REFORMA FISCAL DE LOS EUA Y SUS EFECTOS EN LATINOAMERICA Enrique Hernández Pedro Corona Raul Villarreal 18 de abril de 2018 0
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AVISO La información contenida en estos materiales es para fines informativos e ilustrativos únicamente, y no constituye asesoría legal o fiscal. Esta información no debe ser utilizada como substituto de servicios profesionales. En caso de requerir asesoría legal o fiscal, se deben buscar los servicios de un asesor calificado y autorizado para ejercer en los EUA.
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AGENDA A. Proceso Legislativo B. Cambios Personas Físicas ó Individuos C. Cambios Personas Morales ó Jurídicas D. Aspectos Internacionales
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A. Proceso Legislativo
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PRECEDENTES: REFORMA DE 1986 La ultima vez que se hizo una reforma significativa fue en 1986 (Reagan) El proceso legislativo duro 13 meses Participantes en proceso de 1986 indican que “se alinearon los astros” para llevar a cabo la reforma
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B. Cambios Personas Físicas o Individuos
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C. Cambios Personas Morales o Jurídicas
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20%
50% 27
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D. Aspectos Internacionales
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21%
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PARTICIPATION EXEMPTION DRD – DIVIDEND RECEIVED DEDUCTION 10% Voto/Valor en Corporación Extranjera Periodo de tenencia: 366/731 días NO ACREDITAMIENTO INDIRECTO NO APLICA A DIVIDENDOS “HÍBRIDOS” Deducibles en el extranjero GANANCIAS DE CAPITAL SÍ ESTÁN GRAVADAS Dividendos exentos, no ganancias de capital I.e., permite pérdidas por ventas de acciones
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¿SE PUEDE HABLAR DE UN SISTEMA “TERRITORIAL”? Conserva (y fortalece) Reglas Antidiferimiento Subpart F (Refipres) PFIC
Conserva Sistema de Renta Mundial
Intereses y Regalías de Subsidiarias Extranjeras siguen Gravadas
Ganancias de Capital por venta de acciones en corporaciones extranjeras sí están gravadas
Tanto para personas físicas y corporaciones “Sucursales” en el extranjero siguen gravadas Reglas “Check-the-Box” permiten utilizar sucursales 35
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¿TRANSPARENTE O NO-TRANSPARENTE ? Transparente (SRL
)
No- Transparente(SA)
Utilidad Neta
$1,000,000
$1,000,000
ISR Mx @30%
$300,000
$300,000
Dividendo
$700,000
$700,000
$0
$0
(370,000-300,000) =70,000
$140,000
Otros Impuestos EUA
$54,360
$26,600
Total Impuestos
$424,360
$466,600
42.44%
46.66%
ISR EUA - Corp ISR EUA - PF
Tasa Efectiva
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EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y “REPATRIACIÓN” FORZOSA: IMPLICACIONES EN MÉXICO
ANÁLISIS “CORPORACIÓN” VS. “SUBSIDIARIA” (CTBE)
TRANSFERENCIA DE FONDOS
Momento de acumulación
Distribución de recursos en México
Acreditamiento de impuestos FTC Carryover
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EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y “REPATRIACIÓN” FORZOSA: PAGO EN PARCIALIDADES
Primeras 5 Parcialidades
Sexta Parcialidad
Séptima ParciIalidad
Octava Parcialidad
8%
15%
20%
25%
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EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y “REPATRIACIÓN” FORZOSA: PAGO EN PARCIALIDADES
Elección de pago en parcialidades en día de presentación de declaración 2017 Pago debe hacerse en fecha de presentación sin extensión Tipo of Contribuyente
Fecha Original de Presentación
Fecha con Extención
Personas Físicas
18 de abril de 2018
15 de octubre de 2018
Personas Físicas No Residentes
15 de junio de 2018
15 de octubre de 2018
Partnerships
15 de marzo de 2018
17 de septiembre de 2018
Corporaciones C
17 de abril 2018
1 de octubre de, 2018
Corporaciones S
15 de marzo de 2018
17 de septiembre de 2018
Trusts y Sucesiones
18 de abril de 2018
1 de octubre de 2018
Falta de pago hace exigible saldo por pagar 40
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GILTI
10% TASAS
TASAS
10.5%
13.125%
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EJEMPLO GILTI ForeignCo con activos tangibles de $1M.
130k – 100k (10% de retorno tangibles)
Utilidades de $130k
= 30K GILTI
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FDII Exportación de Bienes Servicios
US CORP
ISR @ 13.125% LatAm CORP
Pagos $$$
Deducción @ 30% 50
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INTERESES, BEPS Y OTROS TEMAS: IMPLICACIONES EN MÉXICO
Pagos a partes relacionadas en MX (e.g., servicios) GILTI: Cambio de Maquinaria y Equipo a Maquiladora Incremente los activos tangibles en el extranjero Operación gravable (no exención a partir de 2018) FDII: Licencia de Intangibles desde los EUA 53
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Conclusiones, Predicciones y Apuestas
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"I think nobody knows more about taxes than I do, maybe in the history of the world. Nobody knows more about taxes." — Donald J. Trump, Mayo 2016, (Associated Press)
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Contacto:
Enrique Hernandez Pulido
Pedro E. Corona de la Fuente
Raul Villarreal Garza
[email protected]
[email protected]
[email protected]
T. +1 (619) 515-3240
T. +1 (619) 515-3272
T. +1 (619) 525-3874
@ehrdz
@PedroECorona
@RaulVGZA
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