CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2015

EXPOSITOR:

Mg. CPCC Víctor VARGAS CALDERON www.clubdecontadores.com

EL SEÑOR CARLOS MERINO DIAZ CON RUC Nº 20106785288, DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2015, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:

1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1514 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2015 es de S/.170,000.00 el cual fue alquilado en S/1,200.00 mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 720. 2.- Es propietario de un predio en Av. Arequipa Nº 620, cuyo valor de autoavalúo 2015 es de S/ 120,000 el cual fue alquilado en S/1,000 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 600. 3. Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1160, cedida gratuitamente a su hermano. El valor del autoavalúo es de S/83,500. www.clubdecontadores.com

4. Arrienda su automóvil al Sr. Axel Abanto Carrasco de Enero a Diciembre de 2015 por S/ 1,200 mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/ 720. 5.- Ha invertido en un Fondo Mutuo de renta mixta administrado por “FONDOS ESPECIALES SAC.”, quien le emitió el detalle anual de toda la renta rescatada correspondiente al 2015 RTA FTE PERUANA Ganancia de Capital Enajenación de Acciones

RTA BRUTA S/ 3,600

RTA NETA 80% S/ 2,880

IMPTO. IMPTO RETENIDO 6.25% S/ 180 S/ 120

6.- Ha comprado acciones de la MINERA LA FLORIDA SAC., en el mes de Marzo 2015 por S/ 80,000 vendió las acciones en rueda de bolsa a S/ 106,600 obteniendo una ganancia de S/26,600.

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7. Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/ 94,250 de la empresa LA RELA SAC. con RUC 20135414931. La retención asciende al importe de S/ 7,540 respectivamente:

FECHA 18/01 12/05 26/12

N° COMPROBANTE 001 N°00210 001 N°00211 001 N°00212

MPORTE BRUTO S/.42,700 30,000 21,550

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RETENCION S/.3,416 2,400 1,724

8.

Ha percibido en el mes de Julio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS BRISAS SAC. con RUC 20503028655 la suma de S/ 15,000. La retención asciende a S/1,200 respectivamente.

9.

Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa ANDY SAC. con RUC 220107498088 por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/ 70,000.

10. En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3,200.00 Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,320.

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11.- Obtuvo una utilidad de S/ 8,500 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 850. 12.- El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2015, le retuvo S/ 1,852 por concepto de ITF.

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DATOS ADICIONALES:  El Sr. CARLOS MERINO DIAZ donó S/7,000 En el mes de Marzo 2015, a la Universidad Nacional de San Marcos.  El Sr. CARLOS MERINO DIAZ en el año 2015 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/ 5,750.00 (Renta Exonerada)  El Sr. CARLOS EMRINO DIAZ percibió S/.4,200 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta)

 EL SR. CARLOS MERINO DIAZ percibió por concepto de CTS. el importe de S/ 4,890 (Renta Inafecta). www.clubdecontadores.com

RENTA BRUTA

RENTA NETA

RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1514 Miarflores a) Valor del autoevalúo S/. 170,000 6% de S/.170,000 art. 23º inc. a)= 10,200 Merced Conductiva S/.1,200 X 12 =14,400 Deducción 20% de S/ 14,400

14,400

(2,880) www.clubdecontadores.com

11,520

b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,200 X 80% = S/. 960 Pago Mensual: 6.25% de S/ 960 = S/ 60 Pago a Cuenta correspondiente al 2015 S/.60 X 12 = S/.720 =======

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2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Arequipa Nº 620 – Miraflores 6% de S/.120,000 S/.7,200 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/. 1,000 X 12 = 12,000 Deducción 20% de S/. 12,000 b) Pagos Renta neta mensual S/.1,000 X 80%= S/ 800 Pago Mensual 6.25% de S/ 800 = S/ 50 Pago a cuenta correspondiente al 2015 S/.50 X 12= S/ 600 ============ www.clubdecontadores.com

12,000 (2,400)

9,600

3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE (Declarar como Rentas de Capital, en el PDT DD.JJ. ANUAL para regularizar y pagar el referido importe: S/ 4,008 x 6.25% = S/ 251)

Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/ 83,500 6% de S/ 83,500 Deducción: 20% de 5,010 Nota: No hay obligación de efectuar Pago a Cuenta del Impto. (Art. 84, 2do. Párrafo) se regularizará en la DD.JJ. PDT (Marzo 2016)

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5,010 (1,002)

4,008

4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Alex Alvarado Quispe a) Renta Bruta = 14,400 Deducción 20% de S/.14,400

14,400

b) Pago a Cuenta del Impuesto correspondiente al 2015 S/ 1,200 X 80% = S/ 960 6.25% de S/ 960 = S/ 60 S/.60 x 12 = S/. 720 ==========

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(2,880)

11,520

LIQUIDACION DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA Concepto

S/.

Total Renta Bruta de Primera Categoría (-) Deducción 20% y de S/. 45,810 Renta Neta de Primera Categoría Perdida de Ejercicios Anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría

S/. 45,810 S/. - 9,162 S/. 36,648 S/. 0 S/. 36,648

Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible de Primera Categoría x 6.25%)

S/. 2,291

Créditos con derecho a devolución Pago Directo de Rentas de Primera Categoría

S/. 2,040

Saldo por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Anual de Primera Categoría.

S/.

DD.JJ.ANUAL www.clubdecontadores.com

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RENTAS DE CAPITAL SEGUNDA CATEGORIA: GANANCIA DE CAPITAL DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACION DE VALORES MOBILIARIOS

Concepto

S/.

Ganancias por enajenación de acciones (Fondos Especiales S.A.C.)

3,600

Ganancia por enajenación de acciones de minera LA FLORIDA SAC

23,000

Renta Bruta Total de Ganancia de Capital por Enajenación de Acciones

26,600

DD.J.J. ANUAL www.clubdecontadores.com

DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORIA

Concepto

Casilla

Renta bruta total de ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios

S/. 26,600

Renta Bruta 26,600 Deducción (20%)

-5,320

TOTAL RENTA NETA

21,280

Perdida de capital por enajenación de valores mobiliarios

0

0

TOTAL RENTE NETA IMPONIBLE 21,280 IMPUESTO A LA RENTA (21,280 X 6.25%) Créditos con derecho a devolución Pago directo del impuesto a la renta de segunda categoría www.clubdecontadores.com

1,330

RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:

1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT

RENTA BRUTA

RENTA NETA

94,250

(18,850)

2.- DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C RENTA NETA 4ta.CATEGORIA

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75,400

15,000 ---------S/ 90,400 ----------

QUINTA CATEGORIA: 1.- GERENTE GENERAL EMPRESA ANDY S.A.C. Remuneración percibida durante el año Participación de utilidades RENTA NETA 5TA CATEGORIA

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70,000

3,200 ---------S/. 73,200 ---------

FUENTE EXTRANJERA

1.-Utilidad de negocio en Argentina RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA

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S/ 8,500 ---------------S/. 8,500 =========

DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO: RENTAS DE TRABAJO Renta Neta 4TA Categoría Renta Neta 5TA Categoría

Deducción Art.46º D.S.Nº179-2004-EF 7 UIT.

90,400 73,200

(26,950)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

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136,650 ----------136,650

Deducciones - ITF (Según Constancia de Retención) - Donación a UNMSM (Anexo Nº 1)

(1,852) (7,000)

Art. 45º Deducción Pérdida Extraordinaria 1ra.Categoría Total Renta Neta de Fuente Peruana Renta Neta de Fuente Extranjera TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

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0 -------127,798 8,500 -------136,298

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA: Hasta 5 UIT (Hasta S/ 19,250) Por exceso de 5 a 20 UIT (De S/ 19,250 - S/ 77,000) Por exceso de 20 a 35 UIT (De S/ 99,900 - S/134,750)

8%

19,250

1,540

14%

57,750

8,085

17%

59,298

10,081

--------136,298

-------19,706

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IMPUESTO A LA RENTA S/ 19,706 CREDITOS: - Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2)

( 850)

- Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría

( 000)

- Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría Rentas 5ta Categoría SALDO POR REGULARIZAR www.clubdecontadores.com

( 8,740) ( 5,320) ------------S/. 5,646 -------------

ANEXO Nº 1 PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL.

DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN 136,298 x 10% = S/. 13,630 IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 7,000 NO EXCEDE DEL 10%

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ANEXO Nº 2

DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº 179-2004-EF) TASA MEDIA:

19,706 = 12.07% 136,298 + 26,950

MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTERIOR : S/ 850 (MENOR)

LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 8,500 X 14.00% : S/ 1,190 (MAYOR) -------------

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