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C. P. Jorge Magaña García
47 UNIDAD V.- Cierre del Ejercicio y Estados Financieros Asientos de Cierre Algunos autores lo denominan “asientos de liquidación de cuentas de resultados” y otros les llaman “asientos de pérdidas y ganancias”. Estos asientos se realizan al terminar el ejercicio de la empresa, los saldos se toman de la Balanza de comprobación y consisten en transferir los saldos de las cuenta de resultados a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, con el objetivo de determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio obtenida por la empresa. El traspaso de los saldos de las cuentas de resultados a la de Pérdidas y Ganancias es recomendable hacerlo a través de dos asientos de la siguiente manera:
En el primero se transfieren los saldos acreedores y En el segundo se transfieren los saldos deudores.
El primer asiento quedaría de la siguiente manera: Debe Ventas
Haber
$
X
$ $
X X
Productos financieros Otros productos Pérdidas y Ganancias
$
X
El segundo asiento quedaría de la siguiente manera: Debe Pérdidas y Ganancias
$
Haber X
Costo de Ventas
$
X
Gastos de Venta
$
X
Gastos de Administración
$
X
$ $
X X
Gastos Financieros) Otros Gastos
C. P. Jorge Magaña García
48 Después de las transferencias de los saldos de las cuentas de resultados a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, las cuentas de resultados quedan saldadas, en el caso de la cuenta de Pérdidas y Ganancias, si esta resulta con un saldo deudor eso significará que la empresa obtuvo una pérdida en el ejercicio, en el caso de que el saldo sea acreedor, este representará una utilidad obtenida en el ejercicio.
En el caso de que la empresa haya obtenido una pérdida, enseguida se hará el siguiente asiento: Debe Utilidad o Pérdida del ejercicio Pérdidas y Ganancias
$
Haber X $
X
En el caso de que la empresa haya obtenido una ganancia, entonces se hará el siguiente asiento: Debe Pérdidas y Ganancias Utilidad o perdida del ejercicio del ejercicio
$
Haber X $
X
Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias Concepto.- Es un estado financiero básico en el que se determina la utilidad o pérdida neta resultante de los ingresos, costos y gastos realizados por la empresa durante el ejercicio. La información del Estado de Resultados complementa el Estado de Situación Financiera o Balanza General El Estado de Resultados es un estado financiero dinámico porque presenta las operaciones de la empresa realizadas en un ejercicio.
Estado de Situación Financiera o Balance General Concepto.- Es el estado Financiero que muestra la situación financiera de una entidad económica en una fecha determinadas. El Estado de Situación financiera es un estado financiero estático porque presenta la situación financiera de una empresa en un momento determinado.
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49 El Estado de Situación Financiera se puede elaborar considerando dos maneras de presentación: a. En Forma de Cuenta.- En este formato el estado financiero se presenta un dos partes, de manera similar a un esquema de Mayor, en la parte izquierda se presentan los saldos delas cuentas de Activo y en la parte derecha los saldos de las cuentas de Pasivo y de Capital Contable b. En forma de Reporte.- En este formato, los saldos de las cuentas se presentan en una relación (es decir en forma vertical) empezando con los saldos de las cuentas de Activo, después las de Pasivo y finalmente las de Capital Contable.
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50 Práctica 15. Elaboración de Asientos de liquidación y Estados Financieros Instrucciones: con los saldos que aparecen en la balanza elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera, así como los asientos de liquidación de las cuentas de resultados.
Comercializadora del Centro S. A. de C. V. Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2017 Haber
Debe
Bancos
$
600,000.00
Clientes
$
450,000.00
Documentos por cobrar
$
30,000.00
Deudores
$
150,000.00
Almacén
$
250,000.00
Terrenos -
$
600,000.00
Edificios
$
1,200,000.00
Depreciación acumulada de Edificios
Haber
$
120,000.00
$
13,000.00
$
110,000.00
$
70,000.00
Amortización Acumulada de Gastos de Instalación -
$
15,000.00
Proveedores
$
350,000.00
Acreedores
$
170,000.00
Documentos por pagar
$
40,000.00
Impuestos por Pagar -
$
60,000.00
Rentas Cobradas por Anticipado
$
100,000.00
Documentos por pagar a largo plazo
$
60,000.00
Acreedores Hipotecarios
$
760,000.00
$ $
2,240,000.00 900,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina
$
130,000.00
Depreciación acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte -
$
450,000.00
Depreciación Acumulada de equipo de transporte Equipo de Cómputo -
$
240,000.00
Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo Rentas Pagadas por Anticipado
$
40,000.00
Gastos de Instalación
$
300,000.00
Capital Social Ventas Costo de Ventas -
$
450,000.00
Gastos de Venta
$
50,000.00
C. P. Jorge Magaña García
51 3 Gastos de Administración Gastos financieros
$ $
45,000.00 25,000.00
Productos Financieros Otros Gastos Otros Productos -
$
Sumas
$
C. P. Jorge Magaña García
$
7,000.00
$
10,000.00
$
5,025,000.00
15,000.00
5,025,000.00
52 Práctica 16. Elaboración de Asientos de liquidación y Estados Financieros Instrucciones: con los saldos que aparecen en la balanza elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera, así como los asientos de liquidación de las cuentas de resultados. DISTRIBUIDORA MEXICANA, S. A. Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2017
Saldos Cuentas
Deudor
Capital Social. Bancos.
$ 1,725,000.00 $ 500,000.00
Proveedores. Clientes.
$
IVA Acreditable.
$
$
100,000.00
$
150,000.00
$
180,000.00
70,000.00
$ 100,000.00
IVA Trasladado Documentos por cobrar.
200,000.00
20,000.00
IVA por Trasladar. IVA por Acreditar
$ $ 250,000.00
Acreedores Deudores.
Acreedores
$ 100,000.00
Documentos por pagar.
$ 110,000.00
Almacén.
$ 300,000.00
Terrenos.
$1,500,000.00
Documentos por pagar a largo plazo. Edificios.
$ 140,000.00 $ 1,200,000.00
Dep. Acum. de Edificios
$ 120,000.00
Acreedores Hipotecarios.
$1,100,000.00
Mobiliario y equipo de oficina. Dep. Acum. de Mobiliario y
C. P. Jorge Magaña García
$150,000.00 $
30,000.00
53 Equipo de Oficina Depósitos en Garantía.
$ 20,000.00
Impuestos por pagar. Equipo de Transporte.
$ 80,000.00 $ 190,000.00
Dep. Acum. de Equipo de Transporte Equipo de Cómputo.
$ 95,000.00 $170,000.00
Dep. Acum. de Equipo de Cómputo
$102,000.00
Gastos de Venta.
$90,000.00
Otros Gastos.
$30,000.00
Ventas. Gastos de Administración.
$1,000,000.00 $40,000.00
Otros Productos
$20,000.00
Seguros y Fianzas pagados por anticipado
$40,000.00
Productos Financieros. Gastos Financieros.
$15,000.00 $20,000.00
Costo de Ventas.
$500,000.00
Gastos de organización
$100,000.00
Amort. Acum. de Gastos de Organización Rentas pagadas por
C. P. Jorge Magaña García
$10,000.00
54 anticipado.
$25,000.00
Intereses cobrados por anticipado. Gastos de Instalación.
$28,000.00 $50,000.00
Amort. Acum. de Gastos de Instalación
$5,000.00
Intereses pagados por anticipado
$35,000.00
Resultado de Ejercicios Anteriores
$250,000.00
Rentas cobradas por anticipado SUMAS
C. P. Jorge Magaña García
$40,000.00 $5,500,000.00
$5,500,000.00
