¿Qué ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? BOLETIN 28

¿Qué es la Retención en la Fuente? Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto. Ejemplo: Nacho presta servicios de capacitación a la compañía Domino S.A. por $1.000.000. La Retención en la Fuente la debe practicar la persona que paga, en este caso Domino S.A. Para Nacho pueden ocurrir dos situaciones: Si es declarante, la retención practicada por Domino S.A. puede restarla del impuesto. Si no es declarante la retención practicada por Domino S.A. constituye impuesto.

¿Qué impuestos están sometidos a retención? Renta Remesas Ganancias Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los movimientos Financieros Entre otros.

¿Cuál es el efecto de la Retención en la fuente en los impuestos? En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal.

¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

Área Fiscal ¿Que es la Retención en 1 la Fuente? ¿Qué impuestos están 1 sometidos a retención? ¿Cuál es el efecto de la 1 Retención en la fuente en los impuestos? ¿Cuál es la finalidad de 1 la retención en la fuente? ¿Quiénes son Agentes de 2 Retención por los impuestos de renta, remesas y ganancias ocasionales? ¿Las personas naturales 2 son agentes de retención por renta, remesas y ganancias ocasionales? ¿Quiénes Autoretenedores?

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¿Cómo opera Autoretención?

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¿En que casos no se 2 efectúa la Retención en la Fuente a título de renta, remesas y ganancias ocasionales? ¿Sobre qué valores se 3 aplica la Retención en la Fuente? ¿Cuáles son las 4 Obligaciones del Agente de Retención?

¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

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¿Quiénes son Agentes de Retención por los impuestos de renta, remesas y ganancias ocasionales?

Son agentes de retención, las entidades de derecho publico, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención correspondiente.

¿Las personas naturales son agentes de retención por renta, remesas y ganancias ocasionales?

Sí cuando tengan la calidad de comerciantes y cuando en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores $596.135.000.

¿Quiénes son Autoretenedores?

Aquellas personas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales teniendo en cuenta el volumen de operaciones, la existencia de un gran número de retenedores, entre otros factores.

¿Cómo opera la Autoretencion?

La retención se causa en el momento del registro o pago de la respectiva operación por parte del beneficiario del ingreso. Debe hacerse por parte del beneficiario del pago o abono en cuenta (causación) y no por parte de quien lo efectúe.

¿En que casos no se efectúa la Retención en la Fuente a título de renta, remesas y ganancias ocasionales?

No están sujetos a retención en la fuente:

Especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a: La Nación y sus divisiones administrativas. Las entidades no contribuyentes.

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones

¿Sobre qué valores se aplica la Retención en la Fuente? Página 3 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2006 PORCENTAJE CONCEPTO

BASE MINIMA

PERSONA JURIDICA

PERSONA NATURAL

Bienes Inmuebles

545.000

3,5%

3,5%

Bienes Muebles

100%

4,0%

4.0%

En General

545.000

3,5%

3.5%

Bienes Raíces

545.000

1.0%

1.0%

Compra

Combustible Productos o insumos agrícolas o pecuarios Vehículos

100% 1.848.000 545.000

0,1% 1,5% 1.0%

0.1% 1.5% 1.0%

Contratos

Contrato de Construcción Consultoria y Administración Delegada

545.000 100%

1.0% 11.0%

1.0% 10% - 11.%

Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC

100%

7.0%

7.0%

En cuentas de ahorros diferentes a UPAC

1100 díarios

7.0%

7.0%

En cuentas de Ahorro UPAC (UVR)

300 díarios

60.0%

60.0%

Rendimientos Futuros a títulos con descuento

1100 díarios

7.0%

7.0%

En General

78.000

4.0%

4.0% - 6.0%

Empresas de servicios temporales

78.000

1.0%

4.0% - 6.0%

Empresas de vigilancia o aseo

78.000

2.0%

4.0% - 6.0%

Restaurante, hotel y hospedaje Servicios Públicos

78.000 100%

3.5% 2.5%

3.5% 2.5%

Nacional Carga (terrestre, aéreo, marítimo)

78.000

1.0%

1.0%

Nacional Pasajeros (terrestre) Nacional Pasajeros (aéreo, marítimo) Internacional Carga Internacional Pasajeros

545.000 78.000 78.000 545.000

3.5% 1.0% 1.0% 3.5%

3.5% 1.0% 1.0% 3.5%

Dividendos Gravados

100%

35.0%

35.0%

Honorarios y Comisiones

100%

11.0%

10% - 11. %

Impuesto de Timbre Loterías, rifas, apuestas y similares

63.191.000 952.000

1.5% 20.0%

1.5% 20.0%

Mantenimiento o Reparación de obras civiles

100%

2.0%

2.0%

Rendimientos Financieros (Intereses) Otros Ingresos Tributarios

100% 545.000

7.0% 3.5%

7.0% 3.5%

RUBRO

Arrendamiento

Intereses

Servicios

Transporte

Otros Ingresos Tributarios

¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

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¿Cuáles son las Obligaciones del Agente de Retención?

Practicar la retención en la fuente. Presentar la declaración mensual. Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno. Expedir certificados a quienes se les practicó retención. Constituir y conservar pruebas por un término no inferior a 5 años Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.

¿Cuáles son los Elementos de Retención?

Sujeto Activo: Estado o DIAN Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor. Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor. Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor. Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta). Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autoretenedor al Estado.

CONTACTO: [email protected]. Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensión 830. "Este boletín es de carácter informativo y no compromete la opinión de La Universidad EAFIT."