULRVSHUtRGRVDO ILQDOGHFDGDPHVGHEHUHFRQRFHUVHODSDUWHGHOJDVWRFRUUHVSRQGLHQWH(QHVWRV FDVRVODHPSUHVDQRFXHQWDFRQHOGRFXPHQWRVRSRUWHTXHUHVSDOGHHOUHJLVWURHQ ORVOLEURVGHFRQWDELOLGDGTXHQRVHDHOGRFXPHQWRLQLFLDOGHODWUDQVDFFLyQ 3DUDHOORHOGHSDUWDPHQWRGHFRQWDELOLGDGGHEHSUHSDUDUSHULyGLFDPHQWHXQ GRFXPHQWRLQWHUQRQRWDGHFRQWDELOLGDG TXHVLUYDGHVRSRUWHSDUDUHFRQRFHU ODUHDOL]DFLyQGHOLQJUHVRRODFDXVDFLyQGHOJDVWRVHJ~QHOFDVR (VWRVUHJLVWURVTXHVHSUHSDUDQDOILQDOGHOPHVVHFRQRFHQFRPRDVLHQWRV GHDMXVWH\WLHQHQORVVLJXLHQWHVILQHV • 5HJLVWUDUODVWUDQVDFFLRQHVRKHFKRVHFRQyPLFRVTXHQRVHKD\DQUHFR QRFLGR • &RUUHJLUORVHUURUHVFRPHWLGRVHQDVLHQWRVFRQWDEOHV (VWRVDVLHQWRVSHUPLWHQUHJLVWUDUHQORVOLEURVGHFRQWDELOLGDGHQWUHRWURV ORVLQJUHVRVUHDOL]DGRVSHQGLHQWHVGHFREURORVJDVWRVFDXVDGRVVLQFDQFHODUODV DVLJQDFLRQHVGHJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGRTXHDIHFWHQHOSHUtRGRFRUULHQWH FDXVDUHOLQJUHVRGHOSHUtRGRVREUHORVLQJUHVRVUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGRORV JDVWRVSRUGHSUHFLDFLyQ\FRUUHFFLyQGHHUURUHVHQORVDVLHQWRVFRQWDEOHV (VWRVDVLHQWRVSHUPLWHQDGHPiVODDFWXDOL]DFLyQGHORVVDOGRVGHODVGLIHUHQWHV FXHQWDVDILQGHSUHSDUDUHVWDGRVILQDQFLHURVDMXVWDGRVDODUHDOLGDG

69

70

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

/DVWUDQVDFFLRQHVTXHUHTXLHUHQDMXVWHVRQ • /RVKHFKRVHFRQyPLFRVTXHQRVRODPHQWHDIHFWDQHOSHUtRGRHQHOFXDO  WLHQHQOXJDUVLQRSHUtRGRVSRVWHULRUHVFRPRODVGHSUHFLDFLRQHVGHDFWLYRV • /RVJDVWRVLQFXUULGRVHQHOSHUtRGRTXHQRKD\DQVLGRFDQFHODGRV • /DVWUDQVDFFLRQHVTXHDODIHFKDGHFRUWHQRKDQVLGRUHJLVWUDGDV • &RUUHFFLyQGHHUURUHV\RPLVLRQHV • 5HFRQRFLPLHQWRGHJDVWRVILQDQFLHURVFRPRGLIHUHQFLDHQFDPELRSpU GLGDGHOSRGHUDGTXLVLWLYRGHODPRQHGDHWFpWHUD

Clasificación de los ajustes  &RPRVHDQRWyORVDVLHQWRVGHDMXVWHWLHQHQFRPRILQ • $MXVWDU ODV GLIHUHQWHV FXHQWDV SDUD SUHSDUDU HVWDGRV ILQDQFLHURV PiV DFRUGHVFRQODUHDOLGDGHFRQyPLFD • &XPSOLUFRQODQRUPDWpFQLFDGHODDVRFLDFLyQGHLQJUHVRV\HJUHVRV • 5HJLVWUDUORVKHFKRVHFRQyPLFRVTXHQRVHKD\DQUHFRQRFLGR • &RUUHJLUORVDVLHQWRVLQFRUUHFWRV &RQHOILQGHFRQRFHUVXWUDWDPLHQWRFRQWDEOH\VXVHIHFWRVHQORVHVWDGRV ILQDQFLHURVORVDMXVWHVVHSXHGHQFODVLILFDUHQORVVLJXLHQWHVJUXSRV • $MXVWHVSRULQJUHVRV\JDVWRVDFXPXODGRVRFDXVDGRV 

±,QJUHVRVUHDOL]DGRVSHQGLHQWHVGHFREUR



±*DVWRVDFXPXODGRVFDXVDGRVSRUSDJDU

• $MXVWHVSRULQJUHVRV\JDVWRVGLIHULGRVRSUHSDJDGRV 

±,QJUHVRVGLIHULGRV



±*DVWRVGLIHULGRV\SDJDGRVSRUDQWLFLSDGR

• $MXVWHVSRUGHSUHFLDFLRQHV\DPRUWL]DFLRQHV 

&RUUHFFLyQGHHUURUHV\RPLVLRQHV

Ajustes por ingresos y gastos acumulados Ingresos realizados pendientes de cobro (VWRVDMXVWHVFRUUHVSRQGHQDDTXHOORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVSRUHOHQWHHFRQyPLFR GXUDQWHXQSHUtRGRFRQWDEOHTXHDOILQDOGHOPLVPRD~QQRKDQVLGRIDFWXUDGRV RQRVHKDHQYLDGRODFXHQWDGHFREURUHVSHFWLYD(VWRVVHUYLFLRVGHEHQUHFRQRFHUVH FRPRLQJUHVRVRSHUDFLRQDOHVGHOSHUtRGR

71

Capítulo 4 | Ajustes

ÈUHDV(PSUHVDULDOHV/WGDSUHVWyVHUYLFLRVGHDVHVRUtDILQDQFLHUD\FRQWDEOHGX Ejemplo 4.1 UDQWHHOPHVGHQRYLHPEUHGHODxRD,QGXVWULDV0HWiOLFDV/WGDSRUYDORUGH $OGHQRYLHPEUHQRVHKDHQYLDGRODIDFWXUDUHVSHFWLYD &RPRHVWHVHUYLFLRIXHSUHVWDGRSRUÈUHDV(PSUHVDULDOHV/WGDGXUDQWHHOPHVGH QRYLHPEUHODHPSUHVDGHEHUHFRQRFHUHVWHYDORUFRPRXQLQJUHVRRSHUDFLRQDO SDUDHVHPHVHODERUDQGRHOVLJXLHQWHDMXVWH

Fecha

Código

Cuenta

Debe

Noviembre 30

130505

Cuentas por cobrar Clientes

221001

Ingresos no operacionales – Honorarios

Solución

Haber

2,000,000 2,000,000

/DHPSUHVDÈUHDV(PSUHVDULDOHV/WGDRWRUJDDXQRGHVXVHPSOHDGRVXQSUpV Ejemplo 4.2 WDPRSRUYDORUGHHOGtDGHRFWXEUHGHODxRFRQLQWHUHVHVGHO DQXDOSDJDGHURVFRQHOFDSLWDODGRV PHVHVGHSOD]R Solución

(OUHJLVWURLQLFLDOHVHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Cuenta

Debe

Octubre 15

136525

Cuentas por cobrar – Empleados

110505

Bancos

Haber

500,000 500,000

$OILQDOL]DURFWXEUHODHPSUHVDGHEHUHFRQRFHUORVLQWHUHVHVJDQDGRVGXUDQWH HOPHVSRUHVWHSUpVWDPRFDOFXODGRVGHODVLJXLHQWHIRUPD ,QWHUHVHVÕÕ  (OUHJLVWURFRQWDEOHHVHOVLJXLHQWH





Fecha

Código

Cuenta

Octubre 31

134510

Ingresos por cobrar – Intereses

421005

Ingresos no operacionales – Intereses

 Debe 6,250

$OGHQRYLHPEUHGHEHQUHFRQRFHUVHORVLQWHUHVHVJDQDGRVGXUDQWHHOPHV HOFiOFXORGHORVLQWHUHVHVVHUi ÕÕ 

Haber 6,250

72

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Cuenta

Debe

Noviembre 30

134510

Ingresos por cobrar – Intereses

421005

Ingresos no operacionales – Intereses

Haber

12,500 12,500

&RPRHOSUpVWDPRHUDSRUXQWpUPLQRGHGRV PHVHVHOYHQFLPLHQWRHV HOGHGLFLHPEUH(OFiOFXORGHORVLQWHUHVHV\HOSDJRHQHVDIHFKDWHQGUiQORV VLJXLHQWHVUHJLVWURV ,QWHUHVHVÕÕ  (OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Cuenta

Debe

Diciembre 15

134510

Ingresos por cobrar – Intereses

421005

Ingresos no operacionales – Intereses

Haber

6,250 6,250

 (OHPSOHDGRGHEHUiFDQFHODUHQWRQFHV 9DORUGHOSUpVWDPR ,QWHUHVHVGHORV PHVHV 7RWDODSDJDU

  

(OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Diciembre 15

110505

Caja

136525

Cuentas por cobrar – Empleados

500,000

134510

Ingresos por cobrar – Intereses

25,000



Cuenta

Debe

Haber

525,000

/RVUHJLVWURVHIHFWXDGRVSHUPLWHQUHFRQRFHUORVLQWHUHVHVJDQDGRVSRUOD HPSUHVDHQFDGDXQRGHORVPHVHVDSHVDUGHTXHHOSDJRVRODPHQWHVHHIHFW~D HOGHGLFLHPEUH(QFDVRGHQRHI HFWXDUVHORVDVLHQWRVGHDMXVWHSDUDFDGD PHV HOHV WDGR GH UHVXOWDGRV HQ VX YDORULQJU HVRV QRRSHU DFLRQDOHV TXHGDUtD VXEHVWLPDGRORFXDOJHQHUDUtDXQDXWLOLGDGLQFRUUHFWD

Ajustes por gastos acumulados /RVJDVWRVDFXPXODGRVFRUUHVSRQGHQDDTXHOORVJDVWRVFDXVDGRVHQXQSHUtRGR FRQWDEOHSHURTXHDODI HFKDGHFRU WHQRVHKDQU HFRQRFLGR(VWRSXHGHVHU RFDVLRQDGRSRUHOKHFKRGHQRKDEHUVHHQYLDGRODIDFWXUDRFXHQWDGHFREUR UHVSHFWLYD\SRUFRQVLJXLHQWHQRVHKDQFDQFHODGR

Capítulo 4 | Ajustes

73

$SHVDUGHHVWHKHFKRHVWRVJDVWRVGHEHQUHFRQRFHUVHFRPRJDVWRVGHOSHUtRGR LQGHSHQGLHQWHPHQWHGHODIHFKDGHSDJRHODERUDQGRXQDQRWDGHFRQWDELOLGDG SDUDHODVLHQWRGHDMXVWHFRUUHVSRQGLHQWH ÈUHDV(PSUHVDULDOHV/WGDSDJDSRUFRQFHSWRGHDUUHQGDPLHQWRGHVXVRILFLQDVOD Ejemplo 4.3 VXPDGHPHQVXDOHV$OGHQRYLHPEUHGHODxRQRKDHIHFWXDGRHO SDJRGHDUUHQGDPLHQWRSRUHVWHPHV$SHVDUGHQRWHQHUHOGHVHPEROVRSRUHVWH JDVWRGHEHUHFRQRFHUVHFRPRXQJDVWRRSHUDFLRQDOGHOPHVGHQRYLHPEUH 3DUDHOORHVQHFHVDULR HODERUDUXQDQRWDGHFRQWDELOLGDGTXHSHUPLWDHIHFWXDU HVHDMXVWHGHODVLJXLHQWHPDQHUD Fecha

Código

Noviembre 30 512010

Cuenta Gastos operacionales – Arrendamientos

233540

Debe

Solución

Haber

2,000,000

Cuentas por pagar – Arrendamientos

2,000,000

&RQHVWHDMXVWHHVWiUHFRQRFLpQGRVHHOJDVWRRSHUDFLRQDOSRUDUUHQGDPLHQWR GHOPHVGHQRYLHPEUHTXHDODIHFKDHVWiSHQGLHQWHGHSDJR ([LVWHQJDVWRVTXHGHEHQFDXVDUVHHQYDULRVSHUtRGRVSHURVXFDQFHODFLyQ GHEHHIHFWXDUVHHQXQSHUtRGRSRVWHULRU

ÈUHDV(PSUHVDULDOHV/WGDREWLHQHHOGHVHSWLHPEUHGHODxRXQSUpVWDPR Ejemplo 4.4 GHXQDHQWLGDGILQDQFLHUDSRUYDORUGHFRQXQSOD]RGHXQDxRSD JDGHURHQFXRWDVWULPHVWUDOHVFRQLQWHUHVHVGHODQXDOWULPHVWUHYHQFLGR Solución

(OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH Fecha Septiembre 1

Código

Cuenta

110505

Caja

210510

Obligaciones financieras

Debe 5,000,000

/DVFRQGLFLRQHVSDFWDGDVSDUDHVWHSUpVWDPRLQGLFDQTXHDOILQDOGHOWULPHV WUHGHEHQFDQFHODUVHORVLQWHUHVHV(VQHFHVDULR HQWRQFHVHIHFWXDUHODVLHQWR GHDMXVWHSDUDUHJLVWUDUDOILQDOGHFDGDPHVORVLQWHUHVHVFDXVDGRVDIHFWDQGRORV UHVXOWDGRVGHHVWHHMHUFLFLRGHODVLJXLHQWHIRUPD &iOFXORGHORVLQWHUHVHVSDUDHOPHVGHVHSWLHPEUH &DSLWDO 



,QWHUHVHV 

DQXDOSDJDGHURVSRUWULPHVWUHYHQFLGR

Haber 5,000,000

74

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

3DUDHOSULPHUPHV ÕÕ  (OUHJLVWURFRQWDEOHVHUiHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Septiembre 30 530520 233505

Cuenta

Debe

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

Haber

100,000

Costos y gastos por pagar – Intereses

100,000

3DUDFDGDXQRGHORVPHVHVVLJXLHQWHVKDVWDTXHVHFXEUDHOYDORUGHOSUpV WDPRGHEHQHIHFWXDUVHORVDVLHQWRVGHDMXVWHFRUUHVSRQGLHQWHVDODFDXVDFLyQ GHORVLQWHUHVHV 3DUDHOPHVGHRFWXEUH Fecha

Código

Octubre 31

530520

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

233505

Costos y gastos por pagar – Intereses





Cuenta

3DUDHOPHVGHQRYLHPEUH   

Debe

Haber

100,000 100,000



Fecha

Código

Cuenta

Noviembre 30

530520

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

233505

Costos y gastos por pagar – Intereses

Debe

Haber

100, 000 100,000

(QHVWHPRPHQWR\DVHKDFDXVDGRHOYDORUGHORVLQWHUHVHVFRUUHVSRQGLHQWHV DOSULPHUWULPHVWUHIHFKDHQODFXDOGHEHFDQFHODUVHODSULPHUDFXRWDGHFDSLWDO PiVORVLQWHUHVHV 9DORUGHOSUpVWDPRGLYLGLGRHQFXDWURWULPHVWUHVGD GHFXRWDWULPHVWUDO /RVUHJLVWURVFRQWDEOHVVRQ 3DJRGHODSULPHUDFXRWDGHFDSLWDO Fecha

Código

Cuenta

Diciembre 1

210510

Obligaciones financieras

111005

Bancos

Debe

Haber

1,250,000 1,250,000

Capítulo 4 | Ajustes

75

3DJRGHORVLQWHUHVHV Fecha

Código

Cuenta

Diciembre 1

233505

Costos y gastos por pagar – Intereses

111005

Bancos

Debe

Haber

300,000 300,000

&RPRSXHGHREVHUYDUVHHQHVWRVUHJLVWURVGHDMXVWHHIHFWXDGRVGXUDQWHHO SULPHUWULPHVWUHVHDIHFWDURQORVUHVXOWDGRVGHFDGDPHV\VHFDXVDURQORVLQWHUHVHV HQHOPHVHQTXHUHDOPHQWHVHKD\DQFDXVDGRLQGHSHQGLHQWHPHQWHGHOPHVHQ HOFXDOVHHIHFW~HHOSDJRHYLWDQGRVREUHVWLPDUODVXWLOLGDGHV 

Efecto de los ajustes por ingresos acumulados (OUHFRQRFLPLHQWRGHORVLQJUHVRVDFXPXODGRVHQHOSHUtRGRHQTXHUHDOPHQWH VHKD\DQUHDOL]DGRWLHQHORVVLJXLHQWHVHIHFWRVHQORVHVWDGRVILQDQFLHURV • (QHOHVWDGRGHUHVXOWDGRVVHSUHVHQWDXQDXPHQWRGHORVLQJUHVRVRSH UDFLRQDOHV\QRRSHUDFLRQDOHVLQFUHPHQWDQGRODXWLOLGDGGHOHMHUFLFLR • (QHOEDODQFHVHSUHVHQWDXQLQFUHPHQWRHQODVFXHQWDVSRUFREUDUD FOLHQWHVVLHVRSHUDFLRQDORHQODGHLQJUHVRVSRUFREUDUVLHVQRRSHUD FLRQDO

Efecto de los ajustes en gastos acumulados 5HFRQRFHUXQJDVWRFDXVDGRTXHDODIHFKDGHFRUWHQRVHKDFDQFHODGRWLHQH HQORVHVWDGRVILQDQFLHURVORVVLJXLHQWHVHIHFWRV • (QHOHVWDGRGHUHVXOWDGRVVHSUHVHQWDXQLQFUHPHQWRHQODVFXHQWDVGHJDV WRVGLVPLQX\HQGRODXWLOLGDGRSHUDFLRQDOGHOHMHUFLFLRVLHVXQJDVWRRSHUD FLRQDORODXWLOLGDGDQWHVGHLPSXHVWRVVLHVXQJDVWRQRRSHUDFLRQDO • (QHOEDODQFHJHQHUDOVHSUHVHQWDXQLQFUHPHQWRGHORVSDVLYRVDOUHFR QRFHUXQFRVWRRJDVWRSRUSDJDU

Ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados Ajustes por ingresos diferidos /DVHPSUHVDVGHQWURGHOJLURQRUPDOGHVXVQHJRFLRVUHFLEHQGLQHURSRUFRQFHSWR GHVHUYLFLRVTXHVHSUHVWDUiQHQHOIXWXURRSRUYHQWDVTXHVHUHDOL]DUiQHQRWUR SHUtRGR(VWRVDQWLFLSRVUHSUHVHQWDQSDVLYRVTXHVHGHQRPLQDQLQJUHVRVGLIHULGRV

76

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

RUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGRSDUDODHPSUHVDTXHORVUHFLEH(VWRVLQJUHVRVGHEHQ DPRUWL]DUVHDPHGLGDTXHODHPSUHVDORVUHDOLFH Ejemplo 4.5

Solución Fecha Noviembre 1

/DFRPSDxtD0DQWHQLPLHQWRV6$UHFLEHGH,QGXVWULDV$%&/WGDHOGHQRYLHPEUH GHODxRODVXPDGHSRUFRQFHSWRGHXQFRQWUDWRGHPDQWHQLPLHQWR SDUDVXVHTXLSRVSRUWUHVPHVHV /RVUHJLVWURVFRQWDEOHVVHUiQ Código

Cuenta

Debe

110505

Caja

270525

Ingresos recibidos por anticipado

Haber

4,500,000 4,500,000

$OILQDOGHFDGDXQRGHORVWUHVPHVHVGHEHQUHFRQRFHUVHORVLQJUHVRVSRU ORVVHUYLFLRVSUHVWDGRVORFXDOGLVPLQX\HHOYDORUGHOSDVLYRGLIHULGRDVt 9DORUGHOFRQWUDWR 7LHPSRGHOFRQWUDWR 9DORUPHQVXDO

 PHVHV 

Fecha

Código

Cuenta

Noviembre 30

270525

Ingresos recibidos por anticipado

415590

Ingresos operacionales

Debe

Haber

1,500,000 1,500,000

3DUDHOGHGLFLHPEUHVHGHEHUiUHDOL]DUHOPLVPRUHJLVWURGHDMXVWH $OFLHUUHGHODxRHOVDOGRGHODFXHQWDGHLQJUHVRVUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGR DUURMDUiXQVDOGRGHFRUUHVSRQGLHQWHDOPHVSHQGLHQWHGHUHDOL]DU \ODGHLQJUHVRVRSHUDFLRQDOHVSUHVHQWDXQLQFUHPHQWRGHFRUUHV SRQGLHQWHVDOLQJUHVRFDXVDGRSRUHOPDQWHQLPLHQWRSUHVWDGRGXUDQWHGRV  PHVHVQRYLHPEUH\GLFLHPEUH 

Ejemplo 4.6

Solución

6XSyQJDVHTXHODVRFLHGDGGH$UUHQGDPLHQWRV6$UHFLEHGH/D3HUOD/WGDHO GHRFWXEUHGHODxRODVXPDGHSRUFRQFHSWRGHOSDJRDQWLFLSDGR GHWUHV PHVHVGHDUUHQGDPLHQWRSRUHOORFDOFRPHUFLDOHQGRQGHRSHUD (OUHJLVWURLQLFLDOGH$UUHQGDPLHQWRV6$HVHOVLJXLHQWH

Fecha

Código

Cuenta

Octubre 1

110505

Caja

270515

Ingresos recibidos por anticipado – Arrendamientos

Debe

Haber

2,100,000 2,100,000

Capítulo 4 | Ajustes

77

2EVpUYHVHTXHODHPSUHVD$UUHQGDPLHQWRV6$UHFLELyODWRWDOLGDGGHOGLQHUR SRUHODUUHQGDPLHQWRGHOLQPXHEOH7HQLHQGRHQFXHQWDHOSULQFLSLRGHFDXVDFLyQQR SXHGHFRQWDELOL]DUVHFRPRLQJUHVRGLFKRYDORUSRUFXDQWRQRVHKDUHDOL]DGR (VQHFHVDULRDOILQDOGHFDGDPHVHIHFWXDUHODMXVWHFRUUHVSRQGLHQWH\UHJLV WUDUODUHDOL]DFLyQGHOYDORUGHOPHVHQODVLJXLHQWHIRUPD 9DORUGHOFRQWUDWR 1~PHURGHPHVHV 9DORUPHQVXDO

    

Fecha

Código

Cuenta

Octubre 31

270515

Ingresos recibidos por anticipado

415505

Ingresos recibidos por anticipado – Arrendamientos

Debe

Haber

700,000 700,000

(QQRYLHPEUHVHHIHFW~DHOPLVPRDVLHQWRUHJLVWUDQGRODUHDOL]DFLyQGHOLQJUHVR SRUDUUHQGDPLHQWRSDUDHVHPHV\GLVPLQX\HQGRHOYDORUGHOSDVLYRGLIHULGR 3RU~OWLPRHQHOPHVGHGLFLHPEUHVHHIHFW~DHOUHJLVWURUHDOL]DQGRHOLQJUHVR GHOPHVGHDUUHQGDPLHQWR\ODFXHQWD,QJUHVRVUHFLELGRVSRUDQWLFLSDGRTXHGD FRQVDOGRFHUR

Ajuste por gastos diferidos /RVJDVWRVGLIHULGRVFRUUHVSRQGHQDWRGRVORVGHVHPEROVRVTXHODHPSUHVDKD HIHFWXDGRSRUFRQFHSWRGHJDVWRVSDJDGRVDQWLFLSDGDPHQWHSRUHMHPSORLQWH UHVHVVHJXURVDUUHQGDPLHQWRVHWFpWHUD (VWRVJDVWRVTXHFRUUHVSRQGHQDSHUtRGRVSRVWHULRUHVGHEHQDPRUWL]DUVH DOILQDOGHFDGDSHUtRGRFRQWDEOHPHGLDQWHDVLHQWRVGHDMXVWHFRQYLUWLpQGRORV HQJDVWRVGHOSHUtRGR /DFRPSDxtD/D3HUOD/WGDDGTXLULyHQMXQLRGHODxRXQDSyOL]DGHVHJXUR Ejemplo 4.7 FRQWUDLQFHQGLRSRUXQDxR\SDJyODVXPDGH (OUHJLVWURLQLFLDOVHUiHOVLJXLHQWH Fecha

Código

Cuenta

Junio 1

170520

Gastos pagados por anticipado

111005

Ingresos recibidos por anticipado – Arrendamientos

Debe

Haber

1,800,000

(VWDWUDQVDFFLyQJHQHUDXQDFWLYRGLIHULGRSRUFXDQWRQRVHSXHGHDIHFWDU ORVUHVXOWDGRVFDXVDQGRXQJDVWRSRUHOYDORUWRWDOGHOVHJXUR\DTXHHVHJDVWR FRUUHVSRQGHDXQDxR

1,800,000

78

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución

6HGHEHHQWRQFHVFDXVDUDOILQDOGHFDGDPHVHOYDORUFRUUHVSRQGLHQWHFRQXQ DVLHQWRGHDMXVWH 9DORUGHODSyOL]D 1~PHURGHPHVHV 9DORUDFDXVDUPHQVXDOPHQWH

   

'HVGHHOPHVGHMXQLRPHQVXDOPHQWHGHEHHODERUDUVHXQDQRWDGHFRQ WDELOLGDGSDUDUHJLVWUDUHODMXVWHSRUFRQFHSWRGHDPRUWL]DFLyQGHVHJXURVSRU YDORUGH (OUHJLVWURFRQWDEOHVHUi Fecha

Código

Cuenta

Junio 30

513025

Gastos de administración – Seguros

170520

Gastos pagados por anticipado – Seguros

Debe

Haber

150,000 150,000

&RQHVWHDMXVWHTXHGHEHHIHFWXDUVHGXUDQWHHOWLHPSRFRQWUDWDGRHQOD SyOL]DPHVHV VHUHFRQRFHHOJDVWR\VHDPRUWL]DHODFWLYRGLIHULGR$OFLHUUH GHOPHVGHMXQLRHOVDOGRGHODFXHQWDGHJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGRVHKDEUi GLVPLQXLGRHQ $KRUDVHWRPDHOHMHPSORDQWHULRUGRQGHODHPSUHVDÈUHDV(PSUHVDULDOHV REWLHQHHQVHSWLHPEUHGHODxRXQSUpVWDPRGHXQDHQWLGDGILQDQFLHUDSRU YDORUGHFRQXQSOD]RGHXQDxRSDJDQGRLQWHUHVHVDODQXDO WULPHVWUHDQWLFLSDGR /DOLTXLGDFLyQGHOSUpVWDPRVHUi  &DSLWDO  7DVDGHLQWHUpV DQXDO 0RGDOLGDG WULPHVWUHDQWLFLSDGR &iOFXORGHORVLQWHUHVHV ÕÕ 



 

(OUHJLVWURFRQWDEOHFRQHOGHVFXHQW RTXHKDUiODHQWLGDGILQDQFLHUDVHUi HOVLJXLHQWH  Fecha

Código

Cuenta

Septiembre 1

110505

Caja

170505

Intereses pagados por anticipado

210510

Obligaciones financieras

Debe

Haber

4,700,000 300,000 5,000,000

Capítulo 4 | Ajustes

79

(OYDORUGHORVLQWHUHVHVSRUTXHFRUUHVSRQGHDWUHV PHVHVGHEH DPRUWL]DUVHFDGDPHVHODERUDQGRODQRWDGHFRQWDELOLGDGUHVSHFWLYDTXHSHUPLWD UHFRQRFHUHOJDVWRSRUFRQFHSWRGHLQWHUHVHVGHODVLJXLHQWHIRUPD &DXVDFLyQGHORVLQWHUHVHVSRUHOPHVGHVHSWLHPEUH Fecha

Código

Cuenta

Septiembre 30

530520

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

170505

Gastos pagados por anticipado – Intereses

Debe

Haber

100,000 100,000

&DXVDFLyQGHORVLQWHUHVHVSRUHOPHVGHRFWXEUH Fecha

Código

Cuenta

Octubre 31

530520

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

170505

Gastos pagados por anticipado – Intereses

Debe

Haber

100,000 100,000

&DXVDFLyQGHORVLQWHUHVHVSRUHOPHVGHQRYLHPEUH Fecha

Código

Cuenta

Octubre 31

530520

Gastos no operacionales – Intereses bancarios

170505

Gastos pagados por anticipado – Intereses

Debe

Haber

100,000 100,000

6HJ~QHOFRQYHQLRODHPSUHVDSDJDODSULPHUDFXRWDGHFDSLWDO\ORVLQWHUHVHV SRUHOVLJXLHQWHWULPHVWUHORFXDORULJLQDRWURUHJLVWURGHLQWHUHVHVDQWLFLSDGRV (QHVWHJUXSRVHHQFXHQWUDDGHPiVGHORVJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGRHO UXEURGHFDUJRVGLIHULGRVSRUFRQFHSWRGHDTXHOORVJDVWRVTXHQRVRQDQWLFLSDGRV QLUHHPEROVDEOHVHQHOVDOGRSHQGLHQWHGHFDXVDFLyQVLQRORVTXHFRUUHVSRQGHQ DGHVHPEROVRVRHJUHVRVSRUJDVWRVTXHFRUUHVSRQGHQDSHUtRGRVIXWXURVFRPR SDSHOHUtDJDVWRVSUHRSHUDWLYRVHWFpWHUD $OLJXDOTXHORVJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGRHVWRVFDUJRVGLIHULGRVGHEHQ DPRUWL]DUVH RUHFRQRFHUVH HQHOSHUtRGRDO FXDO FRUUHVSRQGDQ DIHFWDQGR ORV UHVXOWDGRVHOHMHUFLFLR /D&RPSDxtD$%&/WGDSDJyHQPDU]RGHODxRODVXPDGH Ejemplo 4.8 SRUFRPSUDGHSDSHOHUtDSDUDHOUHVWRGHODxR (OUHJLVWURLQLFLDOVHUiHOVLJXLHQWH

Solución

Fecha

Código

Cuenta

Marzo 31

171020

Cargos diferidos – Papelería y útiles

110505

Bancos

Debe

Haber

1,800,000

(VWHYDORUGHODSDSHOHUtDFRUUHVSRQGHDQXHYH PHVHVDEULODGLFLHPEUH  3RUWDQWRHVWHYDORUGHEHDPRUWL]DUVHPHQVXDOPHQWHDSDUWLUGHOPHVGHDEULO

1,800,000

80

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

OR FXDO DIHFWD ORVU HVXOWDGRV GH FDGD HMHUFLFLR /D QRWD GH FRQWDELOLGDG SDUD UHJLVWUDUHVWHDMXVWHGHEHHODERUDUVHGHODVLJXLHQWHIRUPD Fecha Abril 30

Código

Cuenta

516515

Gastos operacionales – Amortización de diferidos Papelería y útiles

171020

Cargos diferidos – Papelería y útiles

Debe

Haber

200,000 200,000

'XUDQWHORVUHVWDQWHVPHVHVVHHODERUDUiODQRWDGHFRQWDELOLGDGUHJLVWUDQGR ORVDMXVWHVUHVSHFWLYRVGHGLFKDDPRUWL]DFLyQ

Efecto de los ajustes por gastos e ingresos diferidos 3DUDORVLQJUHVRVGLIHULGRVHOHIHFWRHQORVHVWDGRVILQDQFLHURVHVHOVLJXLHQWH • ,QFUHPHQWRHQODXWLOLGDGGHOHMHUFLFLRSXHVUHFRQRFHXQLQJUHVRTXH SXHGHVHURSHUDFLRQDORQRRSHUDFLRQDO • $O LQFUHPHQWDUVH ODXWLOLGDG VH LQFUHPHQWD WDPELpQ HOYDORUGHO LP SXHVWRGHUHQWD • 6HGLVPLQX\HQORVSDVLYRVDODPRUWL]DUHOYDORUGHORVLQJUHVRVUHFLELGRV SRUDQWLFLSDGR • 3DUDORVJDVWRVGLIHULGRVRJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGRHOHIHFWRHVHO VLJXLHQWH ± 6HLQFUHPHQWDHOYDORUGH ORVJDVWRVRSHUDFLRQDOHVSRUHOKHFKRGH UHFRQRFHURDPRUWL]DUHVRVJDVWRVSDJDGRVSRUDQWLFLSDGR ± 6HGLVPLQX\HODXWLOLGDGGHOHMHUFLFLR\SRUFRQVLJXLHQWHHOYDORUGHO LPSXHVWRGHUHQWD ± 6H GLVPLQX\H HOYDORUGHODFWLY R FRUULHQWH FRQ OD DPRUWL]DFLyQ GH HVRVSDJRVDQWLFLSDGRV

Ajustes por depreciación (QFDStWXORVSRVWHULRUHVVHDQDOL]DUiWRGRORUHODFLRQDGRFRQODGHSUHFLDFLyQGH DFWLYRVVXVPpWRGRVUHJLVWURVHWFpWHUDDKRUDVHWUDWDUiORFRQFHUQLHQWHDORV DMXVWHV\VRSRUWHVSDUDFRQWDELOL]DUODGHSUHFLDFLyQFDGDYH]TXHVHGpODFDXVDFLyQ TXHDIHFWDORVUHVXOWDGRVGHOHMHUFLFLR /RVDFWLYRVFRQVLGHUDGRVFRPRSURSLHGDGSODQWD\HTXLSRFRQWULEX\HQD ODJHQHUDFLyQGHLQJUHVRVPHGLDQWHVXXVR(VWDFRQWULEXFLyQGHEHUHFRQRFHUVH HQFDGDHMHUFLFLRPHGLDQWHODGHSUHFLDFLyQGHVXYDORUKLVWyULFRXQDYH]TXHVHD DMXVWDGR

Capítulo 4 | Ajustes

81

/DGHSUHFLDFLyQVHGHWHUPLQDSRUPHGLRGH FXDOTXLHUDGHORVPpWRGRVGH UHFRQRFLGRYDORUWpFQLFRFRPRHOGHOtQHDUHFWDVXPDGHORVGtJLWRVXQLGDGHVGH SURGXFFLyQHWFpWHUDWUDWiQGRVHFRPRXQJDVWR\XWLOL]DQGRSDUDHOORORVDVLHQWRV GHDMXVWHFRQHIHFWRVREUHORVUHVXOWDGRVRSHUDFLRQDOHVGHOHQWHHFRQyPLFR /DFRPSDxtD;