Tema 4 COSTOS. ANÁLISIS DE COSTOS. IDENTIFICACIÓN DE COSTOS INVOLUCRADOS EN EL DISEÑO Y PLANIFICACIÓN DE LABORATORIO MODELO
Gestión de Laboratorio 2016
OBJETIVOS -Identificar los tipos de costos -Reconocer la importancia de saber presupuestar el costo de la gestión económica futura, mediante la proyección de valores históricos. - Aprender a realizar cálculos para evaluar los costos finales del producto e inversiones requeridas para el mantenimiento mensual de un laboratorio modelo.
COSTOS. DEFINICIÓN - Suma de los esfuerzos que hay que realizar para lograr algo, expresados cuantitativamente.
- Suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisición de los elementos que concurren a su producción y venta.
RESPECTO A LA CALIDAD COSTOS EN SENTIDO CONTABLE
Clasificación de los costos - Costos de prevención CALIDAD
- Costos de evaluación
- Costos de fallas internas NO CALIDAD - Costos de fallas externas
COSTOS DE CALIDAD
Son aquellos generados por la organización para asegurar que el servicio o producto brindado se ajusta a las especificaciones del cliente. COSTOS DE PREVENCIÓN Son los asociados a cualquier actividad dirigida a asegurar de que se realizan correctamente y en la primera, las actividades adecuadas para alcanzar el objetivo propuesto. Ejemplos: los asociados a: •La redacción de los procedimientos que define cómo realizar las tareas. •El mantenimiento preventivo de equipos. •La capacitación del personal. •La planificación de los procesos para garantizar la calidad.
COSTOS DE EVALUACIÓN Son los asociados con las actividades de control de SGC Ejemplos: los asociados a: •La realización del control de calidad interno. •La participación en un programa de evaluación externa de la calidad. •Las auditarías del SGC.
El objetivo de un programa de mejora de la calidad es desarrollar un planteamiento que asegure productos y servicios que satisfacen al cliente con unos costos mínimos. Para conseguir este objetivo: eliminar costos asociados a NO hacer las cosas correctamente a la primera vez (costos por falta de ajustes)
“COSTOS DE LA NO CALIDAD” Se originan principalmente en la falta de prevención y de evaluación de los procesos que se realizan en la organización.
Son intangibles, no se detectan de manera inmediata e incluyen entre otras, todas las actividades que se hacen más de un vez, las que deben ser repetidas, las incompletas y las que provocan la insatisfacción de los usuarios
COSTOS DE LA NO CALIDAD CLASIFICACIÓN
COSTOS POR FALLAS INTERNAS
COSTOS POR FALLAS EXTERNAS
Según sea el punto de la organización en el que se detecta el error, (o no ajuste a los requisitos).
¿Por qué medir los costos de calidad?
- Para visualizar la necesidad de cambio al presentar un problema en términos monetarios. - Para destacar las áreas de alto costo e implementar actividades para disminuirlos. - Para favorecer a las áreas que dan ganancias
Uno de los objetivos de un SGC es desarrollar un planteamiento que asegure que se produzcan bienes y servicios que satisfagan las especificaciones del cliente con el menor costo posible. Sólo es posible conseguir este objetivo eliminando los costes asociados a no hacer las cosas bien la primera vez, para lo cual hay que identificar las causas que conducen a errores, evaluarlas y eliminarlas. (Munro Faure, 1994).
COSTOS EN SENTIDO CONTABLE
El costo representa los recursos económicos que han sido, deben o deberían sacrificarse para alcanzar cierto objetivo.
FINALIDAD DEL ANALISIS DE COSTOS
- Es un método que permite llevar a cabo con exactitud y orden el registro histórico de los acontecimientos económicos. - Es un recurso económicas.
para
controlar
las
actividades
- Es un medio para apreciar y medir la eficiencia de las actividades de un determinado servicio. - Permite determinar cuáles de los servicios que se ofrecen dejan utilidad y cuáles deben ser fuertemente promovidos o desestimados.
FINALIDAD DEL ANALISIS DE COSTOS
- El costo por unidad de servicio proporciona una base de comparación para con todos los demás costos. - Los costos unitarios son índice de la eficiencia en el empleo de mano de obra especializada. - Se utiliza para controlar los costos reales en comparación con los costos predeterminados: (comparación entre el costo presupuestado con el costo realmente generado, post-cálculo).
ESTUDIOS DE COSTOS PARA LABORATORIOS DE ANALISIS CLINICOS
Para la mejor comprensión se dividen los cálculos en tres grandes áreas:
- Muebles y útiles - Instalaciones - Instrumental - Material perecedero (material de vidrio) - Gastos en personal - Gastos generales - Gastos impositivos, previsionales
Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero
•Confeccionar lista de cada uno de los productos, •definir precio unitario, •precio total y •dependiendo de que producto se trate, definir en cuanto tiempo se estima necesario su reemplazo. Esto se conoce como amortización
Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero Costo unitario ($) Inicial ($) Microscopio
Amortización (años)
Incidencia mensual ($)
Meses
7800
5
60
130
18810
5
60
314
Heladera
6500
10
120
54,17
Centrífuga macro
6000
10
120
50
Microcentrífuga
8100
10
120
68
Estufa de cultivo
5500
5
60
92
Baños termostatizado
5000
10
120
41,66
Material descartable
3000
3
36
111
850
3
36
24
3000 4000 69560 50000
5 1
60 12
50 333 1267,83
Espectrofotómetro
Apoya brazo Silla Material de vidrio
1500
Instalaciones
119.560 Crédito 120000 5000 por mes (36 meses)
Incidencia mensual
6293
1293 por mes
2% , $ 25
Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero Ejemplo: una silla deberá ser reemplazada en 5 años, entonces: Cantidad: 2 Precio unitario: $ 1500 Precio total: ($ 1500 x 2) = $3000
Cálculo incidencia mensual por elemento: Precio total = $3000 N° de meses (Amortización) 60
= $ 50
Así se realiza para cada producto.. Y luego se suma
Se estima de forma general que: - Para muebles y útiles la amortización es de 5 a 10 años - Para instalaciones es de 10 a 20 años - Para instrumental es de 5 a 10 años - Para material perecedero es de 1 año
Costos de personal Hay que tener en cuenta:
- Sueldo - Vacaciones - Aguinaldo - Cargas sociales (obra social, jubilación)
Ejemplo: Una secretaria que cobra $ 5000 por 25 días de trabajo en el mes cumpliendo un horario de 4 horas. 14 días de vacaciones/año. Sumando un sueldo que corresponde al aguinaldo el costo sería: Para 13 sueldos por año: $ 65.000 /año. Gasto por mes: $ 65.000/12meses = $ 5416,6 /mes
Considerar que al salir de vacaciones se debe reemplazar el personal lo cual determina un gasto extra. Si la secretaria cobra $ 200 por día ($ 5.000/25 días), en 14 días de vacaciones el gasto es de ($ 200 x14) = $ 2800 para la reemplazante. Necesito $ 2800 / 12 meses = $ 233,3 por mes para cubrir este sueldo. Gasto total: por mes en secretaria se gasta: $ 5416,6 + $ 233,3 =
$5650
Técnico de laboratorio: (Clínicas, sanatorios, ATSA) = $ 12.754,73 (07/16)
Gastos generales Alquiler, luz, papelería, teléfono, artículos de limpieza, movilidad, lavandería, gas, otros. Estos gastos generalmente son mensuales o bimestrales.
$ 3500
Gastos impositivos, previsionales Gastos de facturación, monotributo, obra social, cuota societaria colegio, etc.
$ 1200
- Muebles y útiles - Instalaciones - Instrumental - Material perecedero (material de vidrio) - Gastos en personal - Gastos generales - Gastos impositivos, previsionales
$ 16643
$ 6293 $ 5650
$ 3500 $ 1200
Cálculo de gastos de Reactivos Elaborar un listado con los reactivos que se usan en el laboratorio para la realización de las prácticas seleccionadas. Calcular la unidad de insumo mensual: Para esto tener en cuenta: - Cantidad de prácticas realizadas (diaria y mensual) - Volumen del reactivo usado por práctica - Número de determinaciones por reactivo
Ejemplo: un kit para Prueba de aglutinación en placa para la determinación de Proteína C Reactiva para 50 determinaciones cuyo costo es de $ 380, entonces:
Determinar: - Rendimiento en meses (cuantos meses dura el producto) - Cuanto necesito en el mes: 1/rendimiento= Unidades de consumo mensual -Multiplico por el costo del reactivo (Unidades de consumo mensual valorizada) Entonces, del total de análisis que se realizan por mes, 10 son de PCR, entonces:
Rendimiento en meses = 50/10 = 5 meses La unidad de consumo mensual es: 1/5 = 0,2 kits por mes. Unidades de consumo mensual valorizada: 0,2 x $380= $ 76
Una caja de jeringas de 5 ml x 100, $ 150, entonces: Determinar: - Rendimiento en meses (cuantos meses dura el producto) - Cuanto necesito en el mes: 1/rendimiento= Unidades de consumo mensual -Multiplico por el costo del reactivo (Unidades de consumo mensual valorizada) Tenemos promedio de 120 pacientes por mes, reproceso de un 5 %, 126 jeringas/mes, entonces:
Rendimiento en meses = 100/126 = 0,79 meses La unidad de consumo mensual es: 1/0,79= 1,27 cajas por mes. Unidades de consumo mensual valorizada: 1,27 x $ 150= $ 190
Una vez realizados todos los cálculos se realiza la sumatoria para obtener el gasto total de reactivos. Supongamos que el laboratorio tiene 120 pacientes mensuales, con un promedio de 4 análisis por paciente es decir: 480 análisis mensuales. Costo unitario en reactivo por práctica:
Gasto total mensual de reactivos número de prácticas
Si el gasto fuese: $ 2.000 entonces: $2.000/480= $ 4,17 costo reactivo/práctica
Honorarios del profesional
Sueldo mensual/número de análisis: $10.000/480 = $ 20,83 honorarios/ análisis.
Determinación del gasto total UNIDAD DE GASTO MENSUAL
Gastos infraestructura Gastos reactivos Honorarios Total
$34,67 $ 4,17 $20,83 $59,67
COSTO TOTAL MENSUAL: Total x número de análisis $59,67 x 480 = $ 28,643,2 GASTOS TOTALES MENSUALES NUMERO DE ANALISIS MENSUALES
= $ 16643 = $ 34,67 480
PARA QUE EL LABORATORIO SE SOSTENGA MONETARIAMENTE DEBE GANAR POR MES $ 28,643,2 COMO MINIMO
PRACTICAS NomencladorArancel Acto bioquimico Hemograma Glucemia Creatinina Orina completa
COD. U.B.
001 475 412 902 711
3,00 3,00 1,50 2 2,50
Corrientes OSDE UB $ 18,84 $ 56,52 $56,52 $ 28,26 $ 37,68 $ 47,1 $ 226,08
ISSUNNE
PARTICULAR
UB $ 15,74
UB $ 16
$226,08 x 120 = 27129,6
$ 28,643,2 $288 x 120 = 34560
Otras provincias UB $ 24 72 72 36 48 60 288
GRACIA$$$$!!!
