Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

DIPLOMA DE ESPECIALIZACIÓN CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

• PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL • NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN

• Capacitador: Lic. Walter Miró Jara

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ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD 

Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable



Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan . Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

 ESTRUCTURA El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.

 ELEMENTO Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.

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ELEMENTOS - CONCEPTOS

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ELEMENTO

1

CONCEPTO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los ACTIVO cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio

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ELEMENTO

2

CONCEPTO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya PASIVO liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

ELEMENTO

3

CONCEPTO

Participación residual que queda sobre los PATRIMONIO activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos

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ELEMENTO

4

CONCEPTO

Conjunto de transacciones que INGRESOS aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental

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ELEMENTO

5

CONCEPTO

Conjunto de transacciones que GASTOS reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

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ELEMENTO

6

CONCEPTO

Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un RESULTADOS ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.

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ELEMENTO

8

CONCEPTO Para registrar el presupuesto institucional CUENTAS DE de apertura, PRESUPUESTO modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.

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ELEMENTO

9

CONCEPTO Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de CUENTAS ser cuantificados razonablemente y que pueden DE ORDEN afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

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ESTRUCTURA CAMPOS Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta nivel 1 Sub Cuenta nivel 2 Sub Cuenta nivel 3

Nº DE DÍGITOS 1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS

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P.C.G. 2014 - ESTRUCTURA DE CUENTAS

1 2 3

BALANCE

ESTADO DE GESTIÓN

Elemento

Elemento

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

4 5 6

INGRESOS GASTOS RESULTADOS

PRESUPUESTO Elemento 8

PRESUPUESTO

ORDEN Elemento 9

CUENTAS DE ORDEN

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ESTRUCTUR A G

C

SC1

SC-2

SC-3

1101.030102 RDR

SUB CTA 3

1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

1101 Caja y Bancos

SUB CTA1

CUENTA

11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS BALANCE

1 1 1 1

1 1 2

01 02 01

ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS INVERSIONES DISPONIBLES CUENTAS POR COBRAR

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

02 03 04 05 09 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PRÉSTAMOS FIDEICOMISO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO BIENES PARA LA VENTA BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS BIENES EN TRANSITO DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS BALANCE

1 1 1 1

4 4 5

ACTIVOS ACTIVO NO CORRIENTE 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1 1 1 1 1 1 1 1

5 5 5 5 5 5 5 6

02 03 04 05 06 07 08 01

ACTIVOS NO PRODUCIDOS VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS INVERSIONES INTANGIBLES ESTUDIOS Y PROYECTOS OBJETOS DE VALOR OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) TRASPASOS Y REMESAS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS BALANCE

2 2 2 2

1 1 1

2 2 2

1 1 2

2 2 2 2

3 3 4 5

PASIVO PASIVO CORRIENTE 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 03 CUENTAS POR PAGAR 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 01 OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVO NO CORRIENTE 01 DEUDA PUBLICA 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 01 PROVISIONES 01 INGRESOS DIFERIDOS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS BALANCE

3

PATRIMONIO

3 3 3

1 2 3

01 HACIENDA NACIONAL 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 01 RESERVAS

3

4

01 RESULTADOS ACUMULADOS

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION

4 4

INGRESOS 01 IMPUESTO A LA RENTA

1

4 4 4

1 1 1

4 4 4 4

1 1 1 2

02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 4 4 4

2 3 3 3

02 01 02 03

OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES VENTA DE BIENES VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS VENTA DE SERVICIOS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION

4 4 4 4 4 4

4 4 4 4 5

01 02 03 04 01

INGRESOS DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7

02 03 04 05 06 01 02 03 04 05 01

MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIÓN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA VENTA DE EDIFICIOS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VENTA DE OTROS ACTIVOS VENTA DE OBJETOS DE VALOR VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION

5 5

1

01

5 5 5

1 1 2

02 03 01

GASTOS PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO OTRAS RETRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES

5 5 5 5

2 3 3 4

02 01 02 01

PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 5 5

4 4 4

02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014

Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION

5 5 5 5 5

5 5 5 5

01 02 03 04

5

5

05

GASTOS SUBSIDIOS TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 5 5 5

5 6 6 7 7

06 01 02 01 02

OTROS GASTOS DIVERSOS INTERESES DE LA DEUDA COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 5 5

7 8 8

03 OTROS COSTOS DE VENTA 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION

6 RESULTADOS 6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS PRESUPUESTO

8 8 1

01

8 8 8 8 8

01 01 01 01 01

2 3 4 5 6

PRESUPUESTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO PRESUPUESTO DE INGRESOS PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE INGRESOS EJECUCIÓN DE GASTOS

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Códigos E G C

CATALOGO DE CUENTAS ORDEN

9 9

1

CUENTAS DE ORDEN 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 9 9 9 9

1 1 1 1 1

02 03 04 05 06

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA VALORES Y GARANTÍAS VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 9 9 9

1 1 1 1

07 08 09 10

OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES CUENTAS DE CONTINGENCIAS CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA Sistema Integrado de Administración Financiera – Octubre 2014