Tema 7 COSTOS. ANÁLISIS DE COSTOS. IDENTIFICACIÓN DE COSTOS INVOLUCRADOS EN EL DISEÑO Y PLANIFICACIÓN DE LABORATORIO MODELO

Gestión de Laboratorio 2014

OBJETIVOS -Identificar los tipos de costos

-Reconocer la importancia de saber presupuestar el costo de la gestión económica futura, mediante la proyección de valores históricos. - Aprender a realizar cálculos para evaluar los costos finales del producto e inversiones requeridas para el mantenimiento mensual de un laboratorio modelo.

RESPECTO A LA CALIDAD COSTOS EN SENTIDO CONTABLE

DEFINICIÓN - Suma de los esfuerzos que hay que realizar para lograr algo, expresados cuantitativamente. - Suma de todos los desembolsos o gastos efectuados en la adquisición de los elementos que concurren a su producción y venta.

Clasificación de los costos - Costos de prevención CALIDAD - Costos de evaluación

- Costos de fallas internas NO CALIDAD - Costos de fallas externas

COSTOS DE CALIDAD

Son aquellos generados por la organización para asegurar que el servicio o producto brindado se ajusta a las especificaciones del cliente. COSTOS DE PREVENCIÓN Son los asociados a cualquier actividad dirigida a asegurar de que se realizan correctamente y en la primera, las actividades adecuadas para alcanzar el objetivo propuesto. Ejemplos: los asociados a: •La redacción de los procedimientos que define cómo realizar las tareas. •El mantenimiento preventivo de equipos. •La capacitación del personal. •La planificación de los procesos para garantizar la calidad.

COSTOS DE EVALUACIÓN Son los asociados con las actividades de control de SGC Ejemplos: los asociados a: •La realización del control de calidad interno. •La participación en un programa de evaluación externa de la calidad. •Las auditarías del SGC.

El objetivo de un programa de mejora de la calidad es desarrollar un planteamiento que asegure productos y servicios que satisfacen al cliente con unos costos mínimos. Para conseguir este objetivo: eliminar costos asociados a NO hacer las cosas correctamente a la primera vez (costos por falta de ajustes)

“COSTOS DE LA NO CALIDAD” Se originan principalmente en la falta de prevención y de evaluación de los procesos que se realizan en la organización.

Son intangibles, no se detectan de manera inmediata e incluyen entre otras, todas las actividades que se hacen más de un vez, las que deben ser repetidas, las incompletas y las que provocan la insatisfacción de los usuarios

COSTOS DE LA NO CALIDAD CLASIFICACIÓN

COSTOS POR FALLAS INTERNAS

COSTOS POR FALLAS EXTERNAS

Según sea el punto de la organización en el que se detecta el error, (o no ajuste a los requisitos).

¿Por qué medir los costos de calidad?

Porque: - La presentación en términos monetarios ayuda a la visualización de la necesidad de cambio.

- Para destacar las áreas de alto costo e implementar actividades para disminuirlos. - Para favorecer a las áreas que dan ganancias

Uno de los objetivos de un SGC es desarrollar un planteamiento que asegure que se produzcan bienes y servicios que satisfagan las especificaciones del cliente con el menor costo posible. Sólo es posible conseguir este objetivo eliminando los costes asociados a no hacer las cosas bien la primera vez, para lo cual hay que identificar las causas que conducen a errores, evaluarlas y eliminarlas. (Munro Faure, 1994).

COSTOS EN SENTIDO CONTABLE

El costo representa los recursos económicos que han sido, deben o deberían sacrificarse para alcanzar cierto objetivo.

FINALIDAD DEL ANALISIS DE COSTOS - Es un método que permite llevar a cabo con exactitud y orden el registro histórico de los acontecimientos económicos. - Es un recurso económicas.

para

controlar

las

actividades

- Es un medio para apreciar y medir la eficiencia de las actividades de un determinado servicio.

- Permite determinar cuáles de los servicios que se ofrecen dejan utilidad y cuáles deben ser fuertemente promovidos o desestimados.

FINALIDAD DEL ANALISIS DE COSTOS - El costo por unidad de servicio proporciona una base de comparación para con todos los demás costos. - Los costos unitarios son índice de la eficiencia en el empleo de mano de obra especializada. - Se utiliza para controlar los costos reales en comparación con los costos predeterminados: (comparación entre el costo presupuestado con el costo realmente generado, post-cálculo).

ESTUDIOS DE COSTOS PARA LABORATORIOS DE ANALISIS CLINICOS

Para la mejor comprensión se dividen los cálculos en tres grandes áreas:

- Muebles y útiles - Instalaciones - Instrumental - Material perecedero (material de vidrio) - Gastos en personal - Gastos generales - Gastos impositivos, previsionales

Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero

•Confeccionar lista de cada uno de los productos, •definir precio unitario, •precio total y •dependiendo de que producto se trate, definir en cuanto tiempo se estima necesario su reemplazo. Esto se conoce como amortización

Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero Costo unitario

Amortización (años)

Inicial

Incidencia mensual

Meses

Microscopio

15400

5

60

256

Espectrofotómetro

18810

5

60

314

Heladera

4500

10

120

33

Centrífuga macro

9500

10

120

79

Microcentrífuga

8100

10

120

68

Estufa de cultivo

5500

5

60

92

Baños termostatizado

6400

10

120

53

Material descartable

3000

3

36

111

850

3

36

24

800 5000 77860 50000

3 1

36 12

apoya brazo Silla Material de vidrio

200

Instalaciones

127860 5327,50 por mes (24 Incidencia meses) mensual 1499 por mes 6826,5

22 417 1469 2% , 30 1499 por mes

Costos de muebles y útiles, instalaciones, instrumental y material perecedero Ejemplo: una silla deberá ser reemplazada en 3 años, entonces: Cantidad: 4. Precio unitario: $ 200 Precio total: ($ 200x4) = $800

Cálculo incidencia mensual: Precio total = $127860/24 = $5327,5 N° de meses para pagar (24)

Cálculo incidencia mensual:

Precio total = $800 = $ 22,22 N° de meses (Amortización) 36 Así se realiza para cada producto.. Y luego se suma

Se estima de forma general que: - Para muebles y útiles la amortización es de 5 a 10 años - Para instalaciones es de 10 a 20 años - Para instrumental es de 5 a 10 años - Para material perecedero es de 1 año

Costos de personal Hay que tener en cuenta: - Sueldo - Vacaciones - Aguinaldo - Cargas sociales (obra social, jubilación)

Ejemplo: Una secretaria que cobra $ 3.500 por 25 días de trabajo en el mes cumpliendo un horario de 6 horas. 14 días de vacaciones/año. Sumando un sueldo que corresponde al aguinaldo el costo sería: Para 13 sueldos por año: $45.5000 /año. Gasto por mes: $19.500/12meses = $ 3.792 /mes Considerar que al salir de vacaciones se debe reemplazar el personal lo cual determina un gasto extra. Si la secretaria cobra $140 por día ($3.500/25 días), en 14 días de vacaciones el gasto es de ($140x14) = $1960 para la reemplazante. Necesito $840 / 12 meses = $164 por mes para cubrir este sueldo. Gasto total: por mes en secretaria se gasta: $3792 + $ 164 = $3954

Gastos generales Alquiler, luz, papelería, teléfono, artículos de limpieza, movilidad, lavandería, gas, otros. Estos gastos generalmente son mensuales o bimestrales.

$ 4000

Gastos impositivos, previsionales Gastos de facturación, monotributo, obra social, cuota societaria colegio, etc.

$ 1500

- Muebles y útiles - Instalaciones - Instrumental - Material perecedero (material de vidrio) - Gastos en personal - Gastos generales - Gastos impositivos, previsionales

$ 16280

$ 6826 $ 3954 $ 4000 $ 1500

UN LABORATORIO MEDIO PUEDE TENER 300 PACIENTES MENSUALES, CON UN PROMEDIO DE 4 ANÁLISIS POR PACIENTE ES DECIR: 1.200 ANÁLISIS MENSUALES.

GASTOS TOTALES MENSUALES = $ 16280 = $13,60 NUMERO DE ANALISIS MENSUALES 1.200 Esto constituye el valor de la UNIDAD DE GASTO MENSUAL.

Cálculo de gastos de Reactivos Elaborar un listado con los reactivos que se usan en el laboratorio para la realización de las prácticas seleccionadas. Calcular la unidad de insumo mensual: Para esto tener en cuenta: - Cantidad de prácticas realizadas (diaria y mensual) - Volumen del reactivo usado por práctica - Número de determinaciones por reactivo

Ejemplo: un kit de reactivo para XX de 200 determinaciones cuyo costo es de $ 170, entonces: Determino: - Rendimiento en meses (cuantos meses dura el producto) - Cuanto necesito en el mes (1/rendimiento) = unidades de consumo mensual - Multiplico por el costo del reactivo (unidades de consumo mensual valorizada) Entonces, de los 1.200 análisis que se realizan, 150 son XX, entonces:

Rendimiento en meses = 200/150 = 1,33 meses La unidad de consumo mensual es: 1/ 1,33 = 0,75 kits por mes. Unidades de consumo mensual valorizada: 0,75 x $170= $127,5

Una vez realizados todos los cálculos se realiza la sumatoria para obtener el gasto total de reactivos. Costo unitario en reactivo por práctica: Gasto total mensual de reactivos número de prácticas

Si el gasto fuese: $ 7.000 entonces: $7.000/1.200= $ 5,9 costo reactivo/práctica

Si hacemos 4 prácticas por paciente entonces: $5,9 x 4 = $24 costo/reactivo/paciente

Honorarios del profesional

Sueldo mensual/número de análisis: $4.000/1.200 = $ 3,33 honorarios/ análisis.

Determinación del gasto total Gastos infraestructura Gastos reactivos Honorarios Total

$13,6 $5,90 $3,33 $22,83

COSTO TOTAL MENSUAL:

Total x número de análisis $22,83x 1.200 = $27396

PARA QUE EL LABORATORIO SE SOSTENGA MONETARIAMENTE DEBE GANAR POR MES $27.396 COMO MINIMO

PRACTICAS Nomenclador-Arancel Acto bioquimico Hemograma Glucemia Uremia Orina Completa

COD.

1 475 412 902 711

U.B.

OSDE

3,00 3,00 1,50 1,50 2,50

NBU $ 9,20 $ 27,60 $ 27,60 $ 13,8 $ 13,8 $ 23

$105,7 x 300 =31.710

IOSE NBU $ 6,90 $ 20,70 $ 20,70 $ 10,35 $ 10,35 $ 17,25

$79,35x 300 = 23.805

GRACIA$$$$!!!