Sector Público

Generalidades

Gasto Público • Se entiende por Gasto Público el empleo de la riqueza pública realizado por la autoridad competente del Estado en virtud de una autorización legal previa, destinado a la satisfacción de necesidades públicas. • El GP puede ser ordinario (salario de los funcionarios, compras de equipamientos de salud, educación, etc.) y extraordinario: guerras, catástrofes de todo tipo. • Los ordinarios se financiarían con tributos mientras que los segundos con otras fuentes (p. e. empréstitos).

Gasto Público – Otras clasificaciones • Corrientes y de Capital. Los primeros son principalmente salarios y compra de bienes de consumo durable y no durable. Los segundos gastos de inversión (construcción de un puente, p. e.) • Gastos de transferencia. Función redistributiva. Educación, salud, y otros directos (p. e. PJH, PAUH). • Los ordinarios se financiarían con tributos mientras que los segundos con otras fuentes (p. e. empréstitos).

Ingresos Públicos • Los IP son los caudales que ingresan al Estado por una actividad pública y que éste la destina a la realización de sus fines. • La clasificación más tradicional divide a los IP en fiscales y extrafiscales. • Otra clasificación los divide según el Estado ejerza o no su poder coercitivo: a) Tributarios; b) No tributarios. • Una tercera clasificación los divide en corrientes y no corrientes, según los obtenga sin o con endeudamiento.

Ingresos Tributarios - Impuestos • Directos: tienen como base imponible los ingresos y el patrimonio. • Indirectos: tiene como base imponible la producción, el consumo y las transacciones económicas. • Los impuestos directos son oblados por el sujeto (percusión e incidencia coinciden), mientras que los indirectos es pagado por el sujeto (incidencia) pero se cobra a través de los precios (percusión).

Incidencia y percusión • El sujeto incidido impositivamente es aquel que realmente soporta en su economía el pago del impuesto, independientemente de que coincida en él o no la condición de sujeto percutido. • El sujeto percutido es aquel llamado por ley a pagar el impuesto. Es el sujeto que por imperativo legal debe responder ante la autoridad del pago del impoesto y por tanto es a él a quien es posible exigir dicho cumplimiento.

Jiménez González, A. (2009). Lecciones de derecho tributario. Thomson, México D. F.

Administración financiera (AF) • El Presupuesto de la Administración Pública Nacional (A.P.N.) fue normado por la ley Nº 24156 del 30 de Setiembre de 1992 - Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional. • Por Administración Financiera del Gobierno se entiende al conjunto de: – Normas – Organismos – Procedimientos

que intervienen en las operaciones de programación, gestión y control necesarias para captar los fondos públicos y destinarlos en la concreción de las metas del Estado.

El presupuesto • Es un documento que refleja la proyección de la actividad del Estado por un período determinado. • Es aprobado por ley y significa un compromiso del sector público hacia la comunidad, respecto a la forma en que desarrollará su actividad. • Indica la cuantía y composición tanto del gasto como de los ingresos públicos.

El presupuesto • El presupuesto de la Administración Pública Nacional abarca a las instituciones de los tres poderes, Ejecutivo, Legislativo y Judicial, al Ministerio Público, a los organismos descentralizados y a las instituciones de seguridad social. Asimismo incluye, en formas separada, los Fondos Fiduciarios. • No incluye los presupuestos de Empresas Públicas Nacionales y otros Entes del Sector Público Nacional, gobiernos provinciales y municipales y empresas públicas provinciales y municipales. Es decir el Gobierno Nacional tiene su presupuesto y cada una de las provincias, municipios y las empresas públicas el suyo propio.

La Administración Pública Nacional (APN)o Gobierno Nacional

La Administración Pública Nacional (APN)o Gobierno Nacional • Las instituciones de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial junto con el Ministerio Público constituyen lo que se denomina Administración Central. • Los organismos descentralizados son entidades que tienen patrimonio propio y personería jurídica. Por ejemplo: la Auditoría General de la Nación, el Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria, el Ente Nacional Regulador del Gas. • Las Instituciones de seguridad social son organismos descentralizados pero se mantienen discriminados por el gran volumen de gasto asignado. Estas instituciones son la Administración Nacional de la Seguridad Social, el Instituto de Ayuda Financiera para el personal de las Fuerzas Armadas y la Caja de Retiros y Jubilaciones de la Policía Federal.

El Sector Público Nacional (SPN)

El Sector Público Nacional (SPN) • Se denomina Sector Público Nacional a la Administración Pública Nacional, los Fondos Fiduciarios, los otros Entes del Sector Público Nacional más las empresas públicas nacionales. • Al efectuar esta consolidación se incluyen además, los recursos del régimen de coparticipación federal, que se destinan a las provincias, tanto en los ingresos como en los gastos de la Administración Pública Nacional, con el propósito de dar un panorama más completo de los recursos y gastos públicos y permitir, en particular, calcular la presión tributaria.

El Sector Público Argentino

El Sector Público Argentino Es la suma del Sector Público Nacional y el Sector Público Provincial y Municipal. En algunas oportunidades se incorpora también a las Obras Sociales.

La formulación del presupuesto • La Oficina Nacional de Presupuesto dependiente de la Subsecretaría de Presupuesto de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Producción recibe los Anteproyectos de Presupuesto de las distintas instituciones de la Administración Pública Nacional. • Hace un análisis exhaustivo de los resultados de los años anteriores y a las políticas y objetivos contemplados en los programas del gobierno, y lleva a cabo un proceso que culmina con la formulación del Proyecto de Ley de Presupuesto que es remitido antes del 15 de septiembre (desde 1991) al Congreso de la Nación, para su aprobación. • En la etapa de formulación del Presupuesto y en forma previa a su entrega al Congreso, interviene la Jefatura de Gabinete y el Presidente de la Nación. • El Congreso aprueba el Proyecto de Ley después de una etapa de análisis, revisiones y cambios.

La información del presupuesto • Cuánto dinero se estima recaudar a través de los diferentes impuestos y de las cargas sociales. • Cómo se distribuyen los gastos en salud, defensa, educación y para otros fines. • Qué proyectos y actividades se realizan en las instituciones públicas y su costo. • Qué cantidad y cuánto cuesta el personal de esos organismos. • Qué inversiones se realizan.

Clasificadores del presupuesto • ¿Cuál es el origen de los ingresos? • ¿Cuál es la finalidad del gasto, a qué servicio está destinado? • ¿En qué bienes y servicios se gasta? • ¿Qué organismos gastan?

Clasificadores de recursos • Los recursos se clasifican por rubros que permiten ordenarlos según la naturaleza de las transacciones que le dan origen. • Ejemplos: Ingresos Tributarios (impuesto a las ganancias, internos, aranceles de importación, IVA); Ingresos no Tributarios (regalías, primas, multas); Contribuciones a la Seguridad Social (contribuciones patronales, ANSES); Ventas de Bienes y Servicios.

Clasificadores de gastos • • • • • • •

Finalidad y función Objeto del gasto Categoría programática Fuente de financiamiento Institucional Geográfica Económico

Finalidad y función • Servicios Sociales . Acciones inherentes a la prestación de servicios de salud, promoción y asistencia social, seguridad social, educación, cultura, ciencia y técnica, trabajo, vivienda, agua potable, alcantarillado y otros servicios urbanos. • Deuda pública. Gastos e intereses de la deuda interna y externa. • Administración Gubernamental . Acciones propias al Estado destinadas al cumplimiento de funciones tales como la legislativa, justicia, relaciones interiores y exteriores, administración fiscal, control de la gestión pública e información estadística básica. • Servicios de Defensa y Seguridad. Acciones inherentes a la defensa nacional, al mantenimiento del orden público interno y en las fronteras, costas y espacio aéreo y acciones relacionadas con el sistema penal. • Servicios Económicos. Acciones de apoyo a la producción de bienes y servicios significativos para el desarrollo económico. Incluye energía, combustibles, minería, comunicaciones, transporte, ecología y medio ambiente, agricultura, industria, comercio y turismo. Esta clasificación comprende acciones de fomento, regulación y control del sector privado y público.

Objeto del gasto • Orden sistemático y homogéneo de bienes y servicios, de las transferencias y de las variaciones de activos y pasivos que el sector público aplica en el desarrollo de su actividad. • Ejemplos: Gastos en Personal (permanente, temporario, asignaciones familiares), Bienes de Consumo (alimentos, papelería, elementos de limpieza), Servicios no Personales (energía eléctrica, mantenimiento de vehículos).

Categoría programática • Implica la asignación de recursos financieros de cada uno de los Programas que se ejecutan en las instituciones de la Administración Pública Nacional. • La identificación de cada acción programática se logra indicando programa, subprograma, proyecto, actividad y obra. • El cálculo primario de los recursos requeridos se realiza a nivel de actividad u obra a los que están destinados. Estos recursos se resumen por proyecto, subprograma o programa, niveles en los cuales se los considera recursos financieros asignados presupuestariamente.

Fuente de financiamiento • Según el tipo/origen de recursos empleados para su financiamiento, es decir identifica el gasto según la naturaleza de los ingresos orientados hacia la atención de las necesidades públicas. • La importancia de esta clasificación radica en la vinculación entre recursos y gastos. Así, es conveniente que recursos permanentes financien gastos permanentes, recursos transitorios financien gastos transitorios, recursos por única vez financien gastos por única vez. • Ejemplos: fuentes de financiamiento internas (Tesoro Nacional, crédito interno), fuentes de financiamiento externas (crédito externo).

Institucional • De acuerdo a la estructura del sector público y refleja las instituciones a las que se asigna el presupuesto para poder encarar las acciones de gobierno. • Ejemplos: Presidencia de la Nación, Ministerio de Justicia; Poder Legislativo. Dos jurisdicciones de características particulares son: el sistema de la deuda pública y las obligaciones a cargo del Tesoro.

Geográfica • El clasificador geográfico o de localización, establece la distribución espacial de las transacciones económico-financieras que realizan las instituciones públicas, tomando como unidad básica de clasificación la división política del país. • Ejemplos: Capital Federal, Córdoba, Tierra del Fuego.

Por carácter económico • Gastos corrientes. Permite conocer cuánto cuestan los diferentes elementos / insumos / factores que intervienen en la producción de los bienes y servicios que produce el Estado y, en consecuencia, determinar la demanda (consumo) y el valor agregado por el sector público. Incluye también aquellos pagos de jubilaciones y pensiones (prestaciones de la seguridad social), los intereses de la deuda pública (rentas de la propiedad) y los subsidios (transferencias). Ejemplo: gastos de consumo (bienes y servicios). • Gastos de Capital. Muestran la inversión que realiza el sector público y su contribución al incremento de la capacidad instalada de producción. Ejemplos: inversión real directa (construcciones), transferencias de capital (al sector privado). • Aplicaciones financieras. Ejemplos: amortización de la deuda externa e interna y disminución de otros pasivos.

Clasificadores de ingresos • • • • •

Ingresos corrientes Ingresos de capital De fuentes financieras Préstamos Endeudamiento público

Ingresos corrientes • Entradas de dinero que no suponen una contraprestación determinada. • Ejemplos de ingresos corrientes: impuestos y transferencias recibidas. • Los recursos clasificados son los tributarios; en función de la naturaleza del flujo de dinero: venta de bienes, prestación de servicios, cobro de tasas, derechos, contribuciones a la seguridad social y las rentas que provienen de la propiedad.

Ingresos de capital Estos ingresos se originan en la venta de activos, en la venta de participaciones accionarias en empresas y en la recuperación de préstamos.

De fuentes financieras Se constituyen, fundamentalmente, por el endeudamiento público.

Préstamos Son recursos provenientes de la obtención de préstamos a corto y largo plazo del sector privado, público y externo.

Endeudamiento público Son recursos provenientes de la emisión de títulos, bonos y contratación de empréstitos obtenidos de acuerdo con normas legislativas o delegadas por ese Poder.

Nivel del GP en la Argentina FINALIDAD / FUNCION

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009*

GASTO TOTAL

60,227

62,824

68,779

83,621

94,909

120,729

148,951

176,148

I. FUNCIONAMIENTO DEL ESTADO

11,383

11,643

13,286

15,322

17,191

20,673

24,596

29,412

5,220 1,686 4,477

5,516 1,561 4,565

6,438 1,775 5,073

7,580 2,030 5,711

8,754 2,240 6,197

10,704 2,738 7,231

12,547 3,448 8,601

14,879 4,039 10,495

II. GASTO PUBLICO SOCIAL

40,585

40,917

45,308

52,207

60,552

76,708

93,258

113,319

II.1. Educación, cultura y ciencia y técnica II.1.1. Educación básica II.1.2. Educación superior y universitaria II.1.3. Ciencia y técnica II.1.4. Cultura II.1.5. Educación y cultura sin discriminar II.2. Salud II.2.1. Atención pública de la salud II.2.2. Obras sociales - Atención de la salud II.2.3. INSSJyP - Atención de la salud II.3. Agua potable y alcantarillado II.4. Vivienda y urbanismo II.5. Promoción y asistencia social II.5.1. Promoción y asistencia social pública II.5.2. Obras sociales - Prestaciones sociales II.5.3. INSSJyP - Prestaciones sociales II.6. Previsión social II.7. Trabajo II.7.1. Programas de empleo y seguro de desempleo II.7.2. Asignaciones familiares II.8. Otros servicios urbanos

9,017 6,094 1,662 371 243 648 9,188 3,836 3,979 1,373 236 497 2,520 2,163 218 139 14,542 3,117 2,066 1,052 1,468

8,731 5,695 1,702 434 234 665 9,091 3,969 3,873 1,249 257 652 3,021 2,644 219 157 14,025 3,631 2,634 996 1,509

9,968 6,674 1,783 487 267 756 10,111 4,406 4,376 1,329 335 970 3,515 3,083 239 194 15,147 3,479 2,436 1,042 1,783

12,477 8,313 2,226 586 327 1,025 11,665 5,082 5,116 1,467 370 1,733 4,384 3,824 261 298 16,019 3,430 2,090 1,340 2,129

14,988 9,878 2,782 710 381 1,237 13,138 5,722 5,728 1,688 650 2,117 5,186 4,536 275 375 18,682 3,274 1,836 1,438 2,516

18,449 12,032 3,474 877 488 1,579 16,039 6,959 6,902 2,179 1,002 2,235 6,021 5,230 328 463 26,519 3,439 1,550 1,889 3,004

23,197 15,083 4,320 1,034 552 2,208 19,925 8,518 8,559 2,849 1,316 2,088 7,184 6,172 396 616 32,005 3,828 1,408 2,420 3,716

27,235 17,292 5,384 1,286 710 2,563 25,334 10,475 11,175 3,684 1,798 2,577 9,085 7,716 546 824 38,815 4,570 1,547 3,023 3,905

III. GASTO PUBLICO EN SERVICIOS ECONOMICOS

2,822

5,133

6,110

9,190

10,699

15,153

21,879

22,871

III.1. Producción primaria III.2. Energía y combustible III.3. Industria III.4. Servicios III.4.1. Transporte III.4.2. Comunicaciones III.5. Otros gastos en servicios económicos

532 425 99 1,428 1,320 108 338

623 406 117 1,880 1,767 113 2,107

768 1,607 130 2,643 2,492 150 963

878 1,916 268 3,833 3,665 168 2,295

914 2,723 276 5,360 5,134 226 1,426

1,561 4,965 498 7,185 6,919 266 944

2,809 8,748 378 9,096 8,737 359 848

2,585 7,572 450 11,385 10,825 560 879

IV. SERVICIOS DE LA DEUDA PUBLICA

5,437

5,132

4,075

6,902

6,467

8,195

9,217

10,545

I.1. Administración general I.2. Justicia I.3. Defensa y seguridad

Composición del GP en la Argentina FINALIDAD / FUNCION GASTO TOTAL

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009*

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

100.0

18.9

18.5

19.3

18.3

18.1

17.1

16.5

16.7

8.7 2.8 7.4

8.8 2.5 7.3

9.4 2.6 7.4

9.1 2.4 6.8

9.2 2.4 6.5

8.9 2.3 6.0

8.4 2.3 5.8

8.4 2.3 6.0

II. GASTO PUBLICO SOCIAL

67.4

65.1

65.9

62.4

63.8

63.5

62.6

64.3

II.1. Educación, cultura y ciencia y técnica II.1.1. Educación básica II.1.2. Educación superior y universitaria II.1.3. Ciencia y técnica II.1.4. Cultura II.1.5. Educación y cultura sin discriminar II.2. Salud II.2.1. Atención pública de la salud II.2.2. Obras sociales - Atención de la salud II.2.3. INSSJyP - Atención de la salud II.3. Agua potable y alcantarillado II.4. Vivienda y urbanismo II.5. Promoción y asistencia social II.5.1. Promoción y asistencia social pública II.5.2. Obras sociales - Prestaciones sociales II.5.3. INSSJyP - Prestaciones sociales II.6. Previsión social II.7. Trabajo II.7.1. Programas de empleo y seguro de desempleo II.7.2. Asignaciones familiares II.8. Otros servicios urbanos

15.0 10.1 2.8 0.6 0.4 1.1 15.3 6.4 6.6 2.3 0.4 0.8 4.2 3.6 0.4 0.2 24.1 5.2 3.4 1.7 2.4

13.9 9.1 2.7 0.7 0.4 1.1 14.5 6.3 6.2 2.0 0.4 1.0 4.8 4.2 0.3 0.3 22.3 5.8 4.2 1.6 2.4

14.5 9.7 2.6 0.7 0.4 1.1 14.7 6.4 6.4 1.9 0.5 1.4 5.1 4.5 0.3 0.3 22.0 5.1 3.5 1.5 2.6

14.9 9.9 2.7 0.7 0.4 1.2 13.9 6.1 6.1 1.8 0.4 2.1 5.2 4.6 0.3 0.4 19.2 4.1 2.5 1.6 2.5

15.8 10.4 2.9 0.7 0.4 1.3 13.8 6.0 6.0 1.8 0.7 2.2 5.5 4.8 0.3 0.4 19.7 3.4 1.9 1.5 2.7

15.3 10.0 2.9 0.7 0.4 1.3 13.3 5.8 5.7 1.8 0.8 1.9 5.0 4.3 0.3 0.4 22.0 2.8 1.3 1.6 2.5

15.6 10.1 2.9 0.7 0.4 1.5 13.4 5.7 5.7 1.9 0.9 1.4 4.8 4.1 0.3 0.4 21.5 2.6 0.9 1.6 2.5

15.5 9.8 3.1 0.7 0.4 1.5 14.4 5.9 6.3 2.1 1.0 1.5 5.2 4.4 0.3 0.5 22.0 2.6 0.9 1.7 2.2

III. GASTO PUBLICO EN SERVICIOS ECONOMICOS

4.7

8.2

8.9

11.0

11.3

12.6

14.7

13.0

III.1. Producción primaria III.2. Energía y combustible III.3. Industria III.4. Servicios III.4.1. Transporte III.4.2. Comunicaciones III.5. Otros gastos en servicios económicos

0.9 0.7 0.2 2.4 2.2 0.2 0.6

1.0 0.6 0.2 3.0 2.8 0.2 3.4

1.1 2.3 0.2 3.8 3.6 0.2 1.4

1.1 2.3 0.3 4.6 4.4 0.2 2.7

1.0 2.9 0.3 5.6 5.4 0.2 1.5

1.3 4.1 0.4 6.0 5.7 0.2 0.8

1.9 5.9 0.3 6.1 5.9 0.2 0.6

1.5 4.3 0.3 6.5 6.1 0.3 0.5

IV. SERVICIOS DE LA DEUDA PUBLICA

9.0

8.2

5.9

8.3

6.8

6.8

6.2

6.0

I. FUNCIONAMIENTO DEL ESTADO I.1. Administración general I.2. Justicia I.3. Defensa y seguridad

Los ingresos tributarios en la Argentina (1/2) CONCEPTO

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011 (*)

I. Impuestos nacionales Sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital

10,719

9,514

16,170

23,560

29,203

34,764

44,226

54,722

56,887

78,427 110,118

Personas físicas A las Ganancias Premios Juegos de Azar y Concursos Deportivos Otros

3,702 3,634 60 8

3,543 3,494 47 2

4,995 4,944 47 3

6,216 6,173 37 7

8,192 8,142 41 9

9,987 9,930 55 2

12,777 12,714 62 1

17,615 17,533 80 1

19,573 19,458 114 2

23,980 23,857 122 2

35,436 35,277 157 2

Corporaciones y otras empresas A las Ganancias Activos (3) Ganancia Mínima Presunta (3) Otros

6,243 5,683 10 550 (:)

4,885 4,340 11 535 (:)

9,929 8,559 7 1,363 (:)

16,272 15,044 4 1,224 (:)

19,602 18,494 5 1,102 (:)

22,911 21,819 8 1,084 (:)

29,145 27,837 9 1,299 (:)

34,026 33,031 7 988 (:)

33,921 32,702 6 1,213 (:)

50,664 49,012 4 1,648 (:)

70,717 69,356 4 1,357 (:)

774 774 (:)

1,085 1,085 (:)

1,247 1,247 (:)

1,072 1,072 (:)

1,409 1,409 (:)

1,866 1,866 (:)

2,304 2,304 (:)

3,082 3,082 (:)

3,392 3,392 (:)

3,783 3,783 (:)

3,965 3,965 (:)

3,848

5,527

7,646

9,515

11,439

13,996

18,011

23,384

25,060

32,674

42,972

43 43

44 44

60 60

62 62

55 55

59 59

65 65

71 71

82 82

101 101

126 126

3,021 44 2,933 44

4,944 47 4,857 40

5,966 66 5,900 0

7,771 89 7,682 0

9,550 116 9,434 0

11,853 167 11,686 0

15,447 382 15,065 0

19,934 439 19,495 0

20,933 372 20,561 0

27,423 539 26,885 0

36,954 775 36,179 0

14

16

17

20

21

7

6

4

4

3

0

769 769

524 524

1,603 1,603

1,661 1,661

1,813 1,813

2,077 2,077

2,492 2,492

3,375 3,375

4,041 4,041

5,147 5,147

5,892 5,892

Internos sobre bienes y servicios

21,725 22,285

28,976

40,461

47,614

59,225

76,510

97,437 108,099

144,022 186,908

Impuestos generales sobre los bienes y servicios Al valor agregado

15,351 15,351

15,242 15,242

20,948 20,948

30,977 30,977

36,853 36,853

47,104 47,104

62,669 62,669

80,229 80,229

87,386 87,386

116,386 116,386

154,237 154,237

5,620 1,747 32 49 68 10 3,420 208 87

6,773 1,839 21 60 81 0 4,484 224 64

7,819 2,271 44 45 116 0 4,973 203 167

9,248 2,946 73 101 163 0 5,380 266 319

10,610 3,460 73 131 189 0 6,019 283 456

11,666 3,479 83 153 235 0 6,574 490 653

13,167 3,881 95 149 312 0 7,469 538 724

16,439 4,686 116 228 411 15 9,701 556 726

19,523 5,751 169 226 441 36 11,593 559 747

26,208 6,884 238 212 501 27 15,269 591 2,485

30,849 8,620 318 242 634 24 18,131 616 2,263

754 116 49

270 51 63

209 9 81

236 12 76

150 8 110

455 9 251

674 11 417

769 13 480

1,190 17 779

1,429 21 936

1,823 27 1,166

445 144

58 99

2 117

2 146

2 31

1 246

1 275

(:)

196

Otros sobre el ingreso….. no clasificables A las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Otros Sobre la propiedad Impuestos recurrentes sobre la riqueza neta Corporaciones y otras empresas Impuestos sobre transacciones financieras y de capital Transferencias de Inmuebles Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Sellos Otros Impuestos no recurrentes sobre la propiedad Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad Bienes Personales

Impuestos selectivos Cigarrillos Bebidas alcohólicas Cerveza Bebidas analcohólicas Vehículos Combustibles Energía eléctrica Otros Impuestos sobre servicios específicos Seguros Telefonía Servicios financieros Otros

(:)

395

(:) 472

(:) 629

Los ingresos tributarios en la Argentina (2/2) Sobre el comercio y las transacciones internacionales

1,717

6,398

11,394

13,642

16,328

20,089

27,679

45,306

39,996

57,380

69,338

Derechos de importación Derechos aduaneros Estadística de importación

1,575 1,540 34

1,308 1,266 42

2,289 2,228 60

3,250 3,168 82

3,877 3,780 96

5,139 5,019 120

7,015 6,859 156

8,988 8,803 185

7,700 7,526 174

11,428 11,183 246

14,678 14,373 305

Derechos de exportación

52

5,022

9,212

10,272

12,323

14,712

20,450

36,055

32,042

45,547

54,163

Operaciones cambiarias y otros

90

69

(106)

120

129

238

214

263

255

404

497

340

279

292

693

877

1,399

1,102

1,593

3,180

2,386

3,694

24

48

(0)

192

112

530

38

237

1,629

293

710

302

223

283

499

757

869

1,063

1,355

1,550

2,093

2,983

Recursos cuasitributarios

9

3

4

Otros

6

5

6

2

7

Aportes y contribuciones a la Seguridad Social

8,683

8,841

10,628

13,599

17,400

24,747

36,606

52,565

77,231

Empleados Empleadores Autónomos

2,164 5,505 1,013

1,894 6,184 763

2,375 7,537 716

2,835 9,702 1,061

3,690 12,557 1,153

4,990 17,726 2,032

7,052 23,939 5,615

12,917 32,459 7,189

28,871 40,473 7,886

75,107 101,469 122,861 154,220

204,134

Otros Regularizaciones tributarias no asignadas a impuestos Régimen Simplific. para pequeños contribuyentes (impositivo)

RECAUDACION BRUTA IMPUESTOS NACIONALES

47,032 52,844

1

(:)

(:)

(:)

(:)

(:)

(:) (:)

(:)

(:)

(:)

(:)

(:) (:)

275,007 310,453

102,460 137,186 37,990 54,713 9,757

51,715 75,550 9,922

417,350 550,241

Deducciones

532

1,222

1,367

1,564

1,885

1,965

1,913

2,894

2,451

3,056

4,690

Reintegros a la exportación

532

1,222

1,367

1,564

1,885

1,965

1,913

2,894

2,451

3,056

4,690

46,501 51,622

73,740

99,905 120,976 152,255

202,221

RECAUDACION NETA IMPUESTOS NACIONALES

272,113 308,002

414,294 545,551

II. Impuestos provinciales Sobre la propiedad

3,178

3,028

4,079

4,936

5,840

6,727

7,902

10,009

11,372

14,462

19,404

Impuestos recurrentes sobre la propiedad inmueble Impuestos sobre transacciones financieras y de capital Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad

1,651 757 769

1,669 703 656

2,189 1,016 875

2,619 1,285 1,032

2,836 1,719 1,285

2,897 2,250 1,580

3,035 2,946 1,921

3,952 3,550 2,507

4,198 3,951 3,223

5,035 5,829 3,598

5,962 8,505 4,937

Internos sobre bienes y servicios

5,593

6,145

8,848

11,564

14,613

18,453

24,113

32,808

39,464

51,148

70,027

Impuestos generales sobre las ventas o valor agregado

5,593

6,145

8,848

11,564

14,613

18,453

24,113

32,808

39,464

51,148

70,027

Otros

1,005

1,424

1,405

1,572

1,474

2,111

2,280

2,648

2,146

3,110

2,955

14,332 18,072 21,927 27,292 89,439 119,541 144,788 181,512 88,072 117,977 142,903 179,547

34,295 238,429 236,517

RECAUDACION IMPUESTOS PROVINCIALES (4) RECAUDACION BRUTA TOTAL RECAUDACION NETA TOTAL

9,775 10,596 56,807 63,440 56,276 62,218

45,465 52,983 320,472 363,435 317,578 360,984

68,720 92,386 486,070 642,627 483,014 637,937

Presión tributaria • Porcentaje de los ingresos que los particulares deben aportar al Estado en concepto de impuestos. • Se lo mide como el porcentaje del PBI recaudado por el Estado por impuestos. • La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos y no según el monto nominal que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasión impositiva menor presión, aunque formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. • En general puede decirse que en las economías desarrolladas, la presión tributaria total se ubica por encima del 30% y hasta el 50% en países como Suecia.

La presión tributaria en la Argentina, 1991-2011 40 35 30 25 20 15 10 5

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

0

Fuente: Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal, MEyFP, en base a datos de la AFIP, ANSeS, Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las provincias, Oficina Nacional de Presupuesto y otros organismos.

La presión tributaria en la Argentina, 1991-2011

Fuente: http://musgrave-finanzaspublicas.blogspot.com.ar/2010/09/gasto-publico-y-presion-tributaria.html.