1

2

"Es el deber de todo ciudadano vigilar sobre la legítima inversión de las rentas públicas en beneficio de la sociedad, y para el gobierno nada será más útil ni más satisfactorio que corregir los abusos de la administración" Simón Bolívar Congreso de Angostura 15-02-1819

002

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)

 El MEF viene reformulando el Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), conforme al estándar internacional.  El PCG insumirá íntegramente los nuevos clasificadores presupuestarios.  La información que se genere a partir de los nuevos clasificadores y el PCG permitirá atender de manera sistemática las necesidades de información de los diferentes usuarios, nacionales y extranjeros. 4

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009) 1.1 Antecedentes  R. Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta el 31.12.97 (16 años)  R. CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a partir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (11 años)

5

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)

CARACTERÍSTICAS

 Exacta  Clara  Verdadera y fidedigna  Oportuna

6

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009) CARACTERÍSTICAS  Exacta.- responde a los datos consignados en documentos fuentes  Clara.- la información contable debe ser comprendida por los usuarios y no debe inducir a error.  Verdadera y fidedigna.- los registros y reportes deben expresar la real situación de los hechos económicos.  Oportuna.- disponible en el momento en que se requiera información.

Mg. CPC. Eryk M. Rodríguez G.

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)

Armonizar OBJETIVOS

Registrar  Formular  Obtener

8

Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)

OBJETIVOS Armonizar el registro de las operaciones financieras y presupuestarias.  Registrar los ingresos y gastos públicos conforme a las disposiciones legales vigentes.  Formular estados financieros que reflejen la imagen fiel de la situación financiera y los resultados de la gestión de los entes públicos.  Obtener información contable ordenada y confiable como medios de rendición de cuentas, que facilite las tareas de control y fiscalización a los organismos competentes

Mg. CPC. Eryk M. Rodríguez G.

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) • Acumula información sobre hechos económicos que una entidad debe registrar.

1 2 3

• Proporciona códigos para el registro de transacciones y la obtención de estados financieros. • Estandariza el registro de las transacciones de las entidades para proporcionar información.

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) G

C

SC-1

SC-2

SC-3

1101.030102 RDR

SUB CTA 3

1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1

1101 Caja y Bancos CUENTA

11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO

ESTRUCTURA Y

CUADRO DE Clasificación

12

ESTRUCTURA SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE GESTIÓN

Elemento

Elemento

1 2 3 9

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN

4 5 6

INGRESOS GASTOS RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento 8

PRESUPUESTO 13

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada)

Elemento 1 dígito

Grupo 1 dígito

Cuenta 2 dígitos

Sub Cuenta 1 2 dígitos

Códigos E

G

C

SC-1

SC-2

Sub Cuenta 2 2 dígitos

Sub Cuenta 3 2 dígitos

CATALOGO DE CUENTAS

SC-3 ACTIVO

1 1

3

ACTIVOS NO FINANCIEROS

1

3

01

1

3

01

02

1

3

01

02

01

1

3

01

02

01

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles 01

Vestuario, accesorios y prendas diversas

ESTRUCTURA ELEMENTO 1

ACTIVOS

CONCEPTO Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio

15

ESTRUCTURA ELEMENTO 2

PASIVOS

CONCEPTO Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

16

ESTRUCTURA ELEMENTO 3

PATRIMONIO

CONCEPTO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos

17

ESTRUCTURA ELEMENTO 4

INGRESOS PATRIMONIALES

CONCEPTO Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental

18

ESTRUCTURA ELEMENTO 5

GASTOS PATRIMONIA LES

CONCEPTO Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

19

ESTRUCTURA ELEMENTO

9

CONCEPTO

CUENTAS Registros de los derechos y DE ORDEN responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros. 20

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada)

Botón para búsqueda Listado de cuentas

Estado de la cuenta

Naturaleza de la cuenta Listado de sub cuentas

Componentes del Registro Contable Registros administrativos

Documentos entregados

Notas de contabilidad

Módulo Contable

Tabla de Operaciones La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.

Tabla de Operaciones Ciclo

+ Fase

+ Tipo de Operación

+ Clasificador

+ Plan de Cuentas

=

Tabla de Operaciones

Tabla de Operaciones Selección por Tipo de Operación Selección por Clasificador

Selección por Ciclo

Secuencial

Detalle de las cuentas por tipo

Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas

“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 de fecha 30 de enero de 2009, está interrelacionado con los clasificadores de ingresos y gastos del gobierno General en función al MEFP 2001 y contempla los estándares internacionales de contabilidad pública, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP 2001.”

Armonización de los Clasificadores de gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental Clasificador Presupuestal 2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 2 3 1 9 1 2 enseñanza 2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza

2 2 2 2

3 3 3 3

1 1 1 1

10 10 10 10

1 1 1 1 2 1 3

2 3 1 10 1 4

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros y equipo de uso zootécnico Material biológico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares

2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal

PLAN CONTABLE 1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 1 3 01 09 02 enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza

1 1 1 1

3 3 3 3

01 01 01 01

10 10 01 10 02 10 03

1 3 01 10 04 1 3 01 10 05 1 3 01 10 06

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros de uso zootécnico Material biológico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal Productos farmacéuticos de uso animal

Tipo de Operaciones del SIAF A - Encargo Interno

Entrega de dinero con cargo a de rendir cuentas a personal de la Entidad (no incluye viáticos).

AV - Encargo Interno para Viáticos

Entrega de dinero a personal de la Entidad con cargo a de rendir cuentas por viáticos.

C - Gasto-Fondo Fijo para Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones)

Registro de la Apertura y/o Ampliaciones del Fondo Fijo para Caja Chica, utilizado para las fuentes de financiamiento diferentes a Recursos Ordinarios.

E – Gasto - Encargo

Utilizado por aquellas UEs que otorgan encargos a Entidades que no cuentan con el SIAF-SP, o si tuviera no existe una cuenta Central de Encargos y cuentas de reversión SIAF.

EO – Encargo Otorgado

Para encargos otorgados a UEs que cuentan con el SIAF, aperturan una Cuenta Central de Encargo y Cuentas de Reversión.

N – Gasto Adquisición de Bienes y Servicios

Operaciones de gasto (adquisición de bienes o prestación de servicios) que afectan el presupuesto. El Proveedor es identificado por su RUC cuando es nacional o con un código de proveedor cuando es extranjero.

Tipo de Operaciones del SIAF OG – Gasto-Otros Gastos Definitivos (Sin Proveedor)

ON – Gasto-Planillas RC – Gasto-Fondo Caja Chica (Rendición y Reembolso)

Operaciones de gastos con afectación presupuestal, diferentes a Planillas. Ejemplo: Gastos Bancarios, Pagos de: Sentencias Judiciales, Subvenciones Sociales, Subvenciones Económicas, Cuotas a Organismos Internacionales, Suscripción de Acciones en Organismos Internacionales, etc. Pago de Planillas de Haberes, Pensionistas, Racionamiento, Movilidad, etc. Rendiciones del Fondo de Caja Chica, el Sistema controla que no supere 3 veces el monto del fondo. La última rendición se registra en el Expediente de la Apertura y/o Ampliación..

S – Sin Clasificador

Operaciones de gastos sin afectación presupuestal. etc.

SD – Servicio de Deuda

Pago de Deuda Pública, interna o externa, tanto el principal como los intereses.

TC- Transferencia entre Cuentas Bancarias

Transferencia entre sus Cuentas Bancarias, ya sea dentro de una misma Entidad Financiera o entre diferentes Entidades Financieras.

Tipo de Operaciones del SIAF TF – Transferencia Financiera Otorgada

Para el registro de Transferencias Financieras Otorgadas por las Entidades, identificando a la Entidad a quien se le otorga la transferencia.

Y – Ingreso-Operaciones Varias

Operaciones de Ingresos.

YC – Ingreso-Sin Clasificador

Operaciones de ingreso sin afectación presupuestal.

YF– Transferencia Financiera Recibida YG– Operación Gasto/Ingreso

Registro de la Transferencia Financiera Recibida, identificando a la UE quien le entregó la transferencia. Registro de operaciones sin afectación presupuestal que involucran gasto e ingresos, se registran en un mismo Expediente, por ejemplo: Encargos recibidos de FF distintas a FF-00, depósitos y giros realizados por error, etc.

YT–Ingreso Transferencia

Transferencias de ingresos de una UE a su Pliego o entre UEs. Convenio para la transferencia de parte de lo recaudado.

YV–IGV-Rebaja Ingresos X Pago a SUNAT

Pago del IGV a la SUNAT.

Notas de Contabilidad Complementarias

Notas de Contabilidad Complementarias

Selección de mes

Selección por Nota de Contabilidad

Notas de Contabilidad Complementarias Tipos de Contabilidad

Nota

de

Para poder explicar los tipos de notas de contabilidad, usaremos la base de datos del SIAF-SP (Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público), los cuales se han clasificado en 17 grupos

a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. p. q.

010000 Asiento de Apertura 020000 Movimiento de Bienes 030000 Cargas Diferidas 040000 Ingresos Varios 050000 Gastos Varios 060000 Deuda 070000 Costo de Ventas 080000 Transferencias 090000 Provisiones 100000 Otras Operaciones Complementarias 120000 Regularización Patrimonial 130000 Asientos de Cierre 140000 Cuentas de Orden 150000 Asientos de Fusión Extinción, Adscripción/Cierre Contable 170000 Asientos de Fusión Extinción, Adscripción/Cierre Contable 180000 Saneamiento Contable 190000 Ajustes de ejercicios – Cuentas Patrimoniales

Notas de Contabilidad Complementarias

Operaciones Reciprocas en el Sector Público

Operaciones Recíprocas entre Entidades Públicas, registro y proceso Asiento de Reapertura - Registros con Tipo/Oper=“N” - Entidades Financieras Públicas - Impuesto a la Renta - Régimen de Prestaciones de Salud - Sistema Nacional de Pensiones Avance de Operaciones Recíprocas

Entidades y Empresas Públicas RUC 1101.03, 1101.0501, 1101.07 B/N y Cajas Municipales 2101.0102, 2101.0103, 2101.0104, 2101.010501, 2101.010503 y 2101.010504 SUNAT 2101.030101 EsSALUD 2101.0302 ONP SUNAT (Captadora) SUNAT (Gastadora)

Pre Cierre Financiero

Reporte: Operaciones Recíprocas (Avance)

36

Operaciones Reciprocas en el Sector Público Concepto Son aquellos saldos y eventos económicos que se realizan en un grupo de entidades y/o de entidades de un grupo con entidades de otros grupos pertenecientes al sector público.

37

PERÚ

Ministerio de Economía y Finanzas

Viceministro de Hacienda

Dirección General de Contabilidad Pública

Formatos de Operaciones Recíprocas 1)

OA-3

Reporte de saldos de cuentas de Activo

2)

ANEXO OA-3

Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE)

3)

OA-3A

Reporte de saldos de cuentas del Pasivo

4)

ANEXO OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE)

5)

OA-3B

6)

ANEXO OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión (UE)

Reporte de saldos de cuentas de Gestión

Captura información de saldos y eventos económicos entre entidades del sector público con el objetivo de eliminar las transacciones y saldos recíprocos en el proceso de la consolidación de los estados financieros. 38

PERÚ

Ministerio de Economía y Finanzas

Viceministro de Hacienda

Dirección General de Contabilidad Pública

Integración y Consolidación Integración Es un proceso de reunión de datos que elaboran y transmiten las Unidades Institucionales del Sector Público

Consolidación La consolidación es un método mediante el cual los datos de un conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de una sola entidad.

Objetivo de la Consolidación Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimación de los ingresos y gastos en el nivel de consolidación del sector público 39

PERÚ

Ministerio de Economía y Finanzas

Viceministro de Hacienda

Dirección General de Contabilidad Pública

Acta de conciliación Es el reporte de confirmación de saldos de operaciones recíprocas que cada entidad obtiene de la Web de conciliaciones.

40

Finalidad de la Consolidación Sirve como instrumento para un mejor análisis de la política fiscal y para la comparabilidad internacional de las estadísticas fiscales del sector público

Tipos de consolidación Intragubernamental, consolidación dentro de un nivel Intergubernamental, consolidación entre niveles La consolidación debe ser simétrica

¿Que se debe consolidar? Se debe consolidar los eventos que tienen lugar entre componentes del conjunto de entidades del sector público, tales como: 41

Donaciones. Transacciones en activos y pasivos financieros. Ingresos y gastos por concepto de intereses. Los impuestos. Compra o venta de bienes y servicios Convenio traspasos de recursos

42

Consolidación Coherente La eliminación debe hacerse de forma coherente Conocer los tipos de transacción Conocer las cuentas contables que intervienen Conocer la dinámica de las cuentas contables que intervienen en la operación Conocer las entidades que intervienen en la transacción reciproca Conocer los diferentes Planes de Cuentas Contables Las entidades deben registrar en base devengado 43

Problemas que plantea el proceso de consolidación Planes de Cuentas contables diferentes. Declaración de distintos valores por parte de las

entidades y la gran cantidad de unidades y eventos. Registros en distintos períodos. Relación con otra entidad, que no corresponde. Proyectos de inversión. No registrados.

Saldos registrados en Cuentas de Orden. 44

Precisiones en los reportes de operaciones recíprocas • Las entidades consignarán las cifras que figuran en sus registros. • Las entidades consignarán los montos que informan en las rubros de sus estados financieros.

• De presentarse diferencias en los montos informados se explicarán las razones en las actas de conciliación. • El universo de entidades se encuentra incluido en los formatos

de los Otros Anexos (OAS) para operaciones recíprocas. 45

Precisiones en los reportes de operaciones recíprocas • El llenado y la conciliación de la información se efectuará a nivel de Unidad Ejecutora. • La Unidad Ejecutora podrá modificar sus reportes ingresando en el SIAF-SP como Pliego y cancelar el cierre a Unidad Ejecutora. • La responsabilidad del registro en el SIAF-SP de los anexos de reporte de las operaciones recíprocas corresponde al contador de la Unidad Ejecutora y al contador del pliego por la supervisión. • Las contribuciones como empleador al seguro social, se consideran como gastos de remuneraciones. 46

Trasmisión , migración y conciliación de Operac. Recíprocas Unidad Ejecutora

Anexo Reporte de Operaciones Reciprocas: OA 3 Activo OA 3A Pas.Pat OA 3B Ing.Gast

Trasmite

Informa

Pliego

Dirección de Análisis Consolidación (SICON Consolidado)

y Migración

Web de Conciliación

:

-Procesa los saldos con reciprocidad, relacionando las entidades involucradas con la transacción o el saldo -Procesa las cuentas contables con operación reciproca -Procesa el resumen de los saldos a eliminar 47

Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística

Información Financiera Integrada a nivel de: Gob.Naciona l Gob.Regiona lGob. Locales Empresas

InformaciónF inanciera integrada a nivel de: Sector Público

Saldos Recíprocos a eliminar y el ajuste de las Transferencias Interinstitucional

Información Financiera Consolidada

48

¿Cómo se realiza la consolidación? Introduciendo en la Hoja de Trabajo los montos a ser eliminados, con signo opuesto, en una columna llamada “ajuste por consolidación”. Las transacciones se integran y luego se consolidan eliminando todos los flujos recíprocos que se registran en las cuentas contables de ingresos y gastos. Todos los saldos de los rubros del Estado de Situación Financiera se integran y luego se consolidan eliminando los saldos de las cuentas recíprocas de los activos y pasivos de entidades pertenecientes al grupo cuyos datos se están consolidando. Para ello, se debe mantener el equilibrio de saldos y transacciones, eliminando en ambos lados de cada transacción y tenencia de saldos. 49

Operaciones Reciprocas Notas de Contabilidad Complementarias

Estado de Situación Financiera 2013 Ministerio de Economía y Finanzas

Rubros

M.P Puno

G.R. Puno

MEF

ESF. Sector Público 2 013

Ajust. E.Sanea. Bco. Integrado Consolid. Consolid. Puno Nación

Activo

E. y equi. efect.

1,000 3,000

Ctas. por cob.

2,500

Inversiones

Tot. activo

3,000

7,500

15,000

-7,500

7,500

1,800

2,000

6,300

-4,300

2,000

10,300

-10,300

0

6,700

-5,100

1,600

10,300

Ots.ctas.cob. L/P

Inm.maqu. equ.

500

5,100

1,600

8,300

9,000

9,500

43,300

21,800 11,500 13,900

15,400

19,000

81,600

-19,900

54,400

7,500

7,500

-7,500

0

4,300

-4,300

0

7,100

-5,100

2,000

3,000

-3,000

0

8,000 8,500

43,300

Pasivo Oblig.con el púb.

Ctas por pagar

1,800 2,500

Adeu. y oblig.L/P

5,100

2,000

Patrimonio Capital

Hda.nac. adic Result. acumul.

3,000

17,300 8,500 10,300 2,700

500

3,600

36,100

36,100 7,300

9,500

23,600

-7,300

16,300

51

Estado de Gestión 2013 Ministerio Rubros de Economía y Finanzas

M.P Puno

E.de G.Sector Púb. 2013

G.R. Sunat Sunat E.Serv.pub Ajust. Consolid integrado Puno ( gast.) (capt) Elect.Puno consolid

Ingresos

Ing. Tributarios Ing. no trib.y ventas(A)

12,700

Trasp. y remesas rec. Donac. recibidas Tot.Ing. Costos y Gastos Costo de venta Gastos administ. (B) Gastos en bs. y serv. Gastos de personal Donac. otorgadas Estim.y prov.del ejerc. Tot.Costos y Gastos Result, del ejercicio.

25,000

12,000 10,000

16,000

30,000

26,000

2,000

39,700

97,000

-12,700

109,000

56,000

-11,900

44,100

51,000 500

48,000

121,700

51,000

2,500

-2,000

500

16,500

97,000

30,000

231,200

-26,600

204,600

30

1,900

11,450

13,380

-13,350

30

4,000

4,000

-1,250

2,750

-10,000

11,000

5,000

5,000

11,000

21,000

1,500

1,600

1,600

4,700

2,000

2,000

4,700 -2,000

0

1,000

1,200

1,650

1,500

7,500

9,800

14,280

3,400

15,450

50,430

-26,600

23,830

32,200

38,200

2,220

93,600

14,550

180,770

0

180,770

A) Operac.recíproca: 1900 y 10 000 B) Operac.reciproca: 1 250

5,350

5,350

52

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias En la ventana ‘Notas de Contabilidad’, esta incorporado la columna ‘R’ donde se visualiza el indicador ‘S’ si la Sub Cuenta seleccionada está relacionada a una Operación Reciproca y ‘N’ cuando la sub cuenta seleccionada no está relacionada a una Operación Reciproca.

En la parte inferior de la Nota Contable, se puede leer el siguiente mensaje: ‘Nota: Recuerde, debe ingresar RUC en la subcuenta contable que tenga el indicador “S” de Operación Reciproca’.

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias En una Nota Contable, si una Sub Cuenta tiene el Indicador ‘S’, y corresponde a una Operación Recíproca con alguna(s) Entidad(es) del Sector Publico, debe registrarse dicha entidad(es) en la Sub Cuenta correspondiente, de acuerdo al siguiente procedimiento

a) Ubicar el cursor en la Sub Cuenta con el indicador ‘S’ y dar doble clic.

Dar doble Clic

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias b) El Sistema presentará la ventana ‘Registro de Entidad’, donde se dará clic en el botón Insertar Entidad. Dar doble Clic

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias c) El Sistema presenta la ventana ‘Ayuda: Entidad’, donde se seleccionará la Entidad correspondiente dando clic en el botón “Ingresar texto a buscar”, para activar el campo ‘Texto a Buscar’.

Luego de efectuar la búsqueda por Número de RUC o por el Nombre de la Entidad, dar clic en el botón ACEPTAR, seleccionamos a la Entidad.

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias d) Una vez seleccionada la Entidad, se debe consignar el monto de la reciprocidad, la misma que no debe exceder el monto de la Sub Cuenta seleccionada. Cabe precisar que se puede seleccionar mas de una entidad.

Registro de Operaciones Reciprocas en las Notas de Contabilidad Complementarias e) En la ventana ‘Notas de Contabilidad’, el indicador de la Sub Cuenta cambiará a color azul.

Método de lo devengado • Las transacciones son reconocidas cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente). Los elementos reconocidos por el método contable de lo devengado son: activo, pasivo, activo neto/patrimonio, ingresos y gastos. Activo • Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio. Pasivo • Obligaciones presentes que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Activo Neto/Patrimonio • Participación residual que queda sobre los activos, después de deducir todos los pasivos.

Balance General Pasivo y Patrimonio

Activos Bienes

Derechos

¿Cuánto tiene?

Otros

Obligaciones

Hacienda Nacional

¿Cuánto debe?

Acceso Modulo Contable Unidad Ejecutora

Modulo Contable Contabiliza Compromiso Anual

Contabilización de Compromiso Anual Selección por Número de Certificado Selección por mes

Selección por Tipo de Operación, Fuente de Financiamiento y tipo de Documento

Contabilización de Registro SIAF

Selección por Expediente SIAF

Selección por mes

Selección por Tipo de Operación, Fuente de Financiamiento y tipo de Documento

Contabilización de Registro SIAF Fases del Gasto Devengado

Clasificador del Gasto

Numero de Documento

Tipo de Operación

Importe del Gasto ejecutado

Secuencial de Cuenta Contable

Fecha de Registro

Asiento Contable

Cuentas según Tabla de Operaciones

Contabilización de Devengados con Autorización de Giro

Mejor Fecha de Devengado

Fecha de Documento Gasto Devengado

Notas de Contabilidad

Selección de mes

Selección por Nota de Contabilidad

Contabilización de Documentos Entregados

Selección de mes

Búsqueda por Registro SIAF

Aquí se contabiliza los cheques entregados a los proveedores, los mismos que serán cancelados al momento de contabilizar la Fase Pagado, utilizando las cuentas de orden.

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República por las Entidades Gubernamentales del Estado

69

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Las entidades del Sector Público comprendidas en el alcance de la presente Directiva presentaran al Cierre de cada ejercicio fiscal la información siguiente: Información Financiera Estados Financieros Comparativos EF-1 Estado de Situación Financiera EF-2 Estado de Gestión EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto EF-4 Estado de Flujos de Efectivo • •

Notas a los Estados Financieros Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General, Estado de Gestión y Estado de Flujos de Efectivo

70

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Anexos a los Estados Financieros • • • • • • • • • • • • • • • •

AF-1 Inversiones AF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos AF-2A Vehículos, Maquinarias y Otros AF-3 Depreciación, Amortización y Agotamiento AF-4 Otras Cuentas del Activo AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales AF-6 Ingresos Diferidos AF-7 Hacienda Nacional Adicional AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades. AF-8A Concesiones, Usufructo y Otros. AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados. AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la DGETP AF-10 DDJJ: Libros de Contabilidad, Estimac., Prov., Conc.de Saldos e Inv. y Otros AF-11 DDJJ: Funcionarios Responsables de la Elaborac.y Susc.de la Inform.Cont. y Complem. AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas 71

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Otros Anexos Financieros • Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público / Anexo OA-3. • OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público / Anexo OA-3A. • OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público / Anexo OA-3B • Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas por Operaciones Recíprocas. Otros Reportes para Fines Estadísticos • OA-1 Control de Obligaciones Previsionales. • OA-2 Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros • OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público. • OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público. • OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, DL No 20530 y 19990. • OA-7 Registro de Contadores del Sector Público.

72

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Información de Ejecución Presupuestaria Estados Presupuestarios - EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Anexos del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por específicas). - EP-2 Estado de Fuente y Uso de Fondos. Información Complementaria • HT-1 Balance Constructivo • Actas de Conciliación: - Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la DGETP. - Los Gobierno Locales, además deberán cumplir con presentar el Anexo Nº 9

73

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Información Presupuestaria

• • • • • •

Estados Presupuestarios PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos - PP-1 (a nivel específico). PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos - PP-2 (a nivel específico). EP-3 Clasificación Funcional del Gasto EP-4 Distribución Geográfica del Gasto Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Notas a los Estados Presupuestarios Las notas a los estados presupuestarios incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior.1 74

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Información Presupuestaria Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados • •

PPR-G1 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados PPR-G2 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados por Fuente de Financiamiento • PPR-G3 Clasificación Funcional Programática de la Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados Análisis del Presupuesto de Gastos por Resultados

75

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas •

PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Proyectos. - Anexo PI-1A Adquisición de Activos No Financieros – (1) Actividades. - Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública - Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos. - Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros. Formato A y Formato B • PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública. • PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras.

76

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 Información sobre Gasto Social • GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social (GS). Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecución del Ppto. en GS (Gastos no incluidos en GS-1). Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de GS. Formato A y Formato B. • GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de GS. • GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de GS. Análisis del GS considerando metas físicas y financieras Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas • TFR Transferencias Financieras Recibidas • TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas • TFO-2 Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas • TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas • Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado. 77

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 “Cierre Contable y presentación de Información” Direcciones u Oficinas Responsables de la Elaboración de la Información Contable en las Entidades Públicas

Las Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública o la que haga sus veces, Oficina de Proyectos de Inversión Pública u otras áreas competentes, proporcionarán información en forma obligatoria a las oficinas responsables antes indicadas para completar con la información requerida y dar cumplimiento a la presente Directiva.

MEMORIA ANUAL Corresponde presentarlo a la Alta Dirección de cada Entidad Pública.

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 “Cierre Contable y presentación de Información” Medios para la presentación de la información contable (Aplicativos WEB) Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria

Las entidades del GN, GR, GL efectuarán el cierre contable para la elaboración de la Cuenta General de la República a través del” utilizando el link https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/

SIAF - Módulo Contable Transferencias Financieras

Las Entidades del Sector Público efectuarán el cierre de las Transferencias Financieras a través del link http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp

Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas

Las Entidades del Sector Público realizarán la conciliación y generación del Acta de Conciliación por operaciones recíprocas ingresando al link http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 “Cierre Contable y presentación de Información” Medios para la presentación de la información contable (Aplicativos WEB) Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras - SISTRAN

Sistema de Saneamiento Contable - SISCO

Módulo de Revaluación de Edificios y Terrenos

Las Entidades del Sector Público realizarán la conciliación de las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas, ingresando al link http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp

El registro de las acciones de Saneamiento Contable se efectuará ingresando al link http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp

El registro y envío de la información de la “Modificación de Vida Útil de Edificios y la Revaluación de Edificios y Terrenos, se efectuará ingresando al link https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 “Cierre Contable y presentación de Información” ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas de balance, considerando fundamentalmente lo siguiente:       

Arqueo de fondos y valores Conciliaciones bancarias Inventario físico de bienes en almacén Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros Inventario físico de edificios y estructuras Inventario físico de bienes no depreciables Los inventarios de propiedad, planta y equipo pueden ser efectuados por el personal competente de la entidad o se puede hacer con contratación de terceros.  Otros

Directiva Nº 007-2014-EF/51.01 “Cierre Contable y presentación de Información” ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual tales como depreciación, estimación para incobrables, estimación para vacaciones, entre otros, a excepción de las Estimaciones para Obligaciones Previsionales que son de periodicidad anual de conformidad con los lineamientos emitidos por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Los responsables de la Dirección de Presupuesto o el que haga sus veces en la Entidad, deben realizar el registro de las metas físicas de proyectos de inversión y gasto social hasta el segundo semestre del ejercicio fiscal a rendir, a fin de cumplir con el artículo 26º numeral 3 literal g) y f) de la Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, de manera que reflejen la imagen fiel del avance de las metas físicas programadas y ejecutadas en el ejercicio, debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de diciembre de 20… y 20… (EN NUEVOS SOLES)

20…

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

20…

20…

PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Nota 3

1101.01, 1101.02, 1101.03, 1101.04, 1101.08, 1101.11, 1101.12, [1102-(1102.99)]

Inversiones Disponibles

Nota 4

1102 - (1102.99)

Obligaciones Tesoro Público

Sobregiros Bancarios

Nota 16

2105

Nota 17

1101.030103, 1101.030108, 1101.030109, 1101.030110, 1101.040101, 1101.040102, 1101.040105, 1101.1201

Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 5

1201 - (1201.0304) - [1209.01, 1209.0301], 2103.0102

Cuentas por Pagar a Proveedores

Nota 18

1201.0304+2103.01 (2103.0102) + 2103.02 + 2103.03 (2103.04, 2103.98, 2103.99)

Otras Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 6

1202 - (1202.0803), 1203 - [1209.02, 1209.0302, 1209.04], 2101.010501, 2101.010502, 2101.010505

Impuestos, Contribuciones y Otros

Nota 19

2101 (2101.010501*, 2101.010502, 2101.010505)

Remuneraciones y Beneficios Sociales

Nota 20

2102 - (1202.0803), (2102.05)

Obligaciones Previsionales

Nota 21

2102.05

Operaciones de Crédito

Nota 22

2201

Parte Cte. Deudas a Largo Plazo

Nota 23

2103.04 + 2103.98 + 2301 + 2302

Otras Cuentas del Pasivo

Nota 24

2103.99 (2103.9903) + 2104 (2104.04)

Inventarios (Neto)

20…

PASIVO CORRIENTE

1301 a 1309 - [1310]

Nota 7

Servicios y Otros Pagados por Anticipado

Nota 8

1205.01, 1205.02, 1205.03, 1205.05

Otras Cuentas del Activo

Nota 9

1204, 1205.04, 1205.0601, 1205.07, 1205.98, 1205.99, 1206

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

Nota 25

2301 + 2302 + 2103.04

Cuentas por Pagar a Proveedores

Nota 26

2103 (2103.03, 2103.04, 2103.0102, 2103.98, 2103.99)

Beneficios Sociales

Nota 27

2102.03 - (1202.0803)

Obligaciones Previsionales

Nota 28

Provisiones

Nota 29

2401

Otras Cuentas del Pasivo

Nota 30

2101 Vigentes + 2103.99 (2103.9903) + 2104 (2104.04)

Ingresos Diferidos

Nota 31

2501

Hacienda Nacional

Nota 32

Hacienda Nacional Adicional

Nota 33

Resultados No Realizados

Nota 34

Resultados Acumulados

Nota 35

3101 3201 3001 3401, 6101.0201, 6101.0202

PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Nota 10

[1201.010101, 1201.010201, 1201.0201, [(1201.03-1201.0304)], 1201.04, 1201.98, 1201.99] - (1209.01, 1209.0301)

Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo

Nota 11

1202 - (1202.0803) - (1209.02, 1209.0302), 1203 - (1209.04)

Inversiones (Neto)

Nota 12

1401 - [1401.99], 1402 - [1402.99]

Propiedades de Inversión

Nota 13

1509

Propiedades, Planta y Equipo (Neto)

Nota 14

Otras Cuentas del Activo (Neto)

Nota 15

1501 - (1508.01, 1510), 1502, (1503 - (1508.02) (1503.05)) 1101.05, 1101.07, 1102.99, 1204, 1205.04, 1205.0601, 1205.98, 1503,05, 1504, 1505 - [1508.0301], 1506, 1507 - [1508.0301, 1508.0302, 1508.04]

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

2102.05

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO PATRIMONIO

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

Cuentas de Orden

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Nota 36

Cuentas de Orden

Nota 36

*2101.010501 cuando el sado representa crédito fiscal 2101.010502 y 2101.010505 son cuentas q representan crédito f. paréntesis sin signo menos no comprende las cuentas indicadas. ………………………..

……………………………

CONTADOR GENERAL

DIRECTOR GENERAL

MAT.N°

DE ADMINISTRACION

…………………….. TITULAR DE LA ENTIDAD

Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros

83

Cuentas Presupuestarias

84

Conciliación de Cuentas de Enlace

85

Estados Financieros

86

Sistemas que integran la Administración Financiera Módulo Contable

87

Sistemas que integran la Administración Financiera Módulo Contable

88

Sistemas que integran la Administración Financiera Módulo Contable

89

Sistemas que integran la Administración Financiera Módulo Contable

90

Sistemas que integran la Administración Financiera Módulo Contable

91

TRANSACIONES PATRIMONIALES Y DE GESTIÓN REGISTRO, PROCESAMIENTO E INFORMES D.N.P.P. MARCO PRESUPUESTAL Presupuesto Inicial Modificaciones Presupuestarias

PP- 1 Progr. Ingresos PP- 2 Program. Gastos

Registro Presupuestario

EP - 3 Clasificación Funcional Gasto EP - 4 Distribución Geográfica Gasto

Registro Contable Registro Notas Contables Libros Principales y Auxiliares

Balance de Comprobación

F-3 Estado Cambios Patrimonio Neto F-4 Estado Flujos de Efectivo AF - 1 Inversiones

HT – 1 Balance Constructivo

PI - 1 Invers. Ejec. y Metas EP - 1 Ejecución del Presupuesto EP - 2 Fuentes y Usos AF - 9 Fondos Tesoro

AF - 2 Inmueb. Maquin. y Equipo

• Libro Diario • Libro Mayor • Auxiliar Estàndar • Otros libros

F–2 Estado de Gestión

PI - 2 Invers.Clasif.Func.

GS – 4 Program. Espec. de Desarollo. Actas de Conciliaciones

OA – 3 Recíprocas Activo OA – 3A Recíprocas Pasivo y Patrimonio

AF - 2A Infraest. Pública

Hoja de Trabajo

F–1 Balance General

PI - 3 Invers. Distr.Geogr. GS - 1 G. Soc. Meta Física G2 - 2 G.Soc. Clasif.Func. GS - 3 Gto.Soc. Distrib. Geográfica

OA - 1 Obligaciones Previsionales OA – 2 Contingencias

OA - 3B Recíprocas Gestión AF - 3 OA -4 Depreciación y Gastos de Agotamiento Personal AF - 4 OA – 5 Otra Ctas. Activo Estadística del Personal AF - 5 Provisión OA - 6 Benefic. Sociales Trabaj. y Pens. 19990 y 20530 AF - 6 OA – 7 Ingr. Diferidos Registro de AF - 7 Contadores Hacienda Adicional AF - 10 Declarac. Jurada AF - 11 Funcionarios Autorizados AF - 12 Transfer. Ctes. Recibidas

NOTAS A LOS EE.FF. INFORME DE Y ANEXOS AUDITORÍA Y MEMORIA

AF - 13 Transfer. Ctes. Otorgadas

RENDICIÓN DE CUENTAS Y SUS REPORTES

92

“No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”.

Dr. Oscar Pajuelo Ramírez.