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Estructura Estructura yy análisis análisis de de las las Notas Notas Explicativas Explicativas aa los los Estados Estados Financieros Financieros elaborados elaborados según según NIIF. NIIF.
Boletín No. 15 Las notas explicativas elaboradas según Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF), responden al requerimiento de revelar información mínima y relevante (antigüedad de saldos, movimientos de cuentas, explicaciones, entre otros), para la toma de decisiones de los inversionistas, entes de control, funcionarios de la entidad, entre otros.
Estructura o modelo estándar de las notas explicativas a los estados financieros Las notas a los estados financieros pueden ser extensas, dependiendo de las características de cada Compañía, lo que significa que este documento puede contener entre 20 hasta más de 100 hojas, con información relevante. En nuestro caso de análisis, el siguiente es un modelo sugerido para elaborar las notas explicativas:
Información general o relevante sobre la entidad
Resumen de principales politicas contables
Administración de los riesgos financieros de la entidad
Estimaciones y criterios contables utilizados
Instrumentos financieros por categorias
Segregacion y analisis de las principales cuentas
Transacciones y saldos con partes relacionadas
Resumen de contratos, convenios o contingentes
Efectos por errores contables o cambios en politicas contables
Eventos subsecuentes o hechos posteriores al cierre del periodo
Información mínima a revelar según las NIIF Para elaborar las notas explicativas, debemos revisar los requerimientos de cada NIIF, por lo cual, debemos ubicarnos en la sección “Información a relevar”, para definir la información a revelar como mínimo en los estados financieros de la Compañía. Elaborar notas a los estados financieros, no es solo segregar o disgregar información de las principales cuentas, sino dar explicaciones para que los usuarios puedan comprender con mayor detalle lo siguiente: i) la situación de la empresa; ii) valoración de los activos y pasivos; iii) entre otros aspectos relevantes para la toma de decisiones. A continuación, compartimos nuestro análisis sobre la información mínima a presentar en las notas explicativas:
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Estructura y análisis de las Notas Explicativas a los Estados Financieros elaborados según NIIF.
Boletín No. 15 Las notas explicativas elaboradas según Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF), responden al requerimiento de revelar información mínima y relevante (antigüedad de saldos, movimientos de cuentas, explicaciones, entre otros), para la toma de decisiones de los inversionistas, entes de control, funcionarios de la entidad, entre otros.
Información general o relevante sobre la entidad Constitucion y objeto social
Reformas, aumentos de capital u otros
Hechos relevantes del periodo
Aprobación de los estados financieros
Resumen de las principales políticas contables Declarar el cumplimiento fiel de las NIIF
Reformas o enmiendas a las NIIF y los efectos
Moneda funcional y de presentación
Politicas contables por cuenta contable
Administración de los riesgos financieros Modelo de control de riesgos
Analisis de los riesgos de mercado
Analisis de los riesgos de crédito
Análisis de los riesgos de liquidez
Estimaciones y criterios contables utilizados Parametros de estimar la vida util de PPE
Parametros para estimar cuentas incobrables
Parametros para estimar provisiones
Entre otras más relevantes para la Compañía
Instrumentos financieros por categoría Resumen de Activos y pasivos financieros:
Efectivo, inversiones renta fija, clientes
Obligaciones financieras, proveedores
Se miden a costo amortizado o valor razonable
Segregación y análisis de las principales cuentas Segregar composición de los saldos
Antiguedad de las cuenta por cobrar y pagar
Movimientos entre sado inicial y final
Explicación de saldos o movimientos
Transacciones y saldos con partes relacionadas Definir el concepto: partes relacionadas
Tipo de relación con la parte relacionada
Tipo de transacciones con relacionadas
Relacionadas de acuerdo a NIIF y no por la LORTI
Resumen de contratos, convenios o contingentes Narrar resumen de contratos principales
Contratos de clientes, y con proveedores
Convenios, concesiones, comodatos
Pasivos contingentes, juicios, otros
Efectos por errores contables o cambios en políticas Efecto es cambiar el balance general
Efecto es cambios en resultados
Comparar estado financiero nuevo y anterior
Analisis de contingentes por el cambio
Eventos subsecuentes o hechos posteriores Hechos que se ajustan a diciembre
Hechos que se revelan en balances
Narrar lo eventos que afectan
No siempre existen hechos posteriores
Pese a que el presente documento ha sido desarrollado con base en datos confiables y con el profesionalismo pertinente de Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales, la información contenida en el presente Newsletter es de carácter meramente informativo y referencial, y no se constituye en una opinión oficial o en una investigación exhaustiva, por lo que sugiero que en caso de requerir alguna acción o decisión, respecto de los temas aquí tratados, consulte a nuestros especialistas.
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