TODO SOBRE DETRACCIONES Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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Detracciones en el Transporte de Bienes:   

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Reparos Frecuentes en las auditorias de SUNAT   

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Operatividad Valores Referenciales Operaciones Exceptuadas

Detracción no efectuada Monto inferior Atraso en el Pago

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Detracciones al Transporte de Bienes por vía terrestre

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias

Servicio de trasporte de cargo por vía terrestre

 Importe de la Operación  Valor Referencial

En operaciones mayores a S/. 400.00

4%

4

4

Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias ¿Y si el encargado del transporte subcontrata la realización total o parcial del transporte? La prestación del servicio también está gravada. • No importa el monto que se pague. • No importa la distancia.

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias

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CASO 13 ¿Y si el servicio de transporte es prestado por varios sujetos por tramos? Dependerá si el importe del servicio de cada uno supera los S/. 400.00 • Montos inferiores no habrá detracción.

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No hay base legal para acumulación

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias ¿Y si para prestar el servicio de transporte de carga se realizan además algunos de los servicios de “movimiento de carga” del numeral 4 del Anexo 3 Si los servicios se realizan conjuntamente y para el transportes de bienes. Se incluyen en el precio del transporte de carga. Se rigen por las reglas de transporte.

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias

Servicio de trasporte de cargo por vía terrestre

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OPERACIONES NO INCLUIDAS  Transporte de bienes por vía férrea.  Transporte de equipaje, cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestres  Transporte de caudales o valores

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias ¿Están sujetos a Detracción?  Transporte de bienes por vía férrea.  Transporte de equipaje, cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestres  Transporte de caudales o valores

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Transporte de Bienes 

R.S. 073-2006/SUNAT y modificatorias ¿Cómo se determina el importe de la operación para el cálculo de la detracción?

Importe de la operación

Precio pactado por el servicio

Valor Referencial conforme a tablas del MTC

Se toma el mayor valor 10

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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC



Para el Valor Referencial (VR) en transporte de bienes por carretera se debe emplear la TABLA II del DS 033-2006-MTC + DS 033-2006-MTC: 

  

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Ubicar el punto de origen y destino Calcular el valor de la TN por viaje Multiplicar el valor de la TN por el peso de la carga efectiva VR nunca puede ser menor al 70% de la carga útil de la unidad de transporte que se emplea (Tabla III) Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC



Para el Valor Referencial (VR) en transporte de bienes por carretera se debe emplear la TABLA II del DS 0332006-MTC + DS 033-2006-MTC:  

12

LUEGO de establecer el valor referencial, compararlo con el precio del servicio PAGAR la detracción tomando el mayor valor.

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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC   

Tablas para el transporte por carretera. Todas parten desde Lima hacia…. Para tramos intermedios de calcula diferencia entre

A

B

C

A: Lima-Callao B: Ciudad mas cercana a Lima C: Ciudad mas alejada de Lima

Valor BC = Valor AC – Valor AB 13

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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC Lima a Cuzco Valor de TN = 258.89

Lima a Iñapari Valor de TN = 553.51

Valor Referencia = Valor de TN x Carga efectiva (mínimo 70%)

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Transporte de Bienes DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC

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Lima a Cuzco Valor de TN = 258.89

Lima a Iñapari Valor de TN = 553.51

Valor Referencia = Valor de TN x Carga efectiva (mínimo 70%)

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15

Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC



Lima a Cuzco  Valor de TN = 258.89  Carga efectiva: 3.5 Tn  Unidad de transporte: Tipo C, carga útil 10TM 

V.R. = Valor de TN x Carga Real = 258.89 x 3.5 = 907



V.R. = 70% de la carga útil V.R. = (258.89 x 10) x 0.7 = 1,812.23



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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC



Lima a Cuzco  Valor de TN = 258.89  Carga efectiva: 3.5 Tn  Unidad de transporte: Tipo C, carga útil 10TM 

V.R. = 1,8012.23



Precio Pactado: S/. 1,300.00 Importe de la Operación: 1,8012.23 Importe de la Detracción: 1,812.23 x 4%

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Transporte de Bienes  

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC Lima a Iñapari  Valor de TN = 553.51 

Unidad Tipo C4: carga útil 18TM  



Unidad Tipo C: carga útil 10TM  

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V.R. = 553.51 x 18 V.R. = 9,963.18

V.R. = 553.51 x 10 V.R. = 5,535.10 Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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Transporte de Bienes   

DS 010-2006.MTC CASO 14 Calcular el VR de un viaje desde Cuzco a Ayacucho

Lima – Cuzco • TM = S/. 332.62 Lima – Ayacucho • TM = S/. 107.24

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Transporte de Bienes   

DS 010-2006.MTC CASO 14 Calcular el VR de un viaje desde Cuzco a Ayacucho

!

1. Calcular el valor de TN por viaje (Lima – Cuzco) – (Lima – Ayacucho) = 332.62 – 107.24 = S/. 115.38 Valor de la TN entre Cuzco y Ayacucho = S/: 115.38

Valor BC = Valor AC – Valor AB 20

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Transporte de Bienes     

DS 010-2006.MTC CASO 14 Valor de TM: S/. 115.38 Carga efectiva: 12tn Tipo de Unidad: C4

VR1 = 115.38 x 12 = 1,385

VR2 = (115.38 x 18) x 0.7 = 1,454 21

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Transporte de Bienes  

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 14

Importe de la Operación: Mayor Valor entre VR y Precio pactado VR2: Precio Pactado:

1,454 1,700

Importe de la Detracción = 1,700 x 4% = S/. 68.00

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Transporte de Bienes   

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 15 Calcular el VR de un viaje desde Barranca a Chincha

1. Verificar Tramos:  Tramo 1: Barranca - Lima  Tramo 2: Lima - Chincha 2. Sumar valor de TN 3. Establecer Valor Referencial 4. Comparar con Precio 5. Tomar Mayor Valor 6. Pagar la detracción 23

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Transporte de Bienes  

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 15

Valor de TN: S/. 48.13

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Transporte de Bienes  

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 15

Valor de TN: S/. 48.55

Valor de TN: S/. 48.13 + 48.55 = 96.68

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Transporte de Bienes     

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 15 Valor de TN = 96.68 Carga efectiva = 6,000kg Tipo de Unidad: 8x4

VR1 = 96.68 x 6 = 581

VR2 = (96.68 x 20) x 0.7 = 1,354

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Transporte de Bienes  

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC CASO 15

Importe de la Operación: Mayor Valor entre VR y Precio pactado VR2: Precio Pactado:

1,354 1,100

Importe de la Detracción = 1,354 x 4% = S/. 54.00

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Transporte de Bienes 

DS 010-2006-MTC + DS 033-2006-MTC

¿Y si el origen, o el destino, o ambos no aparecen en las Tablas del MTC?  El importe de la operación es el precio pactado por el servicio de transporte  Se aplica el 4% directamente

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Reparos frecuentes en las Auditorias de Sunat

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Reparos frecuentes

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TUO IGV: ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los siguientes requisitos formales: c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras.

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 

30

Reparos frecuentes  

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Ley 29215 - Artículo 2º.- Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal. Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado.

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Reparos frecuentes  



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RTF 01580-5-2009 Para ejercer el derecho al crédito fiscal , los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, dentro del plazo señalado en el artículo 2° de la Ley 29215. EL plazo de 12 meses es un plazo de caducidad. Vencido aquel se pierde el derecho al Crédito Fiscal.

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Reparos frecuentes 

El pago de la Detracción es una condición legal para el ejercicio del Crédito Fiscal.   

 

No pagar la detracción. Efectuar pagos parciales. Pagar un importe menor al que se debe. Pagar con atraso. Usar Constancias clonadas

Uso indebido del Crédito Fiscal o pérdida del Credito Fiscal por parte del Adquirente o del Usuario 33

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Reparos frecuentes 

El pago de la Detracción es una condición legal para el ejercicio del Crédito Fiscal.

Sólo se puede usar el crédito fiscal a partir de la fecha en la que se paga la detracción.

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Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

34

Reparos frecuentes 

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Reparos al IGV vinculados a Detracciones  Impide poder usar el crédito fiscal del comprobante o Ticket Factura.  Obliga a reintegrar el IGV indebidamente usado.  Afecta el arrastre del débito y crédito fiscal de los meses siguientes.  Modifica la aplicación de las retenciones / percepciones aplicadas.  Se incurre en infracciones.

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35

Reparos frecuentes 

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No pagar la detracción.  Motivos  Olvido  Error en la interpretación de las normas de detracciones ( Operaciones no afectas)  Error ante concurrencia con Retenciones y/o Percepciones.  Atomización de operaciones.  Operaciones no declaradas / no registradas

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Reparos frecuentes   

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CASO 16 Auditoria parcial del IGV. Periodo: Octubre – Diciembre 2013 En RC de octubre  3 operaciones sin detracción.  



4 operaciones “atomizadas” 

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2 compras de listones de madera 1 por fabricación de parihuelas según especificaciones propias Transporte de bienes por vía terrestre Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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Reparos frecuentes 

CASO 16: Según DDJJ Mes octubre

IGV Ventas

100,000

IGV Compras

75,000

A Pagar / (Saldo a Favor)

25,000

Saldo a favor anterior

-10,000

Saldo a favor acum.

0

Percepción mes

0

Percep. mes anterior

0

Retención mes

0

Retención anteriores

0

Importe pagado

38

PERO  IGV madera: 5,000  IGV parihuelas: 600  IGV transporte de bienes por vía terrestre 88

Operaciones sin detracción

15,000

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

38

Reparos frecuentes 

CASO 16: Determinación de SUNAT

IGV Ventas

100,000

100,000

IGV Compras

-75,000

-69,312

25,000

30,688

-10,000

-10,000

Saldo a favor acum.

0

0

Percepción mes

0

0

Percep. mes anterior

0

0

Retención mes

0

0

Retención anteriores

0

0

15,000

15,000

A Pagar / (Saldo a Favor) Saldo a favor anterior

Importe pagado Omisión 39

5,688

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

¿Qué hacer?

¿Pagar o no pagar la detracción? ¿Se puede usar el Crédito Fiscal? 39

Reparos frecuentes 

CASO 16:



EL pago de la detracción permite usar el crédito fiscal. Se tienen hasta 12 meses para anotar un C/Pago. Se debe usar el CF en el mes de anotación.





Cuantos meses han pasado 40

• Desde Octubre de 2013 • 21 meses. • Se ha perdido el Crédito Fiscal Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

40

Reparos frecuentes   



CASO 17 Auditoria parcial del IGV. Periodo: Julio – Septiembre 2014 En RC de Septiembre  1 operaciones sin detracción. 

41

Primera venta de inmueble (oficina corporativa)

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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Reparos frecuentes 

CASO 17: Según DDJJ Mes Septiembre 2014

IGV Ventas

230,000

IGV Compras

- 174,000

A Pagar / (Saldo a Favor) Saldo a favor anterior

56,000 -10,000

Saldo a favor acum.

0

Percepción mes

0

Percep. mes anterior

0

Retención mes

0

Retención anteriores

0

Importe pagado

42

PERO  IGV oficina corporativa: 81,000

Operaciones sin detracción

46,000

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

42

Reparos frecuentes 

CASO 17: Determinación de SUNAT

IGV Ventas

230,000

230,000

-174,000

- 93,000

56,000

137,000

-10,000

-10,000

Saldo a favor acum.

0

0

Percepción mes

0

0

Percep. mes anterior

0

0

Retención mes

0

0

Retención anteriores

0

0

46,000

46,000

IGV Compras A Pagar / (Saldo a Favor) Saldo a favor anterior

Importe pagado Omisión 43

81,000

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

¿Qué hacer?

¿Pagar o no pagar la detracción? ¿Se puede usar el Crédito Fiscal? 43

Reparos frecuentes 

CASO 17:



EL pago de la detracción permite usar el crédito fiscal. Se tienen hasta 12 meses para anotar un C/Pago. Se debe usar el CF en el mes de anotación.





Cuantos meses han pasado 44

• Desde Septiembre de 2014 • 10 meses. • Pagar la detracción ahora usar el crédito fiscal en agosto. Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

44

Reparos frecuentes  



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OJO En los casos 16 y 17 por el pago extemporáneo de la detracción se a incurrido en infracción y se debe pagar la multa correspondiente. Además, se han declarado cifras y datos falsos (Art. 178°, numeral 1)

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

45

Reparos frecuentes 

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Efectuar pagos parciales.  Pago de una tasa inferior ante cambio de tasas  Pagos parciales similares a las retenciones del IGV

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

46

Reparos frecuentes   

CASO 18 Auditoria parcial del IGV. Periodo: Enero – Diciembre 2014



El auditor observa  Factura de S/. 90,0000 se ha pagado en 3 partes.  Detracción se ha pagado proporcionalmente.  Existen 3 pagos de detracción.  Se ha usado el Crédito Fiscal proporcional al pago de la detracción

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Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

47

Reparos frecuentes   

CASO 18 Auditoria parcial del IGV. Periodo: Enero – Diciembre 2014



El auditor observa  Factura de S/. 90,0000 se ha pagado en 3 partes.  Detracción se ha pagado proporcionalmente.  Existen 3 pagos de detracción.  Se ha usado el Crédito Fiscal proporcional al pago de la detracción en abril, mayo y junio.

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Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

48

Reparos frecuentes 

CASO 17: Según DDJJ del Contribuyente Abril

Mayo

Junio

IGV Ventas

100,000

90,000

103,000

IGV Compras

- 67,000

- 95,000

- 93,000

34,000

- 5,000

10,000

-10,000

0

- 5,000

Saldo a favor acum.

0

0

0

Percepciones

0

0

0

Retenciones

0

0

0

24,000

0

5,000

A Pagar / (Saldo a Favor) Saldo a favor anterior

Importe pagado

49

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

PERO 3 pagos por S/. 3,300 en cada mes

49

Reparos frecuentes 

CASO 17: Determinación de SUNAT Abril

Mayo

Junio

IGV Ventas

100,000

90,000

103,000

IGV Compras

- 63,700

- 91,700

- 99,600

36,300

- 1,700

3,400

-10,000

0

-1,700

Saldo a favor acum.

0

0

0

Percepciones

0

0

0

Retenciones

0

0

0

24,000

0

5,000

2,300

0

0

A Pagar / (Saldo a Favor) Saldo a favor anterior

Importe pagado

Omisión

50

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

PERO 3 pagos por S/. 3,300 en cada mes

Pago en exceso

50

Reparos frecuentes 

Pagar por un importe menor al que se debe.  Por pago con tasa inferior ante cambio de tasas  Por no haber efectuado la comparación con el valor referencial.  Por equívoco de código de operación

Similar tratamiento que con los pagos parciales 51

El Crédito Fiscal se usa cuando se completa el pago

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

51

Reparos frecuentes 

Pagar con atraso  Pago posterior a los 5 días hábiles del mes siguiente.

Obligación de reintegrar el IGV

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El Crédito Fiscal se usa en el mes del pago

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

52

Reparos frecuentes 

Usar Constancias Clonadas.  No hay pago de detracción.   

53

Uso indebido del Crédito Fiscal Obligación de reintegrar Posible pérdida del crédito fiscal

Julio Raggio Villanueva – Agosto 2015

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FIN DE SESION

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